Naturaleza de las evidencias, ¿Qué factores debe evaluar para satisfacerse de la

calidad del trabajo?, Cuales son las acciones, funciones para obtener las evidencias?
Que circustancias elevan el nivel de confianza en las evidencias obtenidas, En la etapa
de emisión del informe, cuales son los objetivos del auditor con respeto a la valoración
de las evidencias obtenidas y en qué aspectos debe tener cuidado al considerar las
mismas. (validez y suficiencia) (15) pag: 20, 46, 53, 54
Factores a considerar en la evaluacion de la validez y suficiencia de las evidencias de
auditoria:
1. Materialidad de las declaraciones equivocadas
2. Respuestas de la administracion
3. Experiencia previa
4. Resultados de los procedimientos de auditoria aplicados
5. Calidad de la informacion
6. Carácter persuasivo
7. Entendimiento de la entidad
Si no es posible obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada, el auditor debe
expresar una opinion calificada (con salvedad o adversa) o una negacion de opinion.
 El objetivo es obtener evidencia de auditoria valida y suficiente para reducir a un
nivel bajo que sea aceptable los riesgos de DEM CONTENIDA EN LOS E/F
 Lo que consituye evidencia de auditoria valida y suficiente es en ultimo asunto de
juicio profesional.

La evidencia obtenida por una fuente y corroborada por otra fuente aporta aseguramiento
incrementado.
Las metas de la evaluacion de las evidencias:
Las metas, luego de terminado el trabajo de la evaluacion de las evidencias de auditoria
son:
 Determinar si son apropiadas las valoraciones de los RDEM a nivel de asercion.
 Si se ha obtenido evidencia suficiente para reducir a nivel bajo que sea aceptable los
RDEM contenido en los EF.

Cuando se encuentran declaraciones equivocadas o desviaciones en los procedimientos

planeados, se debe prestar consideracion a lo siguiente:
 Razon para la declaracion equivocada o desviacion:
 Hay indicadores o señales de alarma de posible fraude?
 Las declaraciones equivocadas señalan riesgo previamente no identificado que
podria ser material?
 Impacto en los procedimientos de valoracion del riesgo y otros planeados.
 Necesidad de modificar o aplicar procedimientos adicionales de auditoria.
Los procedimientos analiticos en la etapa de revision general pueden señalar riesgos
previamente no reconocidos de DEM.
Definir planificación estratégica y plan detallado y sus objetivos, cuales son los cuatro
pasos de la planificacion estrategica, que tareas se realizan en cada paso. (12)
pag 21 y pag 39
Planificacion Estrategica, se refiere a la planificacon que surge luego de que se toma
conocimiento de la entidad, es decir luego de evaluar los riesgos de negocio.
Tiene 4 etapas:
 Obtener informacion: Lo primero que hay que establecer es el alcance del contrato,
requirimientos de reportes, cronogramas y comunicaciones. Factores importantes a
considerar y cambios importantes que impactan al enfoque de auditoria en el
periodo actual
 Valorar los riesgos de DEM a nivel de EF, estos riesgos afectan a la entidad como
un todo y se valora su riesgo de alto a bajo y a raiz de ello sera la respuesta de la
auditoria
 Desarrollar respuestas generales, la estrategia general de auditoria establece,
naturaleza, oportunidad, alcance, el enfoque de auditoria y guia el desarrollo del
plan de auditoria
 Desarrollar un plan de administracion de recursos: para completar la estrategia
general de auditoria se debe conocer la naturaleza, alcance y oportunidad de los
recursos necesarios para ejecutar el contrato. para ello consideramos, seleccionar el
equipo del contrato, asignacion del tiempo, comunicaciones y administracion,
direccion y supervision

Plan detallado de auditoria: Se refiere a la planificacion luego de la evaluacion del riesgo,

debe vincular los procedimientos adicionales de auditoria con los riesgos valorados.
 Responde a los riesgos identificados de DEM
 Lo hace mediante la obtencion de evidencia de auditoria valida y suficiente.
 Para reducir el riesgo de DEM a un nivel bajo que sea aceptable.

Respuesta al riesgo: En la etapa de respuesta a los riesgos valorados indique la

oportunidad en que deben aplicarse los distintos procedimientos (en muchas
preguntas se dio atencion a los proc sustantivos) , dando un ejemplo en cada caso.
Describa las ventajas y las cuestiones para tener en cuenta cuando se decide aplicar
procedimientos antes del cierre del ejercicio y comente las causas de incorrecciones
materiales y de deteccion, procedimiento para cada uno (12)
Oportunidad de los procedimientos:
 En la mayoria de los casos y PYMES, los procedimientos de auditoria seran
desarrollados al final del periodo o mas tarde.
 Cuando mas altos sean los RDEM es mas probable que los procedimientos
sustantivos sean aplicados cerca de, o despues del final del periodo.
 Aplicar los procedimientos antes del cierre puede tener algunas ventajas, por
ejemplo:
 Ayudar a identificar tempranamente los asuntos significantes.
 Balancear el trabajo de auditoria.
 Aplicar los procedimientos no anunciados o en tiempos no predichos.

Diseño de los procedimientos de auditoria: Naturaleza, Oportunidad y Extension.

Naturaleza de los procedimientos:
El auditor responde a los riesgos valorados mediante el diseño de procedimientos
adicionales de auditoria. Hay tres categorias principales:
 Procedimientos de valoracion de riesgos.
 Pruebas de la efectividad de la operación del control interno
 Procedimientos sustantivos. Esto incluye pruebas de detalle y procedimientos
sustantivos analiticos.
Factores a considerar en el diseño de la naturaleza de los procedimientos:
 Naturaleza de las aserciones.
 Nivel valorado del riesgo
 Las razones para el riesgo
 Fuente de informacion
 Pruebas de doble proposito (cuantitativa y cualitativa)

El riesgo de auditoria incluye el riesgo de incorrección material y el riesgo de detección. La

importancia relativa y el riesgo de auditoria se tienen en cuenta a lo largo de la auditoria.
Indique específicamente en que momentos. pregunta que ayuda si la respuesta no la
contesta entonces que sea una pregunta aparte

Los trabajos finales de la auditoria requieren un conjunto de procedimientos

orientados a completar su juicio sobre los estados contables, detalle los
procedimientos que debe desarrollar el auditor en dicha etapa. Responsabilidad legal
del contador público en balance falso, tiene responsabilidad directa o indirecta, en que
circunstancias el auditor podia quedar encuadrado dentro de ese delito y cual era su
figura en el delito. (11)
Tareas Finales: EL AUDITOR PODRA SER COMPLICE PRIMARIO O SECUNDARIO
PERO NO AUTOR DEL CRIMEN DEL BALANCE FALSO, YA QUE EL AUDITOR
CONTROLA EL BALANCE, NO LO CONFECCIONA, EL AUTOR DEL CRIMEN
SERIA EL CONTADOR DE LA EMPRESA, SI EL AUDITOR AL CONTROLAR EL
BALANCE ADVIERTE QUE ES FALSO PERO NO LO DENUNCIA E IGUAL LO
HACE PASAR COMO VERDADERO EN SU INFORME ENTONCES SERA
COMPLICE PRIMARIO DEL DELITO.
Empresa en marcha
 rt 37 y nia 570
controlar la ejecucion de lo planificado
Evaluar la validez y suficiencia de las evidencias obtenidad
 Utilizacion del trabajo de un experto. rt 37 nia 620
 Revision de hechos posteriores rt 37 nia 560
 Manifestaciones de la direccion rt 37 nia 580
Formarse de la opinion
Emitir el informe
 Uniformidad en la aplicación de las normas contables
 Documentacion del encargo
 Emision del memorandum resumen proxima auditoria
 Carta de control interno

El código civil establece las normas por incumplimiento de las tareas del auditor
externo de estados contables, describa las responsabilidades del contador, las
sanciones por incumplimiento, y el contenido del contrato con el cliente y preparacion
del informe (9)
Riesgo significante definicion, Factores del riesgo significante, causas que se evalúa
para considerar si el riesgo es significante, se evalúan todos los controles o algunos (9)
Una parte clave en la valoracion al riesgo, es determinar cuales riesgos de negocio y de
fraude identificados son, a juicio del auditor significativos.
Para determinar cuales reisgos son significativos se basa en:
 La naturaleza del riesgo
 Vinculacion con el sistema del control interno del riesgo identificado
 La magnitud probable de DEM potencial.
 La probabilidad de que ocurra el riesgo.
Observe que la determinacion del riesgo significante se basa en el riesgo inherente y no
en el riesgo combinado.

Cuando considera si existen riesgos significantes, el auditor evalua los siguientes asuntos:
 Si el riesgo es un riesgo de fraude.
 Si el riesgo esta relacionado con transacciones significantes.
 La complejidad de las transacciones.
 Si el riesgo implica transacciones con partes relacionadas.
 El grado de subjetividad de la medicion.
 Transacciones inusuales.

Respuesta a los riesgos significantes:

Cuando el riesgo es clasificado como significante, el auditor debe responder como se
detalla:
1. Se debe evaluar el diseño y la implementacion del sistema de control interno.
2. No se permite confiar en la evidencia obtenida en auditorias anteriores.
3. Solo los procedimientos analiticos sustantivos no son respuestas suficientes,
completar con procedimientos sustantivos.
4. Los procedimientos sustantivos deben responder de manera especifica al riesgo
identificado, de manera de obtener evidencia de auditoria de alta confiabilidad.
(pag 28,29)
En la etapa de valoracion del riesgo, para que el auditor obtenga el entendimiento del
ente, Detalle los cinco aspectos más relevantes que debe evaluar para conseguir el
conocimiento necesario a los fines de la auditoria, inique que informacion obtiene del
conocimiento logrado para continuar con el desarrollo del trabajo. (8)
Para conseguir el conocimiento necesario se debe tener entendimiento de:
1. La naturaleza de la entidad
2. Los factores relevantes de industria, regulatorios y otros tipos externos, incluyendo
la estructura aplicable de informacion financiera.
3. Los objetivos y estrategias de la entidad, asi como de los riesgos de negocio
relevantes que puedan resultar en DEM de los E/F
4. La medicion y revision del desempeño financiero de la entidad.
5. La selección y aplicación, por parte de la entidad, de las politicas de contabilidad y
de la estrutctura aplicable de informacion financiera
Al tomar conocimiento del ente, se conoce las caracteristicas de la empresa que el equipo
de auditoria debe saber y ademas se asegura que la informacion esta disponible para el
desarrollo del trabajo.
Control interno Definicion, clasificacion, objetivo y niveles, ademas comente que
considera el auditor que la entidad debe tener en cuenta, que informacion se obtiene?
(7)
Definicion: El control interno es un proceso:
 Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el gobierno, la administracion y
otro personal.
 Que tiene la intencion de dar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de
la entidad con relacion a:
1. Confiabilidad de la informacion financiera
2. Efectividad y eficiencia de las operaciones
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (marco de cumplimiento)

Objetivos del control interno: El control interno puede ser diseñado para:
 Prevenir que ocurran DEM
 Detectar y corregir las DEM luego de que hayan ocurrido
Las metas del control interno son:
 Metas estrategicas, de alto nivel, que respaldan el objetivo del ente.
 Informacion financiera.
 Operaciones.
 Cumplimiento de leyes y regulaciones.
Niveles de control interno: Los controles a nivel de:
 Entidad, generales: Se refiere a los controles sobre la capacidad que tiene la
administracion de eludir controles.
 Controles a nivel de procesos de negocios.
1. Controles de la TI: Controles que afectan a todas las actividades del negocio.
2. Controles de los procesos: Controles sobre las transacciones tales como
nomina, ventas, compras.

Defina que es un fraude, detalle los tipos de fraudes y su clasificación. (6)

Fraude, es un acto intencional, cometido por uno o mas individuos de la administracion, de
quienes tienen a cargo el gobierno, empleados y terceros, que conlleva el uso del engaño
para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Tipos de fraude:
1. Distorsionar la informacion contenida. (Fraude a nivel corporativo)
2. Manipulacion de los activos del ente. (Fraude a nivel empresarial)

Clasificacion:
 Fraude de la administracion: Cuando estan implicados uno o mas miembos que
tienen a su cargo el gobierno de la empresa.
 Fraude de empleados: Cuando los implicados son solo empleados de la entidad.

Principales condiciones que crean ambiente de fraude:

 Gobierno corporativo inefectivo.
 Carencia de liderazgo,
 Altos incentivos dados por el desempeño financiero.
 Complejidad en las reglas, regulaciones y politicas de la entidad.
 Objetivos (targets) presupuestarios irreales.
 Control interno inadecuado.
El tirangulo del fraude, las condiciones son:
 Oportunidad
  Presion:
 Racionalizacion:
(pag 27)

Areas en el riesgo de fraude, En la etapa de respuesta al riesgo, cuando esta frente a

un riesgo de fraude, detalle que procedimientos especificos debera aplicar el auditor a
nivel de afirmaciones. (6)
Cuando se diseñan procedimientos sustantivos de auditoria para responder al riesgo de
fraude, hay tres areas a considerar:
 Respuestas generales relacionadas con los estados financieros en general.
Estás respuestas pueden ser:
Aumentar el escepticismo profesional al examinar la documentación
Utilizar profesionales especializados y con experiencia
Utilizar elementos de impredecibilidad en los procedimientos o sea procedimientos
sorpresivos

 Respuestas especificas relacionadas con los riesgos a nivel de asercion

Aquí pueden ser a nivel manual: por ejemplo realizar la observación física, revisar
los contratos de inventario, aplicar procedimientos adicionales para evaluar la
razonabilidad de los saldos, incrementar el tamaño de la muestra

También se pueden usar CAATS (que son técnicas asistidas por computadoras) esto
permite aplicar pruebas más extensas, analizar el 100% de la muestra
 Riesgos relacionados con la capacidad que tiene la administracion para eludir los
controles.

Respuestas especificas relacionadas con los riesgos a nivel de asercion

Cambie la naturaleza, oportunidad y extension
de los procedimientos de auditoria para abordar
el riesgo.
Riesgos especificos que existen a nivel de -Obtener evidencia de auditoria mas confiable y
asercion manual relevante. –Realizar observacion fisica de
ciertos activos. –Observar los contratos de
inventario sobre una base no anunciada.
Use tecnicas de auditoria asistida por
computadoras (CAATs):
-Aplicar puebas mas extensivas
-Seleccione muestras de transacciones a partir
de archivos electronicos claves
-Pruebe toda la poblacion en lugar de una
Riesgos especificos que existen a nivel de muestra
 asercion Solicite informacion adicional en las
confirmaciones externas, por ejemplo, en las
confirmaciones de cuentas a cobrar, se solicita
acuerdos de ventas, fechas, derechos de
devoluciones y terminos de entrega.
Cambie la oportunidad de los procedimientos de
auditoria, y sea mas cuidadoso en la estrategia a
desarrollar.

Aquí completamos la pregunta pero dejo las otros dos areas, leelos aunq sea
Respuestas relacionadas con el EF en general
Aumente el escepticismo profesional cuando
examina documentacion o informacion
Riesgos generalizados que existen a nivel relacionada con la administracion.
de estados financieros Utilice profesional especializado con
experiencia
Pag 50 Introduzca un elemento de impredecibilidad en
la selección de los procedimientos de auditoria,
algo no usado en cuanto a la naturaleza y
oportunidad de los procedimientos aplicados

Cuando el auditor aplica procedimientos sustantivos analíticos, en que momentos se

usan y que cuestiones debe considerar antes de aplicarlos sobre la confiabilidad de los
datos, a que conclusiones se llegan (6)
Cuestiones o factores a considerar:
 Carácter adecuado de la naturaleza de las aserciones.
 Confiabilidad de los datos internos y externos a partir de los cuales se desarrolla la
expectativa (prueba) de las cantidades requeridas. Esto requerira pruebas de
exactitud, existencia y completitud de la informacion subyacente, tales como
pruebas de los controles, u otros procedimientos de auditoria, incluyendo usos de
CAATS.
 Nivel deseado de aseguramiento.
  Nivel aceptable de desviacion.

Como resultado de esta investigacion, el auditor puede concluir que:

 Las diferencias no representan declaraciones equivocadas.
 Las diferencias representan declaraciones equivocadas y se necesitan aplicar
procedimientos adicionales de auditoria para obtener evidencia suficiente de si la
DEM existe o no.

Los procedimientos sustantivos analiticos implican la comparacion de cantidades o

relaciones contenidas en los estados financieros con una expectativa precisa desarrollada a
partir de la informacion obtenida del entendimiento de la entidad y de otras evidencias de
auditoria. (pag 45)

Según la ley 20.448 cuales son los requisitos que deben reunir los Contadores para
ejercer como profesionales y cuáles son las penalidades en caso de incumplimiento. (5)

Según el art 20 inciso 17 de la ley 25.246 que profesionales están alcanzados y que
actividades deben hacer. Empresas alcanzadas (5)
Los profesionales alcanzados son el auditor externo y el sindico de sociedades
Cuando brinden servicios a personas fisicas o juridicas:
 Que se encuentren incluidas en el art 20 de la ley
 que no se encuentren en el articulo 20 de la ley pero que tengan activos por mas de
56000000
 que en un año hayan duplicado sus activos/ventas por mas de 56000000y no
justificadas debidamente por el cliente
Las obligaciones según el art 21 son
 Recabar informacion de sus clientes que pruebe fehacientemente su identidad,
domicilio y actividad
 Informar cualquier hecho u operaciones sospechosa idenpendientemente del monto
de la misma
 Abstenerse de revelar al cliente o terceros las actuaciones que se esten realizando en
cumplimiento de esta ley
Las sanciones por incumplimiento son:
 Pena de multa de 1 a 10 veces del valor total de los bienes u operación a los que se
refiera la infraccion, siempre y cuando el hecho no constituya un delito mas grave
 La misma sancion sufrira la persona juridica en cuyo organismo se desempeñare el
sujeto infractor
 Cuando no se puede establecer un valor real de los bienes, la multa sera de diez mil
pesos a cien mil pesos.

Defina cuando un error de auditoría es considerado material e indique de qué manera

se explica la materialidad, ¿Cuándo una declaración equivocada es suficientemente
significativa para ser considerada material? Detalle las equivocaciones típicas que dan
origen a una desviación importante. (5)
Materialidad: cuando una declaracion equivocada es suficientemente significativa para
cambiar o influir en la decision de una persona informada, ha ocurrido una DEM.
La materialidad es explicada de la siguiente manera:
 Si, razonablemente se podria esperar que influya en las decisiones economicas que
los usuarios tomen con base en los estados financieros.
 Los juicios sobre la materialidad son afectados por el tamaño (cuantitativas) o la
naturaleza (cualitativas) de las declaraciones equivocadas o por la combinacion de ambas.
 Los juicios sobre los asuntos que son materiales, se basa en la consideracion de las
necesidades comunes de informacion financiera de los usuarios tomados como grupo.
La materialidad no es una cantidad absoluta, siempre es asunto de juicio profesional. El
profesional sera el que determine si la declaracion equivocada es suficientemente
significativa para ser considerada material.
Declaraciones equivocadas tipicas:
 1. Errores o fraudes en preparacion de los EF
2. Apartarse de la estructura de contabilidad
3. Fraude cometido por los empleados
4. Error de la administracion
5. Fraude comedito por la administracion.
6. Preparacion de estimados inexactos o inapropiados.
7. Descripciones inapropiadas o incompletas de las politicas de contabilidad o
revelaciones en las notas.

Marco razonable y de cumplimiento. Cuando no se cumplía con el marco de

presentación razonable ¿El auditor no acepta el encargo? ¿Qué dice la norma al
respecto? Indique cual es la diferencia entre un encargo de auditoría de estados
contables con fines generales y un encargo con fines específicos. En cuáles de ellos se
puede aplicar un marco de cumplimiento y bajo qué circunstancias. (5)
Si no se cumple con el marco razonable, el auditor podra igualmente aceptar el encargo si se
cumplen las siguientes condiciones:

1. Que la direccion del ente exponga en los estados contables la informacion adicional
necesaria para identificar las diferencias con el marco razonable
2. Que el informe de auditoria incluya un parrafo de enfasis para alertar a los usuarios sobre
la falta de cumplimiento del marco razonable
3. Que no se emplee la expresion “Presentacion razonable en todos sus aspectos”.

Pasos para formar la opinion

1. Obtener conocimiento del ente
2. Identificar el objeto de examen
3. Evaluar la significacion de lo que se va a examinar
4. Planificacion de la auditoria
5. Reunir los elementos de jucio
6. Controlar la ejecucion de lo planificado
7. Evaluar la validez y suficiencia de la evidencia obtenida
8. Formar de una opinion
9. emitir el informe