CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

AREA: AUDITORÍA II

DOCENTE: SANDRA PARTRICIA MORERA CABRERA

*YISEL TATIANA PINILLA BOSA ID: 674744

TEMA A TRATAR:

NIA 330

2021
 Introducción

La NIA 330, respuestas del auditor a los riesgos valorados, esta NIA trata de la

responsabilidad que tiene el auditor sobre los estados financieros, de diseñar e implementar

respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados. Tiene como

objetivo obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos

valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas

adecuadas a dichos riesgos. Esta norma establece la responsabilidad del auditor para

responder en forma global a la evaluación de los riesgos de errores significativos en los

estados financieros a través de la aplicación de procedimientos de auditoria.

 El objetivo principal de la NIA 330 es proporcionar orientación a los auditores sobre

cómo obtener evidencia suficiente y apropiada mediante el diseño e implementación de

contramedidas apropiadas para el riesgo de incorrección material. La evaluación de riesgos

adecuada es el núcleo principal del proceso de auditoría, por lo tanto, la NIA 315 y la NIA

330 requieren que los auditores comprendan los riesgos clave o importantes relacionados

con los estados financieros. Es muy importante que los auditores deben realizar

procedimientos sustanciales y pruebas de control para encontrar posibles errores

importantes; debe quedar claro que las pruebas de control suelen ser pruebas cortas y

rápidas que pueden probar la eficiencia operativa de los controles establecidos y si los

mitigan o reducen el riesgo. y producir una respuesta directa para confirmar si el control

interno está operando normalmente, o indicar que el control interno no puede funcionar

satisfactoriamente. En cuanto a los procedimientos sustantivos, el alcance de

implementación es más amplio y requieren más tiempo, lo que indica la necesidad de

auditorías más detalladas. Ahora, las pruebas de doble propósito incluyen la ejecución de

pruebas de control y pruebas de información detallada en la misma transacción al mismo

tiempo. Diferentes combinaciones de procedimientos pueden aportar más o menos certeza.

Pruebas de controles

Las pruebas de control tienen como objetivo evaluar la efectividad operativa de los

controles para prevenir o detectar y corregir errores importantes a nivel de aseveración. El

diseño de pruebas de control para obtener evidencia de auditoría relevante incluye la

identificación de condiciones, características o atributos que indican desempeño de control

y condiciones de desviación que indican desviaciones del desempeño normal. Luego, el

auditor puede probar si existen estas condiciones. La prueba del control se realiza dentro de
un período de tiempo suficiente para determinar si el control reduce el riesgo de errores

importantes y funciona de manera eficaz. En comparación con la prueba de control más

corta, la prueba de control más larga proporciona más evidencia de auditoría sobre la

efectividad del control. El tiempo de ejecución de la prueba varía según el control natural

probado y cómo se realiza la prueba. A menudo operan. El alcance de las pruebas de

control también incluye la profundidad de las pruebas de la operación seleccionada del

control, que se considera una parte esencial del proceso de auditoría.

Los procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa

de los controles más usados son:

 Indagación

 Observación

 Inspección

 Repetición

 Repetición del cálculo

Procedimiento sustantivo

Cabe señalar que estos procedimientos deben ser diseñados por el auditor para cada

cuenta, transacción y estado, este procedimiento es muy importante independientemente del

riesgo evaluado. Estos procedimientos incluyen dos tipos: pruebas detalladas (van

directamente a tipos de transacciones, saldos de cuentas y estados de cuenta) y

procedimientos de análisis sustantivo. La realización de procedimientos sustantivos

requiere más tiempo de trabajo. En comparación con las pruebas de control, siempre

implican más trabajo. Continuar tomando como ejemplo el sistema de adquisiciones de la

empresa manufacturera y la afirmación de que existe un saldo de cuenta en el estado

financiero. Una prueba detallada típica implicará alguna verificación física del saldo

pendiente al final del año, lo que requerirá obtener y ver el saldo del libro mayor de

adquisiciones para el ejemplo del libro mayor de adquisiciones del proveedor seleccionado.

Por lo general, esto puede incluir acordar una declaración de la cifra de saldo final con el

proveedor, e incluso puede requerir que el proveedor confirme el monto no pagado por un

tercero. Están relacionados con el proceso del cierre de los estados financieros, además

responde a los riesgos importantes.

1. Pruebas de detalle: Cuando sea necesario obtener evidencia de las afirmaciones de

los estados financieros más allá de la evidencia proporcionada por los

procedimientos de control y análisis sustantivo, se utilizarán pruebas detalladas para

obtener evidencia de auditoría. Dado que los procedimientos de análisis sustantivo

pueden desviar la atención a áreas de mayor riesgo y generalmente son más

efectivos que las pruebas detalladas, los auditores deben utilizar primero los

procedimientos de análisis sustantivo para encontrar evidencia antes de realizar

pruebas detalladas adicionales. Si no se pueden obtener pruebas suficientes a partir

de pruebas controladas y procedimientos de análisis sustantivos, se deben probar los

detalles. Específicamente, si los auditores adoptan un enfoque completamente

sustantivo de los riesgos importantes, deberán realizar pruebas detalladas para cada

riesgo importante a nivel de propuesta y proyecto.

Las pruebas de detalle más comunes incluyen:

 Confirmaciones de saldos con terceros.

 Examen físico de activos fijos o inventario.

  Pruebas de corte.

 Reconciliación de cuentas auxiliares con el libro mayor.

 Observación de conteo de inventario

 Investigación de bases de sus juicios.

 Recalculo del gasto de depreciación.

 Comprobación de detalles contables contra documentación soporte.

 Recálculos para verificar la precisión matemática de un reporte

 Uso del trabajo de un especialista

2. Procedimientos analíticos sustantivos: De acuerdo con la NIA 520.4, el término

"programa analítico" se refiere a la evaluación de la información financiera

mediante el análisis de la relación estimable entre los datos financieros y los datos

no financieros. El procedimiento de análisis sustantivo también incluye la

investigación necesaria de fluctuaciones o relaciones identificadas que son

inconsistentes con otra información relevante o difieren del valor esperado en más

de la diferencia aceptable. Los procedimientos de análisis sustantivo pueden

permitir a los auditores lograr los objetivos de auditoría de manera más efectiva al

reducir o reemplazar otras pruebas de auditoría (siempre que estén diseñadas y

aplicadas correctamente). Dada su naturaleza, los procedimientos de análisis

sustantivo generalmente pueden proporcionar evidencia para múltiples

afirmaciones, identificar problemas de auditoría que pueden no ser obvios en un

trabajo más detallado y desviar la atención del auditor a áreas que requieren una

mayor investigación y poder identificar riesgos o defectos. El control interno no se

ha determinado antes, y esto puede requerir más trabajo que otras pruebas
 sustantivas del planeado originalmente. Se deben realizar procedimientos de análisis

sustantivo en todos los saldos o categorías de transacciones importantes. Para

aprovechar al máximo el procedimiento de análisis sustantivo, el análisis debe

realizarse antes que otras pruebas sustantivas, porque los resultados del

procedimiento de análisis generalmente afectan la naturaleza y el alcance de la

prueba detallada. Los procedimientos de análisis sustantivo pueden desviar la

atención a áreas de mayor riesgo, y la evidencia obtenida de los procedimientos de

análisis sustantivo efectivo reducirá la cantidad de trabajo que debe realizarse en

otras pruebas de auditoría. Por lo tanto, los procedimientos de análisis deben

realizarse durante todas las auditorías durante las etapas de planificación y

finalización de la auditoría.

Los métodos para efectuar procedimientos analíticos más comunes incluyen:

 Análisis predictivo

 Análisis de tendencias

 Análisis de índices

 Análisis de datos

Documentación

La forma y el alcance de los documentos de auditoría dependen del juicio

profesional del auditor y se ven afectados por la naturaleza, escala y complejidad de la

entidad y su control interno, la disponibilidad de información en la entidad y los métodos

de auditoría. En cuanto a la tecnología utilizada en la auditoría. El auditor debe registrar las

medidas de respuesta generales para tratar el riesgo de incorrección material a nivel de

estado financiero y la naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoría

adicionales, que están vinculados al riesgo de evaluación a nivel de aseveración.

 Conclusión

El auditor debe diseñar e implementar procedimientos sustantivos para cada tipo de

transacción importante y saldo de cuenta independientemente del riesgo evaluado, el

auditor puede considerar aplicar solo procedimientos de análisis sustantivo, pruebas

detalladas o una combinación de procedimientos detalle.

El auditor debe diseñar procedimientos de auditoría adicionales para hacer frente a

los riesgos importantes e identificados; esto incluye la estrategia de auditoría, el alcance, la

oportunidad y la naturaleza de los procedimientos.

El alcance del procedimiento de auditoría para tratar el riesgo identificado debe ser

proporcional al nivel de riesgo; es decir, si aumenta el riesgo de errores mayores, el alcance

debe aumentar.
 Referencias

Hernandez, L. (2015, 19 marzo). NIA 330. Slideshare. https://es.slideshare.net/luislahm/nia-

330

R. (2014b, noviembre 8). NIA 330, 402,450. Slideshare.

https://es.slideshare.net/REVISORIA-FISCAL-ZARZAL/nia-330-402450

Urriago, A. M. (2015, 19 abril). Nia-330-402-450-expo. Slideshare.

https://es.slideshare.net/angelicamarmolejourriago/nia330402450expo