Auditoria Normatividad

Universidad de Pamplona
Pamplona - Norte de Santander - Colombia

Tels: (7) 5685303 - 5685304 - 5685305 - Fax: 5682750 - www.unipamplona.edu.co
AUDITORIA II
MARBELL AMEIDA APARICIO

ALFER FIGUEROA CONTRERAS
YURLEY KATHERIN TORRADO CLARO
DANIELA NATALY DUQUE CARVAJAL
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
VILLA DEL ROSARIO, NORTE DE SANTANDER
2019
Formando líderes para la construcción de un nuevo 1

país en paz
AUDITORIA II
MARBELL AMEIDA APARICIO

ALFER FIGUEROA CONTRERAS
YURLEY KATHERIN TORRADO CLARO
DANIELA NATALY DUQUE CARVAJAL
Normatividad
Oscar Gerardo Meneses Rubio

Tutor
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
VILLA DEL ROSARIO, NORTE DE SANTANDER
2019

país en paz
CONTENIDO
INTRODUCION 4
1. CUADRO COMPARATIVO 5
2. ENSAYO 33
CONCLUSIONES 34
BIBLIOGRAFIA 35

país en paz
INTRODUCCION
En el siguiente trabajo damos a conocer un resumen de toda la parte de Normas

de Auditoria, de cómo deben llevarse a cabo y el desarrollo de algunas de ellas.
La característica principal es el empleo de cada norma en la parte administrativa y

el buen uso de ellas. Al igual hablamos de la ética profesional de los auditores y su
impacto en las entidades.

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1. CUADRO COMPRATIVO
Decretos que componen el marco normativo de la auditoria en Colombia.
MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA
Normas Normas Normas Normas Normas Código de

Internacional Internacional Internacion
Internacio Internacion Ética para
es de es de Control ales de nales de ales de Profesion
Auditoría de Calidad Encargos Encargos Servicios ales de la
(NIA) (NICC) de de Relacionad Contadurí
Revisión Asegura os a
miento
Decreto 1314 Decreto único Decreto Decretos Decreto Ley 43 de
de 2009 por reglamentario 2170 del 2706 del 302 de 1990
el cual se 2420 del 22 de 2017 2012,278 2015. Formulaci
regulan los 2015 De 4 del Emitido ón de
principios y informació 2012, por el códigos
normas de Es importante n 3022 del ministerios éticos.
contabilidad recordar que financiera 2013 y de
de el anexo 4 y de 302 de industria y Decreto
información del DUR asegurami 2015. comercio y 0302 de
financiera y 2420 es ento. turismo. 2015
de aplicable por A
aseguramient el año 2017. Son diferencia Aplican a Contiene
o de la El anexo 4.1, aplicables de las los una serie
información adicionado tal como NIA y de trabajos de de
aceptada en por el su nombre la NICC, auditoría requerimi
Colombia. Decreto 2132 lo estas son relacionad entos de
Y la ley 2649 del 2016 y menciona, aplicable os con carácter
de 1993 la que modifica a los sa informació ético que
ley de al anexo 4, trabajos trabajos n deben
convergencia entró en puramente diferentes financiera, regir el
vigencia a de a los de aunque actuar de
Expedir partir del 1º revisión auditoría dependien los
normas de ener0 sobre y de do de la profesion
contables, de 2018. estados revisión experticia ales de la
información financieros sobre y juicio del contadurí
financiera y Este conjunto , es decir, estados auditor, a,
de de normas aquellos financiero pueden teniendo
aseguramient requiere que no una s; las aplicarse a en cuenta

país en paz
o de la principalment opinión Normas otra clase la

información, e especial sobre los Internacio de responsa
que atención de mismos nales de encargos. bilidad de
conformen un las firmas de Por una Encargos Dentro de su labor
sistema único auditoría (el parte, la de este tipo frente al
y homogéneo concepto se NIER 2400 Asegura de interés
de alta debe entend busca miento trabajos, público.
calidad, er en el establecer cubren podemos Principios
comprensible contexto del normas y los encontrar fundamen
y de forzosa ejercicio de proporcion requieren el llevar a tales y
observancia. un a que el cabo marco
profesional orientación auditor procedimie conceptu
Las prácticas independient relacionad emita ntos al.
de revisión e, una a con las trabajos previament Integridad
generalmente sociedad, responsabi en donde e Objetivida
se basaron cualquiera lidades del el auditor acordados d
en ensayo y que sea su profesional deba dar con la Compete
error, en una forma jurídica cuando, no seguridad administra ncia y
relación de o cualquier siendo el sobre ción de la diligencia
confianza otra entidad auditor de aseveraci entidad profesion
entre el conformada una ones que contratante al.
propietario y por entidad, ac la del Confidenc
el auditor. profesionales epta un administr servicio, o ialidad.
Las prácticas de la encargo ación de la Comporta
de atestación contaduría de la recolecció miento
se basaron pública) en revisión entidad ny profesion
en el sus procesos de que lo clasificació al.
muestreo y estados contrata n de
selectivo procedimient financiero realice. informació
(estadístico y os s, así n.
no- para complet como la Por
estadístico), ar de forma forma y ejemplo, la
en una oportuna la contenido aplicación
relación de fe documentaci del de
pública entre ón y informe procedimie
el propietario archivos resp que emite. ntos
y el ectivos, lo Por otra previament
administrador cual no debe parte, si el e
, siendo el superar los profesional acordados
auditor el Sesenta días. es el o
tercero El objetivo de auditor de convenido
garante a esta norma la entidad s.

país en paz
nombre de y es obligar a contratado Igualmente

para el las firmas de para llevar , la
Estado. auditoría a cabo un compilació
Las prácticas a estructurar encargo de n de
de un sistema revisión de informació
aseguramient de control de informació n
o se basan calidad en el n financiera
en la desarrollo de financiera que
administració un proceso intermedia comprende
n de riesgos auditor, en la realizará la normalmen
(principalmen actualidad se revisión te estados
te riesgos de ha emitido según financieros
negocio), en la ISQC 1. la NIER (no
una relación Es aplicable 2410 necesaria
de a las firmas Revisión mente un
independenci de de conjunto
a entre el contadores, informació completo
auditor y el entendiendo n de estados
auditado, en dentro de financiera financieros
aras del estas a los intermedia , puede ser
interés contadores uno o
público. independient más), la
es, que recolecció
realicen n,
trabajos de clasificació
auditoría o de ny
revisión resumen
sobre de
estados informació
financieros. n.
Actualment
e se han
emitido las
ISRS 4400
(antes NIA
920) y
4410
(antes NIA
930).

país en paz
2. MATRIZ CONCEPTUAL- Normas internacionales de auditoria
MATRIZ CONCEPTUAL
NIA ¿QUÉ ES? CARACTERISTI REQUISITOS QUE SE

CAS APLICA
200 OBJETIVOS Preparación de Documentar las Papeles de
GLOBALES DEL la información discusiones de trabajo
AUDITOR de la auditoria los asuntos más Evidencias
INDEPENDIENT relevantes Reportar las
EY inconsistencias
REALIZACIÓN Archivo de la
DE LA información
AUDITORÍA DE compilada
CONFORMIDAD
CON LAS
NORMAS
INTERNACIONA
LES DE
AUDITORÍA
210 ACUERDO DE Precondiciones Condiciones
LAS El objetivo del de Auditoria. previas para la
CONDICIONES auditor es Preparación de auditoría 2.
DE LOS aceptar o los estados Acuerdo sobre
TRABAJOS DE continuar el financieros de los términos del
AUDITORIA trabajo de acuerdo al compromiso de
auditoria una marco de auditoría 3.
vez se hayan referencia de Auditorías
establecido las información recurrentes 4.
precondiciones financiera Aceptación de
para la aplicable. un cambio en
auditoria, y Control interno los términos del
confirmar que Proporcionar al compromiso de
exista un auditor acceso a auditoría 5.
entendimiento la información Consideraciones
común entre el relevante para adicionales en la
auditor y la la preparación aceptación del
administración de los estados compromiso
sobre los financieros

país en paz
como registros y
términos del documentos,
trabajo a Acuerdo sobre
desarrollar. los términos del
trabajo de
auditoria.
Auditorias
recurrentes.
220 CONTROL DE Cumplimiento Integridad Papeles de
CALIDAD Y de los normas Objetividad trabajo
AUDITORIA AL profesionales y Competencia Consultas
OS ESTADOS los requisitos profesional conclusiones
FINANCIEROS legales
230 DOCUMENTACI Preparar la Dimensión Listados de
ON DE LA documentación Complejidad comprobación
AUDITORIA que permita un Naturaleza de la Cartas de
registro entidad confirmaciones
apropiado que incluyendo
evidencie el correos
cumplimiento de electrónicos
la NIA
240 RESPONSABILI Incorreciones Identificar y Procedimientos
DAD DEL materiales a les valorar los analíticos
ADITOR estados riesgos de conclusiones
FRENTE A LOS financieros incorreción
ESTADOS Información material a
FINANCIEROS fraudulenta y consecuencia
CON apropiación del fraude
RESPECTOS AL indebida de
FRAUDE activos
250 CONSIDERACIO Evidenciar el Seguimiento a Actas de
N DE LAS cumplimiento de los discusiones
DISPOCICIONES las requerimientos Hallazgos de
LEGALES Y disposiciones legales y entidades que
REGLAMENTARI legales verificación de ejercen control
AS A LOS los
ESTADOS procedimientos
FINANCIEROS operativos
260 COMUNICACIÓN
CON LOS
ENCARGADOS
DEL GOBIERNO

país en paz
CORPORATIVO
265 COMUNICACIÓN El contador Comunicar a los Las sugerencias
DE debe comunicar responsables de deben estar
DEFICIENCIAS oportunamente gobierno, por enfocadas a
DE CONTROL a los escrito y fortalecer el
INTERNO responsables oportunamente, sistema de
del gobierno los las deficiencias control interno y
aspectos de encontradas. a promover la
control interno Determinar eficiencia y
vinculados a las gracias a su eficacia de las
dirección y las experticia y operaciones
deficiencias conocimientos
encontradas en si la información Es
el proceso de obtenida tiene la recomendable
control interno importancia elaborar dos
durante el suficiente para cartas, una
desarrollo de su que merezca dirigida a la alta
encargo. ser comunicada. gerencia
Comunicar el (Consejo de
nivel de Administración
responsabilidad y/o presidente)
de la en donde se
administración o presentan las
dirección de la oportunidades
empresa en el de mejora
proceso de identificadas con
control interno. impacto alto
Incluir en su para la
comunicación organización y
escrita una otra dirigida al
descripción de director
las deficiencias financiero y/o
encontradas y la contador en
explicación de donde se
las expone el
consecuencias detalle de los
que estas resultados, es
pueden traer a decir, tanto las
la organización. oportunidades
Sea claro en la con impacto alto
información como medio.
suministrada en La estructura de

país en paz
su informe. la carta de
Dirigirse recomendacione
directamente a s debe incluir,
los encargados una
del gobierno introducción, el
corporativo en objetivo, el
caso de que alcance, los
alguna procedimientos
deficiencia adelantados por
ponga en duda el equipo
la integridad y auditor, la
competencia de conclusión
la dirección. general sobre el
informe, el
detalle de las
oportunidades
de mejora
identificadas, el
riesgo y la
calificación del
riesgo que
dichas
oportunidades
representan
para la
organización, las
recomendacione
s que permiten
corregir las
situaciones
observadas y las
cuales deben
orientarse a la
causa raíz que
originó la
oportunidad de
mejora y los
planes de
acción.
La materia prima
para estructurar
las

país en paz
recomendacione
s deben ser las
Buenas
Prácticas
La oportunidad
de mejora debe
contener
información
suficiente para
que el lector
pueda
determinar la
magnitud del
asunto, tales
como, el
alcance,
irregularidades
observadas,
fechas, valores,
etc.
Las cartas de
recomendación
deben ser
oportunas.
La redacción de
las cartas debe
ser breve,
concreta y fácil
de entender
Buena redacción
y buena
ortografía
Todas las
oportunidades
de mejora deben
ser validadas
con los dueños
del área
El título de cada
hallazgo debe
ser el mensaje
principal

país en paz
Los hallazgos se
deben organizar
de mayor a
menor
importancia y si
es posible por
áreas
El auditor debe
establecer un
proceso de
seguimiento
para vigilar y
asegurar que las
acciones
correctivas
hayan sido
implementadas
de forma eficaz
o que la
administración
haya aceptado
el riesgo de no
tomar medidas,
situación que
deberá ser
informada a la
alta gerencia.
300 PLANIFICACION Panificación de Desempeñar Correspondenci

DE LA la auditoria procedimientos a
AUDITORIA DE para una Evaluar Solicitudes de
LOS ESTADOS realización cumplimiento información y
FINANCIEROS eficaz de la Establecer visitas
auditoria entendimiento
de trabajo
315
320 IMPORTANCIA Importancia Estrategia Cifras
RELATIVA O relativa para los global Factores
MATERIALIDAD estados transacciones Listado de
EN LA financieros Ejecuciones y transacciones
PLANIFICACION revisión

país en paz
Y EJECUCUIN minuciosa
DE LA
AUDITORIA
350 NA NA NA NA
402 CONSIDERACIO -Determinar qué -Obtener un -Manuales
NES DE servicios entendimiento -Contratos o
AUDITORÍA prestados son de los servicios acuerdos entre
RELATIVAS A relevantes para prestados por la entidad y la
UNA ENTIDAD la auditoria de una organización de
QUE UTILIZA estados organización de servicios
UNA financieros. servicios y el -Reportes
ORGANIZACIÓN -Identificación y control interno.
DE SERVICIOS evaluación de -Responder a
riesgos de los riesgos
importancia significativos
relativa, para evaluados
diseñar e -Investigar
implementar los cualquier tipo de
procedimientos Fraude,
que respondan incumplimiento
a estos riesgos. con leyes y
regulaciones y
representacione
s erróneas sin
corregir en
relación con
actividades en
la organización
de servicios
-Reportes del
auditor del
usuario.
450 EVALUACIÓN Evaluación del -Acumulación -cedulas
DE LAS efecto de las de las sumarias
INCORRECCIO- representacione representacione
NES s erróneas s erróneas
IDENTIFICADAS incluyendo las identificadas
DURANTE LA no corregidas, -Consideración
REALIZACION identificadas sobre las
DE LA durante la representacione
AUDITORÍA auditoria de los s erróneas
estados identificadas

país en paz
financieros, durante la
para determinar auditoria
si los estados -Comunicación
financieros y corrección de
están libres de las
representacione representacione
s erróneas de s erróneas
importancia -Evaluación del
relativa. efecto de las
representacione
s erróneas no
corregidas
-Representación
escrita. La
Documentación
debe considerar
todas aquellas
representacione
s erróneas,
incluyendo las
corregidas y no
corregidas, la
evaluación del
efecto de las
incorrecciones
no corregidas
sobre ratios
clave o
tendencias, y el
cumplimiento
de los
requerimientos
normativos y
contractuales
500 . EVIDENCIA DE -Diseño y -Evidencia -Listas de
AUDITORÍA realización de suficiente y verificación para
procedimientos apropiada de registros
de auditoria auditoria. contables e
para obtener la -Información información
suficiente y que se va a relevante de
apropiada usar como auditoria.
evidencia, evidencia de la

país en paz
explicando lo auditoria.
que constituye -Selección de
la evidencia de las partidas
auditoria de para realizar
estados pruebas y
financieros obtener
(registros evidencia de
contables y auditoria.
demás -Inconsistencia
información de o dudas sobre
importancia la confiabilidad
relativa para la de la evidencia
auditoria) que le de auditoria
permita (realizar las
alcanzar modificaciones
conclusiones pertinentes en
razonables en los
las que basar su procedimientos
opinión. para resolver
-Establece las las dudas y
características revisar los
principales para efectos que
determinar que pueda existir en
la evidencia o la esta evidencia)
información
obtenida sea
suficiente y
competente, por
ejemplo, entre
estas se puede
encontrar: la
relevancia,
autenticidad,
que sea
verificable y
neutral.
501 EVIDENCIA DE -Se relaciona -Inventario Cartas

AUDITORÍA con la NIA 330, (revisión, Minutas
CONSIDERACIO la NIA 500 y evaluación y
NES otras NIA registro de los

país en paz
ESPECÍFICAS aplicables, con resultados de

PARA respecto a conteo físico e
DETERMINADAS determinados inspección del
ÁREAS aspectos de las inventario).
existencias, los -Litigios y
litigios y reclamaciones
reclamaciones (investigación
en los que con la
interviene la administración,
entidad, así revisión de
como la minutas y
información por correspondenci
segmentos en a relevante y
una auditoría de comprobación
estados de gastos
financieros. legales pagados
sobre
devengados).
-Información por
segmentos
(aquella que
pueda ser
relevante,
Ventas,
transferencias y
cargos entre
segmentos, La
distribución de
activos y costes
entre
segmentos,
etc.)
505 CONFIRMACIO- - Se relaciona -Procedimientos Solicitud de
NES EXTERNAS con la NIA 330 y de confirmación confirmación
la NIA 500. externa.
-Su finalidad -Negativa de la
facilitar al administración a
auditor el diseño permitir que el
y la aplicación auditor envié
de una solicitud de
procedimientos confirmación
de confirmación (Esta deberá

país en paz
externa para explicar sus

obtener razones.
evidencia de Evaluación de
auditoría fiable y los riesgos para
relevante. la auditoria)
-Resultados de
los
procedimientos
de confirmación
externa.
-Las
confirmaciones
negativas (no
usarlo como
único
procedimiento
para tratar un
riesgo).
-Evaluación de
la evidencia
obtenida
(respuesta
indicando
acuerdo,
respuesta no
confiable, no
respuesta y
excepción)
510 ENCARGOS -Obtener -Procedimientos Cedulas de
INICIALES DE evidencia de de auditoria auditoria.
AUDITORÍA – auditoría (leer estados
SALDOS DE suficientes y financieros
APERTURA adecuada sobre anteriores y el
los saldos de dictamen del
apertura tienen auditor
errores predecesor, si
significativos los hay).
que puedan -Cuando haya
afectar los dificultades
estados legales para
financieros acceder a los
actuales y si las documentos de

país en paz
políticas la auditoria
contables se anterior, el
han aplicado auditor debe
apropiadamente desarrollar otros
o si los cambios procedimientos
efectuados en que le permitan
ellas se han obtener la
registrado, suficiente y
presentado y apropiada
revelado evidencia, de no
apropiadamente ser posible esta
de acuerdo con situación debe
el marco de expresarse en
referencia de el dictamen)
información -Conclusiones y
financiera dictamen de
aplicable. auditoria
(expresar
opinión con
salvedades o
negativas y si
es el caso
abstenerse de
dar su opinión
sobre los
estados
financieros
según sea
apropiado).
520 PROCEDIMI- -El auditor debe -Procedimientos Presupuestos
ENTOS utilizar analíticos
ANALÍTICOS procedimientos sustantivos
analíticos para (teniendo en
obtener cuenta los
suficiente y riesgos
apropiada evaluados y las
evidencia de pruebas de
auditoria para detalle cuando
formar una estas sean
conclusión necesarias,
general sobre buscando
los estados efectividad y

país en paz
financieros eficiencia de
determinando si dichos
son procedimientos)
consistentes. Procedimiento
analítico que
ayudan a formar
una conclusión
general (sobre
la consistencia
de los estados
financieros).
-Investigación
de los
resultados de
los
procedimientos
analíticos (si
existen
fluctuaciones o
relaciones
inconsistentes
con la
información
relevante o
difieren de los
montos
esperados).
530 MUESTREO DE Implica el Diseño de la
AUDITORIA diseño y muestra,
selección de la tamaño y
muestra de selección de
auditoria. partidas para
Proporciona una prueba
base razonable Desarrollo de
para extraer procedimientos
conclusiones de auditoria
sobre la (desarrollar el
población procedimiento
seleccionada en en una partida
la muestra de remplazo).
Naturaleza y
causa de

país en paz
desviación y
errores.
Proyección de
errores
Evaluación de
resultados del
muestreo de
auditoria
540 AUDITORIA DE Responsabilida Procedimientos Documentos
ESTIMACIONES d del auditor de de evaluación
CONTABLES, aquellas del riesgo y
INCLUYENDO partidas de los actividades
ESTIMACIONES estados relacionadas
CONTABLES DE financieros que Identificación y
VALOR no pueden evaluación de
RAZONABLE, Y medirse en los riesgos de
REVELACIONES forma precisa representación
RELACIONADAS sino solo errónea de
estimarse importancia
Presenta los relativa
requisitos y Respuesta a los
lineamientos riesgos
sobre evaluados de
representacione representación
s erróneas de errónea de
estimaciones importancia
contables relativa.
individuales e Procedimientos
indicadores de sustantivos
posible sesgo adicionales para
de la responder a los
administración riesgos
importantes.
Evaluación de lo
razonable en las
estimaciones
contables y
determinación
de las
representacione
s erróneas.
Revelaciones

país en paz
relacionadas
con las
estimaciones
contables
Indicadores de
posible sesgo
de la
administración.
Representacion
es escritas (de
los encargados
del gobierno
corporativo
sobre si creen
razonables los
supuestos para
hacer las
estimaciones
contables).
Documentación
(conclusiones
del auditor
sobre lo
razonable de las
estimaciones
contables)
550 PARTES La Procedimientos Conciliaciones
RELACIONADAS responsabilidad y actividades bancarias
del auditor( las relacionadas
relaciones y con la
transacciones valoración del
entre partes riesgo.
relacionadas en Identificación y
una auditoria de evaluación de
estados los riesgos de
financieros) representación
Producto de las errónea de
relaciones y importancia
transacciones relativa
entre las partes asociados con
relacionadas relaciones y
transacciones

país en paz
de partes
relacionadas.
Respuestas a
los riesgos de
representación
errónea de
importancia
relativa
asociados con
relaciones y
transacciones
de partes
relacionadas.
Evaluación de la
confiabilidad y
de la revelación
de las
relaciones y
transacciones
entre partes
relacionadas
identificadas
Declaraciones
escritas (debe
obtener
declaraciones
escritas de la
administración
con relación a la
identificación.
Comunicacione
s con los
encargados del
gobierno
corporativo.
Documentación
(incluir la
información
relevante)
560 HECHOS Responsabilida Hechos que Ajustes
POSTERIORES d de los ocurren entre la Correcciones
auditores de los fecha de los

país en paz
hechos estados
sucedidos financieros y la
después de fecha del
realizada la dictamen del
auditoria de auditor
estados Hechos
financieros. descubiertos
Se distinguen 3 por el auditor
momentos que después de la
se deben tratar fecha del
los hechos dictamen del
significativos ( * auditor, pero
se caracterizan antes de la
por lo fecha en que se
acontecido emitan los
hasta la fecha estados
del informe o financieros.
dictamen del Hechos
auditor * lo descubiertos
descubierto sin por el auditor
que aún se después de que
haya emitido los se han emitido
estados los estados
contables * los financieros
descubiertos
después de
emitidos)
570 NEGOCIO EN Responsabilida Procedimientos Comunicaciones
MARCHA d del auditor en y actividades internas
relación al uso relacionadas Y externas
por la con la
administración evaluación del
del supuesto de riesgo.
negocio en Conclusión
marcha como sobre la
un supuesto evaluación de la
para la administración
preparación de (el cual debe
los estados ser de al menos
financieros. doce meses o el
Este supuesto indicado por el
de negocio en marco de

país en paz
marcha referencia)
considera que la Periodo más
entidad continúa allá de la
en negocios por evaluación de la
el futuro administración
predecible. (el auditor junto
Obtención de con la
suficiente administración
evidencias de deberá analizar
auditoria con condiciones o
respecto al uso sucesos)
de la Procedimientos
administración adicionales de
del supuesto de auditoria
negocio en cuando se
marcha. identifican
sucesos o
condiciones.
Conclusiones y
dictamen de
auditoria (que
afecte la
presentación
razonable de los
estados
financieros o
que puedan
inducir a error).
Uso apropiado
del supuesto de
negocio en
marcha pero
existe una
incertidumbre
de negocio en
marcha.
Uso inapropiado
de supuesto de
negocio en
marcha (si el
auditor
determina que

país en paz
el supuesto es
inapropiado
deberá expresar
una opinión
adversa).
Falta de
disposición de
la
administración
para hacer o
extender su
evaluación.
Comunicacione
s con los
encargados del
gobierno
corporativo
(para la
elaboración de
los estados
financieros).
Retraso
importante en la
aprobación de
los estados
financieros
580 DECLARACIONE La Administración Cartas ( de
S ESCRITAS responsabilidad a la que se le representación
que tiene el solicita dirigida al
auditor para declaraciones auditor y con las
obtener escritas ( ya sea características
declaraciones la requeridas por
escritas de la administración o las normas y
administración o los encargados regulaciones
encargados del del gobierno pertinentes.
gobierno corporativos).
corporativos Declaraciones
durante la escritas sobre
auditoria de las
estados responsabilidad
financieros. es de la
Estas administración

país en paz
declaraciones (descritos de
deben ser acuerdo con el
dirigidas en marco de
cartas de referencia de
representación información
al auditor por la financiera
administración. aplicable).
Manifestando Otras
así que se declaraciones
cumple escritas (deberá
responsableme solicitarlas para
nte con la apoyar el
elaboración de proceso de
los estados manera
financieros de pertinente y
manera apropiada.
apropiada Fecha de y
periodo cubierto
por
declaraciones
escritas (deben
ser anterior a la
fecha del
dictamen del
auditor.
Duda sobre la
confiabilidad de
las
declaraciones
escritas y
declaraciones
escritas
solicitadas, no
proporcionadas
(la competencia,
integridad,
valores éticos o
diligencias de la
administración )
600 CONSIDERACIO Las Responsabilida
NES consideraciones d (dirección,
ESPECIALES – relacionadas a supervisión y

país en paz
AUDITORIA DE las auditorias de ejecución del

ESTADOS grupo. trabajo de
FINANCIEROS Es importante auditoria del
(INCLUIDO EL saber que grupo)
TRABAJO DE cuando el Aceptación y
LOS auditor principal aplazamiento
AUDITORES DE usa el trabajo (determinar si
COMPONENTES de otro, el es necesario
) mismo deberá esperar a que
determinar obtenga
cómo afectara a suficiente).
la auditoria la Estrategia de
intervención del auditoria
otro, o los otros general y plan
auditores. de auditoria ( El
Comunicación equipo de
clara y precisa trabajo del
con los otros grupo tiene la
auditores responsabilidad
de planear una
estrategia
general de
auditoria del
grupo
Entendimiento
del auditor del
componente (el
grupo debe
determinar y
conocer si el
auditor del
componente
entiende y
cumple con los
requisitos éticos
para la auditoria
del grupo.
Importancia
relativa
(establecer la
estrategia
general de

país en paz
auditoria).
Respuesta a los
riesgos
evaluados
( determinara el
tipo de trabajo)
Proceso de
consolidación
(determinar si
existe algún
riesgo de fraude
o posible sesgo
de la
administración).
Hechos
posteriores
(deberá
comunicarlo al
equipo de
trabajo del
grupo).
Comunicacione
s con el auditor
del
componente.
Evaluación de lo
suficiente y
apropiado de la
evidencia de
auditoria
obtenida
(deberá
establecer que
procedimientos
son necesarios
y quien los
implementara).
Comunicacione
s con la
administración
del grupo y los
encargados del

país en paz
gobierno
corporativo del
grupo
(deficiencias
identificadas,
identificación de
fraude.
Documentación
(análisis de los
componentes
que señale los
que son
importantes
para el trabajo
de auditoria.
610 USO DEL El auditor Determinar si se
TRABAJO DE externo puede usara el trabajo
AUDITORES determinar si es de los auditores
INTERNOS necesaria e internos.
importante la Uso del trabajo
función de específico de
auditoria interna los auditores
para el proceso internos (para
de la auditoria determinar la
en general. adecuación,
La capacidad
responsabilidad técnica,
del auditor suficiente y
externo adecuada
respecto al evidencia)
trabajo del Documentación
auditor interno. (claridad si los
La función de asuntos
auditoria interna inusuales
(examinar la detectados
información fueron resueltos
financiera y de de manera
operación, adecuada)
revisión de
operaciones y
cumplimiento de
las leyes y

país en paz
regulaciones
pertinentes.
620 USO DEL Responsabilida Determinación Informes.
TRABAJO DE d de un auditor de la necesidad
UN EXPERTO debido a sus de un experto.
limitaciones Naturaleza,
para lo cual oportunidad y
vincula el alcance de los
trabajo de una procesos de
persona u auditoria.
organización Competencia,
especialista en capacidades y
un campo objetividad del
diferente al de experto.
la contabilidad y Obtención de un
auditoría. entendimiento
Importante el del campo de
uso del trabajo especialidad del
de un experto experto.
para Convenio con el
complementar experto (roles y
el trabajo para recomendacion
el desarrollo de es como la
la auditoria naturaleza,
alcance y
objetivos de la
comunicación)
Evaluación de la
adecuación del
trabajo del
experto
( revisión de
papeles de
trabajo,
informes,
procedimientos
de
comprobación).
Referencia al
experto en el
dictamen del
auditor.

país en paz
700 FORMACION DE Presentación Formación de Dictamen final

UNA OPINION Y por escrita al opinión de los del auditor
DICTAMEN finalizar la estados
SOBRE LOS auditoria financieros
ESTADOS
FINANCIEROS
705 OPINION Dar o entregar Modificación de Opiniones
MODIFICADA EN con los estados emitidas por
EL INFORME responsabilidad financieros escrito
EMITIDA POR un informe
AUDITOR adecuado en
INDEPENDIENT conclusión a las
E circunstancia y
en cumplimiento
con la ia 7001
706
710 INFORMACIÓN Evidenciar Mantener Información

COMPARATIVA información claridad sobre financiera de las
CIFRAS adecuada y las vigencias a
CORRESPONDI suficiente con informaciones auditar
ENTE A respecto a la delo periodos
PERIODOS información para una
ANTERIORES Y comparativa comparación
ESTADOS correcta
FINANCIEROS adecuada y
COMPARATIVO veraz
S
720 RESPONSABILI examinar de Detectar Estados y
DAD DEL manera incongruencias documentos
AUDITOR minuciosa los para determinar adjuntos
RESPECTO A documentos y si es necesario auditados
OTRA anexos que ya cambiar o anteriormente
INFORMACION han sido modificar los
QUE CONTIENE auditados para estados
LOS ESTADOS una información financieros
FINANCIEROS más veraz y auditados
AUDITADOS transparente
3. ENSAYO
La ética y el control de calidad de auditoria busca desarrollar un enfoque efectivo,
para ello es importante advertir la relevancia que toma la auditoria no solo a nivel

país en paz
nacional, sino también internacional. La auditoría es garante de la seguridad

razonable mediante la ejecución de su trabajo.
Un acto de control, tan remoto casi como la historia de la humanidad, es producto

de la desconfianza para unos, y de la necesidad de seguridad en el buen uso de la
información para otros, cuando dejaron de ser manejados o administrados
directamente por el propietario.
No obstante, cabe resaltar, que se hace necesaria la ética profesional en este

campo dado que juega un papel con el tema de la información de la empresa,
haciéndose necesario las opiniones sinceras y profesionales en el ámbito laboral.
La calidad del trabajo del auditor se basa en las buenas prácticas de auditoria, con
el fin de dar certeza de los procedimientos que se apliquen a cualquier trabajo
particular proporcionando una seguridad razonable sobre el cumplimiento de las
normas profesionales, así como los requisitos de regulación.
Por otro parte, cuando hablamos de las firmas de auditorías se puede visionar que
estas empresas tienen toda la capacidad organizativa para cumplir con las normas
de control de calidad en sus trabajos de auditoría. Visto de esa manera podría
considerarse que los auditores ingresarían en el contexto de las normas
internacionales de aseguramiento solo si están vinculados a estas grandes firmas.
CONCLUSIONES

país en paz
Como nos hemos dado cuenta, la auditoria es hace parte primordial de un

establecimiento cuando se quiere tener una visualización del funcionamiento de la
entidad, para sacar conclusiones sobre el correcto o incorrecto funcionamiento.
BIBLIOGRAFIA

país en paz
https://actualicese.com/actualidad/2017/08/03/nia-265-comunicacion-de-
deficiencias-de-control-interno/
https://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=1896:-
video-6-auditoria-de-ultima-generacion-el-comite-de-basilea-ii-y-iii&Itemid=29
https://actualicese.com/actualidad/2016/09/07/ley-1314-del-2009-tiene-objetivos-
similares-a-los-del-decreto-2649-de-1993/
https://actualicese.com/2014/08/05/definicion-de-las-nia/
https://www.incp.org.co/la-implementacion-de-las-normas-internacionales-de-
auditoria-nia-en-el-2016/
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Normas-de-
aseguramiento/normas-de-aseguramiento-de-la-informacion-nai.asp?Miga=1
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Articulos/lo-que-
debemos-aclarar-en-la-aplicacion-de-las-nai-en-colombia.asp
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/audit/revistadigital/
RDANo6.pdf

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