Universidad Estatal de Milagro

Maestría en contabilidad y auditoría con mención en gestión

tributaria en modalidad en línea.
Modulo 9
AUDITORIA FORENSE
Grupo# 13
Autores:
Barzola Franco Martha
Bravo Armas Rocio
Dáger López Eleana
Llumiguano Guambuguete Elizabeth
Mosquera Ugarte Ronny

Curso:
2 do nivel - B3 – MAECYA

Docente:
Mgs. Angel Morán Herrera
 PROYECTO AULICO
Definición de auditoría forense

Se define a la auditoría forense como un procedimiento especializado, que se

encarga de evaluar el 1) sistema de control interno de una organización, con el
objetivo de detectar la 2) existencia de delitos fraudulentos. Para lo cual es
indispensable la participación de 3) profesionales con habilidades y
conocimientos profundos, quienes serán los encargados de 4) obtener las
pruebas convincentes, que respalden la búsqueda de la 5) justicia para llegar a
la emisión de una 6) sentencia.

La auditoría forense es una disciplina esencial, que juega un papel crucial en la

identificación y resolución de actividades ilícitas o fraudulentas, a través de la
elaboración de un 17) expediente razonable que debe ser 11) suficiente, 12)
pertinente y 13) legal, para que el juez o encargado pueda tomar las decisiones
judiciales correspondientes del caso y así poder garantizar su 14) integridad, 15)
confiabilidad y 16) exactitud.

Este tipo de auditoría se embarca en la recopilación y análisis de 18) evidencia

documental para evaluar el cumplimiento de los 19) estatutos y la gestión de 20)
riesgos. 21) La objetividad cumple un papel fundamental en este proceso,
asegurando que el trabajo realizado por el auditor encargado mantenga una
perspectiva imparcial, al encontrarse los 22) hallazgos, por lo tanto, la 23)
confidencialidad se vuelve imperativa para resguardar la 14) integridad de la
investigación y evitar filtraciones que puedan comprometer su efectividad.

Objetivo General

El objetivo general de la auditoría forense es 26) investigar, identificar, analizar y

documentar posibles fraudes, irregularidades o conductas delictivas que afecten
a una organización, buscando proporcionar evidencias que mantengan el 10)
criterio de equidad, 7) transparencia, 8) eficiencia y 9) eficacia que puedan
utilizarse en los procesos legales.

Objetivos específicos

Adquirir 4) pruebas convincentes y fiables que sustenten la 2) existencia

de actos fraudulentos, las cuales pueden ser empleadas en
 procedimientos legales, para formular evaluaciones fundamentales y 25)
emitir juicios de valor en base a documentos probatorios y declaraciones
testimoniales.

Prevenir y detectar prácticas fraudulentas, evaluando los riesgos

asociados a ellas y recomendar acciones correctivas para fortalecer 1) el
sistema de control interno, garantizando su 12) pertinencia ,13) legalidad,
14) integridad y 15) confiabilidad. Además, asegurar que la evidencia
recopilada permita 27) testificar con fundamentos en posibles
procedimientos legales, contribuyendo así a la emisión de 28) juicios de
hecho, en base a la revisión de los hallazgos encontrados.

Importancia de la Auditoria Forense

La función fundamental de la auditoría forense radica en abordar hechos

judiciales vinculados con actividades ilícitas, como 32) sobornos, 33) corrupción
y 34) esquemas fraudulentos, basándose en la capacidad para 26) investigar, y
analizar detalladamente cada transacción, identificar anomalías y reunir pruebas
contundentes.

La auditoría forense desempeña una función esencial al estructurar la 30)

discrecionalidad implementando controles y procesos que disminuyen las
posibilidades de cometer fraudes. De la misma forma la 23) confidencialidad es
esencial para preservar la integridad del proceso de auditoría, y las conclusiones
obtenidas tienen el potencial de afectar evaluaciones subjetivas, decisiones
judiciales e incluso pueden 29) persuadir sobre las partes implicadas en la
resolución de 24) conflictos de intereses.

Al examinar la 38) misión, 39) visión y 40) objetivos estratégicos de una entidad,
los auditores forenses pueden establecer procedimientos que reduzcan los
riesgos inherentes. Por otra parte, la identificación y comprensión del 37)
triangulo de fraude que está compuesto por: 35) incentivos, 31)
racionalizaciones, y 36) oportunidad, capacita a la auditoría forense para
elaborar estrategias proactivas destinadas a prevenir y detectar actividades
fraudulentas antes que se conviertan en problemas significativos.
1) Sistema de control interno
2) Existencia de delitos fraudulentos
3) Profesionales con habilidades y conocimientos profundos
4) Obtener las pruebas convincentes
5) Justicia
6) Sentencias
7) Transparencia
8) Eficiencia
9) Eficacia
10) criterios de equidad
11) suficiencia
12) pertinencia
13) legalidad
14) integridad
15) confiabilidad
16) exactitud
17) expediente razonable
18) evidencia documental
19) estatuto
20) riesgos
21) Objetividad
22) Hallazgo
23) Confidencialidad
24) Conflicto de intereses
25) Juicios de valor
26) Investigar
27) Testificar
28) Juicio de hecho
29) Persuadir
30) Discrecionalidad
31) Racionalización
32) Soborno
33) Corrupción
34) Esquema fraudulento
35) Incentivo
36) Oportunidad
37) Triangulo del fraude
38) Misión
39) Visión
40) Objetivos estratégicos
 Universidad Estatal de Milagro
Maestría en contabilidad y auditoría con mención en gestión
tributaria en modalidad en línea.
Modulo 9
AUDITORIA FORENSE
Grupo# 13

Autores:
Barzola Franco Martha
Bravo Armas Rocio
Dáger López Eleana
Llumiguano Guambuguete Elizabeth
Mosquera Ugarte Ronny

Curso:
2 do nivel - B3 – MAECYA

Docente:
Mgs. Angel Morán Herrera
ESTABLECER LA MATRIZ DE CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN DE
RIESGOS. (10 PUNTOS).

CASO DE AUDITORIA FORENSE:

Acción de control aplicado al Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) del Cantón

“BUENA VIDA”

El Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) del Cantón “BUENA VIDA”, es una

institución pública que cuenta con 400 servidores públicos, entre personal administrativo
y trabajadores.

En la aplicación del Ambiente de Control, la entidad ha definido el establecimiento de un

entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control
interno; por lo tanto, busca generar un ambiente propicio para el control estimula e
influencia las tareas del personal con respecto al control de sus actividades. En este
contexto, el personal es la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos
individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde operan, constituyen
el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.

Con respecto a la integridad y valores éticos, es importante indicar lo siguiente: la máxima

autoridad y los directivos han establecido principios y valores éticos como parte de la
cultura institucional; los valores éticos rigen la conducta del personal de la institución,
orientando su integridad y compromiso hacia la consecución de los objetivos
institucionales; no existe un código de ética aprobado por la máxima autoridad; no se
difunden a los servidores de la entidad el código de ética establecido para contribuir al
buen uso de los recursos públicos y combate a la corrupción; los responsables del control
interno no han determinado y fomentado la integridad y los valores éticos en el desarrollo
de los procesos y actividades institucionales; si se establecen mecanismos que promuevan
la incorporación de los valores éticos al personal; y, los procesos de reclutamiento y
selección de personal no se realizan incorporando a los sistemas de evaluación los
principios considerados en el código de ética de la institución.

Con respecto a la administración estratégica, es importante destacar que: la entidad si ha

definido la misión y visión; dentro del análisis de la situación y del entorno para el diseño
del POA, si se consideró los resultados logrados y los desvíos a las programaciones
precedentes; en el POA no se han identificado las necesidades emergentes para satisfacer
las demandas presentes y futuras de los usuarios internos y externos y los recursos
disponibles; los productos de la formulación, cumplimiento, seguimiento y evaluación de
los planes institucionales fueron difundidos a todo el personal de la entidad y comunidad
en general; el sistema de planificación incluye la formulación, ejecución, control,
seguimiento y evaluación del plan plurianual institucional y planes operativos anuales,
que consideran como base la función, misión y visión institucionales y guarden
consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Técnico de
Planificación; el plan operativo anual no contiene objetivos, indicadores, metas,
programas, ni proyectos descritos en el período anual; el POA no se formuló en base a un
análisis pormenorizado de la situación interna y del entorno; no se ha establecido un
sistema de seguimiento y evaluación que apoye el cumplimiento de los objetivos, metas,
programas, proyectos y actividades institucionales; y, no se realiza un seguimiento y
evaluación permanente de los planes institucionales.

Con respecto a las políticas y prácticas de talento humano, se destacan los siguientes
temas: la máxima autoridad no establece por escrito medidas de control para alcanzar un
grado razonable de transparencia, justicia y equidad apegado a la normativa vigente con
relación a los procesos de planificación, clasificación, reclutamiento y selección del
personal, capacitación, evaluación del desempeño y promoción; no se planifica y ejecuta
un Plan anual de capacitación institucional acorde a las competencias de cada área y/o
servidor; si se efectúa los procesos de clasificación de puestos acorde con la normativa
vigente; no se ha sociabilizado con el personal los procesos de clasificación de puestos
acorde con la normativa vigente; no se efectúa el reclutamiento de personal que labora en
la entidad acorde con el cumplimiento de los requisitos establecidos; se han establecido
mallas curriculares para la detección de las necesidades de capacitación del recurso
humano y su respectiva programación; no se ha realizado la evaluación al rendimiento o
desempeño de las responsabilidades de los servidores de la entidad por lo menos dos
veces al año; se aplican los principios de justicia y equidad en todos los procesos de
clasificación, reclutamiento y selección del personal, capacitación, evaluación del
desempeño y promoción.
 Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) del Cantón “BUENA VIDA”

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Y EVALUACION DE RIESGOS

PROCEDIMIENTO: Evaluación de Control Interno

COMPONENTE: 200-Ambiente de Control
SUBCOMPONENTE: NA
PT CT
No. Preguntas SI NO Ref. P/T OBSERVACIONES ENFOQUES
24 10

1 NCI 200-01 Integridad y valores éticos 7 3 SUSTANTIVO

¿La máxima autoridad y los directivos han establecido principios y En conocimiento de

1.1
valores éticos como parte de la cultura institucional?
1 1 SI - CUMPLIMIENTO
actuales funcionarios

¿Los valores éticos rigen la conducta del personal de la institución,

En conocimiento de
1.2 orientando su integridad y compromiso hacia la consecución de los 1 1 SI CUMPLIMIENTO
objetivos institucionales? actuales funcionarios

En conocimiento de
1.3 ¿Existe un código de ética aprobado por la máxima autoridad? 1 NO SUSTANTIVO
actuales funcionarios
¿Se difunden a los servidores de la entidad el código de ética
En conocimiento de
1.4 establecido para contribuir al buen uso de los recursos públicos y 1 NO SUSTANTIVO
combate a la corrupción? actuales funcionarios

¿Los responsables del control interno han determinado y fomentado la

En conocimiento de
1.5 integridad y los valores éticos en el desarrollo de los procesos y 1 NO SUSTANTIVO
actividades institucionales? actuales funcionarios

¿Si se establecen mecanismos que promuevan la incorporación de los En conocimiento de

1.6 1 1 SI - CUMPLIMIENTO
valores éticos al personal? actuales funcionarios

¿Los procesos de reclutamiento y selección de personal se realizan

En conocimiento de
1.7 incorporando a los sistemas de evaluación los principios considerados 1 0 NO SUSTANTIVO
en el código de ética de la institución? actuales funcionarios

PUNTO No. 1
Calificación Total (CT)
3 RIESGO ENFOQUE
…………..

Ponderación Total (PT) …………. 7

Nivel de Confianza (NC) ………… 43% BAJO

Nivel de Riesgo Inherente (RI) … 57% ALTO SUSTANTIVO

2 NCI 200-02 Administración estratégica 9 4 SUSTANTIVO

En conocimiento de
2.1 ¿La entidad ha definido la misión y visión? 1 1 SI - CUMPLIMIENTO
actuales funcionarios

¿Dentro del análisis de la situación y del entorno para el diseño del

En conocimiento de
2.2 POA, se consideró los resultados logrados y los desvíos a las 1 1 SI - CUMPLIMIENTO
programaciones precedentes? actuales funcionarios

¿En el POA, se han identificado las necesidades emergentes para

En conocimiento de
2.3 satisfacer las demandas presentes y futuras de los usuarios internos y 1 NO SUSTANTIVO
externos y los recursos disponibles? actuales funcionarios

¿Los productos de la formulación, cumplimiento, seguimiento y

En conocimiento de
2.4 evaluación de los planes institucionales fueron difundidos a todo el 1 1 SI CUMPLIMIENTO
personal de la entidad y comunidad en general?
actuales funcionarios

¿El sistema de planificación incluye la formulación, ejecución, control,

seguimiento y evaluación del plan plurianual institucional y planes
En conocimiento de
2.5 operativos anuales, que consideran como base la función, misión y 1 1 SI CUMPLIMIENTO
visión institucionales y guarden consistencia con los planes de gobierno
actuales funcionarios
y los lineamientos del Organismo Técnico de Planificación?

¿El plan operativo anual contiene objetivos, indicadores, metas, En conocimiento de

2.6 1 NO SUSTANTIVO
programas, ni proyectos descritos en el período anual? actuales funcionarios

¿El POA, se formuló en base a un análisis pormenorizado de la En conocimiento de

2.7 1 NO SUSTANTIVO
situación interna y del entorno? actuales funcionarios

¿Se ha establecido un sistema de seguimiento y evaluación que apoye

En conocimiento de
2.8 el cumplimiento de los objetivos, metas, programas, proyectos y 1 NO SUSTANTIVO
actividades institucionales?
actuales funcionarios

¿Se realiza un seguimiento y evaluación permanente de los planes En conocimiento de

2.9 1 0 NO SUSTANTIVO
institucionales? actuales funcionarios

PUNTO No. 2

Calificación Total (CT)

4 RIESGO ENFOQUE
…………..

Ponderación Total (PT) …………. 9

Nivel de Confianza (NC) ………… 44% BAJO

Nivel de Riesgo Inherente (RI) … 56% ALTO SUSTANTIVO

3 NCI 200-03 Políticas y prácticas de talento humano 8 3 SUSTANTIVO

¿La máxima autoridad establece por escrito medidas de control para

alcanzar un grado razonable de transparencia, justicia y equidad
En conocimiento de
3.1 apegado a la normativa vigente con relación a los procesos de 1 0 NO SUSTANTIVO
planificación, clasificación, reclutamiento y selección del personal, actuales funcionarios
capacitación, evaluación del desempeño y promoción?

¿Se planifica y ejecuta un Plan anual de capacitación institucional En conocimiento de

3.2
acorde a las competencias de cada área y/o servidor?
1 0 NO SUSTANTIVO
actuales funcionarios

¿Se efectúa los procesos de clasificación de puestos acorde con la En conocimiento de

3.3
normativa vigente?
1 1 SI CUMPLIMIENTO
actuales funcionarios

¿Se ha sociabilizado con el personal los procesos de clasificación de En conocimiento de

3.4 1 NO SUSTANTIVO
puestos acorde con la normativa vigente? actuales funcionarios

¿Se efectúa el reclutamiento de personal que labora en la entidad En conocimiento de

3.5 1 NO SUSTANTIVO
acorde con el cumplimiento de los requisitos establecidos? actuales funcionarios
¿Se han establecido mallas curriculares para la detección de las
En conocimiento de
3.6 necesidades de capacitación del recurso humano y su respectiva 1 1 SI CUMPLIMIENTO
programación? actuales funcionarios

¿Se ha realizado la evaluación al rendimiento o desempeño de las

En conocimiento de
3.7 responsabilidades de los servidores de la entidad por lo menos dos 1 NO SUSTANTIVO
veces al año? actuales funcionarios

¿Se aplican los principios de justicia y equidad en todos los procesos

En conocimiento de
3.8 de clasificación, reclutamiento y selección del personal, capacitación, 1 1 SI - CUMPLIMIENTO
evaluación del desempeño y promoción? actuales funcionarios

PUNTO No. 3

Calificación Total (CT)

3 RIESGO ENFOQUE
…………..

Ponderación Total (PT) …………. 8

Nivel de Confianza (NC) ………… 38% BAJO

Nivel de Riesgo Inherente (RI) … 63% ALTO SUSTANTIVO

 Elaborado por: Ing. Rocio de los Angeles Bravo Armas
Elaborado por: Ing. Rocio de los Angeles Bravo Armas
Fecha: Fecha:

Calificación Total (CT) ………….. 10 RIESGO ENFOQUE

Ponderación Total (PT) …………. 24
Nivel de Confianza (NC) ………… 42% BAJO
MIXTO-DOBLE
Nivel de Riesgo Inherente (RI) … 58% MODERADO
PROPÓSITO

MUESTRA
PORCENTUAL CONFIANZA RIESGO
15%-50% 1 BAJO 3 ALTO
51%-75% 2 MODERADO 2 MODERADO
76%-95% 3 ALTO 1 BAJO

FORMULA DE MUESTRA
Riesgo de Control …. (RC) = 3
Riesgo de Auditoría …. (RA) = 5,00

RC X 100 = % 60,00 MUESTRA

RA
 Universidad Estatal de Milagro
Maestría en contabilidad y auditoría con mención en gestión
tributaria en modalidad en línea.
Modulo 9
AUDITORIA FORENSE
Grupo# 13

Autores:
Barzola Franco Martha
Bravo Armas Rocio
Dáger López Eleana
Llumiguano Guambuguete Elizabeth
Mosquera Ugarte Ronny

Curso:
2 do nivel - B3 – MAECYA

Docente:
Mgs. Angel Morán Herrera
IDENTIFICACIÓN DEL HALLAZGO Y REDACCIÓN DE COMENTARIO DE
AUDITORIA (10 PUNTOS).
En la aplicación de las actividades de trabajo que desarrolla el GAD, es importante
señalar, que existe la necesidad de adquirir 300 kits de implementos de limpieza para los
trabajadores del área de la Dirección de Aseo Municipal, encargado de la recolección de
basura en la ciudad.
En el mes de septiembre del 2023, se inició con la gestión para la adquisición de kits de
implementos de limpieza, cuya necesidad fue motivada a partir de los pedidos realizados
por los trabajadores, los cuáles a través de su líder, mediante memorando No.001-2023,
indicó la cantidad de implementos que se requerían, y cuyo cálculo fue realizado sobre la
base de una estimación subjetiva.
La referida gestión de adquisición se realizó utilizando el Proceso de Contratación Pública
establecido para el efecto, y en la cual, durante todo el proceso se evidenció que el área
requirente y los miembros de la comisión técnica encargados de la apertura, revisión y
calificación de las ofertas, no tuvieron conflictos de interés con el proveedor adjudicado,
ni mostraron grados de consanguineidad ni afinidad con el mismo.
Una vez adjudicado al proveedor, se procedió a gestionar la elaboración del contrato y su
posterior legalización; además, el (GAD) del Cantón “BUENA VIDA” designó al
Administrador del Contrato, quien es el responsable de velar por el cabal y oportuno
cumplimiento de las cláusulas constantes en el contrato, desde su designación hasta la
suscripción del acta entrega recepción definitiva.
La cláusula décima del contrato, detalla la cantidad total de los productos que se están
adquiriendo, evidenciándose un total de 300 kits de implementos de limpieza.
Al término de la fecha de entrega establecido en el contrato, el proveedor procede a
gestionar la entrega de los productos contratados, y para ello, se pone en contacto con el
Administrador del Contrato para realizar la entrega-recepción, en la cual se fija la fecha
y hora para efectuar el acto administrativo.
Llegó el día y fecha de la entrega, y el proveedor llega con su camión y procede a
descargar el pedido. Una vez completada la descarga, el Administrador del Contrato
procede a la verificación y conteo de los bienes adquiridos, en la cual detectó que solo
150 kits iban hacer entregados.
El Administrador del Contrato, señaló está novedad al proveedor, y este a su vez solicitó
que se reciban los bienes, y que en 20 días completaba la entrega total. Además, le pidió
al Administrador que se realice el ingreso a bodega del 100% de los Kits; por lo que, el
referido Administrador, en ausencia del Guardalmacén, ingresó al módulo de inventario
y registró el ingreso a bodega de 300 kits de implementos de limpieza.
El Administrador del Contrato emitió su informe favorable respecto a los 300 kits de
implementos de limpieza, dejando como evidencia adicional el acta de entrega recepción
definitiva debidamente legalizada.
Dos días después del ingreso a Bodega, el Administrador del Contrato, presentó a la
Gerencia Financiera el pedido de pago, entregando el expediente que reflejaba la
conformidad y el 100% del ingreso a bodega de los productos adquiridos por el GAD del
Cantón “BUENA VIDA”.

HALLAZGO:
PROCEDIMIENTOS CONTRACTUALES.

COMENTARIO:
La necesidad de adquirir 300 kits de implementos de limpieza para los trabajadores del
área de la Dirección de Aseo Municipal. Debido a la necesidad surgió a partir de pedidos
realizados por los trabajadores a través de su líder, basados en una estimación subjetiva.
Situación que, a pesar de haberse gestionado la adquisición a través del Proceso de
Contratación Pública, al momento de la entrega se detectó que solamente se entregaron
150 kits de implementos de limpieza en lugar de los 300 solicitados. Posteriormente, se
registró el ingreso de los 300 kits a bodega, a pesar de que solo se habían recibido 150,
incumpliendo con el contrato de solicitud estipulado en la adquisición, presentado que el
administrador del contrato no debe autorizar el ingreso de los kits a bodega. Por lo tanto,
dentro de las normas de control interno, el criterio principal es asegurar el cumplimiento
efectivo de los contratos y la verificación rigurosa de la entrega de bienes y servicios antes
de proceder con los pagos. inobservó la Norma de Control Interno Organizacional, 401-
02 Autorización y aprobación de transacciones y Operaciones, 401-05 Documentación de
Respaldo, , 406-03 Contratación literal D y 407-08 Actuación del Personal.

.
 Universidad Estatal de Milagro
Maestría en contabilidad y auditoría con mención en gestión
tributaria en modalidad en línea.
Modulo 9
AUDITORIA FORENSE
Grupo# 13

Autores:
Barzola Franco Martha
Bravo Armas Rocio
Dáger López Eleana
Llumiguano Guambuguete Elizabeth
Mosquera Ugarte Ronny

Curso:
2 do nivel - B3 – MAECYA

Docente:
Mgs. Angel Morán Herrera
IDENTIFICACIÓN DE 2 POSIBLES DELITOS TIPIFICADOS EN EL CÓDIGO
INTEGRAL PENAL COIP. (10 PUNTOS).
En la aplicación de las actividades de trabajo que desarrolla el GAD, es importante
señalar, que existe la necesidad de adquirir 300 kits de implementos de limpieza para los
trabajadores del área de la Dirección de Aseo Municipal, encargado de la recolección de
basura en la ciudad.
En el mes de septiembre del 2023, se inició con la gestión para la adquisición de kits de
implementos de limpieza, cuya necesidad fue motivada a partir de los pedidos realizados
por los trabajadores, los cuáles a través de su líder, mediante memorando No.001-2023,
indicó la cantidad de implementos que se requerían, y cuyo cálculo fue realizado sobre la
base de una estimación subjetiva.
La referida gestión de adquisición se realizó utilizando el Proceso de Contratación Pública
establecido para el efecto, y en la cual, durante todo el proceso se evidenció que el área
requirente y los miembros de la comisión técnica encargados de la apertura, revisión y
calificación de las ofertas, no tuvieron conflictos de interés con el proveedor adjudicado,
ni mostraron grados de consanguineidad ni afinidad con el mismo.
Una vez adjudicado al proveedor, se procedió a gestionar la elaboración del contrato y su
posterior legalización; además, el (GAD) del Cantón “BUENA VIDA” designó al
Administrador del Contrato, quien es el responsable de velar por el cabal y oportuno
cumplimiento de las cláusulas constantes en el contrato, desde su designación hasta la
suscripción del acta entrega recepción definitiva.
La cláusula décima del contrato, detalla la cantidad total de los productos que se están
adquiriendo, evidenciándose un total de 300 kits de implementos de limpieza.
Al término de la fecha de entrega establecido en el contrato, el proveedor procede a
gestionar la entrega de los productos contratados, y para ello, se pone en contacto con el
Administrador del Contrato para realizar la entrega-recepción, en la cual se fija la fecha
y hora para efectuar el acto administrativo.
Llegó el día y fecha de la entrega, y el proveedor llega con su camión y procede a
descargar el pedido. Una vez completada la descarga, el Administrador del Contrato
procede a la verificación y conteo de los bienes adquiridos, en la cual detectó que solo
150 kits iban hacer entregados.
El Administrador del Contrato, señaló está novedad al proveedor, y este a su vez solicitó
que se reciban los bienes, y que en 20 días completaba la entrega total. Además, le pidió
al Administrador que se realice el ingreso a bodega del 100% de los Kits; por lo que, el
referido Administrador, en ausencia del Guardalmacén, ingresó al módulo de inventario
y registró el ingreso a bodega de 300 kits de implementos de limpieza.
El Administrador del Contrato emitió su informe favorable respecto a los 300 kits de
implementos de limpieza, dejando como evidencia adicional el acta de entrega recepción
definitiva debidamente legalizada.
Dos días después del ingreso a Bodega, el Administrador del Contrato, presentó a la
Gerencia Financiera el pedido de pago, entregando el expediente que reflejaba la
conformidad y el 100% del ingreso a bodega de los productos adquiridos por el GAD del
Cantón “BUENA VIDA”.

Presunción del Delito Motivo

En el proceso de la entrega de los productos solicitados, llevado a

cabo conforme a las cláusulas estipuladas en el contrato establecido
entre el proveedor y el Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD)
del cantón “BUENA VIDA”, se ha logrado identificar
irregularidades, la cláusula décima del contrato especifica la
adquisición de un total de 300Kits de implementos de limpieza. Sin
embargo, al realizar la verificación y conteo de los bienes adquiridos
en el momento de la entrega, el Administrador del contrato observó
que solo se estaban entregando 150 kits, la mitad de la cantidad
acordada contractualmente. Por lo cual el Administrador del
contrato comunicó al proveedor que existe una diferencia de la
cantidad de producto recibida con la estipulada en el contrato. El
PECULADO proveedor admitió la situación y le propuso que proceda a recibirle
los bienes aún estando incompletos a la cantidad señalada,
comprometiéndose a completar la entrega de los 150 kits restantes
en un plazo de 20 días, pidiéndole que realice el ingreso a bodega
del 100 % de los kits.
Por lo tanto, esta acción se interpreta como un acto de peculado, ya
que se estaría disponiendo arbitrariamente de bienes en perjuicio de
la entidad pública, beneficiando al proveedor al recibir la totalidad
del pago sin la entrega completa de los productos establecidos.
 Causal prevista: el Art. 278 del COIP, que señala:

Las o los servidores públicos y las personas que actúen en virtud de

una potestad estatal en alguna de las instituciones del Estado,
determinadas en la Constitución de la República, en beneficio
propio o de terceros; abusen, se apropien, distraigan o dispongan
arbitrariamente de bienes muebles o inmuebles, dineros públicos o
privados, efectos que los representen, piezas, títulos o documentos
que estén en su poder en virtud o razón de su cargo, serán
sancionados con pena privativa de libertad de diez a trece años.

El Administrador del contrato del GAD del cantón “BUENA

VIDA” comunicó al proveedor que existe una diferencia de la
cantidad de producto recibida con la estipulada en el contrato. El
proveedor admitió la situación y le propuso que proceda a recibirle
los bienes aun estando incompletos a la cantidad señalada,
comprometiéndose a completar la entrega de los 150 kits restantes
en un plazo de 20 días, pidiéndole que realice el ingreso a bodega
del 100 % de los kits
Por consiguiente, el Administrador del Contrato procedió a emitir
su informe favorable respecto a los 300 kits de implementos de
limpieza recibidos por parte del Proveedor encargado de acuerdo al
contrato establecido y que la cantidad dejando como evidencia
ALTERACIÓN DE EVIDENCIAS
Y ELEMENTOS DE PRUEBA adicional el acta de entrega recepción definitiva debidamente
legalizada.
Por lo tanto, el hecho de registrar el ingreso a la bodega de 300 Kits,
cuando solo se recibieron 150, podría ser interpretado como la
alteración de evidencias y elementos de prueba
Causal: Art. 292.- del COIP, que señala:

La persona o la o el servidor público, que altere o destruya vestigios,

evidencias materiales u otros elementos de prueba para la
investigación de una infracción, será sancionado con pena privativa
de libertad de uno a tres años.