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Hilda Rodriguez 100428942

TAREA 10.1

COMPENDIO DE LECTURA DE LA GUÍA DE AUDITORÍA PARA


PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DISPONIBLE DEL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El objetivo principal de esta guía es ofrecer el apoyo necesario para la auditoria


de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes al
efectivo.

Efectivo y Equivalente al Efectivo.

Esta guía conceptualiza al efectivo como “los recursos de liquidez inmediata,


total o parcial, con que cuenta la entidad y se pueden utilizar para fines
generales o específicos, dentro de los cuales se puede mencionar caja, los
depósitos en bancos y en otras entidades financieras, las remesas en tránsito y
los fondos a través de fideicomisos o instrumentos similares” también de refiere
al equivalentes al efectivo “como inversiones con alta liquidez a corto plazo que
son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y que están
sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor”.

Podemos encontrar también la definición del sobregiro bancario refiriéndose a


este como las “actividades de financiación que son similares a los préstamos.
Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y forman una
parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios
son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo”.

Riesgos de Auditoria

Dentro de las generalidades del tema existen diferentes situaciones que


permiten determinar el nivel de riesgo para cada situación, incluyendo el riesgo
inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.

El riesgo de auditoría contiene dos elementos claves, como son: el riesgo de


que se presenten errores materiales (REM) que es el riesgo de que los estados
financieros contengan una declaración equivocada material, y el riesgo de
detección (RD) que es el riesgo de que el auditor no detecte tal declaración
equivocada.

Procedimientos de Auditoria

Dentro de los procedimientos de auditoria del efectivo se establecen los


siguientes:

• La importancia de la partida y las operaciones (a través de análisis financiero,


comparaciones, etc.)

• Los riesgos inherentes.

• La existencia del adecuado control interno que tenga la entidad para mitigar
riegos.

• Con base en esta información, el auditor debe diseñar específicamente la


oportunidad y alcance de su auditoría, incluyendo alcance de sus muestras,
apoyo de especialistas en operaciones financieras y asesoría en sistemas de
información.

Resalta que el auditor debe de asegurarse de que se presente en los estados


financieros el efectivo y su equivalente de manera adecuada y con sus notas.

De la misma manera destaco de los aspectos relevante que el auditor debe de


tomar en cuenta durante la auditoria son:

ꟷ Es poco probable que las PYMES tengan riesgos significativos de


negocio que afecten los saldos de efectivo. Sin embargo, este riesgo de
negocio del cliente puede surgir a causa de políticas inadecuadas de
administración de efectivo o manejo inapropiado de fondos que otros
tienen en fideicomisos

ꟷ El saldo de efectivo es inmaterial en la mayoría de las auditorías, sin


embargo, las operaciones de efectivo que afectan al saldo son casi
siempre altamente materiales. Por lo tanto, con frecuencia existe el
potencial de errores materiales de efectivo.
ꟷ La metodología para el diseño de pruebas de detalles de saldos para el
efectivo en las entidades bancarias se realiza de la siguiente forma:

 Identificar los riesgos de negocio del cliente que afectan al


efectivo y equivalentes al efectivo;

 Determinar el error tolerable y evaluar el riesgo inherente para el


rubro;

 Evaluar el riesgo de control para el efectivo.

 Diseñar y desarrollar las pruebas de control y pruebas sustantivas


de operaciones para varios ciclos (los ciclos afectados incluyen
ventas y cobranza, adquisición y pago, nómina y personal y
adquisición y reembolso de capital).

 Diseñar y desarrollar los procedimientos analíticos para el efectivo


y equivalentes al efectivo

Ejercicio 1

AUDITORÍA DEL EFECTIVO

Elaborar los siguientes papeles de trabajo:

1. La cédula sumaria de Efectivo.

2. Arqueo de caja chica.

3. No se olvide de determinar las debilidades de control interno, incluir las


marcas y sus explicaciones, referencias, encabezado, fuente, fecha y firma
de elaboración y de supervisión.
ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Usted ha sido seleccionado para realizar la auditoría de la Entidad Golden SRL,


por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017.

La auditoría comenzó a partir del 20 de enero de 2018. Comenzaron a revisar


el rubro del Efectivo, encontrando que el saldo al 31 de diciembre de 2017 en el
Banco Atlántida cuenta operativa No. 11103 asciende a RD$1,456,000.00 y el
Fondo de Caja Chica cuenta 11102 por RD$10,000.00. Estas cuentas
presentaban balances de RD$3,245,140 y RD$10,000; respectivamente, para
el año anterior.

La siguiente información fue proporcionada por la Contadora, Altagracia Reyes:

 De conformidad con el Reglamento del Fondo de Caja Chica, este deberá


ser utilizado para efectuar gastos menores o iguales a RD$500.00, y no
deberán proporcionarse anticipos de sueldo a empleados ni efectuar pago
de viáticos.

El fondo de caja chica está a cargo de Bernardo Montaño, Tesorero de la


Entidad. El arqueo de este fondo se realiza el 25 de enero de 2018 a las 8:30
a.m., siendo los valores presentados por el señor Montaño los siguientes:

 En efectivo: 20 billetes de $100.00; 30 billetes de $50.00; 40 billetes de


$20.00 y 30 billetes de $10.00.

 En comprobantes: Con fecha 15 de enero de 2018 compra de suministros al


señor Mynor Mora por $100.00; del 16 de enero de 2018 pago de viáticos al
señor German Sancho por $1,300.00 y del 20 de enero de 2018 un anticipo
de sueldo a la señora Francisca Lozano por $3,000.00.

 Los comprobantes de caja chica están debidamente autorizados por el


Director Administrativo.

 La última reposición del fondo se realizó el 31 de diciembre de 2017.


 La referencia de los papeles de trabajo: la sumaria es 1A0101 y del arqueo
1A0102.
DESARROLLO

1. Cedula sumaria de efectivo

GOLDEN, SRL

Cedula Sumaria

Disponible

Auditoria al 31/12/2017 ELABORADO POR: Hilda Rodriguez

SUPERVISADO
Valor RD$ Teresa Cruz  
POR:

AJUSTE Y SALDO
SALDO SALDO RECLASIFICACION 31/12/2020
INDIC ANALITICA
31/12/201 31/12/201 ES SEGÚN
E S
6 7 DEBE AUDITORI

HABER A

1A010
CAJA 10,000 10,000   1A0101 10,000
1

1A010
BANCO 3,245,140 1,456,000   1A0102 1,456,000
2

1 TOTALES $ 3,255,140 1,466,000  ∑ 1 1,466,000

Conclusión:
El disponible representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa.

Fuente: libro Mayor

∑ Totalizado
ARQUEO DE CAJA CHICA DE FECHA 25 DE ENERO DEL 2018

ARQUEO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

RESPONSABLE DEL FONDO:_ Bernardo Montaño CARGO__Tesorero__

UNIDAD O DEPARTAMENTO: Contabilidad

FECHA HORA LUGAR

25/01/2018 8:30 AM

BILLETES

Denominación Cantidad Monto RD$

10.00 30 300.00

20.00 40 800.00

50.00 30 1,500.00

100.00 20 2,000.00

RD $4,600.00
Total en 4,600.00
Billetes

Debilidades

ꟷ La empresa no cuanta con un control de los gastos realizados con la caja


chica.

Evidencia

Realizaron gastos mayores de RD$500.00 en dos ocasiones:

1. El 16 de enero del 2018 se realizó un pago de RD$1,300.00 al Señor German


Sancho.

2. El 20 de enero del 2018 se proporcionó un anticipos de sueldos por un monto


de RD$3,000.00 a la Señora Francisca Lozano
Nota: Ambos pagos fueron autorizados por el administrador.

Conclusiones

Hubo una violación a las políticas de caja chica de la empresa ya que esta establece
que los gastos realizados con fondos de caja chicas deben de ser menor o iguales a
RD$500 y que de dichos fondos no pueden realizarse anticipos de sueldo a
empleados ni efectuar pago de viáticos.

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