Diagnóstico de la revisoría fiscal como herramienta de inspección

y vigilancia en las empresas del sector comercio de la ciudad de

Villavicencio
Dará Jessenia Chaparro 1
dará.chaparro@campusvirtual.aunarvillavicencio.edu.co

Yuri Tatiana Camargo

yuri.camargo@campusvirtual.aunarvillavicencio.edu.co

Jair David Marín Martínez2

Jair.marín@campusvirtual.aunarvillavicencio.edu.co

Resumen
La revisoría fiscal es una herramienta de inspección y vigilancia fundamental en las empresas.
Su propósito es garantizar la transparencia y la integridad de la información financiera, proteger
los intereses de los accionistas y el público en general, y prevenir irregularidades.
Las empresas al no contar con revisoría fiscal pueden presentar una problemática que radica en
varios aspectos como son, riesgo de fraude, falta de cumplimiento normativo, conflictos de
interés y pérdida de confianza.
A través de esta investigación se identifica que empresas del sector comercio deben contar con
revisoría fiscal, qué lineamientos, procedimientos y estándares debe seguir en el ejercicio de su
función y así mismo conocer como incide la revisoría fiscal en los procesos de fraudes en las
empresas.

1
Corporación Universitaria Autónoma de Nariño, Facultad de Ciencias Administrativas y Contables,
Programa de Contaduría Pública
2
Corporación Universitaria Autónoma de Nariño, Facultad de Ciencias Administrativas y Contables,
Programa de Contaduría Pública
Palabras clave: Revisoría fiscal, Independencia, Ética profesional, Inspección, Control.

Abstract:
The statutory audit is a fundamental inspection and oversight tool in companies. Its purpose is to
guarantee the transparency and integrity of financial information, protect the interests of
shareholders and the general public, and prevent irregularities.
Companies that do not have a statutory auditor's office may have problems in several areas, such
as the risk of fraud, lack of compliance with regulations, conflicts of interest and loss of
confidence.
This research identifies which companies in the commercial sector should have a statutory
auditor, what guidelines, procedures and standards should be followed in the exercise of its
function and determine the incidence of the statutory auditor in the fraud processes in the
companies.

Keywords: Statutory auditing, Independence, Professional ethics, Inspection, Control.

1. Introducción

La revisoría fiscal es una disciplina que hace parte de la contabilidad y su historia se remonta
desde que ha estado presente a lo largo de la historia en la sociedad, como figura de control y
fiscalización. Este esquema exige un compromiso desde el punto de vista de integralidad, es
decir que, abarca todo el manejo de la empresa; el revisor fiscal está en la obligación de revisar
de manera detenida los segmentos en que está integrada la empresa para la defensa de los
intereses de los inversionistas, el pago oportuno y correcto de los impuestos al estado, el
suministro de productos de alta calidad a los clientes, políticas de desarrollo del personal y en la
toma de decisiones de la administración.

Las funciones del revisor fiscal se concentran en la vigilancia y control de las operaciones que se
realizan en una empresa, en el sentido de que se ajusten a los estatutos y a las decisiones de la
máxima autoridad de la organización, de allí se deriva la importancia de la revisoría fiscal en el
contexto institucional y empresarial, ya que es el órgano de control que permitirá detectar las
posibles irregularidades que ocurran en el funcionamiento y desarrollo de sus negocios.

Uno de los principales desafíos es la falta de capacitación, especialización, independencia y

objetividad de los revisores fiscales, lo que puede limitar su capacidad para detectar posibles
irregularidades financieras y ofrecer recomendaciones para mejorar la gestión empresarial.
Además, la falta de recursos, la sobrecarga de trabajo y el acceso a la información financiera
relevante; también pueden afectar la calidad y la eficiencia de la revisoría fiscal en algunas
empresas.

Para abordar estos desafíos, es necesario fortalecer la capacitación y especialización de los

revisores fiscales, promover su independencia y objetividad, y mejorar el acceso a la información
financiera relevante. Además, es importante fomentar la colaboración entre los revisores fiscales
y otras entidades de control y supervisión, como la Superintendencia de Sociedades y la DIAN,
para fortalecer la vigilancia y el control financiero en las empresas. (Preciados & Vásquez, 2021)

En el marco Teórico se abordan los conceptos fundamentales para el desarrollo de esta

investigación, la revisoría fiscal, se apoya en diferentes teorías y enfoques que han sido
desarrollados por académicos y expertos en el campo de la auditoría y la contabilidad. Algunas
de las teorías más relevantes en este contexto son:

Teoría de la agencia: Esta teoría sostiene que, en cualquier relación de agencia, como la existente
entre los dueños de una empresa y sus administradores, existe un riesgo de que los intereses de
los administradores no coincidan con los intereses de los dueños, lo que puede llevar a la toma de
decisiones inapropiadas. (Manzano Ortiz & Erazo Grajales, 2016)

Teoría de la información asimétrica: Esta teoría se refiere a la situación en la que una de las
partes en una transacción tiene más información que la otra, lo que puede llevar a la toma de
decisiones ineficientes o incluso fraudulentas. (Betancur Jaramillo, 2014)

Teoría de la responsabilidad social empresarial: Esta teoría sostiene que las empresas tienen una
responsabilidad social que va más allá de la mera maximización de beneficios, y que deben
considerar los impactos sociales y ambientales de sus decisiones y acciones. (Arévalo Haro &
Escobar Arévalo, 2018, #)

Además, Según (Actualícese, 2022)La importancia de la implementación de la revisoría fiscal en

Colombia se puede entender desde diferentes perspectivas:

Control y transparencia financiera: La revisoría fiscal se encarga de examinar y verificar los

estados financieros de las empresas, lo que permite garantizar que las cuentas estén en orden y
que no existan irregularidades o fraudes en la gestión financiera. De esta manera, se promueve la
transparencia en la gestión empresarial y se genera confianza en los inversores y accionistas.

Protección a los accionistas y terceros interesados: La revisoría fiscal también tiene como
objetivo proteger los intereses de los accionistas y terceros interesados en la empresa, como los
clientes y proveedores. Al verificar la gestión financiera, se pueden detectar posibles riesgos y
alertar sobre situaciones que puedan afectar a los intereses de estas partes.

Cumplimiento de normas y leyes: La revisoría fiscal también es un mecanismo que garantiza el

cumplimiento de las normas y leyes que rigen la actividad empresarial. En Colombia, la revisoría
fiscal es obligatoria para ciertas empresas, como las sociedades anónimas y las entidades
públicas, y su implementación es un requisito para la obtención de ciertos beneficios tributarios y
financieros.

Mejora de la gestión empresarial: La revisoría fiscal no solo se enfoca en la detección de posibles

irregularidades financieras, sino que también puede ofrecer recomendaciones y asesoría para
mejorar la gestión empresarial. Esto incluye la identificación de oportunidades de mejora en la
gestión de riesgos, el control interno y la planificación financiera.

El marco teórico de la revisoría fiscal se apoya en diferentes teorías que destacan la importancia
de la transparencia, la objetividad y la responsabilidad social empresarial en la gestión financiera
de las empresas.
2. Metodología

La investigación se desarrolló de manera descriptiva y explicativa. Descriptiva, puesto que se

busca describir y caracterizar la problemática a partir de la indagación y análisis de la
realidad que viven las organizaciones objeto de estudio en temas como el incumplimiento de
las obligaciones fiscales, las causas que originan la crisis actual que presentan, el
incumplimiento de los lineamientos para llevar a cabo su actividad, teniendo en cuenta que se
diagnostico el conocimiento de la revisoría fiscal en los dueños y personal de
establecimientos de comercio de Villavicencio.
Y explicativa dado que se propone examinar en profundidad la función de la revisoría
fiscal en el sector comercio de Villavicencio con el objetivo de proporcionar una explicación
detallada de su papel como herramienta de inspección y vigilancia en las empresas. A través
de un enfoque explicativo, se buscará identificar y comprender las variables y factores que
influyen en el desempeño de la revisoría fiscal.
El enfoque empleado en esta investigación es cuantitativo teniendo en cuenta que para la
recopilación de datos se emplea la técnica de encuestas dirigidas a dueños y personal de
establecimientos del sector comercio en Villavicencio. Estas encuestas se diseñaron con
preguntas de selección múltiple que permitirá a los participantes expresar sus conocimientos,
experiencias y percepciones sobre la revisoría fiscal. Lo anterior con el ánimo de dar soporte
a las conclusiones de la prueba de hipótesis al determinar si el conocimiento de la revisoría
fiscal en los dueños y personal de establecimientos de comercio evidencia la necesidad de
crear un diagnóstico como herramienta de inspección y vigilancia en las empresas del sector
comercio de Villavicencio.
Como fuentes secundarias se recurrió a información documental referente a normativas y
leyes colombianas relacionadas con la revisoría fiscal y sus decretos reglamentarios, para
comprender las obligaciones y responsabilidades legales de los revisores fiscales y las
empresas. Y, documentos académicos que se encuentran en internet, trabajos de grado,
artículos académicos y libros relacionados con la revisoría fiscal en Colombia, las cuales
permitirán el desarrollo y culminación del proyecto de investigación.
 En lo referente a la población, serán los establecimientos de comercio del municipio de
Villavicencio.
En lo referente a la muestra, el tipo de muestreo es probabilístico y estratificado. El
procedimiento realizado para elegir la muestra fue Probabilístico, dado que la población es
tan grande y no es posible lograr un alcance total por lo que toca seleccionar al alzar un
pequeño grupo de esta población para luego predecir que todas las respuestas juntas
coincidirá con la población en general ya que es prácticamente imposible enviar una encuesta
a cada una de los establecimientos de nuestra población universo, se eligió el tipo
estratificado con el fin de generar un muestreo diverso que represente a la población universo
y así obtener resultados que se asemeje a la realidad. Este muestreo estratificado es un
método en el cual nos permite dividir la población del universo en grupos más pequeños que
representan a toda la población en conjunto.
Lo anterior permitió comprobar la hipótesis planteada, en la cual: El conocimiento de
La revisoría fiscal en los dueños y personal de establecimientos de comercio evidencia la
necesidad de crear un diagnóstico de la revisoría que sirve como herramienta de inspección y
vigilancia en las empresas del sector comercio de Villavicencio.

● Distribución de las puntuaciones totales

De acuerdo a los encuestados se identifican sus puntuaciones totales así:

1. N° encuestados: 2 con una puntuación de 5

2. N° encuestados: 6 con una puntuación de 6
3. N° encuestados: 3 con una puntuación de 7
4. N° encuestados: 8 con una puntuación de 8
5. N° encuestados: 18 con una puntuación de 9
6. N° encuestados: 20 con una puntuación de 10

Para un total de encuestados de 57 comerciantes de la ciudad de Villavicencio

● Preguntas con sus respectivas respuestas

3. Resultados
3.1. Caracterizar las empresas del sector comercio de la ciudad de Villavicencio que
apliquen la revisoría fiscal.

Para la caracterización de las empresas del sector comercio que aplican la revisoría fiscal,
implica analizar diferentes aspectos con base en 3 criterios, tipo de empresa y dos elementos
contables, el incremento de activos brutos e ingresos brutos.
En este sentido, deberán tener revisor fiscal, elegido por la junta de socios o asamblea de
accionistas, aquellas entidades que posean:
Activos brutos del año inmediatamente anterior iguales o superiores a 5.000 SMMLV y/o
Ingresos brutos del año inmediatamente anterior iguales o superiores a 3.000 SMMLV.
(Actualícese, 2022)
Según (G&D Consulting Group, 2023), La obligación de tener un revisor fiscal está regulada por
la Ley 43 de 1990, según esta ley, deben registrar revisor fiscal en su RUT y solicitar la firma de
las declaraciones tributarias, las siguientes empresas:
1.Sociedades por Acciones.
Para las sociedades SAS, la obligatoriedad de tener revisor fiscal se da por el cumplimiento de
los topes de ingresos brutos y activos brutos.
2.Sucursales de compañías extranjeras.
3.Las sociedades que lo determinen y así lo dispongan en los estatutos.
4.Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda a todos
los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la administración que
representen no menos del 20% del capital. Ley 43 de 1990.

3.2 Determinar los lineamientos aplicados en la revisoría fiscal en las empresas del sector
comercio de la ciudad de Villavicencio.

La revisoría fiscal de Colombia está regulada por una serie de lineamientos y normas que
establecen las responsabilidades y obligaciones del revisor fiscal, así como los procedimientos y
estándares que debe seguir en el ejercicio de su función. A continuación, se presentan algunos de
los principales lineamientos aplicados en la revisoría fiscal en las empresas del sector comercio:
Ley 43 de 1990 y sus Decretos Reglamentarios: La Ley 43 de 1990 establece las bases para la
revisoría fiscal en Colombia. Sus decretos reglamentarios, como el Decreto 2649 de 1993
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) y el Decreto 2650 de 1993 (Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas), son fundamentales para el ejercicio de la revisoría fiscal.
(Congreso de la República, 1990)

Ley 1314 de 2009: establece el marco normativo para la convergencia de la contabilidad pública
y privada en Colombia, y establece la obligatoriedad de la revisión fiscal en las entidades del
sector público. (GOV.CO, 2012)

Independencia: Uno de los principios clave en la revisoría fiscal es la independencia del revisor
fiscal. Este debe actuar de manera objetiva y libre de conflictos de interés que puedan
comprometer su imparcialidad.

Examen de Estados Financieros: El revisor fiscal tiene la responsabilidad de examinar y emitir

una opinión sobre los estados financieros de la empresa. Este examen se realiza de acuerdo con
las normas de auditoría aplicables en Colombia.

Cumplimiento de Normativas Fiscales y Contables: El revisor fiscal debe verificar que la

empresa cumple con las normativas fiscales y contables aplicables en Colombia. Esto incluye la
revisión de declaraciones de impuestos y la correcta aplicación de las normas contables.

Detección de Irregularidades: El revisor fiscal tiene la responsabilidad de detectar y reportar

irregularidades financieras y fiscales en la empresa. Esto implica la identificación de posibles
fraudes, malversación de fondos u otros comportamientos irregulares.

Informe al Órgano de Control: El revisor fiscal debe presentar informes periódicos al órgano de
control de la empresa, que generalmente es la junta directiva. Estos informes incluyen los
resultados de su labor y las recomendaciones correspondientes.

Comunicación con la Alta Dirección: El revisor fiscal debe mantener una comunicación efectiva
con la alta dirección de la empresa para informar sobre hallazgos significativos y discutir
posibles mejoras en los controles internos y la gestión financiera.

Confidencialidad: El revisor fiscal debe mantener la confidencialidad de la información a la que

tenga acceso durante su labor. Solo debe divulgar información cuando esté legalmente obligado a
hacerlo.

Capacitación y Actualización: Los revisores fiscales en Colombia deben mantenerse actualizados

en las normas contables y de auditoría, así como en las regulaciones fiscales. Esto implica
participar en programas de capacitación y formación continua.
Ética Profesional: El revisor fiscal debe adherirse a altos estándares éticos en el ejercicio de su
función, lo que incluye la integridad, la objetividad y la profesionalidad en su trabajo.
(Actualícese, 2023)

3.3 Determinar la incidencia de la revisoría fiscal en los procesos de fraudes en las

empresas del sector comercio de la ciudad de Villavicencio.

La revisoría fiscal desempeña un papel fundamental en la prevención y detección de fraudes en

las empresas. Su incidencia en los procesos de fraude se relaciona con su función de supervisar y
verificar la gestión financiera y contable de la empresa, lo que incluye la identificación de
irregularidades financieras y fiscales. Se puede analizar cómo la revisoría fiscal incide en la
prevención y detección de fraudes a través de:
Evaluación de Controles Internos: El revisor fiscal examina los controles internos de la empresa
para evaluar su efectividad en la prevención de fraudes. Esto incluye la revisión de políticas y
procedimientos, la separación de funciones y la supervisión de transacciones. (Actualícese, 2015)
Identificación de Transacciones Irregulares: El revisor realiza pruebas y análisis detallados de
transacciones financieras. Esto le permite identificar transacciones inusuales o incoherentes que
podrían indicar la presencia de fraudes.
Revisión de Documentación de Soporte: Verifica la autenticidad y validez de los documentos de
respaldo de las transacciones. Esto ayuda a detectar la falsificación de documentos o la
manipulación de registros.
Análisis de Estados Financieros: Los estados financieros son sometidos a un análisis riguroso por
parte del revisor fiscal. Cualquier irregularidad en los estados financieros puede ser una señal de
fraude.
Detección de Desfalcos y Apropiación Indebida: La revisoría fiscal está en una posición única
para detectar desfalcos, robos o apropiación indebida de activos de la empresa. Esto se logra
mediante la reconciliación de registros y la identificación de faltantes no justificados.
Seguimiento de Indicios de Fraude: Cuando se observan indicios de fraude, el revisor fiscal tiene
la responsabilidad de investigar más a fondo. Esto puede incluir la revisión de transacciones
sospechosas y la entrevista de personal clave.
Comunicación a la Alta Dirección: Si el revisor fiscal encuentra indicios de fraude o
irregularidades, debe informar de inmediato a la alta dirección de la empresa. Esto permite que
se tomen medidas correctivas oportunas.
Recomendaciones para mejorar: La revisoría fiscal no solo se enfoca en la detección de fraudes,
sino que también hace recomendaciones para mejorar los controles internos y reducir el riesgo de
fraudes futuros.
Colaboración con Autoridades Competentes: Si se confirma la existencia de un fraude, el revisor
fiscal debe colaborar con las autoridades competentes, como la fiscalía, en la investigación y el
proceso legal.
Prevención a través de la Ética Empresarial: La revisoría fiscal también puede promover la ética
empresarial y la cultura de cumplimiento, lo que puede prevenir fraudes al crear un ambiente
donde los empleados se sientan incentivados a actuar con integridad.
4. Conclusiones

Se realizaron 57 encuestas a diferentes establecimientos de comercio del municipio de

Villavicencio donde un promedio del 86% contestó correctamente, lo que refleja un alto
conocimiento o la definición legal del papel de un revisor fiscal en Colombia.

Con base en algunos de los resultados de las encuestas, se puede concluir que el 98.2% de los
encuestados considera que el papel principal de un revisor fiscal en una empresa, es realizar
auditorías y verificar la gestión financiera y contable; el 94.6% tiene conocimiento de que su
propósito principal es, garantizar la transparencia y el cumplimiento normativo; y el 89.5%
acierta en que la independencia de un contador es no tener conflicto de intereses que puedan
afectar su imparcialidad.

En el desarrollo de los objetivos, se puede concluir que, las empresas deben cumplir con ciertos
criterios y regulaciones para tener un revisor fiscal, cuyo papel es crucial en la supervisión y
auditoría de la gestión financiera y contable de la empresa. La revisoría fiscal se determina a
través del tipo de empresa y el incremento de los activos brutos e ingresos brutos y está regulada
por la ley 43 de 1990.

La revisoría fiscal implica la aplicación de unos procedimientos y estándares rigurosos para

verificar la integridad y precisión de la información financiera de una empresa, garantizando así
la transparencia y el cumplimiento de las regulaciones aplicadas e incide en los procesos de
fraude en las empresas, al desempeñar un papel crucial en la prevención y detección de
actividades fraudulentas. esto se logra mediante la evaluación de los controles internos, la
revisión de transacciones y registros contables, la detección de irregularidades y la comunicación
de hallazgos sospechosos a la alta dirección y las autoridades pertinentes.

La revisoría fiscal contribuye a fortalecer la integridad y la transparencia de la gestión financiera,

lo que ayuda a reducir el riesgo de fraudes y a tomar medidas correctivas cuando se detectan
actividades fraudulentas.

5. Referencias

Emplear Norma APA séptima edición.