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ESTADO DEL ARTE DE AUDITORIA FORENSE EN COLOMBIA

Laura Marcela Amaya Caicedo

Claudia Marcela Sierra Cuervo

Corporación Universitaria Autónoma de Nariño – Extensión Villavicencio

Ciencias Administrativas y Contables
Contaduría Publica
2023
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ESTADO DEL ARTE DE AUDITORIA FORENSE EN COLOMBIA

Laura Marcela Amaya Caicedo

Claudia Marcela Sierra Cuervo

Proyecto de investigación como opción de grado para optar al título de

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Asesor Especifico
Nombre del asesor especifico

Asesor Metodológico
Nombre del asesor metodológico

Corporación Universitaria Autónoma de Nariño – Extensión Villavicencio

Ciencias Administrativas y Contables
Contaduría publica
2023
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Copyright © 2023 por Apellido(s) y Nombre(s) de los investigadores. Todos los derechos
reservados.
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Nota de aceptación

_____________________________________
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_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________

____________________________________
Firma del jurado

_____________________________________
Firma del jurado

_____________________________________
Firma del director del trabajo de grado

Villavicencio. Día - mes – año

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Dedicatoria

Ejemplo de dedicatoria:
A mis padres por enseñarme que la
exigencia personal tiene sus frutos.

Ejemplo de frase:
Saber que se sabe lo que se
sabe y que no se sabe lo que no se
sabe; he aquí el verdadero saber.
Kung Fu Tzu
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Agradecimientos

Agradecemos a Dios por bendecirnos la vida, guiarnos a lo largo de nuestra existencia por
ser el apoyo y fortaleza en muchos momentos difíciles y darnos fuerzas para continuar en la
lucha
de conseguir nuestras metas. Queremos agradecer a la Corporación Universitaria Autónoma de
Nariño por ser el instrumento o medio para nuestra formación y por suministrar los medios para
crecer profesionalmente
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Tabla de contenido

Pág.
 8

Lista de Tablas
Pág.
 9

Lista de Gráficos

Pág.

.
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Lista de Ilustraciones
Pág.
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Glosario
Auditoría Forense: Es una disciplina especial (ciencia exacta) de la auditoría que se encarga de
la prevención, detección e investigación de delitos financieros en todos los procesos judiciales,
de conciliación y arbitramento administrativos, civiles, laborales y en los procesos de tipo penal,
mediante el desarrollo de técnicas forenses y la aplicación de metodologías de auditoría,
contabilidad, análisis financiero y tributario, evaluación de políticas, regulaciones, procesos y
procedimientos según el objeto y alcance a desarrollar (Global Forensic Auditing, 2017).

Forense: Origen francés forum que significa foro, lo forense se vincula con la administración de
justicia, en la medida en que se busca el aporte de pruebas de carácter público para presentar en
el foro (Cano & Castro, Auditoria forense, 2003).

Contabilidad: Es una ciencia que se encarga de analizar, medir y cuantificar la realidad

económica de una empresa.

Fraude Corporativo: Conducta intencionada o descuidada, ya sea por acción u omisión, que
desemboca en la distorsión de los estados financieros (Benau, 1995).

Lavado de dinero: Es el mecanismo a través del cual se oculta el verdadero origen de dineros
provenientes de actividades ilegales (Cano, 2001).

Malversación de activos: La malversación de activos es un fraude que involucra el robo de los

recursos de una entidad por parte de empleados o directivos (auditool, 2017).

Control interno: Es un conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y

mecanismos encargados de verificar y evaluar todas las actividades y operaciones desarrolladas
en la organización (Actualicese, 2014).

Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa (auditool, 2015).
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Resumen

El presente trabajo de grado tuvo como propósito fundamental realizar un análisis de la importancia
de aplicar la Auditoria Forense como medio facilitador de pruebas en la detección de delitos
económicos mediante un estudio comparativo de las herramientas ofrecidas por la Auditoria
Forense frente a las herramientas que utiliza el sector empresarial para los hechos de fraude
financiero y la malversación de activos.

Colombia, con el fin de analizar la necesidad de su aplicación para reducir los efectos del fraude en
el ejercicio de la contaduría pública y en el cumplimiento de los objetivos organizacionales.

Palabras clave: (Between 5 and 7 words).

Abstract

The main purpose of this degree work was to carry out an analysis of the importance of
applying the Forensic Audit as a means of facilitating evidence in the detection of economic
crimes through a comparative study of the tools offered by the Forensic Audit against the tools
used by the business sector for acts of financial fraud and misappropriation of assets.
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Colombia, in order to analyze the need for its application to reduce the effects of fraud in
the exercise of public accounting and in the fulfillment of organizational objectives.

Keywords: (Between 5 and 7 words)

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Introducción

los revisores fiscales, contadores y auditores, ofrecen distintas alternativas de investigación y

con su firma en la información financiera de las empresas están garantizando estas se encuentran
funcionando bajo la normatividad vigente, que sus cifras son razonables, verificables y
confiables para la toma de decisiones, sin embargo, es necesario conocer si el revisor fiscal tiene
injerencia alguna en temas especificos de lavado de activos, corrupción y fraudes dentro de las
compañías y si de algún modo, ofrece o realiza procedimientos de auditoria forense para
garantizar que el riesgo de incorrección material es mínimo o indetectable. Mencionando los
anteriores argumentos, el desarrollo de esta investigación pretende dar a conocer la existencia de
la auditoria forense, con el fin de brindar una herramienta útil para el contador, el revisor fiscal y
el auditor a que en uso de sus facultades, se emplee de la manera adecuada y esta rama de la
auditoria sea empleada de forma adecuada en la aplicación de controles dentro de las
organización en pro a la lucha contra la corrupción.
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1. TÍTULO

ESTADO DEL ARTE DE AUDITORIA FORENSE EN COLOMBIA

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2. Planteamiento del Problema

2.1 Descripción del del problema

2.2 Formulación del problema

La pregunta que orientan hacia las respuestas que se buscan con la investigación. No
deben utilizar términos ambiguos ni abstractos.

2.3 Planteamiento del problema

2.3.1 Antecedentes del problema
En esta parte del documento se debe tomar como base mínimos 3 antecedentes (trabajos
relacionados)
Deben presentarse en orden secuencial y los puntos que se deben extraer de cada antecedente son
los siguientes:
• Autor (es)
• año
• Objetivos de la investigación
• Síntesis de la situación problemática planteada
• Metodología utilizada para el desarrollo del trabajo
• Resultados y conclusiones más importantes

2.3.1 Sistematización del problema

Las preguntas deben estar relacionadas con los objetivos específicos de la investigación .
No deben utilizar términos ambiguos ni abstractos.

2.4 Justificación
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Indica con claridad el cómo y por qué se realizó el estudio. Hay que tener en cuenta tres aspectos
claves:

● Importancia

● Utilidad y beneficios

● Novedad

En la justificación se podrá dar respuesta a algunas de las siguientes preguntas:

● ¿Por qué es importante realizar la investigación?

● ¿Cuáles son los motivos para adelantar la investigación?

● ¿Qué tan conveniente es la investigación?

● ¿Para qué sirve la investigación? ¿Qué posible utilidad tendrá?

● ¿Qué relevancia tiene la investigación?

● ¿Quiénes se beneficiarán con los resultados y de qué modo?

● ¿Qué beneficios aportará a la sociedad?,

● ¿Qué se espera saber con los resultados que no conociera antes?

NO olvidar que en la justificación, debe plantearse la línea de investigación en la cual se

enmarca el trabajo
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3. Objetivos

3.3 Objetivo general

El objetivo principal de la investigación es dar claridad sobre la importancia de la
auditoría forense. Así mismo brindar al profesional de la Contaduría Pública
información relevante sobre este tema como orígenes y evolución de la auditoría
forense en Colombia y los beneficios que esta le brinda a las organizaciones.

3.4 Objetivos específicos (mínimo 3 objetivo específicos)

● Identificar qué es la contabilidad forense.

● Conocer las generalidades de la auditoría forense.

● Reconocer en qué consiste la investigación financiera forense.

● Conocer la definición de fraude.

● Conocer las técnicas y procedimientos de la auditoría forense.

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4. Marco Referencial

4.3 Marco teórico (minino 15 referencias de diferentes autores)

En este apartado es importante revisar según corresponda, los modelos, teorías o
esquemas que desarrollan, también se debe plantear, ¿cuáles son argumentos de este?, ¿cómo
desarrollan o han desarrollado?, ¿cuáles evidencias han presentado otros autores, para sustentar
sus posiciones conceptuales?, ¿qué sugerencias o soluciones han encontrado a la temática?, ¿qué
otras disciplinas trabajan el tema?

Ejemplo:
Según Valenzuela (2010) la educación es un proceso gradual mediante el cual se transmite un
conjunto de conocimientos, valores, costumbres, comportamientos, actitudes y formas de actuar que
el ser humano debe adquirir y emplear a lo largo de toda su vida, así como diversas formas de ver el
mundo que le rodea, con el fin de poder desenvolverse de manera activa y participativa en sociedad.

4.4 Marco conceptual

4.5 Marco Legal

4.6 Marco Contextual

4.6.1 Marco Institucional
4.6.2 Marco Geográfico

4.7 Marco Tecnológico (APLICA ÚNICAMENTE PARA INGENIERÍAS)

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5. Aspectos Metodológicos de la Investigación

5.3 Línea de investigación

En la línea de investigación debe ser seleccionada de las líneas de invitación especificas
de cada uno de los programas académicos, adicional se debe describir en mínimo un párrafo.
5.4 Enfoque

5.5 Tipo de Investigación

5.6 Tipo de Método

5.7 Hipótesis

5.7.1 Hipótesis alternativa

5.7.2 Hipótesis Nula

5.8 Variables

5.8.1 Variable dependiente

5.8.2 Variable Independiente

5.9 Fuentes y Técnicas de recolección de información

5.9.1 Fuentes primarias

5.9.2 Fuentes secundarias

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5.10 Determinación del Universo Investigativo

5.10.1 Determinación de la Población

5.10.2 Determinación de la Muestra

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6. Informe de Resultados

Debe contener un párrafo introductorio y dar respuesta muy clara a cada uno de los
objetivos planteados en la investigación.

6.3 Sistematización, tabulación y análisis de los instrumentos y

resultados de la investigación.
6.4 Análisis de encuestas y entrevistas.
6.5 Prueba de Hipótesis

PARA EL CASO DE PLAN DE MEJORAMIENTO

6.6 Restructuración administrativa y financiera
6.4.1 Implementación de planes de mejoramiento

PARA CREACION DE EMPRESA (PLAN DE NEGOCIOS)

6.7 Estudio de mercados

6.7.1 Tendencias del mercado
6.7.2 Segmentación de mercado objetivo
6.7.3 Descripción de los consumidores
6.7.4 Estudio piloto de clientes
6.7.5 Tamaño del mercado
6.7.6 Riesgos y oportunidades de mercado
6.7.7 Análisis de la Competencia

6.5.7.1 Metodologías de análisis de los competidores

Tabla 1. Análisis de la competencia

FACTOR Nombre Nombre Nombre Nomb
empresa 1 empresa 2 empresa 3 re empresa 4
 10

B M A B M A B M A B M A
a e lt ajo edi lto ajo edi lto aj edi lto
j d o (1) o (5) (1) o (5) o o (5)
o i ( (3) (3) (1) (3)
( o 5
1 ( )
) 3
)
Calidad
Precios
Servicio
Productos y
servicios
Distribución
Formas de
pago
Tamaño de
la empresa
Localización
Imagen y
reconocimiento
Relación con
los clientes
Estabilidad
Estrategias
de mercadeo
Total

Fuente. Elaboración propia

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1.1.1 Marketing Mix

6.5.1.1 ¿Cuál es el futuro de mi negocio?

Tabla 2. Estrategia de promoción y comunicación

Responsa
Recursos Mes de Co ble (Nombre del
Actividad
requeridos ejecución sto cargo líder del
proceso)

Costo Total

Fuente. Elaboración propia

Tabla 3. Estrategia de precio

Responsab
Me
Recurso Cos le (Nombre del
Actividad s de
s requeridos to cargo líder del
ejecución
proceso)
 2

Costo Total

Fuente. Elaboración propia

Tabla 4. Estrategia de distribución

Responsa
Me
Recurso Co ble (Nombre del
Actividad s de
s requeridos sto cargo líder del
ejecución
proceso)

Costo Total

Fuente. Elaboración propia

 3

Tabla 5. Estrategia de producto

Actividad Recurso Me Co Responsa

s requeridos s de sto ble (Nombre del
ejecución cargo líder del
proceso)

Costo Total

Fuente. Elaboración propia

 4

1.2 Estudio técnico

1.2.1 Fichas Técnico de los productos
Tabla 6. Fichas técnicas producto 1
Nombre del producto
Descripción del
producto
Ingredientes
Composición
nutricional del producto
Características
organolépticas
Presentación y
contenido neto
Conservación del
producto y vida útil
Fuente. Elaboración propia

Tabla 7. Fichas técnicas producto 2

Nombre del producto
Descripción del
producto
Ingredientes
Composición
nutricional del producto
Características
organolépticas
Presentación y
contenido neto
Conservación del
producto y vida útil
 5

Fuente. Elaboración propia

1.2.2 Infraestructura – adecuaciones, maquinaria y equipos, mueves y enseres,

y demás activos.
¿Para el funcionamiento del negocio, es necesario un lugar físico de operación? (SI/
NO, justificación)
Identifique los requerimientos de inversión:
Nota: Se debe enlistar la totalidad de requerimientos en inversión, independiente de si se
financiarán con recursos del Fondo Emprender, propios o de otras fuentes.

Tipo de Activo Descripción Cantida Valo Requisitos

d r técnicos
U
nita
rio*

Infraestructura
Adecuaciones

Maquinaria y
Equipo

Tipo de Activo Descripción Cantida Valor Requisitos

d U técnicos
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nita
rio*
Equipo de
comunicación
y computación

Muebles y
Enseres y otros

Otros (incluido
herramientas)

Gastos pre-
operativos

*El valor debe incluir todos los impuestos y costos asociados a su compra y ubicación en el
lugar donde operará el negocio.

1.2.3 Determinación de procesos

6.6.3.1 Proceso de prestación del servicio

Ilustración 1. Diagrama de flujo de producto

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Ilustración 2. Diagrama de flujo de servicio

▪ ¿Cuál es la capacidad productiva de la empresa? (cantidad de bien o servicio por unidad

de tiempo)

Se sugiere detallar por unidad de tiempo (diaria, mensual, anual).

Se sugiere explicar el cálculo de capacidad instalada versus la utilizada, según lo
proyectado en el modelo financiero.

▪ Equipo de trabajo: ¿Qué cargos requiere la empresa para su operación (primer año)?

Tabla 8. Ficha de requerimiento de indicar el cargo

Nombre del Cargo 2.
Funciones principales
Perfil Formación
requerido Experienci
a
General
(años)
Experienci
a específica (años)
Tipo de contratación (jornal,
prestación de servicios, nómina)
Dedicación de tiempo (tiempo
completo /
tiempo parcial)
Unidad
Valor remuneración
Mes de vinculación
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Fuente. Elaboración propia

Tabla 9. Ficha de requerimiento de indicar el cargo

Nombre del Cargo 3.
Funciones principales 1.
Perfil Formación
requerido Experienci
a
General
(años)
Experienci
a específica (años)
Tipo de contratación (jornal,
prestación de servicios, nómina)
Dedicación de tiempo (tiempo
completo /
tiempo parcial)
Unidad
Valor remuneración
Mes de vinculación
Fuente. Elaboración propia

6.7 Estudio administrativo

6.7.1 Misión y Visión de la Empresa

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6.7.1.1 Misión

6.7.1.2 Visión

6.7.2 Análisis DOFA

Tabla 10. Matriz DOFA

Oportunidades Amenazas
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1. 1.
Debilidades Estrategias DO Estrategias DA
1.
Fortalezas Estrategias FO Estrategias FA
1.
Fuente. Elaboración propia

6.7.3 Normatividad empresarial

6.7.4 Normatividad tributaria

6.7.5 Normatividad técnica (Permisos, licencias de funcionamiento,

registros, reglamentos)

6.7.6 Normatividad laboral

6.7.7 Normatividad ambiental

6.7.8 Registro de marca – Propiedad intelectual

*Nota: Sí a la fecha la empresa está constituida, por favor anexe el certificado de

existencia y representación legal, y el documento privado de constitución.

Relacionar en esta sección específicamente para cada producto o servicio la

normatividad que aplica, soportada con trámites de permisos, licencias, registros,
reglamentos, entre otras. En caso de tenerlo anexarlo.

a. Estudio financiero
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▪ ¿Cuál es el período de arranque del proyecto (meses)?

Nota: Este tiempo corresponde al período estimado entre la fecha de firma del acta de inicio
del contrato y la aprobación del lugar de operaciones.

▪ ¿Cuál es el período improductivo (meses) que exige el primer ciclo de producción?

6.7.9 Proyección de ingresos

6.7.10 Proyección de costos
6.7.11 Proyección de gastos
6.7.12 Inversiones
6.7.13 Capital de trabajo
6.7.14 Indicadores financieros

● Punto de Equilibrio

● Periodo de Recuperación de Capital

● TIR

● VPN

6.7.15 Fuentes de financiación

6.7.16 Evaluación financiera
6.7.17 Resumen fuentes de financiación

▪ En caso de que la idea no sea exitosa, ¿cuál es mi plan de salida de la inversión?

▪ En caso de que la idea sea exitosa, ¿cuál es mi plan de salida de la inversión?

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Para la sección desarróllelo en el Modelo financiero. Si es necesario adicionar hojas de

cálculo para el modelo financiero, cárguelo en anexos. (Puede retomar el simulador financiero
desarrollado en el anteproyecto de grado y actualizar la información)

b. Estudio de impactos

6.7.18 Enfoque hacia la sostenibilidad

Resalte los elementos clave que justifican la sostenibilidad en su modelo de negocio y

operación.

6.9.1.2 Dimensión social

6.9.1.3 Dimensión ambiental

6.9.1.3 Dimensión económica

6.9.1.3 Dimensión de gobernanza

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7. Conclusiones y Recomendaciones

Las conclusiones se consideran como los logros alcanzados en el proceso de

investigación realizado

Se redactan bajo un lenguaje claro y sencillo. Su elaboración debe tener en cuenta los
siguientes aspectos:
- Se inicia con una descripción de los aspectos realizados
- Se redactan teniendo en cuenta cada uno de los objetivos planteados en el primer
capítulo.
Las recomendaciones son el conjunto de sugerencias que se presentan a quien
corresponda con el propósito de plantear situaciones para mejorar el problema que se está
tratando, señalar posibles futuros problemas, orientar futuros investigadores
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7. Lista de Referencias
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8. Anexos