Universidad Técnica de Manabí

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Escuela de Contabilidad y Auditoría

Materia:
Fundamentos De Auditoria

Docente:
Lic. Shirley Elizabeth Pizarro Anchundia

Nivel:
Cuarto Semestre

Paralelo:
A

Estudiante:
Jerson Ariel Cevallos Cedeño
 Comité de auditoría

A partir de los grandes escándalos corporativos que sacudieron al mundo de los

negocios, los comités de auditoría han sido objeto de una redefinición de sus funciones
y responsabilidades, lo cual ha llegado hasta la inclusión de estas en leyes, reglamentos
y códigos de mejores prácticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones a la
necesidad de replantear las estructuras y prácticas de sus comités, así como reconocer
los beneficios que implican contar con un comité preparado para contribuir en el
cumplimiento de los objetivos estratégicos de cada organización.

Es importante reconocer que el responder a las leyes y mejores prácticas ha originado

designar presupuestos específicos para fortalecer las funciones de los comités, siendo
ahora el reto para las organizaciones aprovechar los beneficios de contar con un comité
de auditoría sólido y con prácticas mundialmente recomendadas.

A continuación, se presentan algunas definiciones de reconocidas instituciones,

organismos y expertos en la materia: es un comité establecido por y dentro de una junta
de directores de un emisor, con la finalidad de supervisar los procesos de reportaje de
contabilidad y financiero del emisor, y auditorías de los estados financieros del emisor.

El comité de auditoría es una unidad staff creada por el consejo de administración, para
asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría interna y externa, por parte
de todos los integrantes de la organización, para asegurar los objetivos del control
interno y para vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la propia
organización.

Como se puede inferir de lo anterior, el comité de auditoría tiene el propósito de asistir

al directorio en el cumplimiento de sus responsabilidades de vigilancia para el proceso
de información financiera, el sistema de control interno sobre los informes financieros,
el proceso de auditoría y el proceso de la compañía para vigilar el cumplimiento con las
leyes y reglamentaciones, y el código de conducta.

Durante el curso de la auditoría, las coordinaciones y discusiones del comité de

auditoría con los auditores externos e internos se centran en debilidades en el control
interno, desacuerdos con la gerencia sobre los principios de contabilidad e indicaciones
de la presencia de fraude administrativo u otros actos ilegales realizados por los altos
empleados de la empresa.
La importancia del comité de auditoría se puede resumir en los aspectos siguientes:
constituye un foro de análisis independiente, que le permite al consejo de directores
conocer lo que sucede y reaccionar en consecuencia.

La información financiera asegura que las revelaciones hechas por la administración

razonablemente reflejan las condiciones financieras, los resultados de operación y los
planes y compromisos a largo plazo; para lo cual, debe vigilar la función del auditor
externo.

Para la efectividad de los comités de auditoría, actualmente se exigen ciertas

características que deben tener los comités, que les permitan cumplir con las
responsabilidades que se les han definido.

La experiencia de los miembros del comité debe ser cuidadosamente observada, de

manera tal que en su conjunto reúnan las características necesarias para vigilar, evaluar
y opinar sobre el cumplimiento de la estrategia del negocio; los procedimientos para la
administración de riesgos de la organización; el sistema de control interno; la
información financiera producida por la administración y los aspectos legales o de
índole regulatorio.

En teoría, el rol de los comités de auditoría no ha cambiado, su responsabilidad

permanece en vigilar la integridad y confiabilidad en los estados financieros de las
empresas. Sin embargo, en la práctica, ser parte de un comité de auditoría se ha
convertido en un trabajo más demandante y de mayor responsabilidad. Los reguladores
han puesto más énfasis sobre la calidad del control interno en las empresas y compañías,
y sobre las capacidades e independencia de los miembros del comité.

La efectividad y transparencia de un comité de auditoría requiere principalmente que

sus miembros sean independientes de la empresa u organización en donde prestan
servicios, que tengan amplia experiencia en el área financiera, de auditoría y de control,
que puedan conocer y supervisar los procesos de gestión de los negocios, gestión de
riesgos y el sistema de control interno de la empresa, y que solo puedan ser removidos
previa resolución tomada por el directorio.

Auditoría y sus funciones

La Auditoria se ha convertido en una de las técnicas utilizadas, más importantes dentro

de las organizaciones, gracias a su implementación y desarrollo, ya que la misma
permite a la organización conocer el estado actual del sus procesos y la veracidad de la
información, para determinar la eficacia y eficiencia con la cual se están ejecutando y
así, poder tomar a tiempo las acciones necesarias para su correcto cumplimiento de
objetivos y metas. Permite determinar y valorar la aplicación tanto de las políticas como
los programas de las organizaciones, advirtiendo si existen controles seguros, ajustados
a las necesidades de las mismas.

Además, le corresponde corroborar la exactitud, autenticidad e integridad de los

procesos y expedientes, así como los demás documentos administrativos, contables,
financieros, presentados por la entidad, de igual forma, sugerir las mejoras que procedan
de acuerdo a los criterios establecidos.

De esta manera la auditoria va de la mano con la toma de decisiones y la organización

debe encargarse de que la brecha entre ambas sea lo menor posible, esto se lograra
cuando el profesional que desempeña esta actividad, da la garantía personal o fe
pública, respecto a su trabajo, que permitan su buen proceder o confiabilidad en los
resultados de la auditoria y así la entidad logre una gran probabilidad en el
cumplimiento de los objetivos y por ende una mayor posibilidad de éxito empresarial.

En América, aparece también el antecedente de la auditoría interna o auditoria de

gobierno que en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la
Oficina general de contabilidad. La auditoría como profesión fue reconocida en Gran
Bretaña por la Ley de Sociedades en 1862, la profesión del auditor se introdujo en los
Estados Unidos de América hacia 1900 y años más tarde a América Latina, en esta
época que la ubicamos en la segunda mitad del siglo XIX, los objetivos de la auditoría
eran fundamentalmente dos: la detección y prevención de fraudes, y la detección y
prevención de errores.

La auditoría es el examen que se realiza a una organización con el propósito de evaluar

el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran
los objetivos previstos por el ente.

El control es el examen de la eficiencia y eficacia de las organizaciones en la

administración de los recursos públicos, determinada, mediante la evaluación de sus
procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad pública y
desempeño y de la identificación de la distribución del excedente público, así como de
los beneficios de su actividad. El control de gestión y resultados es un proceso que,
dentro de las directrices de planeación estratégica, busca que las metas sean congruentes
con las previsiones.

Se enfocan en los aspectos que señala la resolución y en los otros críticos o relevantes
del prestador que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos
en los estados financieros debido a fraude o error.

Para ello es muy importante que quien se encarga de la auditoría financiera en dicha
empresa, sea de total confianza ya que en este individuo cargaran las soluciones a los
problemas más habituales que suelen presentarse en la empresa La investigación
demostró la necesidad de conocer las diferentes técnicas de auditoría que permite
analizar los procesos que se llevan a cabo en una entidad para la recolección de
información efectiva a través de la realización de análisis, recolección de datos y medios
de control con el propósito de evaluar el grado de eficiencia con que se manejan los
recursos disponibles y se logra los objetivos de las entidades o sociedades.

Competencias del contador auditor

Desde el siglo XX, el mundo profesional ha sufrido nuevos cambios y se ha convertido

en un factor decisivo en la gestión de las competencias laborales a un ritmo alarmante,
lo que supone una mayor adaptación a nuevos escenarios de alta exigencia y
polivalencia en todas las áreas del conocimiento humano. El mundo ha cambiado tanto
científica como tecnológicamente, lo que significa un mayor dominio de las
competencias, habilidades, habilidades y destrezas de los profesionales para lograr un
desempeño adecuado y eficiente. Por supuesto, los contadores y auditores tampoco
pueden escapar de esta situación.

Internacionalmente según la UNESCO citado en Montoya & Farías últimamente, la

importancia de la formación basada en competencias tiene significativo interés, puesto
que las universidades deben formar a sus estudiantes para que en el mundo laboral
logren un mejor desempeño, si bien es cierto, la formación que un contador llega a tener
basada en las competencias se define como habilidades y conocimientos, que permiten
tener una capacidad y ejecución dentro del área requerida de trabajo, debido a que las
palabras competencia y laboral están íntimamente ligadas dentro de la vida profesional.
La federación internacional de contadores define a las competencias como "el conjunto
formado por los conocimientos profesionales, habilidades profesionales, valores, ética y
actitudes profesionales requeridos para demostrar competencia"; puede reconocerse en
esta definición que la ética, las habilidades y los valores se encuentran relacionados
íntimamente con el fin de cumplir una misma función laboral dentro del marco nacional
e internacional, para lograr una tendencia en lo que se refiere a práctica profesional
basándose en competencias que cumplan los objetivos deseados por las empresas
públicas.

Una de las áreas en la que los empleados requieren capacitación es el área financiera,
puesto que en la ciudad de Ambato hay una escasa oferta de trabajadores que
desarrollen competencias eficaces dentro del ámbito laboral, demostrando que los
centros educativos y universidades se encuentran presionados a suministrar
profesionales calificados que cuenten con el perfil necesario para desarrollarse de mejor
manera dentro de una empresa, sin dejar de lado que existen marcadas falencias a nivel
de educación integral, las cuales llegan a ser evidentes al momento de desarrollarse
dentro del ámbito profesional.

El rol de los auditores

Los avances tecnológicos y el internet han contribuido al desarrollo de una parte de la

humanidad, es una constante que los sectores económicos para ser competitivos y no
desvincularse del mercado, busquen estar al alcance de sus clientes a través de un clic.

La primera parte describe brevemente cuáles son los roles de los contadores y auditores,
que implica para los gobiernos, organizaciones internacionales y sujetos obligados
desde el punto de vista de evitar que la evolución tecnológica permita que el sistema
financiero sea vulnerable para el lavado de activos y financiamiento del terrorismo;
delitos que traen grandes afectaciones a la economía en general.

La principal diferencia entre el fraude y el lavado de activo es que el primero no tiene

delitos potenciales, mientras que el lavado de activo significa cometer delitos de
antemano, por lo que se pueden obtener "Ganancias", por lo que es necesario encubrir
sus fuentes ilícitas.
Tiene como finalidad y finalidad "Establecer las normas generales aplicables y
siguiendo los procedimientos para los objetivos de la Ley de Prevención, Detección y
Eliminación de Delitos de Blanqueo de Capitales y Financiamiento de Delitos"

El nuevo código penal orgánico integral del Ecuador sobre este tema, resalta que el
Lavado de dinero surge de manera directo o indirecto: Posesión, adquisición,
transferencia, manejo, uso, mantenimiento, entrega, transporte, conversión o beneficio
de cualquier forma de bienes de origen ilegal.

El comportamiento de los blanqueadores de dinero es similar al de los empresarios

legítimos, para no despertar sospechas entre los empleados de las entidades y así
escapar al control de las autoridades competentes, logran la apariencia legal de
actividades y bienes ilícitos a través de terceros, operaciones y transacciones financieras
o económicas.

Las consecuencias de este caso de lavado de activos y el financiamiento del terrorismo

no solo afecta a la economía, sino que también afectan a la sociedad, a las instituciones
públicas y las privadas, por lo que la participación en este tipo de actividades delictivas
tiene un impacto negativo en el país, la economía, las empresas y los empleados.

Los contadores y auditores pueden elaborar informes periciales sobre hechos financieros
o eventos de impacto económico que afecten fondos públicos o privados, y determinar
fraudes u omisiones de funcionarios públicos o ejecutivos en el ejercicio de sus
funciones, a fin de determinar los actores responsables.

Los contadores y auditores cumplirán sus funciones con la más alta visión de su
profesión, con la importancia de las tareas que le encomienda, buscarán la verdad de
mantener totalmente objetiva Los contadores y auditores son responsables de algunos
conocimientos en parte de contabilidad y auditoría, como ayuda preventiva, para
detectar y verificar la existencia de delitos. El rol de los contadores y auditores mediante
esta situación de lavado de activo no los exime de obligaciones y designarlos como
responsabilidad del sujeto de la obligación, por lo que el auditor debe prepararse y
capacitarse para cumplir con las obligaciones de manera correcta, efectiva y legal.