UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA

DE HONDURAS EN EL VALLE DE SULA

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

ASIGNATURA
CF180 – Organización Administrativa y Financiera

CATEDRATICO (A)
Lic. Patricia Enríquez

SECCIÓN
1801

INTEGRANTES
Claudia Adolfina Martínez Manueles (20182001004)
Omar Alexander Artiaga Salvador (20162001888)
Karina Michell Martínez Izaguirre (20182031163)
Damaris Roxana Gómez López (20182030819)
Esdras Moreno López (20192001210)

San Pedro Sula, Cortés

30/04/2023
INDICE
 Manual Contable..........................................................................................................................................2
 Libro Diario................................................................................................................................................18
 Libro Mayor................................................................................................................................................19
 Libro Auxiliar.............................................................................................................................................20
 Estado de Resultado...................................................................................................................................21
 Balance General..........................................................................................................................................22
 Flujo de Efectivo.........................................................................................................................................23
 Notas Explicativas a los Estados Financieros...........................................................................................24
 Control Interno...........................................................................................................................................25
 Conclusiones................................................................................................................................................29
 Recomendaciones........................................................................................................................................30
 Anexos.........................................................................................................................................................31
 Glosario.......................................................................................................................................................35
  Manual Contable
INSTRUCTIVO DE CATALOGO

1110-001-000
FONDO FIJO DE CAJA
Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo de caja chica, la cual representa en valor
nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo , destinado a efectuar pagos
menores.
CARGOS: ABONOS:
 Se proporciona una cantidad de terminada de  Disminuye por devolució n del Fondo
fondo fijo para las operaciones. Fijo
 Aumenta por el incremento del Fondo Fijo  Disminuye por reducció n del monto del
Fondo Fijo.

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor, representa el dinero propiedad de la Comprobantes debidamente autorizados y
empresa destinada para realizar pagos menores. expedidos por terceros.

1110-002-000
CAJA GENERAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del dinero en efectivo propiedad de la entidad, que está
representado en moneda de curso legal o sus equivalentes y los metales preciosos amonedados.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta con el importe de las ventas pagadas en  Disminuye por el depó sito del efectivo
Efectivo. en las cuentas bancarias
 Aumenta por el importe de Anticipos de Clientes  Por el pago de Erogaciones realizadas
realizados en Efectivo. en Efectivo.
 Aumenta por las Aportaciones de los socios
realizados en efectivo.

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor y representa el dinero en Efectivo Fichas de Deposito, Facturas de Venta
propiedad de la empresa. pagadas en efectivo, entre otros.

1120-000-000
BANCOS
La cuenta de bancos registra los aumentos y disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la
entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos)
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta por aportaciones de Socios o Accionistas  Disminuye por el pago de Proveedores
mediante Depó sito bancario realizados mediante cheque o
 Aumenta por los Pago de Clientes realizados con transferencia.
cheques o transferencias  Disminuye por el pago de los gastos
 Aumenta por Préstamos Bancarios realizados mediante cheque o transferencia
 Aumenta por Anticipos de Clientes realizados  Disminuye por el cobro de Comisiones
mediante Cheque o Transferencia Bancarias
 Aumenta por Disposiciones del Crédito Revolvente.
 Pago de Intereses Bancarios

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor, Representa el dinero en las instituciones Copias de Cheques expedidos,
de Crédito que tiene la empresa para solventar las transferencias electró nicas, fichas de depó sito.
obligaciones
 1150-000-000
CLIENTES
La cuenta de Clientes registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la venta de mercancías o la
prestació n de servicios, ú nica y exclusivamente a Crédito Abierto.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta por las ventas generadas a crédito, que  Disminuye por los pagos generados por los
no estén representadas por letras de cambio, clientes
pagares, etc.  Disminuye por las Devoluciones, Rebajas,
Bonificaciones realizadas sobre Ventas a
Crédito
 Disminuye por la cancelació n de Ventas
realizadas a Crédito
SALDO: Documentación Soporte:
Es Deudor, Representan el monto total que Facturas de Venta, notas de Crédito,
adeudan los clientes a la empresa. remisiones.

1155-000-000
DOCUMENTOS POR COBRAR
La cuenta de Documentos registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la venta de mercancías o
la prestació n de servicios, a Crédito documentados con Títulos de Crédito, letras de cambio, pagares.
CARGOS: ABONOS:
 Disminuye por los pagos generados por los
 Aumenta por las ventas generadas a crédito, clientes
soportadas por letras de cambio, pagares, etc.  Disminuye por las Devoluciones, Rebajas,
Bonificaciones realizadas sobre Ventas a
Crédito
 Disminuye por la cancelació n de Ventas
realizadas a Crédito

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor, Representan el monto total que Documentos a favor de la empresa firmados
adeudan los clientes a la empresa documento con Títulos por los clientes.
de Crédito.

1160-000-000
DEUDORES
La cuenta de Deudores registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos
de mercancías o prestació n de servicios, préstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza aná loga.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta Por los Préstamos Otorgados a los  Disminuye por el pago Préstamos
Empleados o funcionarios Otorgados a los Empleados o
 Aumenta Por los créditos a favor de la empresa, funcionarios
por las Ventas a Crédito diferentes al giro de la  Disminuye por el pago Ventas a Crédito
empresa. Esta soportado por documento firmado a diferentes al giro de la empresa.
nombre del Deudor.
SALDO: Documentación Soporte:
Es Deudor, representa los derechos recuperables en Documentos firmados en donde se haga
efectivo, pendiente de cobro a los empleados o Deudores. constar la aceptació n del adeudo como
contratos de Préstamo; Fichas de Deposito.
 1170-000-000
ALMACÉN
En esta cuenta se registra los aumentos y las disminuciones que sufren las mercancías propiedad de la
entidad, las cuales se adquieren para venderse, como actividad principal y normal de toda entidad
comercial.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta Por las compras a Contado o Crédito del  Disminuye por las salidas de material
material para la venta o para los servicios de por las ventas realizadas.
mantenimiento  Disminuye por las salidas del material
para reparació n o mantenimientos.
 Disminuye por la salida del material
devuelto a los proveedores.

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor, representa el monto de las mercancías
Facturas de compras, notas de crédito por
o material que está n disponibles para la Fabricació n de los
las devoluciones, entradas de almacén.
productos - venta de mercancías

1171-000-000
ANTICIPO DE IMPUESTOS
En esta cuenta se registra los aumentos y las disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta
de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas. (principalmente los pagos
provisionales de ISR)
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta con el pago de los impuestos  Disminuye por la aplicació n de los
provisionales, como por ejemplo ISR, el subsidio al anticipos realizada en las declaraciones
empleo, entre otros. anuales, o por la Aplicació n de Subsidio
al Empleo.
SALDO: Documentación Soporte:
Es Deudor, representa el monto de los Impuestos Comprobantes de pago de impuestos,
pagados que podrá Acreditar posteriormente. transferencias electró nicas.

1180-000-000
ANTICIPO A PROVEEDORES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los anticipos hechos a proveedores a
cuenta de mercancías, materiales o bienes por recibir.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta por los Anticipos o pago parcial que  Disminuye por concretarse la compra de
le haga al proveedor por futuras compras de mercancías al Proveedor.
mercancías.

SALDOS: Documentación Soporte:

Su saldo es Deudor, representa el monto a Recibos y/o facturas de proveedores donde se
favor de la empresa por los pagos anticipados que se cite el importe del anticipo.
le hagan al proveedor.
 1185-000-000
IVA POR ACREDITAR
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el IVA que está pendiente de pago.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta por el IVA de los gastos que se  Disminuye por el IVA del pago de los gastos.
realicen a crédito; los cuales está n pendientes
de pago.
SALDO: Documentación Soporte:
Representa el IVA que está pendiente de acreditar Recibos y/o facturas de proveedores.
o pagar por compras de mercancías, bienes o servicios
a crédito.

1190-000-000
IVA ACREDITABLE
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el IVA efectivamente pagado.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta por el IVA de las compras que se  Disminuye por IVA de las Devoluciones,
generen de contado. Rebajas o bonificaciones sobre compras.
 Aumenta por el monto del IVA pago a los  Disminuye por la Cancelació n den IVA en la
Proveedores. generació n de los impuestos mensuales.

SALDO: Documentación Soporte:

 Representa el monto de IVA por las compras Copias de Cheques expedidos, transferencias
que será deducible en la generació n de los electró nicas, fichas de depó sito.
Impuestos mensuales, la cuenta no tiene
saldo ya que se salda contra la cuenta de IVA
Causado para obtener el importe por pagar de
IVA.

1210-00-000
TERRENO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones de valor de los terrenos de la empresa, valuados a precio
de costo.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta Por la compro o adquisiciones de  Disminuye por venta de los Terrenos
Terrenos ya sea a contado, crédito o por que
sean aportados por los socios o accionistas.

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor y representa el monto del Terreno Escritura Notarial o documentos que
del cual es Propiedad de la empresa. amparen la adquisició n del terreno.
 1220-000-000
EDIFICIOS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones relativos a los edificios adquiridos o
construidos, propiedad de la entidad, a precio de costo.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta Por las mejoras, aumento o  Disminuye por el importe del precio de costo
remodelació n de la construcció n. de los edificios vendidos o dados de baja,
incluyendo su demolició n, donació n, etc.
SALDO: Documentación Soporte:
Su saldo es Deudor y representa el Valor de la Escritura Notarial o documentos que
Construcció n de la Empresa. amparen la adquisició n del Edificio.

1230-000-000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que sufre la depreciació n de edificios, Es una cuenta
complementaria de Activo, de naturaleza acreedora, las cuales son aquellas cuentas de valuació n que
aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo, pero que no son activo en sí mismas.
CARGOS: ABONOS:
 Disminuye por el importe de su saldo cuando se da  Aumenta por el importe de la depreciació n
de baja un edificio, o está totalmente depreciado. de los edificios con cargo a resultados.
 Del importe de la depreciació n acumulada cuando

se vende un edificio.
Documentación Soporte: SALDO:
Cedula de Depreciaciones. Es acreedor y representa la cantidad del precio de
costo de adquisició n de edificios que se ha recuperado
a través de los cargos efectuados a resultados, es decir
representa la depreciació n acumulada.

1240-000-000
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina
propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta Por la adquisició n de contado o a  Disminuye por el precio de costo del
crédito de equipo de oficina (escritorios, mobiliario y equipo vendido o dado de
archiveros, sillas secretariales, etc.) a precio baja por terminar su vida ú til de servicio o
de costo.
por inservible.
 Del precio de costo del mobiliario recibido
como donaciones.
SALDO: Documentación Soporte:
 Es Deudor y representa el monto del Equipo Facturas o documentos que amparen la
de Oficina que posee la empresa adquisició n del Mobiliario y Equipo de Oficina.
 1250-00-000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
CARGOS: ABONOS:
 Disminuye por el importe de su saldo cuando  Aumenta por el importe de la Depreciació n
se da de baja algú n mobiliario y equipo de del mobiliario y equipo de oficina con cargo a
oficina, totalmente depreciado o dañ ado. resultados.
 Disminuye por el importe de la depreciació n
acumulada cuando se vende un mobiliario o
equipo de oficina

Documentación Soporte: SALDO:

Cedula de Depreciaciones. Es acreedor y representa la cantidad del precio de
costo de adquisició n del Equipo de oficina que se ha
recuperado a través de los cargos efectuados a
resultados, es decir representa la depreciació n
acumulada.

1260-000-000
MAQUINARIA Y EQUIPO
Esta cuenta registra el aumento y las disminuciones que se realicen en la maquinaria y equipo propiedad de la
empresa valuados a precio de costo
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta por la compra a Contado o a Crédito  Disminuye por Venta del activo, o baja por
de Maquinaria y Equipo. vida ú til

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor y representa el monto de la Facturas o documentos que amparen la
Maquinaria y Equipo que posee la empresa adquisició n de la Maquinaria y Equipo.

1270-00-000
DEPREC. ACUM. DE MAQUINARIA Y EQUIPO

CARGOS:
 Disminuye por el importe de su saldo cuando
se da de baja alguna maquinaria y equipo de
oficina, totalmente depreciado o dañ ado.
 Disminuye por el importe de la depreciació n
acumulada cuando se vende una maquinaria.
Documentación Soporte:
Cedula de Depreciaciones.
ABONOS:
 Aumenta por la Depreciació n del uso de la
Maquinaria y equipo, son cargos que afectan
a la cuenta a los activos por el uso a través del
tiempo.
SALDO:
Es Acreedor Representa el Valor del activo
Depreciado.
 1280-000-000
EQUIPO DE TRANSPORTE
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la
empresa, valuados a precio de costo.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta por la compra a Contado o a Crédito  Disminuye por Venta del activo, o baja por
de Equipo de Transporte vida ú til

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor y representa el monto de la Equipo Facturas o documentos que amparen la
de Transporte que posee la empresa adquisició n del Equipo de Transporte.

1290-000-000
DEPREC. ACUM. DE EQUIPO DE TRANSPORTE

CARGOS:
 Disminuye por el importe de su saldo cuando
se da de baja algú n equipo de transporte
totalmente depreciado o dañ ado.
 Disminuye por el importe de la depreciació n
acumulada cuando se vende un equipo de
transporte.
ABONOS:
 Aumenta por la Depreciació n del uso del
equipo de Transporte Son cargos que afectan
a la cuenta a los activos por el uso a través del
tiempo.

Documentación Soporte: SALDO:

Cedula de Depreciaciones. Es Acreedor Representa el Valor del activo
Depreciado.

1295-000-000
EQUIPO DE COMPUTO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que se realicen en el Equipo de Có mputo propiedad de la
empresa, valuados a precio de costo.
CARGOS: ABONOS:
 Aumenta por la compra a Contado o a Crédito  Disminuye por Venta del activo, o baja por
de Equipo de Computo vida ú til

SALDO: Documentación Soporte:

Representa El monto de la Equipo de Có mputo que Facturas o documentos que amparen la
posee la empresa adquisició n del Equipo de Có mputo.
 1296-000-000
DEPREC. ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTO
CARGOS: ABONOS:
 Disminuye por el importe de su saldo cuando  Aumenta por la Depreciació n del uso del
se da de baja algú n equipo de có mputo equipo de Có mputo. Son cargos que afectan a
totalmente depreciado o dañ ado. la cuenta a los activos por el uso a través del
tiempo.
 Disminuye por el importe de la depreciació n
acumulada cuando se vende un equipo de
có mputo.
Documentación Soporte: SALDO:
Cedula de Depreciaciones. Es Acreedor Representa el Valor del activo
Depreciado.

1310-000-000
PAGOS ANTICIPADOS
La cuenta regista los aumentos y las disminuciones realizadas en los pagos anticipados que abarcaran uno o
má s periodos contables futuros.
CARGOS: ABONOS:

 Aumenta por los pagos anticipados que se
realicen por los pagos anticipados, como
Seguros y Fianzas, Rentas pagadas por
anticipado, entre otros gastos.

SALDO:
 Disminuye por el importe de la amortizació n
de los gastos devengados que es cargada a
resultados.
Documentación Soporte:

Es Deudor y representa el importe del cual tiene a Pó lizas De Seguro, Contratos de Renta Firmados
favor la empresa por concepto de anticipos. y recibos que certifiquen el pago, entre otros.

2100-00-000
PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y las disminuciones derivados de las compras de mercancías
ú nicamente a crédito, ya sea documentada o no.
CARGOS: ABONOS:
 Disminuye por los pagos que les realizamos a  Aumenta por las compras realizadas a Crédito
nuestros proveedores. sin que haya un pagare o documento firmado.

 Disminuye por las devoluciones, Rebajas o

bonificaciones sobre compras que nos
realicen los Proveedores.

Documentación Soporte: SALDO:

Es Acreedor y representa la obligació n que tiene la
Facturas de Compra, Remisiones, recibos, Etc. entidad de pagar a sus proveedores los adeudos
provenientes de la compra de mercancías a crédito.
 2120-000-000
ACREEDORES
La cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las compras de concepto distinto de
mercancías o prestació n de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza aná logo.
CARGO: ABONO:
 Disminuye por el importe de los pagos  Aumenta por el importe de las cantidades que
parciales o totales a cuenta o en liquidació n por los conceptos anteriores se hayan
del adeudo por la compra de bienes o quedado a deber a los acreedores.
servicios a crédito.  Del importe de los intereses moratorios
 Del importe de las devoluciones de que los acreedores hayan cargado, por falta
los conceptos distintos a las de pago oportuno.
mercancías
 Del importe de las rebajas concedidas por
los acreedores.
Documentación Soporte: SALDO:
Contratos con terceras personas y/ o Es Acreedor y representa el importe de la
comprobantes de la obligació n contraída. obligació n de pago, derivada de préstamos recibidos.

2130-000-000
DOCUMENTOS POR PAGAR
La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las compras
de concepto distinto de mercancías o prestació n de servicios ú nicamente a crédito documentado a cargo
de la empresa.
CARGOS: ABONOS:
 Del importe del valor nominal de los títulos  Aumenta por el importe del valor nominal de los
de crédito que se paguen. títulos de crédito (letras de cambio, pagares)
firmados a cargo de la empresa.
 Del importe del valor nominal de los títulos
de crédito que se cancelen.
Documentación Soporte: SALDO:
Contratos con instituciones de Crédito o terceras Es Acreedor y representa el importe de los adeudos a
personas y/o comprobantes de la obligació n favor de terceros documentados con plazo no mayor a
contraída. un añ o.

2150-000-000
IMPUESTOS POR PAGAR
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de los impuestos a cargo de la entidad a
los que está sujeto.
CARGO: ABONO:
 Disminuye por el importe del pago efectuado  Aumenta por el importe de las provisiones
para liquidar los impuestos a cargo de la efectuados por el cá lculo de los impuestos a
empresa. los que la empresa está sujeto.
 Del importe de los ajustes o correcciones a las
provisiones por movimientos que tiendan a
disminuirlas.
Documentación Soporte: SALDO:
Retenciones efectuadas por Nominas, recibos de Es Acreedor y representa el importe de la
Honorarios, Arrendamiento, impuestos sobre la renta, obligació n que tiene la empresa de pagar las
aportaciones de seguridad Social, etc. autoridades hacendarias.
 2160-000-000
I.V.A. PENDIENTE DE CAUSAR
Esta representa los aumentos y las disminuciones derivadas del impuesto al valor agregado
CARGO: ABONO:
 Disminuye por el Pago que nos realicen los  Aumenta por las ventas realizadas a crédito.
clientes de ventas a Crédito
 Aumenta por las devoluciones que nos
realicen los Clientes por ventas a crédito o
por las bonificaciones o descuentos que
nosotros les proporcionemos.

Documentación Soporte: SALDO:

Facturas de Ventas a Crédito. Es Acreedor y representa el importe del cual
nosotros tenemos pendiente de trasladar al
cliente, por concepto de ventas a crédito.

2170-000-000
I.V.A. CAUSADO
CARGOS: ABONOS:
 Disminuye por el cá lculo de los impuestos  Aumenta por las ventas realizadas a contado.
mensuales.
 Aumenta por las devoluciones que nos
realicen los Clientes por ventas a contado o
por las bonificaciones o descuentos que
nosotros les proporcionemos.
Documentación Soporte: SALDO:
Facturas de Ventas al contado, Fichas de depó sito  Representa el importe del cual nosotros le
y/o transferencias electró nicas. trasladamos al cliente, por concepto al
finalizar el mes nos debe de quedar importe
0, ya que se cancela la cuenta al realizar el
cá lculo de los impuestos.

2180-000-000
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las compras
de concepto distinto de mercancías o prestació n de servicios ú nicamente a crédito documentado a cargo
de la empresa.

CARGOS:
 Del importe del valor nominal de los títulos
de crédito que se paguen.
 Del importe del valor nominal de los títulos
de crédito que se cancelen.
ABONOS:
 Aumenta por el importe del valor nominal de
los títulos de crédito (letras de cambio,
pagares) firmados a cargo de la empresa.
Documentación Soporte: SALDO:
Contratos con instituciones de Crédito o terceras Es Acreedor y representa el importe de los adeudos
personas y/o comprobantes de la obligació n a favor de terceros documentados con plazo mayor a
contraída. un añ o.

3100-000-000
CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las aportaciones que efectú an los socios
o accionistas de las sociedades mercantiles.
CARGOS: ABONOS:

 Cuando algú n socio realiza un retiro de su
aportació n.
 Por el importe de las disminuciones de
capital Social, ya sea en caso de reintegro a
los socios o por amortizació n de pérdidas.
Documentación Soporte:
 Se abona por la aportació n que cada socio
realiza a la empresa.
 Por el importe de los aumentos de capital,
representados por la suscripció n de
acciones por los socios.
 Por los incrementos al capital por nuevos
accionistas.
 Por la Capitalizació n de utilidades
SALDO:

Escrituras, Contratos, Convenios, Facturas Es Acreedor y representa el importe del capital

donaciones en caso de haber sido aportado en social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando
especie, etc. pueda estar no totalmente exhibido(pagado)

3200-000-000
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las cantidades aportadas por los socios,
decretados por la asamblea de accionistas, para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital
social.

CARGOS: ABONOS:

 Del importe de las aplicaciones realizadas,  Del importe de las nuevas aportaciones
es decir de las cantidades que se hayan realizadas por los socios o accionistas, para
aplicado como incrementos de capital social. futuros aumentos de capital social.

Documentación Soporte: SALDO:

Escrituras, actas de asamblea, documentos donde Es Acreedor y representa el importe de las

coste el pago realizado. aportaciones realizadas por los socios para ser
aplicadas a futuros aumentos de capital social.
 3300-000-000
UTILIDADES ACUMULADAS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de los traspasos de las utilidades netas
del ejercicio (de cada periodo contable)

CARGOS: ABONOS:
 Del importe de las aplicaciones de las  De. Importe de los incrementos de las
utilidades, por pago de dividendos, etc. utilidades acumuladas con cargo a la cuenta
de utilidad neta del ejercicio.

Documentación Soporte: SALDO:

Estados Financieros de ejercicios anteriores. Es Acreedor y representa el importe de las
utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por
decisió n de la asamblea de accionistas.

3400-000-000
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

CARGOS: ABONOS:
 Importe del traspaso de la utilidad del  Se Abona por el importe de la utilidad neta
ejercicio a la cuenta de utilidades acumuladas. del ejercicio la cual se obtiene del traspaso
de la cuenta de pérdidas y ganancias.

Documentación Soporte: SALDO:

Estados Financieros del ejercicio. Es Acreedor y representa la utilidad neta del
ejercicio.

3500-000-000
RESERVA LEGAL
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la creació n e incrementos de reservas
establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

CARGOS: ABONOS:
 Del importe de las correcciones o ajustes  Por el importe del incremento de la reserva,
hechos a la reserva, como resultado de ajustes con cargo a la cuenta de utilidad neta del
efectuados a la utilidad del ejercicio. ejercicio.

SALDO:
Es Acreedor y representa el importe de la reserva
legal.
 4100-000-0000
INGRESOS POR VENTA
Esta cuenta registra los aumentos o disminuciones relativos a la operació n de ventas de mercancías de la
entidad, que constituyen su actividad o giro principal, ya sea de contado o de crédito.
CARGOS: ABONOS:

 Por el importe de los errores al momento  Por el importe de las mercancías vendidas a
del registro de la transacció n. clientes a crédito o al contado.

 Importe causado por el ajuste de cierre del

ejercicio.

Documentación Soporte: SALDO:

Facturas y remisiones de la empresa. Es acreedor y representa el importe de las ventas de
mercancías realizadas en el periodo contable al
contado o a crédito.

4200-000-000
DESCUENTOS Y REB. S/VENTA
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones realizados por concepto de la mercancía que los clientes
devuelven a la empresa, estas devoluciones pueden ser sobre ventas al contado o a crédito.
CARGOS: ABONOS:
 Por el importe de la cancelació n de la venta a
 Por el importe de la rebaja otorgada a los crédito a la que se le había aplicada dicha
clientes en la operació n de ventas a crédito rebaja.

 Importe causado por el ajuste de cierre.

SALDO: Documentación Soporte:

Es Deudor y representa el importe de los descuentos Notas de Crédito.
que se conceden a los clientes por liquidar adeudos
antes de la fecha de vencimiento.

5000-000-000
COMPRAS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones de las operaciones de mercancías al contado o a crédito,
las cuales constituyen el objetivo o giro principal de la entidad.

CARGOS: ABONOS:

 Del importe del precio de costo de  De su importe, derivado por el ajuste

adquisició n de las mercancías compradas. del cierre del ejercicio. G

SALDO: Documentación Soporte:

Facturas de compras, entradas de almacén
Es deudor y representa el precio de costo de
la adquisició n de mercancías compradas durante el
periodo contable.
 5100-000-000
DESC. Y REB. S/COMPRA
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las mercancías que la empresa devuelve
físicamente a sus proveedores.
CARGOS: ABONOS:
 Cuando al final del ejercicio se liquida su  Cuando se obtengan rebajas de los
saldo contra la cuenta compras. G proveedores y se les efectú en devoluciones.
GG

Documentación Soporte: SALDO:

Es Acreedor y representa el predio de costo
Notas de Crédito otorgadas por los proveedores. de la mercancía que se devolvió a los proveedores,
durante el ejercicio.

6000-000-0000
GASTOS DE VENTA
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la
finalidad de incrementar el volumen de ventas, o derivados del departamento de ventas.
CARGOS: ABONOS:
 Del Importe de las erogaciones efectuadas por  Por el Importe de su saldo para saldarla al
parte de la empresa tendiente a incrementar el cierre del ejercicio.
volumen de las ventas, tales como propaganda,
publicidad, renta de bodegas, teléfonos del 
departamento de ventas, sueldos de gerentes de
ventas, empleados de ventas.
SALDO: Documentación Soporte:
Es Deudor y representa el precio de costo de las Facturas, remisiones de comprobantes que se
erogaciones efectuadas por el departamento de ventas relacionen ú nicamente con la funció n de ventas.
con la finalidad de incrementar o desarrollar el
volumen de las ventas.

6500-000-0000
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la
finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, los gastos relacionados con las personas
y oficinas encargadas de la direcció n o administració n del negocio.
CARGOS: ABONOS:
 Del Importe de las erogaciones efectuadas
por parte de la empresa tendiente a lograr los  Por el Importe de su saldo para saldarla al
objetivos, es decir los gastos efectuados por el cierre del ejercicio.
departamento de administració n, incluyendo
aquellas personas encargadas de tomar
decisiones, tales como directores, gerentes,
administradores, contadores, etc. Por tanto,
incluye renta de oficina, teléfonos, luz,
salarios, papelería, seguros depreciaciones
del equipo e instalaciones utilizados por el
departamento de administració n, y en
general todos los gastos efectuados por el
departamento administrativo.
SALDO:
Es Deudor y representa el precio de costo de las
erogaciones efectuadas por el departamento de
administració n el cual es el encargado de tomar las
decisiones, con miras a lograr los objetivos para los
cuales fue creada la sociedad o empresa.
Documentación Soporte:
Facturas, remisiones de comprobantes que se
relacionen ú nicamente con el departamento
administrativo.

7000-000-0000
OTROS INGRESOS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las operaciones incidentales, tales como
utilidad en venta de activo fijo, donaciones, etc.
CARGOS: ABONOS:

 Por el Importe de su saldo para saldarla al  Por el Importe de las ganancias obtenidas
cierre del ejercicio. por la empresa, derivadas de las operaciones
incidentales como: Donaciones recibidas,
utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y
equipo o de intangibles.
SALDO:
Es Acreedor y representa las ganancias obtenidas por
la empresa derivada de las operaciones incidentales.

7500-000-0000
OTROS GASTOS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las operaciones incidentales, tales como
perdidas derivas de la pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles.
CARGOS: ABONOS:

 Por el Importe de su saldo para saldarla al  Por el Importe de las erogaciones obtenidas
cierre del ejercicio. por la empresa, derivadas de las operaciones
incidentales como: perdidas en venta de
inmuebles, maquinaria y equipo o de
intangibles.
SALDO:
Es Deudor y representa las perdidas obtenidas por la
empresa derivada de las operaciones incidentales y
perdidas en venta de inmuebles.


  Libro Diario
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
OPERACIÓN
CORRELATIVO
DEL ASIENTO FECHA
DESCRIPCIÓN CÓDIGO
O CÓDIGO DE LA DE DEL LIBRO NÚMERO DEL
ÚNICO O NÚMERO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
DE LA OPERACIÓN LA REGISTRO DOCUMENTO
CORRELATIVO
OPERACIÓN OPERACIÓN SUSTENTATORIO

TOTALES
  Libro Mayor
LEAR CORPORATION

Libro Mayor
Al 31 de diciembre del
20XX

Nombre de la cuenta: Código:

Fecha Descripció n PDA F Debe Haber Saldo

Acumulado
  Libro Auxiliar
LEAR CORPORATION

Al XX de Diciembre del
20XX Libro Auxiliar
Nombre de la Cuenta: Código:

Direcció n

Fecha Descripció n PDA F Debe Haber Saldo

  Estado de Resultado
LEAR AUTOMOTIVE EEDS HONDURAS, S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021

Ingresos L.
Maquilado L.
Otros Ingresos - Venta de
desperdicios L.
Costo de Maquilado L.
Mano de Obra Directa L.
Mano de Obra Indirecta L.
Sueldos y salarios Administración L.
Material de empaque y embarque L.
Materiales para reparación y
mantenimiento L.
Otros materiales herramientas y
accesorios L.
Otros Servicios y Gastos L.
Papelería y Útiles de oficina L.
Electricidad L.
Gas L.
Agua L.
Combustible, gasolina y lubricantes L.
Gasolina y Lubricantes L.
Depreciaciones L.
Servicios profesionales y legales L.
Servicios externos L.
Impuesto Sobre Ventas L.
Tasa de Seguridad L.
Tasas Municipales L.
Arrendamiento de edificio L.
Gastos de arrendamiento L.
Renta de Equipo General L.
Accesorios de Seguridad L.
Mobiliario No Capitalizable L.
Grasas y Aceites L.
Suministro eléctrico L.
Primeros Auxilios L.
Gastos de Viaje L.
Servicios aduanales L.
Teléfonos y similares L.
Software y Licencias L.
Membresías y suscripciones L.
Donaciones L.
Gastos Financieros L.
Otros Ingresos L.
Reserva provisional L.
Intereses Bancarios L.
Gastos y comisiones Bancarias L.
Diferencial Cambiario L.
Utilidad Neta del Periodo L.
Representante
Contador Legal
No. Colegiación
  Balance General
LEAR AUTOMOTIVE EEDS HONDURAS, S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre de 2021
Activo Circulante xxxx.xx
Banco xxxx.xx
Cuentas Por Cobrar xxxx.xx
Cuentas Por Cobrar Inter compañías xxxx.xx
Anticipo a Proveedores xxxx.xx

Activo Fijo xxxx.xx

Terreno xxxx.xx
Edificio xxxx.xx
Maquinaria y Equipo xxxx.xx
Depreciación Acumulada xxxx.xx
Derecho de Uso de Activo - Edificio xxxx.xx

Otros Activos
Gastos Pagados por Anticipados xxxx.xx xxxx.xx

Activos a Largo Plazo

Depósitos en Garantía xxxx.xx xxxx.xx

TOTAL, ACTIVOS xxxx.xx

Pasivo Circulante xxxx.xx

Cuentas Por Pagar xxxx.xx
Cuentas Por Pagar Inter compañías xxxx.xx

Pasivo a Largo Plazo xxxx.xx

Cuentas Por Pagar a Largo Plazo xxxx.xx

Capital xxxx.xx
Capital Social xxxx.xx
Utilidad (Perdida) Retenida de periodos anteriores xxxx.xx
Utilidad del Periodo xxxx.xx

Total, Pasivo y Capital xxxx.xx

  Flujo de Efectivo
LEAR CORPORATION
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

GANANCIAS DEL AÑ O X
(X
COSTOS FINANCIEROS )
(X
DEPRECIACION DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO )
GANANCIA POR VENTA DE EQUIPO X
DISMINUCION EN CUENTAS POR COBRAR X
(X
AUMENTO EN INVENTARIOS )
(X
AUMENTO EN PROVEEDORES )
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACT. DE OPERACIÓ N X
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSION
(X
COMPRAS DE EQUIPO )
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACT. DE INVERSION (X)
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
REEMBOLSO DE PRESTAMOS X
(X
DIVIDENDOS PAGADOS )
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACT. DE FINANCIAMIENTO X
AUMENTO O DISMINUCION EN EL EFECTIVO X
(X
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO INICIAL )
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO FINAL X
 Notas Explicativas a los Estados Financieros
  Control Interno

1. Control Interno de Caja Chica

1.1. Propósito

 Este procedimiento tiene como objetivo asegurar la correcta administración del

fondo de Caja chica.

1.2. Alcance

 Este procedimiento aplica para la planta de Honduras.

 El fondo asignado a la caja chica es de L. 20,000.00

1.3. Utilización

 Manejo del fondo de caja chica

1.4. Referencia

 N/A

1.5. Responsabilidad

 Es responsabilidad del Contador General la aplicación de este procedimiento.

1.6. Definición

 Vale de Caja Chica: Documento foliado utilizado para solicitar el desembolso de

dinero.

 Comprobante de Gastos de Caja Chica: Documento foliado utilizado para

reembolso del vale de caja chica.

1.7. Procedimiento.

 El fondo de caja chica es usado para aquellos gastos hasta por un valor de Lps.

800.00.
 Para efectuarse un gasto deberá solicitarse mediante un vale de caja chica, el

cual está debidamente pre numerado y debe de ser firmado por la persona que lo

solicita, el gerente de departamento, el controlador y gerente de planta.

 Cuando se haga la comprobación del gasto, será mediante factura y/o recibo, y

se elaborará el comprobante de gastos de caja chica por la cantidad que describa

la factura.

 El Vale de Caja Chica deberá estar foliado y toda solicitud deberá ser autorizada

por el contralor y gerente de planta.

 No se permiten manchones o borrones, en caso de error en su elaboración se

debe cancelar y sellar “NULO” o “VOID”.

 El comprobante de gastos de caja chica deberá ser firmado por el contralor y por

la persona que realiza la liquidación. Si el valor comprado es superior al

solicitado, se requerirá la autorización del contralor y gerente de planta en el

comprobante de reembolso.

 En ningún caso se entregará un nuevo vale a una misma persona sin antes haber

liquidado el anterior.

 Solo en caso debidamente justificado se desembolsará un valor superior al de

Lps. 800.00, el cual solo podrá ser autorizado por el Contralor.

 A los comprobantes liquidados se les colocara el sello de “PAGADO”.

 El fondo de caja chica será reembolsado cada vez que se considera oportuno,

con el objetivo de que esta siempre se cuente con fondos para cubrir cualquier

eventualidad.

 Al momento del reembolso de caja chica, los comprobantes de los gastos

deberán ser revisados por el Contador General o Analista de Costos y

autorizados por el Contralor.

  Al fondo de caja chica deberá de realizarle arqueos sorpresivos los cuales

deberán de quedar documentados.

2. Control Interno de Inventario

2.1. Propósito

 Asegurar manejo y control de materia prima

2.2. Alcance

 Para Plantas de Honduras (Naco, Green Valley & Santa Elena)

2.3. Utilización

 Manejo de QAD, scanner y conocimiento de material

2.4. Referencia

 N/A

2.5. Responsable

 Es responsabilidad del Gerente de Planta asegurarse que los dos inventarios

físicos se realicen de acuerdo al lineamiento del LEAP.

 Es responsabilidad del Gerente de Materiales la planeación y ejecución adecuada

del inventario físico y la coordinación con otras áreas funcionales (Finanzas,

Calidad, etc.)

 Es responsabilidad del Contralor en coordinación con la Gerencia de Materiales

asegurarse de establecer los controles adecuados para este proceso y que los

ajustes del inventario físico sean aprobados y registrados en tiempo.

 Es responsabilidad del Gerente de IT asegurarse de proporcionar el soporte en la

relación a los sistemas.

2.6. Elementos del control interno de Inventarios

  El inventario se tomará dos veces por año, haciendo el siguiente corte: 1er

inventario entre abril/junio y el segundo entre octubre/diciembre. Se debe de

realizar un programa anual con las dos fechas de los inventarios físicos para

asegurarse de que se cumple con este requerimiento. Se recomienda programar

el inventario físico a más tardar el 15 de junio y el 15 de diciembre para no tener

el riesgo de que no se alcance a tomar antes del cierre del cuarto.

 Se deben de programar juntas previas al inventario para revisar el plan para la

preparación y una posterior para revisar los resultados del inventario físico y

documentar las minutas.

3. Control Interno de Bancos

3.1. Apertura de Cuentas Bancarias

 La apertura de la cuenta será abierta y controlada por el contador de la empresa

 La cuenta de Banco debe ser conciliada cada mes a más tardar el miércoles de

cierre

3.2. Revisión de la conciliación en bancos:

 La revisión mensual de la cuenta de Banco por el Contador de la empresa

3.2.1. Revisar póliza que afecta la cuenta, que este con su respectivo soporte

3.2.2. Revisar y conciliar la cuenta de las 3 Planta de Honduras

3.2.3. Reportar la conciliación del Banco al Contralor de la Planta o Gerente.

Regional

3.2.4. Por último, mandar a Firma la Conciliación del Banco, firma de contador

que concilio la cuenta, firma del Contralor, firma de Regional Finanzas y

por último el director de finanzas

 Conclusiones

1. Los manuales son una herramienta muy efectiva para las organizaciones en estos

se especifican los procedimientos, normas, políticas que deben regirse para

realizar una actividad lo cual facilita su cumplimiento por lo que están

plasmados y son más fáciles para captar. El éxito de un manual contable se

puede medir, por así decirlo, por el grado de aceptación que los usuarios le

asignen.

2. Tener un catálogo de cuentas claramente definido le ayuda a la empresa a tener

un mejor funcionamiento operacional y tener una mejor comprensión de las

políticas establecidas en cada una de las cuentas y que estas sean tratados de

acuerdo a las NIFFS para Pymes.

3. Por medio de este determinamos la falta de aplicación contable en las pequeñas

empresas para un mejor funcionamiento, y que esta es necesaria para el

crecimiento adecuado dentro de los estándares requeridos para una mejor

comprensión financiera y así poder tomar las mejores decisiones en cuanto al

futuro de la compañía.
 Recomendaciones

1. Se recomienda a Lear Corporation la implementación de los controles

administrativos, control interno y formatos que contiene el presente informe para

que la empresa desarrolle sus actividades de forma eficiente y le permita cumplir

con las expectativas de los clientes.

2. Realizar una mayor publicidad de sus campañas para que los clientes puedan

conocer sobre su apoyo a la sociedad y el impacto que este tiene.

3. Realizar evaluaciones continuas de los controles internos de la empresa pueda

llevar un mejor control al momento del desarrollo de cada actividad de la misma.

4. Aplicar el reglamento interno de la empresa, el cual fue sugerido por el presente

estudio realizado.
 Anexos

Programa de Arnés

Maquinaria y Herramientas
Ayudas visuales

Componente
Proceso Eléctrico
 Glosario