UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

Ciclo II

Curso: Contabilidad Básica

Lic. Robinson Danilo

TEMA:

CUENTAS CONTABLES

Sección A

Estudiante:
Luznahany Mariarleth Galicia Lorenzo

Carnet:
3210 20 9200

16 de OCTUBRE 2020
 INTRODUCCION

Las cuentas son el conjunto de registros donde se va a describir, en forma detallada

y ordenada, la historia de las transacciones con efectos cuantificables en la
estructura financiera de la entidad. Las cuentas contables contienen el registro de los
incrementos o disminuciones en saldos de los conceptos individuales que integran
los estados de situación financiera y el estado de resultados.

Las cuentas contables son el nivel de agregación más específico de la información

financiera.

Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, capital y de resultados. Las cuentas de
resultados se van a referir a los ingresos, costos y gastos de la entidad económica.

El nombre de la cuenta debe corresponder al concepto cuya historia o relación se

van a llevar; por ejemplo, la cuenta Bancos se referirá al dinero que estará en las
cuentas de cheques de la entidad; Clientes, a las facturas pendientes de cobro de los
clientes de la entidad; Capital Social, a las aportaciones que han efectuado los
accionistas; Ventas, a las operaciones que hemos realizado con los clientes; etc.

Esta sección contiene un instructivo de manejo de cuenta en el que se establece una

breve descripción del concepto de la cuenta, los movimientos típicos, así como la
interpretación de su saldo.
 ACTIVO CIRCULANTE

- Fondos Fijos de Caja

Descripción: Registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja el cual representa el importe del
valor nominal del dinero en efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo destinado a
efectuar pagos menores en diferentes áreas de responsabilidad que no requieran la elaboración de un cheque.

DEBE: HABER:
Por el valor nominal del monto asignado para la Por el valor nominal del monto asignado por concepto
constitución del fondo fijo mediante la transferencia de disminución al fondo fijo.
de recursos. Para reconocer la cancelación del fondo fijo por el
Por el valor nominal del monto asignado por concepto valor nominal neto del saldo a cancelar.
de incrementos al fondo fijo.
Saldo: representa los fondos totales asignados para cubrir gastos menores en cada una de las áreas de
responsabilidad de la entidad.

- Caja
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones en el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cual
está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, giros
telegráficos, moneda extranjera, etcétera.
DEBE HABER
Por el valor nominal de las entradas en efectivo y Por el valor nominal de los pagos en efectivo
cheques recibidos por cualquier concepto en las cajas realizados con los valores resguardados en la caja.
habilitadas para este efecto. Por el valor nominal de salida de efectivo por
Por el valor nominal de sobrantes de efectivo concepto de depósitos en cuentas bancarias. Por el
resultantes de arqueos de caja no reconocidos en valor nominal de faltantes de efectivo resultantes de
libros arqueos de caja no reconocidos en libros.
Saldo: representa los fondos disponibles en efectivo resguardados en caja.

- Bancos
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la empresa,
depositados en cuentas bancarias de las instituciones del sistema financiero.
DEBE HABER
Por el valor nominal del efectivo depositado en la Por el valor nominal de cheques efectivamente
cuenta. cobrados.
Por el valor nominal de los intereses ganados y Por el valor nominal de intereses y comisiones
depositados en la misma cuenta de banco. Por el descontados por el banco directamente de la cuenta.
valor del ajuste causado por la conciliación bancaria Por el valor del ajuste causado por la conciliación
de los intereses ganados no registrados. bancaria por concepto de cargos por servicios
Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancarios no registrados.
bancaria de errores en los registros de transacciones. Por el valor del ajuste causado por la conciliación
Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancaria de los cheques sin fondos recibidos de
bancaria de errores en los registros de transacciones clientes.
de entrada de efectivo. Por el valor del ajuste causado por la conciliación
bancaria de errores en los registros de transacciones
de salida de efectivo.
Saldo: representa los recursos totales disponibles en las diferentes cuentas bancarias de la entidad en moneda
nacional.
 - Inversiones en Valores

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter
temporal realiza la entidad con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un plazo menor a un
año, durante el cual ha invertido el efectivo ocioso que sobrepasa los requerimientos normales de operación.
DEBE HABER
Valor de la inversión al costo. Venta de inversiones temporales al costo.
Por el importe de los costos erogados para la compra Reconocimiento de cambios en su valor.
de la inversión no incluidos en el valor del
instrumento.
Reconocimiento de cambios en su valor.

Saldo: representa el costo de adquisición de las inversiones de la empresa realizadas a corto plazo en
instituciones financieras.

- Clientes

Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los derechos exigibles a clientes originados por las
operaciones de comercialización a crédito.
DEBE
Por el importe originalmente pactado con el cliente
por concepto de venta de mercancías. Por el importe
de intereses moratorios.
HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de la
cuenta por pagos efectivamente realizados
Por los clientes Por el importe de las devoluciones de
mercancías.
Por el importe de bonificaciones y rebajas sobre
ventas.
Por el importe de los descuentos sobre ventas. Por el
importe el castigo de cuentas incobrables.

Saldo: representa el valor de las ventas de mercancías a crédito pendientes de cobro que la empresa realiza a
sus clientes.

- Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectúan con la
finalidad de determinar las partidas que se consideran de difícil cobro. Esta cuenta es complementaria del
activo.

DEBE HABER
Por el importe de las disminuciones efectuadas a la Por el importe de la creación de la estimación por
estimación. cuentas de cobro dudoso.
Por el castigo de cuentas incobrables con la Por el incremento en la estimación de cuentas
cancelación de la cuenta correspondiente de Clientes. incobrables.
Saldo: representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la
prestación de servicios a crédito.
 - Documentos por Cobrar

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de crédito expedidos a favor de la empresa,
derivados de las ventas a crédito de conceptos distintos al giro de la empresa.
DEBE HABER
Importe originalmente pactado con el suscriptor del Por el importe de los pagos parciales o totales de la
título de crédito derivados de la venta a crédito de cuenta por pagos efectivamente realizados por los
conceptos distintos al giro de la empresa. suscriptores del título de crédito.
Por el importe de intereses moratorios.
Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro.

Letras por cobrar protestadas

Aquellas que se han enviado al banco para que nos anticipen su valor
DEBE HABER
Por las letras enviadas al banco para su descuento El banco ha procedido a su descuento o devolución
SALDO DEUDOR: letras en descuento que se encuentran en el banco

Letras en descuento

Letras que no han sido canceladas y el notario procede a protestarlas

DEBE HABER
Letras protestadas que no han sido canceladas y Letras protestadas que no han sido canceladas
protestadas
SALDO: deudor letras protestadas pendientes

LETRAS HIPOTECARIAS POR LIQUIDAR

Monto del empréstito en letras hipotecarias evaluadas por un bien raíz

DEBE HABER
Monto nominal de las letras hipotecarias recibidas Por la venta de las letras y/o descuentos concedidos
por la empresa
SALDO: DEUDOR letras hipotecarias por liquidar

- Deudores Diversos
Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a favor de la empresa, derivados de las ventas
a crédito de conceptos distintos al giro de la empresa, de personas que no son clientes ni empleados de la
empresa.
DEBE HABER
Importe originalmente pactado con el deudor por Por el importe de los pagos parciales o totales de la
concepto de la venta a crédito. cuenta por pagos efectivamente realizados por los
Por el importe de intereses moratorios. deudores.
Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la venta de mercancías, nos deben
terceras personas.
 - Anticipos a Proveedores
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por los importes que se anticipan a proveedores de
mercancías a cuenta de futuras compras.
DEBE HABER
Por el importe de los anticipos autorizados y Por el importe de las amortizaciones parciales o
entregados a los diferentes proveedores de totales.
mercancías para venta de la Empresa Por el importe de la cancelación de la operación. Por
el importe de devolución del anticipo.
Saldo: representa el importe de los anticipos concedidos a proveedores pendientes de amortizar.

IMPORTACION EN TRAMITE
Las cancelaciones efectuadas por importaciones
DEBE HABER:
Cancelaciones para importaciones Activación de las importaciones
SALDO DEUDOR monto acumulado pendiente de activa o ajustar

IMPUESTO PROVICIONAL- PAGOS PROVICIONAL MENSUAL

Anticipo del impuesto a la renta que le corresponde, al contribuyente, cuya tasa se aplica a los ingresos brutos
DEBE HABER
Impuestos cancelados Compensación con el impuesto que le corresponde
cancelar o ajustar
SALDO DEUDOR impuesto acumulado

COMPRAS
Total adquisiciones efectuadas
DEBE HABER
Por total compras Devoluciones por concepto de ventas
SALDO DEUDOR: perdidas

-Inventario de Mercancías
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por el importe que representa las mercancías existentes
en el almacén.
DEBE HABER
Importe inicial del ejercicio. Por el importe de las mercancías vendidas.
Por el importe de las mercancías compradas durante Por el importe de las devoluciones sobre compras.
el ejercicio. Por el importe de las mermas y/o pérdidas de
Por el importe de las devoluciones sobre ventas. Por mercancías.
el importe de los ajustes positivos resultantes de los Por el importe de los ajustes negativos resultantes de
conteos cíclicos. los conteos cíclicos.
Por el importe de la revaluación diaria de inventario Por el importe de la revaluación diaria de inventario
cuando esta resulte positiva. cuando esta resulte negativa.
Por el importe de las recepciones de mercancías en Por el importe de las salidas de mercancía en tránsito
tránsito en la Unidad de Negocio de destino. en la Unidad de Negocio de origen.
Por el importe de las salidas por muestras.
Saldo: representa el valor atribuido a las mercancías que se encuentran en existencia en los almacenes de la
empresa para la venta posterior.
 MATERIA PRIMA

Todo lo que se adquiere para ser transformado y producir nuevos bienes

DEBE HABER
Por compras Por consumo de materias primas
Por requisiciones
SALDO DEUDOR existencias de materias primas

MINERALES EN EXISTENCIA.

El costo de producción de los minerales extraídos.

DEBE HABER
Por el costo de producción. Por la salida del mineral como consecuencia de su
venta a precio de costo.
SALDO DEUDOR: existencia de minerales.

PRODUCTOS EN PROCESO

Las materia primas que se encuentran en la etapa de transformación gastos de fabricación

DEBE HABER
Materia primas que inician su proceso de Los productos elaborados (aplicación de mano de
transformación obra y gastos fabricación)
SALDO DEUDOR : productos en etapas de producción, existencias

PRODUCTOS TERMINADOS

Las materias primas que han finalizado su proceso de elaboración

DEBE HABER
Materias primas que han terminado su proceso Por las ventas realizadas a precio de costo
Productos terminados
SALDO DEUDOR: Productos en existencia

CUENTA PARTICULAR
Los retiros que efectué el empresarios
DEBE HABER
Retiros Participación en la distribución de las utilidades
SALDO DEUDOR retiros
SALDO ACREEDOR utilidades superiores al monto retirado (pasivo)

ANTICIPO TRABAJADORES
Remuneración a los trabajadores de forma anticipada
DEBE HABER
Cancelaciones a los trabajadores a cuenta de Por descuento del anticipo según liquidación de
remuneraciones remuneraciones
SALDO DEUDOR total anticipo a trabajadores
 Rentas pagadas por anticipado
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente
DEBE HABER
Por el importe de las rentas pagadas de manera Por el importe de las rentas que se hayan devengado
anticipada, por un tiempo mayor al periodo contable. durante el periodo contable.

SALDO El importe de las rentas pagadas correspondientes a meses pendientes de transcurrir.

Reserva por Inventarios Obsoletos

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectúan con la
finalidad de prever los inventarios que se consideran obsoletos.
DEBE HABER
Por el importe de las disminuciones efectuadas a la Por el importe de la creación de la reserva por
estimación. inventarios obsoletos.
Por el importe neto de la baja de inventario por los Por el incremento en el valor de la reserva de
motivos de obsolescencia aceptados. inventarios obsoletos.

Saldo: representa el valor de las mercancías que por tiempo o calidad se consideraron por las políticas de la
empresa obsoletas.

- Inventario de Refacciones y Consumibles

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por el importe que representa las refacciones existentes
en el almacén de refacciones.
DEBE HABER
Importe inicial del ejercicio. Por el reporte de las refacciones consumidas.
Por el importe de las refacciones compradas durante Por el importe de las devoluciones sobre compras.
el ejercicio. Por el importe de las mermas y/o pérdidas de
Por el importe de las devoluciones al almacén de refacciones.
refacciones no utilizadas que se encuentren en buen Por el importe de los ajustes negativos resultantes de
estado. Por el importe de los ajustes positivos los conteos cíclicos.
resultantes de los conteos cíclicos. Por el importe de las salidas de refacciones en
Por el importe de las recepciones de refacciones en tránsito en la Unidad de Negocio de origen.
tránsito en la Unidad de Negocio de destino
Saldo: representa el valor atribuido a las refacciones que se encuentran en existencia en los almacenes de la
empresa para su consumo en reparaciones a equipo de la empresa.

- IVA Acreditable
Descripción: Registra el importe del IVA pagado a los proveedores o prestadores de servicio por la compra de
mercancías, adquisiciones de activo fijo o por la obtención de un servicio.
DEBE HABER
Por el importe de IVA pagado a los proveedores o Por el importe de IVA correspondiente a devoluciones
prestadores de servicio por la compra de mercancías, o cancelaciones de compras y/o gastos gravados no
adquisiciones de activo fijo o por la obtención de un efectuados.
servicio.

Saldo: representa el importe del IVA acreditable pagado a los proveedores por compras y gastos gravados
efectuados.
 ACTIVO FIJO
- Inversiones Permanentes en Acciones
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por los importes de la inversión en acciones en subsidiarias
y asociadas bajo el método de participación.

DEBE HABER
Importe por el costo neto de adquisición de acciones. Por el importe de dividendos recibidos.
Por el importe de participación en la utilidad Por el importe de participación en la pérdida
ordinaria. extraordinaria.
Por el importe de la amortización del costo de la
inversión registrada.
Saldo: representa el valor de las inversiones bajo el método de participación que la empresa tiene con otras
subsidiarias.

- Terrenos

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los terrenos propiedad de la empresa.
DEBE HABER
Por el valor original del terreno adquirido, incluyendo Por el valor histórico en libros del terreno vendido.
gastos de inscripción en el registro público de la
propiedad y honorarios pagados al notario.
Saldo: representa el costo de los terrenos propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición.

Edificio
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los edificios y construcciones propiedad de
la empresa.
DEBE HABER
Valor original del edificio adquirido. Valor original del edificio vendido.
Importe invertido en remodelación y Por el importe de bajas realizadas en construcciones
acondicionamiento del edificio.
Importe invertido en materiales y servicios para la
construcción.
Por el importe de capitalización de las obras proceso
entregadas por las constructoras.

Saldo: representa el valor a precio de costo de los edificios y construcciones propiedad de la empresa a su
valor histórico de adquisición.

Depreciación Acumulada de Edificio

Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del edificio a lo largo de su vida útil estimada.
DEBE HABER
Por la venta del edificio. Por el importe de la depreciación del edificio. Importe
Importe del error en el registro de la depreciación. del error en el registro de la depreciación.
Saldo: representa la porción del costo del edificio y las construcciones que se considera consumido durante el
periodo de tenencia transcurrido, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro.
 MAQUINARIA
Todo aquel que produce nuevos bienes y no pierde la esencia
DEBE HABER
Compras revalorizaciones Depreciaciones castigos y ventas a precio de costo
SALDO DEUDOR existencia de maquinarias

Mobiliario y Equipo
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en mobiliario y equipo propiedad de
la empresa.
DEBE HABER
Por el importe de las adquisiciones de mobiliario y Por el importe de la venta de mobiliario y equipo.
equipo. Importe del traspaso de mobiliario y equipo. Importe
por obsolescencia de mobiliario y equipo.
Saldo: representa el valor a precio de costo del mobiliario y equipo propiedad de la empresa a su valor
histórico de adquisición.

Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo

Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del mobiliario y equipo a lo largo de su vida útil
estimada.
DEBE HABER
Por la venta de mobiliario y equipo. Por el traspaso de Por el importe de la depreciación de mobiliario y
mobiliario y equipo. Importe por obsolescencia de equipo. Importe del error en el registro de la
mobiliario y equipo. Importe del error en el registro depreciación
de la depreciación.
Saldo: representa la porción del costo del mobiliario y equipo que se considera consumido durante el periodo
de tenencia transcurrido, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro.

- Equipo de Transporte

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en equipo de transporte propiedad de
la empresa.
DEBE HABER
Por el importe de las adquisiciones de equipo de Por el importe de la venta de equipo de transporte.
transporte. Importe del traspaso de equipo de transporte.
Importe por obsolescencia de equipo de transporte.
Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de transporte propiedad de la empresa a su valor
histórico de adquisición.

Depreciación Acumulada del Equipo de Transporte

Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del equipo de transporte a lo largo de su vida útil
estimada.
DEBE HABER
Por la venta de equipo de transporte. Por el importe de la depreciación de equipo de
Importe por el traspaso de equipo de transporte. transporte.
Importe por obsolescencia de equipo de transporte. Importe del error en el registro de la depreciación.
Importe del error en el registro de la depreciación.
Saldo: representa la porción del costo del equipo de transporte que se considera consumido durante el
periodo de tenencia transcurrido, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro.
 INSTALACIONES
Todo lo que se incorpora a los bienes mueblas o inmuebles y que presten un servicio
DEBE HABER
Por compras Depreciaciones castigos
SALDO DEUDOR: existencias en instalaciones

Equipo de Cómputo y Comunicaciones

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en equipo de cómputo electrónico
propiedad de la empresa.
DEBE HABER
Por el importe de las adquisiciones de equipo de Por el importe de la venta de equipo de cómputo
cómputo electrónico. electrónico.
Importe del traspaso de equipo de cómputo
electrónico.
Importe por obsolescencia de equipo de cómputo
electrónico.
Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de cómputo electrónico propiedad de la empresa a su
valor histórico de adquisición.

Depreciación Acumulada del Equipo de Cómputo y Comunicaciones

Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del equipo de cómputo electrónico a lo largo de su
vida útil estimada.
DEBE HABER
Por la venta de equipo de cómputo electrónico. Por el importe de la depreciación de equipo de
Importe por el traspaso de equipo de cómputo cómputo electrónico.
electrónico. Importe del error en el registro de la depreciación.
Importe por obsolescencia de equipo de cómputo
electrónico.
Importe del error en el registro de la depreciación
Saldo: representa la porción del costo del equipo de cómputo electrónico que se considera consumido durante
el periodo de tenencia transcurrido, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro.

- Obras en Proceso

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones de la empresa por concepto de
materiales y servicios para la construcción de un edificio u otro activo capitalizable.
DEBE HABER
Por el importe de la compra de materiales directos e Por el importe de capitalización de las obras proceso
indirectos identificables con la construcción. entregadas por las constructoras.
Por el pago de estimaciones de avances.
Por el pago de sueldos y salarios identificables
directamente con la construcción.
Saldo: representa el valor de las obras en proceso propiedad de la empresa al valor histórico de adquisición de
cada uno de sus componentes.
 CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS

- Activo por Impuestos Diferidos

Descripción: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a favor de la empresa, el cual se
devenga en un período contable y se realiza en otro.
DEBE HABER
Por el importe del Activo por Impuesto Diferido Por el importe del pasivo
derivado de las diferencias temporales deducibles. Por impuesto Diferido derivado de las diferencias
Por el importe de las pérdidas fiscales del período. temporales acumulables. ƒ Por el importe del Activo
Por el importe de las pérdidas fiscales pendientes de por Impuesto Diferido derivados las diferencias
amortizar. temporales deducibles revertidas.
Por el importe de los créditos fiscales del período.
Por el importe de los créditos fiscales pendientes de
amortizar.
Saldo: representa el monto de impuesto deducible o recuperable en ejercicios futuros.

Seguros por Amortizar

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de pago de primas de seguro.
DEBE HABER
Por el importe de las erogaciones relacionadas con el Por las amortizaciones realizadas durante el periodo
pago de la prima de seguros. de vigencia del seguro.
Saldo: representa el valor de los gastos por seguros pendientes amortizar.

Gastos Pre operativos por Amortizar

Descripción: Registra las erogaciones realizadas durante el periodo pre operativo relacionados con la apertura
de una bodega o tienda de autoservicios.

DEBE HABER
Por el importe de las erogaciones relacionadas con el Por las amortizaciones realizadas durante el primer
periodo pre operativo. año de operaciones.
Saldo: representa el valor de los gastos pre operativos pendientes amortizar.

- Pagos Provisionales de Impuestos

Descripción: Registra el importe de ISR e IDE que nos retienen los bancos y los pagos provisionales que
efectuamos a cuenta de ISR, IEPS y IETU.
DEBE HABER
Importe por las retenciones de impuestos. ƒ Importe Importe del traspaso a la cuenta de resultados del
por los pagos provisionales mensuales realizados. impuesto enterado y acreditado en el cierre anual. ƒ
Por el importe de los saldos a favor cuya devolución
se solicita.
Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas a las dependencias correspondientes por el pago de
impuestos anticipados.
 Otros Pagos Anticipados

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones realizadas por la empresa con la
finalidad de recibir un servicio en el futuro.
DEBE HEBER
Por el importe de las erogaciones efectuadas. Por el importe de los servicios devengados. ƒ Por el
importe de los servicios capitalizados.
Saldo: representa el valor de las erogaciones pagadas por anticipados pendientes de vencerse.

ACTIVO INTANGIBLE

Marcas Registradas

Descripción: registra los incrementos o disminuciones de los bienes no materiales de marcas registradas que
posee la empresa para llevar a cabo las actividades operativas.
DEBE HABER
Por el importe de pagos efectuados para su Por el importe de baja de la marca registrada. ƒ Por el
adquisición. importe de la venta de la marca.

Saldo: representa el valor a precio de costo de la adquisición de la marca incluyendo los gastos originados para
su desarrollo u obtención legal.

Reserva por Amortización de Marcas Registradas

Descripción: Registra la cancelación o disminución del activo intangible por marcas registradas.
DEBE HEBER
Por el importe de las cancelaciones de amortizaciones Por el importe de la disminución del costo del
aplicadas bajo otras bases. intangible por su uso de acuerdo a los beneficios
obtenidos. ƒ Por el importe del valor estimado de
deterioro del activo.
Saldo: representa el valor de la porción de activo intangible que se considera consumida durante la vida útil del
activo.

- PASIVO
- PASIVO A CORTO PLAZO
Proveedores

Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los adeudos pendientes de pago a proveedores
originados por las operaciones de compras con cargo a la empresa.
DEBE HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de la Por el importe originalmente pactado con el
cuenta por pagos efectivamente realizados a los proveedor por concepto de compras de mercancías.
proveedores. Por el importe de las devoluciones de Por el importe de intereses moratorios, cuando
mercancías. Por el importe de bonificaciones y aplique.
rebajas sobre compras. Por el importe de los
descuentos sobre compras.

Saldo: representa el valor de las compras de mercancías a crédito pendientes de pago a los proveedores.
 Documentos por Pagar

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de crédito expedidos a cargo de la empresa
pendientes de pago, a plazo no mayor de un año.
DEBE HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de la Importe originalmente pactado de la compra a
cuenta por pagos efectivamente realizados. crédito, de conceptos distintos a la compra de
Cancelación de documento por reestructuración a mercancías, a favor de terceros. Reestructuración del
vencimiento mayor de un año. documento cuyo vencimiento sea a plazo menor de
un año.
Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de pago.

Intereses por Pagar

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los intereses devengados no pagados derivados de
préstamos bancarios y/o documentos por pagar.

DEBE HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de la Por el importe de la provisión de los intereses
cuenta por pagos realizados correspondiente a devengados no pagados
intereses.
Saldo: representa el valor de los intereses que la empresa tiene la obligación de cubrir derivado de préstamos
financieros y/o documentos por pagar.

Acreedores Diversos

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a cargo de la empresa, derivados de compras a
crédito de conceptos distintos al giro de la empresa.
DEBE HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de la Importe originalmente pactado con el acreedor por
cuenta por pagos efectivamente realizados. conceptos distintos a la compra de mercancías. Por el
importe de intereses moratorios.
Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancías, se deben
a terceras personas.

Préstamos Bancarios

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados por instituciones bancarias a
favor de la empresa respaldados a través de un contrato con la institución a plazo no mayor de un año.
DEBE HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de la Importe del crédito otorgado por la institución
cuenta por pagos efectivamente realizados del bancaria a favor de la empresa por el monto de
capital. capital utilizado.
Cancelación de crédito bancario por reestructuración Reestructuración del crédito bancario cuyo
a vencimiento mayor de un año. vencimiento sea a plazo menor de un año.
Saldo: representa el valor del capital de los compromisos adquiridos con instituciones financieras en calidad de
préstamos con plazo menor a un año.
 Préstamos Bancarios Dólares

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos en dólares otorgados por instituciones
bancarias a favor de la empresa respaldados a través de un contrato con la institución a plazo no mayor de un
año.
DEBE HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de la Importe del crédito en dólares otorgado por la
cuenta por pagos efectivamente realizados del institución bancaria a favor de la empresa por el
capital. Cancelación de crédito bancario por monto del capital utilizado. Reestructuración del
reestructuración a vencimiento mayor de un año. crédito bancario cuyo vencimiento sea a plazo menor
de un año.
Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones financieras en calidad de préstamos
con plazo menor a un año.

Impuestos por Pagar

Descripción: Registra las provisiones de impuestos originados a cargo de la empresa.

DEBE HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de los Por el importe de las retenciones y pasivos efectuados
impuestos retenidos y entregados a las dependencias según las diferentes tarifas.
correspondientes.

Saldo: representa el total de los impuestos pendientes de pago ante las dependencias correspondientes.

IVA Trasladado

Descripción: Registra el traslado del IVA a los clientes de la empresa en las operaciones del negocio.
DEBE HABER
Por el importe de la cancelación contra el IVA por Importe del IVA trasladado a los clientes por ventas
pagar pagado. gravadas con este impuesto.
Saldo: representa el valor de impuesto trasladado a nuestros clientes por concepto de ventas de la empresa
gravadas con este impuesto pendiente de cobro.

- Anticipos de Clientes

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de anticipos recibidos por clientes a cuenta de futuras
ventas.
DEBE HABER
Por el importe de los anticipos aplicados a las ventas Importe de los recursos recibidos a cuenta de futuras
correspondientes. ventas
Saldo: representa el valor de neto de recursos recibidos a cuenta de futuras ventas.

FONDO DE AMORTIZACIÓN.
La acumulación de las depreciaciones correspondientes al activo fijo.
DEBE HABER
Disminución por venta del activo fijo. Disminución por venta del activo fijo.
SALDO ACREEDOR: acumulación de las depreciaciones.
 Debentures vencidas por rescatar.

El monto del empréstito vencido que se debe reintegrar a los inversionistas.

DEBE HABER
Por el pago de los debentures vencidos (rescate). Por los debentures vencidos.
SALDO Debentures vencidos por pagar en el corto plazo.

ENCAJE LEGAL (CONTABILIDAD DEL BANCO CENTRAL).

Abonos de dinero disponible en caja o depósitos a la vista en el banco central para asegurar la liquides de la
institución financiera.
DEBE HEBER
Por la utilización de la reserva ante eventualidad. Disponible en caja para eventualidad.
SALDO ACREEDOR: la liquidez o capacidad del banco para afrontar los pagos.

Utilidades retenidas

Corresponde a las utilidades o dividendos de la empresa que permanece en la empresa. Esto es, no se reparte
entre sus socios o accionistas.
DEBE HABER
Cuando se decretan dividendos (reparto de Por el monto de utilidades que se han obtenido en
utilidades). Importe de la capitalización de utilidades. otros ejercicios y no han sido distribuidas entre los
Por las pérdidas de ejercicios pasados que no son accionistas.
reembolsadas por los accionistas.
SALDO Monto de utilidades obtenidas en ejercicios pasados, que no han sido repartidas entre los accionistas.

Utilidad del ejercicio anterior

Cuando aparece en el balance, se trata de utilidades netas, que no se han distribuido ni se han capitalizado
formalmente
DEBE HABER
Importe de utilidades que no se reparten y se Por el importe de las utilidades que se obtuvieron
acumularía al terminar el ejercicio a la cuenta de durante el ejercicio inmediato anterior.
utilidades retenidas.
SALDO Importe de las utilidades pendientes de transferir a la cuenta de utilidades retenidas.

Pérdida del ejercicio anterior

Cuando una empresa o una persona fiscal tienen pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, se pueden disminuir
de la utilidad fiscal del siguiente ejercicio
DEBE HABER
Por el importe de las pérdidas del ejercicio inmediato Por el importe de las pérdidas del ejercicio anterior.
anterior.
SALDO El importe de la pérdida que se obtiene en el ejercicio que se informa.
 PASIVO A LARGO PLAZO

Préstamos Bancarios a Largo Plazo

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados por instituciones bancarias a
favor de la empresa respaldados a través de un contrato con la institución a plazo mayor de un año.
DEBE HABER
Por el importe de los pagos parciales o totales de la Importe del crédito otorgado por la institución
cuenta por pagos efectivamente realizados. bancaria a favor de la empresa. Reestructuración del
Cancelación de crédito bancario por reestructuración crédito bancario cuyo vencimiento sea a plazo mayor
a vencimiento menor de un año. de un año. Por el importe de intereses moratorios.

Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones financieras en calidad de préstamos
con plazo mayor a un año.

Préstamos Bancarios a Largo Plazo en Dólares

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados por instituciones bancarias a
favor de la empresa respaldados a través de un contrato con la institución a plazo mayor de un año.
DEBE SALDO
Por el importe de los pagos parciales o totales de la Importe del crédito otorgado por la institución
cuenta por pagos efectivamente realizados. bancaria a favor de la empresa. Reestructuración del
Cancelación de crédito bancario por reestructuración crédito bancario cuyo vencimiento sea a plazo mayor
a vencimiento menor de un año. de un año. Por el importe de intereses moratorios.

Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones financieras en calidad de
préstamos con plazo mayor a un año.

DEBENTURES VENCIDOS

El monto de las debentures vencidos.

DEBE HEBER
Por debentures vencidas. Ajuste total por las debentures vencidas.
SALDO DEUDOR debentures vencidas.

DEBENTURES AUTORIZADOS.

Monto del empréstito autorizado a la empresa.

DEBE HABER
Por las deben tures vencidas. Debentures autorizadas
Saldo acreedor: debentures por vencer.

DEBENTURES NO EMITIDOS (POR COLOCAR).

El monto del crédito por colocar, las captaciones y los valores por colocar.
DEBE HABER
debentures emitidos por colocar autorizados. colocaciones de los debentures (captaciones).
SALDO DEUDOR: debentures por colocar.
 PASIVOS DIFERIDOS

Pasivo por Impuesto Diferido

Descripción: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a cargo de la empresa, el cual se
devenga en un período contable y se realiza en otro.
DEBE HABER
Por el importe del Activo de Impuesto Diferido de las Por el importe del Pasivo de Impuesto Diferido
diferencias temporales deducibles. Por el importe del derivado de las diferencias temporales acumulables.
Pasivo Diferido derivado de las diferencias temporales
acumulables revertidas. Por el importe de las
pérdidas fiscales del período. Por el importe de las
pérdidas fiscales pendientes de amortizar. Por el
importe de los créditos fiscales del período. Por el
importe de los créditos fiscales pendientes de
amortizar.
Saldo: representa el monto de impuesto gravable y pagadero en ejercicios futuros respecto de las diferencias
temporales gravables.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Las utilidades de una sociedad anónima por distribuir entre los accionistas
DEBE HABER
Disminución dividendos cancelados. Aumento contabilización de la distribución de las
utilidades abonadas en cta. Cte. De los accionistas.
SALDO ACREEDOR dividendos pendientes.

CAPITAL CONTRIBUIDO

Capital Social Pagado

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de las aportaciones efectuadas por los accionistas de la
empresa.
DEBE HABER
Por el importe de las bajas de las partes sociales. Importe o aumento de las aportaciones de capital
social efectuada por los accionistas, tomando como
base el valor de las acciones. ƒ Por el traspaso de la
cuenta de Aportaciones para Futuros Aumentos de
Capital.
Saldo: representa el valor del capital invertido por los accionistas de la empresa.

Capital Social Suscrito No Exhibido

Descripción: Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o accionistas cuya exhibición se encuentra
pendiente de recibir.
DEBE HEBER
Por el importe del traspaso a Capital Social al Por el importe de los montos garantizados por los
momento de liquidar los montos garantizados. socios, pero que aún no se han exhibido
Saldo: representa el valor del capital pendiente de suscribir por los accionistas.
 Prima en Venta de Acciones

Descripción: Sobreprecio sobre el valor nominal con el que se emiten las nuevas acciones para compensar el
mayor valor que tienen las acciones antiguas existentes en el mercado y compensar a los accionistas por la
disminución del valor de las acciones.
DEBE HABER
Por el traspaso a la cuenta de Capital Social. Por el importe de la diferencia entre el valor de venta
y el valor nominal de las acciones vendidas a los
socios.
Saldo: representa el capital en exceso pagado por los accionistas.

Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital

Descripción: Registra las aportaciones de accionistas que no han sido formalizadas, como el aumento de capital
social.
DEBE HABER
Por el importe de las aportaciones de los accionistas Por el importe de las aportaciones de los accionistas
formalizadas con el traspaso a Capital Social. no formalizadas.
Saldo: representa el valor de la parte del capital aportado pode los accionistas pendiente de suscribir en el
valor de la empresa.

Provisión impuesto provisional.

El monto del impuesto provisional devengado en el mes respectivo.
DEBE HABER
En el momento de cancelación. Al momento de provisionarse.
Saldo acreedor: impuesto. Provisional pendiente de pago.

Donaciones

Descripción: Registra el aumento o disminución de las contribuciones en efectivo o en especie realizadas por
los accionistas.
HABER
Importe o aumento del valor de las donaciones
recibidas.
Saldo: representa el valor de las transferencias de capital (en dinero o en especie) por concepto de donaciones.

CAPITAL GANADO

Reserva Legal

Descripción: Registra el aumento de las reservas para efectos de cumplimiento de la ley de Sociedad
Mercantiles que exige reservar un 5% de la utilidad generadas durante el ejercicio hasta llegar a un 20% del
capital, con el fin de afrontar futuras pérdidas.
DEBE HABER
Por el importe de las pérdidas causadas del ejercicio. Por el importe de la creación de la reserva. Por el
importe de los aumentos de la reserva.
Saldo: representa el valor de la provisión realizada por razones legales contractuales.
 RESERVA EVENTUALIDADES.
Aumentos indirectos de capital formado por utilidad de acuerdo a las normas vigentes.
DEBE DEBE
Aplicación del fondo Constitución o aumento del fondo.
SALDO ACREEDOR: monto de las reservas acumuladas

DEBENTURES VENCIDOS
El monto de las debentures vencidos.
DEBE HEBER
Por debentures vencidas. Ajuste total por las debentures vencidas.
SALDO DEUDOR debentures vencidas.

Resultados de Ejercicios Anteriores

Descripción: Registra las utilidades o pérdidas acumuladas de la entidad a la fecha. Muestra los aumentos o
disminuciones entre los ingresos y egresos acumulados de ejercicios anteriores.
DEBE HABER
Importe del traspaso de la pérdida del ejercicio. Importe del traspaso de la utilidad del ejercicio.
Importe del cierre de la cuenta de dividendos. Por la
capitalización de utilidades. Por incremento del
fondo de reserva.
Saldo: representa el valor de las utilidades o las pérdidas que se obtuvieron como resultado de las operaciones
en ejercicios anteriores.

Resultados del Ejercicio

Descripción: Registra las pérdidas o utilidades del ejercicio en curso; sólo tiene movimiento al cierre del
ejercicio fiscal.
DEBE HABER
Por el importe de las pérdidas del ejercicio. Importe Por el importe de la utilidad del ejercicio. Importe del
del traspaso de la utilidad a la cuenta de resultados de traspaso de la pérdida a la cuenta de resultados de
ejercicios anteriores. ejercicios anteriores

Saldo: representa el valor de las utilidades o las pérdidas que se obtengan como resultado de las operaciones
practicadas durante el ejercicio que termina.

Cuenta obligada.

El valor que se compromete el socio aportar una sociedad.

DEBE HABER
Por el aporte comprometido según escritura pública. Por los aportes ingresados a la sociedad.
SALDO DEUDOR: aporte por entregar a la sociedad.

INGRESOS
 INGRESOS OPERATIVOS

Ventas

Descripción: Registra el aumento o disminución total del valor de las mercancías vendidas a los clientes al
contado o a crédito.
DEBE HABER
Por el importe de los errores al momento del registro Por el importe de las mercancías vendidas a clientes a
de la transacción. crédito al contado.
Importe causado por el ajuste de cierre
Saldo: representa el valor de las ventas de mercancías efectuadas durante el ejercicio.

Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas

Descripción: Registra el aumento o disminución del valor de las bonificaciones sobre el precio de venta que se
concede a los clientes que adquieren la mercancía crédito. Ésta es complementaria de ventas.
DEBE HABER
Por el importe de la rebaja otorgada a los clientes en Por el importe de la cancelación de la venta a crédito
la operación de ventas a crédito a la que se le había aplicado dicha rebaja. Importe
causado por el ajuste de cierre.
Saldo: representa el valor total de las bonificaciones concedidas sobre el precio de las mercancías vendidas. Al
terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las
ventas netas.

Devoluciones Sobre Ventas

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de las mercancías ya vendidas devueltas por parte de los
clientes.
DEBE HABER
Por el importe de las mercancías devueltas por parte Por el importe de errores al momento de registrar la
del cliente. transacción. ƒ Importe causado por el ajuste de cierre.
Saldo: representa el valor total de las mercancías, a precio de venta, devueltas por los clientes. Al terminar el
ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas
netas.

Otros Ingresos de Operación

Descripción: Registra los beneficios obtenidos por la entidad por operaciones relacionadas con el giro del
negocio.
DEBE HABER
Por el importe de los errores al momento del registro Por el importe neto de los beneficios obtenidos
de la transacción. ƒ Importe causado por el ajuste de exigibles a terceros.
cierre.
Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos.

INGRESOS FINANCIEROS
 Ingresos por Intereses

Descripción: Registra el monto de los intereses ganados por actividades normales relacionados con las
operaciones financieras.
DEBE HABER
Por el importe de los errores al momento del registro Por el importe de los intereses ganados por depósitos
de la transacción. Importe causado por el ajuste de bancarios. Por el importe de los intereses ganados
cierre. por actividades fuera del giro de la empresa.
Saldo: representa el importe por concepto de intereses a favor de la empresa.

Descuentos por Pronto Pago

Descripción: Registra el aumento o disminución del valor de las bonificaciones sobre el precio de compra que
nos conceden los proveedores por la adquisición mercancía a crédito y el pronto pago de ésta.
DEBE HABER
Por el importe de la cancelación de la compra a Por el importe de la rebaja otorgada por el proveedor
crédito a la que se le había aplicado dicho rebaja. Por en la operación de compras a crédito.
el traspaso a resultados del ejercicio.
Saldo: representa el valor total de las bonificaciones recibidas sobre el precio de las mercancías compradas.

Ganancia Cambiaria

Descripción: Registra el aumento o disminución de la ganancia cambiaria obtenida con motivo de la fluctuación
de la moneda extranjera con relación a la moneda nacional.
DEBE HABER
Por el traspaso a resultados del ejercicio. Importe del resultado favorable motivo de la
fluctuación cambiaria
Saldo: representa el valor total de las fluctuaciones cambiarias a favor de la empresa.

- Productos Financieros

Descripción: Registra las ganancias realizadas por la venta de valores financieros.

DEBE HABER
Por el traspaso a resultados del ejercicio Importe del resultado favorable de la venta de valores
financieros
Saldo: representa el valor total de las ganancias por venta de valores financieros

OTROS INGRESOS
Ganancia en Venta de Activos

Descripción: Registra el beneficio neto obtenido en la enajenación de activos propiedad de la entidad.

DEBE HABER
Por el traspaso a resultados del ejercicio. Por el importe de la utilidad en la transacción de
venta de activos.
Saldo: representa el valor neto de la utilidad obtenida por venta de activos.

Otras Ganancias
Descripción: Registra beneficios obtenidos por la entidad por diferentes conceptos.
DEBE HABER
Por el traspaso a resultados del ejercicio Por el valor neto de los beneficios obtenidos.
Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos por la entidad en un periodo dado

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO.

La diferencia positiva entre el precio de venta neto y el valor libro de los bienes de activo fijo.
DEBE HABER
No tiene Por la utilidad obtenida en la venta de los bienes de
activo fijo (precio- de venta menos valor libro
ganancia obtenida por venta de bienes de activo fijo).
SALDO no tiene

DIFERENCIA DE CAMBIO (DIVISAS EN PODER DE LA EMPRESA).

A mayor o menor cotización de monedas extranjeras.

DEBE HABER
Por la menor cotización de las divisas de la empresa Por la mayor cotización de las divisas de la empresa.
SALDO DEUDOR: perdidas por diferencia de cambio.
SALDO ACREEDOR: ganancias por diferencias de cambio.

EGRESOS

COSTO DE VENTAS

Descripción: Registra el importe del costo total de la mercancía vendida a clientes de la empresa.
DEBE HABER
Importe del costo de la mercancía vendida a clientes Importe del costo de la mercancía dada de alta en el
de la empresa. inventario. Importe causado por el ajuste de cierre.
Saldo: representa el costo en que se incurre para comercializar un bien por parte de la empresa. Es el valor en
que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.

GASTOS POR DETERIORO Y OBSOLESCENCIA

Descripción: Registra el importe del costo total del inventario obsoleto estimado por la empresa. Se presenta
en el grupo de cuentas de costo separado del costo de ventas, antes de la utilidad bruta.
DEBE HABER
Por el importe de la creación de la reserva por Por el importe de las disminuciones efectuadas a la
inventarios obsoletos. Por el incremento en el valor estimación. Por el traspaso a resultados del ejercicio.
de la reserva de inventarios obsoletos.
Saldo: representa el costo en que se incurre para crear una reserva por el importe estimado de mercancías
dañadas, caducadas u obsoletas.

AJUSTES DE INVENTARIOS
Descripción: Registra el importe del costo total de los ajustes de inventario generados a partir de los conteos
cíclicos o de los inventarios físicos generales realizados en las Unidades de Negocio. Se presenta en el grupo de
cuentas de costo separado del costo de ventas, antes de la utilidad bruta.
DEBE HABER
Por el importe de los ajustes de inventario negativos. Por el importe de los ajustes de inventario positivos.
Saldo: representa el costo en que se incurre por los ajustes de inventario originados por conteos físicos
realizados en las Unidades de Negocio.

Fletes Sobre Ventas

Descripción: Registra el costo de fletes pagados para embarcar mercancías vendidas a los clientes.
DEBE HABER
Importe del flete pagado por el embarque de la Importe causado por el ajuste de cierre.
mercancía vendida
Saldo: representa el costo a cargo de la empresa erogado para el envío de mercancía vendida.

GASTOS GENERALES

Gastos de Administración

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por conceptos administrativos.

DEBE HABER
Por el importe de la erogación por conceptos Importe causado por el ajuste de cierre.
administrativos.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por conceptos administrativos.

Gastos por Servicios Administrativos

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados por servicios de outsourcing del
personal que labora en la entidad.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por los Importe causado por el ajuste de cierre.
honorarios.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios que tienen como función el
sostenimiento de la empresa.

GASTOS POR DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Descripción: Registra el gasto que resulta de la amortización de la depreciación acumulada de activos fijos en
un determinado periodo.
DEBE HABER
Por el importe de la depreciación del activo fijo del Importe causado por el ajuste de cierre.
periodo.
SALDO: representa la porción del activo fijo que se considera consumido durante el ejercicio actual, por
efectos del tiempo, el uso o el deterioro.
 GASTOS POR AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS

Descripción: Registra el gasto por amortización de un activo intangible o un cargo diferido.

DEBE HABER
Importe del el gasto de la reserva por amortización Importe causado por el ajuste de cierre.
del activo.
SALDO: representa el valor de la porción del activo que se considera consumida durante el ejercicio actual.

GASTOS POR HONORARIOS PERSONAS FÍSICAS

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados a personas físicas por diversos
conceptos.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por Importe causado por el ajuste de cierre.
honorarios
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios que tienen como función el
sostenimiento de la empresa.

GASTOS POR HONORARIOS PERSONAS MORALES

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados a personas morales por diversos
conceptos con el fin de mantener la dirección y administración de la empresa.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por Importe causado por el ajuste de cierre.
honorarios.
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios que tienen como función el
sostenimiento de la empresa.

FLETES Y ACARREOS

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de fletes y acarreos relacionados con la
operación, pero diferente a aquellos relacionados con la venta a Clientes.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por fletes y Importe causado por el ajuste de cierre.
acarreos
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por concepto de fletes y acarreos diferentes a aquellos
erogados para la venta.

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de combustibles y lubricantes.

DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por Importe causado por el ajuste de cierre
combustibles y lubricantes.
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por concepto de combustibles y lubricantes.
 ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de arrendamiento de inmuebles.

DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada Importe causado por el ajuste de cierre.
arrendamiento de inmuebles.
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por concepto de arrendamiento de inmuebles.

ARRENDAMIENTO DE MOBILIARIO Y EQUIPO

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de arrendamiento de mobiliario y equipo.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada Importe causado por el ajuste de cierre.
arrendamiento de mobiliario y equipo
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por concepto de arrendamiento de mobiliario y equipo.

PUBLICIDAD Y MERCADOTECNIA

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por la empresa en publicidad y mercadotecnia con relación
directa a la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada para la Importe causado por el ajuste de cierre.
publicidad y mercadotecnia.
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por concepto de publicidad y mercadotecnia que tengan
relación directa con la operación de promoción, realización y desarrollo del volumen de ventas de la empresa.

- GASTOS DE MANTENIMIENTO

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de mantenimiento de almacén.

DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por concepto Importe causado por el ajuste de cierre.
de mantenimiento del almacén.
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por concepto de mantenimiento del almacén.

GASTOS DE VIAJE

Descripción: Registra las erogaciones efectuadas por la empresa a los empleados para el desplazamiento o
viaje de éstos fuera del lugar donde se encuentra su centro de trabajo.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada para la Importe causado por el ajuste de cierre.
transportación.
SALDO: representa el valor de los gastos pagados por conceptos de gastos de viaje que tengan relación directa
con la operación de vender de la empresa.
 Seguros y Fianzas

Descripción: Registra las erogaciones realizadas en seguros y fianzas con el fin de asegurar los bienes de la
empresa.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada en seguros y Importe causado por el ajuste de cierre.
fianzas
SALDO: representa el valor de los pagos por primas de seguro y fianzas aún no vencidas que se hacen a las
compañías aseguradoras para asegurar y afianzar los bienes de la empresa

CONSUMIBLES

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de insumos de oficina.

DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada en insumos Importe causado por el ajuste de cierre.
de oficina.
Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas en insumos necesarios en las oficinas de la empresa.

Seguridad e Higiene

Descripción: Registra las erogaciones realizadas en aspectos de seguridad e higiene laboral en la empresa.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada en seguridad Importe causado por el ajuste de cierre.
e higiene.
SALDO: representa el valor de las erogaciones realizadas necesarias para conservar la seguridad e higiene en la
empresa.

Gastos por Impuestos y Derechos Locales

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por impuestos originados a cargo de la empresa, así como
derechos locales.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por Importe causado por el ajuste de cierre.
impuestos y derechos laborales.
SALDO: representa las erogaciones de efectivo por concepto de impuestos y derechos locales en cumplimiento
con las obligaciones fiscales.

GASTOS NO DEDUCIBLES

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por la empresa que no son deducibles o no cumplen con
requisitos fiscales.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada. Importe causado por el ajuste de cierre.
SALDO: representa las erogaciones de efectivo que no se disminuyen a los ingresos acumulables.
 GASTOS FINANCIEROS

GASTO POR INTERESES

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por intereses a cargo de la empresa.

DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por intereses Importe causado por el ajuste de cierre.
que pagan a instituciones bancarias
SALDO: representa el total de gastos por intereses pagados a las instituciones correspondientes.

COMISIONES

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por comisiones bancarias a cargo de la empresa.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por Importe causado por el ajuste de cierre.
comisiones que pagan a instituciones bancarias.
SALDO: representa el valor de las comisiones cobradas por el banco por diversos conceptos.

PÉRDIDA CAMBIARIA

Descripción: Registra el aumento o disminución de la pérdida cambiaria obtenida con motivo de la fluctuación
de la moneda extranjera con relación a la moneda nacional.
DEBE HABER
Importe del resultado desfavorable motivo de la Importe del resultado favorable motivo de la
fluctuación cambiaria. fluctuación cambiaria.
SALDO: representa el valor total de las fluctuaciones negativas a cargo de la empresa.

PÉRDIDAS FINANCIERAS

Descripción: Registra las pérdidas realizadas por la venta de valores financieros.

DEBE HABER
Importe del resultado desfavorable de la venta de Por el traspaso a resultados del ejercicio.
valores financieros.
SALDO: representa el valor total de las pérdidas por venta de valores financieros

OTROS GASTOS

IMPUESTO A LA UTILIDAD

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de impuesto causado y diferido de la utilidad.
DEBE HABER
Por el importe de la erogación realizada por el Importe causado por el ajuste de cierre. ƒ Por el
impuesto causado a cargo. ƒ Por el importe de la importe de impuesto causado a favor. Por el importe
erogación realizada por el pasivo por impuesto de activo por impuesto diferido. Importe causado por
diferido. el ajuste de cierre.
SALDO: representa el valor del impuesto pagado por la empresa en un período determinado.
 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS

Descripción: Registra pérdidas producto de las operaciones de la entidad por diferentes conceptos.
DEBE HABER
Por el valor neto de los beneficios obtenidos. Por el traspaso a resultados del ejercicio
SALDO: representa el valor neto de las pérdidas obtenidas por la entidad en un periodo dado.

GASTO DE INVESTIGACION
Egresos realizador por gastos relativos a investigaciones inherentes al giro de la empresa
DEBE HABER
Por los gastos efectuados Amortizar de estos gastos
SALDO DEUDOR gastos por ajustar o amortizar

GASTOS DE ORGANIZACIÓN, PUESTA EN MARCHA.

Desembolsos para llevar a efecto la formación de un ente jurídico o natural.
DEBE HABER
montos cancelados Amortización de los montos. procedimiento abierto
SALDO DEUDOR monto sin amortizar.

GASTOS ANTICIPADOS.
Son gastos que se cancelan antes de ocurrir su vencimiento y que deberán desaparecer a través de las cuotas
consumidas. (Devengados).
DEBE HABER
Cancelaciones reales efectuadas. Ajuste por lo devengado.
SALDO DEUDOR Pendiente por consumir o devengar.

GASTOS DE FABRICACIÓN
Gastos inherentes al proceso de fabricación de bienes (transformación materia prima)
DEBE HABER
Gastos varios de fabricación indirectos. Aplicación de los gastos de fabricación indirectos
SALDO DEUDOR: gastos de fabricación por aplicar.

PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO

La diferencia negativa entre el valor de libros y el precio de venta de los bienes del activo fijo.
DEBE HABER
Perdida en venta (valor libro menos precio venta No tiene
neto).
SALDO DEUDOR Total perdida por venta activo fijo.

LEY DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS.

Impuestos que afectan a los documentos utilizados por la empresa
DEBE HABER
Impuestos generados por el uso de los documentos. No tiene
SALDO DEUDOR : total impuestos devengados
 HORAS EXTRAORDINARIAS.
Aquella remuneración devengada por exceder las horas normales de trabajo.
DEBE HABER
Total horas extras devengadas No tiene
SALDO DEUDOR : perdidas

GASTOS DE PROTESTO PAGADOS.

Desembolso por no paro de un documento aceptado que son protestados.
DEBE HABER
Gastos de protesto cancelados por documentos No tiene
impagos.
SALDO DEUDOR : total gastos de protesto cancelados.

AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN.

La amortización de la suma registrada en el activo por gastos de organización puesta en marcha.
DEBE HABER
Por la amortización proporcional de los gastos de No tiene
organización.
SALDO DEUDOR: perdida por gastos de organización y por marcha

GASTOS DE PROTESTO PAGADOS.

Desembolso por no paro de un documento aceptado que son protestados
DEBE HABER
Gastos de protesto cancelados por documentos No tiene
impagos.
SALDO DEUDOR: total gastos de protesto cancelados.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN
Aquellos valores entregados a aquel representante de la empresa para actuar por cuenta de ella.
DEBE HABER
Cancelación de gastos. No tiene
SALDO DEUDOR: perdida por gastos de representación.

ASIGNACIÓN DE CAJA.
Compensación en dinero efectivo, por posibles perdidas de caja.
DEBE HABER
Asignaciones devengadas por el cajero. No tiene
SALDO DEUDOR: perdida por asignación de caja.

ASIGNACIÓN DE CASA.
Compensación en dinero asignada al trabajador para gastos de arrendamiento de casa habitación.
DEBE HABER
Asignaciones devengadas por el trabajador. No tiene
SALDO DEUDOR perdidas
 ASIGNACIÓN DE MOVILIZACIÓN.
Compensación para movilización pactada con los trabajadores
DEBE HABER
Asignaciones devengadas por los trabajadores. No tiene
SALDO DEUDOR perdida por asignación de movilización.

GASTOS DE DESCUENTO.
Suma cobrada por el banco al hacer efectivo el pago anticipado (descuento).de letras giradas por la empresa.
DEBE HABER
Por los gastos originados por el descuento. No tiene
SALDO DEUDOR: perdida por los gastos generados al descuento.

PRODUCCIÓN DEFECTUOSA.
Los productos imperfectos que no cumplen con las condiciones de calidad que se requiere.
DEBE HABER
Por los productos imperfectos que no cumplen con la Por los productos que se vuelven a reprocesar o por
exigencias pre establecidas. su eventual venta a precio de costo
SALDO DEUDOR: el total de producción defectuosa.
SALDO ACREEDOR: operaciones pendientes

MERMAS DE MERCADERÍAS.
Disminución de las mercaderías en existencia por hechos fortuitos ajenos a la actividad habitual de acuerdo a
su esencia.
DEBE HABER
Por las mermas o disminuciones. No tiene
SALDO DEUDOR perdida por mermas de reservas.

HORAS EXTRAORDINARIAS.
Aquella remuneración devengada por exceder las horas normales de trabajo
DEBE HABER
Total horas extras devengadas. No tiene
SALDO DEUDOR: perdidas.

Patente.
El derecho a desarrollar la explotación de una actividad económicas o desempeño de un servicio
DEBE HABER
Cancelación del derecho. No tiene
SALDO DEUDOR: perdida por cancelación patente.
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DERECHO DE LLAVE
El sobreprecio que origina el arrendamiento como consecuencia de la ubicación clientela, prestigio, etc., o la
estimación de este sobre precio.
DEBE HABER
Por el valor cancelado por derecho de llave Por el valor de la eventual amortización o posible
venta.
SALDO DEUDOR: valor real.
 ASIGNACIÓN FAMILIAR POR COMPENSAR.
Compensación en dinero efectivo por cargas familiares otorgadas por el estado.
DEBE HABER
Cancelaciones. Compensación con la instalación provisional
correspondiente.
Por compensar las asignaciones familiares.

BIENES RAÍCES.
Todo aquel bien inmueble, tal es el caso de departamentos, casas, etc
DEBE HABER
Compras - revalorizaciones. Ventas - depreciaciones - castigos.
SALDO DEUDOR: existencia en bienes raíces.

DERECHO DE MARCA.
El derecho expresado en moneda al utilizar una marca determinada.
DEBE HABER
Por cancelaciones o estimaciones. Por amortización o ventas.
SALDO DEUDOR: total derecho.

DEPÓSITOS EN UNIDADES DE FOMENTO

Depósitos efectuados al valor de la unidad del día en que se realiza el deposito
DEBE HABER
Depósitos y revalorizaciones (corrección monetaria). Por los retiros y giros.
SALDO DEUDOR: depósitos en unidades de fomento disponible.

GANADO DE CRÍA.
Todo aquel ganado que constituye el giro en la actividad agrícola.
DEBE HABER
Compras y nacimiento. Muerte de los animales, venta y traspaso de engorda.
SALDO DEUDOR: existencia de ganado.

GANADO DE ENGORDA.
Aquel ganado que es preparado para ser comercializado.
DEBE HABER
Compras, devoluciones de ventas y por traspaso de Por la muerte, devolución de compra y ventas.
crías a engorda.
SALDO DEUDOR: existencias.

MERCADERÍAS EN TRANSITO
La adquisición de mercaderías que se encuentran en camino hacia la empresa.
DEBE HABER
compras y gastos inherentes a la operación por el ingreso de mercaderías a bodega
SALDO ACREEDOR: por las mercaderías en tránsito.
 CASTIGOS.

El deterioro o desaparecimiento, extensión de bienes valores o documentos.

DEBE HABER
Castigos aplicados a dichas cuentas. No tiene
SALDO DEUDOR: castigos aplicados

IMPUESTO RENTA 1ª CATEGORÍA.

Impuesto que afecta a las rentas cuya fuente de origen es por el capital
DEBE HABER
Cancelación de impuestos. Imputación por el impuesto provisional
SALDO DEUDOR: diferencia impuesto correspondiente.

LEYES SOCIALES (APORTE PATRONAL).

Aporte de las empresas por concepto de seguridad social.
DEBE HABER
Aporte devengado. No tiene
SALDO DEUDOR: perdida por aporte patronal (leyes sociales).
 CONCLUSIONES

 Las cuentas de activo tendrán saldo de naturaleza deudora, con excepción de las
Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que serán
deducidas de las cuentas que correspondan, independientemente de que su control
se lleve de forma separada

 Las cuentas de pasivo son el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones
contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad,
pagaderas en dinero, bienes o en servicios.

 las cuentas de capital representan el valor residual de comparar el activo total menos
el pasivo externo
 RECOMENDACIONES
 tener un orden sistemático que permita clasificar las cuentas de acuerdo a su
naturaleza

 recopilar la documentación contable tanto a la que se refiere a los ingresos,

gastos y demás operaciones

 las cuentas contables de clasifican en 2 grupos, cuentas reales y cuentas

nominales
 BIBLIOGRAFIA

 http://contabilidadumca.weebly.com/uploads/7/1/0/3/7103029/
guajardo_contabilidadf-5e_catalogo_decuentas.

 http://www.cnbs.gob.hn/files//circulares/CNBS2012/C154_2012_anexo_1_y_2 .