UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

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1.- LA FUNCIÓN DE COMPRAS

La realización de las compras en la empresa se inserta dentro de la función más amplia
de aprovisionamiento

La función de compras es la responsable del proceso de adquisición de insumos y

materiales, en la cantidad necesaria, con la calidad adecuada y a un precio
conveniente, puestos a disposición de la empresa en el momento requerido

El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de materiales

necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas
para que lleguen a los inventarios de la empresa.

La función de aprovisionamiento además de la gestión de compras, comprende las

operaciones de recepción y almacenamiento de los materiales.

1.1.-OBJETIVOS DE LA FUNCIÓN DE COMPRAS

La función de compras tiene fijados los siguientes objetivos:

• Dar continuidad en el abastecimiento

• Asegurar la calidad y cantidad en los suministros
• Definir el nivel de inventarios evitando roturas de stocks y mermas por
obsolescencia y deterioro
• Estudiar nuevas fuentes de suministros
• Mantener los costes de adquisición y mantenimiento de stocks a niveles
adecuados.

Para alcanzar los objetivos anteriores es necesario que se tomen decisiones respecto
a:

- Las especificaciones de los productos a adquirir. Si los productos son estándar

deberán existir reglas claras preestablecidas. Si no los son, deberá designar a
las personas encargadas de realizar las descripciones necesarias para su
adquisición.
- Los detalles sobre las autorizaciones de solicitudes y órdenes de compra y la
colocación de las mismas con el proveedor seleccionado.
- Las políticas de control de calidad en las que se fijan estándares, se evalúa la
capacidad de los proveedores y se verifica el cumplimiento de la calidad
requerida de los suministros, de forma que el mejor proveedor no solo debe
dar un buen precio, sino también satisfacer los estándares de calidad, así como
la entrega en el tiempo oportuno.

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Por tanto, podemos indicar que la función de compras tiene una serie de actividades
que la diferencian significativamente de las de otros departamentos y que podemos
resumir en:

- Estudio de las fuentes de suministro

- Búsqueda, selección y evaluación de proveedores
- Control de las especificaciones de calidad requeridas
- Gestión de negociación incluyendo precios, condiciones de pago y plazos de
entrega.
- Seguimiento de las operaciones realizadas en todos los acuerdos y condiciones
establecidas con el proveedor
- Mantenimiento de un registro actualizado de productos con información
referida a características técnicas, códigos de identificación, suministros,
precios y condiciones de entrega y pago
- Realización de pedidos, determinando los volúmenes y fechas de lanzamiento
previstos.
- Recepción del pedido y su control de calidad.

1.2.-EL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

Básicamente existen dos modelos para diseñar el departamento de compras:

- Modelo horizontal: Un departamento de compras se encarga de todas las

adquisiciones de la empresa.

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- Modelo vertical: En cada departamento se establece una unidad de compras.

1.3.-LA MATRIZ DE KRALJIC

La matriz de Kraljic es un modelo en el que se agrupan los productos comprados por la

empresa en función de dos parámetros:

- Impacto que tiene la compra en el resultado de la empresa

- Riesgo en el suministro de dichos productos

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En la matriz se establecen cuatro cuadrantes:

• Productos apalancados: Son aquellos de los que existe una alta oferta en el
mercado, por lo que siempre existirá una alternativa de proveedor. El precio es
el parámetro esencial a la hora de la elección del artículo. Su importancia en el
desarrollo del producto o servicio que ofrece la empresa es elevada.
• Materiales estratégicos: Son aquellos que hay que planear con mayor
detenimiento ya que tienen tanta o más importancia que los anteriores como
componente de los productos de la empresa, pero existe poca oferta en el
mercado. Es por ello que, una vez seleccionado el proveedor, se generan
acuerdos a largo plazo para lograr el abastecimiento seguro.
• Productos rutinarios: Son aquellos que combinan un bajo impacto económico y
un bajo riesgo de suministro. La estrategia empresarial en este tipo de
producto pasa por la simplificación de los procesos administrativos, la
estandarización y reducción de referencias, la reducción en el número de
proveedores y la búsqueda de sistemas de contratación que agilicen el proceso.
• Materiales cuello de botella: Estos insumos no tienen un mayor impacto
financiero en el producto total, pero su ausencia genera un estrangulamiento
en la elaboración de los productos. Suelen ser pequeñas piezas de dimensiones
especiales, etiquetas con información particular, todos ellos sin valor elevado.
Pero sin ellos el producto no podría ser terminado. Para estos casos, la
estrategia se orienta hacia el abastecimiento en volumen, asumiendo que se
incurre en ciertos costes de almacenamiento, pero su reducido tamaño y su
bajo valor monetario supondrán que no tengan un impacto significativo sobre
dichos costes.

ESTRATEGIAS:

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2. EL PROCESO DE COMPRA
Uno de los elementos fundamentales de la función de aprovisionamiento es la compra,
que consiste en buscar las fuentes de suministro idóneas y adquirir los productos y
materiales necesarios para desarrollar la actividad empresarial de forma eficiente. Para
conseguir esa eficiencia en la compra es preciso desarrollar un proceso lógico, el
proceso de compra.

Antes de analizar las fases de este proceso, vamos a ver los tipos de compras y las
tendencias actuales en la gestión de compras.

2.1.- TIPOS DE COMPRAS

CASO PRÁCTICO 2:

Clasifica los siguientes tipos de compras:

- La cooperativa de aceite de Jaén compra un camión nuevo

- La delegación de Hacienda de León hace su compra mensual de material de oficina.

- La empresa Jijona compra 10 toneladas de almendras para incorporar al proceso

productivo.

- La empresa Michelín compra de manera urgente caucho para aumentar la

producción

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2.2.- TENDENCIAS ACTUALES EN LA GESTIÓN DE COMPRAS

Actualmente, la gestión de compras se basa en dos puntos clave: la relación con los
proveedores y la coordinación entre los departamentos que van a usar los productos, y
el departamento de compras. A partir de esto, puede decirse que las tendencias
actuales son:

-Búsqueda activa de proveedores.

-Aprovechamiento de las economías de escala al disminuir el número de proveedores y

aumentar las compras a cada proveedor.

-Cooperación y coordinación con el proveedor en todo momento

-Información pormenorizada sobre productos, costes y proveedores que debe manejar

el departamento de compras.

2.3.- FASES DEL PROCESO DE COMPRAS

Las fases que componen el proceso de compra son:

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1.- Análisis de las necesidades:

En esta primera fase, los empleados del departamento de compras tienen que
colaborar con el departamento técnico, comercial y la dirección para concretar cuáles
son las necesidades para el desarrollo de la actividad de explotación de la empresa.
Este departamento debe formular sugerencias y proponer la posibilidad de
estandarización de materiales, o incluso el uso de materiales reciclados, siempre que
sea posible.

Así mismo, debe mantener un sistema de información fluido sobre desarrollo del
mercado (posibles cambios que puedan influir en la empresa, como la fluctuación en
los precios o los cambios en la demanda) nuevos materiales y servicios que surjan,
nuevas fuentes de aprovisionamiento, etc.

2.-Desarrollo de las especificaciones:

La requisición de compras, también llamada boletín de compras, es el documento con

el que se solicita al departamento de compras la adquisición de materias primas,
materiales auxiliares, productos o servicios, según sea el caso.

Es fundamental que las especificaciones sobre la descripción de los materiales

requeridos se hagan con toda la claridad posible, para evitar confusiones en el
momento de solicitar las ofertas a los proveedores.

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Los elementos básicos que debe contener la requisición de compras son los
siguientes:

-Las características técnicas del producto

-La cantidad de producto necesaria

-La calidad objetiva o certificada del producto

-Los envases, embalajes y etiquetado

-El período de prueba del producto

-El alcance de la garantía

-La calidad del mantenimiento poscompra

-La formación de los operarios que deben utilizar el producto en caso de ser necesario

-La fecha en que es preciso disponer del producto

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3.-Fuentes de aprovisionamiento:

El departamento de compras, a la vista de las requisiciones recibidas de otros

departamentos, debe localizar las fuentes de aprovisionamiento adecuadas para
establecer relaciones comerciales que den lugar a contratos de compra y
aprovisionamiento.

Para localizar las fuentes de aprovisionamiento se sigue el siguiente proceso:

a) Establecimiento de criterios: lo primero que debe hacerse es establecer los

criterios básicos que deben cumplir tanto el producto que se necesita, como
la empresa suministradora.
En la siguiente tabla se pueden observar los criterios más importantes que
hacen referencia al producto y a la empresa suministradora:

b) Identificación de suministradores potenciales: Se trata de localizar posibles

proveedores que puedan suministrar los productos que la empresa
requiere. Este proceso se denomina localización de proveedores.
c) Solicitud de ofertas: A las empresas localizadas como posibles proveedores
se les solicita información para que envíen una oferta que debe incluir las
especificaciones técnicas del producto y las condiciones de la operación
(forma de pago, lugar y fecha de entrega, modo de transporte, etc). La

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oferta o presupuesto es vinculante para el proveedor que la firma y su plazo

de validez suele ser inferior a 90 días.
d) Selección del proveedor: Una vez recibidas las ofertas de las distintas
empresas, se lleva a cabo un proceso de selección de proveedores que
tendrá como base los criterios establecidos.

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4.-Ejecución de la compra:

Una vez recibidas las ofertas de varios proveedores y seleccionada la que cumple los
criterios exigidos por la empresa, es el momento de realizar la compra. Previamente
hay que negociar con el proveedor seleccionado.

La ejecución de la compra se desarrolla con el lanzamiento de la orden de compra por

parte de la empresa que va a adquirir el producto. Este documento también se
denomina nota de pedido, y tiene su origen legal en el contrato de compraventa entre
la empresa proveedora y el cliente y su origen documental en los documentos
generados hasta ahora: la requisición de compras, la solicitud de ofertas, la oferta o
presupuesto y el contrato de compraventa.

Compraventa mercantil y su contrato:

Una compraventa mercantil es aquella por la cual una persona (vendedor) se obliga a
entregar una cosa a otra persona (comprador) que se compromete a pagar un precio.
El contrato de compraventa mercantil puede ser verbal o por escrito; debe pertenecer
obligatoriamente a esta segunda modalidad cuando se trata de una compraventa a
plazos

5.-Seguimiento y control de la compra

El proceso de compra no finaliza con el lanzamiento del pedido, sino con el pago de la
factura generada en la operación. Entre la emisión de la nota de pedido y la recepción
y el pago de la factura, es preciso desarrollar un seguimiento del proceso que, por un
lado, verifique que todo se ha desarrollado de acuerdo a lo previsto y que, además,
aporte información relevante para la mejora continua de la función de
aprovisionamiento. Este proceso se desarrolla de acuerdo al siguiente esquema:

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3. CÁLCULO DEL COSTE UNITARIO DE ADQUISICIÓN

Para empezar debemos indicar qué se entiende por coste de compra pues existen dos
criterios diferentes:

▪ Un primer criterio nos indica que está formado por el importe neto facturado por el
proveedor. El cual incluirá:
o El importe bruto (precio x cantidad) menos los descuentos, bonificaciones y
rebajas que se incluyen en la propia factura= precio neto
o + los impuestos que no sean recuperables como por ejemplo los derechos
arancelarios a la importación o el IVA en algunos casos.

Este criterio sería aceptable siempre y cuando los gastos de transporte corrieran a
cargo del proveedor.

▪ Un segundo criterio, que sigue la norma 10ª de los criterios de valoración del Plan
General Contable, según la cual el precio de adquisición está formado por:

Precio de adquisición = Importe bruto (precio de compra) – Descuentos + gastos

ocasionados en la compra (envases, embalajes, portes, seguros, aranceles,etc)

IVA como gasto: Cuando el empresario no puede deducir el IVA soportado en las
operaciones exentas limitadas, el IVA se incluye como un gasto en el precio de
adquisición

3.1.- TIPOS DE DESCUENTOS

En la siguiente tabla se pueden ver los distintos tipos de descuentos que se

aplican, si bien la forma de cálculo es la más general y utilizada, pero dependerá del
acuerdo comercial al que hayan llegado las partes o de la práctica habitual de la
empresa.

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CASO PRÁCTICO 3:

Calcula el precio de adquisición unitario de la siguiente operación: Se compran 1000

productos a un precio de compra unitario de 20€, con un descuento comercial del 10%. Se le
aplicará un rappel del 5% si la compra es superior a 10.000€. Como la forma de pago es a 30
d/f se le aplica un descuento por pronto pago del 7%

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Cálculo de la base imponible de las facturas:

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CASO PRÁCTICO 4:

La empresa Distribuidores del Jarama realizó dos ventas a la empresa Pisuerga, SL. Calcula el
importe total de la factura de compra correspondiente a estos dos pedidos:

Pedido 1:

10 unidades a 140€/ud.

Descuento comercial del 140€

Transporte: 70€

IVA: 21%

Pedido 2:

15 unidades a 150€/ud.

Rappel: 15%

Descuento por pronto pago: 2%

Transporte: 90€

Embalajes: 40€

IVA: 4%

3.2.- COSTES

Cuando el cliente recibe la oferta o el presupuesto, necesita calcular el coste unitario

de adquisición para compararlo con otras ofertas de otros posibles proveedores. Si
únicamente se solicita un producto, el cálculo es muy fácil porque todos los gastos de
transporte, seguros, embalajes, etc., se corresponden con ese producto.

Pero, ¿Qué ocurre cuando hay costes comunes que repartir entre varios productos?
Hay varios métodos, de los cuales los más usados son:

a) Prorrateo de costes comunes: consiste en repartir proporcionalmente los

portes, envases y embalajes, etc. entre los distintos artículos utilizando
repartos proporcionales mediante reglas de tres. Esto supone tener que repetir
el procedimiento para cada uno de los artículos. Una opción es elaborar una
tabla como esta:

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Los criterios generales para el reparto de los costes comunes en la adquisición de

productos son los siguientes:

• Envases y embalajes: se reparten en función de las unidades

• Transportes: se reparten en función del peso o del volumen
• Carga y descarga: En función del peso o grado de dificultad para manejarlos
• Seguro y aranceles: según el valor neto de la mercancía

CASO PRÁCTICO 5: Cálculo del coste unitario según el método de prorrateo de costes
comunes

La empresa XSPORT, SL ha recibido la siguiente oferta de su proveedor PELOTEROS, SA

sobre los siguientes productos:

– Volantes de bádminton: 100 cajas con 120 productos a 0,20 € ud. Cada caja pesa 2
kg.

– Pelotas de tenis: 200 cajas con 120 productos a 0,45 € ud. Cada caja pesa 7 kg.

– Portes: 40 €.

– Seguros: 80 €.

– Embalajes: 150 €.

Calcula el coste unitario de cada producto utilizando el método del prorrateo de costes
comunes.

b) Constante de proporcionalidad k: Una forma de cálculo consiste en utilizar la

denominada constante de proporcionalidad (k), que se aplica de la manera
siguiente:

K= coste total/Importe bruto

Coste total= Importe bruto – descuentos comunes+ costes comunes

Importe bruto= cantidad de cada artículo (Q) x Precio de cada uno de los productos (P)

Una vez conocida K, el coste unitario de cada producto será igual a K por el precio de compra
de cada unidad.

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CASO PRÁCTICO 6: Cálculo del coste unitario según el método de la constante de

proporcionalidad K

La empresa XSPORT, SL ha recibido la siguiente oferta de su proveedor MODADEPORT,

SA sobre estos productos:

Calcula el coste unitario de adquisición usando el método de la constante de

proporcionalidad K

CASO PRÁCTICO 7: Juguetelandia, SL es una fábrica de juguetes que produce

muñecas. Para ello necesita combinar tres productos de materia prima cuyos costes
actuales son:

MATERIA PRECIO
PRIMA
TELA 3€
PLÁSTICO 5,40€
ABALORIOS 0,80€
COSTE TOTAL 9,20€
Recibe una oferta de la empresa Price SA con las condiciones siguientes

MATERIA PRECIO CANTIDAD

PRIMA (Uds)
TELA 2,90€ 1500
PLÁSTICO 6,00€ 2800
ABALORIOS 0,75€ 600
Descuento comercial: 300€

Seguro: 140,00€

Portes: 70,00€

a) Indica si la nueva oferta es interesante para la empresa

b) Calcula el coste de materia prima por unidad usando el método de la
constante de proporcionalidad k

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4. CALIDAD EN LA GESTIÓN DE COMPRAS

La función de aprovisionamiento constituye una de las funciones básicas de la
empresa, y por tanto es muy importante que se desarrolle con los mínimos errores
posibles, o lo que es lo mismo, bajo un criterio de calidad total.

4.1.- MODELO DE CALIDAD EN LA GESTIÓN DE COMPRAS

Actualmente las empresas optan por estrategias proactivas de calidad en su gestión de

compras, en lugar de estrategias más reactivas. Estas estrategias proactivas consisten
en prevenir problemas antes de tener que solucionarlos.

Para prevenir tempranamente los posibles problemas, es fundamental tener en cuenta

la calidad en los siguientes puntos:

-La organización debe tener establecido un procedimiento normalizado para las

compras: este procedimiento debe seguir las pautas que la norma ISO especifica. Las
normas ISO 9000 e ISO 9001 son el reconocimiento oficial internacional que ISO
(Organización Internacional de Estandarización) concede a aquellas empresas que
estandarizan su sistema de gestión de calidad en función de los requisitos que exige.

Estos requisitos o normas de calidad de gestión establecidas por ISO van desde el
diseño y documentación de los procesos, la formación y capacitación de los
empleados, hasta la realización de una auditoría a través de una consultoría
reconocida por ISO. Si la empresa auditora confirma que la organización aplica los
requisitos de la norma, la compañía recibe el certificado, que es renovable cada dos
años.

En España, el organismo legalmente responsable para acreditar este reconocimiento

es AENOR (Asociación Española de Normalización y Certificación).

Las normas de calidad ISO 9000 y 9001 aplicadas al aprovisionamiento definen un

procedimiento de calidad que es referente para implementar buenas prácticas en la
función de aprovisionamiento. Este procedimiento general se suele dividir en dos
específicos: la gestión de las compras y la evaluación de los proveedores.

-Personal cualificado en el departamento de compras: se trata de un equipo de

compradores que trabajen muy de cerca con los proveedores para conseguir que no
haya defectos en los materiales y productos que se compran.

Se deben tener claras en todo momento las responsabilidades de cada departamento y

de cada empleado dentro de ese departamento.

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-Establecer políticas de calidad para la compra de materiales: las especificaciones

establecidas en la requisición de compras deben ser claras y tener el visto bueno de los
departamentos afectados antes de hacer la solicitud de ofertas a los proveedores.

-Inspección y verificación de los productos: Una vez recibidos los productos hay que
inspeccionarlos y verificarlos para comprobar que el proveedor cumple con los
requisitos pactados. En esa inspección han de participar los departamentos que
directamente van a usar esos productos y se debe llevar un registro de incidencias.

Se denominan incidencias todas aquellas desviaciones sobre lo previamente

establecido que se producen en el desarrollo de un determinado proceso. Entre ellas
se pueden encontrar las reclamaciones relacionadas con los proveedores, la recepción
de materiales no satisfactorios, etc. Las incidencias pueden tener su origen en el
incorrecto diseño del proceso o procesos; o bien que aunque el diseño sea el
apropiado, su ejecución sea incorrecta.

Las incidencias reflejan de forma objetiva los errores que se han producido en la
gestión de compras, por lo que permiten buscar y, por tanto, corregir las causas de
esos errores. Las incidencias deben ser comunicadas al departamento de calidad, que
es el encargado de registrarlas y analizar sus causas y consecuencias.

Cada empresa determina el tipo de documento que utiliza para el registro de las
incidencias, como por ejemplo, la ficha individual de incidencias:

Las incidencias registradas se analizan periódicamente para ver cómo corregirlas o

mejorarlas, y sobre todo cómo prevenirlas. Esto se conoce como acciones de mejora.

En el siguiente cuadro podemos ver un ejemplo de registro trimestral de incidencias

que cumple los requisitos de calidad de la norma ISO 9001. Como norma general las
empresas tienen informatizados este tipo de registros de incidencias.

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La valoración de la incidencia indica la gravedad objetiva que la situación produce en la

empresa. Suele utilizarse una escala del 1 al 5, con la siguiente valoración: (1) leve, (2)
moderada, (3) grave, (4) muy grave y (5) intolerable. En la mayoría de los casos de
incidencias valoradas con un 5 se rompen las relaciones con el proveedor.

Por último, es necesario archivar la documentación generada en el proceso de compra

(correos electrónicos, notas de pedido, etc)

CASO PRÁCTICO 8

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4.2.-INDICADORES DE CALIDAD EN LA GESTIÓN DE COMPRAS

Se entiende por indicador de calidad o KPI el instrumento que mide la calidad de un

determinado proceso. Para la gestión de compras, y de acuerdo a la norma ISO 9001,
los indicadores de calidad más utilizados son los siguientes:

El análisis de los resultados de estos indicadores proporciona información valiosa sobre

el nivel de calidad alcanzado en los procesos de compra de la empresa.

CASO PRÁCTICO 9: CÁLCULO DE KPI DE GESTIÓN DE COMPRAS

Calcula los KPI de una empresa que ha emitido durante el último trimestre 300
pedidos. De estos, seis no han sido atendidos por el proveedor, 14 han llegado con
retraso, 9 incompletos, 3 han sido devueltos por errores intolerables y 4 han llegado
sin la documentación necesaria.

5. EL CONTROL DE LAS COMPRAS Y SUS INDICADORES

Pocos factores son tan importantes para la actividad de una empresa como la
medición de sus resultados, pues lo que no se mide no se controla. Hoy en día, aportar
por la implantación de sistemas de gestión de calidad conlleva obligatoriamente
apostar por la medición de los resultados obtenidos en cada departamento de la
empresa. Para ello es básico definir una serie de indicadores que cumplan los
siguientes requisitos:

-Tener relación con las actividades que está llevando a cabo el departamento

-Servir como medida, con la finalidad de detectar desviaciones sobre las previamente
establecidas y poder corregirlas.

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

Para estar seguros de que los procedimientos se están llevando a cabo de acuerdo con
lo establecido es necesario disponer de una especie de mapa que nos represente
visualmente todos y cada uno de los pasos a realizar. Surgen así los denominados
diagramas de flujo que nos sirven para controlar:

a) El esquema de un proceso, como compras, ventas o fabricación

b) Las relaciones y conexiones existentes entre estas operaciones.

5.1.-EL CONTROL PRESUPUESTARIO DE LAS COMPRAS

El control presupuestario de las compras consiste en la comparación de las

desviaciones producidas en las necesidades de materiales utilizados en el proceso
productivo. Este presupuesto se encuentra íntimamente relacionado con el inventario
necesario para llevar a cabo las funciones de la empresa.

Se considera que en las compras se producen dos desviaciones significativas:

▪ La económica, también llamada desviación en precios. Surge al comparar el

precio preestablecido con el precio efectivo realmente obtenido.
▪ La técnica, también llamada desviación en cantidad. Aparece cuando e
compara la cantidad preestablecida a comprar con la realmente adquirida.

Las desviaciones surgen al comparar lo planeado con el valor realmente obtenido y nos
demuestran que lo planificado no se está alcanzando. Pero lo realmente importante no
es el cálculo de las desviaciones en sí, si no las causas que la provocan. Debemos
analizar los motivos que han provocado ls desviaciones y poder actuar si se considera
que la desviación es significativa, así como conocer el tipo de intervención que se
necesita para corregirla.

CASO PRÁCTICO 10: La empresa Pisuerga SA dedicada a la fabricación de gorras

presenta el día 30 de septiembre los siguientes datos sobre las compras mensuales:

CONCEPTO PRESUPUESTADO REAL DESVIACIÓN DESVIACIÓN

EN CANTIDAD EN %
COMPRA (m) 2000 2500
COSTE 5,50 6,10
UNITARIO (€)

Calcula las desviaciones técnica y económica.

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

5.2.-INDICADORES DE COMPRAS

Los indicadores son instrumentos que nos van a servir para medir y establecer
comparaciones dándonos una visión mensurable de lo acontecido

En las compras podemos evaluar su desempeño a través de los siguientes indicadores:

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

La empresa intentará que el valor del índice del período medio de pago sea lo más
elevado posible pues al tratarse de operaciones comerciales, estas deudas
normalmente no llevarán incorporada ninguna carga por intereses. Al contrario, la
empresa intentará acortar el índice del período medio de cobro, es decir, el número de
días que por término medio se tarda en cobrar de los clientes. De esta forma pueden
financiar sus operaciones a través del dinero recibido de estos últimos.

CASO PRÁCTICO 11: La empresa Gominolas SL fabricante de golosinas proporciona

información respecto al consumo de productos y existencias, cuantificados en euros:

PERIODO PERIODO DIAS CONSUMO EXISTENCIAS

INICIAL FINAL
01/01/2020 31/03/2020 90 23.000 1.200
01/04/2020 30/06/2020 91 30.200 850
01/07/2020 30/09/2020 92 20.000 1.300
01/10/2020 31/12/2020 92 16.000 1.200
365 89.200
Se sabe que:

▪ Las ventas del año anterior ascendieron a 500.000€

▪ Los costes salariales del departamento de compras fueron de 22.000€
▪ Se han emitido 430 pedidos.
▪ Las devoluciones anuales de compras ascendieron a 2.200€
▪ El saldo medio de proveedores es de 2.300€

A partir de esta información, calcula los diferentes indicadores de gestión de

compras.

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

5.3.-OTROS INDICADORES DE LA GESTIÓN DE COMPRAS

Además de los dos indicadores anteriores, los sistemas de gestión de la calidad

incluyen, entre otros, los siguientes indicadores para el control de las compras:

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

CASO PRÁCTICO 12: La empresa Rioseco, SL se dedica a la compra y venta de

accesorios para la pesca. Los datos para el análisis del departamento de compras son
los siguientes:

Existencias iniciales 300.000€

Compras 400.000€
Compras a proveedores nuevos (incluidas en las anteriores) 100.000€
Existencias finales 500.000€
Devoluciones de compras 50.000€
Saldo inicial de proveedores 80.000€
Saldo final de proveedores 60.000€
Valor de los pedidos pendientes de recibir 60.000€
Número de trabajadores del departamento 10

Calcula los siguientes índices de control de la gestión del departamento de compras:

-Rotación de proveedores

-Plazo medio de entrega

-Calidad de as compras

-Carga de trabajo

6. EL PERIODO MEDIO DE MADURACIÓN DE LA EMPRESA

El periodo medio de maduración (PMM) es el tiempo que por término medio tarda en
convertirse en líquida (esto es en recuperarse) una unidad monetaria invertida en el
ciclo de explotación.

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

Las fases del ciclo de explotación de una empresa se pueden dividir en

almacenamiento, fabricación, venta y cobro. Si las encadenamos obtendremos el
periodo medio de maduración económico. Y si a este le restamos el tiempo que la
empresa tarda en pagar a sus proveedores, tendremos otro concepto de gran
importancia que es el periodo medio de maduración financiera.

Cuanto menor sea el periodo medio de maduración, más ciclos habrá en un año, es
decir, mayores rotaciones y en principio, mayor rentabilidad.

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

El número de días que las materias primas están almacenadas repercuten directamente en la
liquidez de la empresa. En principio, conviene reducir ese período al mínimo, aunque siempre
teniendo cuidado de no quedar desabastecidos. De este modo se reducen gastos de
manipulación, amortización, obsolescencia, roturas y mermas.

El cociente entre consumo de materias primas y existencias medias de materias primas es la

rotación de materias primas.

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

El consumo se obtiene como Existencias iniciales + Compras – Existencias finales-

Devoluciones de compras-Rappels sobre compras

CASO PRÁCTICO 13: La empresa Crisol, SA, dedicada a la comercialización de

cristales, desea conocer el periodo medio de maduración financiero, en función de la
información que se presenta a continuación:

-Existencias medias de productos: 125.000€

-Existencias medias de clientes: 35.000€

-Saldo medio de proveedores: 38.000€

-Existencias iniciales de productos: 150.000€

-Existencias finales de productos: 100.000€

-Compras de productos: 300.000€

-Devoluciones de compras: 3.000€

-Ventas de productos: 530.000€

CASO PRÁCTICO 14: La empresa sillas Molinero SA se dedica a la fabricación de sillas.

Al principio de año las existencias de materias primas en almacén eran de:

-Madera……………..40.000€
-Barniz………………..5.0000€
-Cola…………………..2.400€
Las existencias de sillas estaban valoradas en 73.000€
Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones:
-Compras de madera…….127.000€
-Compras de barniz……….13.000€
-Compras de cola……..8.000€

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UNIDAD 2 GLC: GESTIÓN DE COMPRAS

Las existencias medias de materias primas han supuesto 20.000€. El consumo de

materias primas representa el 90% de las compras.
Se fabricaron sillas por importe de 160.000€ de las cuales se vendieron el 75%
aplicando un margen comercial del 60%.
Las existencias medias de sillas han supuesto 15.000€
Al finalizar el año se observa que las existencias medias de productos en curso de
fabricación fueron 36.000€
El saldo medio de clientes ha supuesto un valor medio del 25% de las ventas, así
como el 35% de las compras ha supuesto el valor medio de proveedores.
Calcula el periodo medio de maduración.

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