Curso 3

CURSO 3
Bienvenidos a Contabilidad para la toma de decisiones. Me llamo Greg Miller.

Soy profesor en la Ross School of Business de la Universidad de Michigan.
Enseño varios cursos de contabilidad allí.
Pero antes de hablarles de este curso,
quiero empezar con una disculpa.
Quiero disculparme por el nombre del curso,
Contabilidad para la toma de decisiones.
Le pusimos ese nombre porque intentábamos comercializar el curso.
Queríamos atraer a las personas que decidieron,
Quiero tomar mejores decisiones y la contabilidad es una buena herramienta para hacerlo.
O incluso a las personas que simplemente pensaron,
Quiero tomar mejores decisiones y no
sabían que la contabilidad era una buena herramienta para hacerlo.
Pero el nombre es realmente redundante.
Como va a aprender en el primer par de vídeos de este curso,
toda la contabilidad trata sobre la toma de decisiones.
Se trata de proporcionar información a los responsables de la toma de decisiones.
Y así, cuando llamamos a algo Contabilidad para la Toma de Decisiones,
realmente estamos duplicando eso.
Podríamos haberlo llamado simplemente Contabilidad,
pero, por supuesto, este es un problema del huevo y la gallina.
Si no ha tomado contabilidad antes,
no sabe que el objetivo de la contabilidad es proporcionar información a los responsables de
la toma de decisiones.
De todos modos, basta de disculpas.
Vamos a hacer un curso sobre contabilidad.
Y de hecho, este curso se basa en uno de los cursos que imparto en la Ross School.
Es el curso introductorio de contabilidad financiera que todos
nuestros estudiantes de MBA toman prácticamente en cuanto se presentan en el programa.
Ahora, si usted tomara ese curso en la universidad conmigo,
viniera a Ann Arbor y pasara los dos años conmigo,
encontraría que cubriríamos este material de una manera muy interactiva.
Cada día, habría un caso y usted vendría preparado con ese caso,
y usted tomaría una posición y yo podría desafiar
su posición o sus compañeros de clase desafiarían su posición,
u otras personas darían una opinión y usted la desafiaría.
Y trabajando juntos,
desarrollaríamos una comprensión matizada de la contabilidad.
Lo crucial ahí es que estaríamos interactuando mucho.
Hay momentos en los que me detengo y doy una conferencia,
pero en su mayor parte,
estamos intentando interactuar y sacar información
de esa manera y sacar experiencias de aprendizaje de eso también.
Obviamente, no puedo hacer eso en un entorno en línea.
Sin embargo, puedo captar la esencia del curso
pensando en las dos partes más importantes de lo que ocurre en ese curso.
La primera es que vamos a cubrir
todos los mismos temas que estaríamos cubriendo en ese curso introductorio de MBA.
Así que al final de este curso,
usted habrá visto todas las mismas cosas que
vería en un curso de MBA en una escuela superior.
La segunda cosa es mucho más
importante y es el enfoque que adopto en ese curso.
La forma en que siempre queremos enfocar el aprendizaje aquí es el por qué.
¿Por qué funciona de esta manera?
¿Por qué los contables tomaron esta decisión?
¿Por qué los contables cambiaron esta forma de
pensar sobre ello frente a esa forma de pensar sobre ello?
Eso es muy diferente de lo que se ve en
la mayoría de los cursos de contabilidad en los que se centran mucho en el cómo.
¿Cómo obtengo el número? ¿Cómo lo calculo?
Si entiende el porqué,
el cómo le resultará muy fácil,
simplemente se deduce de ello.
Pero si sólo cubrimos el cómo,
entonces cuando se encuentre con una nueva situación,
no tendrá ni idea de lo que debe hacer para afrontar esa situación.
Tendrá que volver atrás y buscar a alguien que le diga cómo lo hago ahora.
Tampoco será muy bueno utilizando esa información para tomar decisiones.
Cuando entienda por qué la información se establece de una determinada manera,
podrá tomar esa información y podrá
aplicarla a cualquier decisión que esté intentando tomar.
Ahora, hablemos de cómo está estructurado el curso para asegurarnos
de que está teniendo la oportunidad de aprender realmente de él.
Lo primero es que es un curso de siete semanas y
Sé que siete semanas es mucho tiempo para los MOOC.
Mucha gente dice que ahora deberían ser más bien tres o cuatro semanas.
Pensamos en dividirlo en dos cursos diferentes,
esa es la forma en que muchos cursos de contabilidad se están haciendo ahora en el espacio
MOOC.
El problema con eso es,
esos cursos lo están dividiendo en dos cursos que hablan de nuevo sobre el cómo.
¿Cómo hago la primera parte? ¿Cómo hago la segunda parte?
Para construir realmente esta comprensión del por qué,
necesitamos tener una visión completa de la contabilidad y necesito siete semanas para hacer
eso.
Así que, voy a pedirles que se queden conmigo y la recompensa valdrá la pena.
Entonces, ¿qué hacemos durante esas siete semanas?
Bueno, las dos primeras semanas empiezan muy amplias.
De hecho, hablemos de la primera semana.
En la primera semana, presentamos la idea de la contabilidad.
¿Por qué se diseñó de la forma en que se hizo?
¿A quién se le ocurrió la contabilidad?
¿Qué son los grandes estados financieros?
Dedicaré mucho tiempo a hablar de
el balance y la cuenta de resultados. ¿Por qué los tenemos?
¿Qué se supone que hay que sacar de ellos?
Es todo una idea muy global que intenta que
entiendan cómo debemos pensar sobre la utilidad de la contabilidad.
Casi al final de esa semana,
empezaré a introducir algunas herramientas de contabilidad que nos llevarán a la segunda
semana.
De nuevo, vamos a seguir siendo amplios en ese punto
porque vamos a desarrollar una amplia comprensión de
cómo funcionan los estados financieros en lugar de tomar cualquier elemento y profundizar en
él.
Lo que vamos a hacer durante esa semana es
darle más de las habilidades de la contabilidad.
La contabilidad es lo que mucha gente piensa que es en realidad la contabilidad.
Vamos a hacer asientos contables, cuentas T,
vamos a mostrarle cómo agregar todo eso
junto para hacer un conjunto de estados financieros.
Voy a decirle por adelantado,
que esa parte va a ser un poco aburrida.
En algún momento durante la segunda semana,
usted va a decir, ¿Realmente quiero hacer esto?
Pero quédese conmigo. Una vez superada esa segunda semana,
va a haber una gran recompensa.
De hecho, incluso al final de la segunda semana, hay una gran recompensa.
Al final de esa segunda semana,
habrá creado varios conjuntos de estados financieros usted solo.
Habiendo creado esos conjuntos de estados financieros,
podrá salir y mirar
estados financieros reales que otras empresas han publicado
y entender por qué esos estados financieros están estructurados de la forma en que lo están,
qué tipo de información debería poder
obtener de cada estado financiero, etcétera.
Esa es una gran recompensa de sólo dos semanas de trabajo.
Luego, en la tercera semana, nos metemos en las cosas más interesantes.
Vamos a tomar partidas individuales y vamos a profundizar en detalle.
Así que vamos a ver cosas como el reconocimiento de ingresos,
cuentas por cobrar, inventarios, coste de las mercancías vendidas.
Analizaremos los artículos de larga duración como las fábricas o
cómo pensar en el uso de un camión o maquinaria.
Analizaremos cómo debemos pensar en la depreciación
relacionada con eso y cómo eso refleja lo que hemos utilizado durante el periodo.
Pensaremos en los elementos intangibles como el fondo de comercio o las marcas.
Le ayudaré a entender lo que significa cuando la gente dice que hay un deterioro.
Aprenderemos todo sobre el capital de los accionistas,
los ingresos diferidos, todos estos términos que ha oído a la gente lanzar por ahí.
Entenderá el balance, la cuenta de resultados,
todo se unirá porque vamos a tomar cada una de
esas partidas y profundizar en detalle y entenderlas.
Para cada una de ellas,
vamos a enfocarla de la misma manera.
Vamos a asegurarnos de que entendemos la economía de
lo que está pasando y luego vamos a
hablar de las elecciones que hacen los contables y cómo capturar esa economía.
Y después de haber hecho eso,
voy a mostrarles el cómo de la contabilidad.
Haciendo eso una y otra vez,
van a construir esta comprensión real del por qué.
Al final de la quinta semana,
tendrán una comprensión realmente buena del balance y
de la cuenta de resultados y de los detalles que los acompañan.
Entonces vamos a volver a lo amplio para la sexta semana.
Vamos a ver el estado de flujo de caja.
No lo habremos tocado mucho hasta entonces,
pero ahora vamos a dedicar una semana entera al estado de flujo de caja.
Voy a ser sincero con usted,
el estado de flujo de caja es un área en la que la mayoría de la gente tiene dificultades.
Va a descubrir que un estado de flujo de caja
en realidad no hace lo que usted pensaba que hacía,
pero es realmente útil una vez que entienda lo que hace.
Eso puede ser confuso pero cuando dedique la semana, será capaz de hacerlo.
Sólo tiene que dedicarle tiempo y al final también entenderá el estado de flujo de caja.
Al final de la sexta semana,
ya entendemos los tres estados principales y los detalles de todos ellos.
Ahora, podemos combinar todo eso para crear ratios.
Los ratios son las herramientas que la gente utiliza para ayudarles a
tomar decisiones y desarrollar la comprensión sobre una empresa.
Ahora, en muchos cursos,
lo que harán es darle una lista de ratios que otras personas han creado
pero como nos centramos en el porqué, no vamos a hacer eso.
Vamos a enseñarle a desarrollar su propio ratio
basándonos en su comprensión de la contabilidad y en la pregunta que está intentando
responder.
Eso es la séptima semana, y luego hay una cosa más en la séptima semana.
Es un examen final exhaustivo.
¿Por qué tenemos un examen final exhaustivo?
Bueno, si usted lee la literatura sobre la teoría del aprendizaje,
se daría cuenta de que tener ese tiempo final para volver atrás,
pensar en todo el material junto,
reflexionar sobre él y atarlo todo junto,
realmente solidifica su aprendizaje.
Le permitirá retener ese material y utilizarlo en los años venideros.
No tienes que ir a leer esa literatura por ti mismo,
puedes confiar en mí en ello.
Ahora, eso son las siete semanas.
Los exámenes finales me hicieron empezar a hablar de otra parte que son
la mecánica de cómo vamos a ir semana a semana en esto.
Cada módulo va a tener una configuración similar.
Cuando empiece un módulo,
va a ver una lista de objetivos de aprendizaje.
Esos objetivos de aprendizaje se han desarrollado basándose en la Taxonomía de Bloom.
Eso, de nuevo, viene de esta literatura de aprendizaje y
lo que hace es hablar de diferentes niveles de aprendizaje.
Yo podría repetirle algo,
usted podría entenderlo, podría sintetizarlo, etcétera.
Estos objetivos de aprendizaje se han extraído de todo ello para ayudarle a comprender
lo que debe ser capaz de hacer al final de cada semana.
Después de estos objetivos de aprendizaje,
verá algunos apuntes.
Son breves, le llevará de tres a cinco minutos leer el apunte de cada semana.
En ellos se expone lo que vamos a hacer durante la semana.
Le da una idea de cuántos vídeos va a ver,
qué tipo de temas vamos a tratar,
por qué están estructurados de la forma en que lo están.
Usted podría hacer el curso sin mirar nunca
los objetivos de aprendizaje o esos escritos,
pero están ahí para las personas que encuentran que
un poco más de estructura va a ayudarles a aprender más.
Ahora vamos a pasar a las tripas de lo que realmente estamos haciendo en el curso.
Eso son los vídeos.
Tengo un montón de vídeos aquí.
Lo he dividido idealmente en vídeos de 8-10 minutos y no más,
dividiendo los temas en piezas para que pueda ver un vídeo y entender esa pieza.
Si necesita volver a él más tarde,
es fácil encontrar ese vídeo que necesita para refrescar sobre un tema específico.
Hay algunos temas en los que simplemente sentí que no podíamos hacerlo en 8-10 minutos.
Me disculparé por ello por adelantado,
pero eran ideas en las que en 10 minutos,
no habríamos formado completamente la idea,
y por eso algunos de ellos llegan a los 15 minutos.
Si eso realmente no funciona para usted,
simplemente siga adelante y haga una pausa alrededor del minuto ocho o nueve por su
cuenta,
tómese un pequeño descanso, y luego empiece de nuevo como si fueran dos vídeos
diferentes.
Después de que haya hecho un par de vídeos,
encontrará que hay algunas preguntas de práctica para trabajar.
Las tengo en cada módulo para cada tema.
Es muy importante que haga las preguntas de práctica.
No voy a calificarle por ellas.
Si está intentando obtener un certificado por el curso,
no tiene que completar las preguntas de práctica para obtener el certificado,
pero son una parte importante del aprendizaje.
¿Recuerda que le dije que si se reunía conmigo en Ann Arbor y hacíamos este curso,
interactuaríamos?
Estas preguntas de práctica son una forma de interactuar.
Cuando responda a una pregunta de práctica,
tanto si acierta como si se equivoca,
va a recibir comentarios sobre por qué esa respuesta era correcta, o si era incorrecta,
los errores típicos que ha cometido la gente,
no sólo el error en un cálculo,
sino más bien el error en el proceso de pensamiento que les llevó a llegar a esa conclusión.
Así que esa es una forma de que interactuemos como si yo
te preguntara en clase y luego tú cometieras un error,
y yo pudiera ayudarte a ver ese error.
La otra razón por la que realmente quieres hacer eso: He aprendido que hay
ciertas cosas en contabilidad que no importa cuántas veces lo diga,
los estudiantes tienen que hacerlo por sí mismos,
la mayoría de ellos cometerán errores,
y después de cometer el error y recibir la corrección,
finalmente lo entienden.
Me he asegurado de haber trabajado todo ese tipo de elementos en las preguntas de
práctica,
para que tengas esa oportunidad de ese tipo de interacción.
Otra forma de conseguir interacción es
. He incluido temas de debate en cada módulo.
. Se trata de preguntas generales en las que se le pedirá que dé su opinión sobre algo.
. Sus compañeros que estén realizando el curso al mismo tiempo que usted
también podrán echar un vistazo a esos temas de debate.
Pueden comentar su proceso de pensamiento,
usted puede comentar el proceso de pensamiento de ellos,
y esto se parece mucho a la discusión que tenemos en el aula.
Si realmente se involucra en eso,
no sólo en exponer sus propias opiniones sino en
criticar las opiniones de los demás y elaborar ideas con ellos,
mejorará el aprendizaje de todos.
Esas son todas las cosas que vamos a hacer para aprender,
y luego está esa última pieza.
Ese es el examen.
Ahora ya les he dicho que hay un gran examen global,
pero al final de cada módulo también hay un examen.
Esas preguntas del examen serán similares a las preguntas de la práctica.
De hecho, las he hecho más fáciles que las preguntas de la práctica.
Es para que lo comprobemos y nos aseguremos de que realmente entiende el material.
Si no le va bien en el examen la primera vez,
puede volver atrás y repasar algunas cosas,
o puede intentar hacerlo de nuevo.
Tal vez no lo haya entendido del todo bien.
Puede tomarlo dos veces al día.
Si lo suspende la segunda vez,
puede tomarlo al día siguiente.
Eso le da tiempo suficiente para repasar el material de nuevo antes de volver a tomarlo.
Existe un concepto llamado dominio del aprendizaje.
Le permite hacer algo una y otra vez hasta que realmente lo entiende.
Es otra de estas cosas que tomamos de esta literatura de aprendizaje,
y estoy intentando aplicarlo aquí.
Así que puede volver a hacer este examen tantas veces como necesite,
entendiendo que puede necesitar volver atrás y repasar
el material para que pueda construir ese nivel de dominio.
Puede pasar entonces a otros módulos y continuar construyendo el nivel de dominio.
Sé que esto es mucho trabajo,
son siete semanas en las que vas a dedicar cuatro,
seis, tal vez 10 horas a la semana.
Pero cuando termines con todo esto,
valdrá la pena porque en ese momento,
habrás construido para ti mismo la capacidad de
entender realmente la contabilidad introductoria y utilizarla como una herramienta.
Estoy seguro de esto. Si realmente te comprometes,
puedes aprender contabilidad con esto.
La razón por la que estoy seguro es que ya he probado esto con personas.
He tomado personas que nunca han tomado contabilidad antes,
los he hecho pasar por esto sin ninguna interacción conmigo.
Sólo usan los videos y las preguntas que están ahí,
las preguntas de práctica, el examen, etc.
Veo que pueden pasar el examen aquí.
Luego, cuando han terminado el curso,
he hablado con ellos y les he llevado más allá de
esos tests y les he hecho preguntas como las que haría en mi clase de MBA,
sondeando para ver cuánto entienden realmente.
Y puedo ver que no se limitan a calcular números,
realmente están entendiendo el porqué.
Merece la pena hacer esta inversión.
Muy bien, basta de hablar,
sigamos con el aprendizaje.
256.-+*9/8
Bi
envenido a "Contabilidad para la toma de decisiones". Este curso está inspirado en el
material utilizado en el curso básico de introducción a la contabilidad de la Escuela de
Negocios Ross (Universidad de Michigan). Ese es uno de los primeros cursos que se toman
allí en los MBA. Cubrimos los mismos temas básicos, pero aquí nos centramos más en
comprender la estructura general de la comprensión de la contabilidad. Si tomaras mi curso
en el campus, tendríamos más tiempo para explorar los matices en un entorno interactivo.
Ambos son importantes y mi objetivo aquí era aprovechar al máximo este entorno en línea.
Antes de comenzar, probablemente le resulte útil saber algunas cosas sobre la estructura del
curso.
Primero, hablemos de la estructura general del curso. Comenzaremos el curso con una
semana de descripción general donde exploraremos el objetivo de la contabilidad, por qué
tenemos estados financieros y otros principios básicos de la contabilidad. También te
mostraré cómo toda la contabilidad surge del sentido común; A veces los contadores
simplemente lo estropean con jerga. Lo solucionaremos en este curso. Luego pasamos a
una semana para entrar en los detalles de la contabilidad. Esto no es lo más emocionante,
pero similar a aprender tablas matemáticas básicas en la escuela primaria, es una habilidad
que necesitas para llegar a las cosas realmente interesantes. Además, al final de esa segunda
semana tendrá una idea bastante clara de cómo funcionan los estados financieros. Sólo por
eso merece la pena realizar el curso.
Después de obtener esa visión general, pasaremos a varias semanas de profundizar en los
temas en detalle. Por ejemplo, analizaremos de cerca el reconocimiento de ingresos, la
contabilización de activos de larga duración y el fondo de comercio. Generalmente
cubriremos dos de esos temas por semana. Para cada tema, exploraremos la economía
general del tema, cómo la contabilidad intenta capturar esa economía y los factores que
pueden dificultarlo. También presentaremos la contabilidad. Al final de las sesiones
detalladas, habrá adquirido conocimientos específicos sobre esos elementos, pero también
habrá creado un proceso de pensamiento para comprender la contabilidad en general. De
esa manera, podrá abordar nuevos temas a medida que los encuentre más adelante en la
vida.
Terminaremos el curso volviendo a una vista más amplia. Eso comienza volviendo al nivel
de los estados financieros para conocer el estado de flujo de efectivo (te garantizo que no es
lo que crees que es). Luego pasaremos a los ratios, centrándonos en cómo aplicar todo lo
que has aprendido sobre contabilidad, para que puedas crear ratios que respondan cualquier
pregunta que surja. Terminaremos con un examen completo, solo para asegurarnos de que
todo salió bien.
En segundo lugar, verá que hay varias lecciones por semana. Los temas dentro de cada
lección están relacionados. Cada lección comienza con una lectura breve que establece los
objetivos de esa lección y, a menudo, analiza la cantidad de videos, etc. Puedes hacer el
curso sin leer ninguno de estos, pero siempre me gusta saber hacia dónde nos dirigimos, e
incluí estos para aquellos de ustedes que son similares. No tardarán mucho.
En tercer lugar, he incluido cuestionarios de práctica y preguntas en cada lección. Algunas

de las preguntas son aplicaciones sencillas de los conceptos que cubrimos. Otros son un
poco más complicados. He proporcionado explicaciones sobre todos ellos. Realmente te
animo a que dediques tiempo a concentrarte en estos cuestionarios. Ayudará a solidificar su
aprendizaje. Muchas de las preguntas se basan en mi experiencia sobre lo que es más
probable que los estudiantes malinterpreten incluso después de haber cubierto el material.
Esta es una oportunidad para identificar y corregir ese tipo de elementos.
Cuarto, al final de cada módulo hay una prueba "calificada" para el material de ese módulo.
También hay una prueba completa calificada al final. Esas preguntas son más sencillas. Si
ha completado los cuestionarios de práctica, nada debería sorprenderle.
Por último, sé que Coursera suele diseñar cursos que se pueden realizar íntegramente en
una pantalla pequeña, como la de un teléfono móvil. Si bien esto funcionará en algunas
partes de este curso, uno de los valores de la contabilidad es cómo muestra las conexiones
entre actividades. Demostrar eso visualmente requiere espacio y detalle. Entonces, creo que
descubrirás que muchos de los videos se benefician al verlos en una tableta o en una
pantalla de mayor tamaño.
¡Ahora a la diversión!
Sílabo del Curso
Contabilidad para la Toma de Decisiones
Profesor: Gregory S. Miller, Profesor Ernst and Young
Escuela de Negocios Ross, Universidad de Michigan
Visión General
Bienvenido a "Contabilidad para la Toma de Decisiones". Este curso se inspira en el material
utilizado en el curso básico de contabilidad de la Escuela de Negocios Ross (Universidad de
Michigan). Este es uno de los primeros cursos que se toma en el MBA allí. Cubrimos los
mismos temas básicos, pero aquí nos enfocamos más en comprender la estructura general de
la contabilidad. Si tomaras mi curso en el campus, tendríamos más tiempo para explorar los
matices en un entorno interactivo. Ambos son importantes, y mi objetivo aquí fue aprovechar
al máximo esta configuración en línea.
Primero, antes de comenzar, probablemente sea útil que sepas algunas cosas sobre la
estructura del curso. Comenzaremos el curso con una semana de introducción en la que
exploraremos el objetivo de la contabilidad, por qué tenemos estados financieros y otros
principios básicos de contabilidad. También te mostraré cómo toda la contabilidad proviene del
sentido común; a veces, los contadores solo complican las cosas con jerga. Resolveremos
eso en este curso. Luego, pasaremos a una semana en la que profundizaremos en los
detalles de la contabilidad. No es la parte más emocionante, pero al igual que aprender tablas
de matemáticas básicas en la escuela primaria, es una habilidad que necesitas dominar antes
de llegar a cosas realmente interesantes. Además, al final de esa segunda semana tendrás
una buena idea de cómo funcionan los estados financieros. Eso solo ya justifica tomar el
curso.
Después de obtener esa vista general, cambiaremos a varias semanas de profundización en

temas en detalle. Por ejemplo, examinaremos de cerca el reconocimiento de ingresos, la
contabilidad de activos de larga duración y el fondo de comercio. Por lo general, cubriremos
dos de esos temas por semana. Para cada tema, exploraremos la economía general del
asunto, cómo la contabilidad intenta capturar esa economía y los factores que pueden
dificultarlo. También presentaremos la contabilidad. Al final de las sesiones detalladas, habrás
construido conocimiento específico sobre esos elementos, pero también habrás creado un
proceso de pensamiento para comprender la contabilidad en general. De esa manera, podrás
abordar nuevos temas cuando te encuentres con ellos más adelante en la vida.
Terminaremos el curso volviendo a una vista de mayor alcance. Eso comienza volviendo al
nivel de los estados financieros para aprender sobre el estado de flujo de efectivo (te garantizo
que no es lo que piensas). Luego pasaremos a las ratios, centrándonos en cómo aplicar todo
lo que has aprendido sobre contabilidad para que puedas crear ratios para responder a
cualquier pregunta que encuentres. Terminaremos con un examen integral, solo para
asegurarnos de que todo haya quedado claro.
En segundo lugar, verás que hay múltiples lecciones por semana. Los temas dentro de cada
lección están relacionados. Cada lección comienza con una breve lectura que establece los
objetivos de esa lección y a menudo discute el número de videos, etc. Puedes hacer el curso
sin leer ninguna de estas lecturas, pero siempre me gusta saber hacia dónde nos dirigimos, y
las incluí para aquellos de ustedes que son similares. No te llevarán mucho tiempo.
En tercer lugar, he incluido cuestionarios de práctica y preguntas en cada lección. Algunas de

las preguntas son aplicaciones directas de los conceptos que hemos cubierto. Otras son un
poco más complicadas. He proporcionado explicaciones para todas ellas. Realmente te animo
a que dediques tiempo a concentrarte en estos cuestionarios. Te ayudarán a consolidar tu
aprendizaje. Muchas de las preguntas se basan en mi experiencia en cuanto a lo que los
estudiantes suelen entender mal incluso después de haber cubierto el material. Esta es una
oportunidad para identificar y corregir esos tipos de errores.
En cuarto lugar, al final de cada módulo hay una prueba "calificada" sobre el material de ese
módulo. También hay una prueba calificada integral al final. Esas preguntas son más directas.
Si has trabajado en los cuestionarios de práctica, nada en ellas debería sorprenderte.
Finalmente, sé que Coursera a menudo diseña cursos que se pueden realizar completamente
en una pantalla pequeña, como un teléfono móvil. Si bien eso funcionará para algunas partes
de este curso, uno de los valores de la contabilidad es cómo muestra conexiones entre
actividades. Para demostrar eso visualmente se necesita espacio y detalle. Por lo tanto, creo
que encontrarás que muchos de los videos se benefician al verse en una tableta o en una
pantalla de mayor tamaño.
Calificación
Proporciono muchos cuestionarios de práctica, generalmente uno por lección. Estos
cuestionarios no están calificados. Sin embargo, como se mencionó anteriormente, te
ayudarán a prepararte para los cuestionarios calificados. También te ayudarán a aprender el
material mejor, lo cual es una razón aún mejor para hacerlos. De hecho, varias de las
preguntas se basan en temas que sé que mis estudiantes a menudo responden
incorrectamente incluso después de haberlos discutido en clase. A veces, parece que las
personas necesitan aprender de sus propios errores en lugar de que se les diga algo.
Entonces, ¿qué se califica? Al final de cada módulo hay un cuestionario calificado. Debes
aprobar cada uno de estos para obtener un certificado del curso. Puedes tomar el cuestionario
dos veces al día, por lo que si no va bien la primera vez, tendrás oportunidades para volverlo a
hacer. Esto es coherente con el aprendizaje basado en la maestría, que te permite seguir
trabajando hasta que domines un tema. Además de necesitar aprobar cada cuestionario, se
ponderarán en tu nota final del curso, contando un 10% cada uno (por lo que un 70% en total).
También hay una prueba final integral. Probablemente te llevará una hora o dos. No es más
difícil que las pruebas individuales, pero es una oportunidad para revisar todo el material una
última vez. También se puede tomar hasta dos veces al día. Además de aprobar esa prueba
por sí sola, cuenta como un 30% de tu nota final.
Temas
El curso está diseñado como una exploración de siete semanas de la contabilidad. Cada
semana es un "módulo". Es mucho material para cubrir en siete semanas, pero es mejor
correr a través del fuego que caminar a través de él.
Tal vez eso no esté creando la mentalidad correcta, déjame intentarlo de nuevo. Es mucho
material, pero al ser constante, construirás una habilidad que durará toda la vida. Eso es un
logro bastante grande en solo siete semanas. Si te parece demasiado rápido, está
perfectamente bien hacerlo a tu propio ritmo. He tenido cuidado de diseñar un curso que se
puede manejar en siete semanas, pero algunas personas pueden tomar un poco más de
tiempo y otras pueden emocionarse y hacerlo más rápido. En cualquier caso, los principales
temas son:
Módulo Uno
- ¿Cuál es el objetivo de la contabilidad?
- ¿Por qué la contabilidad es sentido común que realmente nos viene naturalmente a todos?
- ¿Cuáles son los estados financieros principales y cómo me ayudan a comprender un
negocio?
- ¿Qué son débitos, créditos, entradas en el diario, cuentas T y otras herramientas de
contabilidad?
Módulo Dos
- Comprender el ciclo contable, desde transacciones individuales hasta un conjunto de
estados financieros.
Una advertencia justa, este es el tema más aburrido y llevará algo de tiempo. Pero una vez
que tengas habilidades básicas de contabilidad, el mundo de la contabilidad se abre
rápidamente. Vale la inversión obtener una herramienta que te ayude a comprender realmente
las empresas.
Módulo Tres
- Reconocimiento de ingresos
- Gasto por deudas incobrables y provisión para cuentas dudosas
- Contabilidad de inventario y contabilidad de costo de bienes vendidos, incluyendo supuestos
de flujo de costo LIFO/FIFO.
Módulo Cuatro
- Activos tangibles de larga duración, depreciación y cambios en estimaciones
- Ganancias y pérdidas
- Activos intangibles y amortización
- Contabilidad de fondo de comercio
- Deterioros
Módulo Cinco
- Pasivos estándar y contingentes
- Ingresos diferidos
- Contabilidad de capital
- Acciones en tesorería
Módulo Seis
- Estados de flujo de efectivo
- Estados de flujo de efectivo indirectos
- Enfoque de cambio en el capital de trabajo en los estados de flujo de efectivo
Módulo Siete
- Ratios, cómo crearlos, cómo usarlos y cómo PENSAR sobre ellos
- Examen integral
Nuevo programa de estudios del

curso
¡Bienvenido a Contabilidad para la Toma
de Decisiones!
Aquí hay unprograma de estudiospara el curso. La mayor parte de la información también se
incluye en varios lugares del sitio del curso, pero esto reúne mucha información sobre el curso
en un solo lugar. Vale la pena leerlo.Greg Miller
Estrategias de participación
El aprendizaje comprometido es diferente para todos. En este curso, esperamos que defina
sus propias medidas de éxito y se involucre con el material de la manera que mejor se adapte
a sus necesidades. Reconocemos y celebramos las diversas formas en que los estudiantes
participan en los cursos. A medida que avanza en este curso, esperamos que reflexione sobre
sus habilidades, necesidades y aspiraciones únicas y que participe en el material del curso de
una manera que se alinee con sus propios objetivos. Si bien el curso proporciona
estimaciones de tiempo para completarlo, usted debe sentirse capacitado para participar en el
material de cualquier manera que tenga sentido para usted.
Reglas de juego
Esperamos que todos sean conscientes de lo que dicen y de su posible impacto en los demás.
El objetivo es tener discusiones respetuosas que no violen el espacio comunitario creado para
estas conversaciones. Aquí hay algunas formas productivas de participar en este curso:
 Participa : Esta es una comunidad. Lea lo que otros han escrito y comparta sus
pensamientos.
 Mantenga la curiosidad : aprenda de los expertos y de los demás escuchando y
haciendo preguntas, sin hacer suposiciones.
 Mantenga su pasión positiva : cuando responda a una publicación en un foro de
discusión, responda con pensamientos sobre lo que se dijo, no sobre la persona que
publicó. Evite el uso de mayúsculas, demasiados signos de exclamación o lenguaje
agresivo.
Tenga en cuenta que los grupos de estudio externos sobre aplicaciones como WhatsApp no
están afiliados ni respaldados por la Universidad de Michigan. No recomendamos
encarecidamente unirse a grupos externos y, en su lugar, recomendamos interactuar con sus
compañeros dentro de la plataforma. Tenga cuidado si se une o publica información personal
en estos foros o grupos. Estos foros son de acceso público y cualquier información que
publique puede recopilarse, publicarse o utilizarse de manera explotadora (estafas, etc.).
Esperamos que todos los estudiantes cumplan con nuestro completoPolítica de participación
de los estudiantes. Monitorearemos específicamente este curso para detectar lenguaje que
pueda considerarse incendiario, incivil, racista o de otro modo inaceptable para este espacio
de aprendizaje, y eliminaremos el lenguaje que se considere tal.
Honestidad académica
Todo el trabajo enviado debe ser propio y no se permite la deshonestidad académica. La
deshonestidad académica se puede definir como:
 Copiar respuestas
 Copiar palabras, ideas u otros materiales de otra fuente sin dar crédito al autor original.
 Copiar de tus compañeros dentro del curso
 Emplear o permitir que otra persona altere o revise su trabajo y luego enviar el trabajo
como propio
Soporte del curso

Las preguntas y la discusión del material del curso deben tener lugar dentro del curso mismo.
No se comunique con instructores o asistentes de enseñanza fuera de la plataforma, ya que
responder preguntas individuales es prácticamente imposible. Le recomendamos que dirija
sus preguntas alPublicación de debate sobre cuestiones y preguntas del curso, donde su
pregunta podría ser respondida por un compañero de estudios o uno de los miembros de
nuestro equipo del curso. Para obtener ayuda técnica, póngase en contacto con elCentro de
ayuda para estudiantes de Coursera.
Accesibilidad
Estamos comprometidos a desarrollar experiencias de aprendizaje accesibles para la
audiencia más amplia posible. Reconocemos que los estudiantes con discapacidades
(incluidos, entre otros, discapacidades visuales, auditivas, cognitivas o motoras) podrían
necesitar apoyo más específico relacionado con la accesibilidad para lograr los objetivos de
aprendizaje en este curso.
Por favor use elformulario de comentarios de accesibilidadpara informarnos sobre cualquier

desafío de accesibilidad, como problemas urgentes que le impidan avanzar en el curso (por
ejemplo, texto alternativo faltante o inadecuado, errores de subtítulos).
Diversidad, Equidad, Inclusión y Justicia

Damos la bienvenida a todos los estudiantes a este curso . Se están uniendo personas como
usted de todo el mundo y valoramos esta diversidad. Nos esforzamos por crear una
comunidad de respeto y confianza mutuos, donde personas de todos los orígenes, identidades
y puntos de vista sean valoradas y escuchadas sin la amenaza de prejuicios, acoso,
intimidación o discriminación. Prestamos atención a sus comentarios, a cómo los diferentes
tipos de estudiantes experimentan este curso y nuestro objetivo es realizar mejoras para que
el curso pueda servir mejor a todos. Esperamos que disfrute aprendiendo sobre temas que
son importantes para usted.
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Bienvenidos al primer vídeo de nuestro curso sobre Contabilidad Financiera.
Puesto que éste es el primer vídeo, voy a empezar justo por el principio y
hablar de por qué tenemos siquiera contabilidad.
El objetivo de la contabilidad es proporcionar información a los responsables de la toma de
decisiones.
Cada vez que utilice la contabilidad o que alguien la utilice para intentar
que usted vea las cosas a su manera, debe tener esto en cuenta.
Se supone que es una herramienta para la toma de decisiones, así que
tiene sentido tenerla como parte de esa conversación, pero
también tiene que entender lo que hay dentro de esa contabilidad.
¿Qué tipo de suposiciones hay?
¿Qué tipo de información tenía la gente incluso para determinar la contabilidad?
A medida que trabajemos en el curso, va a aprender exactamente eso, así que
será un usuario informado de la contabilidad.
Pero probablemente el lugar por el que hay que empezar es, ¿de dónde vino siquiera la
contabilidad?
Reproduce el video desde ::56 y sigue la transcripción0:56
Uno de los mitos comunes sobre la contabilidad es que fue creada por algún viejo italiano
cuando la clase mercantil se hizo más fuerte en las ciudades-estado de allí.
De lo que la gente está hablando realmente allí es de la contabilidad por partida doble y
incluso eso probablemente no sea realmente cierto.
La verdad del asunto es que la contabilidad fue creada a través de
todas las civilizaciones antiguas.
Cada una de ellas parece haber llegado independientemente a la idea de que
necesitamos algo como la contabilidad.
Si usted va a las excavaciones arqueológicas en Egipto, o en Asia, o en América del Sur,
allí encuentran artefactos todo el tiempo que indican que la contabilidad fue una de
las primeras instituciones que fueron creadas por cada una de estas civilizaciones.
Reproduce el video desde :1:36 y sigue la transcripción1:36
Ahora bien, ¿por qué cada una de estas civilizaciones decidió de forma independiente
que necesitaba inventar la contabilidad?
Pues bien, la contabilidad surgió de una necesidad de información.
Piense en lo que ocurre a medida que las civilizaciones crecen.
Las actividades organizadas empiezan a ser cada vez más importantes.
Para que la sociedad pueda gestionar estas actividades organizadas,
tienen que poder hacer un seguimiento de ellas.
Tienen que saber lo que ha funcionado,
lo que no ha funcionado, quizá averiguar quién debe qué a quién.
Y la contabilidad cumplía esta función para todas estas sociedades.
Sin embargo, los contables a veces olvidamos este sencillo principio.
Tendemos a entusiasmarnos con la jerga y
ponemos otras barreras que dificultan la comprensión de los demás.
Yo mismo hago esto.
Ahora bien, en nuestra defensa,
el mundo se ha vuelto mucho más complicado de lo que era en el antiguo Egipto.
Y debido a ello, a veces las cosas de las que hablamos son muy complicadas
pero en realidad, la contabilidad sigue proviniendo del sentido común.
Y si podemos recordar esto y seguir volviendo a esa motivación de sentido común,
entonces no será la contabilidad la que nos dificulte
entender la situación, serán las complicaciones subyacentes y
la realidad económica las que nos lo pongan difícil.
Ahora bien, a medida que cada una de estas civilizaciones iba creando la contabilidad,
seguían topándose con las mismas dos grandes preguntas de la vida.
¿Cuáles son las dos grandes preguntas de la vida?
Bueno, la primera es,
¿cuál es la situación financiera de una organización en un día determinado?
Y la segunda es,
¿qué tal ha funcionado la organización en un periodo de tiempo determinado?
Si piensa en su propio negocio,
se dará cuenta de que se hace esta pregunta probablemente varias veces al día.
¿Dónde estamos ahora mismo?
¿O cómo nos ha ido hoy, o la semana pasada, o en el último trimestre?
Estas preguntas surgen cuando uno intenta dirigir una organización y
piensa en cómo dirigir una empresa.
De hecho, incluso si hablo con mis hijos sobre lo que ocurre cuando intentan
dirigir un puesto de limonada, surgen las mismas dos preguntas.
Yo digo, chicos, ¿qué necesitáis saber?
Y ellos dirán, bueno, ¿qué tenemos ahora mismo?
¿Cuántos limones tenemos?
¿Tenemos herramientas para exprimir los limones?
¿Tenemos una mesa para ponerlo todo?
Y necesitamos saber cómo nos ha ido con el tiempo.
¿Mereció la pena para todos nosotros estar aquí fuera?
Quizá su amigo Sam sólo estuvo por la mañana, así que sólo debería cobrar por
ese periodo de tiempo.
Así que están respondiendo a las mismas dos preguntas.
A medida que las sociedades se daban cuenta de que volvían una y otra vez a estas dos
mismas preguntas,
se dieron cuenta de que no era muy eficiente seguir recreando las respuestas cada vez que
alguien se las planteaba, y decidieron que debían empezar a formalizarlas.
A medida que las formalizaban, se dieron cuenta de que,
bueno, podríamos crear algún tipo de herramienta que llegara a cada una de ellas.
Para la primera pregunta, cuál es la situación financiera
de la organización en un día determinado, crearon el Balance.
Ahora la segunda pregunta, ¿cómo nos ha ido a lo largo del tiempo?
Crearon algo llamado cuenta de resultados.
Muy pronto, algunas personas inteligentes empezaron a darse cuenta de que, oye,
si el balance nos dice dónde estábamos al principio del periodo,
y dónde estábamos al final del periodo y la cuenta de resultados nos dice
lo que ha pasado durante el periodo, entonces deberíamos ser capaces de unir ambas cosas.
Así que crearon este estado de los fondos propios.
El conjunto de estas tres partidas se basa en algo llamado
contabilidad de ejercicio.
Nuestro próximo vídeo va a cubrir la contabilidad de devengo y luego, en realidad, voy a
hacer vídeos sobre el balance y la cuenta de resultados justo después de esos.
Así que vamos a llenar todo esto con más detalle.
Ahora bien, aunque la contabilidad de devengo es una gran herramienta, esta cuestión de lo
bien que
la organización se desempeñó durante un cierto período de tiempo es bastante complicada.
Y la gente empezó a darse cuenta de que sería útil tener una
forma alternativa de pensar en eso también.
Así que el estado de flujo de caja se creó para ayudar a responder a esa segunda pregunta.
Ahora que conocemos las dos grandes preguntas de la vida, y
el hecho de que vamos a intentar crear herramientas para responderlas, quiero hablar
un poco sobre el entorno más amplio en el que se produce la contabilidad.
Hay operaciones subyacentes en toda entidad empresarial, y ya he dicho
que la idea de los estados financieros es captar esas operaciones subyacentes de manera
que los gestores puedan utilizarlas para tomar decisiones.
Ahora bien, a menudo en estos estados financieros se proporciona al gestor
todo lo que necesita saber para tomar una decisión.
Pero a veces el estado financiero no les da del todo la información
que quieren tener.
Puede que tengan que ajustar un poco el estado financiero o
puede que incluso tengan que volver a las operaciones subyacentes del negocio y
obtener algo más de información.
Así que puede que complementen los estados financieros con algún tipo de informe
de gestión y, combinado con el estado financiero, lleguen a su decisión.
En este momento probablemente se esté preguntando, bueno, ¿por qué no hace simplemente
los estados
financieros de forma que le permitan responder a esas preguntas para
no necesitar esos informes adicionales?
En realidad hay dos razones para ello.
La primera es que piense en su propio trabajo.
Usted está respondiendo a todo tipo de preguntas diferentes en distintos momentos.
Los estados financieros pueden proporcionarle una base, pero
con frecuencia va a tener que modificar un poco esa información
para responder a la pregunta específica que le interesa.
Y lo que es quizá más importante,
no son sólo los directivos los que utilizan estos estados financieros.
Hay otros grupos que también los utilizan.
Por ejemplo, los mercados de capitales utilizarán los estados financieros para decidir
sobre la asignación de recursos.
¿Debería prestar dinero a esta empresa?
¿Debería invertir en sus acciones?
Tal vez debería vender sus acciones.
Además de eso,
hay personas externas que pueden llegar a acuerdos contractuales con la empresa.
¿Debería entrar en una empresa conjunta con ellos?
Si lo hago, entonces quiero asegurarme de que tengo términos contractuales que me
protejan.
¿Debería trabajar para ellos como empleado, etc.?
Ahora bien, si usted es una de esas entidades externas, no quiere que la empresa pueda
decidir e inventar su contabilidad sobre la marcha.
Usted preferiría que hubiera algún tipo de
normas contables preestablecidas que sabe que son relativamente estándar en todas las
empresas.
Aquí es donde entran en juego los PCGA o las NIIF.
GAAP es como lo llamamos en EE.UU., Principios Contables Generalmente Aceptados.
La idea es que todas las empresas sigan algún tipo de
guía similar sobre cómo van a hacer sus normas.
IFRS, Normas Internacionales de Información Financiera es lo que se aplica
en todo el mundo en la mayoría de los países que no son Estados Unidos.
Y de nuevo, nos da un conjunto de reglas generales que dirán,
en general así es como usted podría querer pensar sobre el contador.
A medida que trabajamos a través del curso,
usted va a ver que ambos permiten mucha latitud a los gerentes.
Así que, es importante que entendamos estas reglas pero también entender la forma en
que los gerentes pueden utilizar esa latitud para cambiar sus estados financieros.
Ahora bien, no sólo queremos un conjunto de normas estándar si somos ajenos a ellas.
También queremos asegurarnos de que se están aplicando de forma razonable.
Y aquí es donde entra en juego la auditoría.
Los auditores son personas especializadas en comprender esas normas contables y
también en comprender los negocios subyacentes,
las operaciones empresariales de las que hemos hablado.
Un auditor mirará los estados financieros y
dirá, parecen seguir en general las normas contables que se supone que deben seguir y
coinciden con las operaciones empresariales.
No pueden estar absolutamente seguros, pero
hace que los estados financieros sean mucho más creíbles para los de fuera.
Ahora bien, una vez que esos estados financieros se hacen de forma que resulten claros y
útiles para los demás, la gente puede tomar decisiones, ya sean los directivos,
los mercados de capitales o las partes contractuales.
Cada una de esas decisiones en realidad volverá y
repercutirá en las operaciones de la empresa en el futuro, lo que repercutirá en
los futuros estados financieros, lo que repercutirá de nuevo en las decisiones, y
vemos que el círculo sigue y sigue y sigue.
Este es el entorno contable general que vamos a estudiar.
No hemos tratado algo en lo que la gente parece pensar
cada vez que les digo que soy contable y es, ¿qué pasa con los impuestos?
Las declaraciones de impuestos también proceden de las operaciones subyacentes de la
entidad
empresarial, pero en realidad no tienen nada que ver con los estados financieros.
En su mayor parte, las declaraciones de impuestos siguen su propio conjunto de normas.
Los gobiernos establecen estas normas fiscales para saber cuándo una empresa debe tener
la capacidad de pagarlas realmente,
para asegurarse de que el gobierno obtiene ingresos para dirigir sus propios negocios.
También establecerán normas fiscales para intentar que las empresas hagan las cosas
que ellos quieren.
Por ejemplo, pueden permitir un beneficio fiscal si una empresa da ciertos beneficios a
sus empleados, como asistencia sanitaria.
O pueden dar un beneficio fiscal si se hace una gran inversión de capital
si están tratando de estimular ese tipo de inversión en la economía.
Debido a que el gobierno hace normas fiscales por estas razones diferentes,
la información que entra en las declaraciones de impuestos realmente no es la misma
tipo de información que queremos en los estados financieros para tomar nuestras decisiones
empresariales.
Ya seamos directivos dentro de las empresas o personas ajenas a la empresa
tratando de decidir si debo hacer negocios con ella y cómo.
Por esa razón,
las declaraciones fiscales suelen hacerse independientemente de los estados financieros.
Habrá algunas excepciones que les señalaré, pero
la razón por la que he dejado las declaraciones de impuestos en blanco aquí es que, en su
mayor parte,
no afectan al entorno contable que nos ocupa.
En el próximo vídeo voy a cumplir una de mis promesas.
Les voy a hablar de la contabilidad de ejercicio y de lo que significa realmente.
Bienvenidos de nuevo. En este vídeo,

vamos a hablar de la contabilidad por el principio de devengo o, como les gusta llamarla a mis
alumnos,
"¿Por qué no puedo centrarme en el efectivo?"
Cuando decido hacer un vídeo sobre la contabilidad por el principio de devengo,
pensé que encontraría una definición concisa y agradable de la contabilidad por el principio de
devengo para ustedes.
Resulta que es mucho más complicado de lo que pensaba.
El FASB, que es quien dicta las normas contables en Estados Unidos,
ha extendido la definición de contabilidad de ejercicio a lo largo de sus declaraciones
conceptuales.
He echado un vistazo a las Normas Internacionales de Información Financiera
pero es el mismo tipo de cosa,
la mayoría de las definiciones de contabilidad de ejercicio parecen ser circulares.
Incluyen la palabra devengo en ellas.
Así que he reunido para usted
una paráfrasis de lo que es la contabilidad de devengo según esas normas.
La idea de la contabilidad de devengo es captar los efectos financieros de
una transacción o de algún tipo de cambio en
las circunstancias en el periodo en el que el acontecimiento se produce realmente.
Podemos compararla con su mayor competidora, la contabilidad de flujos de efectivo.
En la contabilidad de flujos de efectivo,
sólo registramos una transacción o un acontecimiento cuando repercute en la cuenta de
efectivo.
Probablemente esto aún no esté muy claro y por eso
esos centros de normas dedicaron tanto tiempo
y tantas líneas diferentes a intentar explicarlo.
Pero he decidido que podría aclarárselo si le pongo un par de ejemplos.
Pensemos en el pago por adelantado de un apartamento.
Imaginemos que su primer hijo acaba de irse a la universidad
y que ha decidido pagar por adelantado el alquiler de todo el año.
Quizá era la única manera de conseguir el apartamento porque en
el pasado la gente ha abandonado
al casero y ahora quiere asegurarse de que le pagan.
Así que acaba costándole,
digamos 10.000 dólares por el año.
Su hijo está consternado porque va a dormir en este lugar,
y una noche le costará 10.000 dólares.
El casero exigió el cheque esa primera noche.
Su hijo está pensando en esto desde un punto de vista de contabilidad de caja de la
transacción.
Están diciendo, oye una vez que el dinero se ha ido también lo hace el valor.
Así que esa primera noche fue realmente costosa y esa visión del mundo,
todo el resto de las noches son gratis.
Desde un punto de vista del devengo de la transacción,
reconoceríamos que el dinero en efectivo se ha
ido pero diríamos que ahora tenemos algo diferente,
un derecho a todo el año de uso de ese apartamento.
Si pienso en lo que me cuesta cada noche,
me cuesta 1/365 de la cantidad total que pagué.
Veamos otro ejemplo.
Usted se presenta dos semanas después para visitar a su hijo,
y ahora le toca estar consternado porque tienen
un flamante corvette en la plaza de aparcamiento de ese apartamento.
Le dicen que no se preocupe en absoluto.
Bajaron y hablaron con el vendedor del corvette y les dijo que en realidad es gratis.
No tiene que pagarnos hasta enero.
De nuevo, su hijo está adoptando el punto de vista de la contabilidad de caja de la
transacción.
Aún no se ha pagado, así que no ha pasado nada.
No hemos renunciado a ningún valor,
sólo estamos conduciendo ese corvette gratis.
Usted está consternado porque está adoptando el punto de vista de la contabilidad de
ejercicio de la transacción.
Sabe que un gran pago vence dentro de tres meses,
por lo que en realidad se ha producido un evento y éste
ha cambiado la posición financiera de su hijo.
También se ha dado cuenta de que cada vez que su hijo conduce ese corvette,
está consumiendo parte de su valor.
De acuerdo. Ésos son dos ejemplos bastante sencillos y nos hemos centrado en su hijo.
Pensemos en algo que usted podría hacer.
Tiene un mejor amigo y ahora mismo está entre dos trabajos.
Le dice que está bastante seguro de que le va a salir algo grande.
Le ha prestado dinero antes y siempre se lo ha devuelto y cuando se lo ha devuelto
incluso le ha llevado a
una cena agradable, así que había un pequeño pago extra.
Así que usted sigue adelante y les presta dinero de nuevo pero tiene que explicarle esto a su
cónyuge.
Ahora usted podría entrar y decir,
mire no adopte ese punto de vista de la contabilidad de caja
que diría que el dinero en efectivo se ha ido y los valores han desaparecido.
Adoptemos un punto de vista de la contabilidad de devengo.
Pero si su cónyuge ha tomado un curso de contabilidad antes dirá que claro.
Pero incluso bajo la contabilidad por devengo,
depende de lo seguros que estemos de que nos van a devolver el dinero.
Puede que el valor siga ahí,
además de que nos van a dar una cena.
Por otro lado,
si están entre trabajos durante mucho tiempo o nunca llega algo grande.
Entonces puede que hayamos perdido realmente ese valor.
Esto le indica que la contabilidad por el principio de devengo requiere juicio.
Ojalá pudiera decirle que la contabilidad por el principio de devengo es igual a la realidad.
Cada vez que ve una cifra de la contabilidad por el principio de devengo,
conoce la verdad, al menos la realidad económica.
El problema es que, como podemos ver en nuestro ejemplo del préstamo a nuestro amigo,
también existe un error de medición.
Nuestro amigo cree que va a suceder algo realmente grandioso, pero no está seguro de ello.
Y, de hecho, incluso si pensamos en los ejemplos
que parecen más sencillos, sigue existiendo cierto error de medición.
Creemos que nuestro hijo va a utilizar ese apartamento durante todo el año,
pero si al cabo de dos meses decide
que esta universidad no es lo que me conviene me voy a vender corvettes.
Puede que se mude y ahora sólo le hayamos sacado dos meses de beneficio,
en lugar de los 12 meses que esperábamos.
En casi todas las situaciones que se nos ocurren hay algún tipo de error de medición.
Ahora bien, si sólo se tratara de un error de medición,
probablemente seguiríamos estando bien.
¿Quién va a saber más sobre la empresa y lo que está pasando?
Lo más parecido a la realidad,
el gerente o personas ajenas a la empresa, probablemente el gerente.
El problema es que junto con el error de medición,
obtenemos esta cosa llamada sesgo.
Sesgo cuando el gerente,
debido al error de medición,
tiene todo este margen y es más
probable que vaya en una dirección u otra dentro de ese error de medición.
A veces ese sesgo es intencionado.
Tal vez su amigo le dijo,
no sé cuándo va a llegar otro trabajo.
Pero usted le prestó dinero porque es su buen amigo y sintió que tenía que hacerlo.
Pero cuando su cónyuge le preguntó al respecto usted dijo,
sí él sintió que algo grande podría llegar.
Ha sesgado intencionadamente su cifra para intentar
hacer que parezca que realmente no ha renunciado a ese valor.
Por otro lado, a menudo ese sesgo no es intencionado.
Si acudiera a mis colegas de psicología aquí en la universidad,
podrían señalarle muchas muchas maneras en las que
nuestra mente nos engaña... comete errores sistemáticamente.
Y muchos de los sesgos que vemos en
contabilidad se deben a esos errores psicológicos.
Por ejemplo, hay un sesgo bien conocido que dice que cuando uno
está afiliado a algo tiene una visión más positiva de ello.
Veamos nuestro ejemplo con nuestro amigo.
Como es nuestro amigo,
podríamos estar seguros de que realmente le van a pasar grandes cosas,
debido a nuestra afiliación con ellos tenemos un sesgo positivo.
Así que dentro de ese error de medición,
tendemos a mirar en el extremo superior en el que pensamos que las cosas nos van a salir
bien.
Los directivos hacen esto con sus empresas todo el tiempo.
A menudo se han quedado trabajando para la empresa porque realmente creen en ella.
Como realmente creen en ella,
cuando hay un error de medición tienden a creer que
van a obtener el buen resultado dentro de ese error de medición.
Ese tipo de sesgo puede realmente dificultarnos el uso de la información contable.
Cada vez que vea una cifra contable,
debe ser consciente de que incluye la realidad económica a la que intenta llegar.
Pero también debido al error de medición y al sesgo,
puede que no le dé la respuesta que esperaba.
Tendrá que pensar de dónde puede venir el error de medición.
Y dado el tamaño del error de medición,
¿cuál es el sesgo potencial al que puede enfrentarse el gestor?
Ahora no culpe a los contables por esto.
Estaría bien que los contables pudieran decirle el futuro perfectamente.
No pueden, ninguna persona de negocios puede.
Así que lo que está incorporado en la contabilidad es la incertidumbre a la que se enfrenta
toda persona de negocios.
Y es simplemente una realidad con la que vamos a tener que lidiar en los negocios.
Lo que está viendo aquí es uno de los compromisos básicos en la contabilidad
que es el compromiso entre relevancia y fiabilidad.
En un número contable lo que realmente nos gustaría obtener es la información relevante.
Lo más parecido a la realidad de lo que va a ocurrir.
Pero en algunas situaciones el error de medición es tan grande y nuestra preocupación por el
sesgo es tan grande que decidimos que tenemos que ir a un número más fiable en su lugar.
A menudo ese número más fiable es lo que ocurrió con el efectivo.
Cuando hacemos algo así,
debería entender que hemos hecho un compromiso muy claro entre
la información relevante que quería
obtener y la información fiable que podía obtener.
En la mayoría de las situaciones, la cifra de la contabilidad de ejercicio va a hacer
un trabajo mucho mejor a la hora de captar la relevancia para nosotros.
Pero, ¿recuerda que le hablaba de los sesgos?
Todos parecemos tener sesgos hacia la fiabilidad y hacia la simplicidad.
Ese tipo de sesgos significa que a menudo
intentamos convencernos de que el efectivo es la respuesta correcta.
De hecho, la gente suele decir cosas como que el efectivo es el rey.
Bueno, el efectivo puede ser el rey cuando no se tiene
pero el efectivo no es el rey a la hora de hablarnos del futuro.
Puedo decirle que incluso yo vuelvo con frecuencia
a la idea de que esto es realmente confuso,
así que me limitaré a entender lo que ocurre con el efectivo.
De hecho, todos nosotros vamos a volver a caer en el efectivo en algún momento.
Eso es algo que simplemente va a ocurrir.
Sin embargo, cada vez que empiece a pensar de esa manera,
dé un paso atrás y pregúntese:
¿Hay alguna manera de que pueda obtener información más relevante?
Con suerte, se preguntará eso antes de caer.
En el próximo vídeo,
voy a hablarle sobre el balance para que podamos entender mejor
cómo nos ayuda a responder a estas preguntas sobre la contabilidad de ejercicio.
Bienvenido.
En este vídeo, vamos a hablar del balance.
Esa herramienta que nos va a dar la respuesta a la primera gran pregunta de la vida.
Como le prometí en nuestro primer vídeo, voy a adoptar un enfoque de sentido común para
esto, así que no llegaremos a la jerga contable y a las definiciones hasta casi el final.
Permítanme recordarles cuál es la primera gran pregunta de la vida.
Es, ¿cuál es la situación financiera de una organización en un día determinado?.
Recuerden, es una pregunta que se lleva haciendo desde el principio de la civilización.
Y hemos ideado esta herramienta, el balance, para responder a esa pregunta.
Lo hace proporcionando una instantánea en el tiempo de dónde se encuentra la organización.
Entonces, ¿qué necesitamos saber si vamos a obtener esa instantánea en el tiempo?
Bueno, en realidad lo que necesitamos saber es qué tengo, y de dónde lo he sacado.
Y las dos cosas deberían ser iguales.
Si no lo he sacado de algún sitio, entonces no puedo tenerlo.
Esta es la idea de un balance.
Estos dos lados van a equilibrarse.
Ahora bien, si alguna vez ha mirado un estado financiero sabe que en realidad no
ve una columna que diga, ¿qué tengo y de dónde lo he sacado?
En su lugar ve una columna que dice activos, eso es lo que tengo.
Y luego, en el otro lado, ve el pasivo y los fondos propios.
Y decimos que esas dos cosas son iguales.
El pasivo y los fondos propios son de dónde he sacado las cosas.
Profundicemos un poco más en el balance para entender qué significa cada una de esas
palabras.
Los activos, esas son las cosas que tenemos y que vamos a utilizar para
crear valor en el futuro.
Otra forma de pensar en ellos es, eso es lo que poseo.
Los pasivos, esos son el valor futuro que
vamos a tener que dar a los de fuera, compromisos que ya hemos contraído.
Puede pensar en ello como lo que debo.
Y el patrimonio neto de los accionistas.
Bien, esas son cantidades que o bien fueron aportadas directamente por los propietarios o
es valor que la empresa ha creado con el tiempo pero
no ha distribuido de nuevo a los propietarios todavía.
Y puede pensar en ello como el residual, o el valor contable del patrimonio neto.
Probablemente se haya parado ahora mismo y haya dicho un momento.
Activos y pasivos, eso tenía mucho sentido.
Qué poseo y qué debo.
¿Por qué para los fondos propios se dicen cosas como residual, valor contable,
y patrimonio neto?
Bueno, aquí podemos aprovechar el hecho de que el balance en realidad
es una ecuación.
Y podemos manipularla matemáticamente para entenderlo mejor.
Así que empecemos con nuestra ecuación.
Activos = Pasivos + Fondos propios.
Ahora podemos mantener nuestros activos donde están pero sigamos adelante y
restemos los pasivos de ambos lados de la ecuación.
Eso significa que en el lado izquierdo tenemos Activo- Pasivo y
todo lo que queda en el lado derecho es el Capital Contable.
Así que nuestro activo es lo que poseemos y nuestro pasivo es lo que debemos a otros.
La diferencia entre ambos es lo que sobra y eso es para
nuestros accionistas.
Por eso, con frecuencia, en lugar de decir fondos propios de los accionistas, la gente utilizará
la palabra como residual, valor contable de la empresa, patrimonio neto de la empresa,
valor contable neto de la empresa, o cualquier otro tipo de derivación de ese tipo de nombres.
Puede ver que los fondos propios de los accionistas en realidad sólo significan
que después de haber cumplido todas mis obligaciones,
cualquier otra cosa que aún posea en ese momento pertenece a mis accionistas.
Ahora les he estado dando las definiciones de sentido común de estos elementos, y
en cualquier momento que empiecen a confundirse deberían volver a ellas.
Pero en los casos de activos y pasivos, los creadores de normas en realidad
han dedicado una enorme cantidad de tiempo a llegar a definiciones
relativamente simples que son sólidas en una gran variedad de situaciones.
Voy a tomar esas definiciones y
desglosarlas en un par de partes para hacérselas aún más fáciles.
La definición de un activo.
Es algo con un probable beneficio económico futuro.
Ahora, quiero hacer hincapié en esta palabra probable.
Fíjese que no hemos dicho beneficio económico futuro seguro o garantizado.
Dice probable.
Ahí es donde entra el juicio.
Si usted cree que va a obtener un beneficio económico futuro,
ese es el primer criterio para un activo.
En segundo lugar, obtenido o controlado por la empresa.
La palabra crucial aquí es control.
Si no se controla un activo,
entonces es difícil decir que se va a obtener un probable beneficio económico futuro de él.
Volvamos a pensar en el Corvette del último vídeo.
Si le quitamos ese Corvette a nuestro hijo y
empezamos a conducirlo nosotros mismos, podríamos sacarle algo de diversión.
Pues bien, si cada vez que lo aparcamos en el aparcamiento, otra persona puede
simplemente cogerlo y hacerlo suyo porque usted no lo controla,
entonces no es probable que vaya a obtener un beneficio económico futuro de él.
Aunque es un ejemplo un poco tonto,
puede pensar en lo mismo en los negocios.
Si usted tuviera una tienda pero otras personas pudieran trasladar sus artículos allí y
venderlos ellos mismos, entonces, de nuevo, usted no la está controlando y
no es probable que vaya a obtener el beneficio económico futuro de esa tienda.
Sin embargo, todavía hay un criterio más para un activo.
Tiene que ser el resultado de una transacción o acontecimiento pasado.
No puedes mirar al futuro y decir, oye,
voy a hacer todas estas grandes cosas pero en ese momento,
crearemos un probable beneficio económico futuro y entonces las controlaré.
Tiene que ser algo que ya haya ocurrido.
Así que ahora tenemos que juntar los tres criterios cada vez que evaluemos si
algo es un activo.
¿Tiene un probable beneficio económico futuro, bajo nuestro control,
como resultado de una transacción pasada?
Si cumple los tres criterios, es un activo.
Si falla en alguno de ellos, no es un activo.
Del mismo modo, tenemos una definición bastante buena de pasivo.
Aunque sólo tiene dos partes.
La primera parte, probable sacrificio económico futuro.
De nuevo, quiero subrayar realmente esa palabra probable.
Fíjese, no dice un sacrificio económico futuro seguro, sino
sólo un probable sacrificio económico futuro.
Volvemos a tener que hacer juicios,
igual que en la contabilidad de ejercicio de la que hablamos en el último vídeo.
Ahora, no sólo tenemos que tener un sacrificio económico futuro probable sino que
al igual que un activo tiene que provenir de una transacción pasada.
No miramos hacia el futuro y asumimos que oye,
debido al negocio en el que estamos, es probable que tengamos
sacrificios económicos futuros por eventos que van a ocurrir en el futuro.
Más bien tenemos que esperar a que un evento haya ocurrido en este periodo, y
entonces averiguar si tenemos un sacrificio económico futuro probable.
Esas son dos definiciones bastante simples y directas.
Vamos a trabajar con ellas a lo largo del curso, y
creo que va a descubrir que son bastante poderosas.
No importa lo complicada que sea la situación con la que se encuentren, en este curso o
en sus trabajos, podrán aplicar estas definiciones y volver a una respuesta bastante
sencilla de si tenemos un activo o si tenemos un pasivo.
Me gustaría poder decirles lo mismo para los fondos propios, pero
Voy a mantener esta ni siquiera en colores elegantes.
Porque no tenemos una buena definición para él.
Vamos a utilizar la definición de trabajo de que es el valor residual
que queda después de que se hayan cumplido todas las obligaciones.
Los organismos de normalización han tenido problemas con los fondos propios.
Hay muchas transacciones financieras complicadas que realmente
se sitúan en la línea entre los fondos propios y el pasivo.
En cierto modo, eso va más allá de lo que se trata en este curso.
Estoy bastante seguro de que en algún momento, espero que pronto,
tendrán una definición igual de buena.
Pero para los propósitos del curso estamos perfectamente bien usando
esta definición residual.
Ahora voy a hacer una serie de vídeos sobre los fondos propios que
lo aclararán mucho más,
pero vamos a trabajar básicamente con esta simple definición a medida que avancemos.
Ahora, antes de dejar el balance sólo quiero retroceder
al panorama general aquí.
Empezamos todo este curso diciendo que
la contabilidad debe proporcionar información a los responsables de la toma de decisiones.
Entonces, ¿cuándo utilizaría usted un balance?
Bueno, pensemos en un par de situaciones.
Si está intentando averiguar si tiene suficiente inventario para cumplir con una venta,
o con futuras ventas que cree que podría hacer.
Si está tratando de averiguar, ¿tengo suficiente efectivo disponible para pagar a mis
proveedores o
me estoy excediendo?
Tal vez lo que está tratando de averiguar es ¿cuánto valor realmente
dejé que el gerente controlara durante todo este período?
Entonces, quiero pensar en el número total de activos que tenían para
que pueda hacerles responsables de obtener un buen rendimiento para mí.
O podríamos pensar en ello como cuánto debo a mis proveedores de modo
que pueda empezar a pensar en la gestión de tesorería en el futuro.
Tal vez quiera pensar en cuánto debo a corto plazo a todo el mundo,
no sólo a mis proveedores sino también a mis empleados,
tal vez préstamos bancarios que pedí hace tiempo, etc.
Y por supuesto, podríamos pensar en esta cuestión de, ¿cuánto valor hay para
mis accionistas?
Si estoy pensando en cosas como, ¿quiero pagar un dividendo o
hacer algún tipo de recompra, etc.
Todos esos son temas que cubriremos más adelante.
Ahora bien, si se fija en estas dos columnas,
se dará cuenta de que las de la izquierda de las diapositivas
son piezas de información que obtendría de la parte del activo del balance.
Y las dos primeras de la derecha son elementos que obtendría del componente del pasivo
, y el elemento final es uno que obtendremos de la sección de los fondos propios
del balance.
Puede ver que el balance puede responder a un montón de preguntas.
Y en realidad no es un estado tan complicado si seguimos pensando en él
como una respuesta a esa gran pregunta de, ¿dónde me encuentro en este momento
determinado?
En el próximo vídeo, vamos a desglosar la cuenta de resultados de la misma manera.
Bienvenidos. En este vídeo vamos a hablar de

la cuenta de resultados o la respuesta a la segunda gran pregunta de la vida.
Probablemente debería recordarles primero lo que es esa segunda gran pregunta.
Es ¿cómo de bien ha funcionado la organización durante
un periodo de tiempo determinado o qué ha pasado a lo largo del tiempo?
En realidad, la cuenta de resultados se inventó para responder a esa pregunta.
La gente se dio cuenta de que se la hacían una y otra vez
así que pensaron que tal vez lo que deberíamos hacer es
crear algún tipo de herramienta que llegara a esto de
forma estandarizada a través de un montón de empresas diferentes.
Nos da el flujo de los cambios de valor durante
un período de tiempo específico para que podamos responder a esta pregunta de ¿cómo de
bien lo hemos hecho?
Ahora bien, ¿qué necesita saber si quiere responder a esa pregunta?
Primero pensemos en ello desde el punto de vista del sentido común.
Usted se está preguntando ¿qué entró en la empresa?
¿Qué tuvimos que gastar para que eso entrara en la empresa?
Y luego, ¿cuánto valor neto creamos una vez que todo esto estuvo hecho?
Ahora bien, si ha mirado una cuenta de resultados no habrá visto esas palabras
porque los contables las han puesto en una especie de jerga o lenguaje contable.
Cuando hablamos de lo que entró en una empresa,
lo llamamos ingresos.
Y cuando hablamos de lo que se ha consumido,
lo llamamos gastos.
Y cuando juntamos ambas cosas para
calcular cuánta creación de valor neto ha tenido,
lo llamamos ingresos netos.
Permítame que le explique un poco mejor lo que queremos decir con algunas de estas
partidas.
Si piensa en los ingresos,
una buena definición práctica es el valor recibido de
los clientes por realizar las actividades primarias de la empresa.
Eso le llevará más o menos hasta ahí.
Pero si mira lo que la orientación contable ha
dicho cuando intentan explicar los ingresos,
se complican un poco más.
Dirán," los ingresos son entradas u otras mejoras de un activo de una entidad
o liquidaciones de sus pasivos durante un periodo por entregar o producir bienes,
prestar servicios u otras actividades que
constituyen las operaciones centrales en curso de las entidades."
¿Qué quieren decir realmente?
Que hemos creado valor a través de nuestra actividad empresarial principal.
Echemos un vistazo a los gastos.
También ahí podemos obtener una definición de trabajo bastante buena.
Los gastos son el valor utilizado durante el periodo para crear
ingresos o cumplir otros requisitos de la empresa durante este periodo.
Ahora, de nuevo, los creadores de normas han complicado esto un poco más.
Nos dicen que los gastos son salidas u otros usos de
activos o incurrimientos de pasivos durante un periodo por entregar o producir bienes,
prestar servicios o llevar a cabo otras actividades
que constituyen las operaciones centrales en curso de las entidades.
De nuevo, lo que realmente intentan decir es,
hemos hecho algo que ha consumido valor durante
este periodo y vamos a llamarlo gasto.
Ahora que tenemos las definiciones pensemos en
cómo se reúne todo esto en una cuenta de resultados.
Vamos a ver el formato básico.
Las cuentas de resultados siempre empiezan con los ingresos en la parte superior.
Cuando la gente utiliza esa frase línea superior,
eso es lo que quieren decir, ¿cuántos ingresos tuvo?
Ese es todo el valor que ha entrado en la empresa.
Ahora lo que vamos a hacer es pensar en todos los gastos que costó crear ese valor.
Pero en una cuenta de resultados,
vamos a desglosar esos gastos en diferentes categorías.
Cada una de esas categorías representa un grupo de gastos que se comportan de forma
similar.
Así, el primer gasto en el que pensamos,
es el coste de los bienes vendidos.
Esos son los gastos que están tan directamente relacionados con
la generación de los ingresos que creemos que podemos ajustarlos bastante bien.
Cuando tomamos los ingresos y luego sacamos los costes de los bienes
vendidos, eso nos lleva a lo que se llama beneficio bruto.
Estoy seguro de que es un término que ha oído antes.
Es el beneficio bruto porque sólo está considerando
algunos de los costes en los que tuvimos que incurrir para generar los ingresos.
Así que es bruto de esos costes pero no hemos compensado el resto de ellos.
¿Cuáles son esos otros costes?
Bueno, tenemos esta categoría llamada gastos generales y administrativos de venta.
A menudo la gente llama a esto gastos generales y administrativos,
si ha oído ese término antes.
Ahora, se dará cuenta de que la primera palabra aquí es
venta, así que probablemente se esté preguntando,
bueno, ¿por qué no está eso en coste de los bienes vendidos?
Estos pueden ser gastos de venta que no son tan directos.
Por ejemplo, en coste de los bienes vendidos pondríamos todo
el coste de construcción del artículo que vamos a vender.
En ventas podríamos poner algo como
el coste de los vendedores que están en la planta.
Vamos a pagarles lo mismo este periodo sin importar cuánto vendan realmente
así que no es tan directo como el coste de los bienes vendidos.
Si una empresa pone un coste específico en el coste de los bienes vendidos o
ventas generales y administrativas realmente varía con el modelo de negocio de la empresa.
Hablaremos de esto en algunos otros vídeos también,
pero hay algo de juicio involucrado en la geografía de dónde
van las cosas en la cuenta de resultados dependiendo de cómo piense en su modelo de
negocio.
Ahora, después de tener esos gastos de venta,
generales y administrativos,
también tenemos otros gastos operativos.
Probablemente se esté preguntando ¿qué queda después de los gastos de venta,
generales y administrativos?
Bueno, son otros.
Por eso otros está en el nombre.
De nuevo, realmente varía según las empresas.
Por ejemplo, en la mayoría de las empresas pondrían
el coste de los contables que llevan la cuenta de todo en gastos de venta,
generales y administrativos si los contables formaran parte de la administración.
Pero algunas empresas podrían decir, "bueno,
esos son otros gastos operativos porque hay cosas que estamos
haciendo aparte de gestionar el negocio subyacente."
Ahora bien, independientemente de cómo agrupen todas estas cosas,
una vez que han juntado todos estos gastos de explotación,
llegamos a lo que llamamos beneficio de explotación.
Cuando oiga a la gente utilizar el término "por debajo de la línea",
ésta suele ser la línea a la que se refieren.
Esta partida nos dice en este punto que estos son los beneficios básicos,
el valor neto que hemos creado a partir de las operaciones en curso de nuestra empresa.
Ahora bien, todavía hay gastos que van por debajo de estos,
otros ingresos y gastos.
Esto son cosas como nuestros impuestos que vamos a
pagar o algún tipo de gastos por un concepto no típico.
Una vez que sacamos esos otros gastos tenemos
finalmente esta partida llamada ganancias y pérdidas.
Estas representan cambios económicos en el valor de la empresa que no provienen
de actividades primarias en curso y volveremos a ellas en varios vídeos.
Después de todas esas partidas llegamos finalmente a
esa cifra de ingresos netos que representa el valor total creado para la empresa.
Ahora, vamos a volver a entrar y en
otros vídeos veremos cada una de estas partidas en
mucho más detalle pero es importante que tenga
en mente esta estructura general de una cuenta de resultados.
Cuando hablo de geografía y puede que oiga a otras personas utilizar
este término o puede que lo llamen clasificación u otras palabras por el estilo,
lo que están diciendo es,
"¿en qué parte de la cuenta de resultados incluimos
un determinado coste o un determinado valor que ha entrado?"
Y la estructura siempre se parece bastante a esto, así que
que le dé una idea de cuáles serían sus opciones.
Ahora, pasemos a la parte más importante.
Una vez que tenga una cuenta de resultados,
¿para qué la va a utilizar?
Recuerde, nuestro objetivo es proporcionar información a los responsables de la toma de
decisiones, así que
la cuenta de resultados debería proporcionar información sobre decisiones importantes.
¿Y si se hace una pregunta como,
"¿Cuánto deberíamos vender durante este periodo?
La cuenta de resultados sería genial para eso", o "¿Cuánto nos costó hacer ventas?
¿Cuánto valor creamos a partir de nuestras operaciones principales?
¿Cuánto nos costó gestionar nuestros servicios administrativos este periodo?
¿Cuánto valor neto creamos como empresa?"
O "¿En cuántos intereses incurrimos durante este periodo?"
Fíjese en lo que todas estas preguntas tienen en común.
Todas hablan de algún tipo de cambio de valor que se produjo durante un periodo específico.
Siempre que se haga una pregunta de este tipo,
la cuenta de resultados es el lugar adecuado para empezar.
Espero que este vídeo le haya ayudado a entender para qué sirve la cuenta de resultados y
el formato de la cuenta de resultados, de modo que pueda
utilizarla mejor como herramienta para tomar decisiones en el futuro.
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Bienvenido, me encuentro con que la gente a menudo me pregunta, ¿cuál es su estado

financiero favorito,
la cuenta de resultados o el balance?
Están tratando de averiguar, bueno, cuál de estos es realmente mejor así
que puedo centrarme en conocerlo.
Eso es algo así como preguntarme, ¿a cuál de mis hijos quiero más?
Bueno, tal vez es más como preguntarme, ¿prefiero la sal o el azúcar?
Realmente depende de la situación.
Si vamos a hablar de la cuenta de resultados frente al balance,
¿por qué no empezamos con en qué se parecen?
La mayor similitud es que ambos utilizan la contabilidad de ejercicio.
Es ese concepto en el que intentamos captar
lo que realmente ha ocurrido económicamente, en lugar de centrarnos sólo en el efectivo.
Realmente intentamos obtener la realidad de lo que ha ocurrido este periodo, y
dónde nos encontramos en este momento.
La otra gran similitud entre ellos es que ambos responden a una de las dos grandes
preguntas de la vida.
Ahora bien, esa es la forma en que se parecen, pero
eso también nos da su punto de partida para saber en qué se diferencian.
El balance nos da esta instantánea en el tiempo.
Así que vamos a utilizarlo cuando pensemos en preguntas como,
¿cuánto nos deben los clientes?
¿O cuánto inventario tenemos en stock?
¿O cuánto debo a mis proveedores?
Cada una de ellas nos dice algo sobre dónde estamos en
un momento concreto.
La cuenta de resultados responde a esa segunda gran pregunta, ¿qué ha pasado este
periodo?
Así que si nos hacemos una pregunta como ¿cuántas ventas hemos hecho?
¿O cuánto nos ha costado hacer esas ventas?
¿O en cuántos intereses he incurrido este año?
En todas esas situaciones, vamos a mirar la cuenta de resultados para intentar
averiguar qué ha pasado este periodo.
Ahora bien, a veces puede que olvide qué estado hace qué para mí.
Lo bueno de los estados financieros es que realmente se lo recuerdan.
Si echara un vistazo al balance del Royal Bank of Scotland,
vería que justo encima dice,
Balance consolidado a 31 de diciembre de 2016.
O qué me dice del Grupo MTM, que es uno de los mayores proveedores de telefonía móvil de
África,
y el suyo dice, Estado de situación financiera del Grupo a 31 de diciembre de 2016.
Fíjese, ambos señalan que están en un punto específico en el tiempo.
Eso está respondiendo a esa pregunta del balance de dónde estamos ahora mismo.
Ahora, también puede haber notado que MTM Group en realidad no lo llama
un balance.
Lo llaman un estado de posición financiera.
Pero porque le están diciendo que está capturando en un cierto punto en el tiempo,
usted sabe que está respondiendo a esa primera gran pregunta en la vida, ¿dónde estamos?
Y normalmente llamaríamos a eso balance.
¿Y la cuenta de resultados?
¿Nos lo recuerda también?
Si mira los estados financieros del HSBC, el gran banco británico,
verá que en la parte superior de su cuenta de resultados dicen:
Cuenta de resultados consolidada del ejercicio cerrado a 31 de diciembre.
Y si se fija en TOTAL, la gran petrolera francesa, verá que
aunque sea europea en lugar de una empresa británica, seguirá diciendo lo mismo,
Cuenta de resultados consolidada del ejercicio cerrado a 31 de diciembre.
Si estuviéramos mirando a las empresas estadounidenses, la única diferencia que vería es
que diría,
para el año finalizado el 31 de diciembre en su lugar.
Todavía va a recordarle, este es el propósito de esta declaración.
Ahora bien, a veces, usted no sólo va a responder, una de las grandes preguntas de la vida.
En realidad vas a querer combinar esas dos grandes preguntas.
¿Dónde estamos en un punto en el tiempo, así como lo que ha sucedido a lo largo del
tiempo?
Por ejemplo, ¿qué pasaría si alguien te dijera, hizo este gerente un buen
uso de las inversiones que los propietarios han puesto en la empresa?
Bueno, entonces necesitarías saber dos cosas,
necesitas saber qué valor se creó durante el período de tiempo.
Esto nos está dando que lo que sucedió durante un cierto período?
También necesitaría saber lo que el gerente tuvo durante ese período?
O otra manera de pensar en eso es,
¿qué fue lo que los propietarios habían invertido realmente, y dejaron que el gerente tuviera
uso de?
Eso va a ser una instantánea.
Así que podemos combinar la información de estos dos estados para hacer algo que
llamamos un ratio.
En este caso, hacemos algo que llamamos rendimiento de los fondos propios.
Vamos a tomar los ingresos netos, que están fuera de la cuenta de resultados, y
nos dice algo acerca de lo que ha sucedido a lo largo del tiempo, y vamos a
dividir eso por el capital, que está fuera del balance que nos dice
cuánto habían dado los propietarios al gerente para usar durante este período de tiempo.
Ahora bien, tenemos toda una serie de vídeos sobre ratios, y
entraremos en ellos con mucho más detalle.
Pero es importante que entienda desde el principio que realmente
lo que hace un ratio sigue siendo responder a una de esas dos grandes preguntas.
Lo que significa que se va a extraer de los estados financieros dependiendo de si
está respondiendo a la primera gran pregunta, a la segunda gran pregunta o
algo que es una combinación de las dos.
Espero que este vídeo le haya ayudado a entender que tanto el balance como
la cuenta de resultados son importantes.
Y el que sea más importante realmente depende de qué es lo que usted
está tratando de lograr en una situación dada.
Ahora, antes de dejar esto atrás,
sí quiero hablar de algo que he notado con el tiempo.
Parece que es mucho más difícil para
los estudiantes sentirse realmente cómodos con la cuenta de resultados.
Esto me sorprendió un poco cuando empecé a dar clases, pero
luego me di cuenta de que a mí también me pasaba.
Con el tiempo, fui a hablar con algunos de mis colegas,
que estudiaban neurociencia,
la forma en que funciona tu cerebro, así como con algunos colegas que eran psicólogos.
Me dijeron que, en realidad, a nuestros cerebros les cuesta mucho este
concepto del tiempo.
De hecho, los científicos no saben exactamente cómo captan el tiempo nuestros cerebros ni
siquiera ahora.
Así que no es de extrañar que intentar
pensar en cosas que se desarrollan en el tiempo nos resulte más difícil a
nosotros, en realidad es así como funciona el cerebro de todo el mundo, no sólo el suyo.
Desde que supe eso,
he intentado pensar en una forma de hacer esto un poco más fácil para la gente.
Como sé que la gente tiende naturalmente a pensar más en el método del balance,
he empezado a pensar en esta analogía del rotafolio
como el que tenías cuando eras niño.
Hacías un montón de dibujos y
a medida que los volteabas, los dibujos se te hacían más claros.
Pues bien, si piensa en el dibujo que le estoy mostrando aquí, cada uno de estos
volteos individuales nos está diciendo algo sobre un punto en el tiempo.
Pero juntándolas todas,
estamos obteniendo una idea de cómo ha cambiado este árbol a lo largo del tiempo.
Si le resulta más fácil con la cuenta de resultados, puede pensar que
está formada por un montón de instantáneas individuales en el tiempo
que se suman para darnos este flujo, esta sensación de que el tiempo está ocurriendo.
Espero que esto le ayude a sentirse más cómodo utilizando también la cuenta de
resultados.
Introducción y descripción general de
la lección dos
La contabilidad analiza las actividades de la empresa para comunicar la posición económica
de la entidad y el impacto de todas las decisiones gerenciales. Ese análisis se basa en un
conocimiento profundo de la empresa y sus actividades. Esa es la parte interesante de la
contabilidad y por qué es una herramienta tan poderosa para proporcionar información.
Pero una vez realizado ese análisis, es importante poder compartirlo con otros y combinarlo
con análisis de otros períodos para crear una comprensión más amplia de la empresa. Esas
herramientas se denominan "teneduría de libros", que a menudo se confunde con la totalidad
de la contabilidad. Si bien esa parte no es tan interesante, es una parte importante del valor
que proporciona la contabilidad. También es la parte fácil. Y si bien el objetivo principal de la
contabilidad es registrar las transacciones, creo que la organización que impone a menudo le
ayudará a pensar en las transacciones con mayor claridad. Esto es de gran valor para algo tan
simple como la contabilidad.
Basta de motivación, vayamos a los detalles. En esta lección comenzaremos a presentar las
herramientas necesarias para registrar los resultados de sus análisis contables. Aprenderá
cómo agregamos transacciones para obtener un conjunto completo de estados financieros.
Podrá demostrar el uso de asientos de diario para transacciones simples. Una vez que pueda
hacer eso, aprenderemos formas de agregar múltiples transacciones, incluido el uso de
Taccounts (mi favorito) o una hoja de cálculo de ecuaciones de balance (suena elegante, pero
es muy fácil). Estas herramientas son habilidades básicas que aplicará en el módulo dos la
próxima semana para crear un conjunto de estados financieros. Construirán una base para el
uso de la contabilidad a lo largo del curso. Y prometo que para el módulo tres estaremos
haciendo cosas mucho más interesantes.
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Bienvenidos. Hemos hablado de los estados financieros y de cómo se utilizan para tomar
decisiones,
pero no hemos hablado realmente de dónde

vienen los estados financieros, cómo se construyen.
Me gustaría decirles que los trae la cigüeña igual que a los bebés,
pero en realidad no es de ahí de donde vienen.
Puesto que los estados financieros intentan captar lo que ocurre en una empresa,
se construyen de la misma manera que se construye una empresa.
Cuando piensa en una empresa,
en realidad se construye de transacción en transacción.
Cada una de estas transacciones individuales son
los componentes básicos de los estados financieros.
Piense en una empresa como Boeing,
o en una empresa muy diferente como Walmart.
Cada una de ellas tiene ventas, en el caso de Boeing,
están vendiendo un avión,
en el caso de Walmart, están vendiendo todo tipo de cosas.
Tienen que comprar las cosas que van a vender,
y tal vez compren otras cosas como una caja registradora,
o cualquier otra cosa que vayan a utilizar para hacer una venta.
Tienen que pagar a la gente.
La gente a la que compran las cosas que van a vender,
sus empleados, etcétera.
Cada vez que hay una transacción como esa,
cambia algo la empresa.
Si se agregan todas estas transacciones juntas,
nos van a proporcionar lo que necesitamos saber,
para llegar a esa instantánea en el tiempo que usted desea,
para cualquier período de tiempo que desee,
o para darnos el resumen de lo que
sucedió durante cualquier período de tiempo que esté tratando de entender.
Es decir, ahí lo que va a crear los estados financieros.
Ahora bien, para hacer esto,
tenemos que tener una estructura en su lugar.
Piense en una empresa como Boeing,
o Walmart, o Starbucks,
o General Motors, o Total,
o BP, o podría seguir, y seguir, y seguir.
Todas estas empresas tienen millones,
probablemente miles de millones de transacciones cada período.
Si no tenemos una estructura bien definida de cómo tratar cada una de estas transacciones,
se va a convertir rápidamente en un lío.
Hemos creado este proceso contable para proporcionar
una estructura de cómo pasar de las transacciones a los estados.
Lo primero que se hace en el proceso contable es analizar la transacción.
Se piensa en lo que ha ocurrido realmente y en lo que significa para la empresa.
Una vez que sientes que entiendes la transacción,
ahora estás listo para empezar a registrarla.
Entonces, la anotas en un diario.
Eso es escribirla de una manera,
que es una manera estándar de registrar una transacción.
Así, cuando necesite consultarla en el futuro,
podrá recordar rápidamente cuál fue su análisis,
o si alguien que no participó en el análisis necesita
consultarla y averiguar qué pensó que había ocurrido,
esa anotación en el diario debería decírselo muy rápidamente.
Una vez que lo hayamos anotado en el diario,
podemos tomarlo y contabilizarlo en las cuentas individuales que creamos que se han visto
afectadas.
Por ejemplo, si hiciéramos algo que afectara a nuestro efectivo y a nuestro inventario,
nuestro asiento en el diario reflejaría ambos,
y luego lo contabilizaríamos.
Una parte a la cuenta de efectivo,
y otra a la cuenta de inventario.
Por último, una vez que tenemos todo contabilizado,
podemos reunir esas cuentas y ponerlas en el formato de los estados financieros,
para crear realmente nuestros estados financieros.
Notará que ese último elemento está en un color diferente,
no es realmente parte del proceso contable.
El proceso contable es cómo tratamos las transacciones individuales.
Quería ponerlo ahí,
para que supiera lo que vamos a hacer con todo esto.
Ahora, volvamos a echar un vistazo a ese proceso contable.
Tenemos estos cuatro pasos: Analizar,
Asentar en el diario y Contabilizar en las cuentas.
Realmente son diferentes.
Parte de esos pasos consisten en crear percepciones,
y otras partes consisten en asegurarnos de que realmente estamos haciendo un buen
seguimiento de esas percepciones.
De hecho, esa parte analizada,
ahí es donde realmente estamos desarrollando una visión de lo que está pasando en el
negocio,
ahí es donde estamos aplicando mucho juicio.
Donde realmente tienes que entender el modelo de negocio,
y la economía de lo que está pasando.
Esa es la parte realmente valiosa de la contabilidad.
Si lo analizas mal,
nada del resto te va a ayudar realmente.
Vamos a centrar la mayor parte de este curso en pensar cómo analizamos mejor.
El registro en el diario y la contabilización en cuentas,
esos también son realmente importantes,
porque si no hace eso,
incluso con el mejor análisis,
simplemente perderá todo el valor que creó a través del análisis.
Cuando hacemos ese registro en el diario y la contabilización en cuentas,
así como ponerlo en los estados financieros,
esa es la parte contable de la contabilidad.
Ahora, desafortunadamente, mucha gente piensa que eso es realmente lo que es la
contabilidad.
Comienza con el registro en el diario,
y la contabilización en las cuentas,
y la creación de los estados financieros,
pero eso no es cierto.
La parte principal y más importante de la contabilidad, es el análisis.
Las partes de teneduría de libros, son una herramienta realmente útil.
Lo va a ver a medida que avancemos en el resto de este curso,
pero no es realmente por lo que el hombre inventó la contabilidad.
De hecho, la teneduría de libros que utilizamos,
surgió mucho más tarde después de que la gente luchara con esas dos grandes preguntas.
Comenzó a crear estados financieros,
y luego comenzó a darse cuenta,
que sería realmente genial si tuviéramos una manera de hacer un seguimiento de esto,
para que no sigamos perdiendo información.
Espero que este video le haya ayudado a entender un poco
mejor cómo vamos desde las transacciones individuales,
todo el camino hasta los estados financieros.
Bienvenido. En este vídeo

vamos a hablar de las entradas del diario.
Hay una forma concisa y agradable de registrar

el impacto de una transacción individual en la empresa.
Las anotaciones en el diario son parte de la contabilidad. La
contabilidad es el proceso de registrar las transacciones en los libros de la empresa.
Esta es una parte importante de la contabilidad.
Es la parte en la que hacemos un seguimiento de las cosas y las mantenemos
organizadas para que, con el tiempo, podamos volver atrás y entender lo que ha sucedido.
Pero mucha gente piensa que la teneduría de libros y la contabilidad son exactamente lo
mismo. La
teneduría de libros es solo un subconjunto de la contabilidad.
La parte más importante de la contabilidad es la parte de análisis.
Ahí es donde vamos a centrar la mayor parte de este curso.
Dicho esto, sin la contabilidad no podremos
registrar ese análisis y reunir un conjunto de estados financieros.
Recuerde que nuestro objetivo final es reunir información financiera que puedan utilizar los
responsables de la
toma de decisiones para facilitar y hacer su trabajo más eficaz.
Ahora, la contabilidad se basa en el sistema de débito-crédito.
A menudo se denomina sistema de contabilidad de doble entrada.
Este sistema de doble entrada se basa en
la ecuación del balance que ha visto anteriormente para crear su estructura.
Básicamente, lo que reconoció el sistema de doble entrada es que,
si algo sucede en una empresa, hay al menos otro impacto.
Por ejemplo, si aumento un activo, significa que tengo que
reducir otro activo o que se lo tengo que
pedir prestado a alguien, lo que significa que el pasivo aumenta
o mis accionistas tienen que haber contribuido, lo que significa que el capital de los
accionistas aumenta.
Esta idea fundamental de que cuando algo
ocurre en una empresa afecta a varios componentes de la empresa
es lo que hace que la contabilidad por partida doble sea tan
poderosa a la hora de captar los aspectos económicos de lo que sucede en la empresa.
Ahora, volvamos a esas entradas del diario.
Para ser realmente una herramienta eficaz,
necesitamos que nos ayuden a estructurar de manera que podamos capturar
una transacción y registrar su impacto en la empresa.
Para ello, queremos poder decir:
«¿Esta transacción afectó a los activos?»
Si lo hizo, ¿subieron o bajaron?
Así que se podría pensar que cuando mostramos una entrada del diario hablo de subir y
bajar, pero este es otro lugar en el que las cuentas tienen sus propias palabras.
En lugar de decir «arriba» o «abajo»,
han decidido decir «débito» o «crédito».
En el caso de los activos,
han decidido decir que los débitos aumentan en el activo y los créditos disminuyen en el
activo.
Probablemente te preguntes: «Vale,
¿por qué decidieron que los débitos representan un aumento y los créditos una
disminución?»
Sinceramente, no sé la respuesta a esa pregunta.
Varias personas me han contado historias diferentes.
Cada una de esas historias suena plausible.
No estoy seguro de cuál es la verdadera.
Va a ser muy raro que te diga
: «No te preocupes por eso,
memorízalo», pero en este caso voy a decir:
«No te preocupes por eso, memorízalo».
Solo recuerda que cuando un activo aumenta decimos que
lo debitamos y cuando un activo disminuye decimos que lo acreditamos.
Por supuesto, queremos poder hacer lo mismo con el resto del balance
y tenemos que recordar que el balance tiene que mantenerse igual.
Así que, aunque usemos las palabras débito y crédito,
si utilizamos la palabra débito para referirnos
también al aumento de los pasivos, tendríamos un problema porque
diríamos que estamos debitando activos y
adeudando pasivos y no obtendríamos esa parte de doble entrada.
Piensa en esto como cuando aprendiste sobre los números negativos o cuando comenzaste
con el
álgebra y aprendiste que cuando coges algo
de un lado de un signo igual y lo mueves al otro lado del signo igual,
necesitas cambiar su signo.
Es decir, un número positivo en
el lado izquierdo se convierte en un número negativo en el lado derecho.
¿Ya te he confundido lo suficiente?
Quizá deberíamos volver a la memorización.
Si memoriza que los débitos disminuyen
los pasivos y los créditos aumentan los pasivos, estará en buena forma.
Sin embargo, si te resulta más fácil pensar en por qué sucede esto,
échale un vistazo a esto ahora mismo.
Verás que cuando está en el lado izquierdo del signo igual,
el débito aumenta cosas como los activos
y, dado que los pasivos están en el lado derecho del signo igual,
cambiaremos lo que hace el débito.
Ahora bien, el capital de los accionistas parece mucho más fácil después de eso.
Está del mismo lado que los pasivos.
Así que los débitos y los créditos van de la misma manera.
Es decir, un débito disminuye el
capital de los accionistas y un crédito aumenta el capital de los accionistas.
Tómate un minuto, mira esto, memorízalo.
Ahora, si también estás pensando cuando lo estás memorizando, probablemente estés
diciendo:
«Ey, espera un momento.
Siempre pensé que un crédito era bueno, pero aquí me estás diciendo que los
créditos disminuyen los activos y que me gustaría tener más activos».
Bueno, he oído esto muchas veces y por lo general hay dos razones.
La primera es una especie de definición,
la forma en que suena la palabra crédito.
La gente piensa que si me dan crédito por algo es bueno.
Sabes, que me dé crédito por haber hecho
un vídeo realmente bueno significa que he hecho algo bien.
Bueno, olvídate de todo eso.
Esto es contabilidad y eso es inglés. En su
lugar, utilizaremos la jerga contable.
Ahora, esta es la otra razón por la que piensas que los créditos son algo bueno.
Cuando vayas al banco y pongas dinero en el banco,
el cajero te lo agradecerá y te dirá que acreditará tu cuenta.
Lo que hace cuando te dice que va a hacer un crédito en tu cuenta es:
«Ahora que nos diste tu dinero, tu activo, se ha
convertido en un pasivo que tenemos para ti y, por lo tanto, lo acreditamos».
Ahora, imagine una situación similar.
Llama a su empresa de servicios públicos y le dice
: «Me cobró por algo que en realidad no usé».
Después de hacer todo el análisis, el representante de atención al cliente
te dice: «Tienes razón, no la usaste y te acreditaré en tu cuenta».
Lo que te está diciendo en esa situación es
: «Ahora tenemos una deuda contigo porque
te debemos algo, así que lo anotaré como crédito».
En ambos casos, las empresas hablan desde su propio punto de vista
y, para ellas, cada vez que recibes algo es un crédito para ellas,
lo que significa que te deben algo,
un pasivo, o te van a dar inmediatamente uno de sus activos.
Así que tienen que acreditar ese activo para que baje.
Bien, volvamos a usar nuestro
periodismo para ayudar a registrar lo que sucede en nuestra empresa.
Permítanme hacerlo dándoles un ejemplo.
Empezaremos con algo muy simple.
Pides prestados 500 dólares a un banco.
Entonces, ¿cómo cambia esto tu empresa?
Bueno, empecemos por la parte en efectivo.
Ahora tienes efectivo.
Así que vamos a dejar constancia de que tenemos 500 dólares en efectivo.
Coloqué un poco de Dr. en un color más claro, así como los corchetes diciendo que es una
ventaja.
No siempre tienes que hacer eso en una entrada de diario.
Solo quería aclararles que hemos aumentado un activo
o debitándolo, y quiero señalarles que, de hecho, es un activo.
¿Cuál es la otra cara de esta transacción?
Recibimos 500 dólares, pero no fueron gratis.
Le debemos a alguien en el futuro.
Eso es una desventaja. Esa responsabilidad aumenta.
Por lo tanto, acreditamos 500 dólares a esa responsabilidad.
Fíjate de nuevo en que puse el Cr en el soporte para ti.
Piensa en ellas como ruedas de entrenamiento mientras aprendemos esta técnica.
Ahora, quiero señalar un par de cosas acerca de esta entrada del diario.
Resultará que es cierto en todas las entradas del diario.
Observe que los débitos están en
la parte superior y, al mirar la pantalla, están a la izquierda.
Todos los débitos siempre se colocarán en la parte superior de
una entrada del diario y siempre se colocarán a la izquierda.
Los créditos siempre van a ir al final de la
entrada del diario y siempre van a tener una sangría a la derecha.
Como todo el mundo usa este formato,
podrás ver las entradas del diario de muchas
organizaciones diferentes y entender rápidamente a qué se refieren.
Una vez más, no estoy seguro de por qué decidimos que
los débitos iban arriba y a la izquierda y los créditos abajo y a la derecha,
pero por la razón que fuera,
pensemos en esto como si todos condujéramos por el mismo lado de la carretera.
Si decides cambiar tu forma de conducir y hacerlo a tu manera, solo
supondrás costes para todos los demás y tal vez incluso provoques un accidente.
Así que, cuando mire las entradas del diario, recuerde siempre que los
débitos están arriba y a la izquierda, los
créditos en la parte inferior y a la derecha.
De hecho, veamos un par de
entradas más en el diario para que puedas practicar esto un poco más.
Pensemos en otra transacción sencilla.
En este caso pagamos 100 dólares en efectivo al proveedor.
Voy a volver a empezar con el impacto en efectivo.
De hecho, siempre voy a empezar por el impacto en efectivo.
Descubrí que el efectivo es una de las cosas más fáciles de entender para nosotros.
Así que si empezamos una entrada de diario con la parte más fácil de entender,
solo hace que el resto sea mucho mejor.
Así que sabemos que nuestro efectivo ha bajado.
Es un activo. Cuando un activo cae, lo llamamos crédito.
Eso significa que va hacia abajo y hacia
la derecha, y reflejamos el hecho de que ha bajado 100 dólares.
Ahora bien, la empresa no solo perdió 100 dólares en efectivo, sino que
le pasó algo más.
¿Qué pasó aquí?
Ya no le debo esos 100 dólares al proveedor,
así que reduciré mis cuentas por pagar.
Es un pasivo y, dado que ya no existe,
debitaré ese pasivo.
Observe el mismo formato básico aquí.
Tenemos los débitos en la parte superior y a la izquierda y
los créditos en la parte inferior y a la derecha, pero se ha
invertido en el sentido de que ahora tenemos un pasivo que
se carga y un activo que se acredita. Esto se
debe a que, de hecho, ambas partidas han caído en la bolsa de la empresa.
Hagamos uno más para asegurarnos de que lo tenemos claro.
Pagamos 200 dólares en efectivo para comprar el inventario.
Ahora, una vez más, comenzaremos con la parte en efectivo de la transacción.
Al igual que antes de que el efectivo cayera.
Como es un activo, lo acreditamos.
Va hacia abajo y se hace una hendidura hacia la derecha.
Nuestro efectivo se ha reducido en 200 dólares, pero ¿de qué otra forma ha cambiado la
empresa?
Ya no tenemos efectivo, pero ahora tenemos inventario.
Ese es otro activo.
Ese activo ha subido, así que lo debitamos.
Eso significa que va hacia arriba y hacia la izquierda.
Si observas esta entrada del diario,
notarás una gran diferencia entre esta y las otras que hemos hecho.
En este caso, ambos son activos y en los demás teníamos un activo y un pasivo.
Lo que dice esta entrada del diario es que cogí un activo, el
efectivo, y lo convertí en otro activo, el inventario.
Observe lo concisamente que esta entrada del diario puede comunicarnos eso.
Espero que este vídeo le haya ayudado a entender cómo hacemos las anotaciones en el
diario y
también le haya mostrado la utilidad que tienen para
estructurar las transacciones individuales.
Bienvenidos, una de las partes cruciales de la contabilidad es poder agregar
como transacciones en una cuenta de manera

que podamos hacernos una idea general de lo que ocurre en la empresa.
En este vídeo, voy a hablar de las cuentas T, mi forma favorita de hacer esto.
Pero también les mostraré algunas otras formas que podemos agregar
para contabilizar la información en nuestros estados financieros.
Ahora, antes de hacerlo, quiero recordarles este proceso contable.
El primer paso es analizar la situación.
Analizar la situación es la parte más interesante de la contabilidad.
Ahí es donde intentamos averiguar,
¿cuál ha sido realmente el impacto económico en la empresa?
Recuerde que no pensamos sólo en el efectivo,
pensamos en el impacto global en la empresa.
Una vez que resolvemos eso, tenemos que pasar a la contabilidad.
Esa es la forma en que vamos a hacer un seguimiento de lo que sucede en la empresa.
De manera que podamos estructurar y elaborar estados financieros.
Ahí es donde llevamos el diario, registrando ese análisis, de manera
que la gente lo tenga para el futuro.
Y luego contabilizamos en las cuentas, para
que podamos agregar todas esas partidas juntas.
Y luego, finalmente, vamos a tomar esas cuentas y
vamos a poner todo eso junto en Formato de Estado Financiero.
Ahora esa última parte, en realidad no es parte del proceso contable,
donde nos estamos enfocando sólo en una transacción individual, así que
saquemos eso de ahí.
Y tenemos otros videos para hablar sobre analizar, de hecho muchos de ellos, y
algunos videos sobre llevar el diario.
En este vídeo, vamos a centrarnos en la parte de contabilizar, así que
empecemos con eso.
¿Qué nota cuando mira esta diapositiva?
Algo que se parece mucho a una T.
Bueno, por eso los contables decidieron ser realmente creativos y
llamar a eso una cuenta en T.
Ahora bien, puede parecer simple, pero en realidad es una herramienta brillante para
una representación visual de lo que ocurre en cualquier tipo de cuenta dada.
Cada cuenta en T va a estar estructurada de la misma manera.
Todas las que usted mire van a tener un Título de Cuenta en la parte superior.
Ese Título de Cuenta puede ser cuentas por cobrar, puede ser inventario,
cuentas por pagar, capital contable, o cualquier otro tipo de cuenta que usted
va a necesitar para agrupar transacciones y
rastrear lo que sucede en la empresa.
Ahora, dentro de cada cuenta T, los débitos van a ir a la izquierda y
los créditos van a ir a la derecha.
No importa si es una cuenta T de activo, una cuenta T de pasivo o
una cuenta T de capital contable, una cuenta de ingresos,
una cuenta de gastos, usted entiende el punto.
No importa qué tipo de cuenta sea.
Los débitos siempre están a la izquierda y los créditos siempre están a la derecha.
Si quiere entender por qué,
pensemos en cómo una cuenta T encaja con el asiento básico.
Debería recordar que los asientos tienen los débitos arriba y
a la izquierda y los créditos abajo y a la derecha.
Bien, si piensa en lo que hace una cuenta T, simplemente crea espacio para
estos débitos y créditos.
Nos va a permitir agregar un montón de débitos y
un montón de créditos a una cuenta individual.
Y, al hacerlo, podemos obtener ese atributo de agregación
que necesitamos para poder elaborar estados financieros.
Bien, permítanme mostrarles algunos ejemplos,
porque eso puede hacer que todo esto resulte más claro.
Imagine que pone en marcha un nuevo negocio y realiza las cuatro transacciones siguientes.
Lo primero que hace es conseguir que los propietarios aporten 400 dólares en efectivo.
Para que haya un capital inicial con el que hacer funcionar la empresa.
Si analizamos esto, diríamos, oye, ahora la empresa tiene dinero en efectivo, por valor de 400
$, y
vino de nuestros propietarios.
Luego vamos a un banco y les convencemos para que nos presten otros 200 $.
Ahora la empresa ha vuelto a cambiar.
Tenemos 200 $ más en efectivo y eso procedía de un pasivo.
Vamos a tener que devolverle el dinero a ese banco en el futuro.
Lo siguiente que hacemos es coger 300 $ de ese efectivo que tenemos y comprar un
ordenador.
Ahora hemos cambiado de un activo, el efectivo, a otro activo, un ordenador.
Nuestra transacción final para este ejemplo va a ser la compra de mercancía.
En este caso, podemos ir a un vendedor y convencerle de que nos dé 50 $ de su mercancía,
tal vez sean camisetas, y se lo pagaremos en el futuro.
Así que ahora tenemos 50 $ de otro activo, camisetas, y
tenemos otro pasivo, 50 $, que debemos a esos vendedores.
Entonces, ¿cómo registraríamos esto en las cuentas T?
Lo primero que haríamos es crear una cuenta T para
cada una de estas categorías.
De ese modo podemos agregar las transacciones que afectan a una cuenta similar.
Veamos ahora nuestra primera transacción, cuando obtenemos esos 400 dólares en efectivo,
cargamos nuestra cuenta de efectivo.
Eso está mostrando nuestro aumento de efectivo.
Y abonamos nuestra cuenta de fondos propios.
Eso nos está mostrando que obtuvimos algo de nuestros accionistas.
Fíjese en el pequeño número uno junto a cada uno de ellos.
Habríamos hecho un asiento en el diario para registrar esta transacción y
ese número uno nos permitiría hacer referencia de nuevo a ese asiento en el diario.
Dándonos el historial que vamos a querer en caso de que queramos averiguar esta
transacción en particular en algún momento en el futuro.
Pasemos a la segunda transacción.
Ahí es donde obtenemos esos 200 dólares en efectivo.
Es otro aumento de efectivo, así que es otro débito.
¿Y de dónde lo sacamos?
Lo tomamos prestado del banco.
Así que acreditamos nuestra cuenta de préstamos, eso está mostrando un aumento en ese
pasivo.
¿Y nuestra tercera transacción?
Bien, ahora, tomamos un activo, el efectivo, y lo disminuimos.
Como ahora estamos disminuyendo el activo de efectivo,
verá que ponemos ese crédito en el lado derecho de la cuenta.
Por otro lado, nuestro activo de equipo aumentó en $300, así que
lo cargamos, poniéndolo en el lado izquierdo de la cuenta.
Y luego tenemos nuestra transacción final.
Obtuvimos $50 de inventario.
Y la forma en que obtuvimos eso fue, prometimos pagarle a alguien en el futuro.
Así que puede ver que debitamos
poniendo en el lado izquierdo $50 en la cuenta de inventario.
Y representamos el crédito a nuestras cuentas por pagar poniéndolo en
el lado derecho.
Ahora seguiríamos avanzando en estas transacciones y
introduciríamos transacciones individuales aquí, hasta que llegáramos a un punto en el
tiempo
en el que alguien dijera, oye, dame una instantánea, ¿dónde estamos ahora mismo?
En ese punto,
podríamos simplemente resumir todo lo que ha ocurrido en esta cuenta.
Y podría mirar esto y decirle a la gente, ahora tengo 300 $ en efectivo,
400 $ que proceden de mis accionistas, 200 $ en préstamos que debo al banco,
otros 50 $ que debo a mis acreedores comerciales.
También tengo 50 $ de inventario y 300 $ de equipamiento.
Si quiero trabajar hacia atrás y desglosar cualquiera de esas cuentas, puedo utilizar esas
referencias de vuelta a esos asientos contables para entender lo que está pasando en ellos.
Puede ver que esta es una forma muy ordenada y concisa de reunir la información.
Me permite entender dónde estoy ahora mismo.
También me permite mirar hacia atrás en la historia y
comprender lo que ha ocurrido en la empresa.
Me gustan las cuentas en T, y le animaría a practicar un poco con ellas
para ver si le son útiles para comprender realmente la empresa.
Dicho esto,
también sé que muchos estudiantes prefieren adoptar un enfoque diferente.
En su lugar, les gusta utilizar una hoja de cálculo para hacer un seguimiento de estas cosas.
Y la mayoría de las hojas de cálculo se basan en esa ecuación del balance.
La ecuación que dice que el activo es igual al pasivo más el patrimonio neto.
Podemos hacer las mismas cuatro transacciones utilizando esa hoja de cálculo.
>> Hacemos nuestra primera transacción, obtenemos dinero de nuestros accionistas,
aumentamos nuestro activo en 400 $, y aumentamos nuestro patrimonio neto en 400 $.
A continuación, hacemos nuestra segunda transacción.
En esa transacción, obtenemos 200 $ más en efectivo.
Así que, de nuevo, ponemos un positivo en la categoría de activos.
Y mostramos que eso procedía de los pasivos aumentando nuestros pasivos.
En nuestra tercera transacción, reflejamos el hecho de que nuestro efectivo ha bajado,
pero obtuvimos otro activo que subió.
Así que puede ver que los $300 negativos en nuestro efectivo y
los $300 positivos en nuestra computadora no tienen ningún impacto en los activos.
Observe que nuestro balance aún se equilibra aquí.
Dado que los activos no han cambiado, no hay necesidad de que
los pasivos y los fondos propios cambien.
Por último, en nuestra cuarta transacción,
reflejamos el hecho de que tenemos los 50 $ de inventario.
Y reflejamos que debemos 50 $ a alguien,
por lo que nuestros pasivos también suben en esa cantidad.
Al igual que con las cuentas T, podemos sumarlas.
Ahora sí que se ve cierta pérdida de información aquí.
Si me preguntaran, ¿dónde estamos ahora mismo?
Diría bueno, tenemos 650 $ en activos.
250 $ en pasivos y 400 $ en fondos propios.
El problema con esto, sin embargo, es que no puedo decirle exactamente cuáles son esos
activos.
Tendría que volver atrás a través de las transacciones y deshacer eso.
Puede solucionar este problema.
Podría crear una columna para cada cuenta de activos.
Eso no está tan mal cuando sólo tenemos tres activos, pero
imagínese si fuera una empresa real, no sé, digamos Target.
Imagínese cuántas columnas diferentes tendrían que tener.
Se vuelve prohibitivo bastante rápido, y
no sólo tendríamos que hacer eso con los activos.
Tendríamos que enumerar todas las cuentas de pasivo,
tendríamos que enumerar todas nuestras cuentas de capital, etc.
Puede llegar a ser abrumador.
Dicho esto, sé que para muchos estudiantes esta ecuación del balance les parece
más fácil porque no están ocupados pensando en si esto es un débito o un crédito?
En qué lado va, etc.
Puede probarlo y ver si esta herramienta también funciona mejor para usted.
A menudo recomiendo a la gente, que pruebe a utilizar una hoja de cálculo y
utilizando a veces las cuentas en T, y vea cuál funciona mejor para
usted a la hora de permitirle realmente obtener las respuestas que desea.
Ahora, antes de dejar las hojas de cálculo,
quiero hablar de otro problema que he visto con ellas.
Mi experiencia es que, los estudiantes que confían totalmente en el enfoque de la hoja de
cálculo,
a menudo tienen dificultades con la cuenta de resultados.
Permítanme mostrarles por qué es así.
Vamos a tener que añadir una quinta transacción para que funcione.
Imaginemos que esa empresa vende ahora toda su mercancía por 100 $ en efectivo.
Recuerden que esa mercancía nos había costado 50 $.
Voy a hacer las entradas del diario para usted primero, para
que pueda echar un vistazo a esas y entender la transacción, y
entonces volveremos a usar la hoja de cálculo.
Así que como en cualquier entrada del diario, voy a empezar con el efectivo.
Tenemos 100 dólares en efectivo, eso es un activo así que vamos a cargarlo.
Eso significa que va arriba y a la izquierda.
Ahora, ¿de dónde viene ese efectivo?
Bueno, viene de los ingresos.
Es decir, viene de nuestra línea principal de negocio la gente nos pagó por
venderles algo.
Creo que en este caso, dijimos que eran camisetas lo que vendíamos.
Puede mirar este asiento contable y ver que tenemos débitos y
tenemos créditos y que son iguales entre sí.
Eso es algo importante.
Recuerde que en la contabilidad por partida doble nuestros débitos y
créditos siempre deben ser iguales entre sí.
Sin embargo, no hemos capturado completamente la transacción.
Hemos reflejado el hecho de que hemos obtenido efectivo y lo hemos obtenido de nuestros
clientes por
hacerles una venta.
Pero aún no hemos reflejado el hecho de que también hemos perdido inventario.
Dado que ese es un activo que disminuyó,
vamos a acreditarlo, poniéndolo en la parte inferior y a la derecha.
Y luego, para capturar el otro lado de eso, tenemos que decir, bueno,
¿a dónde fue ese inventario?
Vamos a llamarlo Coste de Mercancías Vendidas, eso es un gasto.
Es el valor que tuvimos que gastar para generar esos ingresos.
Así que si miramos estos asientos del diario juntos,
nos muestran que nuestro efectivo en activos subió.
Lo obtuvimos porque hicimos una venta.
Nuestro inventario de activos bajó y
bajó porque tuvimos que gastarlo para hacer la venta.
Eso parece bastante sencillo.
Ahora bien, aquí está el problema, si intentamos utilizar ese mismo tipo de hoja de cálculo
para reflejar esto, bueno, aquí sólo tenemos un balance porque
utilizamos la ecuación del balance para estructurar nuestra hoja de cálculo.
Entonces, ¿qué ocurre?
Bueno, en el lado de los activos estamos bien.
Esa primera transacción, obtenemos 100 dólares en efectivo.
Ahora, sabemos que los activos han subido, así que o bien los pasivos o
los fondos propios tienen que subir también para mantener el equilibrio de nuestro balance.
En este caso, sabemos que no es un pasivo.
No le debemos nada a nadie.
Así que debe ser patrimonio neto.
Debe pertenecer a nuestros propietarios.
Así que aumentamos el patrimonio neto en 100 $.
Ahora, decimos que tenemos que reflejar el hecho de que también hemos renunciado a 50 $
de inventario
Así que podemos reducir ese activo.
Y de nuevo, eso significa que, con los activos habiendo cambiado, en este caso bajando,
o bien los pasivos o bien los fondos propios de los propietarios tienen que haber cambiado.
Miramos esto y pensamos, bueno, no le debemos nada a nadie, así que
no son pasivos.
Así que, de nuevo, supongo que lo pondremos en el patrimonio neto.
Eso es una disminución de 50 $ en el patrimonio neto y en total eso significa que nuestro
patrimonio neto ha aumentado en
50 $, y si miramos en el lado del activo, en total nuestros activos han aumentado en 50 $.
El aumento de 100 $ en efectivo y la disminución de 50 $ en inventario.
Esto parece estupendo, pero recuerde que tenemos dos grandes preguntas que queremos
responder en la vida.
Esto nos dice dónde estamos ahora mismo.
Nos da esa instantánea en el tiempo, pero cómo va a responder esto para
nosotros a lo que ha sucedido a lo largo del tiempo, no lo hace.
Para responder a esa segunda pregunta, vamos a tener que volver a nuestra
cuenta de capital, y vamos a tener que averiguar qué parte de nuestra
cuenta de capital estaba realmente llegando a esa segunda pregunta.
¿Y qué parte no lo estaba?
Recuerde que los primeros 400 $ no tenían nada que ver con la creación de valor a lo largo
del tiempo.
Eso era en realidad sólo una transacción de balance.
Lo que he descubierto es que, cuando los estudiantes hacen esto,
les resulta difícil entrar en esa cuenta de capital y
deshacerla y mantener realmente esa segunda pregunta clara en su mente.
Si realmente quiere utilizar una hoja de cálculo, le recomiendo que lo haga de esta manera.
Añada dos columnas más, ingresos y gastos.
Ahora veamos cómo haríamos los asientos.
Reflejamos el hecho de que obtuvimos esos 100 dólares extra en efectivo, ¿y de dónde
proceden?
Bueno, hicimos una venta a nuestros clientes, lo pusimos en nuestra cuenta de ingresos.
Y también reflejamos el hecho de que ya no tenemos 50 $ de inventario.
¿A dónde fueron?
Bueno, tuvimos que gastarlos para generar las ventas.
Es un gasto, salió de la empresa.
Ahora, si necesito responder a la pregunta de qué ha pasado a lo largo del tiempo,
puedo mirar en mis columnas de ingresos y gastos.
Y eso va a construir mi cuenta de resultados por mí.
Realmente ayuda construir esa especie de proceso de pensamiento.
No es sólo mecánico.
Mi experiencia es que los estudiantes que lo hacen de esta manera, o
que utilizan cuentas T donde tienen cuentas T para los ingresos y los gastos,
realmente entienden mejor lo que hace la cuenta de resultados.
Ahora, si ha estado mirando esto durante un momento,
probablemente lo esté mirando diciendo genial, tengo una cuenta de resultados pero
se le ha olvidado, ahora mi balance no cuadra.
Tengo ese aumento de 100 $ en el activo, pero
no ha pasado nada en el pasivo y en el patrimonio.
Luego tengo esa disminución de 50 $ en los activos, y de nuevo,
no ha pasado nada en el pasivo ni en el patrimonio.
Bien, al final del periodo,
podemos mirar todo lo que ha pasado en la cuenta de resultados, y
decir que el impacto neto de todo eso debería pasar a mi balance.
Y eso va a pasar a mi patrimonio neto.
Aquí estoy mostrando las dos partidas que van a pasar.
Otra forma de hacerlo sería simplemente sumar esas columnas, y
traer el número final.
Pero, ahora verá que nuestro balance está equilibrado.
Ese aumento de 100 dólares en efectivo vino de unos ingresos de 100 dólares.
Y entonces cuando lo traemos al final del periodo,
muestra que los ingresos aumentaron nuestro patrimonio neto en 100 dólares.
De nuevo les animo de verdad a que prueben las cuentas T y
vean si pueden sacarles más partido, pero si van a utilizar
la hoja de cálculo, por favor, consideren utilizar las columnas de ingresos y gastos.
Realmente creo que van a facilitarle mucho
la comprensión de los conceptos de la cuenta de resultados, y ciertamente se prestan
a responder a esa segunda gran pregunta de la vida.
Qué ha pasado a lo largo del tiempo, mucho mejor que utilizar simplemente el enfoque del
balance.
A estas alturas,
debería estar en buena forma para contabilizar partidas en nuestros estados financieros.
Bienvenido. Ya les he presentado antes las cuentas T,

pero en este vídeo les voy a mostrar una de las razones por las que realmente me gustan las
cuentas T.
Es que para mí facilitan una forma de pensar sobre
la comprensión de la historia de lo que está pasando en una cuenta del balance.
Es una pregunta que uno se hace a menudo,
¿por qué ha cambiado una cuenta?
Otra forma de pensar en esto es,
¿por qué ha cambiado esa instantánea en el tiempo que estoy viendo con respecto a la última
instantánea en el tiempo?
Las cuentas del balance son realmente útiles por
el hecho de que capturan esa instantánea en el tiempo.
Pero hay ocasiones en las que realmente quiere entender su evolución.
Por ejemplo, imagine que está mirando
los estados financieros de una empresa y observa que sus inventarios aumentaron.
Quiere intentar averiguar si compraron
más inventario durante este periodo o si simplemente utilizaron menos.
Si compraron más inventario,
eso podría ser una buena señal que podría indicar que en
realidad se están acumulando para el gran crecimiento que esperan en el futuro.
Por otro lado, si agotaron menos inventario durante este periodo,
eso podría indicar que les está costando hacer ventas.
Puede ver que ese aumento del inventario
en realidad puede proporcionar dos tipos diferentes de señales.
En un caso es una señal positiva- vamos a tener un crecimiento futuro,
y en otro caso es una señal negativa- vamos a tener un declive en el futuro.
Pensemos en otra cuestión.
Tal vez el saldo de cuentas por cobrar se estuviera reduciendo para la empresa.
Usted está tratando de averiguar si esto se debe a que las ventas están
bajando y la empresa se dirige realmente a un bache?
¿O se debe a que tienen cobros más rápidos y eficaces?
Podemos observar de nuevo la evolución de la cuenta para
hacernos una mejor idea de lo que está pasando en la empresa.
Si las ventas a crédito se están reduciendo,
esto podría indicar una debilidad en el futuro,
frente a si están cobrando sus cuentas con mayor eficacia,
eso podría decirnos que han mejorado su eficiencia operativa.
Ahora bien, ambos son ejemplos en los que usted está fuera de
una empresa tratando de hacerse una idea de lo que está pasando dentro.
Así que tal vez usted no sea capaz de obtener informes privados,
pero incluso dentro de la empresa hay ocasiones en las que usted quiere mirar
un simple cambio en las cuentas con el fin de tener una idea de lo que está pasando.
Tal vez le preocupe que tenga un problema operativo o que se haya cometido algún tipo de
error
y quiera comprobarlo observando la evolución de sus cuentas a lo largo del tiempo.
Piense en la cuestión de si alguien está robando dinero en efectivo.
Observando la cuenta podría hacerse una idea de
dónde está desapareciendo el dinero en efectivo o qué está pasando con él.
Permítame mostrarle cómo puede utilizar una cuenta T para hacer esto.
Recuerde que cuando tenemos cuentas T, éstas simplemente
parecen una T con algún tipo de título en la parte superior.
Si tiene una cuenta T de activo, siempre tendrá
un saldo inicial en el debe, es decir, en el lado izquierdo.
Y cuando se añada algo a la cuenta,
eso también será un debe.
Y luego, cuando algo se saca de la cuenta,
es decir, se agota, eso va a ser un abono.
Así que va a ir en el lado derecho,
y eso nos va a llevar al saldo final de la cuenta.
Si usted piensa en una cuenta de pasivo,
se ve más o menos igual que para una cuenta T,
es simplemente lo contrario.
Así que el saldo inicial,
las adiciones en los saldos finales están todos en el crédito o lado derecho,
y las cosas que salieron de la cuenta están en el lado izquierdo ahora o el lado del débito.
Veamos un ejemplo de cómo podemos utilizar
esta estructura para comprender mejor lo que está pasando.
Volveremos a nuestro ejemplo del inventario.
Así que puede obtener los inventarios inicial y final del balance de la empresa.
Puede ir a la cuenta de resultados y obtener el coste de las mercancías vendidas.
Ahora lo que está tratando de averiguar es cuáles fueron sus compras durante este período,
¿fue esa acumulación lo que realmente está impulsando el crecimiento en
la cuenta de inventario o fue una disminución en el coste de las mercancías vendidas?
Por supuesto, esas dos cosas son relativas,
que es por lo que necesitamos conocer las compras.
¿Cómo nos ayuda a responder a esta pregunta la estructura que vemos en la cuenta T?
Bueno, realmente nos aclara la relación entre el saldo inicial,
el coste de las mercancías vendidas, el saldo final,
y este número de compras que estamos tratando de entender.
Nos da una forma de armar una ecuación para resolver las compras mostrándonos que
las compras son iguales al saldo inicial
todo lo que teníamos más el coste de las mercancías vendidas.
Todo lo que sacamos de ahí menos lo que queda al final del periodo.
Al hacer esto podemos obtener esta cifra de compras comparada con la cifra de compras del
año pasado,
y comparar el coste de los bienes vendidos en los dos periodos a partir de la cuenta de
resultados.
Eso nos va a dar una idea de si el inventario está creciendo debido al
aumento de las compras o debido al descenso de las ventas y al descenso del coste de los
bienes vendidos.
Es un enfoque ad hoc.
Lo entiendo, pero es un buen primer paso para desarrollar la comprensión.
Una vez que tenga una idea de si las compras han aumentado
durante el periodo o si están relativamente estancadas,
hará diferentes preguntas a la empresa a medida que intente comprenderla mejor.
Echemos un vistazo a ese ejemplo de la caja chica.
Recuerde que estaban trabajando dentro de la empresa,
pero nos preocupa que alguien pueda estar robando parte de nuestro efectivo.
Entonces, ¿cómo hacemos para capturar eso?
Bueno, de nuevo, empezaremos con los saldos inicial y final.
En estas situaciones, puede que simplemente contemos ese efectivo
nosotros mismos al principio del periodo y de nuevo al final del periodo,
o puede que el efectivo esté en un banco.
Así que en lugar de contarlo nosotros, lo cuenta el banco.
Pero debería ser bastante fácil para nosotros obtener esos números iniciales y finales.
Ahora, a medida que llegan los recibos,
de nuevo los habríamos contado y metido en nuestro sistema,
o habrían llegado a nuestro banco y nuestro banco los habría contado.
Así que nos sentimos cómodos porque también tenemos ese número.
Lo que tenemos que resolver aquí son los desembolsos,
lo que salió de la empresa.
Y al mirar la estructura,
podemos hacer lo mismo que hicimos la última vez.
Podemos armar una ecuación usando la cuenta T que nos ayudará a entender que
los desembolsos son iguales al saldo inicial
más todos los recibos que entraron menos el saldo final.
Ahora, una vez que hemos hecho esto,
podemos comparar ese número de desembolsos computados con los desembolsos
autorizados
volviendo atrás y mirando todas las diferentes cosas que
la empresa realmente aprobó que la gente pudiera hacer.
Podemos obtener ese número de desembolso autorizado
mirando todas nuestras entradas de diario del pasado.
Si descubrimos que nuestros desembolsos autorizados no coinciden con nuestros
desembolsos computados,
nos indica que podemos tener un problema de efectivo.
No nos dice quién se llevó el efectivo ni cómo se lo llevó,
pero sí nos indica que es necesaria una investigación.
Ambos son sólo ejemplos sencillos de cómo desglosar
la evolución de una cuenta del balance puede ayudarle a comprender la empresa.
También le muestran cómo se estructura la cuenta T
para que pueda pensar más claramente en lo que ocurre dentro de la cuenta.
Es una especie de hoja de trucos que le asegura que
en un apuro no cometa algún tipo de error.
Espero que esto le muestre otra buena razón para
familiarizarse y sentirse cómodo con las cuentas T.
Transacciones para cuestionario
Aquí están las transacciones para el cuestionario. También se adjuntan en formato PDF por si
resulta más fácil imprimirlos. Además, he adjuntado un PDF con algunas cuentas T en blanco
y lugares para crear asientos de diario. No dude en imprimir ese documento y utilizarlo como
herramienta para respaldar la creación de los estados financieros.
Prueba de transacciones para el ciclo contable
Snow, Sun and Fun Inc. es una empresa que opera en Canadá y varias zonas del norte de
EE. UU. Durante el invierno venden equipos para quitar la nieve: palas, derretimiento de hielo,
etc. En el verano venden equipos para el mantenimiento de piscinas, así como equipos para
kayaks y canoas. Iniciaron sus operaciones el 1 de enero de 2017. Favor de preparar un
conjunto de estados financieros para el primer mes de operaciones. Utilizará el cuestionario
en el sitio de Coursera para responder varias preguntas sobre cuentas clave.
1) Los accionistas contribuyeron $125,000 a cambio de sus acciones ordinarias.
2) SSF firmó un contrato de arrendamiento para su almacén y oficinas, pagando $18,000 por
adelantado por una ocupación de seis meses.
3) SSF adquirió un montacargas y accesorios de almacenamiento. Pagaron $20 000 en

efectivo y acordaron pagar otros $28 000 en tres años (ignore los intereses). Se espera que el
equipo dure 4 años (48 meses).
4) SSF pagó $210,000 para comprar palas y artículos para quitar nieve para reventa. Todos
los artículos se compraron a cuenta y el pago vence en tres meses o menos.
5) Se realizaron ventas a cuenta por $260,000. La mercancía había costado originalmente

180.000 dólares.
6) Se realizaron cobros de $150,000 a clientes. Se realizaron pagos a proveedores por valor

de 140.000 dólares.
7) Los empleados ganaron $5,000 en salarios durante el mes de enero. La empresa utiliza
depósitos electrónicos, por lo que los montos de los cheques de pago se transfieren a las
cuentas de los empleados el último día del mes en que se ganaron los salarios.
8) Pagó un dividendo de $15,000 a los accionistas.

SEMANA 2
Bienvenidos, en este vídeo voy a darles una visión general del ciclo contable.
Es el proceso de contabilidad y
la forma en que captura todo lo que ocurre en una empresa.
A medida que pasa el tiempo, la situación económica de las empresas cambia.
El ciclo contable captura estos cambios mediante varios pasos,
creando así los estados financieros del periodo.
A medida que las empresas interactúan con entidades externas, la posición de la empresa
cambia.
Por ejemplo, imagine que es una empresa que vende libros, y
cada vez que un cliente entra a comprar uno de esos libros.
Cuando se van con el libro, eso cambia su empresa.
No sólo se han llevado algo, sino que le han dejado algo.
Ya sea dinero en efectivo o algún tipo de promesa de pago, etc.
Otro ejemplo, imagine que usted sigue siendo esa empresa de libros y
alguien se presenta para entregarle libros que usted va a vender.
Cuando el camión se detiene y deja esos libros, ahora su empresa ha cambiado.
Estas interacciones con personas externas impulsan a la empresa a
darse cuenta de que algo ha sucedido.
El proceso contable se utiliza entonces para registrar el impacto de
cada una de estas transacciones individuales.
Así, analizamos el impacto en la empresa.
Las anotamos en el diario y contabilizamos cada transacción a medida que se produce.
Luego volvemos al trabajo y creamos más transacciones.
Lo importante aquí es que hay algún tipo de impulso externo.
Está interactuando con ese cliente que compra el libro o con el proveedor que
le entrega los libros o cualquier otro tipo de impulso externo como ese.
Tal vez, pagar a un empleado, etc.
Después de que hayamos pasado por un montón de estas interacciones,
vamos a llegar al final de nuestro período contable.
Al final de ese período, la dirección va a necesitar revisar los libros para
ver si hay algún tipo de partidas que necesiten ajustar.
Lo que buscan aquí
son partidas en las que la economía subyacente ha cambiado, pero no hubo ninguna
transacción externa que provocara ese proceso contable del que acabamos de hablar.
Por ejemplo, cada vez que usted contabiliza una venta en ese libro,
está utilizando esa caja registradora y sólo puede utilizarse un número determinado de veces.
Después de haberla perforado un par de veces, empieza a desgastarse, y
cada perforación la desgasta un poco más.
Durante este proceso de ajuste vamos a pensar en cuánto de esa
caja registradora hemos gastado, o
puede que tengamos un montón de cuentas por cobrar de clientes.
Les dejamos marchar con nuestra mercancía,
dando por hecho que nos pagarían.
Pero la situación económica ha cambiado.
Cuando hagamos esta revisión, puede que determinemos que, de hecho, vamos a tener que
ajustar esas cuentas por cobrar porque en realidad no nos van a pagar.
Cada vez que nos demos cuenta de que tenemos algún tipo de cambio
económico como ese, vamos a seguir el mismo proceso contable.
Así que vamos a analizar qué significa para la empresa.
Por ejemplo, tenemos un poco menos de esa caja registradora,
porque la hemos utilizado durante ese periodo.
Una vez que nos demos cuenta de lo que ha ocurrido realmente,
vamos a registrarlo en el diario para capturarlo.
Y luego vamos a contabilizarlo en sus cuentas.
Para que sea capaz de enrollar todo eso en los estados financieros
en el futuro.
Vamos a revisar todo el balance y la cuenta de resultados.
Y pensar realmente en toda la empresa para tratar de averiguar
qué asientos de ajuste hay que hacer.
Una vez que terminemos con esos, es el momento de hacer lo que se llama cerrar los libros.
Y vamos a hacerlo utilizando asientos de cierre.
Vamos a empezar con nuestras cuentas temporales.
Todavía no sabe lo que son, déjeme que se lo explique.
¿Todas esas cuentas de ingresos y
gastos que utilizamos a medida que registramos las transacciones en la empresa?
Recuerde, ayudaron a responder a esa segunda gran pregunta de la vida: ¿qué ocurrió
durante este periodo de tiempo?
Debido a ello, tienen que empezar con un saldo cero al principio de
el periodo y luego ir acumulando actividad a lo largo del periodo.
Así que lo que tenemos que hacer al final de cada periodo es cerrarlas para que
vuelvan a ese saldo cero.
De hecho, por eso las llamamos cuentas temporales.
Son temporales para este periodo, luego vamos a ponerlas a cero y
volveremos a empezar en el siguiente periodo.
Así que lo que tenemos que hacer con todas esas cuentas temporales es,
sacar el impacto neto de todo lo que ha ocurrido durante el periodo.
La mejor forma de aclararlo, permítame que se lo muestre.
Así que echemos un vistazo con una cuenta t, pensemos en nuestra cuenta de ingresos.
Hacemos una venta durante el periodo, como cualquier venta, acreditamos nuestra cuenta de
ingresos.
Digamos que esa venta fue por 1.000 $.
Hacemos nuestra siguiente venta por 1.700 $, hacemos otra venta por 800 $.
Ahora, con suerte, vamos a hacer mucho más que tres ventas, pero
esto es suficiente para ilustrar nuestro punto.
Así que hemos estado registrando cada una de estas a medida que se producía la
transacción.
Volviendo a ese primer paso,
algo externo nos ha llevado a pensar que aquí hay una transacción.
Cuando lo sumamos todo, tenemos ventas por valor de 3.500 $.
Esa va a ser nuestra actividad total en esta cuenta temporal para este periodo.
Recuerde, nuestro objetivo es llevarla a cero.
Si tenemos un saldo acreedor de 3.500 $, ¿cómo llevamos la cuenta t a cero?
Ponemos un débito de 3.500 $.
Ahora, cuando sumamos los dos, hemos llegado a 0.
Ahora bien, si ponemos un débito de 3.500, tiene que haber un crédito pendiente en alguna
parte y
vamos a volver a eso.
Permítanme mostrarles otra cuenta, vamos a utilizar una cuenta de gastos para ver lo mismo.
Una vez más, a medida que se realizan las ventas,
hay una indicación externa de que algo le está sucediendo a la empresa.
Así que cuando se hizo la primera venta, si nos costó 500 dólares haber hecho esa venta.
Vamos a registrar eso como un débito porque es un gasto.
Y cuando se hizo la siguiente venta, nos costó 850, así que
registraremos eso como un débito de nuevo.
Y sin embargo, la tercera venta nos costó 300 $.
Cuando sumamos todo eso, tenemos 1.650 $ de coste.
Eso es un saldo deudor.
Al igual que con los ingresos, queremos llevarlo a cero.
En este caso tenemos un saldo deudor de 1.650, así que tenemos que llevarlo a cero.
Vamos a tener que poner un crédito de 1.650.
Ahora, por supuesto, se estará preguntando ¿dónde fueron todos esos débitos?
Y cuando volvamos sobre dónde han ido todos esos créditos,
también hablaremos de dónde han ido esos débitos.
Pero aún no hemos llegado a ese punto.
Lo importante aquí es que hemos llevado esta cuenta a cero.
Y seguiremos y haremos esto para todas nuestras cuentas temporales, llevándolas todas
a cero, y sumando el impacto neto de todos sus créditos y débitos.
Luego pasaremos a nuestras cuentas permanentes.
¿Recuerda las cuentas de activos, pasivos y fondos propios?
Todas ellas responden a la primera gran pregunta de la vida,
¿dónde nos encontramos en un momento dado?
Pues bien, para ello, lo que hacemos es tomar toda la actividad a lo largo del año y
la añadimos al saldo inicial.
Eso nos llevará a la posición actual de dónde nos encontramos
en un momento dado.
Por eso las llamamos cuentas permanentes.
Le dan una historia permanente de todo lo que ha sucedido en
esta cuenta.
Así que, a diferencia de las cuentas temporales que estamos tratando de restablecer cada
período.
Para éstas, dejamos que esa historia simplemente continúe corriendo, y
cuando llegamos al final de un período, simplemente sumamos donde estamos en este
momento, y eso es
el saldo de la cuenta que vamos a utilizar para hacer los estados financieros.
Ahora hay una cuenta permanente especial.
La cuenta de beneficios no distribuidos.
Es una cuenta de balance, y por tanto
es una cuenta permanente igual que las otras de las que hemos hablado.
Pero es especial en el proceso de cierre.
El saldo neto de
todas esas cuentas temporales de las que hemos hablado no suele ser cero.
En algunos casos los ingresos van a ser mayores que los gastos
como en el ejemplo que les he dado.
Y eso significa que hemos creado valor neto durante el periodo.
En otros casos, los gastos pueden ser superiores a los ingresos.
En esas situaciones, en realidad hemos destruido valor a lo largo del periodo.
Sea cual sea el caso, queremos tomar el impacto neto del cierre de todas esas
cuentas temporales y vamos a añadirlo al saldo de ganancias retenidas.
Para que sume hasta nuestras ganancias retenidas de cierre,
nuestro saldo final allí.
Esto se llama la articulación de los estados financieros.
Oirá a la gente utilizar ese término a menudo, pero no lo definen.
Lo que estamos diciendo que estos estados financieros articulan es sólo una forma elegante
de decir, estamos mostrando cómo todo el impacto de los cambios que el estado de ingresos
captura este período se netean para impactar en el balance.
Y esa articulación toma el impacto neto del estado de ingresos y
lo pone en la cuenta de ganancias retenidas.
¿Está claro?
Aunque, de nuevo, creo que una cuenta en T se lo va a dejar mucho más claro.
Así que imaginemos que nuestra empresa empezó el periodo con un saldo de ganancias
retenidas
de 42.000.
Esa es la historia de todo lo que ha pasado en esta cuenta de ganancias retenidas
para esta empresa.
¿Recuerda esos 3.500 $ de ingresos que ingresamos?
Pero luego nos costó 1.650 $ generar esos ingresos.
Para simplificar el ejemplo,
vamos a imaginar que no hay ningún otro gasto.
De modo que, en total, hemos creado 1.850 $ de valor para la empresa.
Ahora bien, si piensa en el momento en que cargamos en la cuenta de ingresos
esos 3.500, y le digo: ¿dónde fueron a parar todos esos créditos?
Pues aquí están.
Estos son los 3.500 de crédito.
Y cuando pusimos a cero nuestra cuenta de gastos los 1.650 poniendo un abono
neto en la cuenta T, y yo dije ahora ¿dónde van todos los débitos relacionados?
Pues van justo aquí.
Así que el neto del saldo acreedor de 3.500 en los ingresos y el saldo deudor de 1.650
en los gastos nos dice que tenemos un saldo acreedor de 1.850.
¿Dónde ponemos ese saldo acreedor neto?
Vamos a ponerlo en la cuenta de ganancias retenidas.
De hecho, vamos a añadirlo aquí mismo.
Eso se añade al saldo inicial para decir que tenemos
beneficios retenidos de 43.850.
Ahora bien, si hubiéramos pagado dividendos durante el periodo...
Habríamos cargado el saldo de beneficios retenidos.
Pero lo que quiero que vean aquí es la forma en que articulamos sobre ese
impacto neto de los estados financieros y lo añadimos a las ganancias retenidas.
Bien, una vez que hemos hecho eso,
estamos realmente listos para crear nuestro conjunto completo de estados financieros.
Hemos puesto a cero todas nuestras cuentas temporales,
hemos sumado todas nuestras cuentas permanentes.
Ahora todo lo que necesitamos hacer es saber cómo juntarlas para hacer esos estados.
El balance se va a construir simplemente tomando los saldos finales de todas
esas cuentas permanentes.
Y la cuenta de resultados se va a construir mirando el detalle de
las cuentas temporales.
Ese detalle que hemos puesto a cero, y poniéndolo en la cuenta de resultados.
Lo que vamos a hacer es ponerlos en el formato adecuado para cada estado.
Así que para el balance,
pondremos todos los activos juntos, los más líquidos primero.
Pondremos todos los pasivos juntos,
los que vamos a tener que pagar primero van arriba.
Pondremos las cuentas de capital juntas.
Para la cuenta de resultados, vamos a formatearla de manera
que tengamos los ingresos en la parte superior, y luego las diferentes categorías de
gastos desglosados para llegar finalmente a nuestros ingresos netos.
Ahora, antes de seguir adelante con esto, he cubierto muchos detalles así que
Sólo quería darles un rápido repaso del ciclo contable.
El primer paso en el ciclo contable es que hacemos las
transacciones impulsadas desde el exterior.
Van a ocurrir cosas en la empresa que nos van a hacer saber
el cambio de la empresa.
Vamos a utilizar el proceso contable para registrarlas en los libros de la empresa.
Una vez que lleguemos al final del período,
vamos a revisar nuestros libros para buscar asientos de ajuste.
Ésos son el tipo de cosas que económicamente han cambiado la empresa, pero
no nos han incitado externamente a tener que hacer un cambio en los libros de la empresa.
Una vez que hemos ajustado completamente los asientos del diario,
estamos listos para hacer los asientos de cierre.
Vamos a poner a cero nuestras cuentas temporales,
vamos a sumar nuestras cuentas permanentes.
Y vamos a tomar ese cambio neto de nuestras cuentas temporales,
llevarlo a las ganancias retenidas antes de sumar las ganancias retenidas.
Ahora que hemos hecho todo eso, tenemos la parte fácil por delante.
Vamos a crear un conjunto completo de estados financieros.
Eso es sólo tomar todas esas cuentas que ya hemos cerrado, y
ponerlas en el orden correcto, para que podamos crear un conjunto de estados
financieros, de modo que sean más útiles para los usuarios externos.
Muy bien, una cosa más a tener en cuenta antes de seguir adelante.
He hablado mucho sobre el proceso contable y el ciclo contable.
Realmente no quiero que se queden demasiado atrapados en esa verborrea,
realmente no importa cómo llamemos a estas cosas,
pero en particular el ciclo contable, es una palabra que van a escuchar mucho.
Si alguna vez han tomado introducción a la contabilidad antes,
cada libro de texto en el mundo comienza con este ciclo contable.
Y pasa el primer par de capítulos trabajando a través del ciclo contable.
Así que permítanme aclararles la diferencia entre los dos, sólo para
que sea útil para su proceso de pensamiento a medida que avanzamos.
En primer lugar,
el proceso contable registra el impacto de una transacción única en la empresa.
El ciclo contable, por otro lado,
captura la evolución de la empresa a lo largo del tiempo.
Agrega todas esas transacciones únicas a lo largo del período.
Luego, cuando se definen los periodos de información,
se utiliza eso para crear los estados financieros de ese periodo.
Eso significa que el proceso contable es en realidad una parte del ciclo contable.
Vamos a hacer el proceso contable una y otra
vez en cualquier ciclo contable dado.
Espero que este vídeo le haya aclarado el ciclo contable,
le ayude a entender las partes.
Vamos a tener otros vídeos para centrarnos en cada una de esas partes individualmente.
Bienvenido, en este vídeo voy a configurar un problema que vamos a utilizar

en varios vídeos.
El objetivo de todos estos vídeos es ayudarte a entender el ciclo contable.
Vamos a dividirlo en partes, pero
quiero darte el diseño general antes de entrar en eso.
Así que esto es lo que vamos a hacer como ejemplo del ciclo contable.
Vamos a tomar un negocio mayorista simple con un número muy reducido de
transacciones.
Elegí un negocio mayorista para no quedar
atrapados en toda la contabilidad que tendríamos que hacer si realmente estuviéramos
construyendo cosas.
Crea un inventario,
pensando en cómo vamos a utilizar las cosas para crear ese inventario, etc.
No te lo tomes con calma, vamos a tratar este tema en este curso.
Simplemente no lo vamos a tratar aquí, porque no necesitamos entrar en toda esa
complejidad para cumplir nuestro objetivo de entender el ciclo contable.
Lo que voy a hacer es darles un mes de actividades para una empresa recién creada
y la meta de crear estados financieros para ese mes.
Para ser un poco más específicos, es una empresa inventada llamada Liber of Wisdom, y
lo que hacen es ser una distribuidora de libros ficticia.
Así que un autor autopublica un libro, o
una pequeña editorial crea algunos libros y los envía de forma masiva.
Y lo que hace Liber of Wisdom es dividirlos en pedidos más pequeños y
venderlos en librerías individuales de esa manera.
Vale, ¿qué tipo de transacciones vas a ver?
Voy a explicarte las ocho.
Lo primero es que vamos a fundar la empresa, así que los accionistas
aportarán 100.000 a cambio de las acciones ordinarias de la empresa.
Luego firmaremos un contrato de arrendamiento para un almacén y oficinas, y lo
pagaremos por adelantado.
A continuación, vamos a adquirir accesorios y equipos de exhibición.
Pagaremos una parte de eso y pediremos un préstamo para otra parte.
Luego compraremos algunos libros que usaremos como
inventario para venderlos en el futuro.
A continuación venderemos esos libros, eso es bueno.
Si estamos en el negocio de la venta de libros, realmente queremos vender algunos de los
libros.
Vamos a venderlos a cuenta, lo que significa que la gente nos podrá pagar en el futuro.
Luego vamos a cobrar algunas de esas cuentas, no todas, pero
algunas personas nos pagarán.
También vamos a pagar a nuestros proveedores,
porque recuerden que cuando recibimos esos libros no les pagamos a los proveedores.
Vamos a tener que reconocer el hecho de que tendremos que
pagar a nuestros empleados, pero no les pagaremos hasta el mes que viene.
Así que durante ese primer mes no les daremos dinero en efectivo.
Y finalmente vamos a pagar un dividendo a nuestros accionistas.
Vamos a ver cómo registrar todas estas transacciones y
vamos a estudiar la creación de un conjunto de estados financieros.
De hecho, permítame revisar el ciclo contable para decirle exactamente lo que
vamos a hacer.
Haremos un vídeo completo sobre esas transacciones impulsadas externamente, tomando
esas ocho transacciones y reflexionando sobre cómo cambiaron la empresa.
Eso significa que vamos a analizar, registrar en un diario y
luego publicar cada una de ellas siguiendo ese proceso contable.
Una vez que hayamos terminado con todo eso, revisaremos las
entradas del diario para ajustarlas.
Cuando identifiquemos una, la analizaremos, anotaremos y
publicaremos, siguiendo una vez más el proceso contable.
Una vez que hayamos hecho todos los ajustes, grabaremos
un tercer vídeo en el que veremos las entradas finales.
No hay que analizar, recuerda que el cierre es relativamente mecánico.
Vamos a escribir en un diario lo que tengamos que hacer para cerrar todas esas
cuentas temporales.
Transfiera el impacto neto a las cuentas permanentes y, a
continuación, sume las cuentas permanentes.
Una vez que lo
tengamos todo publicado, vamos a hacer un vídeo sobre cómo crear un conjunto de estados
financieros.
Así que tendremos un vídeo individual para
cada uno de estos cuatro pasos basado en este problema.
Cuando terminemos, ¿qué habrá pasado?
Bueno, te habremos explicado todo el ciclo contable de
una empresa.
Aunque sea una empresa inventada,
esto le permitirá saber realmente de dónde provienen los estados contables.
Mi experiencia es que hasta que no hayas recorrido todo el ciclo y no hayas
creado un set para ti, no lo entiendes realmente.
Lo que quiero que sepas es que cualquier otra afirmación que veas habrá sido
generada por el mismo proceso.
Las empresas reales van a realizar más transacciones y
van a ser transacciones subyacentes más complejas, pero
el mismo enfoque básico se aplica a todas ellas.
Lo que esto significa es que, una vez que hayamos visto estos vídeos y
entiendas el ciclo contable, podrás
analizar cualquier estado financiero que veas y analizarlo en el mismo proceso.
De forma inmediata, podrá pensar más en
cómo utilizar un estado financiero para tomar realmente mejores decisiones.
Cómo utilizar un estado financiero para informar realmente a otras personas.
Y básicamente cómo usar un estado financiero para
los objetivos para los que fue creado.
Comencemos con esos otros vídeos.
Bienvenido.
En este vídeo, voy a utilizar nuestro ejemplo exhaustivo para mostrarle cómo
registramos transacciones impulsadas externamente.
Ahora, voy a advertirle por adelantado.
Y de hecho, voy a pedirle disculpas por adelantado.
Este vídeo va a ser largo y no va a ser el más emocionante que
hagamos, pero es importante que lo conozca.
Y si le hace sentir mejor, puede acelerarme y ralentizarme y
hacer que haga cosas divertidas a medida que avanzamos.
Bueno, no alarguemos más esto.
Simplemente sigamos adelante y empecemos.
Entonces, ¿recuerda nuestra transacción uno?
Nuestros accionistas aportaron 100.000 dólares a cambio de sus acciones ordinarias.
Voy a aplicar ese proceso de tres pasos que llamamos proceso contable.
Voy a analizarla.
Voy a registrarla en el diario y luego voy a contabilizarla en la cuenta, y
voy a mostrarles cómo hacer todo eso.
Voy a hacer eso para cada una de estas ocho transacciones, pero sigamos adelante y
comencemos con la número uno.
Así que, vamos a analizarla.
¿Cómo cambia nuestra empresa?
Bueno, ahora tenemos 100.000 dólares en efectivo.
Eso es algo que no teníamos antes y
le hemos dado a algunas otras personas los derechos para ser propietarios.
Eso significa que tienen derecho a un flujo de caja potencial futuro,
quizá algunos derechos de voto, etc.
Tenemos todo un vídeo sobre lo que eso significa realmente.
Pero desde un punto de vista analítico,
queremos reflejar el hecho de que ahora tenemos efectivo y también tenemos propietarios.
Otra forma de verlo es que tenemos efectivo y
procede de propietarios que aportan valor directamente a la empresa.
Así que ahora que lo hemos analizado, es el momento de registrarlo en el diario.
Creo que ya se lo he dicho antes,
siempre me gusta empezar con la parte de efectivo de un asiento.
Así que, hagamos eso primero.
Nuestro efectivo ha subido 100.000 dólares.
El efectivo es un activo.
Entonces, eso significa que es un débito.
Entonces, lo primero que haremos es cargar el efectivo por 100.000 dólares.
Ahora pongo el activo entre paréntesis para usted sólo como un recordatorio,
Lo haré a lo largo de este vídeo.
Realmente no tiene que hacer eso en un asiento.
Sólo creo que es útil para lo que estamos tratando de hacer en este momento.
Entonces, tenemos la mitad del asiento hecho.
El efectivo ha aumentado en 100.000 dólares y lo hemos cargado, debido a eso.
¿Cuál es la otra mitad?
Bueno, tenemos algo que proviene de nuestros accionistas.
Voy a llamarlo capital desembolsado de acciones ordinarias aquí.
Otras personas podrían llamarlo capital desembolsado adicional o
capital de accionistas ordinarios.
Va a ver diferentes títulos para las cuentas.
No es importante que la gente utilice palabras ligeramente diferentes.
Es importante que económicamente, entienda lo que significa.
Como quiera que usted hubiera llamado a esto,
lo acreditamos para mostrar que esta cuenta de capital ha aumentado en 100.000 dólares.
Ahora bien, si esto fuera un diario de verdad, incluso escribiríamos un poco de verborrea
sobre lo que esto está captando realmente.
Así pues, esto es para registrar la inversión inicial de capital en la empresa.
Quiero que se fije en un par de cosas más.
Fíjese en el número uno, por el efectivo.
Eso significa que este es el primer asiento en el diario de esta empresa y
siempre podremos volver a ese asiento utilizando ese,
si necesitamos entender lo que ha ocurrido aquí.
También quiero que note que nuestros débitos y créditos son iguales.
Recuerde, necesitamos que nuestros débitos y créditos sean siempre iguales en cada
transacción.
Tenemos 100.000 dólares en el debe y 100.000 dólares en el haber.
Ya hemos terminado de anotar en el diario.
Hemos comprobado.
Se equilibra.
Parece coincidir con nuestro análisis.
Pongámoslo en cuentas T.
Vamos a necesitar una cuenta T de efectivo y una cuenta T de capital desembolsado.
Ahora, hemos cargado nuestra cuenta de efectivo en el asiento.
Entonces, ¿en qué lado ponemos eso en la cuenta T?
Recuerde, cuando estamos usando cuentas T,
los débitos siempre van a la izquierda mientras mira la pantalla.
Entonces, pondríamos nuestros 100.000 dólares aquí.
Notó que pusimos ese pequeño número uno junto a él,
así podemos hacer un seguimiento de por qué obtuvimos esos 100.000 dólares.
Nuestra cuenta de capital desembolsado, la abonamos en el asiento del diario y
el abono siempre va a la derecha según estamos de frente a la pantalla.
Así que ahora, hemos introducido ambos en nuestras cuentas T.
Estamos listos para pasar a la siguiente transacción.
Para la siguiente transacción, la empresa firmó un contrato de arrendamiento para su almacén
y
oficinas.
Pagaron 24.000 dólares por adelantado y ese arrendamiento les da el uso de esto durante
seis meses.
Lo primero que tenemos que hacer es analizar.
Bueno, de nuevo, me gusta empezar con la parte del efectivo.
Una cosa que sabemos con certeza es que tenemos 24.000 menos de efectivo.
Eso ha salido de la empresa.
Bueno, ¿a dónde ha ido?
Bueno, tenemos este derecho a utilizar el almacén en el futuro.
Vamos a utilizar ese almacén y las oficinas como una forma de vender estos libros.
Así que tenemos algo que vamos a utilizar para crear un beneficio futuro.
¿Eso empieza a parecerse a nuestra definición de un activo?
A mí me lo parece.
De hecho, vamos a probar si creemos que tenemos un activo aquí.
El activo tiene tres criterios.
Probable beneficio económico futuro.
Aquí, vamos a utilizarlo para vender libros.
Así que, parece que cumplimos con ese criterio.
Bajo nuestro control, sí, durante seis meses, nadie más puede utilizar este espacio.
Es sólo para nosotros.
De una transacción pasada, sí, les dimos 24.000 dólares.
Nos dieron las llaves del espacio.
Así que parece que obtuvimos algún tipo de activo por esos 24.000 dólares.
Ahora que sabemos que es un activo, sabemos que vamos a cargarlo en cuenta.
Pasemos al asiento del diario.
Parece que lo hemos analizado bastante bien.
De nuevo, voy a empezar con la parte de efectivo.
En este caso, nuestro efectivo ha bajado.
Un activo que baja se acredita.
Así que vamos a seguir adelante y acreditar la cuenta de efectivo por 24.000 dólares,
entonces tenemos este otro nuevo activo.
Voy a llamarlo alquiler prepagado.
Ahora bien, si hubiera hecho este asiento,
podría haberlo llamado arrendamiento si hubiera querido.
Algunas personas podrían llamarlo simplemente inmovilizado material.
Aunque me gustaría dejar claro que está relacionado con algo
que estamos alquilando en su lugar.
Pero de nuevo, no hay una respuesta correcta.
Más bien hay respuestas que nos ayudan a entender.
Recuerde, todo el objetivo de los estados financieros es ayudar a los responsables a tomar
decisiones.
Si una palabra como alquiler prepagado les ayuda a entender la empresa, de modo que
puedan tomar una decisión mejor, entonces esa es una buena palabra.
De nuevo, observe que al igual que en nuestros últimos asientos, nuestro debe y nuestro
haber es igual.
Una cosa que es diferente aquí, sin embargo, es el activo en ambos casos.
Así que lo que hemos hecho es tomar un activo, el efectivo y
convertirlo en otro activo, el alquiler prepagado.
Y podríamos registrar eso con algo de verborrea, también.
Esto es para reflejar el arrendamiento a corto plazo del espacio, que ha sido prepagado por
seis meses.
No voy a seguir dándole ese tipo de verborrea a medida que
avancemos, para que podamos pasar por el vídeo un poco más rápido.
Sólo quiero que sepa que, a menudo, para
una anotación en el diario, es útil si hace algo como esto.
Si está mirando hacia atrás en esto meses más tarde, ese poco de verborrea puede
hacer que sea mucho más fácil para usted recordar lo que estaba pensando en ese
momento.
Vamos a echar un vistazo a las cuentas T.
Así que aquí, vamos a tener que afectar a nuestra cuenta T de efectivo y a nuestra cuenta T
de alquiler.
Note que la cuenta T de efectivo ya tiene esos 100.000 dólares que se produjeron en nuestro
primer asiento, así que vamos a arrastrarlos.
Porque recuerde, nuestras cuentas T mantienen un historial de todo lo que
ha ocurrido al menos durante este periodo.
Entonces ahora, ¿cómo ha cambiado la cuenta T de efectivo?
Bueno, ha bajado.
La hemos abonado.
¿En qué lado va el abono?
Va en este lado derecho.
Así que, lo desplazamos hacia abajo por $24000.
¿Dónde va ese efectivo?
Bueno, creó este nuevo activo.
Dado que eso fue un débito, lo pondremos en el lado izquierdo de la cuenta T por $24000.
Ya estamos pasando a la transacción tres.
Está yendo más rápido de lo que le dije que iría.
Ahora que tenemos un espacio, un almacén, vamos a conseguir algunos equipos y
algunas instalaciones para colocar en el almacén.
La empresa a la que vamos a comprar esos equipos y
instalaciones, nos ha pedido que paguemos 14.000 por adelantado.
Pero están de acuerdo en que les paguemos 22.000 más al cabo de 3 años.
Eso es más o menos lo que creemos que va a durar este equipo.
De esta manera, podemos ir utilizándolo con el tiempo y
generar en el efectivo que finalmente vamos a utilizar para pagar este activo.
Ahora para este ejemplo, voy a pedirles que simplemente ignoren los intereses.
Si estuviéramos haciendo un ejemplo real, tendríamos que pensar en lo que significan los
intereses.
Pero para obtener el ciclo contable, realmente no necesitamos saber eso.
Así que, volvamos a analizar esta transacción.
¿Qué ha ocurrido aquí?
Bueno, vamos a empezar con el efectivo de nuevo, esa es siempre la parte fácil.
Nuestro efectivo ha disminuido en 14.000 $, ¿Qué más hemos dejado?
Bueno, le hemos dado a alguien la promesa de que cederemos 22.000 $ más de efectivo
en tres años.
En total, son 36.000 $ de efectivo en un período de tres años
que vamos a ceder a la gente.
¿Qué estamos recibiendo a cambio aquí?
Estamos recibiendo un montón de equipos y accesorios.
Debemos pensar que esos valen 36.000 $.
Así que vamos a hacer el asiento.
Empezaremos con la parte del efectivo.
Vamos a acreditar nuestro saldo de caja, porque está bajando.
Ahora también vamos a crear un pasivo.
Este es el primero de estos que ha visto.
El pasivo está subiendo, así que lo acreditamos también.
Tenemos 36.000 dólares de créditos aquí, ¿cuál es el lado deudor de esta entrada?
Bueno, voy a llamarlo Propiedad Planta y Equipo.
Ahora bien, si quisiera ser más específico y llamarlo accesorios, o
tipo específico de equipo, eso es probablemente lo que haría en sus libros,
así podría hacer un seguimiento de cada uno individualmente.
Pero para este ejemplo,
sólo lo hacemos a este nivel agregado de Propiedad Planta y Equipo.
Por cierto, si oye a la gente hablar de PP&E,
sólo quieren decir Propiedad Planta y Equipo.
Esto funciona bien para nosotros.
Ahora de nuevo, tenemos un bonito asiento en el diario.
Las deudas y los créditos son iguales entre sí.
Tenemos nuestro número tres allí para que podamos realizar un seguimiento a lo largo del
tiempo.
Vamos a saltarnos la palabrería sin embargo.
Ahora tenemos tres cuentas T diferentes que tenemos que impactar.
Tenemos nuestra cuenta de efectivo que lleva el historial de nuestras
dos transacciones anteriores.
Lo primero que vamos a hacer es ajustar nuestra cuenta de efectivo,
ya que fue abonada vamos a poner esos 14.000 en el lado derecho.
Ahora vamos a reflejar el hecho de que teníamos estos efectos a pagar,
que debemos a la gente en el futuro.
Eso también fue un abono por lo que va en el lado derecho por 22.000.
Y luego cargamos el inmovilizado material por 36.000.
Eso va en el lado izquierdo.
Noten de nuevo cómo cada uno tiene el número 3 al lado.
Así que si tenemos que volver a esta cuenta T en algún momento en el futuro y
descubrir cuál fue esta transacción,
podemos rastrearla hasta la entrada del diario.
Pasemos a la siguiente transacción.
Por fin estamos listos para empezar a comprar algunos libros, para poder venderlos.
Compramos libros por valor de 170.000 dólares, y
la gente que nos los da nos dice que nos los puede pagar en tres meses.
Esto nos dará algo de tiempo para vender los libros y así tener algo de efectivo con el que
pagarles.
Entonces, ¿cómo hemos cambiado?
Bueno, ahora tenemos libros, esos son existencias.
Y debemos 170.000 dólares dentro de tres meses.
Suficientemente fácil de analizar, sigamos adelante y reflejémoslo en nuestros estados
financieros.
Este es el primer asiento en el que no tenemos efectivo para empezar, así que
¿Cuál es la parte más fácil para empezar?
Creo que el inventario es, está claro que físicamente tenemos algo,
y son 170.000 $ de ese material.
Así que seguiremos adelante y cargaremos eso por 170.000 $.
Y luego reflejaremos un crédito en cuentas por pagar por $170.000 porque en
algún momento en el futuro, vamos a tener que pagar por
este inventario que nos dieron.
Muy bien, veamos cómo va eso a nuestras cuentas T.
Bueno, el débito de $170.000 va al lado izquierdo de la cuenta T de inventario.
Y esta es nuestra primera actividad en cuentas por pagar.
Como era un abono, va al lado derecho de la cuenta T.
Ahora pasamos a la siguiente transacción.
Hacemos ventas por valor de 225.000 $ de mercancía que originalmente nos costó 140.000
$.
Así que aún no hemos vendido todos nuestros libros, pero hemos vendido muchos.
Eso son muy buenas noticias.
¿Cómo cambia esto a la empresa?
Bueno, esas ventas se hicieron a cuenta.
Así que alguien nos ha prometido que nos pagará en el futuro y
nos hemos desprendido de un libro de 140.000 $.
Haga una pausa y eche un vistazo a esta transacción.
Es diferente a las cuatro primeras transacciones de una manera realmente importante.
Las cuatro primeras transacciones respondían todas a
esa primera pregunta de la vida.
¿Dónde estamos en un momento dado?
Aún no habíamos interactuado con nuestros clientes, por lo que no habíamos creado o
destruido valor de una forma que se reflejara en esa segunda pregunta.
¿Qué ocurrió durante este periodo de tiempo para crear o destruir valor?
Ahora pasamos a esa segunda pregunta.
Noten que en el análisis que les di, nos centramos más en esa primera pregunta.
La gente nos debe dinero y nosotros entregamos libros.
Eso es porque a nuestros cerebros les resulta más fácil entender esa
parte de la transacción.
Pero también tenemos que reflejar el hecho de que han entrado 225.000 $ de valor
de nuestros clientes, y sólo hemos tenido que gastar 140.000 $ para crearlo.
Este análisis es un poco más complicado.
Me gusta utilizar los asientos del diario para ayudarme a entender este análisis y
me gusta desglosarlo en dos transacciones relacionadas.
Empezaré por la primera parte.
Tuvimos ventas por valor de 225.000 realizadas a cuenta.
¿Cómo afectó eso a la empresa?
Ahora nos deben 225.000, y proceden de la interacción con los clientes.
Así que empezaré por la parte que nos deben.
Esa es la parte más fácil de pensar para mí.
Mis cuentas por cobrar, que es un activo.
Probable beneficio económico futuro, cuando me den el dinero en efectivo.
Bajo mi control, si no me pagan puedo demandarles o
perseguirles de alguna otra forma.
Y hubo una transacción, entraron y realizaron esa venta conmigo.
Así que es un activo, voy a cargarlo por 225.000.
¿De dónde procede ese activo?
Vino de ingresos que, vaya, es una cuenta de ingresos,
fíjese en la palabra especial entre paréntesis ahí, de 225.000 $ también.
Eso se encarga de la primera parte de la transacción, lo que obtuve y
de dónde vino.
Ahora voy a ver la segunda parte de la transacción.
No obtuve esto gratis.
Ya no tengo 140.000 dólares de inventario, ¿y adónde fueron a parar?
Tuve que consumirlos para crear ingresos.
Así que permítame hacer ese asiento.
De nuevo voy a empezar con el balance, eso es más fácil de entender para mí.
Voy a acreditar la cuenta de inventario para sacar los 140.000
que ya no tengo.
Y luego voy a cargar el coste de las mercancías vendidas, que es un gasto, y
necesito reflejar el hecho de que tuve que agotar ese valor para generar los ingresos.
Ahora, si juntamos estos dos asientos del diario,
empezaremos a ver la respuesta a lo que ocurrió con el tiempo.
Teníamos 225.000 dólares de valor que surgió, y
tuvimos que regalar cosas por valor de 145.000 dólares para obtener ese valor.
Si los juntamos, dice que tuvimos un beneficio bruto de 85.000 dólares.
Ese es el valor extra que creamos al conseguir esos libros, dividirlos en
grupos más pequeños y convencer a diferentes librerías de que debían comprarlos.
Ahora fíjese en que he dicho beneficio bruto.
Aún va a haber otros gastos en los que tendremos que incurrir para hacer funcionar nuestro
negocio durante
este periodo, pero en términos brutos hemos creado 85.000 $ de valor.
Antes de mostrarle las cuentas T para
esto, quiero mostrarle una forma alternativa de hacer este asiento en el diario.
Prefiero la forma que acabo de mostrarle, pero también las verá a veces.
Esta forma alternativa se denomina asientos compuestos,
es cuando lo juntamos todo en una gran transacción.
Cuando la gente hace esto, normalmente sólo intenta pensar en, cuáles son todos mis débitos
y
cuáles son todos mis créditos.
El mismo análisis exacto, pero ahora, ¿cuáles son todos mis débitos?
Bueno, mi primer débito, cuentas por cobrar por 225.000.
Mi segundo débito, tuve un gasto por 140.000.
Eso me da todos mis débitos.
Desde el punto de vista del crédito, tuve ingresos por 225.000 y
tuve inventario por 140.000.
Si se fija en esto, verá que todavía estoy captando esos 85.000 de beneficio bruto.
Algunas personas me han dicho que les parece que hacerlo de esta forma,
les aclara más la parte de la cuenta de resultados.
Personalmente, prefiero la forma que le he mostrado para empezar.
Creo que desglosarlo de esa manera realmente me ayuda a pensar económicamente en lo
que
está pasando en la empresa, pero cualquiera de las dos está bien.
Ambas son correctas.
Cualquiera que sea la mejor manera para
usted de entender lo que está pasando es la forma en que debe hacerlo.
Ahora, independientemente de la forma en que hicimos el asiento,
pensemos en cómo afecta a nuestras cuentas T.
Bueno, nuestras cuentas por cobrar fueron cargadas.
Así que vamos a poner eso en el lado izquierdo por 225.000.
Nuestros ingresos fueron acreditados, así que eso va en el lado derecho por 225.000.
También tenemos que cambiar nuestra cuenta de inventario.
Recuerde, teníamos un saldo de 170.000 allí.
Pero ahora, tenemos un crédito de 140.000 que tendremos que poner en el lado derecho.
Y luego tenemos un gasto que era un débito en nuestro asiento, así que
vamos a ponerlo en nuestro lado izquierdo.
Ese es un asiento de 140.000 dólares.
Ese es probablemente el asiento más difícil.
Vamos a pasar a algunos más fáciles.
En la transacción 6, en realidad he puesto dos transacciones juntas en un solo asiento
sólo para que le parezca un poco más corto.
Aquí, cobramos 120.000 de aquellos clientes que
prometieron que nos pagarían en algún momento en el futuro.
Así que, analicemos ése.
¿Cómo hemos cambiado?
Bueno, ahora tenemos efectivo y
ya no tenemos esa promesa de la gente de que nos pagarían en el futuro.
Vamos a analizar también la segunda parte.
Pagamos a nuestros proveedores 130.000.
¿Recuerda que cuando cogimos ese inventario,
les prometimos que les pagaríamos en tres meses?
Bueno, pues ahora pagamos 130.000 de eso.
Así que ahora, desde el punto de vista del análisis, tenemos 130.000 menos de efectivo.
Pero también ya no debemos a la gente 130.000.
Ambos fueron bastante fáciles de analizar.
Vamos a seguir adelante y hacer las entradas del diario.
Empezando con los 120.000 de efectivo que cobramos de nuestros clientes.
Vamos a empezar con el efectivo de nuevo.
Dado que este activo subió, vamos a cargar eso y luego el crédito.
Bueno, ya no tenemos ese activo llamado cuentas por cobrar.
El tamaño total de nuestra empresa no ha cambiado.
Sólo cambiamos de un activo, cuentas por cobrar a otro activo efectivo.
Ahora la siguiente transacción, voy a empezar de nuevo con el efectivo.
Pero vamos a acreditar el efectivo, porque ha salido de la empresa.
Así, nuestro efectivo disminuye en 130.000 dólares y
nuestras cuentas por pagar también disminuyen en 130.000 dólares.
Note que en este asiento, el tamaño de la empresa realmente cambia.
Nuestros activos se reducen en 130.000 $ y
nuestros pasivos se reducen en 130.000 $.
Así pues, estamos reduciendo la empresa al trasladar esos recursos fuera de la empresa.
Pongámoslos en las cuentas T.
Ahora, puede ver que nuestras cuentas T de tesorería empiezan a tener cada vez más
detalles en ella.
Vamos a necesitar añadir esos 120.000.
Como fue un débito, va a la izquierda.
Nuestra cuenta T de cuentas por cobrar se va a abonar en 120.000 $.
Así que, eso va a la derecha.
Ahora, cuando pasemos a la segunda transacción,
vamos a seguir utilizando la cuenta T de efectivo y eso fue un crédito.
Entonces, ponemos esos 130.000 a la derecha y vamos a necesitar
poner el débito de 130.000 a la izquierda del saldo de cuentas por pagar.
Ahora, estamos listos para pasar a la transacción ext.
Hemos llegado a fin de mes, es el último día de trabajo de enero.
Mientras sus empleados se dirigen a la puerta, dicen, oye,
jefe, no te olvides, mañana es día de pago, nos debes 5.000 dólares.
Ahora realmente no harían eso, pero
recuerde que estoy tratando de mostrarle estas transacciones generadas externamente.
Y así, algo tiene que haber sucedido para que usted piense en ello.
De lo contrario, esto iría en esos asientos ajustados y
simplemente pensé que sería más fácil tenerlo aquí en este momento.
Así que ha llegado a final de mes y piensa en esto y dice,
déjeme analizarlo.
¿Qué ha pasado?
Esos empleados trabajaron todo el mes, ¿qué hicieron?
Bueno, movieron los libros de un lado a otro.
Así, estarían donde los clientes los quieren.
Quizá cuando entraba un cliente,
hablaban con los clientes sobre qué libros debían comprar, etc.
Cualquier valor que fuéramos a obtener de lo que hicieron este mes ya está hecho.
No estaban construyendo nada nuevo ni creando nada para el futuro.
Así que, todos los 5.000 dólares que les debemos están saliendo de la empresa como un
gasto.
Sabemos que hemos utilizado 5.000 dólares de valor durante este mes.
¿Cuál es la otra cara de la moneda?
Bueno, aún no los hemos pagado.
Por lo tanto, se lo debemos.
Así que también vamos a reflejar el hecho de que le debemos dinero a alguien.
Vamos a realizar ese asiento.
Empezaremos con el gasto salarial.
Es un saldo deudor como cualquier otro gasto, que refleja el hecho de que los valores
salieron de la empresa y luego tenemos los salarios a pagar como nuestros otros pasivos.
Un aumento en el pasivo es un saldo acreedor de 5.000 $.
Eche un vistazo a este asiento contable.
Note que no hay efectivo que se haya producido, pero
aún así hemos reflejado el hecho de que los valores han sido utilizados por la empresa.
Vamos a seguir adelante y poner esto en las cuentas T ahora.
Note que nuestra cuenta de salarios por pagar no tenía nada en ella.
En nuestro asiento, acreditamos los salarios por pagar.
Así que, eso va a ir en el lado derecho de la cuenta T.
Ahora, voy a utilizar sólo una cuenta de gastos.
Podríamos tener una cuenta de gastos separada para el coste de los bienes vendidos, para el
salario, etc.
Pero para hacer esto más fácil cuando entremos en uno de los vídeos posteriores,
simplemente vamos a acumular todos los gastos en una sola cuenta T.
Así pues, tuvimos un débito de 5.000 $ en el gasto.
Eso significa que va al lado izquierdo, añadiendo más a la actividad y
a la cuenta T de gastos.
Sólo una transacción más y habremos terminado con este vídeo.
Al final del periodo, echamos un vistazo a todo lo que había pasado.
Y dijimos, oye, creemos que podemos pagar un dividendo a nuestros accionistas.
¿Qué hace esto en cuanto al impacto en la empresa?
Es decir, ¿cómo analizamos esto?
Bueno, ya no tenemos efectivo y hemos devuelto algo de valor a nuestros accionistas.
Así que sabemos que hemos perdido efectivo.
Y si pensamos en lo que ha ocurrido aquí, no hemos consumido valor para crear
una venta, sino que simplemente hemos devuelto algo a nuestros accionistas.
Así que, en realidad, no hemos creado un gasto.
Simplemente hemos impactado en la situación en la que nos encontramos ahora.
Hagamos el asiento en el diario y quizá eso lo aclare.
Como siempre, vamos a empezar con la parte de efectivo.
Dado que queda efectivo, vamos a acreditar la cuenta de efectivo por 12.000 $.
Ahora, ¿cuál es el otro lado de esa entrada?
Bueno, vamos a ponerlo en los beneficios no distribuidos.
Básicamente, lo que estamos diciendo es que estamos devolviendo una parte de los
beneficios
que hemos obtenido este periodo a los accionistas.
Dado que realmente son los dueños de la empresa, ya no vamos a retener esas ganancias.
Por eso vamos a cargar esto.
Recuerde, las cuentas de capital normalmente tienen un saldo acreedor.
El débito aquí está diciendo, estamos sacando parte de las ganancias que hemos hecho y
las estamos sacando de la empresa.
Si eso no está del todo claro, no pasa nada.
Porque hay un video entero que va a cubrir eso para usted.
Desde el punto de vista de la entrada de diario, estamos todos listos ahora.
Hemos acreditado efectivo.
Hemos debitado ganancias retenidas.
¿Cómo ponemos esos en las cuentas T?
Bueno, tenemos esa cuenta T de efectivo.
Fíjese que ha habido una gran cantidad de actividad allí.
Teníamos un abono en efectivo, así que vamos a poner eso en el lado derecho y
nuestra cuenta T de ganancias retenidas.
No hemos tocado eso todavía, pero tenemos un débito ahora de 12.000 $.
Volveremos a esa cuenta T de ganancias retenidas en algunos vídeos futuros para averiguar
qué más ha pasado allí.
Enhorabuena, ya ha realizado todas las transacciones iniciales.
En los próximos dos vídeos, vamos a pensar en qué cuentas necesitan ser
ajustadas, luego haremos otro vídeo sobre cómo cerrar estas cosas y
un tercer vídeo para crear un conjunto de estados financieros.
Gracias por aguantar conmigo.
Bienvenidos. En este vídeo vamos a seguir
trabajando en nuestro ejemplo exhaustivo del ciclo contable.
En este vamos a centrarnos en los asientos contables de ajuste.
Son diferentes de los transaccionales
porque lo primero que tenemos que hacer es encontrarlos,
luego vamos a analizarlos, registrarlos en el diario y contabilizarlos.
Hablemos un poco más de esto.
Quiero que recuerden que se producen muchos cambios económicos,
y hay algún tipo de transacción externa
que hace saber a la dirección que la empresa ha cambiado.
Ese tipo de transacciones se someten al proceso contable
cuando se producen y entonces pasaremos a la siguiente.
Las cubrimos en el vídeo sobre transacciones económicas externas.
Ahora vamos a seguir adelante, vamos a pensar en los cambios económicos en
la empresa que se producen sin una transacción externa que se lo haga saber a la dirección.
Para hacer frente a ese tipo de cambios económicos,
los directivos utilizan el proceso de ajuste que forma parte del ciclo contable.
Esto requiere una comprensión global del modelo de negocio,
combinada con el juicio de los directivos.
Los gestores tienen que entender realmente la empresa para poder decir
qué cambios económicos se han producido que no sean tan simples como una transacción
externa.
A menudo esto se facilita cogiendo
sus libros contables y simplemente revisando las cuentas.
Vamos a hacerlo para nuestro ejemplo global.
Empezaremos con la cuenta de caja.
Tenemos toda la actividad en
la cuenta de efectivo que hicimos a partir de todas las entradas transaccionales.
Tenemos que preguntarnos,
¿Es posible que el efectivo necesite ser ajustado por algún tipo de
actividad económica que no tuvo una transacción externa?
La respuesta a eso debería ser no.
Si algo está sucediendo en la cuenta de efectivo,
tiene que haber habido algún tipo de transacción
relacionada con ello que ya hubiéramos conocido.
Así que no necesitaremos ajustar esta cuenta,
simplemente podemos pasar a la siguiente cuenta: cuentas por cobrar.
Ahora bien, a veces con las cuentas por cobrar es posible que realmente tengamos que
ajustarlas.
Si nos fijamos en la actividad de la cuenta,
hicimos todas estas ventas a personas en las que prometieron pagarnos en el futuro.
Eso son esos 225.000 dólares.
Algunas de las personas nos han pagado.
Hemos cobrado 120.000 dólares de eso.
Por eso vemos el crédito aquí.
Sin embargo, todavía quedan saldos pendientes.
Puede ser que las circunstancias económicas hayan cambiado y tengamos que preguntarnos,
¿realmente vamos a cobrar ese dinero?
O quizás, sabemos que estamos teniendo una disputa con el cliente.
Dicen que no recibieron la mercancía
o no creen que la mercancía cumpliera realmente las normas
que se suponía que debía cumplir y en cualquiera de esos casos puede que tengamos que
ajustar las cuentas por cobrar.
Ahora bien, para nuestro sencillo ejemplo exhaustivo,
no tenemos ninguna información de ese tipo.
Así que podemos suponer que no hay necesidad de ajustar las cuentas por cobrar.
Así pues, pasaremos a la siguiente cuenta.
Inventario. Bueno, aquí tenemos otra en la que
la dirección tendrá que pararse a pensar si hay necesidad de ajustarla.
Empezamos con 170.000 dólares de inventario.
Hemos vendido 140.000.
¿Y qué pasa con los 30.000 dólares restantes?
Es posible que nadie quiera comprarlos porque, para empezar, no es material bueno.
Recuerde que esta es una empresa de libros,
quizá compramos libros que nadie quiere leer,
en cuyo caso tendríamos que hacer un ajuste.
También es posible que de alguna manera se dañara,
tal vez hubo una inundación en nuestro almacén y todos esos libros se arruinaron.
De nuevo en ese caso tendríamos que ajustar el inventario.
Pero en nuestro sencillo ejemplo exhaustivo aquí,
no tenemos ninguna información como esa.
Así que vamos a suponer que tampoco hay necesidad de ajustar esta cuenta.
A continuación pasamos al alquiler prepagado.
Bien, pensemos en ese alquiler prepagado.
Fueron 24.000 dólares que pagamos al principio de ese periodo.
E iban a servirnos para seis meses de uso de un almacén.
Ahora estamos al final del primer mes.
Eso debe significar que hemos utilizado parte de ese valor.
Así que vamos a tener que ajustar esta partida.
¿Cómo pensamos en ajustar el alquiler prepagado?
Bueno, si fueran 24.000 $ durante seis meses,
podríamos pensar que son 24/6, lo que significa que estamos gastando 4.000 $ al mes.
Entonces la forma de pensar en esto es que durante el mes de enero hemos utilizado 4.000 $
de
esto, así que tenemos que ajustar nuestros estados de cuenta para mostrar que hemos
utilizado 4.000 $ del alquiler.
O quizá otra forma de verlo es,
si sólo quedan cinco meses cada mes vale 4.000 $.
Nos quedan unos 20.000 $.
De cualquier forma, sabemos que tenemos que hacer un ajuste.
¿Y cómo lo hacemos?
Bueno, tendremos que hacer un asiento en el diario.
Lo primero que haremos será reducir nuestro activo.
Hemos dicho que sabemos que ahora hemos perdido 4.000 $.
Lo hemos utilizado durante el periodo,
así que seguiremos adelante y abonaremos 4.000 $ en esa cuenta de alquiler prepagado.
¿A dónde ha ido? Bueno, lo utilizamos durante este periodo para hacer ventas.
Vino gente, entraron, miraron los libros,
guardamos los libros a buen recaudo allí, etc.
Hicimos ventas este periodo o no las hicimos,
pero ese valor ahora ha desaparecido.
Cuando el valor abandona la empresa,
lo llamamos gasto.
En este caso lo llamaremos gasto de alquiler.
Esto nos da nuestro asiento de ajuste número uno,
un débito a los gastos de alquiler de 4.000 dólares,
y un crédito al alquiler prepagado de 4.000 dólares.
Vamos a seguir adelante y ajustar nuestras cuentas t para eso.
Así que primero abonaremos la cuenta de alquiler prepagado.
Eso nos llevará a un saldo adecuado de alquiler prepagado para tener nuestro activo
correcto,
y luego cargaremos la cuenta de gastos para
esos 4.000 dólares de valor que han salido de la empresa.
Ahora podemos pasar a revisar nuestra siguiente cuenta para ver si necesita ser ajustada.
Esa es propiedad planta y equipo.
Algo así como alquiler prepagado,
podemos mirar esto y decir,
"hmm ¿lo usamos con el tiempo?
"Bueno, recuerde que cuando compramos esta propiedad planta y equipo,
dijimos que íbamos a sacarle tres años.
Eso son 36 meses de uso,
y ya ha pasado un mes.
Así que al igual que con el alquiler prepagado,
sabemos que vamos a tener que ajustar la propiedad planta y equipo.
El proceso de pensamiento es similar.
Si hemos gastado 36.000 $ y vamos a obtener 36 meses,
eso son tres años de meses.
Entonces debemos estar utilizando alrededor de 1.000 $ al mes.
Así que lo que vamos a tener que hacer es reflejar el hecho de que 1.000 $ de valor han
abandonado
la empresa y hacer que nuestros libros muestren que nos quedan 35.000 $ de valor.
También tenemos que hacer un asiento en el diario para eso.
De nuevo, empezaremos con el activo acreditándolo para reducir su valor.
En este caso, propiedad planta y equipo por 1.000 $.
Y entonces diremos: "Bueno, ¿a dónde ha ido a parar ese valor?"
Bueno, al igual que con nuestro almacén,
esta propiedad planta y equipo eran
accesorios y otros artículos utilizados para realizar ventas este periodo.
Así que ese valor ha desaparecido ahora,
lo que significa que es un gasto.
Lo llamaremos gasto de depreciación en este caso para que la gente sepa
que es un gasto que está reflejando el hecho de que hemos utilizado un activo físico.
Ahora pongamos eso en nuestras cuentas t.
Bien, tenemos nuestra cuenta PP&E,
Propiedad Planta y Equipo.
Seguiremos adelante y acreditaremos eso por 1.000 $,
la suma de eso nos llevará a nuestro saldo de 35.000 $,
y necesitamos añadir otros 1.000 $ de gasto en
nuestra cuenta t de gastos para reflejar el hecho de que más valores salieron de la empresa.
Ahora, si usted ha tomado contabilidad antes,
se está deteniendo para decir, "Espere,
espere Greg eso no está bien.
Se supone que tenemos una cuenta de depreciación acumulada aquí" Eso es cierto.
Y cubrimos eso en los videos sobre propiedad planta y equipo.
Pero para el ejemplo de trabajar a través del ciclo contable,
no necesitamos crear esa cuenta extra,
podemos simplemente combinarlo todo aquí.
Si no sabes de lo que estoy hablando está bien. Eso
sólo significa que usted no ha visto el video de propiedad planta y equipo antes.
Y si usted sabe de lo que estoy hablando,
entonces usted debe entender que en realidad no
va a hacer una gran diferencia a medida que avanzamos.
OK, así que vamos a dejarlo sólo en
esa cuenta de propiedad planta y equipo, sólo para que quede claro.
Vamos a pasar a la siguiente cuenta.
Cuentas por Pagar.
Bueno, ahora pasamos a lo que debemos a la gente.
Pedimos prestados 170.000 dólares.
Ya hemos pagado 130.000 dólares de esa cantidad.
¿Necesitamos hacer algún tipo de ajuste ahí?
Bueno, de nuevo, podríamos,
si supiéramos algo como que alguien nos ha enviado algo y pensamos que eso es malo.
Es un artículo que no cumple con nuestra calidad o afirman que nos han enviado algo,
pero no tenemos constancia de ello.
En esos casos estaríamos disputando
estas cuentas por pagar y puede que queramos intentar ajustarlas.
Sin embargo, eso es bastante raro.
Normalmente aceptaríamos que probablemente debemos dinero a la gente y, de hecho, de
nuevo,
en este sencillo ejemplo exhaustivo,
no tenemos ninguna información de lo contrario,
así que vamos a asumir que todavía debemos esos 40.000 dólares restantes.
Así que no hay que hacer ningún ajuste aquí.
¿Qué hay de los salarios por pagar?
Son esos 5.000 dólares por nuestros trabajadores que han trabajado durante este mes,
pero que aún no les hemos pagado.
Bueno, aún les debemos,
así que no hay necesidad de hacer ningún ajuste aquí.
Bueno, ¿qué hay de los efectos por pagar?
Ahora, de nuevo, esto es dinero que tomamos prestado.
Recuerde que lo tomamos prestado para conseguir ese equipo,
y nos dijeron que los devolveríamos al cabo de tres años.
Así que aún no los hemos devuelto.
No hay necesidad de reducir esto.
Y recuerde, para este ejemplo,
estamos diciendo que ignoremos los intereses así que tampoco hay
razón para pensar en ese impacto de ninguna manera.
Así que de nuevo no necesitamos hacer un ajuste.
¿Qué hay del capital desembolsado?
La gente puso 100.000 dólares en la empresa y no hemos tenido
ninguna otra transacción con nuestros propietarios relacionada con el capital desembolsado.
Así que esa cifra no ha cambiado.
¿Qué hay de las ganancias retenidas?
Pagamos un dividendo de 12.000 dólares.
Ahora vamos a tener que volver a las ganancias retenidas en
el proceso de cierre porque aún no hemos capturado el cambio neto en el valor,
pero aquí sólo estamos buscando ajustes.
¿Hay algo que haya ocurrido y las ganancias retenidas
aparte de que hayamos creado ganancias durante el periodo?
En este ejemplo no se nos ocurre nada.
Y en general, eso sería relativamente raro.
Así que pasaremos al siguiente elemento.
Ahora hemos pasado a nuestras cuentas de la cuenta de resultados.
Ingresos, de nuevo en algunas situaciones podemos haber reconocido ingresos durante el
año.
Y ahora que tenemos más información,
podemos decidir que cometimos un error allí y necesitamos volver atrás y ajustarlo.
Pero no en esta situación.
No tenemos ninguna información que indique que esto es incorrecto.
Así que no hay necesidad de ajustar eso.
Gastos. Se nos han ido añadiendo gastos a medida que avanzábamos con otros ajustes.
Por eso los miro en último lugar.
Seguiríamos revisando todos nuestros gastos y simplemente diríamos: "¿Tienen sentido?
¿Hay algún otro ajuste que tengamos que
hacer si he estado haciendo la misma depreciación durante un par de años?
¿Debería pensar si debería cambiar esos supuestos?"
Elementos como ese, en esta situación no hemos pensado en nada.
Así que no necesitamos hacer más ajustes en la cuenta de gastos.
Eso es todo. Hemos revisado todas
nuestras cuentas hemos repasado y ajustado las que necesitábamos.
Ahora estamos listos para pasar al siguiente paso. Cerrar.
Bienvenidos.
En este vídeo, vamos a continuar con nuestro ejemplo exhaustivo de
el ciclo contable.
Vamos a pasar al proceso de cierre.
Vamos a ver los asientos del diario de cierre y lo que hay que hacer para tener todas
las cuentas listas, de forma que podamos hacer los estados financieros.
Así que, nos estamos acercando mucho a esos estados financieros que sé
que son su objetivo final.
De hecho, hablando de acercarse a algo,
hablemos de llegar al proceso de cierre.
Permítanme recordarles lo que hemos estado haciendo hasta ahora.
Hemos pensado en estos cambios económicos que ocurren en la empresa donde hay algún
tipo de transacción externa que lleva a la dirección a entender que ha habido
un cambio en la empresa.
Y cada vez que se produce uno de ellos, la dirección aplica el proceso contable
a la transacción individual para ajustar las cuentas que deben ajustarse.
Ya lo hemos hecho en un vídeo anterior.
Luego pasamos a pensar en el proceso de ajuste.
Se trata de uno de los cambios económicos de la empresa, pero
esos cambios no van acompañados de una transacción externa.
Aquí los gestores tienen que reunir su criterio de gestión y su comprensión
de la empresa para pensar en cómo ha cambiado realmente la empresa, y luego pueden
juntar
todo eso para ajustar la cuenta como otra parte del ciclo contable.
Ahora, estamos listos para seguir adelante.
Después de haber registrado todas las transacciones tanto con las indicaciones externas
como
los ajustes que hemos tenido que hacer, estamos listos para cerrar los libros.
Permítanme decirles primero cómo vamos a hacer el proceso de cierre y
luego les mostraré cómo hacerlo.
Así que, el primer paso en el proceso de cierre es mirar las cuentas temporales.
Esas son esas cuentas de ingresos y gastos.
Necesitamos ponerlas a cero para tenerlas listas para el siguiente periodo.
Recuerde, esas cuentas temporales son temporales,
porque están respondiendo a esa segunda gran pregunta de la vida.
Qué ha pasado en este periodo.
Vamos a capturar todo lo que ha pasado en este periodo.
Vamos a ponerlas a cero.
Para que en el siguiente periodo, podamos capturar lo que ha pasado en ese periodo.
Una vez que tenemos las cuentas temporales ajustadas,
tenemos un impacto neto de haberlas cerrado todas a cero.
Si es positivo, significa que hemos creado valor.
Y si el impacto neto de haber cerrado todas esas cuentas temporales es negativo,
hemos destruido valor.
En cualquiera de los casos, vamos a tomar ese cambio de valor y lo vamos a trasladar a
el balance poniéndolo en la cuenta de beneficios no distribuidos.
Esto se llama la articulación de los estados financieros y
está mostrando cómo la cuenta de resultados y los estados financieros trabajan juntos.
La cuenta de resultados para responder a esa segunda gran pregunta de la vida,
¿qué ha pasado con el tiempo?
Y el balance para responder a esa primera gran pregunta de la vida,
¿dónde estamos en este momento?
Tras esa articulación, tomamos todas esas cuentas permanentes y
empezamos a sumarlas.
Lo hacemos tomando toda la actividad durante el año y
sumándola al saldo inicial.
Eso nos dará nuestro saldo final,
que podemos trasladar para hacer el balance.
De este modo, responderemos a esa primera gran pregunta de la vida.
Permítame mostrarle cómo hacerlo en nuestro ejemplo general.
Vamos a empezar con las cuentas de ingresos y gastos.
Ya hemos obtenido todas estas cifras en los pasos anteriores de
el proceso.
Ya las hemos revisado, ajustado, etc.
Por lo tanto, sabemos que son correctos.
Ahora bien, se trata de cuentas temporales, por lo que
vamos a tener que ponerlas ambas a cero.
Veamos primero la cuenta de ingresos.
Tiene un saldo acreedor de 225.000.
¿Cómo lo pongo a cero?
Voy a tener que poner un débito de 225.000 ahí.
Una vez hecho esto, esta cuenta se equilibra a cero.
Está restablecida y lista para el siguiente periodo.
Ahora, miro todos mis gastos.
Si tuviera que sumarlos todos,
encontraría que hay gastos por valor de 150.000 $.
Eso tiene un saldo deudor de 150.000.
Entonces, ¿cómo pongo esta cuenta a cero?
Eso necesita un saldo acreedor de 150.000.
Eso lleva esa cuenta a cero.
Ahora hemos conseguido que nuestras dos cuentas temporales lleguen a cero.
Esa parte en realidad es bastante sencilla.
Pero probablemente se esté preguntando, bueno,
usted hizo un débito de 225.000 y un crédito de 150.00.
¿Pero a dónde van esos?
Usted ya me ha dicho que cada asiento tiene que cuadrar y
que no cuadra.
Bien, echemos un vistazo al asiento.
Podemos anotar nuestro saldo deudor de ingresos de 225 y
nuestro saldo acreedor de gastos de 150.000.
Este va a ser nuestro asiento de cierre número uno.
Y como está pensando, no cuadra.
De hecho, hay una diferencia de 75.000 $.
Ahora, esos $75.000 representan el valor neto que se ha creado durante este período.
Está diciendo, hemos traído un valor de 225.000 y
sólo tuvimos que utilizar un valor de 150.000 para conseguirlo.
Así que si combinamos los dos, hemos creado $75.000 de valor durante este período.
¿Dónde ponemos la creación de valor neto?
Bueno, esas son ganancias, así que vamos a ponerlas en ganancias retenidas.
Cuando ponemos 75.000 de valor en ganancias retenidas,
ahora podemos ver que tenemos 225.000 dólares de débitos.
Todo en ingresos y tenemos 225.000 dólares de créditos.
Los 150.000 dólares de gastos y los 75.000 dólares de ganancias retenidas.
Por lo tanto, nuestra entrada de diario salda y parece que hemos cerrado todo.
Sólo tenemos que reflejar eso en nuestro estado de ganancias retenidas, también.
Por lo tanto, ponemos nuestro crédito de $ 75.000 aquí en ganancias retenidas.
Ahora quiero recordarles, esta es una parte de articulación.
Recuerde, la cuenta de ganancias retenidas es un permanente.
Está capturando el hecho de que durante este período, hemos cambiado el valor en $ 75.000.
Lo que significa que donde estamos en este punto en el tiempo es $ 75.000 diferente
de lo que habría sido si no hubiéramos tenido todas esas ventas y gastos.
Por lo tanto, estamos articulando eso en el balance poniendo eso en
la cuenta de ganancias retenidas.
Ahora, podemos resumir nuestra cuenta de ganancias retenidas y
ver que creamos 75.000 $ de valor durante este período.
Sin embargo, pagamos 12.000 $ a nuestros accionistas a través de dividendos.
Así que si nos fijamos en la parte superior de esta cuenta,
nos daremos cuenta de que se titula ganancias retenidas y no sólo ganancias.
Estas son las ganancias que realmente hemos mantenido en la empresa.
Una forma de pensar en esto es que durante este año, creamos 75.000 de ganancias.
Es una empresa nueva, así que no teníamos ninguna ganancia antes de eso.
Así que en total, creamos 75.000 de ganancias para la empresa.
Durante este año, pagamos 12.000.
De nuevo, es una empresa nueva.
Por lo tanto, no pagamos nada antes de eso.
Por lo tanto, en realidad hemos retenido 63.000 del valor que hemos creado dentro de la
empresa.
Esa es la razón por la que la llamamos cuenta de ganancias retenidas y
no sólo la cuenta de ganancias.
Ahora que hemos sumado esa cuenta, tenemos que volver atrás y
pensar en dónde estamos en el proceso de cierre.
Aquí están esos tres pasos que les mostré antes.
El primero decía,
necesitamos poner las cuentas temporales a cero para prepararlas para el siguiente periodo.
Ya lo hemos hecho, así que podemos quitar eso de nuestra hoja.
El segundo decía, vamos a tener que tomar ese impacto neto y
articularlo sobre la cuenta de ganancias retenidas.
Eso también lo hemos hecho, así que podemos quitarlo de nuestra hoja.
Entonces, ¿qué queda por hacer para el proceso de cierre?
Bueno, todas las cuentas permanentes van a tener que sumarse tomando
toda su actividad durante el periodo y sumándola al saldo inicial.
En nuestro ejemplo, todos estos saldos empezaron en cero.
Porque se trataba de una empresa nueva.
En un ejemplo más típico, habrían empezado con cualquiera que fuera el saldo final del año
pasado
y habrían avanzado a partir de ahí.
Echemos un vistazo a un par de las cuentas, para poder mostrárselas.
Tenemos nuestro cajero.
Ahora, observe que lo primero que aparece en la lista es esa primera transacción en la que la
gente
nos aportó 100.000 $.
Si hubiéramos sido una cuenta preexistente, habríamos tenido un saldo inicial allí
al que habríamos ido añadiendo estas cosas.
Si sumamos, los 100 que entraron más los 120.000 y
sacamos todos esos usos de efectivo.
En total, tenemos un saldo deudor de 40.000 $.
Lo que significa que nos quedan 40.000 $ de efectivo en este punto.
Fíjese en la pequeña EB que he puesto ahí abajo, que significa saldo final.
A veces, verá una pequeña t que la gente rodeará con un círculo.
Significa que lo han totalizado.
Otras veces, puede que vea una F o
puede que oiga a la gente llamarlo pie de la cuenta.
Eso se remonta a cuando los contables sumaban todo a mano.
Y al final de cada hoja, escribían el total de esa hoja.
Decían que ese era el total a pie.
Está al pie de la hoja y esa terminología se mantiene.
Realmente no me importa cómo lo llame la gente.
Sólo quieren designar de alguna manera que en este momento,
aquí es donde estamos.
Habiendo sumado toda la actividad durante el periodo.
Hagámoslo con otra cuenta.
Cuentas por cobrar. Tuvimos 225.000 en ventas.
Hemos cobrado 120.000 de eso.
Por lo tanto, todavía tenemos 105.000 más que la gente nos debe.
Tenemos ese saldo final ahí para mostrar que, ese es el total.
Ahora podríamos seguir pasando por todas las otras cuentas y hacer esto, pero
Estoy seguro de que usted sabe cómo sumar y eso es todo lo que estamos haciendo aquí.
Sumar y restar.
Así que en el próximo vídeo, tomaremos todas esas cuentas sumadas y
empezaremos a crear estados financieros.
Quiero hacer una pausa de un minuto y señalar que cuando enseño contabilidad,
la gente siempre habla de confundirse durante este proceso de cierre.
Espero que este vídeo se lo muestre.
Es realmente un proceso bastante simple de tres pasos.
Y siempre y cuando hayamos organizado todo bien en los dos primeros pasos de
el ciclo contable, el proceso de concurso es relativamente trivial.
Llegaremos a esos estados financieros en el próximo vídeo.
Eso también va a terminar nuestro problema integral para nosotros y
entonces podremos seguir adelante, y profundizar en las cosas con más detalle.
Bienvenido, vamos a continuar con nuestro ejemplo completo.
Ya casi terminamos.
Hemos pasado a la parte emocionante en la que vamos a empezar a hacer
En este vídeo, voy a hablar sobre hacer una declaración de ingresos.
Recuerde, la cuenta de resultados es la declaración que responde,
¿qué sucede durante un período de tiempo?
Ahora, hacer una declaración de resultados bastante sencillo en este momento.
Recuerda que ya hemos resumido resuma todo lo que figura en las
cuentas de ingresos y gastos durante el proceso de cierre.
Así que, ¿realmente es todo lo que necesitamos hacer ahora es tomar esa actividad resumida
y
poner las cuentas en un formato que haga son las más útiles para los responsables de la toma
de decisiones.
Eso significa que los gastos se combinan con otros gastos similares para formar
categorías de gastos en la cuenta de resultados.
Esto es un recordatorio, ya hemos hablado sobre la cuenta de resultados anterior,
pero vamos rápido revisa su formato.
Empezamos con los ingresos, ese es el valor que aporta la empresa.
Restamos el costo de los bienes vendidos,
esos costos realmente directos, para obtener ganancias brutas.
Luego nos quedamos con la venta, gastos generales y administrativos.
A continuación, eliminamos el otro gastos operativos.
Una vez que hayamos hecho todo eso, nos quedamos con las ganancias operativas.
Entonces la empresa puede tener alguna otra ingresos o gastos, como impuestos o
alguna otra partida similar, o puede haber habrá algunos ajustes de pérdidas y ganancias, de
los
que hablaremos en futuros vídeos.
Y finalmente, pasaremos a los ingresos netos.
Ahora tomemos este formato y aplíquelo a nuestro ejemplo completo.
Así que empezamos por reconocer el hecho que teníamos unos ingresos de 225.000 dólares.
Recuerda, esas eran las ventas hicimos para forasteros.
Y para obtener esos ingresos, teníamos que renunciar a los artículos que nos habían costado
140.000 dólares.
Esos son los libros que tenemos comprados a otras personas.
Eso nos dejó con una cifra bruta beneficio de 85.000 dólares.
Esta ganancia bruta es la cantidad que tenemos basada en el valor que aportamos,
menos lo que nos costó directamente para crear ese valor.
Ahora, en este ejemplo somos mayoristas, así que
compramos esos libros, no hicimos nada para fabricarlos.
Así que, en su mayoría, es solo el costo que pagamos otras personas, además de que tal vez
podrían
haber habido algunos otros pequeños gastos, en nuestro ejemplo no los teníamos.
La gente a menudo se centra en las ganancias brutas porque nos da una idea de
cuánto valor puedes generar de tu negocio básico.
Sin embargo, recuerda que nosotros tuvimos otros gastos de los que
también formamos parte.
Teníamos nuestro salario, nuestros empleados necesitábamos vender los libros.
Teníamos nuestro alquiler, necesitamos el almacén para guardarlos.
Y teníamos nuestra depreciación.
Esos suman otros 10.000 dólares de gastos operativos.
Sin estos gastos, no lo haríamos he podido realizar esas ventas.
Piénsalo, si hubiéramos comprado estos libros y los hubiéramos
tirado al campo, con la esperanza de que alguien se daría cuenta de que los quería,
y vendría a buscarlos en realidad prometió pagarnos, etc.
Eso realmente no funcionaría.
Por lo tanto, a estos los llamamos gastos operativos.
Porque, todavía hay cosas que lo que necesitamos hacer para operar nuestra empresa.
Ahora, si piensas en el pasado a la diapositiva anterior,
puede que haya algo más abajo estos gastos operativos.
Si hubiéramos tenido impuestos, para ejemplo, para ponerlo aquí.
O si hubiéramos tenido algún tipo de otro impacto en nuestros estados financieros
no relacionado con las operaciones de nuestra base.
En nuestro sencillo ejemplo, no teníamos eso.
Así que podemos sumar nuestros ingresos netos que son los ingresos totales que recibimos,
menos el costo de los bienes vendidos y todos esos demás gastos operativos.
Este número representa el neto valor que hemos creado.
Ese es el valor que aportamos menos todo el valor que se necesitó para generarlo y,
en este caso, resultó en 75 000$ aumento en el valor neto de nuestra empresa.
Bien, ahora que sabemos cuáles son los ingresos Como es el estado de cuenta de esta
empresa,
pensemos en cómo podríamos usarlo para realmente ayudan a entender nuestro negocio.
Recuerde, ese es el objetivo de la contabilidad, para proporcionar información a los
responsables de la toma de decisiones.
Bueno, una pregunta que podríamos preguntarnos
cuánto de cada venta ¿puede quedarse un propietario?
Ahora, si estás haciendo esa pregunta, En realidad, solo te centras en los ingresos y
los ingresos netos, estamos ignorando todo lo que hay en el medio.
Y diciendo si aportamos cierta cantidad de valor a través de una venta, ¿cuánto de eso,
una vez que hayamos terminado con todas las cosas tenemos que consumirlo para crear
valor,
¿puede un propietario quedarse con él?
Para hacer eso, puede que queramos crear una proporción.
Voy a llamar a esto A cambio de raciones sobre las ventas,
podemos tomar los ingresos netos y divídalo por los ingresos.
Tal vez hayas visto esto con otro nombre, está bien,
vamos a hacer un par de vídeos sobre proporciones y señalaré que no queremos
obsesionarnos demasiado con los nombres, lo que realmente queremos
entender es cómo ponemos la información juntos para responder a las preguntas.
O tal vez hayas visto el rendimiento de las ventas,
pero se calculó un poco de una manera diferente, eso también está bien.
Para la pregunta que estamos intentando responder,
tiene mucho sentido poner el ingreso neto sobre los ingresos para tratar de averiguar qué
parte
de los ingresos recibe un propietario realmente puede conservar.
Así que tomamos nuestros 75 000 dólares de ingresos netos y los
dividimos por el hecho que teníamos 225 000 dólares en ventas.
Cuando hacemos eso, resulta que 0,33 dólares por cada dólar se queda con los propietarios.
Es decir, cuando hacemos una venta, los propietarios pudieron quedarse con 0,33 dólares y
0,67 dólares se destinaron a otros gastos, si eso es lo que nos costó
comprar los libros, tener el almacén, para pagar a nuestros empleados, etc.
Para ser honesto, 0,33 dólares es una buena cantidad alto rendimiento de las ventas, pero
ya que estaba haciendo el ejemplo, pensé También podría convertirla en una buena empresa.
Ese es solo un tipo de respuesta que podemos donar con una declaración de ingresos.
Si echas un vistazo a en la cuenta de resultados,
te das cuenta de que hay muchos hay otra información ahí.
Si tuvieras otras preguntas sobre qué si sucediera con el tiempo, podríamos sacar esa
información de la cuenta de resultados, ya sea usando una partida o
combinando partidas de esa manera para responder mejor a nuestras preguntas.
No voy a ahondar en ellas ahora, ya que si revisas futuros vídeos,
entenderás mucho mejor de qué tipo de la información que podemos extraer de ellos.
Pero antes de continuar, Quiero señalarte una cosa.
Fíjese, no hubo dividendos en la cuenta de resultados.
A pesar de que pagamos 12.000 dividendos,
no aparecieron en ninguna parte en esa cuenta de resultados.
La cuenta de resultados captura la creación y
destrucción de valor a través de las interacciones con entidades ajenas a la empresa.
Los propietarios no están fuera de la empresa, son parte de ella.
Como no son forasteros, no debería afectar a la cuenta de resultados.
cualquier interacción que la empresa tenga con los propietarios, mover el valor dentro o fuera
de la empresa,
es en realidad solo la mudanza de los propietarios el valor de uno de sus activos, por
ejemplo,
su cuenta bancaria, a la empresa, que es otro de sus activos.
O mudarse de uno de sus activos de la empresa y
devueltos a su cuenta bancaria como ocurre con los dividendos.
Por lo tanto, no queremos pensar en eso como algo creado para destruir el valor a
través de interacciones con personas ajenas.
Y lo dejamos fuera de nuestra cuenta de resultados.
Una vez más, los dividendos no desaparecen en la cuenta de resultados.
Vamos a cubrir esto otra vez en otro vídeo.
Probablemente te preguntes por qué estoy haciendo de esto un gran alboroto.
Si pudiera sumar los dos primeros o tres errores que cometen mis alumnos
al poner dividendos en las cuentas de resultados es definitivamente uno de los más
importantes.
Y es realmente una tontería que no deberíamos tener que preocuparnos.
Algunos de vosotros, incluso después de todo esto, sois Aún así me van a romper el corazón
y lo van a hacer.
Pero hago todo lo que puedo para Realmente te explico este punto.
Por favor, no pongas los dividendos en la cuenta de resultados.
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Bienvenidos. En este vídeo,
vamos a concluir nuestro ejemplo de ciclo contable completo.

Vamos a hablar de cómo hacer un balance.
Recuerde, ese es el estado financiero que nos dice dónde estamos en cualquier momento.
Para cuando lleguemos a hacer un balance,
ya hemos pasado por la mayoría de los pasos del ciclo contable.
Recordemos que durante el proceso de cierre,
resumimos las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio neto.
Por lo tanto, todo lo que tenemos que hacer ahora es tomar esas cuentas y
ponerlas en un formato que las haga más útiles para los responsables de la toma de
decisiones.
Esto significa que cada categoría, activo,
pasivo y patrimonio neto obtiene su propia sección en el balance.
Dentro de cada una de estas secciones,
vamos a ordenar las cuentas en función de su liquidez,
y también vamos a algunas cada sección para que sea
más fácil para la gente sacar información rápidamente.
Por último, normalmente el pasivo en el patrimonio neto se suman
juntos para que la gente pueda ver rápidamente que nuestro balance realmente equilibra.
Es decir, nuestro pasivo y patrimonio neto es igual a nuestro activo.
Si hacemos todo eso,
este es el aspecto que tendría el balance de Libra de la sabiduría.
Permítame señalarle algunos detalles.
En primer lugar, fíjese en los totales de la parte inferior.
Ese es el total del que le hablaba,
tenemos el total del activo y el total del pasivo en patrimonio neto.
Estos dos son iguales entre sí, por lo que nuestro balance sí está equilibrado.
Esa es siempre una buena comprobación para empezar.
Ahora, permítame señalar algunos otros detalles de este balance.
En primer lugar, he mencionado que vamos a sumar cada sección.
Bien, verá aquí que el total de activos,
el total de fondos propios y el total de pasivos están todos sumados.
Puede mirar esto muy rápidamente y decir,
"¿cuánto de mis activos proviene de ser
proporcionado por personas a las que voy a tener que pagar en el futuro?"
En este caso, son 67000 de los 230000.
También podría decir, "¿cuánto de mis fondos propios han puesto en esta empresa?
Oh, son 163000.
¿Cuántas cosas tengo en total para crear valor?
Hijo 230000."
Hay algo ahí para que le resulte realmente fácil coger esos números.
Ahora, también hacemos alguna suma de subcategorías.
Fíjese en el número de activos corrientes aquí de 195000.
Los activos corrientes son los activos que esperamos que vuelvan a convertirse en efectivo en
un año.
Esto quiere decir que tenemos 195.000 dólares de activos que, o bien están actualmente en
efectivo,
o bien esperamos que se conviertan de nuevo en efectivo en el próximo año.
Del mismo modo, tenemos pasivos corrientes en este caso, de 45.000.
Digamos que tenemos obligaciones por valor de 45.000 dólares
que vamos a tener que cumplir en el próximo año.
De acuerdo. Ahora, vamos a desglosar algunas de
las secciones y echar un vistazo más de cerca a cada una de ellas.
Podemos empezar con la sección de activos.
Lo primero que quiero que note aquí es,
que los artículos están ordenados por liquidez.
Es decir, ¿qué tan cerca están de ser efectivo?
Notará que nuestro primer artículo, de hecho, es efectivo.
Está muy cerca de ser efectivo, ya que de hecho lo es.
La siguiente partida, sin embargo, son las cuentas por cobrar.
Son las cantidades que nos deben nuestros clientes,
esperamos que nos las paguen muy pronto.
Y así, eso se pone justo debajo del efectivo en orden de liquidez.
A continuación está el inventario,
vamos a tener que vender ese inventario.
Por lo general, la gente va a prometer pagarnos en
el futuro creando más cuentas por cobrar,
y luego cobramos sobre eso se convierte en efectivo.
Así que los inventarios un poco menos líquidos que
las cuentas por cobrar en la mayoría de los casos y por lo tanto,
se pone por debajo de ella en el balance.
A continuación tenemos nuestro alquiler prepagado.
Puede que recuerde que ese es el alquiler para los próximos cinco meses.
Seguimos llamándolo activo circulante porque eso es dentro de un año.
Pero cada mes, vamos a utilizar
un poco ese almacén para vender algo de inventario.
Y luego, después de vender el inventario,
vamos a obtener una cuenta por cobrar y luego vamos a esperar a que
las cuentas por cobrar sean pagadas para obtener efectivo.
Así que usted puede ver el orden de liquidez aquí realmente nos está ayudando
a ver cómo cada uno de estos encaja en el modelo de negocio de la empresa.
Ahora, una vez que los hemos sumado todos,
tenemos nuestro activo circulante total.
Es una cifra útil porque,
recuerde que es la partida que nos dice,
"esta es la cantidad que se va a convertir en efectivo en el plazo de un año".
Pero, por supuesto, también tenemos activos que van a durar más de un año.
En esta empresa, tenemos propiedad planta y equipo.
Recuerde, dijimos que debería durar tres años y sólo hemos operado durante un mes.
Por lo tanto, nos queda mucho tiempo en esa partida.
Resulta que no tenemos otros activos a largo plazo aquí, algunas empresas podrían tenerlos.
Una vez que sumamos esos activos a largo plazo de los activos corrientes,
eso nos da nuestros activos totales.
Ahora, echemos un vistazo a nuestros pasivos.
De nuevo, va a notar que están en orden de liquidez.
Recuerde que esos salarios por pagar en realidad deben pagarse mañana.
Así que eso va a tener que convertirse en efectivo bastante rápido.
También tenemos estas cuentas por pagar,
la gente nos las prestó a lo largo de
el mes pasado y prometimos pagarlas en tres meses.
Así que a esas les pueden quedar hasta dos meses,
quizás a algunas les quede un poco menos que eso.
Cuando sumas eso, eso nos da nuestro pasivo corriente,
todas las cantidades que pensamos que vamos a tener que pagar dentro del próximo año.
También tenemos esos efectos a pagar,
esa es la cantidad que prometimos que pagaríamos en
tres años en relación con ese equipamiento que iba a durar tres años.
Intentamos hacer coincidir esa financiación con la vida útil de
el equipo, de modo que a medida que el equipo crea valor,
acumulará el valor que podemos utilizar para pagar ese documento por pagar.
Como se trata de un pasivo a largo plazo, es decir,
vamos a pagarlo en más de un año,
aparece más abajo en el balance.
Podría haber habido otros pasivos a largo plazo pero no los hubo en este caso,
así que podemos terminar ese pasivo a largo plazo en
nuestro pasivo corriente y eso nos da nuestro pasivo total.
Ahora podemos pasar a la sección final del balance;
La sección de fondos propios.
Ahora, les dije que todos están ordenados en liquidez,
aunque este en realidad no lo está.
Es por la forma en que se adquirió el valor.
Recuerden, nuestros accionistas pagaron en capital 100000.
Ese fue el valor que pusieron directamente en la empresa.
Y luego a lo largo del año,
creamos valor, tuvimos ingresos netos de 75000.
Pagamos algunos dividendos por valor de 12000.
Así que en realidad hemos retenido ganancias por valor de 63000.
Estas dos categorías combinadas crean nuestro capital total.
Ahora que entiende todos los componentes del balance,
deberíamos empezar a hacernos las preguntas más interesantes;
¿Qué podemos hacer realmente con esta información?
¿Cómo puede ser útil para los responsables de la toma de decisiones?
Bueno, ya que he estado hablando de liquidez,
empecemos a pensar de esa manera.
Quizás lo que queramos preguntarnos es,
tenemos estos pasivos corrientes de 45000 $,
eso significa que vamos a tener que pagarlos dentro de un año.
Bien, ¿nos sentimos cómodos de poder hacerlo?
Bien, observe que también tenemos estos activos corrientes de 195000 $.
Esas son cosas que se van a convertir en efectivo en el plazo de un año.
Podríamos simplemente ignorar todo lo demás entonces y decir,
"tomemos estas medidas resumidas para hacernos una idea de nuestra posición de liquidez."
Podemos crear un ratio para hacerlo.
Voy a llamarlo ratio corriente,
puede que usted lo llame de otra manera, no pasa nada.
Lo importante es que vamos a comparar nuestros activos corrientes con
nuestros pasivos corrientes para averiguar si
tenemos suficientes activos para cumplir con nuestros pasivos.
Para ello, anotamos los 195000 de
activos corrientes que tenemos y los 45000 de pasivos corrientes.
Resulta que nuestro ratio corriente es de 4,33.
Lo que esto significa es que tenemos
4,33 céntimos de activos corrientes por cada pasivo corriente que tenemos.
Otra forma de verlo es,
creemos que por cada dólar que vamos a tener que pagar a la gente a la que debemos,
vamos a tener 4 dólares y 33 céntimos
durante este año con los que podríamos cumplir con esa deuda.
Eso hace pensar que estamos en muy buena forma.
Por supuesto, usted podría volver a mirar el balance y decir,
"whoa, espere un minuto,
esos salarios por pagar vencen mañana y las cuentas por pagar vencen dentro de dos
meses.
Y hace sólo un par de diapositivas,
usted me decía que el alquiler prepagado va a tardar al menos cinco meses en pagarse."
En una situación como esa,
usted podría decir, "ya sabe,
qué pasaría si en realidad no puedo hacer ventas en el futuro,
estoy atascado con este inventario y la gente no quiere pagarme.
¿Qué es lo más conservador que podemos pensar?
¿Tengo suficiente efectivo para cubrir mis pasivos?"
Bien, podemos hacer eso,
simplemente céntrese en el efectivo de esos pasivos a muy corto plazo.
La gente suele llamar a eso el ratio de activo más rápido
y va a ser un tipo de ratio similar,
simplemente vamos a poner el efectivo por encima de todos esos pasivos corrientes.
Aunque este va a tener un aspecto diferente,
tenemos 40000 de efectivo y 45000 de pasivos.
Eso significa que sólo tenemos 89 céntimos por
cada dólar que vamos a deber a la gente en el futuro.
Eso nos hace pensar que tal vez deberíamos volver atrás y reevaluar nuestro balance y decir,
"¿hasta qué punto nos sentimos cómodos con que algunos de estos otros activos nos ayuden
a hacer frente a nuestras obligaciones?
Es decir, ¿qué tengo que realmente pueda utilizar para pagar esto?"
Ahora, ya hemos hablado del efectivo,
podríamos pagar con eso.
Y entonces eso se ha ido pero es sólo
40000 así que todavía tenemos 5000 más que tenemos que cumplir.
Al mirar el balance, usted dice, "bueno,
la siguiente cosa más líquida son las cuentas por cobrar y es un 105000.
Parece que debería sentirme bastante cómodo de que
puedo sacar al menos otros 5000 de ahí.
Por supuesto, podría tener un problema si parte de la forma en que hice
todas estas ventas fue dando a la gente plazos de pago realmente largos.
Coge las cuentas ahora, puedes pagarme en un año."
Si ese es el caso,
entonces estos realmente no son tan líquidos como pensábamos,
o tal vez dimos libros a un montón de gente que eran realmente un riesgo crediticio dudoso,
y ahora estamos empezando a darnos cuenta de que puede que no nos paguen.
De nuevo, entonces no son tan útiles como pensábamos que serían.
Entonces, ¿qué pasa si no podemos confiar en esas cuentas por cobrar?
Bueno, nuestros siguientes activos son las existencias.
Podríamos echar un vistazo a eso y decir, "bueno,
probablemente no podamos pagar a nuestros proveedores en existencias,
pero quizá lo que podríamos hacer es hacer algunas ventas al contado.
Podríamos ofrecer grandes descuentos a la gente si nos pagan al contado de inmediato para
que
podamos conseguir esos otros 5.000 $ y cambiar un poco nuestra proporción.
"Ahora bien, ¿qué pasa si este inventario no se ha vendido
porque nadie quiere realmente leer esos libros?
Pues entonces eso también se ha ido.
Ahora estamos atascados.
Sólo nos quedan un par de activos.
Ese alquiler prepagado, eso cubre tener cinco meses más de almacén.
Si no estamos vendiendo libros fuera de él o cobrando lo que la gente nos debe,
es difícil ver cómo eso nos va a generar dinero en efectivo.
Bueno, ¿qué pasa con la propiedad, planta y equipo?
Recuerde que eran cosas como estanterías,
o una carretilla elevadora para mover los libros.
Así que de nuevo, si no podemos estar utilizando nuestros inventarios para generar valor,
no está claro que ese activo nos vaya a ayudar tampoco.
Dado lo mucho que teníamos en cuentas por cobrar e inventarios,
probablemente no tengamos una preocupación pero pueden ver cómo el balance
y trabajar a través del balance ayuda a
darnos información para entender dónde estamos parados,
y cómo podríamos querer pensar en cómo manejar nuestro negocio.
Ahora bien, al mirar este balance,
hay todo tipo de otras preguntas que podríamos hacernos y responder con él.
Yo sólo me he centrado en la liquidez.
A medida que avancemos en el curso,
les animo a que sigan pensando en
qué tipo de preguntas respondería con el balance.
Pero quiero pasar a profundizar en cada una de estas partidas en detalle,
porque eso realmente les ayudará a comprenderlas mejor.
Así que, empecemos a trabajar en otros vídeos en los que podamos hacer eso.
.
TRANSACCIONES
Prueba de transacciones para el ciclo contable
Snow, Sun and Fun Inc. es una empresa que opera en Canadá y varias zonas del norte de EE. UU.
Durante el invierno venden equipos para quitar la nieve: palas, derretidores de hielo, etc. En el
verano venden
vendemos equipos de mantenimiento de piscinas, así como equipos para kayaks y canoas.
Comenzaron su
operaciones el 1 de enero
1 de enero de 2017. Prepare un conjunto de estados financieros para el primer mes.
de operaciones. Utilizará el cuestionario en el sitio de Coursera para responder varias preguntas

sobre temas clave.
cuentas.
1) Los accionistas contribuyeron $125,000 a cambio de sus acciones ordinarias.
2) SSF firmó un contrato de arrendamiento para su almacén y oficinas, pagando $18,000 por
adelantado por la ocupación de
seis meses.
3) SSF adquirió un montacargas y accesorios de almacenamiento. Pagaron 20.000 dólares en

efectivo y acordaron pagar
otros $28,000 en tres años (ignore los intereses). Se espera que el equipo dure 4 años (48
meses).
4) SSF pagó $210,000 para comprar palas y artículos para quitar nieve para reventa. Todos los
artículos fueron
comprado a cuenta con pago vencido en tres meses o menos.
5) Se realizaron ventas a cuenta por $260,000. La mercancía había costado originalmente

180.000 dólares.
6) Se realizaron cobros de $150,000 a clientes. Se hicieron pagos de 140.000 dólares a
proveedores.
7) Los empleados ganaron $5,000 en salarios durante el mes de enero. La empresa utiliza
electrónica.
depósitos, por lo que los montos de los cheques de pago se transfieren a las cuentas del
empleado el último día
del mes en que se ganaron los salarios.
8) Pagó un dividendo de $15,000 a los accionistas.

SEMANA 3
Bienvenido. En este vídeo vamos a hablar del – de ingresos.
Si ha pasado mucho tiempo cerca de contables o incluso ha mirado una cuenta de

resultados,
habrá visto esta palabra ingresos.
Bien, ¿qué quieren decir los contables cuando dicen ingresos?
Es el término que utilizamos para hablar de cómo las empresas crean
valor al interactuar con sus clientes en su principal línea de negocio.
Por ejemplo, si usted está en el negocio de, digamos, fabricar sillas.
Es el valor que crea al fabricar esas sillas y conseguir
que los clientes se lleven esas sillas y le devuelvan valor por ellas.
Ahora bien, si los ingresos consisten en averiguar cómo hemos creado valor.
La pregunta es: ¿cómo sé si son ingresos?
Es decir, ¿cuándo puedo decir realmente que he tenido una venta?
¿Cuándo puedo decir realmente que mi empresa ha creado valor para sí misma?
E incluso si decido que es una venta,
¿cómo sé cuánto valor se ha creado?
Ahora bien, estas pueden parecerle preguntas sencillas, pero va a
ver que con algunas empresas se vuelve
algo difícil averiguar este tipo de cosas.
Puede que le ayude si miramos algunos ejemplos.
Empecemos con uno relativamente sencillo.
Hablemos de uno con el que todos están familiarizados,
su cafetería local.
Así que cuando usted se presenta en la cafetería,
se acerca a una caja registradora y pide y probablemente paga a esa persona.
En ese momento, la empresa ha obtenido dinero en efectivo de usted o
algo de valor, pero no le ha devuelto nada.
Así que lo siguiente que tienen que hacer es producir ese artículo,
hacer su café para usted.
Luego lo llevarán a la recepción y
se lo entregarán y entonces usted lo probará,
y si es lo correcto probablemente se irá y si no puede devolverlo.
Así que la pregunta pasa a ser,
¿en qué momento la empresa ha creado realmente valor para sí misma?
Ahora, como he dicho,
cuando usted les da el dinero en efectivo en el período de pago.
Bueno, ya tienen algo de valor.
¿Pero qué pasa si nunca lo producen?
Usted va a querer que le devuelvan ese dinero en efectivo.
O qué pasa si el camarero hace un café estupendo pero lo derrama de camino a la mesa,
si no te lo entregan entonces vas a querer que te devuelvan el dinero otra vez.
O qué pasa si te lo entregan,
pediste un café con leche y te dieron un espresso.
Vas a probarlo una vez y lo vas a devolver.
Vas a querer que te devuelvan el dinero o vas a querer un café nuevo.
Así que tienen que esperar hasta el momento en que lo uses o lo deseches.
Bueno, ahora mismo probablemente estés pensando vamos,
en esta situación la entrega y el pago son tan simultáneos.
¿Por qué importa realmente? ¿En qué momento?
Todo esto ocurre en
un par de minutos y cuando todo está hecho sabemos que tenemos una venta.
Pues la verdad, yo soy un bebedor de té y en realidad prefiero conseguir mi té
pidiéndolo por Internet a una empresa
que está en Glen Arbor Michigan, que está a varias horas de aquí.
Pensemos en esa empresa.
Ahora bien, lo que hacen es salir y conseguir té de todas partes
del mundo y lo combinarán de forma que produzcan un producto que la gente pueda querer.
Así que tienen cierta idea de que la gente quiere conseguir este producto pero mientras
lo juntan todo no están seguros de que se vaya a vender. Lo ponen en la lista en línea.
Alguien como yo lo ve,
lo pido y lo pago en ese momento.
Luego la empresa tiene que volver a su almacén y lo empaquetan.
Ahora bien, aunque tengan mi dinero si cuando empiezan a empaquetar se dan cuenta de que
oh no
empaquetamos lo que queda de ese té y se lo enviamos a otra persona y decimos Chicago.
Entonces van a tener que volver y devolverme mi dinero.
Ahora puede que lo tengan todo y lo empaqueten
y lo metan en el camión del correo y lo envíen para su entrega.
En ese momento, puede que sientan que ya han terminado su parte,
pero si el cartero lo deja en el porche de mi casa y se llueve todo
o si mi vecino lo roba del porche.
Todavía voy a volver y decirles que todavía me deben té.
Así que todavía tienen algún tipo de riesgo ahí hasta que realmente lo tenga en mi mano.
De hecho, incluso cuando abro la caja puede
resultar que no es el té que pensaba que era o después de
prepararlo puedo enfadarme y decidir que
voy a tener que devolverlo porque no sabe como se supone que debe saber.
Entonces, ¿deberían esperar hasta que haya utilizado completamente
el té o desecharlo porque se ha hecho viejo?
Puede ver que aquí es un poco más difícil porque
el proceso de creación de valor se ha extendido en el tiempo desde
su concepción inicial de este producto y ponerlo todo
junto hasta que realmente estoy preparando una taza de té y bebiéndola en mi taza.
Ahora podemos llevar esto aún más lejos y alejarnos
del café y el té y pensar en una empresa,
digamos que una que fabrica componentes electrónicos a medida.
Y para seguir con nuestro tema,
digamos que estas personas trabajan con el cliente para diseñar un producto.
Y en este caso, se trata de una pieza que se va a utilizar para crear
un nuevo tipo de máquina de café espresso que se
va a vender a cafeterías de toda América.
Así que trabajan duro para conseguir este pedido y aceptan
el pedido y luego tienen que diseñar y producir realmente el producto,
cosa que nunca han hecho antes.
Puede ver que incluso después de conseguir el pedido hay mucha
incertidumbre sobre si van a ser capaces de diseñarlo.
¿Qué va a pasar cuando lo produzcan?
Ahora digamos que lo entregan en sus propios camiones pero con un pedido a medida como
este,
hay una parte del contrato que dice que la gente tiene derecho a inspeccionar
esto y si su cliente no está contento con ello lo devolverán.
Bien, en este punto aunque pensemos que ya hemos terminado si
el cliente no lo acepta con la inspección, tenemos un problema.
Así que ahí sigue habiendo incertidumbre.
Pero imaginemos que hemos hecho un gran trabajo y
el cliente dice que esto es exactamente lo que queríamos.
Todavía no nos han pagado.
¿Qué pasa si el cliente no puede vender ninguna de
estas máquinas de café espresso y nos dice que por eso no puede pagarnos?
Aunque hemos hecho nuestra parte,
no hemos obtenido nada del cliente en esta situación.
Imaginemos que el cliente sí nos paga,
esas máquinas de café expreso se venden como locas.
Y entonces, cuando la gente empieza a usarlas, se dan cuenta de que se rompen,
y nuestro cliente se da cuenta de que se debe a nuestra parte.
Quieren devolverlas todas y que hagamos otras nuevas.
¿Deberíamos esperar a estar seguros de que eso no ha
ocurrido antes de estar seguros de que hemos creado valor?
¿Deberíamos esperar hasta que la máquina de café expreso se haya usado completamente y
desechado?
Puede ver que en esta situación,
el proceso de creación de valor se ha extendido
bastante a lo largo de un periodo de tiempo prolongado y hay
mucha más incertidumbre tanto mientras lo producimos
como después porque no nos han pagado por adelantado sobre el pago.
Ahora, hasta ahora me he centrado en cosas físicas que usted
fabrica pero podemos cambiar a un modelo de negocio diferente,
pensemos en un consultor.
Ahora bien, al igual que nuestro fabricante a medida,
los consultores trabajan muy duro para
conseguir ese pedido inicial y se ha invertido mucho trabajo en ello.
Pero incluso después de que los clientes lo hayan aceptado.
Digamos que es el cliente que quiere ayuda y averiguar
una estrategia de cómo poner en marcha una nueva máquina de café espresso.
Todavía tenemos que producir eso para ellos,
salir a hacer toda esa investigación de mercado reunirlo todo.
Tenemos que entregarlo digamos en forma de un informe y una presentación.
Y hasta que no hayamos hecho todo eso el cliente
no cree realmente que hayamos hecho algo por él.
Y entonces, incluso después de haber hecho eso,
seguimos teniendo este problema con el pago.
Quizás salgamos con una gran estrategia,
pero de nuevo los clientes no son capaces de vender
las máquinas de café espresso y no son capaces de pasar.
En esta situación, en relación con la fabricación de esa parte componente,
podemos ver la creación de valor todavía se extiende en el tiempo y
todavía hay un poco de incertidumbre
pero al menos no tenemos una preocupación de retorno aquí.
Así que tenemos una situación un poco diferente.
Ahora bien, este era un proyecto de consultoría muy simple.
Imaginemos algo más complicado que
, por ejemplo, un producto de consultoría en varias fases,
, en el que
no sólo obtendremos el gran pedido,
, sino que también les entregaremos varios productos a lo largo del tiempo,
, quizá la estrategia de mercado inicial,
, a la que seguirá un trabajo de seguimiento
, en el que realizaremos un análisis de mercado una vez que la gente
lo haya recibido, y un informe sobre las formas de diversificar la actividad en el ámbito
internacional.
Bien, aquí puede que hayamos dicho dado que esto va a llevar varios años,
vamos a querer algunos pagos por hitos.
No podemos seguir pagando a nuestros trabajadores sin pagarnos a nosotros, etc.
Imaginemos ese tipo de proceso,
incluso después de conseguir el pedido tenemos que producir,
conseguiremos algún pago por hitos,
quizá entreguemos un poco del proyecto del producto pero luego quieren más de nosotros.
Y si no hemos terminado el proyecto por completo,
incluso pueden volver y decirnos que queremos que nos devuelvan
los pagos que les dimos por el material que ya
entregado porque realmente necesitamos una estrategia completa aquí no sólo una parte.
Puede ver aquí que el proceso de creación de valor se extiende a lo largo del tiempo.
El proceso de pago se extiende a lo largo del tiempo.
Algunas veces el cliente puede habernos pagado más que el trabajo que hemos hecho.
Otras veces el cliente nos ha retrasado en el pago,
hemos hecho más por ellos de lo que ellos han hecho por nosotros.
La cosa se complica bastante en una situación como ésta.
De hecho, se complica bastante en la mayoría de estas situaciones,
pero hay un par de cosas que podemos extraer de ellas.
Si realmente queremos hablar de cómo sabemos si nuestras empresas crearon valor.
Bien, podemos pensar en dos criterios aquí.
El primero es si proporcionamos algo de valor a otros fuera de
la empresa y no se trata sólo de si creemos que
lo hicimos sino de si ellos están de acuerdo en recibir ese valor.
Por ejemplo, pensemos en nuestra empresa de té,
incluso una vez que hemos cargado todo, lo hemos empaquetado y lo hemos enviado para su
entrega.
Hasta que el cliente no esté seguro de que ha recibido algo de valor,
no hemos terminado realmente con esa parte.
Y luego, incluso si hemos hecho toda nuestra parte,
ya ha visto que en un par de estas situaciones queda la pregunta de
¿vamos a obtener algo de valor de nuestro cliente?
Entonces, si lo hacemos.
¿Podemos realmente averiguar cuánto es ese valor?
Así que ahora vemos algunas de las cuestiones con las que vamos a
luchar y averiguar la economía de la creación de valor.
voy a hablar de cómo los contables toman
estas cuestiones y las juntan para proporcionar orientación a las empresas
a través de muchos modelos de negocio diferentes sobre cómo
deben reflejar la creación de valor en sus estados financieros.
Bienvenidos.
En este vídeo vamos a discutir la orientación contable para

reflejar el reconocimiento de ingresos.
Ahora bien, antes de llegar a la orientación contable,
repasemos lo que discutimos en el último vídeo.
Que fue la economía de la creación de valor para una empresa.
A medida que trabajamos a través de diferentes modelos de negocio en ese vídeo,
nos dimos cuenta de que en realidad hay dos criterios en los que tenemos que pensar
cuando estamos pensando en la creación de valor.
El primero es, ¿ha creado nuestra empresa algo de valor y
lo ha transferido a nuestro cliente?
Y el segundo fue, ¿nos ha dado el cliente algo de valor a cambio?
Vimos que el modelo de negocio que tenemos va a influir mucho
en cómo determinamos ambas cosas.
Ahora imagine que es contable y que tiene que idear alguna orientación
que vaya a funcionar en un montón de modelos de negocio diferentes.
Para poder ayudar a las empresas a saber cuándo deben reflejar
que tienen ingresos.
Pues va a pensar en los mismos dos criterios,
y, de hecho, las orientaciones contables hacen exactamente eso.
El primer criterio para saber si tiene ingresos es si se han obtenido.
Es decir, ¿has hecho realmente tu parte de lo que se supone que debes haber hecho?
Y los contables dirán a menudo, si piensas en si algo se ha ganado,
deberías pensar en cosas como, ¿ha pasado el riesgo de propiedad?
Piense en el ejemplo de la T del último vídeo.
Aunque lo hubiéramos cargado todo y
lo hubiéramos enviado en un camión, hasta que nuestro cliente no lo haya sacado de su
porche y
esté en buenas condiciones, el riesgo de propiedad sigue realmente con nosotros.
Otra forma en la que a los contables les gusta pensar en esto es, ¿ha ejecutado el vendedor
sustancialmente todos los requisitos del acuerdo de venta?
Es decir, ¿ha cumplido todo lo que se supone que debe cumplir?
Así que si piensa en el ejemplo que teníamos sobre el fabricante de componentes electrónicos
Aunque habían terminado de fabricar los componentes y los habían entregado,
una gran parte del acuerdo era que tenían que ser inspeccionados por el cliente y
el cliente tenía que aprobarlos primero.
Lo que significa que realmente no hemos terminado sustancialmente
hasta que esa parte haya tenido lugar.
Ahora bien, una vez que hemos aplicado el criterio y decimos que hemos terminado, llegamos
al segundo
criterio, que es que los ingresos deben ser realizados o realizables.
¿Por qué los contables utilizan la palabra realizado o realizable?
Bueno, realizado es decir que usted ya ha obtenido algo de valor.
Normalmente eso sería dinero en efectivo, pero si en lugar de eso eligen pagarle en,
digamos,
oro, sigue significando que ahora tenemos el control físico de eso.
Pero no decimos que usted tiene que esperar por eso, decimos que si usted consigue algo
que
se convertirá en valor en el futuro, y usted tiene una idea decente de lo que esa cantidad
va a ser, entonces eso podría cumplir con ese criterio también.
Usted puede ver que a medida que ponemos los dos de estos juntos,
estamos llegando a los mismos criterios que hemos hablado con la economía.
¿Hemos terminado sustancialmente y vamos a obtener algo o
ya hemos obtenido algo de valor de nuestro cliente.
Ahora bien, ¿qué ocurre cuando se intenta aplicar esto en la práctica?
Pues resulta que los ingresos pueden reconocerse antes, en o
después de la entrega del producto o servicio.
Es cierto que generalmente y en muchos casos,
la entrega es cuando usted reconocería los ingresos.
Eso tiene mucho sentido si piensa en estos dos criterios.
Una vez que le hemos dado algo a alguien,
en la mayoría de los casos hemos terminado sustancialmente con lo que tenemos que hacer.
Y piénselo, usted no entregaría algo a alguien si
estuviera bastante seguro de que no le van a pagar.
Así que en ese momento solemos creer que nos van a pagar, pero no siempre.
A veces tendremos que esperar hasta después de haber entregado un artículo, por ejemplo,
si hay un derecho sustancial de devolución.
Si estamos esperando a que lo inspeccionen o hay alguna incertidumbre sobre si
esto va a funcionar realmente y va a transcurrir algún tiempo.
Puede que tengamos que esperar hasta que estemos seguros de que podemos superar eso,
o
al menos estemos relativamente seguros de que podemos superarlo.
Del mismo modo, puede que hayamos entregado algo sin estar completamente seguros
de que vamos a poder cobrar.
Puede que se trate de un nuevo cliente, o de un cliente que se mueve hacia una nueva área
de productos.
De nuevo, piense en el último vídeo en el que hablé de esta nueva máquina de café
espresso.
Tal vez hayamos concedido condiciones de crédito a este cliente,
con la esperanza de que construya este nuevo mercado lucrativo.
En ese caso,
puede que esperemos hasta que empecemos a cobrar para reconocer realmente los ingresos.
Ahora bien, también hay algunas situaciones en las que puede que no hayamos entregado
totalmente
todo y ya empecemos a reconocer algunos ingresos.
Piense en ese contrato a largo plazo que teníamos en el que decíamos,
haremos partes y nos irán pagando partes a medida que avancemos.
Así que puede que ya hayamos recibido valor, y sentimos que ya hemos creado
mucho valor, así que puede que reconozcamos alguna parte de esos ingresos a medida que
avanzamos.
Realmente depende del modelo de negocio exactamente dónde vamos a reconocer
los ingresos.
Ahora bien, como debería estar claro para usted,
hay una gran cantidad de juicio en la aplicación de estas normas.
Y de hecho una gran cantidad de incertidumbre incluso para
empresas que están tratando de hacer todo lo posible para aplicarlas de una manera
razonable.
Cuando estamos viendo este nivel de incertidumbre y
juicio, siempre tenemos que estar preocupados por las cuestiones de medición.
Ya he mencionado algunas.
Pensemos en este derecho de devolución, por ejemplo,
¿puedo estimar realmente lo que va a devolverse?
Si se trata de un producto que he estado vendiendo durante años, y
lo tengo bastante claro, entonces sí, probablemente pueda en el momento de la entrega.
Si se trata de un producto totalmente nuevo, puede ser difícil, o
si la economía ha cambiado mucho, puede ser difícil.
¿Y qué pasa con los contratos a largo plazo?
¿Cómo se decide lo hecho que estoy?
Quiero decir, imagine que está construyendo un barco que va a llevar cinco años y
se lo entrega al gobierno estadounidense.
¿He terminado en un 70% al final del tercer año, o en un 75%?
De nuevo, hay mucha incertidumbre al respecto.
A veces podemos incluso luchar con lo que es el producto, por ejemplo,
imaginemos cuando American Airlines vende un billete de avión.
Ahí tenemos una idea bastante clara de que han vendido ese billete y
la gente espera subir al avión.
Pero, ¿qué ocurre si una agencia de viajes vende el mismo billete de avión?
¿Debe la agencia de viajes reconocer ingresos por el importe total del billete o
sólo por su parte de la comisión?
¿Y cuándo termina la agencia de viajes?
¿Es una vez que tiene el billete y si el avión no vuela,
es culpa de American Airlines?
¿O el agente de viajes tiene que esperar hasta que usted haya cogido el vuelo,
igual que haría American Airlines, para asegurarse de que ha terminado.
Y por supuesto, como ya sabe por nuestros vídeos anteriores.
Siempre que hay problemas de medición, tenemos que preocuparnos por la parcialidad de la
dirección.
El Sesgo de Gestión es un problema realmente grande con el reconocimiento de ingresos,
porque
muchos modelos de evaluación se centran en los ingresos para decidir cuánto vale la
empresa.
Esto crea muchas razones para que los directivos quieran tener mayores ingresos.
Además, los ingresos son la mayor partida de la cuenta de resultados.
Y cualquier tipo de manipulación de esa cuenta en realidad se arruga hacia abajo a través de
los estados financieros enteros De una manera que hace que casi todas las partes
de la cuenta de resultados se vean mejor.
Así que hay un montón de incentivos allí para simplemente
jugar un poco con ese número y
se obtienen dividendos en todo el camino a través de los estados financieros a causa de eso.
Y tal vez debido a estas razones sabemos que los problemas de reconocimiento de ingresos
son la fuente de muchas reformulaciones y acciones de aplicación de la SEC,
lo que parece sugerir que realmente tenemos que estar preocupados por el sesgo de gestión
en estas situaciones.
Ahora bien, las normas de reconocimiento de ingresos que les di son las normas adecuadas
para
en este momento, pero tal vez debido a todos estos problemas con el sesgo de gestión el
FASB
emitió directrices revisadas que van a entrar en vigor más o menos a finales de 2018.
Y quiero asegurarme de que usted también ha visto esta orientación.
Así que la razón para hacer esto es que querían que los ingresos representaran la
transferencia
de bienes o servicios en las cantidades que reflejan la contraprestación a cambio de
esos bienes o servicios.
Ahora bien, si piensa en lo que realmente están diciendo ahí, es de lo que hablamos
cuando hablamos de la economía antes,
y seguimos reduciéndonos a los dos criterios.
Sin embargo, ahora han cambiado las reglas para tener cinco pasos en lugar de
los dos criterios de los que hablamos antes.
Ahora bien, si realmente profundizamos en estos cinco pasos,
el primero es básicamente nuestro, ¿es probable que nos paguen?
Y los siguientes pasos, del dos al cinco, están realmente dirigidos a ayudarnos a entender
¿cuándo hemos terminado nuestra parte y qué es lo que hemos hecho?
Así que para la mayoría de las empresas esto en realidad no va a suponer un gran cambio en
cuándo reconocen los ingresos o cómo.
Sólo les va a dar un poco más de orientación sobre lo que eso significa.
En el siguiente vídeo, vamos a echar un vistazo a una vez que conocemos esta orientación,
¿cómo hacemos las entradas para reflejar esto en nuestros estados financieros?
Bienvenido. En el último vídeo hablamos de la guía para determinar cuándo se tienen
ingresos.
Eso puede llegar a ser algo complicado.
En este vídeo vamos a hacer la parte realmente sencilla: la contabilidad.
Una vez que haya decidido que, de hecho, tiene ingresos, de hecho es tan sencillo,
Sólo voy a utilizar tres ejemplos sencillos para mostrárselo.
Y en el primer ejemplo estamos vendiendo mercancía a cambio de dinero en efectivo y
el siguiente ejemplo estamos vendiendo mercancía a cambio de una promesa de dinero en
efectivo en el futuro.
Y en el tercer ejemplo vamos a vender mercancía de nuevo,
pero en este caso vamos a dársela a
un acreedor al que debemos dinero y nos van a perdonar
esa deuda en lugar de que ellos paguen algo de
valor y nosotros les paguemos esa deuda a cambio.
Así que independientemente del tipo de compensación que estemos recibiendo,
en todos los casos se trata de ingresos y si utilizamos el enfoque del balance podemos ver
que
esos ingresos repercuten en nuestra cuenta de resultados al
aumentar la línea de ingresos en la cuenta de resultados.
Todavía no hemos hablado de los gastos, así que voy a dejar esa parte en blanco.
Eso significa que los ingresos también aumentan directamente los ingresos netos.
Y como todo lo que aumenta los ingresos netos,
el valor de los ingresos netos pasa a
nuestro balance articulándose en nuestra cuenta de patrimonio neto.
Lo que significa que nuestros beneficios retenidos aumentan
por el importe de esos ingresos en todas estas situaciones.
Ahora deténgase un minuto y mire esta diapositiva.
Quiero que note que realmente no importa qué forma de contraprestación obtuvimos,
en todos estos casos se trata de ingresos que aumentan
nuestra cuenta de resultados en la línea de ingresos
y nuestros ingresos netos y que aumentan nuestro patrimonio neto.
Ahora bien, la otra cara de esto es que
cualquier contraprestación que recibamos también aparecerá en el balance.
Y aquí puede ver que en un caso es efectivo,
en otro caso es un aumento de las cuentas
por cobrar - en ambos nuestros activos aumentaron,
y en el caso final nuestros pasivos frente a otros disminuyeron.
Pero de nuevo no importa qué forma de contraprestación recibimos ahí.
Lo que importa es que obtuvimos ingresos y ahora simplemente reflejaremos
dónde estamos realmente con cualquier forma de contraprestación que hayamos recibido.
Ahora bien, para algunos de ustedes puede ser más fácil ver esto utilizando los asientos del
diario.
Así pues, si miran el asiento del diario observarán que
la cuenta de ingresos se abona en todos los casos, independientemente de lo que recibamos.
La parte deudora del asiento sólo nos dice qué
recibimos a cambio de haber realizado esta venta,
qué tipo de contraprestación recibimos que completa la transacción para nosotros.
Ahora, hablando de estar completos,
por qué no seguimos adelante y echamos un vistazo a esto también en las Cuentas-T.
Aquí de nuevo se hace el mismo punto- puede ver que
nuestra cuenta de ingresos se acredita o se incrementa para cada una de estas
transacciones.
Y luego las cuentas T individuales que reflejan lo que
recibimos a cambio se ven afectadas por ello.
Como puede ver, la contabilidad para el reconocimiento de ingresos es relativamente sencilla.
En el próximo vídeo vamos a profundizar en la cuenta de cuentas
por cobrar y pensar en algunas cuestiones contables relacionadas con esa partida.
Bienvenidos, en el último par de vídeos hemos hablado del reconocimiento de ingresos y
de cómo manejarlo desde el punto de vista contable.

En este vídeo,
vamos a hablar de un elemento relacionado, que son las cuentas por cobrar.
A menudo se reciben cuentas por cobrar a cambio de
lo que sea que se haya cedido para crear ingresos.
Ahora bien, antes de entrar en los detalles de las cuentas por cobrar, probablemente
merezca la pena repasar nuestra definición de activo de hace unos cuantos vídeos.
Y recordará que hay tres criterios para tener un activo.
El primero es un beneficio económico futuro probable, bajo mi control y
procede de una transacción pasada.
Cuando miramos la cuenta por cobrar,
cumplimos los dos últimos criterios con bastante facilidad.
Hubo una transacción pasada, hubo una venta y está bajo mi control.
Tengo el derecho legal de perseguir el pago a ese
en caso de que alguien intente no pagarme.
La cuestión pasa a ser, ¿qué pasa con el probable beneficio económico futuro?
Es decir, ¿qué cantidad voy a recibir realmente?
¿Va a pagarme realmente la gente?
Y esto resulta algo difícil de determinar a veces.
Es más fácil mostrárselo con un ejemplo.
Imagine una empresa nueva que se funda en enero de 2015.
A finales de 2015 tienen un saldo de 900.000 dólares en sus cuentas por cobrar,
es decir, la gente les debe 900.000 dólares que aún no les han pagado.
¿Cómo calculamos la cantidad que no van a cobrar?
Y el gasto por deudas incobrables relacionado por el hecho de que no van a
conseguir este valor.
Bueno, generalmente la forma de hacerlo sería empezar con algo que llamamos
el envejecimiento de las cuentas.
Ahí es donde se toman todas las cuentas y
se desglosan en categorías basadas en lo vencidas que están.
Puede ver en este ejemplo, una gran parte de nuestras cuentas son en realidad
corrientes, se supone que la gente no nos ha pagado todavía.
Las cuentas restantes, la mayoría de ellas sólo tienen entre 1 y 30 días de retraso,
lo que no es tan raro que la gente no pague una factura a tiempo, pero
tenemos alrededor de 10.000 dólares con más de 90 días de retraso.
Revisaría todas estas cuentas y
no sólo miraría cuánto se han retrasado, sino también qué sé de ellas
Por ejemplo, puede que esa cantidad vencida de 90 días sea una cantidad en disputa en la
que
el cliente está diciendo, en realidad no me enviaste lo que pedí, o
los artículos que me enviaste no eran de suficiente calidad.
Puede que en algunas situaciones, tengamos la sensación de que, sólo en general,
la zona geográfica del país en la que el cliente está haciendo negocios no
está yendo muy bien.
Intentaremos combinar estos términos más generales junto con nuestro conocimiento
específico
para llegar a alguna estimación de las cantidades que no vamos a cobrar.
Ésas darán como resultado un porcentaje que creemos que no vamos a cobrar.
En este ejemplo, cuando lo tenemos todo hecho tanto mirando las partidas específicas, como
pensando en
los entornos económicos generales o los estándares de la industria, hemos determinado
que no vamos a cobrar alrededor del 0,625% de las cantidades que están al día.
No sabemos exactamente cuáles de esas personas no nos pagarán, pero
nuestra estimación es que alguna parte de ellas no lo hará.
Y cuando hacemos esto a través de cada una de nuestras categorías de edad y lo sumamos
todo,
hemos determinado que hay unos 15.000 $ que pensamos que puede que no cobremos.
Así que si juntamos esto con los 900.000 $ que nos deben,
la cantidad que realmente esperamos cobrar,
que es nuestro probable beneficio económico futuro es de 885.000 $.
Basándonos en nuestra definición de activo, esa es la cantidad que debería aparecer en
nuestro
balance para decirle a la gente que este es el valor que realmente pensamos que tenemos.
Entonces, ¿cómo vamos a hacerlo?
Bien, echemos un vistazo a las cuentas T.
Ya tenemos nuestras cuentas por cobrar en nuestra cuenta T, y
ahora hemos creado este contra activo.
Lo llamamos contraactivo porque compensa el activo de las cuentas por cobrar.
Vamos a llamar a este contraactivo nuestra provisión para cuentas incobrables.
Son esos 15.000 dólares que representan nuestra estimación de que de los 900.000 dólares
hay
unos 15.000 dólares que no vamos a poder cobrar a largo plazo.
Ahora bien, cuando confeccionemos nuestro balance para proporcionárselo a personas ajenas
a la empresa,
lo que vamos a mostrar es un saldo neto de cuentas por cobrar de 885.000 $.
Por supuesto, cuando uno mira eso, se pregunta,
bueno, ¿dónde fueron a parar entonces esos 15.000 $ que ahora digo que no voy a cobrar?
Bien, vamos a mostrar eso en la cuenta de resultados como algo que llamamos
gastos por deudas incobrables.
Eso refleja el coste de haber hecho negocios durante este periodo y
no haber podido cobrar algunas de las cosas que nos deben nuestros clientes.
Quiero que preste mucha atención a la dirección que toma esta flecha.
Tenemos nuestro balance correcto,
calculamos que se trata de unos 885.000 dólares de probable beneficio económico futuro.
Y luego reflejamos en nuestra cuenta de resultados una cantidad
que era necesaria para que ese balance llegara a la cantidad correcta.
Esto podría ser un poco más claro para usted si seguimos adelante y miramos el próximo año
para
esta empresa.
Así que imaginemos que en 2016, la empresa sigue operando.
Tuvieron ventas a crédito por valor de 10.000.000 $ durante el periodo.
Ya han cobrado 9.900.000 $ de estas ventas a crédito, por lo que
queda 1.000.000 $ en su balance.
La pregunta es: ¿qué informamos en los estados financieros?
Bien, volvamos a nuestras cuentas T.
Podemos sumar toda la actividad de este periodo, nuestros 10.000.000 $ de ventas,
nuestros 9.900.000 $ de cobros, lo que nos lleva a nuestro saldo final de 1.000.000 $.
Ahora la pregunta es, ¿de qué magnitud es la provisión para
cuentas incobrables que necesitamos tener en relación con ese 1.000.000 $?
Y luego, ¿cuál es el gasto por cuentas incobrables reflejado en el que vamos a tener que
incurrir
para llegar a ese saldo?
Ahora, simplemente vamos a hacer el mismo proceso que hicimos antes,
vamos a seguir adelante y envejecer las cuentas.
Sin embargo, ahora tenemos nueva información,
puede que sepamos algo específicamente sobre algunos de los clientes.
Puede que el macroentorno haya cambiado, porque es nuestro segundo año en el negocio,
puede que simplemente tengamos una mejor idea de lo que va a ser normal en nuestras
cuentas.
Puede ver aquí que hemos subido nuestra estimación al 1% de
nuestra corriente no cobrada.
Y también hemos cambiado algunas de nuestras otras estimaciones, en particular,
nuestra cantidad de más de 90 días.
Cuando sumamos todo esto, ahora hemos aumentado nuestra provisión para
cuentas de dudoso cobro a 21.000 $.
Así que cuando subimos esa cantidad a 21.000 $, sabemos que vamos a tener que
acreditar nuestra provisión de contra activo para cuentas incobrables por 6.000 $.
¿A dónde han ido esos 6.000 $?
Bueno, al igual que la última vez, nuestra cuenta de resultados
refleja el hecho de que ahora hemos perdido 6.000 $ más de valor en expectativas.
De nuevo, observe que hemos acertado con nuestro balance, y
nuestra cuenta de resultados ha sido simplemente lo que tenía que ser.
Así que realmente se ha tomado este tipo de perspectiva de balance de acertar con ese
probable beneficio económico futuro que cumple con la definición de activo.
Y luego la cuenta de resultados es simplemente lo que tenga que ocurrir en
para que nuestro balance sea correcto.
¿Qué informaríamos ahora en nuestros estados financieros?
Bueno, informaríamos de 979.000 dólares de cuentas netas por cobrar,
que son los cobros esperados, no lo que realmente se nos debe del millón,
pero esperamos que vamos a cobrar en esta situación.
Nuestra cuenta de resultados va a reflejar esos 6.000 $ de
pérdida adicional este periodo debido a los gastos por deudas incobrables.
En este punto,
tenemos todos nuestros estados financieros correctos basándonos en estas expectativas.
Y sólo queda una cuestión pendiente,
que es ¿qué hacemos una vez que descubrimos realmente quién no nos va a pagar?
Recuerde, esos 21.000 $ se basaban en las expectativas
en las que pensábamos sobre el mercado general, así como en algunos conocimientos
específicos que teníamos.
Bien, continuemos con nuestro ejemplo.
Imaginemos que, al principio del siguiente periodo, el 5 de enero, digamos, de
2017, nos enteramos de que Jones, Inc no nos va a pagar 2.000 $ que nos debe.
Se ha declarado en quiebra y
nuestros abogados nos dicen que realmente no hay forma de cobrar esa cantidad.
Entonces, ¿qué hacemos?
Bueno, ahora miraríamos nuestras cuentas por cobrar y diríamos, aunque legalmente
nos debían 1 millón de dólares, sabemos que no vamos a cobrar 2.000 dólares de esa
cantidad.
Así que vamos a tener que reducir ese activo con el crédito de 2.000 dólares,
¿cómo conseguimos que esa entrada equilibre?
Bueno, vamos a cargar nuestra provisión para cuentas incobrables en 2.000 dólares.
Si piensa en lo que hemos hecho aquí, acabamos de disminuir el activo y
su contraactivo exactamente en la misma cantidad.
Si mirara en los estados financieros, al final de este día,
vería que nuestras cuentas por cobrar netas siguen siendo los 979.000 $
que eran antes, porque hemos reducido tanto el activo como
el contraactivo, exactamente en la misma cantidad.
La otra cosa que quiero que note es que aquí no hay ningún impacto en la cuenta de
resultados
Ya habíamos reflejado en el periodo anterior nuestra estimación
de lo que nos iba a costar que algunas personas no nos pagaran.
Como no hay cambios en la cantidad neta que creemos que vamos a cobrar,
tampoco hay pérdida de valor, y
por lo tanto no hay necesidad de reflejar nada en nuestra cuenta de resultados.
Sé que a veces la contabilidad de
las cuentas incobrables parece complicada, pero
si piensa en lo que acabamos de hacer, acabamos de aplicar la definición de un activo.
¿Cuánto creo realmente que voy a cobrar?
Como lo estábamos estimando, creamos este activo de contrapartida que permite
cuentas de dudoso cobro basándonos en nuestra expectativa.
Acertamos en cada periodo, y
lo utilizamos para compensar las cantidades totales que se nos debían.
Nuestra cuenta de resultados sólo reflejaba lo que tenía que ocurrir en este periodo para
acertar en nuestro balance.
Una vez que descubrimos que alguien realmente no nos va a pagar,
bueno, ya lo hemos reflejado en nuestra cuenta de resultados,
y podemos simplemente reducir nuestro activo y nuestro contraactivo
exactamente en la misma cantidad sin ningún impacto neto en nuestros estados financieros.
Espero que esto aclare esta cuestión que a menudo confunde a los estudiantes.
Bienvenidos. En el último módulo,
hablamos de los ingresos,
y en ese momento,
les dije que empezaríamos a cubrir algunos gastos relacionados con los ingresos.
Bien, ahora, estamos listos para hacerlo.
Vamos a hablar de uno de los principales gastos relacionados con los ingresos,
el coste de las mercancías vendidas y su cuenta de activos relacionados inventario.
Ahora, cuando piensa en el coste de los bienes vendidos,
lo que realmente se está preguntando es ¿cuánto me cuesta vender
mercancía a nuestros clientes en el funcionamiento normal de mi negocio?
Realmente, hay dos preguntas que tiene que ser capaz de
responder cuando piense en esta cuestión.
La primera es ¿cuándo incurro realmente en el coste de haber realizado una venta?
Luego, la segunda es una vez que sé que tengo un coste,
¿cuál es el importe real de ese coste?
Ahora, podemos fijarnos en una línea temporal para pensar en cuándo incurrimos en costes.
Hay varios momentos en los que interactuamos con nuestro inventario.
Cuando lo pedimos, pero ni siquiera lo tenemos todavía.
Cuando nuestro proveedor nos lo entrega,
cuando lo introducimos en nuestro propio sistema contable
de modo que lo estamos registrando en nuestros libros como algo que controlamos,
cuando pagamos a nuestro proveedor por ello,
o cuando se lo entregamos a nuestro cliente.
Ahora bien, tal vez paguemos primero a nuestro proveedor y luego hagamos la entrega.
Tal vez realmente podamos hacer la entrega a nuestro cliente antes de pagar a nuestro
proveedor.
¿O deberíamos esperar hasta que realmente cobremos el dinero de nuestro cliente?
Al menos, con suerte, vamos a cobrar el dinero de nuestro cliente.
Puede mirar cualquiera de estos momentos y decir: "Bueno,
¿en cuál de estos momentos debería pensar que he incurrido en un coste?"
Pues bien, resulta que hay algo que
puede sernos realmente útil para pensar en esto.
Es lo que llamamos el principio de correspondencia.
Ahora bien, quiero señalar que se trata de un principio.
No es una ley inmutable de la contabilidad ni una regla que deba seguirse siempre.
Más bien, es una idea conceptual de cómo pensar en cuándo hemos incurrido en un gasto.
Básicamente, lo que dice el principio de congruencia es que la mejor manera de pensar en
qué periodo debe producirse un gasto es en el mismo periodo que los ingresos asociados.
Volvamos a nuestro objetivo de lo que se supone que debe hacer la contabilidad.
Se supone que debe dar información a los responsables de la toma de decisiones.
Bien, si realmente estamos intentando reflejar a
esas personas económicamente lo que ha sucedido en la empresa,
lo que sería realmente útil es que cuando les digamos que los valores entran,
también podamos decirles qué valor tuvimos que gastar para conseguirlo
Esa es la idea del principio de correspondencia.
Ahora bien, esto es relativamente fácil en algunas situaciones en las que tenemos una
asociación lo suficientemente directa
entre el coste y
los ingresos relacionados que realmente podemos decir que se producen en el mismo
periodo.
En esas situaciones, seguiríamos exactamente
el principio de correspondencia y haríamos corresponder el momento en que se produce el
coste
con los ingresos que ayudó a generar.
Ahora, quiero ser realmente claro aquí.
Lo que hacemos es averiguar cuándo tengo ingresos.
Ahí es cuando realmente luchamos con qué período ocurre esto.
Una vez que sabemos cuándo tenemos ingresos,
decimos: "Vale, ahora,
salgamos y hagamos coincidir con él todos los costes relacionados que son
lo suficientemente directos como para que podamos decir que claramente formaron parte de
la creación de estos ingresos"
Vale. Ahora ya sabemos cuándo.
La pregunta pasa a ser ¿cómo llamamos al inventario y al coste relacionado de los bienes
vendidos?
Ahora, en cierto modo, la respuesta a esto es realmente fácil y directa.
El inventario incluye el coste de adquirir o producir los bienes que va a utilizar para la venta.
Ahora, al igual que con el reconocimiento de ingresos,
podemos darle esta orientación realmente general,
pero luego usted tiene que preguntarse: "Bueno,
¿cómo aplico realmente esto a una empresa determinada?"
De nuevo, al igual que con el reconocimiento de ingresos,
usted va a encontrar que está altamente relacionado con el modelo de negocio.
Por ejemplo, si está en una empresa de venta al por menor,
lo que generalmente diría es que es
todo el coste de adquisición de los artículos que va a vender.
Proporcionárselos a las personas a las que se los vende,
transportarlos de ida y vuelta.
¿Cuál es el negocio de la venta al por menor?
Es comprar artículos a un gran productor y llevarlos
a un usuario final que sólo quiere uno o dos de esos artículos.
Así que, en ese negocio, vamos a pensar en todo el coste para que eso suceda.
Ahora, es diferente si usted está en una empresa de fabricación.
En una empresa de fabricación,
es todo el coste para completar un bien.
Esto va a incluir el coste directo que usted paga por las partes componentes.
Por ejemplo, si usted está haciendo esa silla,
usted podría comprar tela.
Usted podría comprar tornillos o pernos ya hechos.
Usted podría comprar algo de plástico que va a moldear usted mismo.
Así que todos esos costes de componentes se incluirían ahí para una empresa de
fabricación,
pero también todos los costes de mano de obra.
La persona que coge ese plástico y realmente lo moldea.
Vamos a incluir eso ahí también.
El uso de cualquier máquina.
Si necesito una máquina para estirar esa tela y ponerla en
la silla o una máquina para poner el perno en
el plástico una vez que lo he moldeado en la forma que quiero,
todos esos costes de creación de un artículo van a ser considerados costes de inventario.
Vamos a seguir adelante y echar un vistazo a un ejemplo.
Para hacerlo fácil, se lo diré,
pensemos en ello para una empresa minorista,
y preguntémonos ¿se van a incluir en el coste de los bienes vendidos o no?
Piense en los gastos de flete cuando haya trasladado
artículos desde un centro de distribución a las tiendas.
La mayoría de los grandes minoristas tendrán algún gran centro de distribución en alguna
parte.
Recibirán grandes envíos allí.
Luego dividen las cosas en paquetes que irán a la tienda.
Los envían a la tienda donde los pondrán en las estanterías.
Entonces, ¿qué hacemos con el coste de ese centro de distribución?
¿Es lo suficientemente cercano como para llamarlo coste de los bienes
vendidos lo suficientemente directo como para llamarlo coste de los bienes vendidos?
Pasemos al siguiente punto, la merma de inventario.
Cuando la gente habla de merma de inventario,
se refieren al inventario que en realidad no entrega
a un cliente que le paga y sale por la puerta con él.
Podría encogerse o desaparecer porque digamos que durante el transporte,
parte de él se cae del camión,
se atasca en una puerta,
o se filtra agua sobre él por lo que se destruye,
o puede ser que la gente lo robe y simplemente salga por la puerta.
En cualquier caso, el inventario que tiene para vender se ha encogido
y eso no va a resultar en ingresos directos de alguien.
La pregunta es, sin embargo, ¿es el coste de tener mermas en
un negocio minorista lo suficientemente directo como para que
usted lo llame un coste de bienes vendidos para este periodo?
Bueno, hemos hablado del flete que mueve las cosas hacia y desde el centro de distribución.
¿Qué hay de todos los demás costes en ese centro de distribución?
¿Qué hay de los costes operativos en las tiendas de la sede central?
El coste de tener las luces encendidas o de quitar la nieve de la acera.
¿Qué hay de la publicidad que hacemos para que la gente entre por la puerta?
¿Es eso lo suficientemente directo como para decir que es un coste de ventas en este
periodo?
Los costes de preapertura, esos son costes comunes en
la venta al por menor, donde a medida que preparamos una tienda para hacer ventas,
ni siquiera está en el negocio todavía.
Vamos a incurrir en un montón de costes.
¿Diríamos que eso es lo suficientemente directo como para estar
relacionado con alguna venta que hagamos en el próximo año o dos?
¿Qué hay de todos los costes administrativos?
Ahí, estoy hablando de cosas importantes como los contables o los abogados.
¿Son lo suficientemente directos como para considerarlos un coste de venta?
Incluso valdría la pena hacer una pausa en este punto.
Simplemente haga una pausa en su vídeo,
eche un vistazo a estos,
y pregúntese realmente,
¿son estos un coste de los bienes vendidos?
¿Son lo suficientemente directos como para decir que
deberían ser equiparados directamente con los ingresos de una venta en este periodo?
¿Están gastados?
pero gastos que deberían ser tratados de alguna otra manera?
¿Ha hecho una pausa? Si no lo hizo,
aquí tiene otra oportunidad de hacerlo antes de que le demos la respuesta.
Bien, ahora que lo ha pensado,
podemos mirar el informe anual de objetivos 2015,
está en la página 40 si quiere comprobarme.
Le dirán, todas esas partidas de la izquierda son costes de bienes vendidos.
Las partidas del lado derecho las llaman SG&A,
gastos de venta, generales y administrativos.
Así que, aunque digan que son costes de este periodo,
no están lo suficientemente relacionados con el inventario
como para ponerlos en esa categoría de coste de bienes vendidos.
Parece que tenemos la respuesta.
Pero si echamos un vistazo al informe anual de 2016 de Walmart,
vamos a ver que nos van a dar una respuesta diferente.
Dicen que seguro que esos dos primeros artículos en el lado izquierdo van al coste de los
bienes vendidos,
y tomaremos una pequeña parte de los costes del centro de distribución y los pondremos allí
también,
pero la mayoría de los costes del centro de distribución
los consideran ventas generales y administrativas,
junto con todo lo del lado derecho.
Ahora, en este punto, usted tiene que estar preguntándose,
"¿Cómo podemos obtener respuestas diferentes?
Pensé que me iban a explicar cómo funciona esto"
Bueno, si realmente fuera y mirara las revelaciones de los objetivos,
vería que al final de esas declaraciones también señalan
la clasificación de estos gastos varía a través de la industria minorista.
Le están haciendo saber que,
"Pensamos que con la forma en que funciona nuestro modelo de negocio,
esta es nuestra respuesta, pero otras personas pueden verlo de manera diferente."
De hecho, si usted va y mira los estados financieros de Walmart,
va a ver que en realidad dicen,
"Puede que no sea comparable a los de otros minoristas"
De hecho, incluso le señalaron que,
"Nuestra elección de cómo tratar
estos centros de distribución va a resultar en un coste de ventas diferente,
un beneficio bruto diferente,
y un beneficio bruto como porcentaje de
ventas diferente al de otros minoristas que los tratan de manera diferente."
Lo que esto le está mostrando es que con
esa amplia orientación de lo que es el inventario y lo que entra en el coste de los bienes
vendidos,
diferentes empresas con diferentes modelos de negocio incluso
en la misma industria pueden llegar a diferentes conclusiones.
Es realmente importante que mire en las notas de
los estados financieros para entender cómo
esta empresa ha pensado en
su modelo de negocio y cómo ha tratado estas diferentes partidas.
Ahora bien, hasta ahora me he centrado en el comercio minorista.
Probablemente merezca la pena echar un vistazo a una empresa manufacturera.
Por supuesto, su modelo de negocio es muy diferente al de un minorista.
Me adelanté y cogí el informe anual de 2015 de General Motors
y saqué algo de su discusión sobre esto.
Se dará cuenta de que dicen
que el elemento más significativo de nuestro coste de automoción es el coste de los
materiales,
que supone aproximadamente dos tercios del importe total.
Por lo tanto, le están dando una idea bastante buena de que,
el coste de los artículos que tenemos que comprar para construir un coche son una gran parte
del coste.
Pero luego señalan que el tercio restante incluye los costes de mano de obra,
las personas que ponen todo esto junto,
depreciación y amortización de las herramientas que estamos utilizando para hacer esto,
la ingeniería para diseñar todo el proceso para hacer un coche,
política, garantías de productos, campañas de retirada, etcétera.
Ahora, tenemos que entender todos estos elementos y cómo se convierten en parte del
inventario.
Vamos a hacer un módulo entero sobre depreciación y amortización.
Cuando hagamos eso, volveré a cómo se convierten en parte del inventario,
pero es importante notar que debido a que sus modelos de negocio son diferentes de los
minoristas,
están poniendo diferentes cantidades allí.
Ahora, algo más que quiero señalarles es,
cuando miramos el estado de resultados,
vamos a ver este costo de bienes vendidos.
Incluyendo ese coste de bienes vendidos,
son todos los costes que llamamos inventario.
Tan pronto como ponemos algo en el inventario,
sabemos que cuando obtenemos ingresos relacionados,
ese va a ser uno de los costes en costes de bienes vendidos.
Sin embargo, añadimos otros elementos al coste de los bienes vendidos que nunca se
trataron como inventario.
Permítame darle algunos ejemplos.
¿Recuerda ese gasto por deudas incobrables del que hablamos en el último módulo?
Ese fue el coste de hacer negocios en este periodo
y realizar algunas ventas que la gente no nos va a pagar.
Pues bien, muchas empresas añadirán eso al coste de los bienes vendidos.
Dirán: "Claro, hubo un coste de fabricar realmente el artículo que vendimos,
y luego está este coste adicional de que algunos de
los artículos que vendemos nunca van a ser pagados."
Sin embargo, no todas las empresas lo pondrán en costes de bienes vendidos,
algunas de ellas pueden compensarlo con los ingresos,
diciendo: "Bueno, eso nunca fue realmente una venta".
Otras pueden ponerlo en ventas,
costes generales y administrativos porque creen en su modelo de negocio,
no está realmente relacionado directamente con la venta que hicieron.
Permítanme darles otro ejemplo, el coste de la garantía del producto.
¿Recuerdan nuestra nota a pie de página de GM?
Dijeron: "Bueno, los costes de la garantía del producto para una venta van aquí."
Lo que están haciendo ahí es decir,
"Cuando vendemos un coche,
sabemos que hay una cierta cantidad de trabajo que vamos a tener que hacer después,
tal vez será una llamada a revisión de toda la compañía,
cuando descubrimos que hay algo que necesita ser ajustado en un coche,
o simplemente podría ser que este coche en particular,
durante el período que hemos prometido que
arreglaremos las cosas de forma gratuita tendrá un problema."
Así que, lo que hacen es estimar el coste en el que van a incurrir en el futuro,
los gastos que van a realizar en el futuro para dar servicio a
esas promesas que han hecho bajo
la garantía y van a tirar de ellos en ese periodo,
compararlos con los ingresos de la venta de ese coche.
Este es un ejemplo perfecto de cómo intentar conseguir esa correspondencia y ese gasto.
No sólo esperamos a reconocer
el coste material del inventario hasta que generaron ingresos,
sino que también hemos mirado hacia adelante y hemos dicho,
"¿En qué otros costes vamos a incurrir por hacer esta venta?
Vamos a incluirlos en este periodo en el que
vamos a reconocer que también hemos creado valor."
De acuerdo, quiero hacer una pausa ahora antes de pasar al siguiente módulo y simplemente
guiarles a través de una visión general del Flujo de Costes para que no nos quedemos
atrapados en los detalles.
Así pues, lo que ocurre es que cuando gastamos
algo de dinero y decidimos que eso es un artículo de inventario,
lo capitalizamos, es decir, lo tratamos como un activo en nuestro balance,
y lo mantendremos como un activo hasta que se venda.
En el momento en que se vende, por ejemplo,
digamos que compramos todas las piezas para una silla y las hemos estado llamando
inventario,
entonces realmente las vendemos.
Bien, transferimos eso a la partida de coste de los bienes vendidos en la cuenta de
resultados.
Eso es para reflejar a la gente que ese fue uno de los costes de generar esos ingresos.
Lo que eso hace es igualar el coste de
generar esos ingresos con los ingresos reales,
el valor que se crea.
Si piensa en lo que le dije que se supone que hacen los estados financieros,
se supone que dan información a los que toman las decisiones.
Es realmente útil para ellos tener esas dos cosas emparejadas.
Pero, por supuesto, como he dicho antes,
también hay otros costes de hacer esa venta que no formaban parte del inventario,
como el gasto por deudas incobrables y la garantía.
Así que vamos a tomar esos otros gastos del período o gastos en el futuro,
y vamos a añadirlos también a la partida de coste de las mercancías.
Ahora, tenemos nuestro coste de las mercancías vendidas y nuestros ingresos.
Así que, si tomamos nuestros ingresos y restamos el coste de las mercancías vendidas,
eso nos dará nuestro beneficio bruto.
Todavía tendremos que pensar en otros gastos y lo haremos en futuros módulos,
pero esto nos da un comienzo sobre qué tipo de gastos
nos costó para generar el valor de esos ingresos.
Vamos a profundizar un poco más en cómo pensamos
sobre qué artículos son los que realmente hemos vendido.
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Bienvenido, en el último video, discutimos cuándo incurrimos en el costo de los bienes
vendidos y
qué cantidad de dólares se destinan a ellos.
Pero no hablamos de saber exactamente qué artículo vendes.
Probablemente sea más fácil cubrir esto simplemente dándote un ejemplo.
Imagina que eres una empresa que vende libros, y empiezas con 100 libros.
¿Cómo sabes que tenías 100 libros?
Bueno, al final del último período, literalmente los contaste físicamente.
Cierraste tu tienda y revisaste y
contaste que tenías 100 libros.
Luego, a medida que pasaba el período, pides 900 libros más.
Cada vez que pides libros, no 900 a la vez, tal vez 25 a la vez,
50 a la vez, cuando vienen y
cuentas para asegurarte de que tienes todos los libros que pediste.
Y los comparas con la compra para asegurarme de que estas son realmente las cosas
que le pido que me envíe.
Lo que esto significa es que durante ese año,
tenías 1000 libros diferentes que estaban disponibles para la venta.
Probablemente nunca tuviste 1000 en 1 punto con el tiempo porque vendiste unas cuantas y
luego pediste otras, pero si analizamos todo el período de tiempo,
había 1000 libros diferentes que tú estuvo en tu poder en algún momento.
Ahora, la pregunta es: ¿qué pasó durante este período?
Bueno, podemos volver a contar al final del período y si contamos hacia arriba y
descubrimos que nos quedan 200 libros, podemos decirle a la gente, bueno,
que nos quedan 200 libros, si tuviéramos 1000, podemos demostrar que en algún momento,
eso significa que se perdieron 800 libros en algún lugar durante el período.
Espero que los hayamos vendido, pero
recuerda el último vídeo del que hablamos acerca de este reductor de inventario.
Quizá algunos de ellos se destruyeron, agua las filtraron o alguien las robó, pero
sabemos que 800 libros salieron de nuestras empresa en algún momento.
Ahora, si declaramos estados financieros estados en unidades, estaríamos listos.
Podríamos decirle a la gente que tenemos 200 libros.
Usamos 800 durante ese período.
Pero, por supuesto,
se presentan los estados financieros en moneda, en los Estados Unidos en dólares.
Así que vamos a necesitar hacerlo de alguna manera traduzca esto a dólares para
poder compararlo todos nuestros demás gastos y
transacciones que se realicen en la empresa también en dólares.
Eso es relativamente fácil.
Supongamos que pagamos 10 dólares por libro, todos lo que tenemos que hacer es tomar
estas cantidades unitarias y
multiplicarlos
Ahora, cuando hagamos nuestro estados financieros,
podemos decir con esos 200 libros allí costaban 2.000 dólares.
Eso aparece en nuestro balance como el activo que hemos llamado inventario.
y los 800 libros que salieron de la empresa, Bueno, eso nos costó 8.000 dólares y
se refleja en nuestros ingresos declaración como el costo de los bienes vendidos.
Todo eso es relativamente sencillo, pero agreguemos un giro más.
Supongamos que esos libros nuevos que compramos, nos costaron 20 dólares.
El costo de los libros tiene ha aumentado durante este año.
Los libros iniciales de nuestro inventario Sin embargo, todavía se compraron por 10 dólares.
Ahora, tenemos que tratar de averiguarlo qué libros vendimos realmente y
qué libros tenemos todavía en el inventario.
Otra forma de pensar en esto es, ¿cuál ¿Los libros estarían en nuestro saldo final? ¿
Los libros de 10 dólares o los libros de 20 dólares?
¿Y qué libros serían ¿en nuestro costo de los bienes vendidos?
Hay dos formas obvias de podríamos pensar en esto.
Una es que vendemos desde la parte inferior de la pila de libros.
Los otros en los que vendemos la parte superior de la pila de libros.
Piénsalo de esta manera.
Imagínate eso cada vez que hagas un pedido libros, llegan los libros nuevos y
los apilas encima de los libros antiguos.
El fondo de la pila significa cuando alguien entra y dice: mira,
necesito comprar una copia de un libro, digamos, Accounting for Geniuses.
Tomaré el libro de en el fondo de la pila.
lo sacaré.
Todos los demás libros se desplegarán y
les venderé ese de el fondo de la pila.
La venta más alta de la pila, cuando alguien entra y
dice, una copia de Contabilidad para Genios, por favor.
Cogí el libro de arriba.
Se lo entrego y se van a la caja registradora.
Así que vendí el mejor libro que llegó, en el último envío.
Permítanme ponerle algunos números.
Así que pensemos en vender desde primero desde el fondo de la pila.
Los 100 libros que empezamos con 10 dólares cada uno son 1000 dólares.
Ahora, los 900 libros transcurridos desde entonces nos costaron 20 dólares cada uno,
añádanle 18.000 dólares, lo que significa que teníamos 19.000 valor de los bienes disponibles
para la venta.
Al final, los 200 libros que nos quedan, bueno,
desde que salimos de abajo de la pila, todos son libros de 20 dólares, así que
quedan libros por valor de 4.000 dólares y el precio de los productos vendidos, bueno,
primero vendimos los libros de 110 dólares y luego, los siguientes 700 libros costaron 20
dólares,
lo que significa que tenemos un costo de productos vendidos por valor de 15.000 dólares.
Piense en si vendemos desde en vez de eso, está en lo más alto de la pila.
Observe que nuestras compras son las mismas, seguimos pagando 20 dólares por libro.
Así que añadimos 18.000 durante este período.
Pero si contamos los 200 libros del Al fin y al cabo, ya que vendemos
de los mejores, todavía tenemos el original Allí hay 100 libros que nos cuestan 10 dólares y
los siguientes 100 libros cuestan 20 dólares.
Así que decimos que tenemos 3000 dólares cantidad de libros que quedan en nuestra tienda.
Lo que eso significa es que si Aún nos quedan 3.000 dólares, deben tener
16.000 dólares de valor salió de la tienda.
Ahora, puedes calcular esa es una de las dos formas.
Puedes decir que si quedan 3000$
y hay 19 000$ disponibles, la diferencia es de 16.000 dólares.
Y puedes comprobarlo diciendo: mi suposición aquí es que
cada vez que entraba gente, Saqué libros de la parte superior de la pila.
Todos esos libros cuestan 20 dólares.
Saqué 800 de la parte superior de la pila.
Así que 800 veces 20 son 16.000.
Ahora podemos ponerlos uno al lado del otro y compárelos y
vea la diferencia que nos dan.
Si creemos que vendemos desde abajo de la pila, aún nos
quedan 4.000 de valor, lo que significa solo 15.000 unidades del valor se fueron por la puerta.
Por otro lado, si creemos que estamos Si se venden de la primera pila,
los libros restantes valen 3.000 y
los libros que salieron la puerta tenía un valor de 16.000.
Cada una de ellas da un ligero una visión diferente de lo que ha ocurrido.
Bien, he estado diciendo que vendas desde abajo vende desde la parte superior de la pila,
pero puedes poner palabras en esto que escuchas con más frecuencia.
Vender desde el fondo de la pila la gente suele llamar a eso FIFO, y
vender desde lo más alto esa pila la gente llama a eso LIFO.
FIFO, o primero en entrar, primero en salir, asume que el costo más antiguo es
el primer costo al que vas a pagar transferencia al costo del bien vendido.
Vas a suponer que cuando veía algo
era lo primero que veía.
En el otro lado de la moneda, LIFO simplemente hace la suposición opuesta,
asume que cuando hago una venta, el costo que se transfiere
al costo del bien vendido es el último artículos que llegaron a la empresa.
Bien, no te he dado un ejemplo para costo promedio, pero
algunas empresas también podrían asumir eso.
Donde dirían, bueno, no es un libro de 10 dólares o 20 dólares,
más bien es el promedio de lo que me cuestan los libros.
Ahora, quiero señalar algo sobre todos estos costos de inventario.
Y es que asumen algo.
Fíjese en esa gran palabra roja, asuma, no lo es decir que este es el flujo físico real,
más bien, es decir para nuestra contabilidad libros, vamos a hacer una suposición
sobre a qué costos se deben aplicar costo de los bienes vendidos durante este período.
Es muy importante que entiendas que el costo del inventario es una suposición.
En la mayoría de las empresas, el físico el flujo no es ni FIFO ni LIFO.
Cuando le digo esto a la gente, siempre dicen: Sí, por lo general es más FIFO.
Es decir, siempre nos gusta pensar eso vendemos primero las cosas que
ya teníamos en nuestra empresa, y me darán ejemplos como la leche.
Dirán: bueno, por supuesto, lo intentamos vender primero estos productos perecederos
en lugar de darles a la gente los productos más nuevos.
Bueno, eso es cierto.
La próxima vez que vayas a una tienda o vayas
de compras, preste atención a las personas que compran leche.
Verás a mucha gente como yo que Entiendo que la tienda almacena la leche de
esa manera para que lleguen a todos dirígete a la parte trasera de la leche y
saca la más nueva de la parte trasera, así que que se mantendrá fresca durante más tiempo.
A pesar de que la tienda lo estaba intentando para hacerme comprar en base a FIFO,
me voy a cambiar a una base LIFO.
Ahora bien, la mayoría de los ejemplos no lo son tan extremo de todos modos.
Piensa en construir un auto.
Hay todo tipo de piezas que entran en ese auto.
Cuando entran tornillos y pernos, son muy Lo más probable es que los echen en una pila
grande y
la gente se lleve la de arriba.
Es una especie de LIFO.
Otros artículos más caros como, por
ejemplo, el sistema de radio, esos pueden estar específicamente identificados y
querrás usar primero los más antiguos y luego vienen los más nuevos,
sabes que no vas a terminar con un montón de productos obsoletos.
Así que cuando un coche sale de la línea de montaje, ¿Era FIFO?
¿Era LIFO?
En realidad tampoco lo era.
Casi cualquier negocio en el que pienses,
creo que encontrarás lo que puedes hacer con situaciones en las que utilizan FIFO, en las
que utilizan LIFO en el flujo físico real.
Por lo general, todo está combinado.
Los contadores aceptaron que es tal vez una mezcla de estos, y
dijo que está bien hacer una suposición.
¿Por qué?
Bueno, el costo de rastrear cada El componente necesario para fabricar ese coche,
saber exactamente qué tornillo se usó
y cuándo se compró ese tornillo, es bastante prohibitivo.
Debido a esos altos costos, dijimos, si haces una
suposición, eso reducirá esos costos y eso sigue proporcionando a las personas la
información
que necesitan, pero si vas a hago esa suposición, una vez hecha,
no se puede cambiar sin una muy buena razón.
Así que si dices que vamos a trata las cosas como si fueran LIFO,
cada coche que sale de nuestra línea vamos a suponer que es LIFO,
entonces hay que tratarlo como LIFO todos los años a medida que avanzas.
De esa manera, Si tuviste un poco de retraso menstrual,
se recuperará en el siguiente a medida que lleguen esos nuevos artículos.
Ahora, mientras hablamos de suposiciones, hablemos de otra
importante suposición de inventario, eso es lo más bajo entre el costo o el mercado.
¿Qué significa cuando ¿La gente dice que
el inventario se reporta al precio más bajo?
Bueno, hablemos primero del costo, así es como se informa sobre la mayoría del inventario.
Lo que eso significa es que si llega un artículo Al entrar, lo anotamos en nuestros
estados financieros al precio en el que incurrió la empresa. En el
futuro, seguiremos vendiéndolo a ese precio
hasta que acabemos por usar ese artículo se incluye en el costo de los bienes vendidos.
En general, eso va a será la respuesta correcta.
Pero aún tiene que reunirse nuestra definición en activo.
Recuerde que la definición dice que tiene un probable beneficio económico futuro.
Siempre y cuando el valor de mercado, el importe el precio
por el que realmente lo vamos a vender es mayor que el costo lo tenemos en nuestros
Todavía tiene una probabilidad beneficio económico futuro y
seguiremos llevándolo realice esa adquisición sobre la base del costo histórico.
Ahora, ¿dónde eso se pone un poco complicado es que si el valor de mercado cae por debajo
de esos
costos de adquisición, en ese caso no Si ya no cumplimos con nuestra definición de activo,
imaginemos que hemos comprado algo por 20 dólares, y
solo vamos a poder venderlo por 18 DÓLARES.
¿Qué podemos tener con eso en nuestras finanzas? declaraciones que digan que un activo de
20 dólares se llama
inventario, si es probable que sea futuro el beneficio económico es de solo 18 dólares.
Así que vamos a tener que evaluar eso y
decir qué es lo que realmente es probable beneficio económico futuro.
Vamos a rebajarlo a ese beneficio del mercado.
Ahora bien, no es tan fácil como decir: ¿para qué lo voy a vender?
Si aún voy a incurrir costos adicionales para terminarlo.
Así que si volvemos a nuestro ejemplo en esa pieza de 18 dólares, digamos que es una silla,
eventualmente la venderé por 18 dólares, pero aun así va a costar 3 dólares más
terminarla, poner la final lo arruina, para empaquetarlo, etc.
Entonces, mi probable futuro económico el beneficio en realidad es de solo 15 dólares.
Voy a incurrir en otros 3 dólares dólares a medida que avance.
Y luego, lo venderé por 18 dólares.
En ese caso, nuestro valor de mercado es de 15 dólares.
Para mí, la forma más fácil de pensar Es decir, si yo fuera a vender esa
silla parcialmente acabada, la gente lo haría solo estarían dispuestos a pagar 15 dólares por
ella,
porque sabrían que les iba a costar otros 3 dólares para darle una forma útil.
Ahora, en los Estados Unidos, una vez que escribas un artículo por debajo de este nuevo
valor de mercado,
no puedes volver a anotarlo.
Eso significa que tienes que estar muy seguro que se trata de un impedimento permanente,
no solo de una pequeña fluctuación en el precio.
Esta es una diferencia entre EE. UU. y las NIIF,
o International Financial Normas de presentación de informes.
Según esos estándares, utilizarías lo mismo una especie de regla para saber si
vas a rebajarlo.
Pero entonces, si en el futuro te enteraras que las cosas han cambiado y ha vuelto
a tener valor, puedes volver a escribirla en el costo que pagaste originalmente por ello.
Ahora, mientras hablamos de diferencias entre la brecha estadounidense y la
financiera internacional Normas de presentación de informes,
quiero señalar otra importante.
Eso es si las NIIF no lo permiten el método de contabilidad LIFO.
Dicen que es muy costoso comparado con el método FIFO.
Simplemente es mucho más difícil de rastrear y, por lo tanto,
no tiene sentido dado eso conceptualmente no proporciona mejor información que la FIFO
para
permitir que las personas tengan un sistema eso va a generar más costos.
También señalan que si es diferente las empresas utilizan LIFO en lugar de FIFO,
lo que hace que sea más difícil compare las empresas.
Así que preferirían tener más empresas comparables y
simplemente no ven ningún beneficio para permitiendo esta opción adicional de LIFO.
Ahora, en los EE. UU., LIFO tiene beneficios fiscales.
Si utiliza la contabilidad LIFO, debido a que los costos generalmente aumentan,
significa un mayor costo de los bienes vendidos.
Y eso significa un ingreso neto más bajo,
lo que significa que pagas menos en impuestos al gobierno.
Por lo general, lo que haces con tus finanzas los libros no afectan en
absoluto a lo que usted hace en sus libros de impuestos.
Puedes elegir un método de devaluación para sus libros de impuestos y
una amortización completamente diferente para sus libros financieros.
Pero el gobierno de los Estados Unidos decidió el caso de la contabilidad de inventarios,
si vas a elegir LIFO para En cuanto a impuestos, también tienes que elegir LIFO para
tus libros financieros.
Esto significa deshacerse de LIFO en EE. UU. la contabilidad va a ser polémica.
Hay muchos gerentes que tienen una gran cantidad de posibles obligaciones tributarias
si tuvieran que cambiarse a la FIFO.
Esos gerentes no quieren que LIFO desaparezca.
Y los emisores de normas internacionales no quiero que LIFO pase a formar parte de la
contabilidad
internacional.
Este puede seguir siendo uno de las grandes diferencias entre la brecha estadounidense y la
financiera internacional Normas de presentación de informes.
Ahora, hemos hablado más sobre cómo inventariar fluye a través de los estados financieros.
En el siguiente vídeo, Te voy a mostrar la contabilidad para
hacer realmente los apuntes contables de inventario.
>> Bienvenidos, en el último par de vídeos, hemos estado hablando sobre el inventario y
el coste de los bienes vendidos.

Los hemos cubierto conceptualmente, hemos pensado en las suposiciones que podríamos
hacer con ellos, y hemos señalado algunas diferencias en la contabilidad a través de los
EE.UU.
y las normas internacionales de información financiera.
En este vídeo voy a hacer la parte realmente fácil, sólo vamos a hacer el mantenimiento del
libro
para que sepamos una vez que hayamos pensado en todas esas suposiciones y
lleguemos a decisiones informadas cómo las llevamos a nuestros libros.
Es más fácil hacerlo con un ejemplo sencillo,
imaginemos que usted es una empresa, diré Target, y
está comprando libros que va a vender en el futuro.
Paga 20 dólares por cada libro y compra 1.000 de esos libros.
Bien, ¿qué ocurre en sus estados financieros cuando realiza esta transacción?
Cambia sus activos, ha tomado un activo, el efectivo, y
se ha deshecho de él, y lo ha transformado en otro activo, el inventario.
Puede verlo aquí utilizando la ecuación del balance,
nuestro número total de activos no ha cambiado en absoluto, el impacto neto es cero.
Sólo hemos transformado la composición de nuestros activos.
El asiento en el diario le va a mostrar lo mismo, ya no tenemos efectivo, y
ahora tenemos inventario.
Y sólo para completar, aquí están las cuentas T, que de nuevo muestran,
el efectivo ha bajado, el inventario ha subido.
Ahora vamos a mantener estos artículos y
eventualmente vamos a venderlos, así que, echemos un vistazo a esa transacción.
Target vende estos libros por
$30 cada uno, eso es genial sólo pagamos $20 y vamos a venderlos por $30.
Entonces, ¿qué sucede en nuestros estados financieros?
Bueno, recordemos los ingresos que hicimos en el último módulo,
reconocemos que tenemos unos ingresos de 24.000 $.
La última vez no pudimos decir cuál era el gasto, pero ahora podemos decir que hay
un gasto relacionado de 16.000 $, lo que significa que hemos creado unos ingresos netos de
8.000 $.
¿Qué ha ocurrido en nuestro activo?
Bueno, ahora tenemos un efectivo de 24.000 $ y nuestro inventario ha bajado en 16.000 $.
Observe que, a diferencia de cuando compramos los libros, aquí tenemos un desequilibrio,
hemos metido más activo de 24.0000 del que hemos cedido de 16.0000.
Entonces, ¿a dónde fueron a parar esos otros 8.000?
Bueno, son esos 8.000 ingresos netos que creamos, y que pasan a nuestra cuenta de
patrimonio neto para mostrar que algunos de nuestros activos proceden del hecho de que
creamos
valor en nuestras interacciones continuas con nuestros accionistas.
Tal vez el asiento del diario le aclare esto.
La primera parte del asiento dice: "Hola, han entrado ingresos por valor de 24.000".
Ahí estamos diciendo que hemos creado algo de valor al interactuar con nuestros
accionistas.
¿De qué forma ha llegado ese valor?
Efectivo, la segunda parte del asiento dice
¿A qué hemos tenido que renunciar para conseguir esos ingresos?
Bueno, ya no tenemos 16.000 de inventario,
y ¿para qué utilizamos ese inventario?
Bueno, era un bien que vendimos, de ahí el nombre inventivo, coste de los bienes vendidos.
A efectos de exhaustividad, sigamos adelante y
pongamos todo esto también en la cuenta T, he combinado los asientos uno y dos.
Esto es lo que debería notar, empezamos con 20.000 en efectivo saliendo,
y ahora tenemos 24.000 en efectivo de vuelta.
Tenemos 4.000 más en efectivo, todavía nos quedan 4.000 en inventario,
ahora hemos alcanzado los ingresos y el coste de los bienes vendidos también.
Así que al final del año, ¿qué significa esto?
Nuestros activos en total han aumentado en 8.000, un aumento de 4.000 tanto en efectivo
como en inventario.
Nuestros fondos propios han aumentado en 8.000, lo que muestra el equilibrio entre ellos,
¿de dónde proceden esos 8.000?
Proceden de la creación de valor, ¿cómo hemos creado ese valor?
Nuestros ingresos de 24.000 son mayores que nuestros costes de 16.000 en los que
incurrimos para generar esos ingresos.
Así que al final del periodo, nuestros estados financieros responden a esas dos grandes
preguntas
que nos planteamos al principio del curso.
¿Dónde nos encontramos ahora mismo?
Tenemos 24.000 de efectivo y aún nos quedan 4.000 de inventario.
¿Qué ha pasado con el tiempo?
Hemos creado 24.000 interactuando con nuestros clientes, y sólo nos ha costado
16.000 hacerlo, lo que significa que, en neto, hemos generado 8.000 más de valor.
Como puede ver, la contabilidad del inventario es bastante sencilla y
sólo nos ayuda a entender lo que ha ocurrido en la empresa.
En nuestro próximo módulo, vamos a pasar a la propiedad, planta y
equipo y pensaremos en esos activos más complicados y en cómo los utilizamos.
Bienvenido.
En este módulo, vamos a discutir cómo piensan las empresas sobre

los activos de larga vida que utilizan en sus operaciones.
A medida que las empresas crean valor, a menudo utilizan activos que tienen una larga vida.
Una parte del valor se utiliza cada período, y otra parte permanece.
Desde un punto de vista contable, esto significa que tenemos dos preguntas.
¿Qué activos tenemos ahora? y ¿cuánto valor de los activos se utilizó durante este período?
¿Y cuánto valor del activo se utilizó durante este periodo?
Los contables suelen llamar a eso depreciación o amortización.
Puede que nos ayude echar un vistazo a una pequeña línea temporal y
pensar en un ejemplo sencillo.
Primero, imaginemos un activo que compramos durante el año y
al final del año ya nos hemos deshecho del activo.
Es bastante fácil saber qué ha pasado con ese activo.
Si no obtuvimos ningún tipo de valor de recuperación al venderlo,
entonces podemos decir que todo el valor se utilizó en este periodo.
Y si lo vendimos por
algo, entonces podemos simplemente restar eso de lo que gastamos.
Pero es bastante fácil saber cuánto valor se utilizó este periodo.
Y sabemos que al final del periodo, nos queda cero valor.
Pero ahora imaginemos que, ese activo realmente se utiliza durante un par de años.
Así que llegamos al final del primer año y ahora tenemos que responder a esas dos
preguntas.
¿Qué parte del activo permanece todavía en la empresa y
cuánto del activo se utilizó?
Y luego, al año siguiente, vamos a tener que responder a esa pregunta de nuevo,
¿cuánto de ese activo se utilizó?
Incluso después de que nos hayamos deshecho de él, no estamos exactamente seguros de
cuánto activo se utilizó en
cada uno de los períodos, vamos a tener que hacer una estimación al respecto.
Así que mientras pensamos en esto, quizá nos ayude si recurrimos a un activo real.
Volvamos a esas máquinas de café expreso de las que hablamos
en algunos de nuestros vídeos anteriores.
Imagine que ha comprado una máquina de café expreso para su uso personal.
Sabe cuánto pagó por ella por adelantado y su plan es utilizarla para un café con leche o
un espresso cada mañana, quizá si tiene amigos en casa para comer,
les haga un espresso para después.
Y cuando hace eso, uno de sus amigos le dice,
bueno, ¿realmente cree que esto tiene sentido?
¿Cuánto le cuesta hacer estos espressos?
Usted puede decirles, bueno, yo sé lo que gasto por adelantado, y
usted puede pensar en cuántas expresiones va a obtener de ella.
Ahora, puede ser que uno de sus amigos sea uno de esos sabelotodo, probablemente un
ingeniero.
Y le dicen, bueno, no es realmente el número de expresos que va a
obtener de ella porque a medida que esta máquina envejece,
las válvulas en ella comienzan a desgastarse.
Así que puede que le digan que es el número de años.
Y, usted les dice, simplemente voy a usarla hasta que se caiga a pedazos.
Así que no hay ningún tipo de valor de recuperación para ella.
Puede intentar calcular cuánto le va a costar cada espresso
utilizando toda esa información.
Ahora, imagine que la misma máquina de café espresso fuera comprada por un bar de café,
tan pronto como la compran, tienen que gastar dinero extra para dirigirla a la fontanería.
Tal vez hay criterios para el tipo de elevar el código para ser utilizado
en un restaurante real.
Eso podría significar que podrían tener que actualizar algunos de los eléctricos con el fin de
hacer algo que sea más fácil de limpiar.
Así que han invertido dinero extra en ella.
Ahora, van a utilizarla sin parar.
Va a seguir produciendo espressos, lo que significa que van a obtener muchos
más espressos de ella en un año que usted.
Su plan es venderla en un par de años porque la tecnología en estas está
cambiando todo el tiempo y volviéndose más eficiente.
Así que ellos también van a pensar, ¿cuánto vamos a obtener por
eso cuando lo vendamos?
Aunque sea exactamente el mismo activo, usted y
la cafetería lo utilizan de forma muy diferente.
Y la forma en que van a pensar, si han creado valor o
no, también difiere mucho.
Los contables se encuentran con que tienen que pensar en esto de la misma manera.
Entonces, ¿cómo llevan la contabilidad?
Bueno, lo primero que hacen cuando se compra un activo de larga duración es
determinar si realmente va a ser un activo, o
si es sólo un coste de este periodo.
Puede que recuerde nuestra definición de un activo.
En primer lugar, ¿tiene un beneficio económico futuro probable?
En segundo lugar, ¿está bajo su control?
Y en tercer lugar, ¿hubo una transacción en el pasado?
En el caso de la máquina de café espresso, van a utilizarla para crear
café espresso en el futuro que van a vender.
Así que tiene un beneficio económico futuro probable.
La controlan y ya la han comprado.
Sabiendo eso, pueden pasar a lo que tienen que hacer para poder
depreciar ese activo a lo largo de su larga vida útil.
Entonces, ¿qué requiere la contabilidad en esa situación?
Bueno, vamos a necesitar saber cuánto pagamos.
El coste total de adquisición del artículo.
Cuánto tiempo o cuánto lo va a utilizar, eso es específico de su empresa.
¿Qué es lo peor que va a pasar al final,
es decir, va a poder venderlo y obtener de él algún valor de salvamento?
Y luego, por último, qué tipo de método de asignación quiere utilizar.
Permítame darle un ejemplo de cómo podríamos reunir todo esto.
Bueno, podríamos tomar nuestro coste total de adquisición, restar nuestro valor de
salvamento, y
luego dividirlo por la vida útil.
Esto sería algo como lo que haríamos, si su amigo tiene razón, y
para nuestra máquina, realmente pensamos que se va a extender en el tiempo.
Ahora, también podemos hacer eso, incluso si trabajamos en esa tienda de espresso porque
es más sencillo
sólo pensar en cuántos años de valor vas a obtener de algo.
Sin embargo, podríamos dividir a través de algo así como el número de unidades.
En este caso sería el número de porciones de espresso
que vas a ser capaz de hacer.
De cualquier manera, quiero que se dé cuenta de que en el numerador,
lo que hemos hecho es tomar la cantidad total de valor que hemos invertido en la empresa
menos el valor que vamos a recuperar.
El neto de esos dos es el valor total que vamos a utilizar y
entonces estamos pensando en alguna manera de dividirlo y
llegar a un valor por algún tipo de tiempo o unidad, etc.
Ahora bien, cuando hacemos esto, va a haber problemas de medición.
Estamos haciendo grandes estimaciones y eso es una gran parte del problema.
Piense en lo lejos que tiene que ir en el futuro para predecir el uso y
el valor que le va a dar.
Imagínese, por ejemplo, que compra un edificio nuevo, digamos una tienda minorista, y
piensa que ese edificio puede durar 80 años.
Es realmente difícil predecir lo que va a ocurrir en esos 80 años.
¿Cómo va a ser la demanda futura, etc.?
Piense en nuestro café expreso, la tecnología puede cambiar y no sabemos exactamente
cuándo,
así que no sabemos exactamente cuánto tiempo vamos a conservarlo.
Todas estas incertidumbres están incluidas en las estimaciones que vamos a hacer.
Reproduce el video desde :6: y sigue la transcripción6:00
Ahora se pone aún más difícil porque se basa en el uso específico de una empresa.
Algunas empresas pueden decir, compramos una máquina de café expreso y la usamos para
siempre.
Entonces la vida económica y la vida útil para la empresa son exactamente las mismas.
Pero muchas empresas pueden decir, bueno,
vendemos la nuestra rápidamente, y sólo la usamos durante un tiempo.
Piense en dos empresas diferentes que compran coches, una empresa puede que
para nosotros sea realmente importante que nuestros coches estén al día y sean nuevos
porque llevamos a los clientes de un lado a otro en ellos.
La otra dice que sólo los usamos para transportar cosas y
así que los usaremos hasta que se estropeen.
Esto lo hace realmente difícil porque es difícil compararlo con otras empresas.
También causa un problema si su modelo de negocio o
posición competitiva cambia con el tiempo.
Y luego el problema de base con todos estos es que realmente no se puede observar el
verdadero
uso a medida que ocurre.
Incluso si pensamos en algo como ese coche o
un avión que puede decirnos el número de millas recorridas, bueno, los arranques y las
paradas,
el tráfico de la ciudad puede ser diferente que el tráfico en una autopista, etc.
Y ahí al menos tenemos la suerte de que estaban obteniendo una especie de kilometraje.
Con esa máquina, es probable que no nos diga al final del día
cuántos vasos de café espresso se hicieron.
Y así, simplemente miramos esto y
llegamos a algún tipo de métrica de uso a lo largo del tiempo.
Y, por supuesto, cada vez que tenemos un error de medición,
también tenemos un sesgo de gestión.
La naturaleza a largo plazo de estos artículos significa que va a tomar mucho tiempo para
cualquier tipo de malas suposiciones se muestren.
Esto crea una verdadera tentación para la gestión.
Imagine que usted es ese gerente que compra ese edificio a largo plazo,
usted piensa que va a durar 70 años.
Pero si le dice a la gente que va a durar 80 años,
eso es un poco menos de un cargo para usted cada año.
Y, para cuando lleguemos a los 70 años, usted ya se habrá ido.
Cualquier tipo de activo de larga duración puede crear esa tentación.
Ahora bien, hay otra cuestión, y vamos a hablar en un vídeo futuro sobre lo que
sucede si usted reevalúa sus estimaciones sobre cómo va a utilizar un artículo.
Pero ¿cuándo es más probable que los gestores hagan esas reevaluaciones?
Y normalmente, si hacen una reevaluación, es que vamos a utilizarlo más tiempo,
lo que alarga la vida útil.
Pues bien, es más probable que hagan esas reevaluaciones cuando las cosas están difíciles.
Piense en esto usted mismo, si normalmente compra un coche cada tres años pero
está en un periodo de bajón en ese tercer año.
Pues bien, es probable que diga, oye, puedo hacer que este coche dure un cuarto o
un quinto año.
Cuando el gerente toma esa misma decisión,
reduce su depreciación durante el periodo actual.
El problema con eso es que también pueden tomar esa decisión sólo para
hacer que parezca que están utilizando menos el artículo,
aunque realmente no tengan intención de hacer los cambios.
Los de fuera no pueden separarlo, ¿es realmente un cambio en las acciones empresariales?
¿O es sólo un cambio en lo que están diciendo a los de fuera que va a ocurrir?
Por último, existe este incentivo para elegir cuando se vende un artículo.
Vamos a hacer un vídeo sobre eso también, la forma en que se generan ganancias y
pérdidas.
Pero por ahora, permítanme decirles que dependiendo del artículo que vendan,
pueden ser capaces de crear algunos ingresos netos más altos durante el año
si se trata de un artículo que tiene algunos atributos.
O en otros casos, usted puede ser capaz de crear realmente una pérdida.
Así que si usted está teniendo un buen año y
quiere suavizar las ganancias, usted podría tomar esa pérdida este año.
En el próximo video, vamos a hablar más específicamente acerca de cómo hacer
la contabilidad de los activos de larga duración.
Bienvenido, en el último vídeo hablamos sobre la idea conceptual de la depreciación
y las reglas que los contadores han elaborado para tratar de plasmarla.
En este, te voy a mostrar la contabilidad.
Lo más fácil es hacerlo con un ejemplo, así
que imagina que eres una empresa que compra un autobús.
Pagas 95 000$ por el autobús, por adelantado, y
gastas 5000$ adicionales para personalizarlo para que quede como tú quieres que sea.
Tal vez pintes la parte exterior, le pongas sillas especiales o cosas así, de modo
que en total te hayas gastado 100.000 dólares en el autobús.
Tu plan es usar ese autobús durante 10 años,
aunque pienses que durará 15 años.
Cuando lo vendes, cuando quedan 5 años,
esperas que alguien te pague 40.000 dólares por él.
Y su empresa utiliza el método de amortización lineal.
Entonces, ¿qué hay que hacer para tener esto en cuenta a lo largo de la vida útil del
autobús?
Bueno, lo primero que tienes que hacer es incluir ese activo en tus libros.
Lo hacemos acreditando el efectivo que ya no tenemos y debitando en la
cuenta de propiedades, planta y equipo, como puede ver en esta entrada del diario.
Ahora, lo hacemos a principios de año y,
a medida que pase el año, tendremos que averiguar cuánto hemos utilizado.
Esto nos lleva de nuevo a los cálculos de amortización de los que hablamos la última vez.
En este caso, tomamos los 95.000 dólares que pagamos por el autobús para empezar, más
los 5.000 dólares adicionales que gastamos para conseguir que el autobús tuviera la forma
que queríamos.
Sumamos todo eso y restamos los 40 000$ que creemos que
podremos conseguir cuando lo vendamos al final.
Eso quiere decir que hay 60.000 dólares de valor que
esperamos que nuestra empresa utilice durante la vida útil del autobús.
Tenemos los diez años en los que creemos que utilizaremos el autobús.
Eso nos indica que cada año,
esperamos utilizar unos 6.000 dólares de valor para el autobús.
Así que al final del año, escribimos una anotación en el diario en la que reconocemos el hecho
de que
el autobús tiene una depreciación acumulada de 6.000 dólares.
Es un activo contrario a nuestra cuenta de propiedades, planta y equipo,
lo que significa que compensa la cuenta de propiedades, planta y equipo.
¿A dónde fue a parar esa depreciación acumulada?
Bueno, fue un gasto de depreciación de 6.000 dólares durante este período.
Y luego, el próximo año, volveremos a hacer lo mismo, con 6.000 dólares de
gastos de amortización, que forman parte de nuestra amortización acumulada, lo
que demuestra que el valor de nuestro autobús ha bajado aún más.
Permítanme mostrarles las cuentas T, porque eso a menudo aclara un poco la idea de la
depreciación acumulada.
Así que, una vez más, cuando compramos el autobús, lo anotamos en nuestros libros por
los 100.000 dólares que gastamos en él,
los 95.000 más los 5.000 dólares adicionales que gastamos para conseguir que fuera tal y
como queríamos.
Al final del primer año, sabemos que hemos consumido 6.000 dólares, por lo
que este año aparecen como gastos de amortización. ¿A dónde se destinaron?
Bueno, eso se suma a una depreciación acumulada de 6.000 dólares.
Al final del año, tenemos esos 100.000 dólares. Ten en
cuenta que no hemos cambiado en absoluto esa cantidad bruta en nuestra cuenta de PP&E.
En cambio, tenemos una cuenta de amortización acumulada de 6.000€,
que es el activo contrario, ¿y qué pasará el año que viene?
Bueno, otro gasto de 6.000$, lo que nos lleva a
añadir otros 6.000 mediante un crédito a nuestra cuenta de amortización acumulada.
Y ese total de 12 000$ de amortización acumulada indica
que esa cantidad del valor del autobús se ha agotado.
Y nuevamente, tenga en cuenta que no hemos cambiado ese valor bruto de 100 000 dólares.
Ahora, podemos hacer todo eso en las cuentas T.
Cuando compremos el autobús, podrías
trazarte un horario completo que dijera: «Esto es lo que espero que pase».
Cada año, se producirán gastos de 6.000$ y, cada año,
esa cuenta de amortización acumulada aumentará de forma que, para
el décimo año, habremos acumulado un saldo de 60.000$ en esa
cuenta de amortización acumulada, lo que significa que tendremos un valor contable neto de
40.000$.
Esa es la cantidad por la que esperamos poder vender el artículo.
Tomemos un año y
pensemos en cómo se reflejará eso en los estados financieros.
Elegí el séptimo año porque todo el mundo sabe que el 7 es un número de la suerte.
En nuestra cuenta de resultados del séptimo año,
vamos a mostrar una depreciación de 6.000 dólares.
Ese gasto por depreciación es el mismo que mostramos en la cuenta de resultados
de cada uno de los seis años anteriores, y
será el mismo monto que mostraremos en cada uno de los años siguientes.
En el anverso del balance, es decir, directamente en el balance,
vamos a mostrar un valor contable neto de 58 000$ al final del séptimo año.
Esto le indica a la gente que quedan 58.000$ de valor por
los que la empresa puede usar o vender este artículo.
No quiere decir que ese sea el valor de mercado.
El valor de mercado puede ser algo diferente, porque, recuerde,
tenemos la intención de mantener este activo durante varios años más.
Significa que esa es la cantidad de valor que aún no hemos agotado.
Y luego, en alguna parte de las notas al estado financiero,
todo eso de escribir después de ver los estados financieros,
encontrarás algunos detalles.
Ese detalle le indicará que inicialmente gastamos 100 000$ y que
hay un saldo de amortización acumulado de 42 000$ al respecto.
Esto ayuda a las personas ajenas a entender cuánto deberías gastar para empezar y
cuánto has gastado hasta ahora.
En este vídeo se describen los aspectos básicos de la amortización.
En futuros vídeos, trataremos otros temas
que es importante entender en relación con la amortización.
Vamos a ver qué ocurre si cambias una de esas estimaciones, por
ejemplo, durante cuánto tiempo vas a utilizar el artículo o a
qué precio lo vas a vender al final.
También vamos a hablar sobre cómo
contabilizarlo cuando finalmente vendamos ese artículo.
Bienvenido. En este vídeo vamos a
discutir lo que se hace cuando se cambian las estimaciones de depreciación.

Puede que recuerde que en nuestro último vídeo vimos cómo hacer la depreciación en
general.
Y hubo muchas estimaciones que hicimos.
¿Cuánto tiempo íbamos a usar algo?
¿Cuánto iba a valer cuando lo vendiéramos al final?
--etcétera. Bien, ¿qué ocurre si cambiamos una de esas estimaciones a medida que
avanzamos?
Volvamos a nuestro antiguo ejemplo.
Permítanme recordarles que compramos un autobús por
100000 de coste total y que esperábamos utilizarlo durante 10 años,
al final de los 10 años pensamos que íbamos a venderlo por 40000 dólares.
Así que creamos esta especie de hoja de cálculo para decir esto es lo que esperamos cada
periodo.
6000 de gasto de depreciación cada periodo
llegando a una depreciación acumulada de $60000.
Bien, ¿qué pasa si en digamos el tercer año,
cambiamos algunas de esas suposiciones.
Decidimos que vamos a utilizar ese autobús durante
14 años en lugar de los 10 años que habíamos estado pensando.
Ahora bien, como vamos a utilizar el autobús durante más tiempo
sabemos que ya no vamos a obtener 40000 por él.
Creemos que ahora sólo vamos a obtener 22000 por él.
Así que la pregunta pasa a ser,
¿cómo contabilizamos estos cambios y estimaciones?
Probablemente sea más fácil mostrárselo utilizando de nuevo la contabilidad T.
Entonces, ¿dónde estamos al principio del tercer año?
Mientras que tenemos esos 100000 que sabemos que gastamos por adelantado en esto y a lo
largo de
los dos últimos años hemos acumulado una depreciación acumulada de 12000 $,
que eran 6000 $ que creemos que gastamos en el primer año y 6000 $ que creemos que
gastamos en el segundo año.
Así que en este punto sabemos que nos quedan
88000 $ para pensar si vamos a gastarlos.
Todo lo que hacemos es tomar esos $88000
y pensar en rehacer nuestro cálculo como si se tratara de un activo nuevo.
Así que lo miraríamos y diríamos que quedan $88000 de valor por utilizar.
Creemos que recuperaremos $22000 de ese valor cuando realmente vendamos el artículo.
Así que durante el tiempo restante que tenemos este activo creemos que hay
$66000 de valor que vamos a utilizar.
Durante cuánto tiempo vamos a hacerlo.
Bueno, ahora quedan 12 años.
Ya hemos consumido 2 años del total de 14.
Así que esto son sólo los 12 años en adelante.
Cuando dividimos 66000 entre 12 obtenemos 5500 $ al año.
Ese va a ser nuestro gasto en adelante ahora que estamos
pensando que vamos a utilizar este activo durante este periodo de tiempo más largo.
¿Cómo hacemos la contabilidad?
Bueno, en realidad es lo mismo que vieron en el último vídeo.
Pero permítanme que les recuerde,
al final del primer año decimos que tenemos un gasto de depreciación de 5500 $.
Ese gasto de depreciación pasa a
depreciación acumulada para incrementar
nuestro balance y depreciación acumulada al final a $17500.
Ese 17500 es la cantidad del activo que creemos que hemos usado.
Todavía tenemos esa cantidad bruta de $100000.
Quiero recordarles de nuevo que en realidad no tocamos esa cantidad.
Todos los ajustes que hacemos ocurren y depreciación acumulada.
¿Ahora qué pasa en el siguiente año?
Bueno, en el cuarto año utilizamos otros 5500 de valor.
Reflejamos el hecho de que esos 5500 han desaparecido.
Lo que significa que nuestra cuenta de depreciación acumulada es ahora de 23000.
Y por supuesto, no tocamos esos 100000 de nuevo.
Y continuaríamos haciendo esto, año tras año.
Y de nuevo puede ver que podríamos poner esto en un calendario.
Este es nuestro nuevo calendario ahora reflejando que en el tercer año,
como puede ver en rojo,
hemos cambiado nuestro cargo a 5500$.
Va todo el camino hasta el 14 ahora,
donde vamos a haber depreciado 78000 por
ese punto con un valor contable neto de 22000 izquierda.
Ahora una de las cosas que quiero que note aquí es
que cuando compramos este artículo al principio y habíamos
esperado usarlo durante 14 años y tener $22000 de valor de salvamento para él.
habríamos calculado una depreciación de
$5572 por año y habríamos tenido un gasto igual cada año.
Debido a que cambiamos nuestras suposiciones durante el periodo,
puede ver que sobre depreciamos en los años y uno en dos.
Y luego desde el año 3 hasta el 14,
nuestro gasto de depreciación es un poco más bajo de lo que hubiera sido
para compensar el hecho de que habíamos sobre depreciado al principio de la vida del activo.
Estamos un poco fuera de cada lugar, pero eso es mejor
que volver atrás y reformular todos nuestros estados financieros.
En nuestro próximo vídeo vamos a pensar en lo que hacemos cuando realmente vendemos
este artículo.
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https://youtu.be/IWkuMwCgEFw
costo maq – residual / producción esperada

y nos da la depreciación por producto el cual multiplicaremos por
la cantidad producida y la restaremos al valor del costo
de la maquinaria
Bienvenidos, ya hemos hecho un par de vídeos sobre la depreciación y hemos llegado a
el punto en el que hemos terminado de utilizar ese activo y vamos a venderlo.

Entonces, ¿cómo lo hacemos?
Bueno, antes de mostrárselo permítanme recordarles en qué punto nos encontramos,
porque vamos a continuar con el mismo ejemplo.
Recordarán que tenemos un autobús que compramos y en el último vídeo hablamos
sobre cambiar nuestras suposiciones para pensar que lo utilizaríamos durante 14 años.
Hemos seguido adelante y hemos hecho eso ahora, depreciando 5.500 por año en todos
esos años restantes, y hemos acumulado depreciación hasta 78.000.
Nuestro valor neto contable es de 22.000, lo que significa que ese es el valor que creemos
que queda.
Ahora vamos a seguir adelante y vender ese artículo y
ver lo que eso hace en nuestros estados financieros.
Empecemos con un ejemplo en el que realmente lo vendemos por
ese valor contable de 22.000.
Entonces, ¿cómo lo hacemos?
Bueno, no importa por cuánto lo vendamos, lo primero que tenemos que hacer es
sacar de nuestros libros las cosas que ya no tenemos.
Así que vamos a acreditar esa propiedad, planta y equipo por los 100.000 dólares que
pusimos originalmente ahí, eso va a sacarlo de nuestros libros.
Puesto que ya no tenemos ese autobús de 100.000 dólares, tampoco necesitamos
los 78.000 de la depreciación acumulada que estaba relacionada con él.
Ahora bien, si hacemos una pausa aquí mismo y
miramos, verá que nuestros créditos son 22.000 más que nuestros débitos.
Sin embargo, ¿qué obtuvimos?
Obtuvimos un efectivo de 22.000 dólares, así que necesitamos poner eso en nuestros libros,
ahora si lo sumamos,
nuestros débitos son 100.000 dólares y nuestros créditos son 100.000 dólares.
Observe que aquí no hay ningún impacto en nuestra cuenta de resultados,
sólo hemos cambiado un activo de 22.000 $ de valor neto contable de
un autobús por otro activo de 22.000 $ de efectivo.
Ahora bien, eso funciona bien siempre que nuestra estimación fuera correcta, pero
probablemente se esté
preguntando ¿y si vendemos ese activo a algún precio distinto de los 22.000 $?
Lo estimamos hace 12 años y
puede que no estemos en lo cierto, pues bien, imaginemos que cuando lo vendemos,
descubrimos que vale más de lo que ponían nuestros libros, vale 30.000.
Ahora puede ver que tenemos un pequeño problema, porque nuestros débitos y
nuestros créditos no son iguales.
Tenemos débitos de 108.000 y créditos de sólo 100.000,
otra forma de pensar en esto es que estamos sacando 22.000 dólares de valor de los libros
pero
sin embargo obtuvimos 30.000 dólares de valor.
¿Cómo hacemos que todo eso funcione?
Bueno, necesitamos un crédito por $8.000 y llamamos a ese crédito una ganancia,
ahora tenemos $108.000 de créditos y tenemos $108.000 de débitos.
Por supuesto, esto nos lleva a la siguiente pregunta, ¿qué pasa si lo vende por
menos de lo que esperaba?
Aquí, ¿qué pasa si el efectivo que recibimos fue de sólo 20.000?
Si añadimos eso a nuestra depreciación acumulada,
sólo tenemos débitos de 98.000 pero tenemos créditos de 100.000.
Necesitamos otro débito de 2.000, lo ponemos ahí y lo llamamos pérdida.
Probablemente se esté preguntando ahora mismo,
vale ¿qué significan estas palabras ganancia y pérdida?
Bueno, las ganancias y las pérdidas recogen la diferencia entre el valor contable de
un activo y su valor realizado cuando realmente se deshace de él.
Si tiene una ganancia significa que lo que realmente obtuvo por
el artículo, lo que realmente valía para el mercado exterior,
valía más de lo que usted esperaba que valiera.
Y si tiene una pérdida,
eso significa que el activo no valía tanto como usted esperaba que valiera.
Ambos son componentes de la cuenta de resultados,
es decir, dicen que ha habido algún cambio de valor durante el periodo y
que necesita ser comunicado al mundo exterior.
Normalmente se incluyen cerca de la parte inferior de la cuenta de resultados
debajo de la sección de explotación.
La idea ahí es comunicar a los de fuera que esto realmente no forma parte de nuestro
negocio principal, sino que se trata de algún tipo de partida atípica que se produce.
Probablemente merezca la pena volver a revisar la contabilidad de
los activos de larga duración, ya que lo hicimos a lo largo de varios vídeos.
Cuando obtiene un artículo por primera vez,
va a sumar todos los costes para adquirirlo.
Va a proyectar su uso a lo largo del tiempo, quizá a lo largo de años o
a lo largo de un número de unidades.
Va a proyectar también un valor de salvamento,
va a combinar todas estas estimaciones juntas así como algún tipo de
patrón de cómo cree que va a utilizarlo para llegar a los cargos regulares.
Va a reevaluar periódicamente todas estas estimaciones
para decidir si necesita hacer un cambio.
Si necesita hacer un cambio recuerde que simplemente lo hacemos de cara al futuro.
Tomamos cualesquiera que sean nuestros saldos en el momento en que necesitamos hacer el
cambio y
hacemos todas nuestras proyecciones de cara al futuro.
En el momento en que lo vende liquida todas estas estimaciones para averiguar si
acertó o se equivocó.
Si tienes una ganancia, lo que eso indica,
es que sobre depreciaste el activo en el pasado.
La gente suele pensar que una ganancia es algo bueno, eso no es realmente algo bueno.
Literalmente le está diciendo que, oiga, en periodos anteriores mi gasto de depreciación fue
demasiado alto, porque, en realidad obtuve más por este artículo de lo que esperaba.
Así que realmente le está diciendo que estimé mal y en este caso, estimé mal al tener
periodos anteriores que parecían más caros de lo que deberían haber sido.
Entonces, ¿qué significa una pérdida?
Bueno, una pérdida indica que el artículo estaba infravalorado a lo largo del tiempo.
Lo que eso significa es que, volvamos a nuestro ejemplo en el que tenemos una pérdida extra
de 2.000 $
que tuvimos que asumir, cada uno de esos periodos debería haber tenido un gasto de
depreciación un poco mayor
para bajarnos a un valor contable neto de 20.000 $ al final.
Las ganancias y las pérdidas no significan necesariamente que sean buenas o
malas, más bien significan que nuestras expectativas eran erróneas.
Y más o menos sabemos que eso va a ocurrir dado el tiempo que llevamos
pronosticando estas cosas.
Realmente donde hay que preocuparse es si una empresa siempre tiene ganancias o
siempre tiene pérdidas, porque eso nos dice que están
sistemáticamente sesgados hacia un lado u otro cuando piensan en estas partidas.
Tenemos un elemento más a tener en cuenta cuando analizamos la depreciación,
puede que recuerden que cuando hablamos del inventario dije que a veces
la depreciación entra en el coste de los bienes vendidos o en el inventario de alguna manera.
Y les prometí que hablaríamos de eso cuando termináramos con la depreciación, pues bien,
todavía tenemos que cubrir ese vídeo.
Bienvenido. En este video,

vamos a discutir cómo contabilizamos cuando un activo se utiliza para hacer otro activo.
Ahora hemos estado hablando de depreciación en
el último par de videos y generalmente hemos pensado que era un gasto.
Así que se acostumbraron a ver un asiento en el diario algo como esto,
donde tenemos un gasto de depreciación y luego la depreciación acumulada.
He utilizado la cantidad de $ 6.000 aquí que originalmente pensamos para un autobús.
Lo que esto está comunicando a los de fuera es que ese valor ha salido de la empresa.
Cuando utilizamos la palabra gasto,
eso es exactamente lo que está diciendo,
el valor ha salido de la empresa.
Ahora bien, dónde reflejamos eso en la cuenta de resultados puede diferir.
En algunos casos puede ir en el coste de los bienes vendidos o en
otros casos en el de ventas, generales y administrativos.
Pero en todos estos casos,
estamos diciendo que ese valor ha salido de la empresa.
Permítanme darles un par de ejemplos.
Pensemos de nuevo en ese autobús.
Si tuviéramos un autobús que compramos y nuestro modelo de negocio fuera hacer que
ese autobús condujera de Ann Arbor a Chicago y luego de vuelta de Chicago a Ann Arbor,
continuamente en bucle y cobrando a la gente por los viajes en autobús entre las dos
ciudades,
cada vez que hacemos ese viaje utilizamos parte de
ese autobús y tendríamos un gasto de depreciación relacionado con ello.
Ese gasto de depreciación se produce cuando se realiza ese viaje, independientemente de lo
que ocurra con el resto.
Si tenemos suerte, ese autobús va completamente lleno y tenemos una enorme cantidad de
ingresos.
Independientemente del número de billetes que vendamos multiplicado por el coste por
billete,
esos son nuestros ingresos, menos el gasto de depreciación por haber hecho funcionar el
autobús.
Por otro lado, puede que sea un día realmente malo y sólo una persona viaje en el autobús,
pero aún así tenemos que hacer funcionar esa ruta.
El gasto de depreciación sigue ahí con un ingreso mucho menor.
Puede ver que en esa situación,
cada vez que utilizamos el autobús,
tenemos un gasto real.
El valor ha salido del autobús y lo que sea que vayamos
a obtener de ese valor se produce durante este periodo.
Y eso es una especie de entrada.
Ahora no tiene por qué ser que lo esté utilizando en su negocio principal.
Podríamos pensar en los minoristas que hemos utilizado por ejemplo varias veces.
Tal vez esos minoristas tienen un autobús que utilizan para llevar a su gente
desde un aparcamiento lejano a la tienda
para que sus clientes puedan estar en el aparcamiento más cercano.
Cada vez que hacen funcionar ese autobús,
parte de él se gasta.
Ese es el coste de este periodo.
Eso probablemente aparecería en ventas, gastos generales y administrativos.
Tal vez tienen muchos empleados en él y esos empleados hacen muchas ventas.
Tal vez es una noche tranquila y sólo traen
unos pocos empleados y no hay muchas ventas.
El autobús todavía se utilizó en este período y ese valor se fue.
Hasta ahora, puede que no se dé cuenta,
pero hemos tenido mucho cuidado de utilizar sólo ejemplos como ese para que pudiéramos
mostrarle
estos asientos de diario relativamente simples de
gasto de depreciación y depreciación acumulada.
Sin embargo, ¿qué sucede cuando una empresa
realmente utiliza un activo a largo plazo para crear otro activo?
Normalmente, cuando hacen esto,
están creando inventario, por cierto.
Bien, en ese caso la depreciación acumulada muestra
que el valor se ha ido del activo - probablemente una máquina aquí.
Pero en lugar de ser un gasto de depreciación que dice que el valor se fue de la empresa,
se convirtió en otro activo - el activo llamado inventario en la mayoría de los casos.
¿Cuándo muestra eso realmente que el valor se agotó y se fue completamente de la
empresa?
Bueno, eso sucederá cuando el inventario se venda realmente.
Puede que recuerde este tipo de asiento en el diario.
Cuando el inventario sale por la puerta,
ese inventario tiene un coste de 6.000 dólares para nosotros.
Ese coste resulta ser la depreciación de la máquina y
reflejamos el gasto llamándolo coste de los bienes vendidos.
Tal vez esto sea más claro si le doy un ejemplo más completo.
Imaginemos una nueva empresa que comienza a operar en 2015.
Lo primero que hacen es comprar una máquina por 100.000 dólares.
Planean utilizarla durante 10 años y le va a quedar una vida útil de 40 años.
Puede que esas cifras le suenen familiares.
Es igual que lo que dijimos con el autobús,
excepto que ahora se trata de una máquina que se va a utilizar para hacer inventario.
Así que ya sabe por nuestro cálculo anterior que esperan que
su uso les cueste unos 6.000 dólares al año.
Ahora, para hacer camisas,
también tienen que comprar algo de materia prima.
Así que compran hilo y algodón.
Gastan otros 1.500 $ en eso.
También contratan empleados que van a utilizar
la máquina por la que pasan el hilo y el algodón para hacer camisas.
Durante el año pagan a estos empleados que están haciendo camisas 10.500 $ en salarios.
No venden ninguna camisa durante 2015.
Pero en enero de 2016,
hacen una venta realmente grande en la que venden todo el inventario que han producido.
Permítanme utilizar las cuentas T para mostrarles cómo
esto fluye realmente a través de los estados financieros.
Así que lo primero que tenemos que hacer es poner esa maquinaria de 100.000 dólares en
nuestra PP&E bruta.
Eso refleja a la gente que ahora tenemos una máquina.
Ahora, a medida que pasa el año,
utilizamos 6.000 dólares de esa máquina y
nuestra depreciación acumulada sube para llevarnos al neto de 94.000 dólares de máquina
restante.
Pero, ¿a dónde fueron esos 6.000 $?
Bueno, ayudó a crear camisas,
así que va a nuestro inventario en lugar de
ir a gastos de depreciación como ha visto en el pasado.
Lo que esto nos está mostrando es que usamos esa máquina como parte de la creación de un
nuevo activo.
Ahora recuerde que para hacer ese activo,
también necesitamos $1,500 de material y $10,500 de mano de obra.
Así que al final de 2015,
tenemos un saldo de $18,000 en nuestra cuenta de inventario.
Esa es la parte de la máquina que hemos gastado,
las materias primas que hemos puesto en los artículos,
y la mano de obra que hemos tenido que tener.
También tenemos 94.000 $ en valor contable neto de maquinaria.
Los 100.000 $ que gastamos por adelantado menos los 6.000 $ de valor
que hemos gastado y que ahora están en nuestro inventario.
Cuando entregamos nuestros estados financieros a una persona externa,
observe que no ha habido ningún impacto en la cuenta de resultados.
Acabamos de crear un activo a partir de
otro activo y nuestros estados financieros se lo comunicarán.
Ahora bien, ¿qué ocurrirá en 2016 cuando vendamos realmente ese artículo?
Bueno, al igual que cuando hicimos inventario antes,
tendremos que eliminarlo de nuestros libros.
Ya no tenemos ese inventario.
Así que tomamos un crédito de $18,000 de esa cuenta de inventario.
¿Cómo reflejamos a dónde fue eso?
Bueno, eso es ahora un gasto de haber hecho una venta,
así que incrementa nuestro costo de bienes vendidos.
Puede ver este flujo a través,
donde un activo se convierte en otro activo,
que se convierte en un gasto en el período en el que realmente generó ingresos,
cumpliendo ese principio de correspondencia que establecimos hace varios vídeos como
nuestro objetivo.
He descubierto que esto a menudo conceptualmente es difícil para los estudiantes.
No les gusta esta idea de que de alguna manera usted
utilizó una máquina y se convirtió en algo diferente.
Tienen dificultades con ello. Así que vamos a dedicar un poco de tiempo a intentar
desbloquearles conceptualmente en esto.
Permítanme recordarles algo con lo que no han tenido ninguna dificultad.
Hemos visto muchas veces cómo un activo se convertía
en otro y, de hecho, se convertía antes en inventario.
Si pagáramos en efectivo por todo el inventario y encargáramos a alguien ajeno a la empresa
que lo fabricara para nosotros y le diéramos a esa gente 18.000 dólares y lo anotáramos como
inventario,
ustedes no tendrían ningún problema con eso.
Ya hemos hecho esa anotación en el diario antes.
Este es un negocio al por mayor.
Compramos algo a alguien,
le damos dinero en efectivo por ello,
lo dividimos en lotes más pequeños y lo vendemos.
Le hemos estado dando ejemplos como ese y usted se ha sentido perfectamente cómodo con
ellos.
Esto es exactamente el mismo tipo de idea, excepto que lo estamos acumulando
internamente.
Ahora bien, a veces a la gente no le gusta esa idea de acumulación cuando se trata de
maquinaria,
pero les parece bien con otras partes de los artículos,
en particular para las materias primas.
Nadie parece dudar nunca cuando decimos que las materias primas que
compramos para usar la camisa deben considerarse parte del inventario.
Así que cambiemos un poco el ejemplo.
Imaginemos que nunca compramos la máquina.
En su lugar, encontramos a alguien que nos proporciona la tela y el hilo,
los 1.500 $ de materias primas y ellos
nos la confeccionan como lo habría hecho la máquina.
En ese caso, les pagaríamos en efectivo 7.500 $.
Quieren que les paguemos también por el uso de la maquinaria,
y lo ponemos en nuestro inventario por 7.500 $.
De nuevo, conceptualmente no hay problema ahí.
Simplemente estamos haciendo lo mismo,
pero haciéndolo dentro de nuestra empresa.
Ahora bien, a menudo me he preguntado por qué a los estudiantes les resulta tan
difícil pensar en que este uso de la máquina se convierta en parte del inventario.
He llegado a la conclusión de que es una especie de perro de Pavlov.
Oyes depreciación, piensas en gasto.
Así que si una máquina se ha usado,
debe ser gasto de depreciación.
En realidad, a menudo nos encontramos con algo similar con los salarios.
Recuerde que en esos 18.000 $, 10.500 $ eran salarios.
Bueno, he descubierto que cuando enseño,
los estudiantes a menudo miran los salarios y asumen que debe haber un gasto.
Están acostumbrados a escuchar la palabra, gasto salarial.
Aquí sin embargo, lo que hicimos fue pagar en efectivo 10.500 $ a
personas y la idea allí era que estaban creando otro activo para nosotros, inventario.
Así que tuvimos salarios,
pero no fueron un gasto.
Al igual que tuvimos depreciación uso del activo,
pero no fue un gasto.
Espero que esto haya aclarado este tema,
que realmente no es tan difícil si lo desglosamos
y nos damos cuenta de que hemos visto esto varias veces antes.
Bienvenidos, en nuestro último módulo hablamos de los activos tangibles de larga duración.
Pero muchas empresas también utilizan activos intangibles.
A medida que crean valor, las empresas los utilizan a lo largo de varios años con frecuencia
al igual que hacen con los activos tangibles.
Por ejemplo, podrían utilizar una marca comercial o una patente.
Esto nos deja las mismas dos preguntas que teníamos con los activos tangibles de larga
duración.
¿Qué valor de activo tenemos ahora?
¿Y cuánto valor de activo se utilizó durante este periodo?
Excepto que ahora, vamos a llamarlo amortización en lugar de depreciación.
Ahora bien, antes de pasar a la contabilidad, pensemos un poco más en estos
activos y en las dificultades que pueden presentarnos.
Imaginemos una empresa que está creando un nuevo medicamento, que resulta ser un éxito
de ventas
pero empezaron a trabajar en él hace 12, 15 años, haciendo investigación básica
en un área, sin saber siquiera en qué tipo de medicamento se iba a convertir.
Tenían a varias personas trabajando en ello, se traspasó a otros laboratorios.
A medida que avanzaba, se realizaban experimentos para ver su eficacia,
quizás con animales, pruebas en humanos.
Cuando llegaron al punto de tener un fármaco realmente viable, lo habrían llevado
a hacer las pruebas de la FDA, donde pasan por múltiples niveles de pruebas.
En cualquier momento, podrían haber descubierto que el fármaco no era eficaz o
que era demasiado tóxico.
Pero finalmente, consiguen un fármaco aprobado.
En ese momento, solicitan legalmente las marcas registradas y las patentes.
Ahora comparemos esto con otra empresa que compró un medicamento muy similar,
excepto que el medicamento estaba terminado en el momento en que lo compran.
Así que alguien más pasó por esos 12 a 15 años de pasos para crear el medicamento.
Y la segunda empresa simplemente da dinero en efectivo,
una cantidad mucho mayor de dinero en efectivo a alguna otra entidad que ha creado el
medicamento.
Todavía tienen un medicamento similar y
si nos fijamos en las dos empresas, una vez que los medicamentos están terminados,
ambos tienen medicamentos superventas, ambos tenían cantidades similares de ingresos
futuros.
Pero los obtuvieron a través de diferentes caminos.
Bueno, usted puede ver cómo los diferentes caminos pueden conducir a diferentes
problemas.
Porque un GRAN problema para
cualquier tipo de activo intangible es determinar cuándo se crea el activo.
¿Recuerda esa definición que tenemos de los activos,
ese probable beneficio económico futuro?
Bueno, piense en nuestra primera empresa,
¿cómo sabían cuándo tenían un probable beneficio económico futuro?
Piense en el primer par de años en los que sólo estaban trabajando en general.
Incluso si se acercaban a que el fármaco saliera al mercado, todavía lo estaban probando con
la FDA, y podría haber sido rechazado en cualquier momento.
¿Cuándo se llega a ese punto de probable?
En EE.UU., esto ha llevado a una capitalización muy limitada de los intangibles,
y principalmente sólo a aquellos intangibles que se compran a una fuente externa.
Eso es como nuestra segunda empresa.
Si piensa en esa segunda empresa, saben cuánto gastaron y
saben lo que obtuvieron por haber gastado ese dinero.
Tienen un medicamento con todo tipo de pruebas detrás que les permite venderlo.
En ese caso, pueden decir cuándo tienen un beneficio económico futuro probable.
Ahora bien, las NIIF permiten más latitud en este tipo de cosas,
de modo que se pueden capitalizar más intangibles.
Sigue habiendo una preferencia, incluso dentro de las normas, por
estos artículos adquiridos externamente, porque son más fáciles de medir.
También vemos que en la práctica,
los gerentes con frecuencia optarán por no capitalizar estas cantidades por
el mismo tipo de incertidumbre que estamos pensando dentro de US gap.
Ahora, una vez que hemos decidido que tenemos un activo,
la contabilidad es relativamente sencilla en algunos aspectos.
Es decir, sigue el mismo proceso que seguiría para un activo tangible.
Seguimos necesitando saber las mismas cuatro cosas.
¿Cuánto pagó?
Ahora puede ver que para
el generado internamente, aquí es donde es realmente difícil.
No estamos seguros de cuándo se convirtió en un activo, por lo que no estamos seguros de
cuánto pagamos.
Para uno generado externamente, podemos responder a esa pregunta.
¿Cuánto tiempo va a utilizarlo?
Bueno, si tenían algún tipo de vida legal limitada de patente que tiene algún
período de tiempo a la misma, entonces podemos usar eso para darnos alguna orientación.
Pero se vuelve muy difícil si se trata de un artículo sin ningún tipo de vida
legal limitada o algo más para darnos alguna idea de cuándo vamos a usarlo.
Su valor esperado al final.
De nuevo, si hay una vida legal limitada, podemos usar eso como orientación para
cuánto valor tendrá.
Pero si no la hay, realmente estamos teniendo que adivinar más o menos en ese punto de lo
que valdría cuando finalmente lo vendamos.
Y entonces necesitamos un método.
Ahora bien, si combinamos todo esto, tenemos
todos los mismos problemas de medición que teníamos con un activo tangible de larga
duración pero
son más extremos porque esto es algo que es más difícil para
nosotros realmente averiguar todas estas cosas de medición.
Piense en ello.
¿Qué es lo que realmente tiene?
A menudo su valor es muy único.
Cada medicamento es muy único.
Compare eso con diferentes edificios.
Claro, cada edificio es único.
Pero no tan único como lo es cada medicamento.
Así que cuando estamos comparando edificios, podemos tratar de encontrar comparables y
poner toda esa información junta.
Pero cuando estamos comparando drogas,
es mucho más difícil encontrar otras drogas que sean como esta.
Ahora, ¿cómo se usa?
Estos artículos no son físicos.
Así que cuando pensamos en cosas como el uso que le damos al autobús,
seguimos pensando en un desgaste físico que hasta cierto punto,
aunque sea difícil de estimar, podemos hacernos una idea de lo que está ocurriendo.
Aquí, si un activo va a durar
un largo periodo de tiempo, es realmente difícil decir cómo se gasta.
Pensemos en una marca comercial,
cada vez que vendemos algo no disminuye el valor de esa marca.
De hecho, si tenemos clientes contentos, puede aumentar el valor.
Así que se hace muy difícil averiguar cuál es exactamente el uso de este artículo.
Por último, nos encontramos con el problema de que cuando el valor desaparece,
a menudo sucede muy, muy rápidamente.
A diferencia de ese autobús que podemos ver desgastarse lentamente, aquí puede ser.
Volvamos a nuestro ejemplo del medicamento.
Usted descubre que el medicamento tiene algún tipo de efectos secundarios terribles y
ya no se puede vender.
O, en un tono más positivo, alguien encuentra una cura, y
el medicamento sólo estaba tratando el síntoma.
Usted podría ver algo similar con un nombre de marca.
Por ejemplo, imagine que el nombre de la marca está relacionado con un artículo que
acaba teniendo algunos problemas en el mercado, algún tipo de contaminación.
El valor del mismo puede desaparecer de la noche a la mañana.
Eso hace que sea realmente difícil pensar en lo que está pasando con este
año a año o día a día.
¿Qué pasa con el sesgo de la gestión?
Bueno, de nuevo, tenemos todos los problemas que tenemos con los activos físicos de larga
duración,
todo ese sesgo que un gestor puede tener para decir,
bueno, es a largo plazo en el futuro y entonces me preocuparé de ello.
También tenemos un problema mayor aquí, en cuanto a que la dirección tiene
información privada insignificante que es muy difícil de obtener para los de fuera.
Si volvemos al ejemplo del edificio que he utilizado antes,
no importa lo que la dirección diga que vale un edificio,
los de fuera no pueden compararlo con otros edificios.
Pero cuando están hablando de un medicamento como éste,
tienen mucha información privada que los demás no tienen.
Esto significa que es muy difícil para los auditores u
otras personas ajenas a la empresa evaluar objetivamente este artículo.
Como puede ver, aunque los artículos intangibles son muy importantes en el funcionamiento
de las empresas,
se convierten en algo muy difícil y desafiante para los contables a la hora de captar lo que
realmente
está pasando con ellos, lo que valen y cómo los estamos utilizando.
Ahora, en el siguiente vídeo, voy a mostrarle la contabilidad.
Esa parte es en realidad relativamente fácil.
Bienvenido, en el video anterior hablamos sobre los activos intangibles y los retos
que presentan para los contables que intentan valorarlos.

En este video, voy a hablar sobre la contabilidad de los intangibles
Es la parte fácil, de hecho va a ser más fácil para ti
ya que ya has visto estos asientos anteriormente
Es esencialmente lo mismo que el asiento de los activos tangibles.
Veamos un ejemplo,
de hecho voy a reutilizar un ejemplo que ya has visto
¿Recuerdas el bus por el que pagamos 95.000 y
luego otros 5.000 para acondicionarlo como queríamos?
Bueno, lo único que estoy cambiando en este nuevo ejemplo es que
es una patente de 95.000 y
luego vamos a gastar otros 5.000 para asegurar legalmente los derechos sobre la misma.
Vamos a usarla por 10 años, pero tiene una vida legal de 15
La venderemos al final por 40.000
al menos ese es nuestro plan para usar la amortización lineal
Entonces, cómo contabilizamos esto?
Bueno, igual que lo hacemos para un activo tangible.
Lo primero que tenemos que hacer es anotar que hemos gastado 100.000
en comprar un activo
Luego, a medida que pase el año, tenemos que calcular
cuánto valor vamos a usar este año y cada año consecutivo
El cálculo es exactamente el mismo que con el activo tangible
Tenemos un valor total de 100.000, pero
creemos que vamos a obtener 40.000 al final cuando lo vendamos
Entonces, vamos a tener un activo por valor de 60.000 que vamos a usar durante diez
años, 6.000 de amortización cada año.
Una vez que hemos calculado eso,
lo llamamos gasto por amortización, en vez de gasto por depreciación.
Reconocemos el gasto este año, y lo trasladamos al balance
y reconocemos que ya no tenemos lo mismo de la patente
Ha bajado su valor en 6.000
lo que significa que tenemos un balance de 94.000 al final del año.
El próximo año, hacemos lo mismo y así sucesivamente
Un gasto de 6.000 que reduce nuestro balance hasta 88.000.
Ahora si prestas atención a los activos no corrientes,
y ves este dices, espera un momento, no es lo mismo.
Ese espacio blanco en el medio, es donde hemos acumulado la depreciación.
Pero no vemos una cuenta de amortización acumulada.
Bueno, es verdad.
La convención ha sido que directamente lo cargas en contra del activo
reduces así el valor del activo cada año, en vez de crear una cuenta de
amortización acumulada.
Es solo una convención, lo puedes hacer de cualquier manera.
De hecho, muchas compañías lo hacen con la amortización acumulada,
como lo has visto con los activos no corrientes..
En ese caso, la única diferencia sería que aquí usamos la amortización
y allí usamos la depreciación
Ahora, para total entendimiento , vayamos más allá
y veamos las entradas diarias.
De nuevo, cuando compramos el activo, reflejamos que no tenemos más efectivo
y que ahora tenemos la patente, y después en cada uno de los años
reflejamos que ha habido un gasto de amortización (la pérdida de valor de la empresa)
y ese valor viene de la patente que ha perdido valor
Como puedes ver, la contabilidad de los activos intangibles es muy sencilla
En el vídeo siguiente,
Voy a enseñar un activo intangible especial.
Bienveni
do, en este video vamos a discutir el concepto de fondo de comercio.

Vamos a pensar en esto utilizando un ejemplo.
Usted es dueño de un restaurante y está pensando en ampliar su bodega.
Así que, va a una subasta y compra una sola botella de vino.
Va a cogerla y la va a poner en su bodega.
¿Cuánto le costó?
Bueno, esa es bastante fácil.
Lo que pagó por esa única botella de vino.
Ahora cambiemos un poco el ejemplo.
No compra una botella de vino,
compra tres botellas de vino, puja por ellas a un precio único.
Ahora, usted pagó un poco más por
estas tres botellas de vino de lo que hubiera pagado si las hubiera encontrado
individualmente.
Son algo difíciles de encontrar y lo bueno para usted es que
terminan el vuelo, dándole diez años de cosecha de la misma etiqueta de vino.
Esto es realmente genial para su restaurante porque puede hacer publicidad teniendo esto.
Ahora, la pregunta es,
¿cómo calcula cuánto le cuesta cada una de esas botellas de vino?
Usted las compró en grupo.
Podría intentar mirar esos precios de fuera, pero recuerde que pagó un poco
extra porque quería conseguir todo ese conjunto y terminar su vuelo.
Si sólo fuera a vender el vuelo como un todo, de modo
que cuando la gente entrara en el restaurante,
sólo pudiera comprar las diez botellas de vino, esto no sería realmente un problema.
Sumaría lo que fuera este coste al coste de cada una de las otras siete
botellas de vino y ese sería el coste de ese bien llamado "El Vuelo".
¿Pero qué ocurre si todavía está dispuesto a vender las botellas de vino individualmente?
Ahora cada botella es un activo, pero
tenemos que averiguar alguna manera de separar el precio.
Eso probablemente no sea insuperable.
Podemos salir e
intentar averiguar realmente en el mercado abierto lo que nos costaría cada una de estas
botellas.
Entonces sólo tenemos que averiguar qué vamos a hacer con ese pequeño
coste extra.
Vamos a complicarlo aún más entonces.
Imagínese que, en lugar de comprar vino, compra toda la bodega.
Una bodega viene con terreno, con vides plantadas.
Hay edificios, hay una bodega.
La bodega ya está llena de vinos terminados.
Hay vinos en proceso.
Hay un conjunto establecido de nombres, tal vez usted vende múltiples etiquetas de estos
vinos.
Así que usted está recibiendo todos estos activos juntos.
Usted paga un precio por estos y paga en efectivo.
Usted también acepta asumir la deuda restante de la bodega.
Las cantidades que los propietarios debían a otras personas ya que usted va a hacerse cargo
de su negocio.
Su plan es utilizar esta bodega no sólo para producir vino, sino también para
su propio restaurante.
Va a ser genial poder decir que tenemos nuestra propia etiqueta de vino, e
incluso celebrará eventos en la bodega.
Así que ahora el valor de su restaurante también ha subido.
Ahora lo que tienes que calcular es para esta cantidad total que pagamos por
la bodega, y por cierto, ¿cuánto es eso?
Porque hay dinero en efectivo más estos pasivos futuros que vamos a pagar.
Pero tengo que tomar cualquiera que sea esa cantidad total que pagué, y
distribuirlo a través de la bodega, cada uno de los diferentes elementos individuales
porque voy a utilizar cada uno por su cuenta.
Así que, como puede ver, hay verdaderos desafíos para resolver esto.
De hecho, estos son los desafíos del fondo de comercio.
El primer gran desafío, hemos comprado artículos en un paquete.
Cuando compramos toda una empresa, estamos recibiendo un montón de cosas con ella.
Pero, sin embargo, vamos a utilizar cada uno de estos artículos individualmente.
Vamos a utilizar una de esas botellas de vino terminado que vamos a vender en
algún momento en el futuro,
distintamente de las uvas que vamos a cultivar en cinco años, procedentes de esas
vides que compramos que están dentro de ese terreno que forma parte del viñedo global.
Y tenemos que averiguar cómo poner los valores en cada uno de esos artículos.
Esto se vuelve aún más difícil cuando tenemos algo que mejora nuestros
activos en el lugar.
Por ejemplo, dije que el restaurante iba a utilizar el viñedo
como un lugar para celebrar eventos también.
Y también, el mero hecho de tener tu propio viñedo hace que tu restaurante sea más atractivo
para
la gente cuando viene a comer allí.
Bueno, ahora el valor de nuestro restaurante también ha subido,
así que ¿cómo puedo averiguar a dónde va ese valor?
porque está claro que probablemente también pagué por eso.
Ahora eso nos lleva a esta pregunta de, bueno, ¿cuánto pagamos?
No es demasiado difícil si usted acaba de pagar en efectivo, pero es bastante complicado si
usted toma
en la deuda o hacer otras promesas de pago futuro para la empresa.
Ahora usted tiene sus pasivos a considerar también.
Si no puedo averiguar lo que pagué, es aún más difícil de averiguar cómo me
allocated sobre todas esas cosas diferentes que me dieron.
Ahora, estos son grandes desafíos, y en el próximo vídeo,
voy a mostrarle cómo contabilizar el Fondo de Comercio.
Y esperamos que a medida que trabajemos en la contabilidad,
usted también entenderá mejor cómo nos enfrentamos a algunos de estos desafíos.
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Bienvenidos, en el último vídeo,

discutimos el concepto de fondo de comercio,
y vimos que presenta algunos retos
para los contables ya que estamos comprando un montón
de artículos en un paquete y vamos a tener que
averiguar cómo poner valor a cada uno de esos artículos.
En este vídeo, voy a hacer la contabilidad del fondo de comercio.
Esperemos que, a medida que trabajemos en la contabilidad,
le aclare un poco más lo que representa realmente el fondo de comercio.
Ahora bien, para ello voy a utilizar un ejemplo.
Imaginemos que la empresa A compra la empresa B,
los propietarios de la empresa A dan 100.000 en efectivo al propietario de la empresa B.
Obtienen activos con un valor razonable de 80.000 dólares.
Por valor razonable lo que quiero decir es que salen e identifican cada uno de estos activos,
y dicen: "¿Cuánto costaría si comprara
cada uno de estos activos individualmente en el mercado?"
Ahora bien, los libros de la empresa B en realidad tenían estos con un valor contable de
57.000 $,
pero realmente no nos importa por cuánto lo tenían en sus libros.
Lo que estamos tratando de averiguar es si compramos cada uno de estos artículos
individualmente,
¿cuánto nos habría costado?
Esos son los 80.000 dólares.
La empresa A también acordó pagar las deudas restantes de la empresa B.
Éstas tenían un valor contable de 13.000 dólares,
pero en el mercado actual costaría unos 15.000 dólares satisfacer esas deudas.
La pregunta es ¿cómo contabiliza la empresa A esta transacción?
Bueno, si busca en las normas contables,
le dirán que lo primero que hay que hacer es calcular el fondo de comercio,
y le dirán que lo calcule de esta manera.
Primero, enumera la contraprestación en efectivo a la que renunció, los 100.000 $.
A continuación, vaya e identifique
el valor razonable de todos los activos que obtuvo, los 80.000 $.
Luego lo neteas con el valor razonable de los pasivos que has asumido,
los 15.000 para llegar a una cifra de activos netos identificables de 65.000 $.
Ese es el valor neto que usted cree que está obteniendo,
y por neto queremos decir neto de los pasivos que está pagando.
Entonces compara ese valor neto con la contraprestación en efectivo de 100.000 a la que
renunció y dice,
"Hay 35.000 dólares más que renuncié en efectivo
que los netos que creo que estoy obteniendo, así que el fondo de comercio debe ser de
35.000 dólares."
¿Le ha parecido confuso?
Tengo que admitir que siempre me ha parecido confuso cuando se expone de esta manera.
He aquí una manera que creo que es mucho más
intuitiva de pensar en ello y llegar a la misma cifra.
Empecemos con la contraprestación en efectivo tal y como ellos hicieron.
Usted renunció a 100.000 dólares en efectivo,
pero añadamos a eso la otra contraprestación a la que está renunciando.
Esos son los 15.000 dólares de pasivos que ha asumido.
Ese es el valor al que va a renunciar en
el futuro por el derecho de haber tenido esta empresa.
Eso significa que en total,
usted ha renunciado a un valor de 115.000 $.
Ahora bien, esto es en realidad lo que usted ha pagado por la empresa.
En este punto, los estudiantes a menudo me paran y me dicen:
"No, eso no es correcto.
Sólo hemos pagado 100.000 porque eso es el efectivo."
Pero quiero que piensen en el hecho de que lo que
pagan es en realidad el valor total al que están renunciando.
100.000 de efectivo hoy y un valor
de 15.000 dólares hoy por el efectivo al que van a tener que renunciar en el futuro.
Si esto todavía no le parece correcto, piénselo de esta manera,
¿y si estamos renunciando a los 100.000 $ de efectivo de hoy,
y a esos 15.000 $ que vamos a pagar un día después.
Si le preguntara cuánto pagamos entonces diría 115.000 $.
Bien, ¿y si no es un día?
¿Y si son dos días?
¿O siete días más tarde?
Usted seguiría diciendo: "Sí, son 115.000."
Ahora bien, podemos seguir ampliando eso y en cualquier momento
añadir sólo un día más no parece suponer una gran diferencia.
Ahora bien, quiero recordarle que estos 15.000 $ son el valor justo a partir del día de la
transacción.
Se tiene en cuenta el valor actual.
Por lo tanto, usted puede estar pagando 30.000 $ en dos o tres años,
pero al descontar eso, decimos, bueno,
hoy eso es el equivalente a 15.000 $.
En cualquier caso, la cuestión es que
usted ha renunciado a un valor de 115.000 $ para conseguir esta nueva empresa.
¿Qué ha obtenido a cambio?
Bueno, puede identificar 80.000 $.
Esas son las cosas que su contable puede revisar y decir "Sí,
desde un punto de vista contable puedo ver que se trata de activos."
Así pues, ahora comparamos los 115.000 de valor que usted dio
con los 80.000 que podemos identificar que usted obtuvo,
y decimos: "Bueno, hay otros 35.000."
Ese es el exceso que usted pagó por encima de lo que
su contable puede identificar como activo contable,
y a eso lo llamamos fondo de comercio.
Tal vez una forma aún más clara de hacerlo sea con los asientos del diario.
Así pues, lo que vamos a hacer es computar y
registrar la diferencia entre lo que obtuvimos y lo que cedimos.
Esto no difiere de cualquier otra anotación en el diario que haya hecho
cuando compramos algo como equipos o inventario.
Así que, lo primero que hacemos es enumerar todo a lo que renunciamos.
Ya no tenemos ese efectivo de 100.000,
así que vamos a acreditarlo.
También hemos asumido obligaciones futuras por valor de 15.000.
Esos son pasivos identificables.
Entonces, ¿qué hemos obtenido?
Bueno, tenemos activos identificables que nuestro contable puede ver y contar y decir,
"Sí, estos tienen un valor de 80.000 $".
Ahora, cuando juntamos todo esto,
podemos ver en el asiento contable que tenemos un problema.
Nuestro total de créditos de todo lo que renunciamos es de 115.000,
pero nuestro total de débitos es de sólo 80.000.
Sabemos que necesitamos otro débito de 35.000 $.
Ésos son los activos no identificables.
Las cosas que creemos que tenían valor cuando hicimos esta transacción.
Si volvemos a nuestro ejemplo del restaurante,
sería el valor extra de nuestro restaurante por poseer nuestro propio viñedo.
Pero los contables no pueden identificar a través de esas definiciones contables.
Ahora, otra forma de pensar en esto es,
esto es un tapón para conseguir que los débitos sean iguales a los créditos.
Porque no habríamos pagado más por esta empresa de lo que creemos que vale.
Hay algún tipo de activo que tenemos
ahí nuestros contables simplemente no pueden ponerle nombre.
Ahora, más o menos ahora estará pensando "Espere un momento.
Nunca he visto la palabra activos no identificables en un balance en ninguna parte"
Bueno, eso es cierto porque los contables
decidieron que activos no identificables no era un gran nombre.
Suena mucho mejor decir que es fondo de comercio,
y así, hacen el mismo asiento en el diario.
Sólo que en lugar de decir activos no identificables, dicen fondo de comercio.
Ahora que lo hemos puesto en nuestros libros,
probablemente se esté preguntando,
"Vale, ya veo de dónde viene,
es sólo la diferencia entre lo que el contable puede identificar
que cedimos y lo que el contable puede identificar que obtuvimos.
Pero, ¿qué es realmente este fondo de comercio?"
Bueno, son cosas de valor que la contabilidad no puede identificar.
Podría ser el valor adicional de una marca, sinergias.
Tal vez sea conseguir una mano de obra que
está realmente bien formada y que ayudará a impulsar su empresa.
Ninguna de estas cosas se ajusta a la definición de activo según la contabilidad,
pero aún así se puede ver dónde tienen mucho valor en un negocio.
Ahora, por supuesto, hay otra respuesta potencial.
Que es que pagamos de más.
Que cuando adquirimos esta empresa,
nos entusiasmamos mucho con ella o sobrevaloramos algunos activos,
y realmente hemos pagado más de lo que deberíamos.
Eso nos lleva a la siguiente pregunta que es,
vale, entonces ¿cómo se utiliza el fondo de comercio?
Ahora bien, esta es una pregunta realmente difícil de responder
porque como la contabilidad ni siquiera puede identificar qué es lo que compone el fondo de
comercio,
¿cómo pueden los contables averiguar cómo se agota?
Debido a esto, la norma actual de EE.UU. dice,
que simplemente va a evaluarlo una vez al año para
determinar si el valor se ha deteriorado.
No va a intentar hacer algún tipo de
asignación sistemática como hicimos con todos esos otros activos de larga duración.
La idea básica aquí es que es como cualquier otro activo.
Por lo tanto, simplemente vamos a mirarlo cada año y ver si se ha deteriorado.
Es decir, ¿sigue teniendo
un valor futuro probable al menos igual al valor por el que lo pusimos en nuestros libros?
Si lo tiene, entonces no se ha deteriorado y no hay ningún cargo.
Si no lo tiene, tendremos que asumir un cargo por deterioro.
Los cálculos reales para hacer eso son muy técnicos y siguen múltiples pasos.
No vamos a entrar en ellos.
Ahora, ya que he sacado el tema de los deterioros,
en el próximo vídeo,
les hablaré un poco más sobre lo que es un deterioro y lo que eso significa.
Bienvenidos. En los dos últimos módulos,
hemos estado hablando de activos,
pero ahora, vamos a pasar a los pasivos.
Antes de hacerlo, quiero hacer un rápido repaso.
Bien, hemos estado hablando de activos.
Hemos estado hablando de elementos de valor que la empresa controla,
cosas que tienen y que pueden utilizar para dirigir su negocio.
La pregunta es, ¿cómo se relacionan estos elementos con el pasivo?
Bueno, puede que recuerde de un vídeo anterior esta ecuación del balance.
Lo que nos decía es que los activos son iguales a los pasivos, más el capital de los
propietarios.
Hablaremos del capital de los propietarios en un vídeo posterior,
pero quería recordarle esta relación básica,
y recordar la forma en que hablamos de ella.
Dijimos que, si los activos son lo que usted tiene,
entonces los pasivos y el capital de los propietarios le dicen de dónde proceden las cosas.
Así, en el caso de un pasivo,
obtuve mi activo a través de un préstamo de valor de alguna otra entidad.
En cambio, el capital de los propietarios dice que mis propietarios pusieron ese elemento en la
empresa
ya sea directamente o permitiéndome quedarme con el valor que la empresa había creado.
Ahora, pasemos a nuestro tema central de este módulo, que es el pasivo.
Antes de ponernos realmente a ello,
quiero hacer otro repaso, no obstante.
¿Recuerda la definición contable de pasivo que le mostré antes?
Bueno, puede que no.
Así que permítanme recordárselo.
Un pasivo, en primer lugar, tiene que tener
un probable sacrificio económico futuro derivado de una obligación presente.
Ahora, de nuevo, quiero hacer hincapié en esa palabra probable.
No está diciendo que con seguridad,
tengamos un sacrificio económico futuro,
sino más bien, una expectativa,
va a haber un sacrificio económico futuro.
Tiene que ser un sacrificio al que ya estamos obligados ahora.
La segunda parte de este criterio es,
es el resultado de una transacción o acontecimiento pasado.
Ahora recuerde, tenemos que cumplir ambos criterios para que sea un pasivo.
Un probable sacrificio económico futuro,
y el resultado de una transacción o acontecimiento pasado.
Ambos van a ser importantes a medida que avancemos viendo los pasivos.
Ahora, la buena noticia acerca de los pasivos,
usted ha visto bastantes de ellos antes.
Así que, permítame darle un resumen rápido de algunos de ellos.
Varias veces, hemos visto pasivos en los que hemos
incurrido en el curso de la obtención de un activo.
Por ejemplo, recuerde cuando compramos inventario.
Digamos, que compramos un inventario de 20.000 dólares,
¿cómo pagamos ese inventario?
Bueno, aún no dimos efectivo por él,
le prometimos a alguien que le daríamos efectivo en el futuro.
Así que, como puede ver en este asiento,
nuestro inventario de activos subió.
¿De dónde vino? Vino de un pasivo llamado cuentas a pagar.
Eso está indicando a la gente que tenemos
algún probable sacrificio económico futuro que vamos a tener que hacer.
Además, piense de nuevo en nuestra ecuación del balance.
Aquí, vemos un activo que sube,
y un pasivo que sube en una cantidad igual.
Así, nuestros activos siguen siendo iguales a nuestros pasivos más el capital de los
propietarios.
Ahora, ¿qué sucede cuando realmente pagamos eso?
Bueno, las cuentas a pagar desaparecen,
así que las cargamos, y nuestro efectivo baja.
De nuevo, si piensa en esa ecuación del balance,
lo que va a notar aquí es que los activos bajan y los pasivos bajan.
Así, nuestro balance permanece equilibrado.
Hagamos otra que ya ha visto antes.
¿Recuerda cuando teníamos empleados ayudando a fabricar artículos?
Digamos, por ejemplo, que estos empleados estaban fabricando sillas.
Bien, el empleado trabaja y el valor que ha
creado durante ese periodo crea un inventario que vamos a vender en el futuro.
Así pues, tenemos un activo,
inventario, y tenemos un pasivo,
salarios a pagar, lo que significa que debemos a nuestros empleados o a alguien un salario en
el futuro.
¿Qué ocurre cuando pagamos realmente a los empleados?
Bueno, al igual que en la última transacción,
vemos bajar un activo, el efectivo,
y vemos bajar un pasivo, los salarios por pagar.
Ahora bien, ambos ejemplos son pasivos porque estamos obteniendo un activo.
También podemos tener pasivos relacionados con un gasto.
Pensemos ahora en esa misma empresa que fabrica sillas,
pero en lugar de eso, usted es un empleado que trabaja en la sala de ventas.
La gente entra y usted puede vender una silla o no.
Te pagan un salario por hora y cuando acabe el mes,
te van a pagar tanto si ha habido ventas como si no.
Bien, en ese caso, a final de mes,
si todavía no te han dado el dinero en efectivo,
tendríamos un asiento como este.
Un pasivo de 5.000 por salarios
a pagar para indicar al mundo exterior que todavía te deben,
y luego gastos por salarios para indicar que ese valor se ha utilizado durante este periodo.
Ahora, justo ahora, puede que esté diciendo,
''Espere un momento, ¿qué pasa con esa ecuación del balance?''
Aquí, veo que el pasivo sube,
pero no veo ningún impacto en el activo.
Bien, recuerde, el otro lado de la ecuación es,
activo es igual a pasivo, más patrimonio neto.
Así que, lo que ocurre aquí es que el gasto disminuye el beneficio neto del periodo actual.
Un menor ingreso neto del periodo actual,
significa que tenemos un menor capital del propietario a través de las ganancias retenidas.
Así que, lo que estamos viendo es,
a medida que nuestro pasivo sube,
nuestro capital del propietario baja.
Ese lado del balance permanece igual.
Así que, los activos no necesitan cambiar.
Ahora, ¿qué sucede cuando cumplimos con esta obligación?
Bueno, aquí sí vemos que los activos entran en juego,
el efectivo el activo desaparece,
así que ese lado baja.
Luego vemos que los salarios a pagar,
el pasivo también desaparece.
Así pues, el pasivo y el lado del patrimonio neto del propietario también disminuyen,
y nuestra ecuación del balance se mantiene equilibrada.
Todos estos son pasivos simples con los que nos hemos topado
a medida que hemos ido avanzando durante este curso.
En el próximo par de vídeos,
voy a presentarle un par de
otros pasivos que realmente no son más complicados,
pero que no ha visto antes.
Bienvenidos. En el último vídeo hablamos de los pasivos en general,
y les recordé algunos pasivos que ya habían visto.

En este vídeo les voy a presentar un nuevo pasivo, los ingresos diferidos.
Es cuando se tiene un pasivo por bienes o servicios futuros.
Lo más fácil es mostrárselo con un ejemplo.
Imagínense que vuelven a dirigir una empresa de venta de libros
y un cliente les paga por adelantado 4000 $.
Es decir, le dan 4.000 dólares en efectivo hoy,
y usted firma un contrato prometiéndole mil libros en el futuro.
La producción de esos libros le va a costar 1.500 dólares.
Ahora bien, ¿cómo contabilizamos esto?
Bien, hagamos un rápido repaso antes de pasar a cómo contabilizamos esto.
¿Recuerda nuestro vídeo sobre el reconocimiento de ingresos?
Bien, ¿se trata de ingresos?
El efectivo se ha recibido, así que,
se realiza, es decir, podemos sentirnos seguros de que vamos a obtener valor.
Pero, ¿qué pasa con la otra parte de los ingresos?
No hemos entregado nuestra parte del trato,
aún no les hemos dado los libros, así que,
en realidad no hemos terminado sustancialmente.
Entonces, si no son ingresos,
¿qué es este efectivo?
¿Cómo debería pensar la contabilidad sobre este efectivo?
Bueno, lo que realmente representa es un pasivo para proporcionar libros a la gente en el
futuro.
Y los libros son nuestro negocio principal,
hacer libros y vendérselos a la gente.
Cuando usted tiene un pasivo para proporcionar su bien o servicio principal a un cliente,
esto se llama ingresos diferidos.
Ahora que tenemos una idea de por qué necesitamos tener un pasivo llamado ingresos
diferidos,
volvamos a nuestro ejemplo.
Permítanme recordarles, el cliente nos da 4000 dólares de efectivo hoy,
nosotros le prometemos 1000 libros en el futuro.
Y la producción de esos libros nos va a costar unos 1.500 $.
Entonces, ¿qué hacemos cuando nuestro cliente nos da ese efectivo hoy?
Bueno, tenemos que reflejar el hecho de que ahora tenemos un activo en efectivo,
así que cargamos el efectivo y también tenemos que decirle al mundo ¿de dónde viene ese
efectivo?
Bueno, en este caso,
el efectivo son ingresos diferidos.
Alguien nos dio efectivo y nosotros le dimos la promesa de
entregarle unos buenos libros, en el futuro.
Por lo tanto, ahora nuestros estados financieros reflejarán el hecho de que nuestro efectivo se
ha
incrementado y que tenemos un pasivo relacionado con ese efectivo.
¿Qué ocurre cuando realmente entregamos los libros?
Bueno, en ese momento,
ya hemos obtenido esos ingresos porque también hemos cumplido sustancialmente con
nuestra parte.
Así que podemos acreditar los ingresos como lo haríamos para
cualquier otra venta y nos deshacemos de los ingresos diferidos.
Ya no tenemos esa obligación.
También tenemos que reflejar al mundo exterior que ya no tenemos
$1500 de inventario
y dejar que el mundo exterior sepa que a dónde fue a parar ese inventario,
que fue un coste de bienes vendidos.
Ahora podría ayudar si colapsamos esto y sólo pensamos
sobre dónde estamos al final de esta transacción.
Es decir, cuál es el impacto neto una vez que todos los artículos han sido entregados.
Bueno, una vez que se ha recibido el efectivo y se han entregado los libros,
primero reflejamos el hecho de que tenemos efectivo e ingresos.
Fíjese en cómo hemos combinado ahora dos de las entradas.
Esto parece como si nos hubieran pagado en efectivo por
adelantado y, de hecho, también hubiéramos entregado nuestros libros por adelantado.
Así pues, nuestro inventario desapareció y reconocemos el coste de los bienes vendidos.
¿Cuál es el impacto neto? Beneficios brutos de 2500 $ para la empresa.
Al ver esto probablemente esté
pensando que se trata de un pasivo extraño. Y estoy de acuerdo.
Los ingresos diferidos figuraban en nuestros libros como 4.000 $, así que,
le estamos diciendo al mundo exterior que tenemos un probable sacrificio económico futuro de
4.000 $.
¿Pero de qué se compone realmente?
Sólo un sacrificio de valor de 1.500 $.
Porque eso es todo lo que nos va a costar crear los libros.
Incluido en esos 4000 $ hay 2500 $ de beneficio bruto.
Esto parece raro dada nuestra definición de pasivo,
un probable sacrificio económico futuro.
En realidad, si somos capaces de entregar los libros y construirlos por lo que esperamos,
sólo nos va a costar 1500 $.
Así que, incorporado en los ingresos diferidos está este extra de 2500 $ de beneficio bruto.
Eso lo hace muy diferente de cualquier otro pasivo.
Cuando vea las cantidades de ingresos diferidos,
querrá pensar en ellas de forma diferente a otros pasivos.
Tiene que entender que ahí incorporado hay
un beneficio bruto esperado que podría ser una buena noticia.
Ahora bien, puede que se pregunte,
¿por qué no anotar los 1500 entonces?
Ese es el probable sacrificio económico futuro.
Pero imagine lo que ocurre si no podemos entregar esos libros.
Si pasa algo y toda nuestra maquinaria se rompe,
y tenemos que ir al cliente y decirle que no podemos cumplir el contrato.
No van a decir vale,
sólo deme 1500 $.
Van a querer que les devolvamos sus 4000 $.
O puede que digan,
entonces vaya usted a buscar el libro a otro sitio.
Y si el precio de mercado es de 4000 $,
esa es la cantidad que tendríamos que gastar.
Así que, antes de entregar los libros,
nuestro cliente realmente lo ve como una obligación de 4000 $.
Y si no podemos terminar,
esa será la obligación.
Sé que esto es un poco extraño,
pero una vez que entienda esas piezas,
es bastante sencillo en cuanto a por qué lo pensamos de esta manera.
En el próximo vídeo.
voy a presentarle algunas otras obligaciones que no hemos visto antes.
Bienv
enido.
En este vídeo vamos a discuta los pasivos contingentes.

Ahora, es posible que hayas escuchado la palabra anteriormente era una responsabilidad
contingente,
pero no siempre está claro exactamente lo que eso significa.
Un pasivo contingente se produce cuando ocurre un suceso ocurre y es probable que requiera
un
sacrificio económico futuro, pero ¿el alcance de ese sacrificio? el sacrificio depende de un
evento futuro.
Lo que realmente intento decir aquí es que el evento principal ha ocurrido,
pero su impacto económico total es supeditado a eventos futuros.
Probablemente eso todavía no esté claro.
Déjame darte un par de ejemplos.
Creo que eso lo aclarará más.
Imaginemos que trabajas en una empresa que tiene un derrame químico.
Usted limpia el derrame cuando ocurre, y eso consume recursos,
pero ¿sabes qué recursos que has usado para eso.
El problema es que parte de la sustancia química puede haberse filtrado al suelo y
podría propagarse, requiriendo una limpieza mucho mayor.
No vas a saber eso por alrededor de un año.
En esa situación, la principal el evento fue el derrame químico y
el evento futuro es si en realidad se propaga.
Déjame darte otro ejemplo.
Imagina que trabajas para una tienda en la seguridad de una tienda
cuando detienes a un ladrón que sabes que está haciendo algo mal,
afirman que les has hecho daño y demandan a la tienda.
Ahora, realmente ni siquiera sabemos si resultaron heridos, pero
sí sabemos que hay una demanda.
E incluso si estuvieran heridos, no lo sabemos si vamos a perder esa demanda.
El evento principal ya ha ocurrido, Al detener al ladrón, es
posible que hayan resultado heridos.
Pero el evento futuro, ya sea los tribunales dictaminan que ha sido difamación para
el ladrón o no, aún no ha ocurrido.
Permítanme usar una línea de tiempo para intentarlo para que esto quede aún más claro.
Imagina que ocurre algo donde haya una pérdida probable.
Recuerde nuestra definición de responsabilidad,
un probable sacrificio económico futuro de la transacción anterior.
Así que aquí ocurrieron los hechos hemos realizado una transacción y
creemos que es probable que haya una pérdida.
Si no tenemos que esperar a
nada más, entonces sabemos que tenemos una responsabilidad en este momento.
Sin embargo, ahora a veces tenemos que esperar a un evento futuro, Me gustaría saber qué
dictaminan los tribunales.
Si ese evento subsiguiente ocurre, ya sea confirmando una pérdida o
diciendo que no la hemos tenido antes al final del año, está bien,
podemos esperar al siguiente evento y una vez que tengamos toda la información,
tomaremos la decisión de si realmente tenemos una pérdida o no.
Aquí es donde llega aunque es un poco complicado.
Imagina que llega el final del año y ese evento posterior
aún no ha ocurrido, todavía estamos esperando averigüe lo que va a pasar allí.
Bueno, en esa situación, al final del año,
la gerencia tendrá que acceder tengan o no una responsabilidad.
Van a tener que hacerlo aplicar esa definición.
¿Tengo un futuro económico probable ¿El sacrificio de esta transacción pasada?
Ahora, en algunos casos, incluso después el suceso subsiguiente confirma que tenemos
alguna pérdida, todavía no estamos seguros exactamente cuánto va a ser esa pérdida.
Tuvimos el derrame químico.
Se propagó, empezamos a limpiarlo, pero tendremos que esperar un poco para
ver cuánto cuesta esa limpieza realmente nos va a costar.
En ese caso, incluso después del subsiguiente En caso de que la gerencia tenga que
reevaluar esa responsabilidad y seguir haciendo ajustes durante varios períodos,
hasta que finalmente llegamos al punto en el que la obligación se cumple completamente o
se elimina de alguna otra manera.
Ahora, espero que lo entiendas el cronograma para esto.
Hablemos de la contabilidad de pasivos contingentes.
Hay dos criterios para
eliminar los pasivos contingentes en los estados financieros.
La primera es que probablemente necesitemos para hacer un sacrificio económico futuro.
Lo que nos preguntamos es ¿será eso ¿Ocurrirá un evento futuro que realmente conduzca
a una pérdida?
Y realmente, esto es solo aplicar la misma regla,
¿es probable que hayamos solicitado todos los pasivos.
¿Qué es un poco más complicado con estos los pasivos contingentes se deben a que están
cancelados en el futuro y, a menudo, es así dependiendo de tantas cosas diferentes,
también tenemos que poder estimar el importe de la pérdida a incluir en este
estado financiero.
Si no podemos asignarle una cantidad en dólares, no puedo incluirlo en los estados
financieros.
Permítanme usar un diagrama de flujo para intentar deja esto un poco más claro para ti.
Hemos tenido nuestra pérdida inicial, Ahora lo que tenemos que preguntarnos es,
¿ocurrirá el evento futuro que pensamos ¿Va a solidificar que tenemos una pérdida?
Si creemos que es probable que un evento futuro va a ocurrir,
entonces tenemos que preguntarnos ¿se puede estimar?
Si se puede estimar, entonces tenemos una responsabilidad.
Vamos a ponérnoslo nuestros estados financieros.
Lo que hacemos es elegir lo más probable cantidad que creemos que nos va a costar
cumplir con esta responsabilidad.
Eso es diferente de algún otro cosas que hemos hecho en este curso.
No tomamos el valor esperado, no promedio de todos los diferentes resultados.
Más bien, analizamos todos los resultados y elegimos los que tienen más probabilidades.
Si hay varios son igualmente probables,
las reglas en realidad dicen que hay que elegir el que es el que tiene la menor cantidad.
Así que tomaremos la cantidad más pequeña y póngalo en nuestros estados financieros.
Ahora está bien si lo hemos decidido tenemos una responsabilidad probable y
podemos estimarla.
¿Qué pasa si no podemos estimarlo?
Ahora bien, no tenemos una cantidad,
pero probablemente deberíamos dejar salir al exterior el mundo sabe que algo ha pasado.
Así que cuando no podemos estimarlo,
lo revelamos en las notas a nuestros estados financieros.
Si nos fijamos en los estados financieros, después de ver el balance,
la cuenta de resultados y el flujo de caja En el estado de cuentas con todos esos números,
hay un montón de elementos escritos después de esos.
Esas son las notas de los estados financieros.
Una de esas notas será sobre pasivos contingentes.
Puede explicar los que podemos poner una cantidad a.
Y también va a hablar sobre las que creemos probables pero a las
que no podemos poner una cantidad.
Explicará a los forasteros cómo estamos pensando en esta responsabilidad,
cuáles son los parámetros, etc., entonces pueden tomar esa información y
tomar su propia decisión.
Ahora estamos listos, si es que lo decidimos si el evento futuro es probable.
Permítanme hablar sobre lo que va a pasar ocurren cuando no creemos que sea probable.
En muchas situaciones, diremos que es remoto,
estas cosas pasan en todos los negocios el tiempo y no es un gran problema.
En ese caso, no hacemos nada, simplemente nos movemos sigamos con nuestro negocio y
sigamos adelante.
Ahora, normalmente por responsabilidad, nosotros o decidimos que tenemos uno, es
probable, o
lo tratamos como lo tenemos cuando las cosas son remotas.
No hacemos nada.
Sin embargo, en esta situación, porque hay tantas áreas grises en el juicio
que los estándares han creado una tercera categoría, razonablemente posible.
Ahí es donde dices: mira,
no hemos llegado al punto en el que me siento Como si tuviéramos una responsabilidad, pero
aquí hay suficiente problema como para que debamos deja que el mundo exterior lo sepa.
En esa situación, volvemos a esas notas de las que hemos hablado y
que publicamos en nuestro nota de responsabilidad contingente,
esta es una situación en la que no creemos tenemos una responsabilidad, pero es
potencialmente lo
suficientemente preocupante como para que debamos cederla obtenga información al
respecto y
podrá aplicar su propio criterio también en la situación.
Ahora que entendemos todas las diferencias resultados en esta situación,
pensemos en cómo la contabilidad puede afectar a los estados financieros.
Como ocurre con toda la contabilidad, tenemos problemas de medición en los que pensar.
La primera medición es ¿Ocurrió un evento?
Piensa en ese derrame químico.
A menudo, las empresas ni siquiera se dan cuenta que están derramando productos
químicos.
Podría continuar durante años notan el evento inicial.
Lo mismo pasa con el ladrón Los que están heridos, tal vez están heridos,
han ido al médico, pero aún no han presentado una demanda.
Entonces, a veces es simplemente difícil para nosotros para saber.
Incluso si sabe que los hechos ocurrieron, ¿Ocurrirá el evento futuro?
¿Perderás la demanda? ¿Tendrás que hacer la limpieza química?
Y luego, incluso si estás Estoy bastante seguro de que lo harás,
¿cómo puedes poner una cantidad en dólares en eso?
Piensa en algunos de los eventos más importantes has oído hablar de los derrames masivos
de petróleo.
Van a pasar años antes de que realmente averigüe cuánto le va a costar a
la empresa.
Ahora, por supuesto, cada vez que tenemos un error de medición,
también tenemos que preocuparnos sobre el sesgo de la gestión.
El primer sesgo de gestión Quiero hablar de,
es completamente comprensible, y no es a propósito.
Hay literatura de psicología que dice cuando estás afiliado a algo,
realmente tienes una visión más positiva acerca de ello que la mayoría de las personas.
Bueno, esto también les pasa a los gerentes,
en lo que realmente quieren creer el mejor resultado para su empresa.
O incluso si saben que esto será malo Para la gente en general, piensan que
estamos muy bien, así que nos las arreglaremos para salir de esto.
Ahora, incluso si realmente creen que lo han hecho Un problema también es la preocupación
por
la señal que va a recibir enviar a una fiesta externa.
Imagina que te demandan y
depositas un contingente un pasivo de mil millones de dólares.
Los abogados externos van a entrar y dicen que ellos mismos dicen que es
probable que tengan que pagar nosotros porque saben que son culpables.
También van a ver esos mil millones los dólares son una especie de punto de partida para
sus negociaciones.
Las empresas pueden estar preocupadas por lo mismo ocurre con la EPA, etc.
Así que, en la medida en que haya mediciones problemas, es posible que se aprovechen de
eso
y nos compren para que dejemos de decirlo existe una responsabilidad real.
Finalmente, incluso una vez que hayan Decidí que existe una desventaja,
pero hay margen para ajustarla a varias períodos en los que tus incentivos pueden variar.
Algo así como el camino largo de los desiertos de los que hablamos,
si has tenido un mal período y tienes un pasivo contingente en sus libros,
la gerencia puede decidir, oye, sabes qué, no parece tan malo como
pensábamos que era, reduzcamos un poco esa reserva.
Como verás en la contabilidad, eso aumentaría sus ingresos.
O, si están teniendo un año realmente bueno entonces dirán que estamos un poco
preocupados por todas estas demandas que tenemos de que nuestros ladrones de tiendas
hayan resultado heridos, así que
aumentemos esa reserva.
Eso reduciría tus ingresos durante este período, y
es otra forma de gestionar podría suavizar las ganancias.
Bien, ahora que lo entendemos los conceptos de pasivos contingentes,
en el siguiente vídeo, voy a le mostraré cómo hacer la contabilidad.
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Bienvenidos, en el último vídeo, hablamos de los pasivos contingentes.
Cubrimos lo que es un pasivo contingente y cómo saber si tiene uno.

En este vídeo, voy a cubrir la contabilidad de los pasivos contingentes,
una vez que hayamos pasado por todos esos pasos y hayamos decidido que realmente
tenemos uno.
Y como en la mayoría de las contabilidades, es más fácil mostrarlo con un ejemplo.
Imagine que trabaja para
una empresa que tiene un vertido químico diez días antes de fin de año.
Usted hace la limpieza típica y
entonces le dicen que no hay necesidad de tomar ninguna otra medida.
Pero hay un 90% de posibilidades de que sea necesaria una limpieza dentro de seis meses.
En este punto, usted dice 90%, eso parece probable, así que
tenemos nuestro probable sacrificio económico futuro.
El coste de la limpieza suele ser de 100.000 dólares.
Así que ahora, podemos estimarlo.
Sin embargo, en condiciones ideales, puede que sólo sean 95.000.
Y existe una pequeña posibilidad de que si tenemos un invierno realmente húmedo y cálido,
cualquier tipo de vertido en el suelo se extienda mucho más,
y podría costarnos hasta 150.000 dólares.
Así que ahora, tenemos que decidir cómo hacer nuestra contabilidad.
Sabemos que ya hemos alcanzado los criterios probables y
vemos que podemos estimar tres cantidades, 95.000, 100.000 o 150.000.
La de 100.000 es nuestro resultado más probable, así que sigamos adelante.
Y voy a darles en realidad tres escenarios para la contabilidad.
En el primero, todo saldrá como esperamos y
en realidad nos costará 100.000 $.
Permítanme mostrarles primero a través de las cuentas T, lo que haríamos en realidad.
En el ejemplo, observarán que asumo que empezamos con 800.000 $ de efectivo.
Sólo necesito tener algo de equilibrio ahí para mostrarles el impacto en el efectivo a medida
que
avanzamos.
Entonces, ¿qué hacemos al final del año 1?
Tenemos este pasivo potencial, 90% de posibilidades,
entonces esperamos que nos cueste 100.000 $.
Bien, acreditamos un pasivo medioambiental por esos 100.000 $ y
tenemos un gasto relacionado de 100.000 $ en nuestro ajuste.
Bien, acreditamos el pasivo medioambiental por 100.000 dólares y
representamos que ese valor ha salido de la empresa mostrando que tenemos
gasto medioambiental en nuestra cuenta de resultados.
Al final del periodo, nuestro efectivo no se ha visto afectado en absoluto porque
en realidad aún no hemos utilizado ninguno de nuestros recursos.
Pero nuestros estados financieros van a mostrar 100.000 dólares
probable sacrificio económico futuro.
Nuestro pasivo medioambiental y nuestra cuenta de resultados van a mostrar que 100.000
dólares
de valor han salido de la empresa este año, lo que está relacionado con ese pasivo
medioambiental.
Entonces, ¿qué ocurrirá el año que viene?
Bueno, cuando realmente gastamos los 100.000 dólares, nuestro efectivo disminuye en
100.000 dólares,
y ya no tenemos el pasivo medioambiental, así que
cargamos el pasivo medioambiental para que desaparezca.
Nuestro saldo final de efectivo es ahora de 700.000 dólares, lo que refleja que realmente
hemos renunciado
al valor.
Ya no tenemos un pasivo, por lo que ese saldo es 0.
Y observe que no ha ocurrido nada en nuestra cuenta de resultados en ese periodo del
segundo año
Tenemos todo el gasto reflejado en el periodo en el que realmente se produjo el hecho
económico
, el primer año.
Y como nuestras estimaciones eran correctas, no ocurre nada en nuestra cuenta de
resultados.
Permítanme que se lo muestre también mediante asientos en el diario,
sólo para asegurarnos de que lo tenemos totalmente claro.
Así, en el primer año, establecemos nuestro pasivo medioambiental con un abono, y
cargamos nuestro gasto medioambiental.
De este modo, hemos reflejado el hecho de que creemos que
debemos algo al final del año, y ese valor queda durante este periodo.
En nuestro segundo año, puede ver que sólo nuestro balance se ve afectado.
Nuestro activo de efectivo baja y
nuestro pasivo de responsabilidad medioambiental también baja.
Nuestro balance sigue equilibrado ahora porque los activos y
pasivos han bajado en la misma cantidad.
Ahora, pasemos a una situación en la que nuestra previsión no funcionó del todo bien.
Pasemos primero al peor resultado,
en el que realmente acaba costándonos 150.000 dólares.
En el año 1, no sabemos que vamos a obtener el peor resultado, así que aún así anotamos
un pasivo de 100.000 dólares cargando el pasivo medioambiental y
nuestra cuenta de resultados muestra un gasto de 100.000 dólares.
Así que al final del periodo, nuestro efectivo sigue sin verse afectado y nuestro pasivo
medioambiental de 100.000 es exactamente lo que vimos en el último ejemplo, ¿por qué?
Porque todavía estamos trabajando en la estimación durante el primer año aquí,
creyendo que el resultado más probable son los 100.000.
Así que ahora, llegamos al segundo año y nos cuesta 150.000.
Acreditamos nuestro efectivo en 150.000, pero
sólo hay 100.000 en la cuenta de pasivo medioambiental.
Nuestros créditos son mayores que nuestros débitos.
Entonces, ¿de dónde sacamos otros 50.000 de débito?
Eso aparece como 50.000 dólares en la cuenta de resultados de este periodo como gasto
adicional.
Así que los estados financieros de final de año muestran 650.000 de efectivo,
0 pasivo porque ya lo hemos cumplido,
pero un cargo de 50.000 dólares en nuestra cuenta de resultados.
Creo que los asientos del diario lo dejarán mucho más claro.
El Año 1 es exactamente igual que los asientos del diario de antes.
El gasto medioambiental es de 100.000 $ y el pasivo medioambiental,
lo establecemos en 100.000 $.
Pero en el Año 2, cuando el pasivo medioambiental de 100.000 desaparece,
observe el gasto medioambiental de otros 50.000 aquí para llegar a nuestro total
150.000 de efectivo que agotamos.
Si suma el Año 1 y el Año 2,
verá que hay un total de 150.000 $ de gasto.
Si hubiéramos sabido en el Año 1 que iba a ocurrir lo peor, habríamos
establecido un pasivo de 150.000 y puesto los 150.000 de gasto en el Año 1.
Pero como nuestra estimación estaba equivocada,
tenemos que hacer un ajuste en los estados financieros del segundo año.
Esto es algo así como cuando tuvimos un cambio en la estimación de nuestra depreciación.
Recuerde, en aquellos vídeos, también la cambiamos
avanzando en lugar de volver atrás y cambiar nuestros estados financieros.
La misma idea aquí, nuestra estimación estaba mal.
Hacemos que nuestro estado de ingresos sea lo que tenga que ser este periodo para que sea
correcto
y luego avanzamos a partir de ahí.
Bien, pasemos a un ejemplo más alegre.
Tenemos suerte y sólo nos cuesta 95.000.
El año 1 le va a parecer un poco aburrido porque es exactamente igual.
Tenemos un pasivo previsto de 100.000 dólares y asumimos un gasto de 100.000 dólares.
Al final del año 1, no hemos afectado en absoluto a nuestra tesorería.
Mostramos un pasivo de 100.000 $ en nuestro balance y nuestra cuenta de resultados
muestra
un valor de 100.000 $ utilizado en este periodo porque hemos tenido un vertido químico.
Luego, en el año 2, sólo tenemos que gastar 95.000 $, pero
como no nos queda ningún pasivo después de eso,
sacamos los 100.000 $ enteros del pasivo medioambiental.
Ahora, tenemos unos créditos de 95.000, pero unos débitos de 100.000.
¿De dónde sale ese otro crédito de 5.000?
Bueno, al igual que en el peor ejemplo,
vamos a tener que impactar en la cuenta de resultados de este año.
Sin embargo, en este caso, en realidad vamos a acreditar la cuenta de resultados
en 5.000 dólares para que funcione nuestro asiento en el diario.
Así que nuestro saldo final,
705.000 en efectivo, lo que refleja el hecho de que sólo tuvimos que utilizar 95.000 de
efectivo.
No hay pasivo medioambiental y, en realidad, un saldo acreedor en el lado de los gastos.
Echemos un vistazo a los asientos del diario para que esto quede un poco más claro.
De nuevo, el primer año es exactamente igual, establecemos un pasivo de 100.000 dólares y
un gasto de 100.000 dólares.
Sin embargo, el segundo año, todo el pasivo de 100.000 desaparece,
igual que en los otros dos ejemplos.
Nuestro efectivo es de sólo 95.000 y usted ve este gasto medioambiental de un crédito de
5.000 $.
Al igual que en el último ejemplo, si neteamos estos dos juntos,
usted ve que llegamos a nuestro gasto real en el que incurrió la empresa.
Es sólo que durante un período de dos años, llegará a los 95.000 $ que realmente gastamos.
Sin embargo, esto es lo que probablemente le parezca extraño,
nunca antes habíamos visto un saldo acreedor en un gasto, siempre había un saldo deudor.
Así que debe preguntarse, ¿qué significa poner crédito en el gasto?
Bueno, simplemente estamos ajustando el hecho de que tuvimos un error en periodos
anteriores.
Si no tuviéramos ningún gasto medioambiental durante este periodo,
en realidad eso aumentaría nuestros ingresos.
Si tuviéramos otros gastos medioambientales, simplemente disminuiría el gasto
medioambiental neto
que declaramos durante este periodo.
En EE.UU., el SCC tiene normas que dicen que si ocurre algo como esto,
donde usted asumió una responsabilidad mayor de la que realmente acaba pagando,
tiene que ejecutar esa reversión del gasto a través de la misma partida exacta
en la que lo puso originalmente.
Así, como originalmente era un gasto medioambiental,
el crédito tiene que correr también a través del gasto medioambiental.
Sé que, a veces, la contabilidad de los pasivos contingentes parece complicada,
pero en realidad es como cualquier otro pasivo.
Decidimos, ¿es probable que tengamos uno?
Lo anotamos en los libros y, a medida que avanzamos,
lo ajustamos si obtenemos nueva información.
Cualquier ajuste que hagamos repercute en la cuenta de resultados en el año en que
obtenemos esa información.
En la próxima serie de vídeos, pasaremos a hablar de los fondos propios.
Bienvenido. En este vídeo,
vamos a hablar de la economía de las empresas que interactúan con sus propietarios.
Eso es lo que los contables llaman fondos propios,
pero no vamos a hablar de contabilidad en este vídeo.
Trataré ese tema en futuros vídeos.
En su nivel más simple,
cuando las empresas interactúan con sus propietarios, éstos aportan capital.
La empresa toma ese capital,
lo invierten para crear valor.
Después de crear algo de valor,
devolverán una parte de ese valor creado a los accionistas.
Y este ciclo continuará una y otra vez,
quizás con algunas nuevas inversiones o aportaciones de otros accionistas y finalmente,
la empresa ha vivido su vida útil,
se liquida y todo el valor restante va a parar a los accionistas.
Ahora bien, esa es una forma sencilla de verlo,
pero merece la pena pensar un poco más detenidamente en cómo algunas de
estas transacciones afectan a la empresa y a sus accionistas.
Así que empecemos por el principio.
Una persona ajena a la empresa aporta algo de valor a la empresa,
normalmente dinero, pero podría ser alguna otra forma de capital.
Y a cambio, va a obtener algunos derechos de la empresa.
Normalmente, esos derechos están relacionados con futuros flujos de caja algún tipo de,
sobre el gobierno de la empresa o el poder de decisión.
Estas personas se han convertido en propietarios parciales de
la empresa y van a obtener los derechos relacionados con ello.
Ahora, tal vez sea más claro si le damos un ejemplo.
Así que, pensemos en dos personas Kim y Scott.
Kim y Scott tienen un amigo que quiere crear una empresa.
Esa empresa va a necesitar 100000 dólares para empezar.
Kim tiene 60000 en su cuenta bancaria y Scott tiene 40000 en la suya.
Van a hacer una inversión a la firma por eso.
Lo que obtienen a cambio son estos derechos,
los derechos a futuros flujos de caja de la firma y los derechos de decisión.
Dado que Kim puso $60000,
ella obtendrá el 60 por ciento de estos derechos y Scott obtendrá el 40 por ciento.
Ahora bien, esto no siempre es así.
A veces, se emitirán acciones que
no tienen exactamente una parte proporcional de estos derechos.
Tal vez tengan más derechos de flujo de caja y menos derechos de decisión o viceversa.
Usted sabrá que cuando compre la acción,
es importante echar un vistazo y ver exactamente lo que viene con ella.
Pero normalmente es proporcional y para el resto de este vídeo,
vamos a suponer que ese es el caso.
Así que ahora, la empresa tiene 100.000 dólares,
pueden seguir adelante y empezar a crear capital y Kim y Scott pueden seguir con sus vidas.
Eso nos lleva al siguiente paso.
Como ahora la empresa ha creado capital,
va a querer distribuir parte de ese efectivo a sus propietarios.
La primera forma en que vamos a pensar en eso es cuando las empresas dan
una distribución proporcional de ese dinero en efectivo
de vuelta de modo que no hay ningún cambio en la estructura de propiedad,
sino que sólo hay una devolución de dinero en efectivo.
Volvamos a Kim y Scott y echemos otro vistazo a
lo que está pasando con su empresa para tener una mejor idea de esto.
Así que la empresa ha estado funcionando durante un tiempo.
Ahora ha creado 50000 de valor.
Así que la empresa vale 150000 dólares.
Eso significa que la parte de Kim ese 60% es de $90000 y la parte de Scott vale $60000.
Las empresas ahora decidieron que está bien que distribuya algo de este efectivo
de vuelta a esos accionistas y así que va a dar
$30000 de eso de vuelta a los accionistas.
Y esos 30000 $ se van a dividir en función de su participación.
Así pues, Kim va a recibir 18000 en efectivo, que es
el 60 por ciento del valor y Scott va a recibir 12000 en efectivo,
que es el 40 por ciento de los 30000.
Ahora, si echa un vistazo a esto lo que ve,
mire a Scott por ejemplo,
es que ahora tiene 12000 en efectivo y también tiene 48000 en valor todavía en la empresa.
Ese es el valor de su 40% de acciones.
Kim tiene 18000 en efectivo y 72000 dólares de valor en sus acciones.
Si suma los 12000 y los 48000 de Scott,
verá que vuelve a sumar los 60000 que tenía antes de que se produjera esta transferencia.
Y los activos de Kim suman los 90000 que tenía antes de que se produjera la transferencia de
dividendos.
Lo que esto nos está mostrando es que el valor no se creó ni se destruyó,
simplemente se movió entre las dos cuentas que tienen los propietarios,
a su cuenta bancaria y fuera de la empresa.
Ahora, habría otra manera de hacer esta distribución.
En lugar de hacer esa distribución proporcionalmente donde ellos
ambos continúan poseyendo la misma cantidad de la empresa,
usted también puede hacer esta distribución donde le da a uno de
los propietarios algo de efectivo a cambio de algo de su propiedad en la empresa.
Puede que toda, puede que sólo una parte.
Así que si volvemos a nuestros amigos Scott y Kim,
y decimos que la empresa vale esos 150000 de los que hablamos antes y que
ha decidido distribuir 30000 pero
va a distribuir esos 30000 de forma diferente esta vez.
Scott va a recibir los 30000 en efectivo.
Así que su cuenta bancaria aumenta en 30000.
Pero a lo que renuncia es a una parte de la empresa.
Así que ahora, él sólo va a poseer el 25 por ciento de la empresa,
que resulta ser 30000 de valor en sí mismo, también.
Así que todavía tiene 60000 de valor, pero parte de eso está en
efectivo y parte de ella ahora está en una proporción más pequeña de la empresa,
que también es una empresa más pequeña ya que le hemos quitado 30000.
Kim no recibió nada en efectivo,
por lo que su cuenta bancaria no cambió en absoluto.
Pero lo que ahora tiene es el 75% de la empresa.
Dado que la empresa vale 120000,
eso significa que las acciones de Kim valen 90000,
que es exactamente el valor que tenía antes.
Así que, una vez más, vemos que se ha movido dinero en efectivo de una cuenta - la
empresa,
a otra cuenta sin que el valor haya cambiado realmente.
La diferencia aquí es que,
Scott obtuvo todo el dinero en efectivo y a cambio a lo que sí renunció es a derechos futuros
en la empresa.
Y Kim, ha tomado parte de una empresa más pequeña
ahora pero posee una mayor proporción de la misma en el futuro.
Ahora bien, lo que debe quedar claro en todas estas transacciones es que,
a medida que los propietarios interactúan con la empresa,
se transfiere valor de su cuenta bancaria a la empresa,
de la empresa de vuelta a sus cuentas bancarias pero
no se crea ni se destruye en estas transacciones.
Las transacciones con los propietarios nunca van a tener un impacto
en la cuenta de resultados porque no están creando ni destruyendo valor.
Eso sucede cuando interactúa con sus clientes,
cuando interactúa con sus empleados y
otras partes interesadas que están fuera de la empresa.
Ahora bien, esto puede resultar complicado a veces porque la empresa
a veces trata con propietarios que también tienen otras funciones en la empresa.
Por ejemplo, el propietario puede ser
un cliente importante de la empresa o, aún más frecuente, un empleado.
En ese tipo de interacciones,
lo que tendremos que averiguar es en esta interacción,
¿estaba esa persona actuando en el papel de empleado?
¿O estaba actuando en el papel de propietario?
Si es un empleado o un cliente,
entonces eso tendrá un impacto en la creación o destrucción de valor y aparecerá en la
cuenta de resultados.
Pero si está actuando como propietario,
nunca vamos a ver ese impacto en la cuenta de resultados.
les hablaré más sobre cómo hacer la contabilidad de algunas de estas transacciones.
Bienvenidos, en este vídeo vamos a hablar de la contabilidad de

la interacción con sus propietarios, o fondos propios de los accionistas.
Hay dos cuentas que tiene que entender antes de meternos de lleno en
los detalles de débito y crédito para entender los fondos propios de los accionistas.
La primera es el capital aportado.
Son cantidades entregadas a la empresa por los accionistas.
Representan inversiones que los accionistas han colocado directamente en la empresa.
Puede ser efectivo, eso es lo que suele ser,
o puede ser cualquier otra cosa de valor.
Pero lo principal es que han sido aportados directamente por los accionistas
y entregados a la dirección para que ésta los utilice.
Ahora, la otra cuenta puede parecer un poco más complicada al principio, pero
realmente no lo es.
Y esa cuenta son las ganancias retenidas.
Así que, lo que son las ganancias retenidas,
es la suma de toda la creación de valor durante la vida de la empresa,
menos cualquier cantidad que ya haya sido distribuida de nuevo a los accionistas.
Otra forma de pensar en esto es que representa los
beneficios de toda la vida de la empresa que han sido retenidos por ésta, de ahí
ese nombre creativo que le han dado los contables, beneficios retenidos.
Pero, ¿qué significan realmente los beneficios retenidos?
Bueno, como valores creados,
la empresa puede optar por devolverlos a los accionistas, o
puede mantenerlos dentro de la empresa, para que puedan ser utilizados para la creación de
valor en el futuro.
Si se mantienen dentro de la empresa, la forma de pensar en esto es,
en realidad es otra inversión de los accionistas.
En lugar de recuperar esos activos ellos mismos,
dejan que los gestores se los queden.
Y, los gestores utilizan eso para crear valor futuro.
Así que al igual que el capital aportado directamente,
esta es otra forma en la que los accionistas invierten en la empresa, y
por lo tanto otra parte de la empresa que es propiedad de los accionistas.
Ahora que entendemos esas dos grandes cuentas,
echemos un vistazo más de cerca a cómo hacemos la contabilidad para obtenerlas.
Empecemos con el capital aportado, y voy a utilizar un ejemplo.
Así que tenemos inversores que dan 150.000 dólares a una empresa para obtener 150.000
acciones.
Es decir, pagan un dólar por acción.
Vamos a hacer dos escenarios con esto.
En uno, las acciones son lo que se llama sin valor nominal,
y en el otro tienen un valor nominal de 0,10 $ por acción.
Empecemos con el sin valor nominal.
Esto es más o menos lo que van a conseguir las cuentas sencillas.
Cuando hagamos el asiento contable,
lo que tenemos que hacer es reflejar lo que ha pasado con la empresa.
Así que, como puede ver, cargamos 150.000 dólares en efectivo,
para mostrar que la empresa tiene ahora 150.000 dólares en efectivo, y
entonces, como en cualquier asiento, tenemos que decir, bueno, ¿de dónde viene?
Vino de los accionistas, así que
vamos a llamarlo capital aportado, y acreditarlo.
Eso nos hace saber que,
este es el valor puesto directamente en la empresa por los accionistas.
Ahora, cuando pasamos al valor nominal, en realidad no es más complicado que eso,
sólo tenemos que añadir una línea más.
Vamos a empezar con la parte que es exactamente la misma, el efectivo.
Tenemos los mismos 150.000 en efectivo, así que vamos a cargar eso, y
mostrarlo en nuestro balance, como un aumento de nuestro efectivo.
Así que económicamente, esta es realmente la misma transacción.
Lo que significa, que lo que necesitamos mostrar en nuestros créditos es, ¿de dónde viene?
Bueno, viene de los accionistas.
La única diferencia es que, debido a que esta acción tiene lo que se llama el 10% de valor
nominal,
vamos a decir que los primeros $0.10 de cada acción se va a llamar
capital contribuido a través de las 150.000 acciones.
Eso significa, que hay 15.000 $ de capital contribuido.
Entonces los 150.000 restantes, los 135.000 que sobran,
vamos a costar algo así como capital pagado adicional.
Usted podría ver que se llama algo diferente como capital desembolsado
sobre el acceso del valor nominal o capital más allá del valor nominal.
Cualquiera de esos términos son sólo para hacerle saber que,
esto también vino de los accionistas.
Y es sólo algo un acceso de este valor nominal declarado.
Observe que si lo suma, son los mismos 150.000.
Y si usted ve estas cuentas en un balance en alguna parte,
usted sólo debe pensar en todos ellos como capital aportado.
Ahora, más o menos ahora es cuando usted se está preguntando bien,
¿por qué siquiera nos molestamos con este valor nominal?
¿Por qué tenemos esta cosa?
Me hacen esa pregunta todo el tiempo.
El hecho es que, en su mayor parte, es sólo un resto histórico.
Tiene muy poco impacto económico.
Hay algunos casos en los que puede importar, por
ejemplo, cuando se registran acciones por primera vez, hay un impuesto para esas nuevas
acciones.
Si usted tiene un valor nominal, van a utilizar ese valor nominal para calcular el impuesto.
Si no lo tiene, se lo imputarán de otra manera.
Por eso se ven a menudo valores nominales muy bajos, si es que se ven.
Puede haber algunos otros lugares en los que importe, pero realmente en su mayor parte,
es algo así como el apéndice de una persona.
Probablemente tenga amigos a los que les han extirpado el apéndice.
Funcionan perfectamente bien sin él.
De hecho, puede que ni siquiera sepa que les han extirpado el apéndice al verles
haciendo todo lo cotidiano.
Los valores nominales son prácticamente los mismos.
La empresa va a funcionar exactamente igual,
tanto si tenía acciones con valor nominal como si no.
Bien, ahora que hemos cubierto la aportación inicial de capital, tenemos que pensar
en el siguiente paso, que es, a medida que la empresa gana valor, va a acumular
ese valor y luego, finalmente, distribuirlo entre los accionistas.
También vamos a utilizar un ejemplo aquí.
Vamos a ver una empresa que opera durante dos años,
creando valor en esos dos años, un poco más de valor en el segundo año que
el primer año, y al final del segundo año, van a seguir adelante y
distribuir parte de ese valor de nuevo.
Así que en el primer año, nuestra empresa crea 50.000 dólares de valor.
Eso se acumula a lo largo del año en esa cuenta que llamamos ingresos netos.
Ahora recordemos que lo que hacen los ingresos netos es,
captura toda la creación y destrucción de valor neto, y lo suma y
dice, durante el período, hemos creado un neto de 50.000 dólares de valor.
Al final del año decimos, vale, ese valor se ha creado.
Vamos a sacarlo de la cuenta de resultados, de modo que podamos reajustar la cuenta
de resultados para el año siguiente, y reflejarlo en el balance.
Y reflejarlo en esa cuenta llamada ganancias retenidas.
Así pues, trasladamos los 50.000, como puede ver en la diapositiva
de la cuenta de resultados, y los pusimos en ganancias retenidas.
No volvimos a distribuir ninguna de esas ganancias, así que
al final del año seguimos reteniendo los 50.000.
También observará que en esta diapositiva he añadido una cuenta T de efectivo.
Vamos a suponer que la iniciamos con 250.000, y a lo largo de este ejemplo,
sólo voy a mostrarle el impacto que nuestras transacciones para
accionistas tienen sobre la cuenta de efectivo.
Observe aquí en el año uno,
ya que no pagamos un dividendo, no hay impacto en el efectivo.
Ahora bien, si pasamos al año dos, creamos otros 75.000 de valor a lo largo
del año, que se trasladan a las ganancias retenidas y se añaden.
Así que en total, hemos creado 125.000 de valor.
Pero al final del año,
también hemos decidido distribuir 10.000 de ese valor de nuevo a nuestros accionistas.
Así que esa cantidad no va a ser retenida.
Vamos a debitar eso de nuestras ganancias retenidas,
para llegar a nuestro nuevo total de 115.000.
Esos son los 125.000 de valor creado durante la vida de la empresa,
menos los 10.000 que ahora hemos distribuido y no retenido.
Por lo tanto, nuestra cantidad retenida de 115.000.
Observe también, que esta es la primera vez que el efectivo se ve afectado.
Cuando devolvimos ese valor a los accionistas,
se lo dimos en forma de efectivo, así que necesitamos reflejar el hecho de que,
también tenemos menos efectivo al final del periodo.
Ahora, sé que algunos de ustedes prefieren los asientos en el diario, así que aquí está en
asientos en el diario.
En el primer periodo, cerramos nuestro ingreso neto cargándolo, y
lo trasladamos a las ganancias retenidas con un crédito.
En el segundo período, tenemos un ingreso neto de 75.000,
lo cerramos acreditándolo a las ganancias retenidas.
No afectamos al efectivo en absoluto hasta que hemos decidido emitir un dividendo,
y en ese momento, cuando damos un dividendo a los accionistas,
acreditamos el efectivo para mostrar que se ha reducido.
Y cargamos los beneficios retenidos para mostrar que esos beneficios ya no se
retienen.
Hay dos cosas que quiero que recuerden cuando piensen en los
beneficios retenidos.
En primer lugar, observen que los dividendos nunca afectan a las cuentas de resultados.
Los dividendos son transacciones con nuestros accionistas.
A diferencia de cualquier transacción con nuestros accionistas,
simplemente estamos moviendo valor de una cuenta a otra.
En este caso, lo estamos moviendo del activo que los accionistas llaman
su inversión en la empresa, al activo que es su cuenta bancaria, y
luego harán con él lo que quieran.
Así que no hemos creado o
destruido valor, simplemente hemos movido valor entre activos que los accionistas poseen.
Lo segundo es que, las ganancias retenidas son un concepto económico,
al igual que los ingresos netos son un concepto económico.
Los ingresos netos capturan el valor creado o destruido durante este periodo en particular.
Las ganancias retenidas miden todo el valor creado durante la vida de la empresa
que ha sido retenido por la empresa.
No es un gran montón de dinero en efectivo.
Todos oímos a la gente decir todo el tiempo, vamos a financiar esta transacción, o
financiar esta compra a través de las ganancias retenidas.
O, vamos a utilizar nuestras ganancias retenidas para comprar esto.
Pero recuerde, cuando creamos las ganancias retenidas, no estábamos impactando el
efectivo en absoluto.
No representa efectivo, representa un concepto económico del valor total
creado y aún retenido por la empresa.
Espero que esto sirva para aclarar estas importantes cuentas,
cuando pensamos en nuestras interacciones con nuestros accionistas.
Bienvenidos, en este vídeo vamos a hablar de la contabilidad de las acciones propias o
lo que ocurre cuando una empresa es propietaria de una parte de sí misma.
Ahora bien, antes de pasar a los cargos y abonos,
quiero hablar un poco de por qué llamamos a esto acciones propias.
Para que les resulte más fácil
recordarlo cuando vean esto en los estados financieros en el futuro.
La forma más correcta de pensar en ello es, que las acciones propias son acciones
de la empresa que han sido recompradas por su grupo de tesorería.
En la mayoría de las empresas, el grupo que gestiona el flujo de caja, y piensa en cosas
como,
¿deberíamos recomprar nuestras propias acciones?, se llama grupo de tesorería.
Y así, estas son las acciones que ese grupo controla actualmente.
Esa es una manera de pensar en ello.
Otra manera de pensar en ello se remonta a,
¿cómo consiguió ese grupo de tesorería su nombre de tesorería para empezar?
Aquí, tenemos que remontarnos muy atrás en la historia.
Si nos remontamos, por ejemplo, a la Edad Media, cuando pensamos en gente como reyes o
nobles, la forma en que guardaban su riqueza era en algo llamado tesorería.
Se trataba de un área física que, por lo general, tenía cajas cerradas con llave en su interior.
Y ahí era donde guardaban toda su riqueza.
Y así, cuando pensamos en la palabra tesorería,
estamos pensando en ella como el lugar donde se guarda la riqueza.
En este caso,
se trata de acciones que hemos sacado de circulación en el mercado.
Y las estamos guardando bajo llave dentro de la empresa.
Al igual que, un rey habría guardado parte del oro bajo llave en su tesorería.
Así que esperemos que eso le ayude a recordar por qué llamamos a esto acciones de
tesorería o
cuando vea acciones de tesorería lo que realmente significa.
Ahora, echemos un vistazo a los débitos y créditos.
La forma más fácil de hacerlo es utilizar un ejemplo.
Así que vamos a ver una empresa que ha emitido 1.000.000 de acciones.
Y en total emitieron esto por 1.500.000 dólares.
Puede que lo hayan hecho en varias emisiones diferentes, pero en total,
han obtenido 1.500.000 aportados por sus accionistas como capital aportado
para este 1.000.000 de acciones.
Ahora, en el año 1 de nuestro ejemplo,
la empresa decide recomprar 30.000 de las acciones.
Y el precio de mercado es de 7 $ por acción.
Así que utilizan 210.000 $ de efectivo para recomprar estas 30.000 acciones.
Voy a mostrarles tres escenarios diferentes para esto.
El primer escenario que vamos a ver es cuando revenden las acciones en el año 2
por exactamente la misma cantidad por la que las compraron.
En el segundo escenario, van a revenderlas por
más de lo que las compraron.
Y en el tercer escenario, van a revender esas acciones por
menos de lo que las compraron.
Veamos el primer escenario, en el que las compran y
las venden exactamente al mismo precio.
Ahora, voy a utilizar primero los asientos del diario.
Así que si echa un vistazo a la entrada del diario para
año 1, va a ver que simplemente captura cómo ha cambiado la empresa.
Notará que hemos acreditado efectivo,
eso está reflejando el hecho de que ya no tenemos este efectivo.
Y hemos debitado esta cuenta llamada acciones propias.
Y note que he señalado que es una cuenta de Contra-capital.
Como cualquier cuenta de Contra,
una cuenta de Contra-capital compensa la cuenta con la que está relacionada.
En este caso, como la llamamos Contra-capital,
es la cuenta de capital la que está compensando.
Ahora en el año 2, cuando la empresa revende esto, recuperan su efectivo y
tienen que reflejar el hecho de que ya no tienen acciones propias.
Así que cargan el efectivo y abonan las acciones propias.
Si echa un vistazo a estos dos asientos del diario, verá que
al final del año 2, efectivamente se anulan mutuamente.
El efectivo se abonó en el año 1 y se cargó en el año 2 por exactamente la misma cantidad.
Las acciones propias se cargaron en el año 1 y
se abonaron en el año 2 por exactamente la misma cantidad.
Están reflejando que la empresa, al final del año 2,
vuelve a estar económicamente exactamente en la misma posición que estaba antes.
Echemos un vistazo a las cuentas T para entender esto un poco más.
Empezamos el periodo con 1.500.000 de capital aportado y sin autocartera.
Durante el periodo, compramos 210.000 de autocartera.
De modo que al final del año 1,
podemos ver que nuestro efectivo ha disminuido en los 210.000 que hemos utilizado.
Y podemos ver que tenemos esta nueva cuenta de autocartera.
Recuerde que es una cuenta de contrapartida.
Así que en el anverso de nuestros estados financieros, mostramos los 1.500.000
de capital aportado que obtuvimos de nuestros inversores en el pasado.
Y lo compensamos con los 210.000 que tenemos de acciones propias.
Mostraremos ambos en el anverso de los estados financieros, así
que se reduce a una cifra de capital neto de 1.290.000.
Esa es la cantidad de capital que tenemos que fue aportado por nuestros accionistas, y
que todavía tenemos, que no ha sido devuelto al mercado de alguna manera.
Luego, en el año 2, nos deshacemos de esas acciones propias y
para que pueda ver que lo acreditamos y lo sacamos de nuestros libros.
Volvemos a poner el efectivo ahí y
nuestra cuenta de capital aportado ha permanecido igual.
Cuando hacemos los estados financieros del año 2,
así que ahora tenemos ese 1.500.00 que fue aportado por nuestros accionistas.
Y eso aparece en nuestros estados financieros, y no hay acciones propias.
Así que nuestro número de capital neto es 1.500.000.
Ahora pasemos al ejemplo en el que vendemos por más del precio de compra.
El año 1 no cambia en absoluto porque fue exactamente la misma transacción.
Utilizamos hasta 210.000 de efectivo, así que lo hemos acreditado.
Y creamos esta nueva cosa llamada acciones propias.
Pero ahora, en el año 2, cuando las revendemos, el precio de las acciones ha subido a 8 $ por
acción.
Así que recibimos 240.000 en efectivo, y lo anotamos
como débito en nuestros libros para mostrar que realmente obtuvimos todo ese efectivo.
Cuando quitamos las acciones propias,
el problema es que sólo tenemos 210.000 en acciones propias.
Así que acreditamos eso por 210.000, tenemos este problema,
todavía necesitamos un crédito de 30.000 $.
Ahora bien, si esto fuera un activo tangible como un avión o
un coche que compramos para utilizarlo como parte de nuestras operaciones,
llamamos a eso una ganancia o pérdida y decimos que creó o destruyó valor.
Pero recuerde que esto es una transacción con nuestros accionistas y
las transacciones con nuestros accionistas no pueden destruir o crear valor.
Así que tenemos que averiguar, bueno, ¿de dónde salieron realmente esos 30.000?
¿Qué representan económicamente?
Bueno, nosotros hicimos esos 30.000 vendiendo nuestras acciones en el mercado y
estos son ahora accionistas de nuestras acciones.
¿Y cómo lo llamamos cuando los accionistas aportan dinero directamente a la empresa?
Lo llamamos capital aportado,
tal vez sea más claro si lo vemos en cuentas T.
Lo que notará aquí es que al final del año 2,
hemos puesto los 240.000 en efectivo que tenemos en nuestra cuenta de caja.
Y ahora, al final del año 2,
nuestro saldo de caja es en realidad mayor que al principio del año 1.
Económicamente, la empresa ha cambiado, tiene 30.000 más en efectivo.
¿De dónde procede ese efectivo?
Bueno, fue aportado directamente por nuestros accionistas,
igual que ese 1.500.000 lo fue hace años.
Así que vamos a añadirlo al capital aportado y
tenemos un 1.530.000 de nuestros accionistas.
Ya no tenemos las acciones propias, así que
vamos a quitar los 210.000 de ahí.
Nuestros estados financieros de final de año reflejan ahora dónde estamos realmente.
Tenemos 30.000 más de efectivo y 30.000 más de capital aportado por nuestros accionistas.
Ahora echemos un vistazo a una situación ligeramente diferente
en la que de nuevo vendemos si por un precio diferente al que pagamos.
Pero en este caso, lo vendemos por menos del precio de compra.
El año 1 sigue diciendo exactamente lo mismo.
Hemos utilizado 210.000 de efectivo y creamos esta cosa llamada autocartera.
Pero ahora, ¿qué pasa en el año 2?
Sólo tenemos 180.000 de efectivo.
Pero hemos agotado todas nuestras acciones propias.
Así que vamos a tener que acreditar nuestras acciones propias por esos 210.000 completos.
Ahora nuestro crédito de 210.000 es mayor que nuestro débito de 180.000.
Entonces, ¿cómo vamos a llamar a esos 30.000?
De nuevo, no podemos llamarlo ganancia o
pérdida porque se trata de una transacción con nuestros accionistas.
Así que tenemos que pensar económicamente qué ha pasado realmente con esos 30.000.
Bueno, cuando originalmente hicimos ese pago de 210.000 $,
ese era dinero que iba a algunos de nuestros accionistas.
Ahora sólo hemos recuperado 180.000.
Entonces, ¿cómo llamamos a las cantidades que repartimos a los accionistas?
Bueno, normalmente las llamamos dividendos.
¿Y de dónde proceden?
Proceden de los beneficios no distribuidos.
Así que lo que vamos a hacer es reducir nuestra cuenta de beneficios no distribuidos en
30.000 $.
Para mostrar que este efectivo decreciente durante el periodo de dos años
se utilizó dando algo de valor a nuestros accionistas.
De nuevo, mirar las cuentas T puede ayudar a aclarar esto.
Si empezamos mirando la cuenta T de efectivo,
veremos que cuando utilizamos 210.000 en el año 1 y
sólo recuperamos 180.000, nuestra cuenta T de efectivo ahora se ha reducido en 30.000 $.
Si vamos a nuestra cuenta de beneficios retenidos, ahora diremos, bueno,
empezamos el periodo con 2 millones de dólares de beneficios retenidos.
Y cuando utilizamos esos 30.000, lo que estábamos haciendo era tomar parte del valor que
creamos a lo largo del tiempo y distribuirlo entre los accionistas.
Así que vamos a tener que reflejar el hecho de que eso ya no se retiene, y
reducir nuestras ganancias retenidas en esos 30.000 $.
También hemos sacado nuestras acciones propias de 210.000, para reducirlas a 0.
Puesto que ya no tenemos las acciones propias.
Y nuestro capital aportado permanece inalterado porque esa sigue siendo la cantidad
de dinero que esos accionistas pusieron en la empresa para que nosotros la utilizáramos.
Espero que estos ejemplos le hayan ayudado a aclarar cómo las acciones propias pueden
afectar a los estados financieros de una empresa.
Así, la próxima vez que examine los estados financieros,
podrá entender lo que ocurre en la sección de fondos propios.
Bienvenidos,
Bueno, ya estamos aquí.
Por fin ha llegado el momento de hablar del estado de flujos de efectivo.

Ahora bien, sé que para muchos de ustedes,
sigo hablando de la contabilidad de ejercicio y de lo útil que es,
pero en el fondo de su cabeza siguen pensando,
no, en realidad es sobre el efectivo sobre lo que quiero saber.
Finalmente, voy a ceder a eso,
y voy a hablarles del estado de flujos de efectivo.
Por supuesto, antes de hacerlo,
quiero hacer un último intento para convencerles de que
los estados contables son realmente donde
vamos a obtener la mayor parte de la información útil.
Así que permítanme recordarles esos estados contables.
Recuerden ese balance,
responde a esa pregunta de dónde estamos hoy.
Nos da una imagen de lo que tenemos,
lo que debemos y lo que queda para los propietarios.
Para hacernos una idea de dónde estamos realmente,
vamos a hacer algunas estimaciones económicas de lo que está pasando.
Luego, tenemos la cuenta de resultados que va a responder a esa segunda pregunta,
¿qué ha pasado durante este periodo,
o cuánto valor hemos creado durante este periodo?
Nos da detalles del valor generado por las operaciones de la empresa,
y todos los costes relacionados que tuvimos que emplear para generarlo.
Para ayudarnos a entender el modelo de negocio y las acciones de la empresa durante este
periodo.
También se basa en estimaciones económicas.
Ahora bien, el hecho de que utilicemos estas estimaciones económicas es la razón por la que
llamamos
a estos estados contables de devengo en lugar de simplemente estados contables.
Entonces, ¿qué es esta contabilidad de devengo?
Ya les he hablado de ella antes,
pero permítanme que se lo recuerde porque no hemos hablado de ella recientemente.
La contabilidad por el principio de devengo es el método contable que registra los ingresos
y los gastos en el periodo en que se producen,
independientemente de cuándo se intercambie el efectivo.
Lo que intentamos hacer es averiguar económicamente lo que
ha ocurrido realmente en la empresa para comunicárselo a la gente.
Así que intentamos alcanzar este objetivo de que la contabilidad
sea igual a la economía de lo que está ocurriendo realmente.
Ojalá pudiera decirles que siempre lo conseguimos perfectamente.
Pero toda la economía y todas las previsiones sobre el futuro también tienen error de
medición.
Así que, cada vez que le damos una cifra contable,
le estamos dando economía más error de medición.
Eso estaría bien, excepto que en el momento en que hay error de medición,
también hay espacio para que entren en juego los sesgos de la gente.
Así que, cuando se obtiene una cifra contable,
se está obteniendo economía más error de medición más sesgo.
Ahora bien, por un lado,
eso incomoda a mucha gente,
y dicen que preferirían tener otra cosa.
Por otro lado, si se piensa en lo que estamos tratando de captar aquí,
es la información relevante que realmente nos importa y tratar de entender una empresa.
De acuerdo. Ya basta de hablar de la contabilidad de ejercicio.
Hablemos del flujo de caja como prometí que haría.
Empecemos con ¿por qué el efectivo tiene su propio estado?
Bueno, para empezar,
el efectivo proporciona una visión alternativa de las actividades económicas de la empresa.
Nos da otra forma de pensar sobre lo que está pasando,
y en la medida en que usted esté realmente preocupado por ese error de medición y el sesgo,
el efectivo nos da esta visión alternativa que podemos
ser capaces de utilizar para ayudar a entender el error de medición y el sesgo.
De modo que tanto el punto de vista del efectivo como el de la contabilidad de ejercicio nos
resultan más útiles.
Ahora bien, otra cuestión es que,
la creación de valor económico es realmente importante.
Pero recuerde que la creación de valor económico mira hacia el futuro,
e intenta utilizar la economía para retraer el impacto de las transacciones previstas.
Eso es lo que realmente queremos saber si queremos
entender el potencial a largo plazo de la empresa.
Pero recuerde que la iliquidez del efectivo puede hacer
imposible que la empresa sobreviva para experimentar ese largo plazo.
Así pues, el efectivo es especial en relación con muchas otras cuentas,
porque necesitamos tener liquidez de efectivo para mantener la empresa en funcionamiento,
para llegar a esa creación de valor económico que creemos que vamos a conseguir
finalmente.
Una forma en que les digo a los estudiantes que piensen en esto es,
es como la sangre en su cuerpo.
Ahora, si tienes órganos sanos por todas partes,
pero por alguna razón te haces un corte y toda la sangre sale de tu cuerpo,
tu cuerpo no puede seguir existiendo a pesar de que todos
esos grandes órganos hacían parecer que el largo plazo iba a ser bueno para ti,
esa falta de sangre,
la iliquidez de la sangre resultó en
no poder sobrevivir a ese buen resultado a largo plazo.
Por supuesto, en el lado opuesto,
usted podría tener una gran sangre al igual que podría tener un gran efectivo,
pero si todos sus órganos están en problemas,
entonces usted todavía no va a sobrevivir allí tampoco.
Si realmente quiero entender su salud,
tengo que entender mucho más acerca de su cuerpo,
entonces sólo decir cuánta sangre hay en su cuerpo.
Usted puede pensar en el efectivo de la misma manera.
Ahora, hay otra razón por la que le damos al efectivo su propio estado.
Si la gente fuera a robar a una empresa o a hacer mal uso de los activos de una empresa de
alguna manera,
casi siempre repercute en el efectivo.
Quiero decir, piénselo.
No estoy sugiriendo que robe a una empresa.
Pero si fuera a hacerlo,
piense en nuestra biblioteca del conocimiento,
nuestro viejo ejemplo de librería.
¿Querría usted robar un montón de libros,
y luego tener que coger esos libros y vendérselos a otra persona,
probablemente con un gran descuento,
habría muchas molestias,
sería mucho más trabajo,
y probablemente no sea la forma de robar con más valor añadido.
Cuando la gente roba, suele hacerlo en efectivo.
A veces no se trata de robar directamente,
más bien se trata de abusar de las cosas de la empresa.
Comprarse un billete de avión en
primera clase para poder disfrutar de ello a costa de la empresa.
Una vez más, el dinero en efectivo a menudo pondrá de relieve este tipo de actividades.
Por lo tanto, tenemos un estado de flujo de caja en parte para poder realizar un seguimiento
de este tipo de decisiones,
y asegurarnos de que este activo altamente líquido y deseable para ser robado,
no es de hecho robado.
Por lo tanto, esas son las tres razones principales por las que tenemos estados de flujo de
caja.
En el próximo par de vídeos,
le mostraré cómo funcionan los estados de flujo de caja y cómo entenderlos.
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Bienvenido. En este vídeo vamos a hablar más sobre los estados de flujo de caja.
Vamos a centrarnos en cómo organizamos el efectivo en diferentes categorías.
El estado de flujo de caja, como todos los estados financieros contables, obtiene muchos
de sus beneficios del hecho de que toma las transacciones individuales de la empresa,
las agrega y las coloca en categorías de transacciones similares
de forma que nos ayude a entender mejor lo que está pasando en la empresa.
Permítanme mostrarles un poco más sobre esto.
Piense en lo que hace realmente el estado de flujo de caja.
Explica el cambio en el efectivo.
Así que a un nivel simplista podemos pensar en ello como empezar con nuestro saldo de caja
final,
restarle nuestro saldo de caja inicial y la diferencia es el cambio en el efectivo.
Eso se puede hacer directamente en el balance.
Por supuesto, si alguien le dice simplemente que el cambio en el efectivo fue, no sé, de
40.000 dólares.
Eso no es tan útil.
Usted va a empezar a decir: "Bueno,
¿por qué cambió el efectivo en esa cantidad? ¿Cómo lo utilizó?
¿Qué hizo con él?"
Bueno, para hacer eso vamos a crear un par de categorías diferentes.
La primera categoría es el flujo de caja operativo.
Luego vamos a tener el flujo de caja de inversión.
Y finalmente vamos a tener el flujo de caja de financiación.
Nuestro estado de flujo de caja va a desglosar nuestro cambio de efectivo en
estas tres categorías para que podamos
entender cuándo se ha producido una fuente o un uso similar de efectivo.
Permítanme darles los detalles de lo que entra en cada una de estas categorías.
Empezaremos por arriba con los flujos de caja operativos.
Esto está sacado directamente de las normas contables de EE.UU.
Lo primero que quiero que noten es que en realidad empiezan diciendo,
"las actividades operativas incluyen todas las transacciones y
otros eventos que no están definidos como actividades de inversión o financiación".
Básicamente, están diciendo que si su empresa lo hace y no parece que sea
una actividad de inversión o financiación debe ser
algo que ha hecho para operar. Lo entiendo.
Pero creo que es más fácil pensar en ello con
la otra especie de orientación que dan sobre lo que son los flujos de caja operativos.
Las actividades operativas generalmente implican producir
y entregar bienes y prestar servicios.
Si piensa en ¿por qué opera su empresa?
Bueno, operan para vender libros o para hacer camisetas o para
hacer café y cualquiera de
esas cosas primarias aparecería en la sección de actividades operativas.
Generalmente, los efectos de caja de
las transacciones operativas son cosas que también impactan en los ingresos netos.
Permítame darle algunos ejemplos más.
El efectivo de las operaciones incluiría los ingresos en efectivo de las ventas de bienes o
servicios.
Así que cuando vendemos ese libro o vendemos esa taza de café
eso sería un ejemplo de algo que iría a las actividades de explotación.
También incluye los pagos en efectivo a nuestros proveedores o empleados.
Así que cuando pagamos a nuestro proveedor por habernos dado
ese libro o cuando pagamos a nuestro empleado por habernos hecho esa taza de café,
diríamos que eso es una parte fundamental de nuestras operaciones
y por tanto va a ir a nuestros flujos de caja de explotación.
También incluye los ingresos en efectivo por dividendos o intereses devengados.
La idea aquí es que estos se producen durante este ciclo operativo.
Tuvimos ciertas acciones durante el ciclo.
Y por lo tanto obtuvimos un dividendo de ellas,
así que es parte de la operación de este período.
Ahora para mostrarle que hay algunas cosas extrañas aquí también.
También incluye los ingresos en efectivo o pagos por acuerdos de demandas.
No importa cuándo se creó realmente el pleito
pero siempre que recibimos el acuerdo o pagamos el acuerdo eso aparece en
funcionamiento.
Esta es una de esas cosas que entra en esa categoría de,
no era financiación y no era inversión.
Así que supongo que lo llamaremos de explotación.
Hay otro ejemplo que quiero darles.
Cuando hacemos pagos en efectivo a personas que nos han prestado dinero que es
cuando hacemos un pago de intereses lo ponemos en actividades de explotación.
¿Qué? ¿Por qué no van en financiación?
Si tienes toda una sección para financiación y estás pagando intereses a
gente que te ha prestado dinero eso suena a financiación.
Bueno la idea aquí es que es lo que hemos pagado para tener esa financiación este periodo.
Así que es el interés de este período al igual que
la razón por la que tomamos los dividendos y
intereses que ganamos para entrar en este período.
Se considera parte del ciclo de explotación.
No todo el mundo estaba de acuerdo con eso cuando se establecieron esas normas en los
EE.UU.
En realidad fue una votación dividida.
Y de hecho, bajo
las Normas Internacionales de Información Financiera esos pagos en efectivo a los
prestamistas,
esos normalmente terminarán abajo en su sección de financiación.
Ellos entendieron los argumentos hechos por los
EE.UU. de que hey eso es parte de operar el ciclo.
Pero también entendieron el argumento de que
hey es algo que estoy pagando por tener financiación.
Es una de estas decisiones de juicio.
Puede ver aunque pensemos que usar efectivo nos alejará de ellos. No lo hacen.
Cada vez que vamos a empezar a clasificar las cosas
vamos a tener que tomar algunas decisiones sobre cómo las tratamos.
Así que sólo recuerde que en los EE.UU. si hacemos
un pago en efectivo a un prestamista por
interés que va a aparecer en nuestras actividades de explotación.
En la mayoría de los otros países que va a aparecer en nuestras actividades de financiación.
OK. Pasemos ahora a la siguiente sección.
Flujos de efectivo de las actividades de inversión.
Estas actividades son flujos de efectivo que se producen al conceder y cobrar préstamos,
adquirir y enajenar deudas en las que se está prestando
a otras personas o recibiendo un reembolso de otras personas,
haber adquirido un instrumento de capital,
comprar propiedades, planta y equipo, etc.
Una buena forma de pensar en ello es que se trata de efectivo que hemos utilizado
en este periodo y creemos que vamos a obtener beneficios en periodos futuros.
Si se tratara de un estado contable de devengo, dirían exactamente ¿cuántos periodos?
Prepárelo.
Empiece a pensar en cómo estamos utilizando esa propiedad, planta y equipo.
Cuánto en cada periodo, etc.
El estado de flujos de caja dice: "Mire, no voy a
hacer ninguno de esos juicios de valor.
Todo lo que voy a decirle es que se trata de dinero en efectivo
que he gastado y que creo que voy a obtener
un beneficio a largo plazo de algo más de
un año o si es dinero en efectivo que entra va a decir,
esto es dinero en efectivo que regresó de algo en lo que
había invertido originalmente pensando que iba a tener un beneficio a largo plazo.
Si ve que el efectivo vuelve de esta categoría entonces lo que sabe es que nos hemos
deshecho de
algo que esperábamos que nos diera
réditos a largo plazo y puede que quiera pensar en lo que eso significa para la empresa.
Permítame darle un par de ejemplos de efectivo procedente de actividades de inversión.
Flujos de efectivo relacionados con la compra o venta de PP&E.
Si compra una fábrica que va a tener réditos a largo plazo.
Si pagamos en efectivo por ella,
aparecerá en nuestras actividades de inversión.
Si vendemos una fábrica,
pues ese es el dinero que ha entrado de algo que esperábamos que tuviera
una rentabilidad a largo plazo y que aparecería en nuestras actividades de inversión.
Del mismo modo, si compramos o vendemos un activo intangible de larga duración,
digamos una marca comercial o algún tipo de nombre de marca,
cualquiera de ese tipo de activos también son activos que esperábamos que tuvieran una
rentabilidad a largo plazo.
Así que van a aparecer en nuestras actividades de inversión.
Del mismo modo, si invertimos en algún tipo de valores negociables,
ya sabe que compramos acciones de otra empresa.
Pues bien, vamos a anotar eso en nuestras actividades de inversión.
Tomamos algo de dinero que teníamos,
lo convertimos en algo que prevemos que podemos conservar durante un tiempo.
Y eso es una inversión.
Con el mismo tipo de proceso de pensamiento hacemos lo mismo si prestamos dinero a
otra persona o si nos devuelve el dinero que le habíamos prestado en el pasado.
De nuevo prestamos ese dinero a digamos
otra empresa bajo la idea de que es
una inversión que va a dar sus frutos a largo plazo.
No forma parte de nuestra actividad principal.
Por ejemplo, si somos una empresa que vende libros pero prestamos dinero
a otra empresa que lo va a utilizar para, digamos
construir su sede y van a vender tornillos.
No queremos que eso forme parte de nuestra actividad.
Pero cuando les hicimos ese préstamo esperamos que se amortice a lo largo de varios
periodos.
Y así estamos demostrando que hemos hecho una inversión
de la que esperamos un rendimiento en el futuro.
De acuerdo. Pasemos ahora a nuestras actividades de financiación.
Las actividades de financiación incluyen cualquier tipo de obtención de recursos de
nuestros propietarios o cualquier tipo de préstamo de dinero para nuestra propia empresa.
También incluye los reembolsos al prestatario del principal.
Pero recuerde que no incluye los intereses.
De hecho, mis viñetas le van a mostrar precisamente eso.
Cuando emitimos o recompramos acciones ordinarias,
el dinero que obtenemos de la emisión o el dinero que utilizamos
para la recompra aparece en las actividades de inversión.
Cuando pagamos dividendos a los propietarios,
eso es de nuevo un pago relacionado con nuestra financiación y por tanto
eso va a aparecer en las actividades de financiación.
Por último, cuando emitimos deuda o cuando
devolvemos el principal de la deuda ya sea que la llamemos bono o pagaré, etc.,
también aparecerá en las actividades de financiación.
Recuerde que no vamos a incluir aquí los intereses.
Esto es todo en cuanto a las categorías del estado de flujos de caja.
En otros vídeos veremos cómo aplicarlas a algunos estados.
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Bienvenidos. En este vídeo,
vamos a seguir construyendo nuestra comprensión de los estados de flujo de caja.

De hecho, vamos a construir un estado de flujo de caja.
Para ello voy a volver a ese ejemplo exhaustivo que utilizamos hace un rato.
Nuestra librería mayorista, Libra de la Sabiduría.
Y vamos a ver las transacciones allí
y a construir nuestro estado de flujo de caja a partir de ellas.
Para hacer eso,
necesito recordarles lo que sucedió con el efectivo en ese ejemplo.
Aquí está nuestra cuenta de efectivo t,
probablemente un vistazo rápido a eso les recuerde todo lo que sucedió,
¿verdad? Bueno, tal vez no.
Pero recuerde que le dije antes que si poníamos números junto a cada transacción,
nos resultará fácil volver atrás y recordarlos en el futuro.
Pues eso hicimos.
Así que ya estamos listos. Podemos simplemente tirar de cada una de
estas transacciones y tenemos nuestro resumen de lo que ocurrió.
Y ahora podemos recordar lo que ocurrió con el efectivo en
esta empresa y podemos avanzar en la elaboración de nuestro estado de flujo de caja
directo.
Ahora puede que recuerde de uno de los otros vídeos
el primer paso en el estado de flujo de caja es tomar
cada transacción y ponerla en una de
las tres categorías: de explotación, de inversión o de financiación.
Así que eso es lo que vamos a hacer aquí.
Empecemos con la primera transacción.
Recibimos 100.000 dólares en efectivo y fueron aportados por nuestros propietarios.
¿Forma parte de nuestras operaciones básicas?
¿Forma parte de nuestra inversión subyacente?
¿O se trata de una actividad de financiación para proporcionar capital a la empresa?
Bueno, si ha dicho financiación, tiene razón.
Veamos la siguiente transacción.
Teníamos 24.000 dólares de nuestro efectivo y los utilizamos para pagar por adelantado el
alquiler.
De nuevo queremos pensar en esto de la misma manera.
¿Para qué pagamos ese alquiler?
Conseguimos un almacén.
Entonces, ¿significa eso que es parte de la operativa parte de la inversión o parte de la
financiación?
Bueno, en este caso es parte de nuestra operativa.
Es algo que estamos haciendo.
Vamos a obtener beneficios por ello a lo largo de
los próximos cinco meses para poder llevar a cabo nuestras operaciones durante este año.
Así que es una transacción de explotación.
Pasemos a la tercera transacción.
Hemos renunciado a 14.000 dólares en efectivo para conseguir algo de equipamiento y
hemos prometido pagar otros 22.000 dólares en algún momento en el futuro.
Entonces, ¿qué es esto?
¿Operar, invertir o financiar?
Recuerde que se supone que este equipo nos durará tres años.
Así que es un artículo que va a crear valor para nosotros
durante un largo periodo de tiempo, más de un año.
Generalmente, entonces pensaríamos en eso como,
si ha dicho inversión, ha acertado.
Es un artículo en el que hemos hecho una inversión,
del que esperamos obtener valor durante varios periodos.
Ahora, para obtener puntos extra, aquí va otra pregunta.
¿Qué cantidad va a aparecer realmente en la sección de inversión?
¿Son los 14.000 $ en efectivo a los que renunciamos o los 22.000 $ del pagaré a pagar?
Bueno, son los 14.000 $.
Recuerde que el estado de flujos de caja sólo recoge lo que se produjo en efectivo.
¿Dónde aparecen los 22.000 $?
¿Realmente afectó a nuestra cuenta de efectivo?
No, no lo hizo. Así que no aparecerá en ninguna parte del estado de flujo de caja.
Desde el punto de vista del flujo de caja,
es como si esa parte nunca hubiera ocurrido.
De acuerdo. Pasemos ahora a nuestra siguiente transacción.
Transacción 6a cobramos 120.000 $ de
efectivo de clientes a los que hemos hecho ventas en el pasado.
¿Esto es explotación, inversión o financiación?
Bueno, nuestras ventas son nuestras operaciones principales.
Así que esto forma parte de las operaciones.
De forma similar, tenemos 130.000 $ de efectivo que pagamos a nuestros proveedores.
Si ha entendido 6a entonces probablemente también sepa que 6b son operaciones.
Echemos un vistazo a nuestra última transacción, la número 8.
Pagamos 12.000 $ en dividendos en efectivo.
¿Es algo que hicimos para mejorar nuestras operaciones?
¿Es algún tipo de inversión que va a dar sus frutos en el futuro?
O es algún tipo de
transacción de financiación en la que estamos interactuando con nuestros proveedores de
capital.
Bueno, si ha dicho financiación entonces ha acertado en esta.
Creo que la mayoría de ustedes probablemente miran esto y dicen
en realidad poner esto en categorías no es tan difícil.
Bueno, si pudiera ponerlos en categorías todo lo que tiene que hacer para hacer
un estado de flujo de caja directo es agrupar esas categorías,
sumar algunas cosas y ya está.
Echemos un vistazo más de cerca a este estado de flujo de caja.
Fíjese en que el efectivo de las operaciones suma 34.000 $.
Es un negativo de 34.000 $.
Así que está diciendo que durante este periodo,
nuestras operaciones consumieron en realidad 34.000 $ de efectivo.
Somos una empresa nueva, así que probablemente esté bien.
Sin embargo, a largo plazo, si sigue consumiendo efectivo de sus operaciones,
no es una señal saludable.
Si su negocio básico no puede generar flujos de caja positivos,
¿cómo va a tener dinero para hacer inversiones o para devolvérselo a sus inversores?
Y, por supuesto, nadie va a querer poner más dinero en una empresa que
consume constantemente más dinero del que crea en sus operaciones.
Ahora podemos pasar a nuestro efectivo de actividades de inversión.
Recuerde que eso fue sólo ese equipo que compramos.
Así que eso es un uso de 14.000 dólares de efectivo también.
En realidad está bien que eso sea un saldo negativo.
De hecho, si vamos a estar haciendo inversiones
en general nos gustaría ver un saldo negativo allí.
Cuanto más negativo sea el saldo ahí,
más inversiones estamos haciendo para el futuro y eso es
probablemente una buena señal sobre lo que va a pasar para nuestra empresa en el futuro,
suponiendo que seamos capaces de hacer que esas inversiones realmente den sus frutos.
Y por último, tenemos nuestro efectivo procedente de actividades de financiación.
Esto procede de nuestra interacción con nuestros accionistas.
Recuerde que en esta situación nos dieron 100.000 dólares al principio del periodo.
Ya les hemos dado un dividendo de 12.000 dólares.
Así que en neto, hemos recibido 88.000 dólares de nuestros accionistas.
Si mira estas tres categorías de nuestra empresa aquí,
lo que notará es que todo nuestro efectivo positivo procede de financiación.
Eso significa que personas ajenas a la empresa nos proporcionaron el efectivo y tuvimos que
utilizar ese efectivo
hasta para financiar nuestras operaciones, así como para hacer algunas inversiones más para
el futuro.
Por supuesto, somos una empresa completamente nueva por lo que podría ser
OK pero nos deja muy claro que en este primer mes de
operaciones realmente nuestro efectivo fue
impulsado principalmente por lo que nos proporcionaron nuestros propietarios.
Entonces, ¿cuál es el impacto neto de todo esto?
Bueno, nuestro efectivo aumentó en 40.000 dólares.
Vamos a añadir eso a nuestro saldo inicial porque somos una empresa totalmente nueva en
0.
Pero normalmente habría algún tipo de saldo de caja aquí para empezar
que luego nos daría nuestro saldo de caja final según nuestros estados financieros.
Esos números saldrían de nuestro balance y nos ayudan en cierto modo
a vincular de nuevo nuestro estado de flujo de caja con nuestro balance.
Bien, eso es todo lo que implica un estado de flujo de caja directo.
Es realmente bastante sencillo.
Desgraciadamente, este no es el tipo de
estado de flujo de caja que normalmente va a ver en las empresas públicas.
Puede que lo vea en una empresa privada, pero cuando echa un vistazo a
las empresas públicas suelen hacer algo llamado estado de flujo de caja indirecto.
Voy a hacer otro vídeo sobre eso para que pueda entenderlo mejor.
Quería que viera el estado de flujo de caja directo,
para que entendiera la idea de tener
las diferentes categorías y la idea básica de cómo funciona un estado de flujo de caja.
También es porque mi experiencia es generalmente,
esto es lo que la gente piensa que va a ver
cuando dicen que les gustaría ver un estado de flujo de caja.
Así que quería que supieran que pueden hacer un estado de flujo de caja
como este si están trabajando dentro de su empresa y creen que les sería útil.
Simplemente no es lo que van a ver normalmente en los estados financieros externos.
Bien, pasemos a esos otros vídeos
para que puedan entender el estado de flujo de caja indirecto.
Bienvenidos, en este vídeo vamos a hablar del estado de flujo de caja indirecto.
Es un estado que le va a dar dos visiones diferentes de la realidad.
Lo entenderá al final del vídeo.
Bien, empecemos con algo de lo que ya hemos hablado.
Recuerde, hay dos tipos de estados de flujo de caja.
Está el estado de flujo de caja directo del que hemos hablado antes, y luego
está el estado de flujo de caja indirecto que voy a cubrir en este vídeo.
Permítanme recordarles primero el estado de flujo de caja directo.
Tiene tres categorías diferentes, y
colocamos todas las transacciones de efectivo en una de esas tres categorías.
Comienza con el flujo de caja de las actividades de explotación.
Se trata del efectivo pagado y recibido de nuestras acciones de explotación.
Luego tenemos el flujo de caja de las actividades de inversión, que es donde registramos
las inversiones que realizamos y las partidas que esperamos amortizar a largo plazo.
O el efectivo que recuperamos cuando vendemos un artículo de este tipo.
Y por último, tenemos el efectivo procedente de actividades de financiación.
Es el efectivo procedente de interactuar con nuestros proveedores de capital.
Ya sea que nos estén proporcionando deuda, estamos reembolsando deuda, nos están
proporcionando
capital social, estamos recomprando capital social, tal vez estemos pagando dividendos.
Este es el aspecto que tiene un estado de flujo de caja directo.
Ahora, la buena noticia es que para un estado de flujo de caja indirecto,
ya ha recorrido dos tercios del camino.
Si usted entendió el efectivo procedente de la inversión y
el efectivo procedente de la financiación en un estado de flujo de caja directo, lo que
llamamos
el estado de flujo de caja indirecto es en realidad directo para esas dos categorías.
La razón por la que lo llamamos directo es que usted va a la cuenta de efectivo T, saca la
partida
directamente de ella y se lo refleja a la gente exactamente de la misma manera.
La única sección que es diferente es el efectivo procedente de las actividades de explotación.
Ahora, va a tener el mismo número de efectivo de las operaciones,
eso no va a cambiar.
Pero lo que va a cambiar es la forma en que se presenta.
En el método indirecto, vamos a empezar con
los ingresos netos que la empresa generó por su cuenta de resultados de devengo.
Y vamos a reconciliar eso con los flujos de efectivo de las operaciones.
Voy a mostrarle cómo hacerlo en un minuto.
Pero primero, quiero hablar un poco más sobre este punto que hice
que el efectivo de las operaciones número no va a cambiar.
Recuerde que las tres categorías, el efectivo procedente de las operaciones, el efectivo
procedente de la inversión y
el efectivo procedente de la financiación, suman su efectivo cambiante.
Así que si sacamos nuestro saldo inicial de nuestro balance y tomamos nuestro
efectivo cambiante, eso nos dará nuestro saldo final de nuestro balance.
Como esa cifra tiene que ser la misma, nuestro balance no cambia sólo porque
de la forma en que elegimos presentar nuestro estado de flujo de caja.
Y puesto que dos de las tres categorías, permanecen igual.
El efectivo procedente de la financiación y el efectivo procedente de la inversión, no cambian.
Entonces matemáticamente puede ver que, el efectivo procedente de las operaciones,
también tiene que ser el mismo.
Si eso no tiene sentido, sólo quiero que lo piense de esta manera.
Nuestra fórmula es, que el cambio en el efectivo, es la suma del efectivo neto procedente de
las operaciones,
el efectivo neto procedente de la inversión, y el efectivo neto procedente de la financiación.
Si dos de ellos no cambian, entonces el tercero tampoco puede cambiar.
Bien, sigamos adelante y echemos un vistazo a un estado de flujo de caja indirecto.
La sección de efectivo procedente de las operaciones en el estado de flujo de caja indirecto
se
presenta comenzando con los ingresos netos, y conciliándolos con el efectivo procedente de
las operaciones.
La forma de pensar en esto es que el estado comienza con la contabilidad de devengo
medida de la creación de valor y la concilia con la medida de efectivo de la creación de valor.
Cuando los creadores de normas decidieron hacer esto, pensaron que sería realmente
útil tomar esas dos formas diferentes de pensar la realidad.
Y explicarle la diferencia entre esas dos visiones diferentes
de la realidad de lo que le ha ocurrido a la empresa.
Así que toda la idea de la conciliación es ayudarle a entender mejor lo que le
ocurre a la empresa, dándole dos formas de pensar sobre la empresa.
Y luego entender las diferencias en esas dos formas de pensar sobre la empresa.
Suena realmente útil, por supuesto, significa que usted tiene que entender ese número de
contabilidad de devengo
en la parte superior lo suficientemente bien como para entender
lo que todos estos ajustes significan en comparación con ese número de flujo de caja.
Vamos a seguir adelante y pensar un poco más sobre eso.
Si vamos a empezar con ese número de ingresos en la parte superior y
vamos a bajar a los flujos de efectivo de explotación.
Vamos a tener que enumerar todas las diferencias entre ellos.
Ahora les estoy mostrando esta diapositiva de esta manera por una razón.
Con frecuencia me encuentro con que mis estudiantes piensan que empezamos con los
ingresos netos, hacemos un montón
de ajustes y así es como llegamos al efectivo de las operaciones.
Pero recuerden que hace un par de minutos, les dije de tres maneras diferentes, el efectivo
de
las operaciones es el mismo sin importar si hacemos un estado de flujo de efectivo indirecto o
directo.
Bueno, parte de la razón por la que les estaba inculcando esto es para inculcarles
esta idea, en realidad no estamos calculando el efectivo de las operaciones aquí.
Lo que estamos haciendo es comparar estas dos visiones de la realidad, los ingresos netos y
los flujos de efectivo de las actividades de explotación.
Entonces, ¿cómo vamos a hacer eso?
Bueno, vamos a averiguar todas las formas en que son diferentes.
Bien, entonces tenemos que averiguar las cosas que vamos a añadir de nuevo a estos
ingresos netos.
Lo que estamos buscando
son suposiciones de contabilidad de devengo que hayamos hecho y que no hayan afectado a
la cuenta de caja.
Si pudiera pensar en nuestro ejemplo global,
el que utilicé hace poco para hacer el estado de flujo de caja directo.
Recuerde que teníamos algunos salarios que aún no habíamos pagado, pero
los pusimos en nuestros ingresos netos.
Bien, eso es un gasto no monetario que está en los ingresos netos,
lo hacemos visto nuestros ingresos netos que no impactaron en nuestro flujo de caja de las
operaciones.
Tenemos que añadirlo de nuevo aquí para mostrar el hecho de que es un elemento de
conciliación.
Otro elemento no monetario que a menudo se ve que se concilia aquí es la depreciación.
Esa es una suposición que hemos hecho para
propósitos de contabilidad de devengo que no impactó en el efectivo de este período.
Nuestro ingreso neto es menor porque tomamos un gasto de depreciación.
Así que vamos a tener que añadirlo de nuevo ya que es un elemento que
no está incluido en nuestros flujos de efectivo de las actividades de operación.
Ahora, de forma similar, las pérdidas, ¿recuerda que hablamos de ellas cuando hablamos de
PP&E y
otros activos físicos?
Bien, esas son de nuevo un concepto de contabilidad de devengo que dice
que los ingresos netos bajaron porque económicamente la empresa cambió de alguna
manera.
Pero no está relacionado con el efectivo, así que vamos a añadirlo de nuevo también.
Al igual que tuvimos algunas cosas que bajaron los ingresos netos,
también tuvimos algunas cosas que subieron los ingresos netos que no impactaron en el
efectivo.
La más importante en la que pensar son las ventas no monetarias.
Cada vez que realizamos una venta a cuenta por cobrar y
no se paga al final del periodo, si lo hemos tratado como
ingresos en nuestra cuenta de resultados, nuestros ingresos son mayores debido a ello.
Pero desde el punto de vista del flujo de caja, si todavía no nos han pagado
entonces eso no cuenta como una venta.
Así que vamos a tener que restar eso.
Ahora, igual que tuvimos que restar las pérdidas si teníamos ganancias.
Esas son las cosas que aparecen en nuestra cuenta de resultados justo cerca de la parte
inferior
para decir que de alguna manera estamos reflejando un aumento económico durante este
período.
Bueno, esas no están relacionadas con el efectivo, así que vamos a tener que restarlas.
Hicieron que el ingreso neto fuera mayor,
vamos a tener que sacarlas del ingreso neto para que se concilie con
la visión del flujo de caja de lo que sucedió en nuestras operaciones.
Una vez que hemos repasado y hemos vuelto a añadir todo lo que disminuyó los ingresos
netos
y hemos restado todo lo que aumentó los ingresos netos que no afectó al efectivo
tenemos que empezar a pensar desde el otro lado.
¿Qué tipo de cosas afectaron a nuestra cuenta de efectivo pero no afectaron a los ingresos
netos?
Por ejemplo, tendremos que volver a añadir los ingresos en efectivo que no están en esos
ingresos.
Tal vez alguien nos pagó por
cuentas por cobrar que era una venta por la que reconocimos los ingresos el año pasado.
Bien, eso no aparece en los ingresos netos de este año pero
sí apareció en el efectivo de este año, así que tendremos que volver a añadirlo.
También podemos tener gastos en efectivo que no están en los ingresos netos pero
están en los zapatos del efectivo.
Por ejemplo, puede que hayamos pagado algo por adelantado y
vayamos a utilizarlo en los próximos dos años.
Lo reflejaremos en nuestros ingresos netos cuando utilicemos realmente el valor económico.
Ahora mismo lo estamos tratando como un activo.
Por otro lado desde el punto de vista del flujo de caja eso nos ha impactado
durante este periodo, y nuestras cuentas de efectivo más bajas.
Vale, eso es mucha teoría, pero
déjenme intentar darles un ejemplo simple para dejar esto claro.
Voy a inventarme un nuevo ejemplo para ustedes, en realidad, vamos a llamarlo efectivo para
limonada.
Se trata de una empresa que opera sólo los fines de semana y es una empresa totalmente de
efectivo.
Mantenemos todo en efectivo.
Durante el único fin de semana la empresa tiene 1.000 $ en ventas todo en efectivo ya que
somos de efectivo para limonada.
También gastan 800 $ en efectivo para generar estas ventas.
Este tipo de cosas son gastos al igual que los gastos que tendríamos
en una cuenta de resultados normal.
Pero son todos al contado.
Así que vamos a la tienda y compramos los limones, y el azúcar, y el agua,
y los vasos.
Y al final del día, si no utilizamos el agua,
los niños se la echan unos a otros, se tiran los limones unos a otros,
o los cortan y hacen caras agrias con ellos.
El azúcar se lo comen todo los niños, va a ser un verdadero
lío al final pero todo desaparece y lo único que nos queda es nuestro dinero en efectivo.
Pensemos en cómo serían los estados financieros de
esta empresa.
Empezaremos por generar ingresos netos.
Bien, tenemos unas ventas de 1.000 $, resulta que todas son en efectivo y
tenemos unos gastos de 800 $.
Hemos gastado todo lo que compramos este periodo, así que si gastamos 800 $ de esta
tienda
por la mañana, ese es nuestro gasto del periodo.
Hemos creado unos ingresos netos de 200 $.
Ahora, piense en nuestro efectivo procedente de las operaciones.
Hemos tenido unas ventas de 1.000 $ en efectivo.
Hemos tenido unos gastos de 800 $ en efectivo.
Y así nuestro efectivo procedente de las operaciones es de 200 $.
En este sencillo ejemplo, los ingresos netos y el efectivo procedente de las operaciones son
iguales.
No tenemos nada que conciliar entonces, y
nuestro estado de flujo de caja sería bastante fácil de hacer.
Ahora cambiemos un poco el ejemplo.
La misma empresa, la única diferencia es que ellos tienen una mesa.
Es una de estas bonitas mesas ligeras.
Así que pueden cogerla, abrirla, sacarla y todo ese tipo de cosas.
Es depreciable a 150 $ por periodo.
Así que ahora la miramos, y han tenido el mismo tipo de fin de semana.
Así que han tenido sus ventas y sus gastos de caja y nada de eso ha cambiado.
Pero desde el punto de vista de los ingresos netos, tenemos unos gastos de depreciación de
150 $.
Eso significa que sólo hemos ganado 50 $ de valor neto.
Compramos esa mesa hace varios periodos, pero reflejamos el uso económico de la misma,
en este periodo.
En nuestro estado de flujos de caja, si no la compramos en este periodo,
entonces no se produjo en este periodo.
Por lo tanto, no lo repercutimos en absoluto.
Eso significa que tenemos un efectivo de operaciones de 200.
Ahora bien, estos dos no son iguales y vamos a tener que conciliarlos,
así que ¿cómo lo hacemos?
Bueno, el funcionamiento de nuestro estado de flujo de caja sería algo parecido a esto.
Empezamos con nuestros ingresos netos de 50 y nuestro efectivo de las operaciones de 200.
Recuerde de nuevo, no estamos calculando el efectivo de las operaciones,
sabemos lo que son ambos.
Ahora sólo tenemos que averiguar cuáles son las diferencias entre ellos.
Pues bien, en este sencillo ejemplo sólo tenemos que hacer un único ajuste.
Tenemos que volver a sumar esos 150 $ de gastos de depreciación que habían
disminuido los ingresos netos para llegar a nuestro efectivo de operaciones de 200.
Pero permítanme mostrarles otro ejemplo que va en sentido contrario.
Vamos a olvidarnos de la mesa por ahora y vamos a pensar sin embargo,
que hemos pagado por adelantado el alquiler.
Así que al final del día, nos gusta mucho este rincón.
Hemos conseguido muchas ventas con él.
Vamos al propietario y le decimos, oye, ¿podemos tener esto para la semana que viene?
Y nos dicen, claro, si me da el dinero en efectivo ahora porque de lo contrario me preocupa
que
no aparezca.
Así que seguimos adelante y les dimos 70 dólares de alquiler y vamos a obtener el valor de
ese
en el partido de la próxima semana cuando nos instalemos y nos hagamos entonces.
Así que tenemos nuestras mismas ventas y gastos en efectivo,
sólo tenemos que pensar qué hacemos con estos 70 $.
Desde el punto de vista de la contabilidad de ejercicio, no hacemos nada.
Es un alquiler prepagado, tomamos un activo en efectivo,
lo convertimos en otro activo un alquiler prepagado.
Reflejaremos ese valor cuando lo utilicemos en el próximo periodo.
Así que nuestro ingreso devengado es de 200 $, pero
desde el punto de vista del flujo de caja utilizamos 70 $ de efectivo para este periodo.
No vamos a pensar en esperar un minuto.
La semana que viene vamos a poder utilizar eso.
Es sólo efectivo que se ha ido.
Eso significa que tenemos un efectivo de operaciones de 130.
De nuevo, estos dos desiguales y
ahora vamos a tener que reconciliar, ¿cómo lo hacemos?
Bien, de nuevo, empezamos con nuestros ingresos netos esta vez de 200, y
nuestro flujo de caja de operaciones esta vez de 130.
Y simplemente enumeramos la diferencia, en este caso, le ponemos un signo negativo,
porque es algo que no impactó en los ingresos netos pero que redujo nuestro efectivo.
Eso es sólo explicar cómo reconciliar esas dos visiones del mundo.
Ahora, ¿qué haríamos si tuviéramos la mesa y el alquiler prepagado?
Bueno, seguiríamos teniendo todas nuestras ventas.
Luego añadiríamos nuestra depreciación.
Impactaría en nuestros ingresos netos, pero no en nuestro efectivo de operaciones.
Luego tendríamos nuestro alquiler prepagado.
Impactaría en nuestro efectivo de operaciones, pero no en nuestros ingresos.
Entonces podemos ver que nuestros ingresos son 50 y nuestro efectivo de operaciones es
130,
entonces notamos que esos dos no son equivalentes,
lo que significa que ahora vamos a tener que reconciliar para ambos ítems.
Y para hacerlo, de nuevo, empezamos con nuestros ingresos netos y
nuestro efectivo de operaciones y simplemente enumeramos las diferencias.
Volviendo a sumar la depreciación que había reducido los ingresos netos sin
impactar en el efectivo y
restando ese alquiler prepagado que había reducido el efectivo sin impactar en los ingresos
netos.
Cuando veamos los estados de flujo de caja reales, tendrán
más de dos partidas que se concilian, pero el ideal básico es exactamente el mismo.
De hecho, haré todo un vídeo para ustedes en el que volveremos a nuestro mayorista de
libros
y les mostraré su estado de flujo de caja indirecto.
Así podremos ver cómo es un estado de flujo de caja con un poco más de
movimiento.
Muy bien, pasemos entonces al siguiente vídeo.
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Bienvenidos. En otro vídeo les expliqué la idea básica de un flujo de caja indirecto.
Pero creo que sería útil darles un ejemplo.

Así que voy a volver a nuestro ejemplo global que hemos estado utilizando a lo largo del
curso,
La Libra de la Sabiduría,
que componía la empresa de libros al por mayor,
y vamos a hacer un estado de flujo de caja indirecto para ellos.
Así que si vamos a hacerlo, este es el aspecto que tendría.
Bastante sencillo, ¿verdad? No hace falta que hablemos más.
En realidad es bastante sencillo.
Pero empecemos con algo con lo que ya se siente muy cómodo.
Vamos a compararlo con el estado de flujo de caja directo
que hemos hecho antes y se siente muy cómodo.
Bien, aquí está, parecen muchos números cuando los ponemos uno al lado del otro.
Pero permítame mostrarle todas las similitudes.
Empecemos por mirar la parte inferior.
Observe que la variación neta de tesorería, el saldo inicial,
y los desequilibrios finales son todos
iguales independientemente del formato que vaya a utilizar: directo o indirecto.
Ahora tiene sentido. Estos números salen del balance.
Y por tanto no van a cambiar sólo porque hayamos
cambiado el formato del estado de flujo de caja.
Bien, eso es un buen comienzo.
Ya entendemos el estado de flujo de caja directo y esos números son los mismos.
¿Hay algo más ahí que pueda ser igual?
Bueno, se dará cuenta de que el efectivo neto procedente de la cifra de financiación es
exactamente el mismo.
Y de hecho, el efectivo neto procedente de la cifra de inversión también es el mismo.
Y por último, la cifra de efectivo neto procedente de operaciones también es la misma.
Por supuesto que tiene que serlo.
Si el efectivo procedente de inversiones y el efectivo procedente de
financiación son los mismos y el cambio global es el mismo,
entonces la tercera parte tampoco puede haber cambiado.
Nuestras operaciones de flujo de caja tienen que ser las mismas o no cuadraría todo.
Y sabemos que tiene que cuadrar todo.
Así que al mirar esto podemos darnos cuenta de que cada una de
estas categorías no cambia en absoluto sólo porque cambiemos la forma en que presentamos
esto.
El importe global de cada una sigue siendo exactamente el mismo.
Bueno, de hecho, es incluso mejor que eso.
Echen un vistazo al detalle del flujo de caja de las actividades de financiación.
Es exactamente el mismo entre los dos estados.
Y si echamos un vistazo al detalle del flujo de caja de las actividades de inversión,
también es exactamente el mismo entre los dos estados.
Si recuerdan el vídeo anterior, les diré que
en realidad ambos son
métodos directos incluso cuando lo llamamos estado de flujo de caja indirecto.
Es decir, incluso en el estado de flujo de caja indirecto para el efectivo de
inversión y el efectivo de financiación tomamos nuestra cuenta de efectivo-T,
extraemos directamente la información de
la cuenta de efectivo-T y simplemente la ponemos en el estado de flujo de caja.
Entonces, ¿qué es realmente diferente?
Es sólo esta sección de efectivo procedente de las operaciones.
Así que volvamos ahora y miremos
este estado indirecto sabiendo que ya tenemos un comienzo bastante bueno.
Si miran esto, dos tercios ya los conocemos así que podemos deshacernos de eso.
Ahora podemos centrarnos en este último término.
La forma en que opera el flujo de caja es diferente.
Y lo haré más grande para que nos resulte más fácil de ver.
Así que echemos un vistazo y pensemos en esto.
Entonces, ¿cómo podríamos empezar esto?
Bueno, en realidad, vamos a empezar con
el número de ingresos netos y el efectivo neto de las operaciones número.
Esos en realidad se han calculado a partir de
otras fuentes y los estamos poniendo aquí para conciliar los dos.
El número de ingresos netos,
calculamos que hicimos nuestra cuenta de resultados
sólo viene directamente de allí para ir aquí.
El efectivo neto de las operaciones mientras que acabo de mostrar en la última diapositiva.
Sabemos cuál es el efectivo cambiante,
sabemos cuál es nuestro efectivo procedente de inversiones,
sabemos cuál es nuestro efectivo para financiación, así que podemos calcular nuestro efectivo
neto procedente de operaciones.
Es la cantidad que hace que todo eso funcione cuando lo juntamos.
Ahora lo que queremos hacer es enumerar las diferencias entre estos.
Eso significa que si vamos a empezar con los ingresos netos,
vamos a tener que sumar algunas cosas y restar otras.
La forma más fácil de pensar en esto es cuando estamos conciliando.
Empezaremos con los ingresos netos en la parte superior y pensaremos en los ajustes
que hemos hecho los ingresos netos que no han tenido impacto en el estado de flujo de caja.
Los sumaremos o los restaremos dependiendo de cómo impacten en los ingresos netos.
Entonces, cuando hayamos terminado de pensar en ese tipo de transacciones,
echaremos un vistazo a nuestra cuenta de efectivo y pensaremos en las partidas
que impactaron en el efectivo pero no impactaron en los ingresos netos.
De acuerdo. Sigamos adelante y hagámoslo con nuestro ejemplo.
Así que lo primero en lo que queremos pensar es en nuestras partidas que reducen los
ingresos netos,
pero que no impactaron en el estado de flujo de caja.
Vamos a necesitar sumarlas para llegar a nuestro número de cuenta de efectivo.
La primera partida sería la depreciación.
Recuerde que tomamos este cargo porque dijimos que económicamente hemos utilizado
algunos
de nuestra propiedad planta y equipo, pero eso no impactó en nuestro efectivo en absoluto.
Así que nuestro ingreso neto es un $1,000 más bajo porque tomamos eso como un gasto.
Vamos a sumarlo de nuevo para acercarnos a lo que teníamos en nuestra cuenta de efectivo.
Del mismo modo, tenemos ese gasto salarial de
5.000 $ que era para los empleados que habían trabajado pero que aún no les habíamos dado
el efectivo.
Así que redujimos nuestros ingresos netos para reflejar
el hecho de que económicamente creíamos que habíamos agotado el valor,
pero eso no afectó a nuestra cuenta de efectivo.
Tenemos que añadirlo de nuevo a
los ingresos netos para acercarnos a lo que tenemos en nuestra cuenta de efectivo.
Ahora, la última partida es un coste no monetario de los bienes vendidos.
Algunos de esos artículos que vendimos a nuestros clientes y por los que realmente
reconocemos ingresos.
Todavía no hemos pagado a nuestros proveedores.
Así que disminuimos nuestros ingresos netos por
los que pensamos que son un gasto para generar los ingresos.
Sin embargo, en realidad no hemos utilizado efectivo para pagarlos.
Así que nuestra cuenta de efectivo no se ha visto impactada en absoluto.
Por lo tanto, otra partida que tenemos que volver a añadir.
Creo que eso es todo lo que tenemos que volver a añadir.
Eso significa que todo lo que hizo que nuestros ingresos netos fueran menores pero no
impactó en nuestro efectivo.
Pero ahora tenemos que pensar en las cosas que hicieron
nuestros ingresos netos más altos pero no impactaron en nuestro efectivo.
Hay uno realmente grande.
Tuvimos todas esas ventas que
reconocimos estos ingresos que realmente empujaron hacia arriba nuestros ingresos netos.
Bueno 105.000 de ellos todavía no han sido pagados.
Están sentados en nuestro balance como cuentas
por cobrar- lo que significa que no han impactado en nuestra cuenta de efectivo en absoluto.
Así que vamos a tener que restar eso de los ingresos netos.
Los ingresos netos son 105.000 dólares más altos porque asumimos que vamos a cobrar,
la cuenta de efectivo no se ha visto impactada todavía.
Si revisamos todas nuestras transacciones y nuestras cuentas T,
no vamos a encontrar ningún otro ajuste en
los ingresos netos donde hayamos hecho algo en los ingresos netos que no haya impactado
en el efectivo.
Sin embargo, si echamos un vistazo a nuestra cuenta de efectivo vamos a
darnos cuenta de que hay algo que impactó en el efectivo pero no impactó en los ingresos
netos.
Eso fue en el alquiler prepagado.
Ahora prepagamos 24.000 de alquiler.
4.000 del mismo lo reconocemos como gasto en este periodo.
Eso significa que impactó en los ingresos netos y
también impactó en la cuenta de efectivo exactamente de la misma manera.
No hay necesidad de conciliar en esa situación.
Sin embargo, hay otros 20.000 que impactaron
en el estado de efectivo ya que pagamos los seis meses
por adelantado pero aún no lo hemos reconocido como gastos.
Reconoceremos 4.000 de eso cada mes durante
los cinco meses restantes ya que nuestras cuentas de efectivo son más bajas debido a eso,
vamos a restar eso de nuestros ingresos netos
con el fin de bajarnos a nuestro número de flujo de caja neto.
Ahora, vamos a revisar todas nuestras cuentas T,
todas nuestras transacciones en este punto y hemos terminado con todos nuestros elementos
de conciliación.
Simplemente podemos sumar todas las cosas que vamos a tener que añadir de nuevo a
ingresos netos para llegar a $ 16.000 valor de los ajustes allí.
Y podemos sumar todas las cosas que vamos a
restar, que son ajustes por valor de 125.000 $.
Pueden comprobar mis matemáticas aquí, pero creo que van a encontrar que nuestros 75.000
más los
16.000 menos los 125.000 nos llevan a nuestros 34.000 de efectivo de operaciones.
Ahora quiero detenerme y subrayar que no calculamos el flujo de efectivo de operaciones de
esta manera.
Recuerde que cuando empezamos ya estaba en nuestra hoja.
Sólo estamos enumerando todas las diferencias aquí.
Como puede ver cuando lo desglosamos en partes
este estado de flujo de caja indirecto realmente no es tan confuso.
Lo que sí tiene que ser capaz de entender para hacer
un estado de flujo de caja indirecto es la contabilidad de devengo.
Piense en lo mucho que tuvimos que entender esos ingresos para saber
lo que aparecía en los ingresos netos pero no impactaba en el efectivo.
Y tuvimos que entender lo que impactaba en el efectivo pero no impactaba en los ingresos
netos.
Eso significa que tenemos que hacer toda nuestra contabilidad de devengo al revés.
Sé que hay un viejo dicho,
"Si realmente sabes algo puedes hacerlo hacia delante y
hacia atrás" y el estado de flujos de efectivo es la prueba de ello.
Si realmente conoces la contabilidad de devengo el estado de flujos de efectivo no es tan
difícil.
Si tienes problemas con el estado de flujos de efectivo,
a menudo es porque tienen problemas con la contabilidad.
Y si piensa en volver atrás y fortalecerse un poco en
esa área encontrará que el estado de flujo de caja es mucho más fácil de tratar.
Bien, voy a darle un par de
otros vídeos para ayudarle a entender mejor el estado de flujo de caja,
pero espero que esto realmente le haya ayudado a tranquilizarse al respecto.
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AQUÍ CUESTIONARIO PRACTICO EDO FLIJOS EFECT INDIRECTOS
Bienvenidos, en este vídeo voy a hablarles de un enfoque un poco diferente para hacer
un estado de flujo de caja indirecto.

Se llama el Enfoque de los Cambios en el Capital de Trabajo.
Ahora, voy a ser honesto con ustedes, siempre odio esta parte de mi curso.
Por alguna razón los cambios en el capital de trabajo realmente despistan a los estudiantes.
De hecho, no es por alguna razón, es una especie de idea mecánica que
sólo van a tener que hacer algo de práctica con lápiz y papel para dominar.
Pero permítame mostrarle los conceptos a medida que avanzamos, sólo siga recordándose
a sí mismo, siempre puedo volver atrás y rebobinar si quiero echar otro vistazo a esto.
Bien, echémosle un vistazo entonces,
Voy a empezar con algo que ya ha visto antes.
El flujo de caja de las actividades de explotación en un estado de flujo de caja indirecto,
sin utilizar el enfoque de los cambios en el capital circulante.
Voy a utilizarlo para explicarles por qué tenemos el enfoque de los cambios en el capital
circulante
Ahora bien, si vuelven atrás y miran el vídeo en el que utilizamos nuestra Libra de la Sabiduría
para
crear esto como ejemplo para mostrarles cómo hacer un estado de flujo de caja indirecto.
Recordarán que lo que tuvimos que hacer fue deshacer la contabilidad.
Eso es que estamos reconciliando desde la visión del mundo de los ingresos netos de la
cuenta
a la visión del mundo del efectivo y las operaciones.
Para ello teníamos que saber cosas como que este gasto de salarios,
era un salario que habíamos reconocido como gasto, pero que aún no habíamos pagado.
Y teníamos que saber qué cantidad de los artículos que habíamos vendido, aún no habíamos
pagado a nuestros propios proveedores.
También teníamos que saber cosas como,
cuánto alquiler habíamos pagado por adelantado que no había repercutido en nuestros
ingresos netos.
Cuántos ingresos no monetarios teníamos, etc.
Ahora bien, no era tan difícil en nuestro ejemplo,
sólo teníamos ocho transacciones para empezar, no tantas cuentas T, etc.
Pero imagínese que usted es una empresa real, digamos que es Procter & Gamble.
Ahora tiene que revisar todas sus ventas y averiguar,
cuáles no nos han pagado en este periodo.
Y qué ventas ya nos han pagado en este periodo, pero
dónde en los ingresos netos del último periodo, por lo que podemos ajustar eso.
¿Qué parte de nuestros gastos salariales aún no se ha pagado a nuestros empleados?
E incluso qué venta realizamos, pero aún no hemos pagado a nuestro proveedor.
Así que va a tener que ajustar las cosas bastante bien ahí,
eso es un montón de trabajo.
Cuando los organismos normativos decidieron que querían que el estado de flujo de caja
fuera un requisito.
Muchas empresas se opusieron y dijeron, mira esa cantidad de trabajo simplemente no es
justo,
no es razonable.
Podemos darle información útil sobre el efectivo sin hacer eso.
En respuesta, los organismos normativos idearon un atajo que se podía utilizar.
Y tengo que admitir que se utiliza en la mayoría de los estados de flujo de caja que
va a ver.
Se llama el atajo del capital de red, y
lo que hace es que se centra en tomar esas partidas de capital de red.
Partidas como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventario.
Y asume implícitamente que cualquier transacción en ese tipo
de partidas fue una transacción basada en efectivo.
Siguiendo esa suposición, utiliza los cambios netos en la posición del capital circulante
para determinar la cantidad de partidas conciliatorias entre efectivo y devengos.
Lo que está reconociendo aquí es que si hay un cambio en una de esas
partidas de capital circulante.
Como las cuentas a cobrar o el inventario,
eso no ha impactado en nuestra cuenta de resultados todavía.
Lo hará en periodos futuros, pero ha impactado en nuestra cuenta de tesorería de alguna
manera.
Permítame darle algunas formas sencillas de pensar en esto.
Se supone que un aumento en un activo circulante muestra que la empresa ha utilizado
efectivo.
Por ejemplo, si el inventario aumenta,
la suposición aquí es que la empresa gastó efectivo para conseguir ese inventario.
Lo que estamos pensando aquí es que nunca compramos inventario a crédito, sino
que sólo pagamos en efectivo por el inventario.
Le daré otro ejemplo, si las cuentas por cobrar aumentan, la suposición aquí es
que le dimos a alguien efectivo en lugar de que le dimos inventario por
las cuentas por cobrar.
En la mayoría de los casos esa suposición probablemente no sea cierta.
En realidad no le dimos efectivo a la gente, le dimos inventario.
Pero vamos a hacer esta suposición de que un aumento en cualquier tipo de activo de capital
de trabajo en red
significa que hemos utilizado efectivo de alguna manera.
Se lo hemos dado a alguien más, así que ¿cuál es la otra cara?
Bueno, una disminución en un activo de capital de trabajo se supone que nos ha dado
efectivo.
Por ejemplo, si el inventario disminuye,
la suposición va a ser que nos pagaron en efectivo por ese inventario.
A pesar de que tal vez en realidad que recibimos la promesa de
pago futuro y no hemos recibido ese pago futuro todavía.
Vamos a suponer que cada venta de inventario es una venta basada en efectivo.
Del mismo modo, vamos a suponer que cualquier disminución en las cuentas por cobrar
es porque cobramos en efectivo.
Ahora eso es probablemente cierto la mayoría de las veces.
Podría haber otras razones sin embargo, cancelaciones, etc.
Pero de nuevo vamos a hacer la suposición de que todas ellas estaban relacionadas con el
efectivo
Cambiemos al lado del pasivo, y va a ver que es justo al revés.
Se supone que una disminución en un pasivo de capital circulante ha sido un uso de efectivo.
Así que, por ejemplo, si vemos que las cuentas por pagar disminuyen,
la suposición va a ser que hemos utilizado efectivo para cumplir con esa obligación.
Probablemente sea una suposición razonable, pero
también es posible que nuestras cuentas por pagar hayan disminuido.
Porque negociamos mejores condiciones o
le dimos algo más de valor a la persona a la que debíamos dinero.
Tal vez le prestamos un servicio o le dimos el bien que vendemos.
Por otro lado, un aumento en el pasivo de capital circulante,
se supone que ha sido de alguna manera que hemos recibido efectivo.
Volviendo a las cuentas por pagar, esto diría que un aumento en las cuentas por pagar
es porque alguien nos entregó efectivo, eso probablemente no es cierto en realidad.
Generalmente, cuando nuestras cuentas por pagar suben,
es porque alguien nos ha vendido un artículo que vamos a revender.
Nos han prestado un servicio, nos han vendido equipos, etc.
Pero aún así vamos a hacer la suposición en este caso,
de que si las cuentas por pagar subieron, alguien nos proporcionó efectivo.
Bien, permítanme darles un ejemplo de por qué esto funciona realmente cuando hacemos
todas
estas suposiciones de compensación en nuestro balance.
Para este ejemplo, imaginemos que una empresa compra 100 dólares de inventario.
Y prometen pagarlo en 30 días,
que es después del final del periodo contable.
Así que todavía no lo han pagado, y para simplificar vamos a suponer
que tampoco han vendido el inventario todavía.
Entonces, ¿cómo va a ser el asiento contable para esto?
El inventario y los activos aumentan en 100 dólares y las cuentas a pagar o
el pasivo también aumentan en 100 dólares ¿hubo algún impacto en el efectivo aquí?
No, ¿hubo algún impacto en los ingresos netos?
No, no ha pasado nada en ninguno de esos estados aquí.
Así que no debería haber ninguna razón para considerar esto en nuestro estado de flujo de
caja.
Sin embargo, si vamos a tomar esta suposición de atajo y usar nuestro cambio neto
en las partidas de capital circulante, entonces vamos a tratar esto de una manera un poco
diferente.
Vamos a tomar la primera parte de esa transacción, el aumento en el inventario.
Y vamos a suponer que pagamos en efectivo para obtener ese inventario.
Entonces, ¿cuál es el impacto implícito en el efectivo?
$100, estamos actuando como si esta fuera la transacción que realmente ocurrió.
Ahora, vamos a tener que mirar a la segunda mitad de esa transacción,
que también impactó en una partida de capital circulante.
Nuestras cuentas a pagar aumentan en 100 $.
Vamos a suponer que alguien nos dio en efectivo 100 $ aquí.
¿Cuál es el impacto implícito en nuestro efectivo aquí?
un aumento de 100 $.
Cuando hacemos estas dos suposiciones y las ponemos en nuestro estado de flujo de caja,
¿cuál es el impacto neto?
Es 0, las dos suposiciones se anulan entre sí, y por lo tanto estamos bien.
Entonces, ¿qué significa esto para
informar realmente de esto en nuestro estado de flujo de caja?
Bueno, un aumento en un activo corriente
se resta de los ingresos netos para conciliarlos con los flujos de caja de las operaciones.
Se trata como si fuera un uso de efectivo que no se reflejara en los ingresos netos.
Y partiendo de la misma idea, una disminución en algún tipo de pasivo corriente se
resta de los ingresos netos para conciliarlos con los flujos de caja de las operaciones.
Y, por supuesto, la otra cara de la moneda es cierta.
Las disminuciones en los activos corrientes se añaden a los ingresos netos.
La idea ahí es que es algo que trajo efectivo, así que
impactó en nuestra cuenta de efectivo pero no impactó en el ingreso neto.
Y un incremento en un pasivo también se ve como una fuente de efectivo que
habría incrementado nuestra cuenta de efectivo.
Pero no impactó en los ingresos netos, así que también vamos a volver a añadirlo.
¿Le ha quedado realmente claro?
Tengo que admitir que no me quedó claro la primera vez que lo vi, ni la segunda, ni
la tercera, ni la cuarta.
Realmente lo que tuve que hacer fue sentarme y practicarlo un poco yo mismo.
Saque papel y bolígrafo, piense en un par de escenarios diferentes,
haga las anotaciones en el diario.
Divídalo en asientos como acabo de hacer, mire el impacto neto en cada uno de ellos.
Y convénzase de que sí, esto realmente funciona y tiene sentido.
Una vez que haya asimilado ese proceso de pensamiento,
cada vez que se confunda puede volver a lo básico.
Y piense que si un activo sube, deben pensar que he utilizado mi efectivo.
Si un activo baja, deben pensar que alguien me ha dado efectivo por él.
Si un pasivo sube, deben pensar que alguien me ha dado efectivo.
Si un pasivo está bajando,
deben pensar que le he dado dinero en efectivo a alguien más para cumplir con ese pasivo.
Es realmente así de simple, pero es algo que tiene que experimentar por sí mismo.
Ahora me gustaría poder parar aquí, pero quiero hacerle otra advertencia.
Este enfoque funciona porque hacemos una suposición errónea sobre
el efectivo en una entrada.
Y generalmente hay una suposición errónea compensatoria relacionada con otra cuenta
La razón por la que suele haber una suposición errónea compensatoria
es que, generalmente,
cuando hacemos cosas con nuestras partidas de capital circulante, las entradas se mueven
juntas.
Así que si estamos haciendo algo que no está relacionado con el efectivo en las cuentas por
cobrar,
a menudo está relacionado con alguna otra partida de capital circulante o con las cuentas por
pagar o
el inventario, etc.
Pero esa es una suposición que no siempre es cierta, y
aquí es donde podemos tener problemas.
Este enfoque es erróneo si un activo corriente está financiado por un pasivo a largo plazo.
Un pasivo que no forma parte de nuestro capital en red o
si un activo a largo plazo está financiado por un pasivo corriente.
En ese caso, tenemos un activo que no forma parte de nuestro capital circulante, pero
nuestro pasivo forma parte de nuestro capital circulante.
La forma de pensar en esto es que una partida de capital circulante cambia debido a
transacciones
que implican a una partida que no forma parte del capital circulante.
Ahora tenemos un problema, permítame mostrarle qué es un asiento en el diario,
creo que eso lo aclarará.
Volvemos a nuestro ejemplo de antes, tenemos un aumento en el inventario y
asumimos erróneamente que renunciamos a efectivo allí.
Y tenemos un aumento en las cuentas por pagar, y
asumimos erróneamente que obtuvimos efectivo allí.
Hemos cometido dos errores, y
si junta los dos asientos en el diario, se cancelan entre sí.
Esto realmente le está mostrando lo mismo que le mostré antes, que el impacto neto en
el estado de flujo de caja se cancela, y por lo tanto estamos bien.
Sin embargo, ¿qué pasa si sólo hay una cuenta de capital circulante involucrada?
Cambiemos nuestro ejemplo del inventario, supongamos ahora que el inventario fue
comprado con un pagaré a largo plazo que vence en dos años.
Tal vez estamos abriendo un montón de nuevas tiendas, y porque estamos abriendo
las nuevas tiendas, sus proveedores están dispuestos a darnos financiación a largo plazo.
Ellos también quieren tener más tiendas,
porque creen que van a hacer más ventas a largo plazo.
Bien, en ese caso, tenemos un capital circulante impactado, el inventario.
Pero el pagaré a largo plazo no es un elemento del capital circulante.
Ahora pensemos en cómo impactaría esto realmente en nuestros libros.
Bien, el inventario sube y los efectos a pagar suben, ambos en 100 $.
¿Hay algún impacto en el efectivo?
No, es 0.
Esto no debería aparecer en absoluto en nuestro estado de flujo de caja.
Pero ahora, ¿qué ocurre cuando empezamos a aplicar nuestro
proceso de pensamiento del capital circulante neto?
Bien, en ese caso, vamos a hacer nuestra entrada en el diario con la parte del inventario.
El inventario subió en 100 $,
vamos a suponer erróneamente que hay 100 $ de efectivo ahí.
¿Cuál es el impacto implícito entonces?
El reparto baja en 100 $.
Ahora miramos la segunda mitad de esta transacción, y
no hay ningún asiento implícito hecho para los efectos a pagar.
No vamos a suponer que hay una parte de efectivo en eso,
porque no es una partida de capital circulante.
Así que el impacto neto en nuestro estado de flujo de caja, cuando sólo pensamos en que la
mitad
de esta transacción tiene una parte de efectivo, pues bajamos en 100 $.
Nuestro estado de flujo de caja no va a funcionar por eso.
Lo que esto significa para las empresas es que, incluso cuando toman ese atajo
de hacer cambios en las partidas de capital circulante.
Todavía tienen que ir a través de buscar
transacciones como esta donde tuvieron desajustes.
Es mucho menos trabajo en considerar cada transacción, pero
todavía requiere trabajo para encontrar este tipo de artículos.
Lo que esto significa para usted es que cuando usted está mirando los estados financieros.
A menudo encontrará que los números en el balance dicen el inventario de cambio,
no son los mismos que los números en el estado de flujos de efectivo.
Eso es porque ha habido un ajuste a los números utilizados en el estado de flujo de efectivo
Para llegar al cambio en el capital de red,
para ajustar hacia fuera a donde han sido las transacciones que
no implicaron elementos de capital de trabajo en el otro lado de la transacción.
Si usted acaba de sentarse y practicar algunos de estos en el papel también,
verás que no es tan confuso y es una advertencia útil saber.
No puedo decirle el número de veces que los estudiantes han venido a mí y
dicho que algo está mal con los estados financieros de esta empresa.
Los cambios en su balance no coinciden con los cambios en su estado de flujo de efectivo
Pero siempre es, debido a una situación como esta.
Así que le será mucho más útil como pensar en lo que está sacando de
el estado de flujo de caja y lo que está sacando del balance.
Muy bien, espero que esto haya aclarado más el estado de flujo de caja.
Bienvenidos. Como han aprendido en vídeos anteriores,
hay dos formas de hacer un estado de flujo de caja indirecto.

Pueden analizar los ingresos netos.
Realmente profundizar en la información contable y averiguar cómo es
diferente de la información del flujo de caja o pueden tomar un atajo para
algunas partes del mismo, y utilizar este cambio en las partidas de capital circulante.
He hablado de ambos.
Quiero utilizar nuestro ejemplo global, Labor de Sabiduría esa empresa ficticia de venta al por
mayor de libros
para mostrarle algunos ejemplos de utilización de los dos enfoques diferentes.
Empecemos con el enfoque que ya han visto.
Este es el estado de flujo de caja indirecto,
que hemos calculado analizando nuestros ingresos netos y averiguando qué hemos
hecho en nuestros ingresos netos que no hayamos hecho en nuestro efectivo de operaciones
¿Y qué hemos hecho en nuestro efectivo de operaciones que no hicimos en nuestro
ingreso neto?
Ahora recuerde que para hacer eso,
teníamos que saber cosas como que este gasto salarial no había sido pagado en efectivo.
Teníamos que saber que teníamos estos costos de bienes vendidos no en efectivo.
Esos son artículos que hemos vendido a nuestros clientes,
se los hemos entregado ya.
Los reconocemos en nuestros ingresos, pero en realidad aún no hemos pagado a nuestros
proveedores.
También teníamos que saber que teníamos un montón de ingresos no monetarios y
eso era mucho trabajo.
Así que se nos ocurrió este enfoque de atajo,
que consistía en tomar en su lugar los cambios en nuestras partidas de capital circulante.
Si hacemos eso, este es el aspecto que va a tener el estado de cuentas.
Permítame guiarle un poco.
Puede que al principio le parezca muy diferente.
Pero realmente, lo que va a notar es que muchas de las diferencias están simplemente en
la forma en que describimos las cosas.
Por ejemplo, en lugar de decir, gasto salarial.
Decimos, aumento en salarios por pagar.
Pero observe que siguen siendo los mismos 5.000 $.
Sólo estamos reflejando ahí que tuvimos esta partida de capital circulante,
salarios por pagar que aumentaron.
Dado que es un pasivo, ese aumento debe significar que no gastamos efectivo o
que alguien más nos dio efectivo.
Por lo tanto, queremos añadir eso a nuestra cifra de ingresos netos.
Del mismo modo, ahora decimos,
aumento de las cuentas por cobrar en lugar de decir, ingresos no monetarios.
También decimos, aumento de los alquileres pagados por adelantado en lugar de decir
simplemente, alquileres pagados por adelantado.
Cada uno de estos es de nuevo,
reflejando que pensamos en el cambio en el saldo de esa cuenta y
así es como llegamos a los números que necesitamos poner aquí para conciliar.
Ahora mientras mira esto,
va a notar que hay dos cuentas que no teníamos antes.
Son el aumento de las cuentas a pagar y el aumento del inventario.
Voy a hablarles de ellas.
Y si tienen los ojos muy agudos, también se habrán dado cuenta de que nos falta
una línea que solíamos tener que era nuestro coste no monetario de los bienes vendidos.
Permítanme mostrarles cómo reconciliamos entre los dos estados para llegar allí.
Así que, deberíamos empezar esto mirando las dos partidas que hemos añadido
a nuestro estado que utiliza el cambio neto en las partidas del capital circulante.
Tuvimos ese aumento en las cuentas por pagar por 40.000 dólares.
¿Cómo lo conseguimos?
Miramos nuestra cuenta t de cuentas a pagar.
Subió en 40.000 $.
Todos esos cambios estaban relacionados con otras partidas del capital circulante.
Así que vamos a poner todo ese aumento ahí.
También tuvimos nuestro aumento en inventario.
Y de nuevo, miramos nuestra cuenta de inventario.
Vimos que subió en 30.000 $.
Cada transacción ahí estaba relacionada con una partida neta de capital circulante o
con una venta real.
Así que, estamos bien.
Pondremos eso ahí también.
Un aumento en el inventario, lo tratamos como un uso de efectivo.
Un aumento en las cuentas por pagar, lo tratamos como una fuente de efectivo.
Así que, ¿cuál es el impacto neto de estas dos nuevas partidas?
Es de 10.000 dólares.
Es exactamente la misma cifra que nuestro coste no monetario de los bienes vendidos.
Así que, como puede ver aquí,
hemos tomado las dos nuevas líneas del formato de cambios en el capital circulante.
Las hemos combinado y
nos dan esa línea que faltaba de nuestro enfoque de análisis de los ingresos netos.
Esto le muestra que los dos son realmente equivalentes,
sólo están clasificando las cosas un poco diferente.
Como recordatorio,
la mayoría de las empresas van a tomar el enfoque de cambios en el capital circulante.
Eso es mucho más fácil para ellos que tratar de ir a través de cada venta y
tratar de averiguar, hey, ¿fue esa venta algo por lo que ya hemos pagado o
es esa venta algo por lo que aún no hemos entregado efectivo?
Espero que esto sea útil para comprender mejor la diferencia entre esos
dos enfoques de un estado de flujo de caja indirecto.
Es hora de pasar a algunas cuestiones más interesantes.
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Bie
nvenidos, en este vídeo vamos a empezar a hablar de las proporciones.
Vamos a hablar de lo útiles que pueden ser y

de cómo podría utilizarlas.
Empecemos por pensar en lo que es una proporción (ratio).
Para responder a esta pregunta, pensé, bueno, voy a echar un vistazo en un diccionario.
Y la primera respuesta que se me ocurrió,
es la magnitud relativa de dos cantidades.
Ahora bien, eso es absolutamente cierto.
Tampoco es muy útil.
Por ejemplo,
podría pensar en algo como el número de personas en el Estado de Michigan.
Dos galones de agua en el Océano Atlántico,
eso nos da la magnitud relativa de dos cantidades, pero
en realidad no nos dice nada de lo que queremos saber.
Así que seguí buscando, la siguiente definición que encontré era un poco más útil, decía
es una onda que combina dos o más piezas de información para proporcionar una mayor
comprensión.
Eso es realmente lo que queremos hacer con los ratios, proporcionar una visión más profunda
y
se trata de juntar más de una pieza de información, así que
pensé que esto nos acercaba.
Pero entonces empecé a echar un vistazo a definiciones más orientadas a las finanzas, y
encontré una definición que me gustó aún más.
Una combinación de elementos de los estados financieros
para mostrar su interrelación lógica.
Puesto que lo que hemos estado haciendo con la contabilidad todo el tiempo es intentar
capturar lo que está pasando en una empresa.
Comprender la interrelación entre las diferentes piezas de información que
capturamos probablemente nos va a ayudar a recorrer un largo camino para proporcionar esa
mayor comprensión que la otra definición dice que queremos obtener.
Ahora, cuando junté todo esto, decidí, realmente, que la definición que me gusta es.
Es una herramienta utilizada para ayudar a ampliar su comprensión de un negocio.
Eso es todo lo que un ratio es, no es algo mágico es una gran herramienta pero
sólo una herramienta.
Ya ha visto algunos ratios, sólo que no hemos hablado mucho de ellos.
Por ejemplo, ¿recuerda cuando hablábamos de
si vamos a ser capaces de cumplir con todas nuestras obligaciones?
Cuando estábamos haciendo nuestro ejemplo exhaustivo sobre la empresa Libra of Wisdom.
Pusimos los activos corrientes sobre los pasivos corrientes, y dijimos esto nos dará
alguna idea de si tenemos suficientes activos para cumplir con nuestras obligaciones.
O quizás recuerde que también nos hicimos la pregunta de
cuánto se quedan los propietarios de cada venta que se hace.
Dijimos, bueno, podemos poner los ingresos netos sobre los ingresos.
Eso, de nuevo, era un ratio.
Estábamos tomando dos piezas de información y
combinándolas para obtener una visión más profunda.
¿Qué porcentaje de los ingresos se quedan nuestros propietarios?
Del mismo modo, pusimos los ingresos netos sobre los fondos propios para responder a la
pregunta de
cuánto valor creó el gestor para los accionistas, dependiendo de cuánto
valor habían dado los accionistas al gestor para trabajar con él para empezar.
Se trata, de nuevo, de combinar dos datos para obtener más información.
Si le doy algo de valor para que lo utilice, ¿puede obtener un rendimiento por ello o no?
En caso afirmativo, ¿cuánto?
Así que la primera forma de utilizar un ratio es comparar una empresa consigo misma a lo
largo del tiempo.
Puede echar un vistazo y ver si mi liquidez está subiendo o bajando.
Una vez que vea algo así, puede empezar a hacerse
otras preguntas para comprender mejor lo que está pasando en la empresa.
Podría comparar entre empresas.
Aquí está mi liquidez,
aquí está la liquidez de otra empresa a la que creo que debería parecerme.
Si son diferentes, ¿por qué lo son?
¿Y qué significa esto sobre mi empresa?
Puede comparar una empresa con su sector.
Si trabajo en el mismo sector que los demás,
esperaría que mi economía fuera similar.
Así que puedo calcular algunos ratios y
ver, ¿hay alguna relación en mis estados financieros.
Igual que la industria o diferente que la industria.
Si son diferentes, ¿es algo bueno?
¿Es algo malo?
¿Debería cambiar las cosas?
¿Deberían cambiar los demás para parecerse más a mí?
O puede comparar incluso entre industrias.
Así que podría decir,
ahora mismo estamos en esta industria y esto significa que estamos estructurados de ciertas
maneras.
Si cambiáramos a esa industria, ¿cómo sería la suya?
O quizá sea un inversor que está tratando de decidir qué industria
me va a dar un mejor rendimiento de mi capital.
Y quizá quiera entender cómo las diferentes industrias crean rendimiento
sobre el capital.
Lo que quería que notara sobre todos estos es,
todos dicen que usted quiere comparar con algo.
Un ratio en sí mismo no es muy útil.
Pero si se puede poner en un contexto en el que estamos comparando con algo para ayudar
a
darnos una respuesta a una pregunta,
entonces realmente puede proporcionar una maravillosa cantidad de conocimiento.
A medida que piensa en cómo utilizar los ratios, es útil tener un
proceso de pensamiento general de para qué son útiles y por qué.
El poder de los ratios es realmente la forma en que combinan la información para proporcionar
una mayor
visión de las operaciones de la empresa.
Por eso vamos a utilizar un ratio,
para obtener esa información combinada para crear la visión.
A veces, van a hacer esto mediante el uso de información de
uno de los estados financieros, y
ayudarnos a entender las relaciones dentro de ese estado.
A menudo, sin embargo, van a dibujar a través de los múltiples estados.
De esa manera, van a reunir información tanto sobre el estado actual
de la empresa y su creación de valor.
Al hacer eso, se crea una visión que no podemos obtener de cualquiera de los estados.
Esto le da una buena idea de cómo utilizar los ratios.
Pero, ¿qué es realmente lo más importante que hay que entender sobre el uso de los ratios?
Bueno, hay que pensar.
Con demasiada frecuencia, la gente utiliza un ratio en lugar de pensar.
Su creencia es que de alguna manera el ratio sustituye la necesidad de un análisis reflexivo.
Sin embargo, es como cualquier otra herramienta,
es importante que elija la herramienta correcta para el trabajo que está tratando de hacer.
Entienda por qué la está utilizando, entienda cuál es su propósito.
Si empieza a pensar mecánicamente que los ratios le van a dar la respuesta,
entonces no va a pensar en cómo los está utilizando.
En ese momento, puede cometer un error.
Si tiene un amigo que piensa que un martillo responde a todas las preguntas, bueno,
ya sabe de lo que hablo.
Esa persona llega a una situación en la que un destornillador sería una herramienta
maravillosa
para el trabajo.
Todo lo que necesita hacer es quitar un tornillo para poder hacer algunos cambios y
volver a poner el tornillo.
Empiezan a aporrear con un martillo,
puede que quiten lo que sea que estaban intentando quitar pero
lo han estropeado y vamos a poder utilizarlo en el futuro.
Los ratios también son una herramienta poderosa, y la gente comete errores similares con
ellos.
Pero si es reflexivo mientras los utiliza, y tiene en cuenta este proceso y
lo que sacamos de ellos.
Usted no será una de esas personas.
Usted será la persona que sabe,
debo usar el martillo, debo usar el destornillador.
Y de hecho, si echa un vistazo a algunos de los otros vídeos, incluso será la persona
que sabe cómo hacer su propio martillo o hacer su propio destornillador.
O cualquier otra herramienta que vaya a necesitar para poder aplicar un proceso
reflexivo para responder a las preguntas que realmente importan para su empresa.
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Bienvenido. Los ratios son una herramienta poderosa.

Y creo que este curso le ha proporcionado las habilidades necesarias para que pueda
utilizarlas
a medida que avanza, permitiéndole contribuir más a su empresa,
ayudándole a dar mejores respuestas y a comprender mejor las decisiones que tiene que
tomar,
la forma en que opera, etc.
Dicho esto, dado lo poderosa que es esta herramienta,
también han dado lugar a un montón de conceptos erróneos comunes.
La gente sabe que puede hacer mucho con los ratios y entonces empieza a ser descuidada.
Estos conceptos erróneos pueden ser realmente peligrosos a la hora de cumplir su objetivo de
ser
un empleado valioso en su empresa o un colaborador valioso en su propia vida.
Así que voy a guiarle a través de algunos de
mis conceptos erróneos favoritos que he oído a lo largo de los años sobre los ratios.
Empecemos con la idea de que cada ratio tiene un nombre y sólo uno.
Aquí tiene un ratio.
Efectivo más valores negociables más cuentas por cobrar sobre pasivo corriente.
Usted sabe lo suficiente de contabilidad como para mirar esto y decir: "¡Ja!
Las cosas de arriba son todas cosas que puedo utilizar para cumplir obligaciones.
La parte de abajo son obligaciones que tengo.
Este ratio debe estar diciendo ¿voy a ser capaz de cumplir con mis obligaciones?"
No necesariamente tiene que ponerle un nombre,
pero la gente va a querer ponerle nombres.
Bien, si toma este ratio y empieza a buscar en los principales libros de finanzas,
lo que va a encontrar es que muchos de ellos lo llamarán el ratio rápido.
Estas son cosas que pagar rápidamente.
¿Cuánto tengo que pueda utilizar rápidamente para hacer eso?
Esa es la idea básica del nombre.
Sin embargo, también puede encontrarlo llamado
el ratio ácido o puede encontrarlo llamado el ratio de liquidez.
Esos son sólo tres de los nombres que recibe,
podría darle un montón de otros.
El punto aquí es que para la misma fórmula,
tenemos múltiples nombres.
Debería ser consciente de esto porque puede evitarle
tener muchos desacuerdos con la gente.
Por ejemplo, imagine que está hablando con uno de sus amigos y le dicen,
"Tenemos que averiguar cómo vamos a hacer frente a nuestras obligaciones".
Y usted dice, "Eh,
calculemos un ratio rápido",
y ellos le miran y dicen, "Eres idiota.
Es el momento del ratio de liquidez aquí".
No tiene sentido discutir sobre cómo van a llamarlo,
si ambos están pensando en el mismo ratio.
Ahora permítanme llevarles a un error de concepto relacionado.
Cada nombre de ratio tiene una,
y sólo una fórmula.
Volvamos al ratio ácido,
acabamos de hablar del ratio ácido hace unos minutos.
Tenía una fórmula parecida a ésta.
Si su jefe viene y le dice que calcule
una proporción ácida y están pensando en esto... con suerte esto es lo que usted hará.
Sin embargo, si usted toma esos mismos libros de finanzas o simplemente busca en Google la
proporción ácida,
podría llegar a la fórmula que acaba de ver aquí o también podría encontrar esta fórmula.
Parece ser igualmente común.
Note que la diferencia aquí es que no pusieron las cuentas por cobrar.
¿Es eso correcto? ¿Está mal?
Realmente depende de la situación en la que nos encontremos,
y tendría que entender la situación para saber cuál
de estas querría tener ahí para hacer de mi ratio una buena herramienta.
Lo que sí sé es que,
si tu jefa esperaba que hicieras el de arriba incluyendo las cuentas
por cobrar y tú no entendías que eso era lo que querían decir con ratio ácido,
así que hiciste el de abajo y dejaste las cuentas por cobrar fuera,
ella no va a estar muy contenta si esa diferencia
cambia el análisis y la lleva a tomar una mala decisión.
Es importante cuando alguien utiliza un nombre para un ratio que usted confirme con ellos,
así es como están pensando en ello.
De lo contrario, podríamos terminar en una situación en la que estamos utilizando el mismo
nombre,
pero estamos pensando en dos fórmulas diferentes.
Ambos están realmente llegando a esta idea de lo que hay en un nombre.
Y es bastante trillado ahora robar esa vieja línea,
"Es una rosa por cualquier otro nombre-" Bla, bla, bla.
Pero realmente ese es el punto al que estamos llegando.
No se obsesione con los nombres aquí.
Lo que hace que la proporción sea poderosa es la información que usted pone en ella.
Así que concéntrese en qué información podría poner en esa proporción,
y eso va a hacer que sea útil para usted.
Muy bien. Pasemos a algunos de los otros conceptos erróneos que me encanta escuchar.
El siguiente es, cada pregunta que tienes puede ser respondida por una proporción
específica,
sólo necesitas la lista.
Conozco una larga larga lista de personas que han creado listas como esta.
Son personas bienintencionadas.
Veo esto todos los años en nuestros programas de MBA.
Alguien se presentará con una lista que le dio su colega diciendo,
aquí hay 15 ratios si sólo calculas estos ya está todo listo.
En esa lista dirá,
aquí hay un ratio y aquí está la pregunta que responde.
El problema es que cada lista como esa que he visto,
puedo señalar dónde bien ese ratio no responde realmente a esa pregunta o seguro,
en algunas situaciones responde a esa pregunta,
pero no en todas las situaciones.
De hecho, si volvemos a nuestro ejemplo del ratio rápido,
el ratio ácido, como quiera llamarlo.
¿Deberían estar las cuentas por cobrar en ese numerador o no?
Bueno, depende de la situación y mi lista no va a captar eso para mí.
Ojalá fuera cierto que pudiera darle una lista.
La habría convertido en un PDF de mano y la habría puesto en este curso para dársela,
pero eso simplemente no es cierto.
Es sólo un deseo.
Ahora, pasemos a otro mito común.
Veo éste en muchas empresas.
Habrá un cierto conjunto de ratios que a la empresa o
a un directivo concreto dentro de la empresa le gusta mucho,
y a menudo cuando inician un proyecto hacen que
algún subalterno calcule todos esos ratios.
No importa de qué trate el proyecto,
simplemente piensan que hay que calcular este conjunto de ratios,
y una vez que lo tengamos podremos responder a cualquier pregunta que surja sobre la
empresa.
Se han vuelto muy dependientes de ese conjunto de ratios,
no piensan fuera de él y a menudo forzarán una respuesta basada en
esos ratios cuando un análisis más reflexivo habría llevado a otra cosa,
probablemente también más útil.
Ahora bien, si su jefe tiene un conjunto de ratios y quiere que usted los calcule,
por supuesto que calcúlelos.
Sólo asegúrese de que también es reflexivo sobre qué más podríamos
estar haciendo al encontrarnos con diferentes preguntas.
Pasando a nuestro siguiente mito,
se ha decidido que siempre se debe utilizar
la media de las cifras del balance en cualquier ratio que se vaya a calcular,
o su corolario, nunca se debe
promediar las cifras del balance si se va a calcular un ratio.
En la primera parte, la gente dice que se utilice la media porque se tiene cierta cantidad de la
partida al
principio del año y al final del año y la media le da
lo que tuvo de media a lo largo del año.
Y la segunda, la gente dirá:
no, realmente quiero saberlo en un momento dado.
Una vez tuve literalmente a dos ejecutivos que casi llegan a las manos
hasta el punto de que otras personas tuvieron que interponerse entre ellos en
una clase de Exec-Ed porque estaban tan enfadados porque uno de ellos había promediado y
el otro no había promediado y cada uno
insistía en que tenía razón porque su empresa lo hacía así.
Una vez que conseguimos que todo el mundo se calmara,
nos dimos cuenta de que sus empresas estaban utilizando los ratios de
maneras diferentes y cada empresa tenía razón para la pregunta a la que intentaban
responder,
su enfoque era correcto.
No hay forma de sustituir esa idea de pensar,
y cuando la gente intenta establecer una regla dura y rápida como ésta,
eso es lo que están intentando hacer. Muy bien.
¿Qué hay de otra forma en la que la gente intenta evitar pensar?
A menudo la gente dirá, bueno,
puedo tomar una proporción y eso me va a hacer
comparable a través de algunos atributos que son muy diferentes.
Lo más común es que esto sea para el tamaño - qué bien que el tamaño se desinfle,
ahora todo es comparable.
Pero sinceramente,
si una empresa realmente grande opera
su empresa de forma muy diferente debido a la escala que tiene,
un ratio no va a quitarle el impacto de eso.
Se está engañando a sí mismo si cree que el ajuste por tamaño le va a hacer comparable
a la pequeña empresa que tiene que operar de forma diferente. La industria es otra.
La gente dirá bueno, puedo comparar ratios
a través de las industrias y entonces la industria no importa.
Así que si el ratio es una cierta cantidad en una industria y es más bajo en otra industria,
la industria alta está haciendo ese ratio mejor.
Bueno, en realidad sólo nos está diciendo que esas dos industrias son diferentes.
Nos está ayudando a entender cómo,
pero no las está haciendo comparables a través de las industrias.
Podría seguir.
Sólo puedo decirle que mucha gente piensa que una vez que he hecho un ratio,
puedo dejar de pensar en todo este otro contexto.
No es cierto en absoluto.
De hecho, usted quiere hacer el ratio para ayudarle a entender la importancia de ese
contexto.
Y pasemos a mi favorito,
y éste será también nuestro final.
Los ratios pueden utilizarse en lugar de entender la contabilidad.
Ahora, puede que piense que soy parcial aquí o que quiero decirle,
no eso no es verdad porque acabaría con mi trabajo.
Pero en realidad hay todo tipo de cosas que podría enseñarle aparte de
introducción a la contabilidad y me encantaría enseñarle esas cosas.
Me encantaría que tuvieras tiempo para hacerlas.
En realidad me haría la vida mucho más fácil.
Podríamos hacer una o dos clases sobre ratios y luego
podemos pasar a hablar de cómo funcionan las empresas,
cómo vamos a entenderlas, etc.
Pero el hecho es que,
si no entiende la contabilidad,
no va a entender el número contable que está poniendo en el ratio.
Lo que significa que no va a entender lo que el ratio le está diciendo.
No hay forma de evitarlo.
La contabilidad es una gran parte de lo que hace que el ratio sea tan útil y
su comprensión de la contabilidad es la habilidad que le va a permitir utilizar los ratios.
De acuerdo. Le he advertido mucho sobre los ratios.
Sin embargo, espero que dedique más tiempo a los otros vídeos.
Los que realmente le ayudan a entender cómo utilizar
los ratios para hacer un mejor trabajo en lo que sea que esté intentando conseguir en la vida.
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Bienvenidos, en este vídeo vamos a hablar de cómo puede construir sus propios ratios.
Mi experiencia es que cuando la mayoría de la gente utiliza ratios, inmediatamente quieren

correr a
alguna fuente externa y utilizarla para que les dé un mínimo de ratios posibles.
Podría ser un libro de texto de finanzas,
podría ser la web, podría ser un amigo al que consideran muy, muy inteligente.
Pues bien, a medida que avancemos en este vídeo,
va a ver que es realmente posible que usted construya sus propios ratios
y, de hecho, va a descubrir que son mucho más útiles si lo hace.
Permítame explicarle por qué.
El valor de un ratio es su capacidad para proporcionar perspectivas sobre la empresa.
Un ratio debe utilizarse como herramienta para poner a prueba una idea sobre el modelo de
negocio de
la empresa, o desarrollar más perspectivas sobre el impacto de las elecciones de la empresa,
etc.
Cada pregunta que se haga es diferente.
Cada empresa que examina es diferente.
Cada situación dentro de una empresa y dentro de una pregunta es diferente.
Así que a menudo es más valioso construir su propio ratio basado en sus objetivos actuales,
que confiar en los ratios que alguien más construyó para responder a su pregunta
en su empresa o en su situación.
Incluso si desea elaborar una lista de ratios o alguna otra fuente que otras
personas le hayan proporcionado, si comprende cómo construir su
propio ratio, le convertirá en un usuario más informado de ese ratio.
Le ayudará a entender cómo podría querer ajustar el ratio,
qué le está diciendo realmente y qué no le está diciendo realmente, por qué podría
querer aumentarlo con otro ratio o alguna otra información, etc.
Entiendo que la gente no quiera reinventar la rueda cada vez que
empiece a utilizar ratios.
Así que si quiere utilizar una lista preexistente como punto de partida para darle ideas,
entonces me parece bien.
Pero realmente le animo a que piense, vale,
ahora que he tenido esto como inspiración, ¿cómo construyo mi propio ratio?
Así que si le he convencido de que debe construir su propio ratio,
entonces pasemos a las habilidades que va a necesitar para construir los ratios.
En primer lugar,
va a necesitar comprender la pregunta que está tratando de investigar.
El objetivo de la proporción es construir una que realmente llegue a la pregunta
que le interesa ahora.
Así que va a tener que comprender qué estoy tratando de responder,
cuáles son los parámetros de la pregunta, etc., para hacerlo bien.
Luego tendrá que conocer la información contable.
Tendrá que entender cómo funciona, qué puede ofrecerle, qué no puede
decirle, los puntos fuertes y débiles de esta información a la que puede recurrir.
Recuerde que todo el objetivo de la contabilidad era dar información a los responsables de la
toma de decisiones.
Usted quiere entender qué parte de la contabilidad le está dando
la información que necesita en relación con la pregunta específica.
Luego va a tener que tener una estructura para pensar en cómo combinar
esta información en una relación significativa.
Eso es tomar ese conocimiento que tiene sobre la contabilidad,
juntarlo con la pregunta para crear un proceso de pensamiento útil.
Por último, va a tener que tener la capacidad y
la voluntad de pensar cuidadosamente a medida que avanza en este proceso.
Puede que haya empezado con un ratio,
a medida que aprenda algo va a ajustarlo o pasar a otro ratio, etc.
No hay sustituto para ese proceso reflexivo de utilizar estas herramientas con eficacia.
Empiezo pensando que necesito un destornillador,
a medida que avanzo me doy cuenta de que una llave inglesa sería útil aquí y
luego un martillo para golpear esto de nuevo en su lugar y luego de vuelta al destornillador.
Es el mismo tipo de proceso de pensamiento con una relación.
Bien, estas son las buenas noticias, mientras trabajamos en esto y pensamos en
las cuatro habilidades que va a necesitar para poder crear su propio ratio, bueno,
a estas alturas ya ha pasado por un montón de vídeos sobre contabilidad.
Así que ha acumulado el conocimiento y la información sobre contabilidad y
está todo listo en ese conjunto de habilidades.
Y si usted es el tipo de persona que puso el tiempo en realmente
entender la contabilidad y construir ese conocimiento,
entonces usted es el tipo de persona que tiene la capacidad y
la voluntad de pensar a medida que avanza a través de responder a una pregunta con ratios.
Así que hemos cumplido con ese criterio de habilidad.
Y esta comprensión de la pregunta que está tratando de investigar,
bueno, eso es realmente recurrir a los conocimientos sobre su negocio.
Y de nuevo, como una persona reflexiva,
usted puede recurrir a sus habilidades de negocios y llegar allí.
Eso significa que realmente lo único que tenemos que hacer en este video
es darle esa forma estructurada de pensar acerca de cómo combinar la información
en una proporción significativa.
Así pues, pensemos en la estructura de un ratio.
Los ratios combinan información para proporcionar perspectivas más profundas, por lo tanto,
están formados por partes componentes.
Casi todos los componentes de un ratio pueden considerarse como una acción o
un flujo de información.
Todo se remonta a esas dos grandes preguntas de la vida de las que hemos estado hablando
mucho.
La primera gran pregunta era ¿dónde me encuentro en un momento dado?
Y muchas de las preguntas que hagamos van a estar relacionadas con eso.
La segunda gran pregunta era, ¿cómo de bien nos comportamos durante un periodo de
tiempo?
Y muchas de las preguntas que vamos a hacer,
en las que vamos a querer utilizar un ratio, están relacionadas con eso.
Así que, por supuesto, cualquier pregunta que hagamos es una u
otra de estas, algunas de ellas son en realidad una combinación de ambas.
Estamos juntando nuestra primera gran pregunta y
nuestra segunda gran pregunta de la vida.
Pero saber que cada pregunta que nos hacemos de alguna manera vuelve a la primera,
a la segunda, o a una combinación de ambas, significa que ya podemos pensar en
¿cómo vamos a estructurar nuestro uso de la información contable?
Esos componentes de las acciones, bien llegan a esa primera gran pregunta de la vida,
¿dónde me encuentro en un momento dado?
Recuerde, creamos el balance para responder a esa pregunta, así que
son números de existencias.
Los números que salen de un balance representan alguna posición en un momento dado
Puede ser dónde estamos hace un año o hace dos años, puede ser dónde estamos
al final de este periodo, o puedo prever mi balance de cara al futuro,
pero sigo intentando responder a una pregunta de existencias.
¿Dónde estaré en un momento dado?
También puede encontrar cifras de existencias procedentes de fuentes distintas del balance,
pero
siguen dándole información sobre un momento dado.
Y así siguen respondiendo a esta pregunta de ¿dónde estoy ahora mismo?
Ahora, mientras piensa en los componentes del flujo,
probablemente ya habrá pensado que deben responder a la segunda gran pregunta de la
vida.
¿Qué tal nos ha ido durante un periodo de tiempo?
Y para responder a esa pregunta, creamos la cuenta de resultados y luego, para
darnos una visión ligeramente diferente de la respuesta, también el estado de flujo de caja.
Así que podemos recurrir a cualquiera de ellos para obtener las cifras del flujo.
Esos números representan lo que ha sucedido a lo largo del tiempo, el flujo del tiempo y
su impacto que se captura a través de estos números.
También puede encontrar números de flujo de otras fuentes, pero
todavía le están dando una idea de un cambio durante un período específico de tiempo.
Le están dejando saber cómo han evolucionado las cosas durante ese período de tiempo, por
lo
que puede enchufar eso en una relación significativa.
Ahora que tenemos stocks y flujos,
pensemos en cómo podemos combinar esa información para obtener ratios útiles.
Bien, lo primero que podría hacer es poner un stock sobre un stock.
Puede que quiera tomar el mismo stock, digamos cuentas a cobrar, y
compararlo a lo largo de diferentes periodos de tiempo, o
puede que quiera tomar dos stocks diferentes del mismo periodo de tiempo,
digamos cuentas a cobrar este año e inventario este año, y combinarlos.
Ahora, también podemos poner un flujo sobre flujo, y de nuevo puede que quiera
comparar el mismo flujo, el mismo ingreso neto, a lo largo de dos periodos de tiempo
diferentes, o
puede que quiera comparar dos flujos diferentes dentro de un mismo periodo de tiempo.
Aquellos de ustedes que estén pensando en esto se dan cuenta de que si estamos poniendo
existencias sobre
existencias y flujo sobre flujo, ¿qué opciones quedan?
Bueno, con frecuencia pondremos una acción sobre un flujo, o pondremos un flujo sobre una
acción.
Esto nos permite combinar información de múltiples estados financieros
de una forma que nos permite responder a una pregunta que está combinando las dos
grandes
preguntas de la vida.
Tengo vídeos sobre cada uno de estos tipos de combinaciones, así que
profundizaremos en ellos con más detalle en cada uno de esos vídeos.
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Bienvenido. En este vídeo,
vamos a hablar de ratios que se componen de una acción sobre otra acción.
Estos ratios nos van a dar una mejor comprensión de dónde nos encontramos en este
momento.
Muchos ratios examinan la relación de una acción con otra.
Una forma de interpretar esto económicamente es pensar en ellos como si comparáramos
cuánto de
un elemento de valor tiene en relación con algunas demandas sobre su empresa,
o en relación con algunas demandas sobre el uso de esos elementos.
Otra forma de pensar en esto es que podríamos hacer un vídeo de stock sobre stock para
darnos
la composición relativa de algún número de stock agregado.
Permítame darle un ejemplo del primero,
el valor comparado con las reclamaciones.
Alguien podría hacerle una pregunta como,
¿podremos cumplir con nuestras próximas obligaciones?
Ahora, lo que usted hará es recurrir a sus conocimientos de contabilidad
para pensar qué información tengo para responder a eso.
Puede decirse a sí mismo, bueno,
mis próximas obligaciones, esas deben ser mis pasivos corrientes.
¿Qué tengo que pueda utilizar para cumplir con esos pasivos corrientes?
Bueno, podría utilizar mi efectivo y mis valores negociables para hacerlo.
Esas son las dos partidas que se convertirán en efectivo con bastante rapidez.
Si hace esto, habrá creado un ratio para responder a esa pregunta que la gente se hace.
Algunas personas lo llaman ratio rápido.
De hecho, lo hemos llamado así en vídeos anteriores,
pero otras personas pueden tener nombres diferentes para él.
No hay que obsesionarse demasiado con el nombre.
Lo importante es que si alguien hace una pregunta,
¿podremos cumplir con nuestras próximas obligaciones?
Hemos creado un ratio utilizando nuestros conocimientos de contabilidad para responder a
esa pregunta.
Pasemos a la otra forma en que podríamos pensar en la combinación de capital y acciones.
Esa es la composición relativa de algunos números de capital.
Entonces, imagine que alguien se le acerca y le dice,
¿cuán dependientes somos de nuestros accionistas para la financiación?
Bueno, de nuevo, podría aplicar sus conocimientos de contabilidad y decir,
bueno, ¿cuánta financiación nos dan nuestros accionistas?
Ese es nuestro número de capital.
Entonces puede decir, bueno, ¿qué otras formas tenemos de obtener activos?
Bueno, puedo utilizar la ecuación del balance para averiguarlo.
Los activos son iguales a los pasivos más el capital de los accionistas,
así que la otra forma en que obtenemos financiación debe ser el pasivo.
Podríamos simplemente tomar nuestra deuda para eso.
Así que, hemos puesto nuestra deuda sobre el capital,
y eso nos va a dar una idea de cuánta deuda
tenemos por cada dólar de capital que hemos puesto en la empresa.
Mucha gente llamaría a eso la relación deuda-capital.
Sé que es un nombre realmente creativo.
Algunas personas le darán un nombre diferente,
algunas personas lo llaman apalancamiento.
Realmente no me importa cómo lo llamen,
y de hecho quiero advertirles,
creo que he visto unas 15,
tal vez 30 fórmulas diferentes para el apalancamiento y todo el mundo está
seguro de que la fórmula que están utilizando es lo que ellos llaman apalancamiento.
Así que, volvemos al fregadero,
no se obsesione demasiado con el nombre.
Lo importante aquí es,
alguien le hace una pregunta,
y usted se da cuenta de que puedo juntar
dos números de acciones en un ratio para darme la visión sobre eso.
Hay un montón de otras formas en las que puede combinar acciones y valores.
De hecho, si hay un número infinito de preguntas ahí fuera,
probablemente hay un número infinito de formas en las que
puede combinar acciones y valores para responderlas.
Sólo tiene que seguir este mismo proceso de pensamiento.
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Bienvenido, en este vídeo, vamos a

hablemos de algunos índices de desbordamiento de flujo.
Ahora recuerda que en realidad no te quiero Al memorizar las proporciones mientras te las
doy,
lo que intento mostrarte es la idea proceso que podemos seguir para crear nuestras propias
proporciones de flujo sobre flujo.
Pensemos un poco más en cuál es entonces la relación de desbordamiento del flujo.
Muchos cocientes examinan la relación de un flujo a otro.
Una forma de interpretar esto es que son pensando en qué parte de un flujo ha sido
causada por otro flujo.
Otra forma de verlo es la
cantidad de flujo que se retiene después teniendo en cuenta el impacto de algún otro flujo.
Te voy a dar ejemplos de ambos.
Pensemos en uno flujo que provoca otro.
Alguien podría preguntarte, ¿cómo está nuestra corriente ¿Las ventas se convierten en
efectivo en este período?
De hecho, esta es una pregunta que he escuchado Un capitalista de riesgo preguntó varias
veces.
Lo que están intentando averiguar es, Si hago una venta durante este período,
¿también voy a recibir dinero en efectivo durante este período?
¿O el período de ventas requiere un período largo ¿Es hora de volver a un ciclo de efectivo?
los
capitalistas de riesgo a menudo invierten en empresas que están empezando o
que están pasando por una gran período de inversión,
por lo que están realmente preocupados por asegurándose de que puedan gestionar el flujo
de caja.
En ese caso, entender cómo el flujo de un número, las ventas,
se vincula con el flujo de otro número, efectivo, realmente importa.
Así que si quieres responder a esa pregunta para
el capitalista de riesgo, tienes que pensar sobre, ¿qué sé de contabilidad?
Se puede decir, bueno, ventas, esos son nuestros ingresos.
Así que puedo pensar en todo los ingresos que genero.
Y luego, si quiero averiguarlo, hazlo De hecho, los ingresos se convierten en un flujo de caja
durante este período, yo podría sacar mis flujos de efectivo de las operaciones.
Al comparar estos dos, tengo algo de sentido de cuánto de mis ingresos contables
se convierte realmente en efectivo del número de operaciones
que se puede utilizar para mantener la empresa líquido durante este período.
Si tenemos que ponerle un nombre,
bueno, he oído a la gente llamarlo el margen de flujo de caja operativo. La
verdad es que no me importa cómo lo llames,
me importa que lo entiendas lo que te está diciendo.
Sigamos adelante y piense en otra pregunta aquí.
Ese número de retención relativo.
Una pregunta que se hace a menudo es,
si una empresa realiza una venta, ¿cuánto de esa cantidad ¿De verdad puede conservar el
propietario una venta?
Bueno, otra vez podemos pensar en nuestros conocimientos de contabilidad y
podemos decir: oye, sé lo que es una venta.
Esos son los ingresos totales que llegaron a la empresa.
Ahora, cuando pienso en lo que un propietario puede conservar,
bueno, ¿qué número tengo yo ¿que refleje lo que obtienen los propietarios?
Así es,
el ingreso neto es el valor que queda después de haber pagado a todos los demás.
Así que el ingreso neto es el valor que se queda con el propietario.
Si analizo la proporción de mis ingresos netos con respecto a mis ingresos, me dice que por
cada dólar que vendo, ¿cuánto puedo conservar para mis propietarios?
La gente suele llamar a esto el rendimiento de las ventas.
Una vez tuve un estudiante, aunque insistí esto se llamaba margen del propietario.
Dijo que usan esta proporción en Era su empresa todo el tiempo y
se llamaba margen del propietario.
A medida que hablábamos más, resultó que había un solo propietario y el propietario quería
convencerles de que cualquier cosa afectaron su margen y
a cualquiera que lo perjudicara iba a salir lastimado por él.
Ni siquiera sé si hay alguien más usa esa palabra, margen del propietario, pero
lo que puedes ver es que el propietario tenía un objetivo.
El propietario quiere comunicarse con la gente muy claramente cómo sus acciones
impactaron
en los resultados que él quería.
Así que creó una proporción para eso y luego le dio un nombre que realmente coincidía con lo
que
intentaba comunicar a la gente.
Este es el margen del propietario, lo que tú quieras Si lo cambias, el propietario se volverá
loco.
Espero que esto te haya ayudado mejor comprenda cómo puede reunir algunos
índices de desbordamiento de flujo para responda a sus propias preguntas, de modo
que si es un capitalista de riesgo o un propietario de su propia empresa o
alguien que intenta averiguar cómo para administrar su propio hogar,
sabes que puedes usar flow se desborda con la misma eficacia.
Bienvenido, en este vídeo vamos a hablar de ratios que combinan números de existencias y
flujos.
Son ratios que combinan las dos grandes cuestiones de la vida y
a menudo son los ratios más populares, porque realmente nos ayudan a adentrarnos en
algunas
grandes cuestiones sobre lo que ocurre en una empresa.
En realidad hay dos formas en las que podemos combinar existencias y flujos para hacer
ratios.
Voy a empezar hablando de aquellos en los que ponemos un número de flujo
sobre un número de existencias.
En realidad hay un gran número de ratios que hacen esto.
Es probablemente la clase más popular de ratios.
La forma de pensar en esto económicamente es cuánto flujo fuimos capaces de crear
por una cantidad dada de existencias.
Tal vez la cantidad dada de acciones que le damos a un gerente o
la cantidad dada de acciones que alguien nos dio.
Esto se utiliza a menudo una medida de eficiencia,
¿qué tan bien utilizó esas acciones que le dimos?
Por esa razón,
la gente a menudo llama a este tipo de ratios un rendimiento sobre cualquiera que sea el tipo
de acciones.
Déjeme darle un ejemplo.
Imagínese que los inversores se preguntaran qué tan bien utilizaron los gerentes la inversión
que les di durante este período?
¿Cómo respondería a esa pregunta?
Bueno, lo primero que pensaría es, ¿qué les di?
Les di capital propio.
Lo sé porque entiendo de contabilidad.
Y luego diría, ¿qué tipo de rendimiento generan para los propietarios?
Bueno, ese ingreso neto es lo que pertenece a los propietarios.
Así que puedo tomar ese flujo de ingresos netos y dividirlo por ese capital social,
la cantidad que puse en la empresa, y
combinando esos dos, puedo averiguar cuánto rendimiento fue capaz de darme ese
gerente sobre el capital social que le dejé tener?
Ahora, la gente suele llamar a esto el rendimiento sobre el capital social o
escuchará que se refiere a él como ROE.
Debería saber que esos dos son lo mismo.
ROE significa literalmente rendimiento sobre el capital social.
Una vez estaba dando una clase y dije, esto es rentabilidad sobre fondos propios y
alguien más dijo, ¿no es ROE?
Y se lo escribí.
Sí la rentabilidad sobre fondos propios es el ROE.
La persona se dio una bofetada en la cabeza y dijo, llevo utilizando el término ROE durante
15 años, y nunca he sabido lo que significaba.
Así que si no saca nada más de este vídeo,
al menos ya sabe lo que significa ROE.
Bien, pasemos a nuestro stock sobre nuestro flujo.
Ahora, estos se ven menos comúnmente.
Hay algunos ratios que combinan un número de stock sobre un número de flujo.
Por lo general, la forma en que usted querría pensar en esto es ¿cuánto tiempo
me lleva convertir ese stock con respecto a su flujo relacionado?
También se ve a menudo como una medida de eficiencia, es más acerca de qué tan bien
manejé ese stock, sin embargo, en lugar de ¿qué obtuve del stock?
Déjenme darles un ejemplo de ese enfoque de gestión eficaz de las existencias.
Imaginemos que queremos responder a la pregunta,
cuánto tiempo tarda la dirección en cobrar una venta.
Bueno, vamos a aplicar nuestros conocimientos de contabilidad para responder
a esa pregunta.
Lo primero en lo que pensamos es en qué números están relacionados con las cantidades
que nos
gastan por las ventas.
Y sabemos con bastante rapidez que son las cuentas por cobrar.
Son las cantidades que la gente nos debe pero que aún no nos ha pagado por
una venta que hemos realizado.
Entonces sólo tenemos que pensar con qué tipo de flujo podríamos combinar esto
para tener una idea de cuánto tardamos en cobrar.
Nos daríamos cuenta de que bien, el número que estamos buscando
es nuestro número de ventas o ingresos.
Pero tal vez no sea tan útil simplemente poner ese flujo ahí debajo.
Si realmente quiero pensar en cuánto tiempo me lleva recaudar esto, podría ser
más útil económicamente poner eso en un proceso de pensamiento que esté en días.
Así que lo que puedo hacer es tomar mis ingresos y dividirlos por 365.
Eso me va a dar ventas por día.
De hecho, podría ayudarle a pensar en esto si lo reescribimos de esta manera.
Voy a tomar mi número de cuentas por cobrar, que es un número de existencias.
Voy a dividirlo por mi promedio de ventas por día.
Eso me va a decir cuántos días de ventas hay en mi número de cuentas
por cobrar, dándome una idea de cuánto tiempo me lleva cobrar
desde el momento en que le di algo a un cliente y
realmente me da dinero en efectivo a cambio.
La gente suele llamar a esto el saldo de días por cobrar,
porque me permite saber cuántos días de ventas hay en la cuenta por cobrar.
Pero también he oído a gente llamarlo el número de Eficiencia de Cobro.
De nuevo, realmente no me importa cómo lo llame,
de hecho, tal vez el nombre que utilice dependa de cómo quiera pensar en ello.
El saldo de días por cobrar es algo de lo que he oído hablar a menudo a los banqueros.
Piensan en ello como algo que tienen contra lo que pueden prestar dinero.
Y piensan que si hay muchos días ahí por cobrar,
entonces eso es mucha garantía contra la que pueden prestar.
A medida que la gente va pagando esos días,
pueden usar eso para pagar el préstamo que les dieron.
Por otro lado, si yo dirijo la empresa,
me gustaría obtener mi dinero lo antes posible en la mayoría de las situaciones.
Y en esa situación, podría pensar en esto como un número de eficiencia de cobro.
Cuantos menos días haya en cuentas por cobrar,
más eficientes serán mis equipos a la hora de cobrar el dinero que me deben.
De nuevo, el nombre realmente no importa tanto, excepto si le ayuda y
utilizarlo es una herramienta más eficaz.
Y usted puede inventar el nombre que quiera, para convertirlo en una herramienta más eficaz.
Espero que este par de ejemplos le hayan ayudado a ver
lo eficaz que puede ser combinar esas dos grandes preguntas de la vida,
dónde estamos y qué ha pasado en horas extras,
para obtener más información sobre la empresa y responder a muchas preguntas importantes.
En general, espero que le haya ayudado a ver que los ratios pueden ser una herramienta
tremenda
para entender su empresa, comprender la situación en la que se encuentra ahora,
pensar en cómo quiere cambiar su empresa de cara al futuro, y todo tipo de
otras cosas que pueden convertirle efectivamente en un mejor hombre de negocios y
un mejor activo para su empresa.
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To calculate the goodwill recognized in this transaction, you'll
need to follow this formula:
Goodwill = Purchase Price - (Fair Value of Net Assets)
In this case:
1. Purchase Price = $1,000,000 (the amount paid in cash to acquire
the company).
2. Fair Value of Net Assets = (Fair Value of Assets - Fair Value of

Liabilities)
First, calculate the Fair Value of Net Assets:
Fair Value of Assets = $900,000 (Tocoa believes the assets would

cost $900,000 if purchased separately).
Fair Value of Liabilities = $550,000 (Tocoa believes the fair value of
the liabilities is $550,000).
Now, calculate the Fair Value of Net Assets:
Fair Value of Net Assets = $900,000 - $550,000 = $350,000
Now, calculate the Goodwill:
Goodwill = $1,000,000 - $350,000 = $650,000
Tocoa recognizes $650,000 in goodwill for this transaction.

Goodwill represents the excess of the purchase
price over the fair value of the net identifiable
assets acquired.

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Bienvenidos a Contabilidad para la toma de decisiones. Me llamo Greg Miller.

En tercer lugar, he incluido cuestionarios de práctica y preguntas en cada lección. Algunas

Después de obtener esa vista general, cambiaremos a varias semanas de profundización en

En tercer lugar, he incluido cuestionarios de práctica y preguntas en cada lección. Algunas de

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Bienvenidos de nuevo. En este vídeo,

Bienvenidos. En este vídeo vamos a hablar de

Bienvenido, me encuentro con que la gente a menudo me pregunta, ¿cuál es su estado

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pero no hemos hablado realmente de dónde

Bienvenido. En este vídeo

Hay una forma concisa y agradable de registrar

como transacciones en una cuenta de manera

Bienvenido. Ya les he presentado antes las cuentas T,

Prueba de transacciones para el ciclo contable

1) Los accionistas contribuyeron $125,000 a cambio de sus acciones ordinarias.

3) SSF adquirió un montacargas y accesorios de almacenamiento. Pagaron $20 000 en

5) Se realizaron ventas a cuenta por $260,000. La mercancía había costado originalmente

6) Se realizaron cobros de $150,000 a clientes. Se realizaron pagos a proveedores por valor

8) Pagó un dividendo de $15,000 a los accionistas.

Bienvenido, en este vídeo voy a configurar un problema que vamos a utilizar

Bienvenidos. En este vídeo,

vamos a concluir nuestro ejemplo de ciclo contable completo.

1 de enero de 2017. Prepare un conjunto de estados financieros para el primer mes.

de operaciones. Utilizará el cuestionario en el sitio de Coursera para responder varias preguntas

1) Los accionistas contribuyeron $125,000 a cambio de sus acciones ordinarias.

3) SSF adquirió un montacargas y accesorios de almacenamiento. Pagaron 20.000 dólares en

comprado a cuenta con pago vencido en tres meses o menos.

5) Se realizaron ventas a cuenta por $260,000. La mercancía había costado originalmente

6) Se realizaron cobros de $150,000 a clientes. Se hicieron pagos de 140.000 dólares a

del mes en que se ganaron los salarios.

8) Pagó un dividendo de $15,000 a los accionistas.

Bienvenido. En este vídeo vamos a hablar del – de ingresos.

Si ha pasado mucho tiempo cerca de contables o incluso ha mirado una cuenta de

En este vídeo vamos a discutir la orientación contable para

de cómo manejarlo desde el punto de vista contable.

el coste de los bienes vendidos.

En este módulo, vamos a discutir cómo piensan las empresas sobre

Bienvenido. En este vídeo vamos a

discutir lo que se hace cuando se cambian las estimaciones de depreciación.

costo maq – residual / producción esperada

el punto en el que hemos terminado de utilizar ese activo y vamos a venderlo.

Bienvenido. En este video,

que presentan para los contables que intentan valorarlos.

Reproduce el video desde ::12 y sigue la transcripción0:12

Bienvenidos, en el último vídeo,

y les recordé algunos pasivos que ya habían visto.

En este vídeo vamos a discuta los pasivos contingentes.

Bienvenidos, en el último vídeo, hablamos de los pasivos contingentes.

Cubrimos lo que es un pasivo contingente y cómo saber si tiene uno.

Bienvenidos, en este vídeo vamos a hablar de la contabilidad de

Por fin ha llegado el momento de hablar del estado de flujos de efectivo.

Bienvenidos. En este vídeo,

vamos a seguir construyendo nuestra comprensión de los estados de flujo de caja.

Pero creo que sería útil darles un ejemplo.

un estado de flujo de caja indirecto.

Bienvenidos. Como han aprendido en vídeos anteriores,

hay dos formas de hacer un estado de flujo de caja indirecto.