Anexo 2 Actividades

Tatiana Hernández Montoya cod.1.192.904.039

Contaduría Pública
Código: 106006_57

Universidad nacional abierta y a distancia

Victoria caldas
 Introducción
Durante el ejercicio se desarrollan unos ejercicios sobre la
consolidación de estados financieros, por medio de estos se halla
el estado de situación actual de una compañía o de un tiempo
determinado, este método de resultado está conformado por
cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable.
 Objetivos
Objetivo general:
Realizar ejercicios para la consolidación de estados financieros,
mediante estos se practica y se entiende más el concepto de estos
estados para cada vez realizarlos mejor

Objetivos específicos:
 Realizar consolidación de estados financieros
 Realizar el estado de situación financiera y el estado de resultados
de dichas compañías
 Realizar balance de las notas contables
 Universidad Nacional Abierta y a Distancia
Vicerrectoría Académica y de Investigación
Guía de actividades y rúbrica de evaluación –Tarea 3-
Unidad 2: Consolidación de estados financieros

ANEXO 2

1. Descripción general de la tarea a ser entregada como

producto de la Unidad 2

2. Para consolidar, las inversiones se registran bajo política contable

de la siguiente manera: por ejemplo: ya sea por método de
participación patrimonial o por valor razonable o al costo de
adquisición. Es importante que se diga eso al principio del taller.

Para el desarrollo de la actividad se presentará y desarrollar los

ejercicios de acuerdo al costo de adquisición tal como lo establece
la NIC 2 o la sección 13 de las NIIF para pymes.

Ciclo 2: Ejercicio para la consolidación de estados financieros:

La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000,
subscribiendo el 100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el
periodo han tenido lugar las siguientes transacciones:

Cuenta Descripción Debito Crédito

310310 Capital subscrito   $ 1,000

1205 Acciones $ 1,000  

Sumas iguales $ 1,000 $ 1,000

 A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de

10 en la venta. El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros
de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera del grupo); Las
 cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se han extinguido;

Entidad A
Cuenta Concepto Debito Crédito
Cuentas por cobrar Filiales
132005 $ 100
 
420505 otras ventas materias primas   $ 100
  Sumas iguales $ 100 $ 100

Entidad B
Cuenta Concepto Debito Crédito
2310 Cuentas por pagar a casa matriz   $ 100
1405 Materias primas $ 100  
  Sumas iguales $ 100 $ 100

 B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una

utilidad de 30 en la venta. El 50% del inventario se encuentra todavía
dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las
correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas;

Entidad A
Cuenta Concepto Debito Crédito
1405 Materias primas $ 200  
Cuenta por pagar compañías
2315 $ 200
vinculadas  
  Sumas iguales $ 200 $ 200

Entidad B

Cuenta Concepto Debito Crédito

Cuentas por cobrar a casa matriz
1315
$ 200  
Comercio al por mayor y al por
4135  
menor $ 200
  Sumas iguales $ 200 $ 200

 A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50.

Las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.

 El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por

 2.000 que tenía un valor en libros 1600. La política contable de la
compañía es depreciar los edificios a 20 años.

  Concepto Debito Crédito

1516 Propiedad planta y equipo $ 2,000  
6135 Comercio al por mayor y al por menor   $ 2,000
  Sumas iguales $ 2,000 $ 2,000

  Concepto Debito Crédito

1516 Propiedad planta y equipo   $ 1,600

 En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300

provenientes de las ganancias tras la adquisición.
  Concepto Debito Crédito
134505 Propiedad planta y equipo $ 300  
110505 Caja general   $ 300
  Sumas iguales $ 300 $ 300

Los estados financieros individuales de las 2 compañías al 31 de diciembre

son los siguientes:

A B
Efectivo 50 30
Cuentas por cobrar 300 200
Inventarios 1500 500
Activos corrientes 1850 730

Inversiones en subsidiarias 1000 0

Propiedad, planta y equipo 5300 2500
Intangibles 1000 600
Total Activo 9150 3830

Obligaciones financieras 2000 1000

Cuentas por pagar 500 700
Obligaciones laborales 400 500
Pasivo corriente 2900 2200
Capital social 3000 1000
Resultados acumulados 3250 630
Patrimonio 6250 1630
Total Pasivo y Patrimonio 9150 3830

A B
Ventas 1000 2000
Costo de ventas 900 1800
Utilidad operacional 100 200
Gastos Administrativos 10 10
Otros ingresos no 20 200
operacionales
Dividendos recibidos 0 300
Utilidad antes de impuestos 110 390
Impuesto sobre la renta 38 133
Utilidad neta 72 257

Procedimiento para la consolidación de estados financieros:

Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores
sometidos al control exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir
el siguiente procedimiento:
a) Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales
b) Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a
consolidar, de preferencia estados financieros individuales auditados.
c)    Las políticas contables de la matriz deben ser igual que las subordinadas
comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las
compañías a consolidar (fecha de estados financieros, criterios contables
homologables). Si se detectan diferencias y son significativas se deben
efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.
d)     Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no
coinciden preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por
cobrar entre empresas relacionadas de corto y largo plazo).
e)       Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar
la consolidación. Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento
consiste en tomar los estados financieros de la matriz y consolidar con sus
subordinadas directamente. Si se trata de una vinculación indirecta el proceso
se lleva a cabo por etapas, esto es, se determinan cuáles son las compañías
controladoras de segundo y tercer nivel (o subgrupos) para consolidar a esos
niveles y posteriormente reunir el consolidado de cada subgrupo y proceder a
su consolidación con la matriz final del grupo.
f)     Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan
entidades pertenecientes al sector financiero y entidades no financieras, se
deben consolidar inicialmente por separado las entidades financieras de las no
financieras agrupándolas por tipo de negocio o industria (mineras, pesqueras,
forestales, entre otras).
g)     Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.

Se deben hacer los registros contables de eliminaciones y valoración de la

inversión.
Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones o en derechos sociales (en la matriz) debe ser
eliminada contra el patrimonio de la subordinada.

b) Las ventas de mercancía o servicios, el costo de ventas, los gastos y los

dividendos entre las compañías consolidadas.

c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías

consolidadas.

d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a
consolidar.

e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado
durante el período contable respectivo entre las entidades consolidadas.
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar
que implique su duplicidad en el momento de presentar los estados
financieros consolidados.
 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 de diciembre /2019
COMPAÑIA MATRIZ A
  Saldo inicial
Débito Crédito Saldo Final
Activo
Activos corrientes $ 1,850 $ 2,650 $ - $ 4,500
Efectivo $ 50 $ - $ - $ 50
cuentas por cobrar $ 300 $ - $ - $ 300
cuentas por cobrar a Filial $ - $ 2,450 $ - $ 2,450
Inventarios $ 1,500 $ 200 $ - $ 1,700
Activos no corrientes $ 7,300 $ 2,650 $ 1,600 $ 5,700
Inversiones en subsidiarias $ 1,000 $ - $ - $ 1,000
Propiedad, planta y equipo $ 5,300 $ - $ 1,600 $ 3,700
Depreciación acumulada   $ - $ - $ -
Intangibles $ 1,000 $ - $ - $ 1,000
Total Activo $ 9,150 $ 5,300 $ 1,600 $ 10,200
Pasivo
Obligaciones financieras $ 2,000   $ - $ 2,000
Cuentas por pagar vinculadas       $ -
Cuentas por pagar a filial     $ 200 $ 200
Cuentas por pagar
comerciales/filial $ 500 $ -   $ 500
Obligaciones laborales $ 400     $ 400
Total Pasivo $ 2,900 $ - $ 200 $ 3,100
Patrimonio
Capital social $ 3,000     $ 3,000
Resultados acumulados $ 3,250     $ 3,250
Resultado del ejercicio       $ -
Total Patrimonio $ 6,250   $ - $ 6,250
Total Pasivo más Patrimonio $ 9,150 $ - $ 200 $ 9,350

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de diciembre /2019
COMPAÑIA A
  Inicial Debito Crédito Saldo final

Ventas $ 1,000   $ 100 $ 1,100

Costo de ventas $ 900 $ -   $ 900
Utilidad operacional $ 100   $ 100 $ 200
Gastos Administrativos $ 10   300 $ 310
Otros ingresos no operacionales $ 20   $ 450 $ 470
Dividendos recibidos $ -     $ -
Utilidad antes de impuestos $ 110   $ 250 $ 360
Impuesto sobre la renta $ 38     $ 38
Utilidad neta $ 72   $ 250 $ 322
 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 de diciembre /2019
COMPAÑIA FILIAL B
  Saldo inicial
Débito Crédito Saldo Final
Activo
Activos corrientes $ 1,530 $ 300 $ - $ 1,830
Efectivo $ 30 $ - $ - $ 30
cuentas por cobrar $ - $ - $ - $ -
cuentas por cobrar a casa matriz $ - $ 200 $ - $ 200
Inventarios $ 1,500 $ 100 $ - $ 1,600
Activos no corrientes $ 3,100 $ 300 $ - $ 5,100
Inversiones en subsidiarias $ - $ - $ - $ -
Propiedad, planta y equipo $ 2,500 $ 2,000 $ - $ 4,500
Depreciación acumulada $ - $ - $ - $ -
Intangibles $ 600 $ - $ - $ 600
Total Activo $ 4,630 $ 600 $ - $ 6,930
Pasivo
Obligaciones financieras $ 1,000   $ - $ 1,000
Cuentas por pagar vinculadas $ -     $ -
Cuentas por pagar a casa matriz $ -   $ 2,450 $ 2,450
Cuentas por pagar
comerciales/filial $ 700 $ -   $ 700
Obligaciones laborales $ 500     $ 500
Total Pasivo $ 2,200 $ - $ 2,450 $ 4,650
Patrimonio
Capital social $ 1,000     $ 1,000
Resultados acumulados $ 630     $ 630
Resultado del ejercicio $ 1,630 $ 300 $ 1,330
Total Patrimonio $ 3,260   $ - $ 3,260
Total Pasivo más Patrimonio $ 5,460 $ - $ 2,450 $ 7,910

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de diciembre /2019
COMPAÑIA B
  Inicial Debito Crédito Saldo final

Ventas $ 2,000   $ - $ 2,000

Costo de ventas $ 1,800 $ -   $ 1,800
Utilidad operacional $ 200   $ - $ 200
Gastos Administrativos $ 10   $ 50 $ 60
Otros ingresos no operacionales $ 200   $ 200 $ 400
Dividendos recibidos $ 300     $ 300
Utilidad antes de impuestos $ 390   $ 150 $ 840
Impuesto sobre la renta $ 38     $ 38
Utilidad neta $ 257   $ 150 $ 802
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONSOLIDADO
      S        
A 31 DE DICIEMBRE/2019
MATRIZ FILIAL Eliminaciones
SUBTOTAL
  A B Débito Crédito Balance Consolidado
ACTIVO
$
Activos corrientes   4,500 $ 830 $ 5,330     $ 2,080
Efectivo $ 50 $ 30 $ 80     $ 80
Cuentas por cobrar $ 300 200 $ 500     $ 500
Cuentas por cobrar a vinculados $ - $ - $ -     $ -
Cuentas por cobrar a filial $ 2,450 $ - $ 2,450   $ 2,450 $ -
Inventarios $ 1,700 $ 600 $ 2,300 200 600 $ 1,500
Activos no corrientes $ 7,300 $ 5,100 $ 12,400     $ 7,800
Inversiones en subsidiarias $ 1,000 $ - $ 1,000   $ 1,000 $ -
Propiedad, planta y equipo $ 5,300 $ 4,500 $ 9,800 2000 $ 1,600 $ 6,200
$
Depreciación acumulada
  - $ - $ -     $ -
Intangibles $ 1,000 $ 600 $ 1,600     $ 1,600
Total Activo $ 11,800 $ 5,930 $ 17,730     $ 9,880
               
PASIVO
Obligaciones financieras $ 2,000 $ 1,000 $ 3,000     $ 3,000
Cuentas por pagar casa
matriz $ - $ 2,450 $ 2,450   $ 2,450 $ -
Cuentas porpagar a
vinculadas $ - 0 $ -     $ -
Cuentas por pagar $ 500 $ 700 $ 1,200     $ 1,200
Obligaciones laborales $ 400 $ 500 $ 900     $ 900
Total Pasivo $ 2,900 4650 $ 7,550     $ 5,100
               
Patrimonio            
$
Capital social $ 3,000 $ 1,000 $ 4,000 1,000   $ 3,000
Resultados acumulados $ 3,250 $ 630 $ 3,880     $ 3,880
Resultado del ejercicio $ - $ 1,330 $ 1,330   $ 1,330 $ -
Total patrimonio $ 6,250 $ 2,960 $ 9,210   $ 1,330 $ 6,880
 
$
Total pasivo mas patrimonio   9,150 $ 7,610 $ 16,760   $ 1,330 $ 11,980

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
A 31 DE DICIEMBRE
MATRIZ FILIAL Eliminaciones
SUBTOTAL
  A B Débito Crédito Balance consolidado
Ventas $ 1,100 $ 2,000 $ 3,100     $ 3,100
Costo de ventas $ 900 $ 1,800 $ 2,700     $ 2,700
Utilidad operacional $ 200 $ 200 $ 400     $ 400
Gastos Administrativos $ 310 $ 60 $ 370   $ 370 $ -
Otros ingresos no operacionales $ 470 $ 400 $ 870     $ 870
Dividendos recibidos $ - $ 300 $ 300     $ 300
Utilidad antes de impuesto $ 360 $ 840 $ 1,200     $ 1,570
Impuesto sobre la renta $ 38 $ 38 $ 76     $ 76
Utilidad neta $ 322 $ 802 $ 1,124     $ 1,494
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONSOLIDADOS COMPAÑIAS A Y B
A 31 DE DICIEMBRE/2019
  NOTAS    
ACTIVO      
Activos corrientes     $ 2,880
Efectivo 2 $ 80  
Cuentas por cobrar 3 $ 500  
Cuentas por cobrar a vinculados   $ -  
Cuentas por cobrar a filial   $ -  
Inventarios 4 $ 2,300  
       
Activos no corrientes     $ 7,800
Inversiones en subsidiarias 5 $ -  
Propiedad, planta y equipo 6 $ 6,200  
Depreciación acumulada   $ -  
Intangibles 7 $ 1,600  
Total Activo     $ 10,680
       
PASIVO      
Obligaciones financieras 8 $ 3,000  
Cuentas por pagar casa matriz 9 $ -  
Cuentas por pagar a vinculadas   $ -  
Cuentas por pagar   $ 1,200  
Obligaciones laborales 10 $ 500  
Total Pasivo     $ 4,700
       
PATRIMONIO 11    
Capital social   $ 3,000  
Resultados acumulados   $ 3,880  
Resultado del ejercicio   $ -  
Total patrimonio     $ 6,880
       
Total pasivo mas patrimonio     $ 11,580

ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL

CONSOLIDADOS COMPAÑIAS A Y B
DEL 01 DE ENERO 31 DE DICIEMBRE DE 2019
       
INGRESOS     $ 3,100
Ventas   $ 3,100  
COSTO DE VENTAS     $ 2,700
Costo de ventas   $ 2,700  
Utilidad Operacional     $ 400
Gastos Administrativos   $ -  
Otros ingresos no operacionales   $ 870  
Dividendos recibidos   $ 300  
Utilidad antes de impuesto     $ 1,570
Impuesto sobre la renta   $ 76  
Utilidad neta   $ 1,494  
 Notas Contables

Nota n° 1. Base de preparación de estados financieros

consolidados:
Los estados financieros consolidados de las entidades a y b, haciendo
referencia a la matriz y filial comprendidos al 31 de diciembre de 2019,
desarrollándose a partir del costo de adquisición, se presentan de
acuerdo a las normas internacionales de información financiera (NIIF),
Junto con sus debidas interpretaciones.
 Monedad funcional y presentación.
Los estados financieros consolidados serán presentados en pesos
colombianos, que a sus ves es la moneda funcional.
 Información relativa y materialidad
La debida presentación de los hechos económicos establecidos en
la matriz y filial se hace de acuerdo a su importancia.
 Procedimiento de consolidación:
Al elaborar los estados financieros consolidados se combinan los
estados financieros de la matriz y su filial línea por línea,
agregando las diferentes partidas que representan activos,
pasivos, patrimonio neto, ingreso y gastos de contenido similar.

Nota n°2 Efectivo y equivalente a efectivo.

En la matriz y filiar se identificará y se trabajará en los estados

financieros consolidados donde se encontrará un efectivo el cual
comprenderá los recursos de liquidez que se registrará en caja.

Presentado un valor en la matriz de $50 y en la filial de $30,

obteniendo un valor al 31 de diciembre de 2019 de $80, para que
una inversión financiera sea clasificada como equivalente de
efectivo, debe ser fácilmente convertible en un monto definido de
efectivo.

Nota n°3 Deudores y otras cuentas por cobrar

Son todos los montos provenientes de las diferentes operaciones
comerciales de la matriz y filial.
 MATRIZ FILIAL Eliminaciones
SUBTOTAL Crédit Balance
  A B Débito o Consolidado
ACTIVO
Cuentas por cobrar $ 300 200 $ 500     $ 500
Cuentas por cobrar a
vinculados $ - $ - $ -     $ -
Cuentas por cobrar a
filial $ 2,450 $ - $ 2,450   $ 2,450 $ -

A partir de las cuentas por cobra de la matriz y filiar los saldos y

transacciones entre entidades de un mismo grupo se elimina en su
totalidad y se obtiene unas cuentas por cobrar por valor de $500
Nota n°4.Invenatrios.
El inventario está conformado por los valores de la matriz y filial unos de
los rubros más importantes dentro de los activos, es los inventarios,
éstos suelen ser conceptos de una cuantía considerable, ya que a través
de su venta las empresas generan efectivo en sus cuentas bancarias o
cuentas por cobrar. Al igual que las cuentas por cobrar, el estudio de los
inventarios resulta relevante y es un elemento importante para llegar a
conclusiones acertadas respecto al análisis de la información financiera.
Las ventas de inventario de una entidad a otra se eliminan, así como el
costo de ventas de ese inventario.

MATRIZ FILIAL Eliminaciones Balance

SUBTOTAL
  A B Débito Crédito Consolidado
Inventarios $ 1,700 $ 600 $ 2,300 200 600 $ 1,500

Nota n°5. Inversiones en subsidiarias

Las inversiones en subordinadas fueron valoradas de acuerdo con lo
establecido en la Circular Externa 034 de 2014 expedida por la
Superintendencia Financiera, la cual indica, que las inversiones en
asociadas deben valorarse por el método de participación patrimonial tal
como lo establece el artículo 35 de la ley 222 de 1995; adicionalmente
para los demás títulos participativos indica que en los casos en los
cuales las normas del Código de Comercio o demás disposiciones legales
no prevean el tratamiento contable de las inversiones en subsidiarias,
filiales, asociadas y participaciones en Negocios Conjuntos, deberán
cumplir con lo establecido en la NIC 27, NIC 28 y NIC 11,
 MATRIZ FILIAL Eliminaciones Balance
SUBTOTAL
  A B Débito Crédito Consolidado
Inversiones en subsidiarias $ 1,000 $ - $ 1,000   $ 1,000 $ -

Nota n°6 Propiedad, planta y equipo

Se reconocerán como Elemento de Propiedad, Planta y Equipo a los
recursos que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:
Es un recurso controlado como resultado de sucesos pasados es un
recurso del cual se espera obtener, en el futuro, beneficios económicos,
contribuye directa o indirectamente a los flujos de efectivo y de
equivalentes al efectivo; y El costo del recurso se puede medir de
manera fiable.
La gerencia evaluará si los principales componentes de un Elemento de
Propiedad, Planta y Equipo tienen patrones significativamente diferentes
de consumo de beneficios económicos.
En este caso:
Se reconoce cada componente como un nuevo Elemento de Propiedad,
Planta y Equipo; Se distribuirá el costo inicial del Elemento entre sus
componentes principales; y Se depreciará estos componentes por
separado a lo largo de su vida útil Se reconocerán por separado los
edificios, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
Un activo puede ser Propiedad de inversión para una Entidad individual,
pero al elaborar el consolidado, podría pasar a ser Propiedad, planta y
equipo.

MATRIZ FILIAL Eliminaciones Balance

SUBTOTAL
  A B Débito Crédito Consolidado
Propiedad, planta y equipo $ 5,300 $ 4,500 $ 9,800 2000 $ 1,600 $ 6,200

Nota n°7 Intangibles

Los activos intangibles son identificados como activos no monetarios
(separados de otros activos) sin sustancia física que surge como
resultado de una transacción legal o son desarrollados internamente por
las entidades consolidadas. Son activos cuyo costo puede ser estimado
confiablemente y por los cuales las entidades consolidadas consideran
probable que sean reconocidos beneficios económicos futuros. El costo
de los activos intangibles adquiridos en combinaciones de negocios
 corresponde a su valor razonable a la fecha de la adquisición.
Corresponden principalmente a licencias y desarrollos, los cuales se
miden inicialmente por su costo incurrido en la adquisición o en su fase
de desarrollo interno. Los costos incurridos en la fase de investigación
son llevados directamente a resultados.

MATRIZ FILIAL Eliminaciones Balance

SUBTOTAL
  A B Débito Crédito Consolidado
Intangibles $ 1,000 $ 600 $ 1,600     $ 1,600

Notas n°8 Obligaciones financieras

Se presenta los valores de los acuerdos celebrados en dos partes,
definiendo previamente la cantidad, precio de la ejecución de la
transacción, se realiza de acuerdo a las normas vigentes.
Balance
SUBTOTAL
  MATRIZ FILIAL Eliminaciones Consolidado
Obligaciones
financieras $ 2,000 $ 1,000 $ 3,000     $ 3,000

Nota n° 9 Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar son obligaciones de pago por bienes o servicios
que se han adquirido de los proveedores en el curso ordinario de los
negocios. Las cuentas por pagar se clasifican como pasivos corrientes, si
el pago debe ser efectuado en un período de un año o menos (o en el
ciclo normal de explotación de la empresa si es más largo). Si el pago
debe ser efectuado en un período superior a un año se presentan como
pasivos no corrientes.
Los movimientos efectuados entre matriz y filial en cuentas por pagar se
eliminarán.

MATRIZ FILIAL Eliminaciones

SUBTOTAL Balance
  A B Débito Crédito Consolidado
Cuentas por pagar casa $
matriz $ - $ 2,450 $ 2,450   2,450 $ -
Cuentas por pagar a
vinculadas $ - 0 $ -     $ -
Cuentas por pagar $ 500 $ 700 $ 1,200     $ 1,200
 Nota n° 9 Obligaciones laborales
Se establece como obligaciones de los empleados que están a cargo de
la matriz y filial de acuerdo a lo establecido por la ley. Tales como
salario por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicio,
prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales.

MATRIZ FILIAL Eliminaciones Balance

SUBTOTAL
  A B Débito Crédito Consolidado
$ $ $ $
Obligaciones laborales 400 500 900     900

Nota n°10 patrimonio

El patrimonio lo integran el capital, es cancelado en contabilidad al

efectuar el cierre de la misma, este capital representa el capital social
de la matriz y filial.
Los resultados acumulados quienes mostraran las utilidades no
distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas,
socios o participacioncitas no han tomado decisiones, además el
resultado del ejerció que como lo establece la norma se eliminara.

MATRIZ FILIAL Eliminaciones Balance

SUBTOTAL
  A B Débito Crédito Consolidado
Capital social $ 3,000 $ 1,000 $ 4,000 $ 1,000   $ 3,000
Resultados
acumulados $ 3,250 $ 630 $ 3,880     $ 3,880
Resultado del
ejercicio $ - $ 1,330 $ 1,330   $ 1,330 $ -

Ejercicio Práctico 1: De Participación en Negocios Conjuntos:

Las empresas Progresemos S.A. e Internacional S.A. decidieron

participar conjuntamente en el desarrollo del contrato para la
 renovación de los computadores y actualización de sistemas operativos
en la empresa XYZ, se estableció que la participación de cada empresa
en el negocio será Progresemos 65% e Internacional 35% sobre todos
los ingresos, costos y gastos generados sobre la operación, al igual que
los pasivos y activos resultantes de la operación. Se debe determinar
quién tiene el control y quien tiene influencia significativa de la otra
empresa.
En la primera etapa de la operación las empresas realizan los siguientes
pagos atribuibles directamente a la operación conjunta:

PROGRESEMOS S.A. INTERNACIONAL S.A.

Gastos de personal 19.600.000 Gastos de personal 12.300.000

Gastos transporte
equipos 1.800.000 Gastos legales 5.100.000
Gasto por sev.
Públicos 1.950.000 Gastos administrativos 1.750.000

Otros gastos 5.200.000 Otros gastos 3.820.000

El costo total de los nuevos computadores y licencias del software es de

$350.000, los cuales aún no han sido cancelados.

El valor total facturado a XYZ en la primera etapa es de $450.000.000,

los cuales serán cancelados a 30 días.
 1. Determine el resultado dela operación conjunta.

PROGRESEMOS S.A INTERNACIONAL S.A

APORTE
Porcentaje 65% APORTE REAL Porcentaje 35% REAL
Gastos de personal $ 31,900,000 $ 20,735,000 $ 19,600,000 $ 6,860,000 $ 12,300,000
Gastos transporte de
Equipos $ 1,800,000 $ 1,170,000 $ 1,800,000 $ 630,000 $ -
Gastos por Servicios
Públicos $ 1,950,000 $ 1,267,500 $ 1,950,000 $ 682,500  
Otros Gastos $ 9,020,000 $ 5,863,000 $ 5,200,000 $ 1,820,000 $ 3,820,000
Gastos Legales $ 5,100,000 $ 3,315,000 $ - $ 1,785,000 $ 5,100,000
Gastos
Administrativos $ 1,750,000 $ 1,137,500 $ - $ 612,500 $ 1,750,000
TOTAL DE
GASTOS $ 51,520,000 $ 33,488,000 $ 28,550,000 $ 12,390,000 $ 22,970,000
 2. Determine el valor que debe reconocer cada empresa por
concepto de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.

PROGRESEMOS S.A INTERNACIONAL S.A

Porcentaje 65% Porcentaje 35%
ACTIVOS $ 450,000,000 $ 292,500,000 $ 157,500,000
PASIVOS $ 350,000,000 $ 227,500,000 $ 122,500,000
INGRESO $ 450,000,000 $ 292,500,000 $ 157,500,000
GASTOS $ 1,800,000 $ 1,170,000 $ 630,000
COSTOS $ 350,000,000 $ 227,500,000 $ 122,500,000

3. Determine el control y la influencia significativa de cada una de las

empresas.

Los aspectos a evaluar son, entonces, los siguientes:

a. Porcentaje de participación
b. Propósito y temporalidad de la inversión
d. Transacciones significativas entre el inversor y la participada
e. Participación en Junta de Socios o cargos de Dirección de la
participada
Una vez analizadas una a una todas las inversiones, la entidad
determinará el universo de consolidación, el cual incluirá las
entidades con las cuales tendrá que consolidar su información
financiera, cuales debe reconocer por el método de participación
patrimonial y cuales son simples inversiones pasivas, las cuales se
reconocerán como instrumentos financieros. (Actualicese, s.f.)

De acuerdo con lo establecido en la norma y siguiendo los pasos

anteriormente mencionados el control y la influencia significativa
con mayor participación porcentual es PROGRESEMOS S.A con una
participación alta en todas las actividades, con diferencia de
INTERNACIONAL S.A. que tiene una participación del 35%.

Ejercicio práctico 2: Combinación de negocios

La sociedad “PIMPO” adquiere el 80 por 100 de la sociedad “YITO”, cuyo
balance ajustado es el siguiente:

El tipo de canje es de dos acciones de “PIMPO” por una de “YITO”.

Se pide:

Determinar el costo de la combinación de negocios para la sociedad adquirente.

Yito
Activo 10.000 que equivale al 80%
Pasivo 4000 que equivale al 80%
Patrimonio 6000 que equivale al 80%
Total 10.000
Pimbo
Activo 8.000 que equivale al 80%
Pasivo 3200 que equivale al 80%
Patrimonio 4800 que equivale al 80%
Total 8000
Activo – pasivo = patrimonio 4.800
Determine el control e influencias significativa en combinación
de negocios.
Para este ejercicio y teniendo en cuenta identificación de la adquirente;
medición del costo de la combinación de negocios; y medición de los
activos adquiridos y de los pasivos y pasivos contingentes asumidos en
la combinación de negocios.
Se identifica que YITO con 500 acciones tiene el valor más alto
razonable y canje es de dos acciones de “PIMPO” por una de “YITO”,
Por 1 acción de Yito hay 2 de Pimpo, entonces el costo de la acción de
Pimpo sería de: Porque 500/2 = 250
La mayor votación la tiene la empresa PIMPO porque tiene el 80%
correspondiente al 100% de Yito

Ejercicio 3: Negocios conjuntos:

La sociedad “X” y la sociedad “Y” han llevado a cabo una combinación de

negocios mediante la cual la sociedad “X” ha absorbido a la sociedad
“Y”, cuyo capital social es de 800.000 u.m., dividido en 10.000 acciones
cuyo valor razonable es de 100 u.m. por acción.
El valor razonable de la sociedad “X” es de 4.500.000 u.m. y su capital
está dividido en 200.000 acciones de 15 u.m. nominales. La relación de
canje es de 1 acción de la sociedad “Y” por 4 acciones de la sociedad “X”
más 8 u.m. en efectivo.

Los costos directamente vinculados a la combinación de negocios han

sido los siguientes:

 Minutas de abogados: 40.000.

 Auditoría y valoración de activos: 55.000.
 Gastos de notario y registrador: 15.000.

La sociedad “X” ha acordado con los accionistas de la sociedad “Y” que si

los beneficios se mantienen por encima del 15 por 100 en los próximos
dos años se les hará un pago adicional de 300.000 u.m.

El costo de la combinación de negocios se integra por los siguientes

componentes:

 Valor razonable de los activos entregados y pasivos asumidos. No

se han asumido pasivos y sólo se ha entregado el dinero de la
relación de canje.

Relación de canje: 1 acción de “Y” = 4 acciones de “X” + 8 u.m.

Por cada acción de “Y” hay que entregar 8 u.m., luego como la sociedad
“Y” tiene 10.000 acciones, habrá que entregar 10.000 x 8 = 80.000
u.m. en efectivo.
  Valor razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos. Son
las acciones de la sociedad “X” que hay que emitir para entregar a
los accionistas de la sociedad “Y”.

Por cada acción de “Y” hay que entregar 4 acciones de “X”. Como la
sociedad “Y” tiene 10.000 acciones, habrá que emitir 10.000 x 4 =
40.000 acciones, que tienen un valor nominal de 15 u.m. y un valor
razonable de 23 ((100 – 8) / 4), por tanto, tienen una prima de emisión
de 8 (23 – 15 = 8). En consecuencia, hay que emitir:

Capital social: 40.000 x 15 = 600.000.

Prima de emisión: 40.000 x 8 = 320.000
 Valor razonable de las contraprestaciones contingentes. Son los
300.000 u.m. que se han comprometido con los accionistas de “Y”
si los beneficios se mantienen por encima del 15 por 100 en los
próximos dos años.

En cuanto a los costos directamente vinculados a la combinación de

negocios, ningunos de ellos se integra en el costo de la combinación de
negocios.

No son atribuibles a la combinación de negocios los gastos relacionados

con la emisión de los instrumentos de patrimonio: honorarios de notario
y registrador, que se contabilizarán con cargo a cuentas de reservas.
Tampoco se incluyen en el costo de la combinación los costos
directamente atribuibles de minutas de abogados y auditoría y
valoración de activos, que se imputarán a la cuenta de resultados.

Como resultado de todo lo anterior, el costo total de la combinación de

negocios será:
Valor razonable de los activos entregados y pasivos asumidos. No se
han asumido pasivos y sólo se ha entregado el dinero de la relación de
canje.
Relación de canje: 1 acción de “Y” = 4 acciones de “X” + 8 u.m.
Por cada acción de “Y” hay que entregar 8 u.m., luego como la sociedad
“Y” tiene 10.000 acciones, habrá que entregar 10.000 x 8 = 80.000
u.m. en efectivo.

10,000 8 80,000
Valor razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos. Son las
acciones de la sociedad “X” que hay que emitir para entregar a los
accionistas de la sociedad “Y”.
Por cada acción de “Y” hay que entregar 4 acciones de “X”. Como la
sociedad “Y” tiene 10.000 acciones, habrá que emitir 10.000 x 4 =
40.000 acciones, que tienen un valor nominal de 15 u.m. y un valor
razonable de 23 ((100 – 8) / 4), por tanto, tienen una prima de emisión
de 8 (23 – 15 = 8). En consecuencia, hay que emitir:
Capital social

40,000 15 600,000
Prima de emisión:

40,000 8 320,000
* Valor razonable de las contraprestaciones contingentes. Son los
300.000 u.m. que se han comprometido con los accionistas de “Y” si los
beneficios se mantienen por encima del 15 por 100 en los próximos dos
años
En cuanto a los costos directamente vinculados a la combinación de
negocios, ningunos de ellos se integra en el costo de la combinación de
negocios.
No son atribuibles a la combinación de negocios los gastos relacionados
con la emisión de los instrumentos de patrimonio: honorarios de notario
y registrador, que se contabilizarán con cargo a cuentas de reservas.
Tampoco se incluyen en el costo de la combinación los costos
directamente atribuibles de minutas de abogados y auditoría y
valoración de activos, que se imputarán a la cuenta de resultados
Tampoco se incluyen en el costo de la combinación los costos
directamente atribuibles de minutas de abogados y auditoría y
valoración de activos, que se imputarán a la cuenta de resultados
 ACTIVOS $ 80,000
CAPITAL SOCIAL $ 600,000
PRIMA DE EMISION $ 320,000

VALOR CONTRAPRESTACIONES $ 300,000

COSTOS COMBINACION DE NEGOCIO $ 1,220,000

Determine el control e influencias significativas en combinación de

negocios.
De acuerdo al código de comercio y teniendo claro los conceptos y forma
de establecer la influencia en la combinación de negocios la entidad x
cumple con los requerimientos para ser la el control e influencias
significativas
 Método de participación patrimonial

Se conoce como "método de participación patrimonial" el procedimiento

contable por el cual una persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera
registra su inversión ordinaria en otra, que se constituirá en su
subordinada o controlada, inicialmente al costo ajustado por Se conoce
como "método de participación patrimonial" el procedimiento contable
por el cual una persona jurídica o Sucursal de sociedad extranjera registra
su inversión ordinaria en otra, que se constituirá en su subordinada o
controlada, inicialmente al costo ajustado por

Método Valor razonable

Método aplicando las normas

El valor razonable es una medición basada internacionales de información
en el mercado, no una medición específica financiera
de la entidad. Para algunos activos y pasivos,
pueden estar disponibles transacciones de
mercado observables o información de
mercado. Para otros activos y pasivos,
pueden no estar disponibles transacciones
de mercado observables e información de
mercado. Sin embargo, el objetivo de una
medición del valor razonable en ambos

coste de adquisición

Coste que asume el comprador al hacerse con

el producto demandado. Es el precio al que le
vende el producto el oferente, más los gastos
de envío si son por cuenta del comprador.
 Bibliografía

13, N. I. (s.f.). Medición del Valor Razonable. Obtenido de Medición del Valor Razonable:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/nor_internac/
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Actualicese. (s.f.). Actualicese . Obtenido de Actualicese : https://actualicese.com/control-

influencia-significativa-o-inversion-pasiva/

auditoría, L. h. (s.f.). Los hechos posteriores en contabilidad y en auditoría. Obtenido de

http://legal.legis.com.co.bibliotecavirtual.unad.edu.co/document/Index?
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https://www.expansion.com/diccionario-economico/coste-de-adquisicion.html

FINANCIEROS, N. E. (s.f.). Obtenido de https://www.invias.gov.co/index.php/informacion-

institucional/hechos-de-transparencia/informacion-financiera-y-contable/informacion-
historica/estados-financieros/estados-financieros-2010/263-notas-explicativas-estados-
financieros-2010/file

Medellin, C. d. (s.f.). Estados Financieros consolidados . Obtenido de Estados Financieros

consolidados 2019:
https://www.camaramedellin.com.co/Portals/0/Transparencia/2020/Estados
%20Financieros%20consolidados%202019.pdf