AUDITORIA PUBLICA

INFORMES DE AUDITORÍA A LOS

ESTADOS FINANCIEROS DE

ENTIDADES PÚBLICA

JORGE ELIECER CONTRERAS SANCHEZ

DIANA MAGALI ANGULO QUIÑONES

EDITH GARCES RODRIGUEZ

JESÚS DARÍO HIGUERA CHAUSTRE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

DOCENTE: DANIEL ORLANDO HURTADO CABRERA

MARZO DE 202

1
 CONTENIDO DEL TALLER

1. ¿Cuál es la estructura del MIPG y cuál es su función/utilidad dentro de las entidades del

Estado?

2. Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es su

responsabilidad frente a la SÉPTIMA DIMENSIÓN DEL MODELO INTEGRADO DE PLANEACIÓN

Y GESTIÓN MIPG?

3. Usted es asesor de un nuevo municipio que nunca ha implementado La SÉPTIMA

DIMENSIÓN DEL MODELO INTEGRADO DE PLANEACIÓN Y GESTIÓN MIPG y le solicitan dirigir

su implementación y estabilización, ¿cuáles serían sus primeras actividades para lograr

los objetivos?

4. ¿Qué cambios sugeriría al SÉPTIMA DIMENSIÓN DEL MODELO INTEGRADO DE PLANEACIÓN

Y GESTIÓN MIPG para mejorar su efectividad?

Las NIA 700 y 705) y la Guía de Auditoría Financiera de la CGR establecen cuatro tipos de

opinión de auditoría:

1. Sin salvedades o limpia.

2. Con salvedades (debido a incorrección o debido a imposibilidad de obtener evidencia).

3. Adversa o negativa.

4. Abstención.

2
DESARROLLO DEL TALLER

1. ¿Cuál es la estructura de la séptima dimensión del Modelo Integrado de

Planeación y Gestión MIPG y cuál es su función/utilidad dentro de las entidades del

Estado?

R/: La nueva estructura del MECI se define a través de la séptima dimensión del Modelo

Integrado de Planeación y Gestión MIPG que busca una alineación a las buenas

prácticas de control, razón por la cual su estructura se fundamenta en cinco

componentes, a saber: (1) ambiente de control, (2) administración del riesgo, (3)

actividades de control, (4) información y comunicación y (5) actividades de monitoreo.

El objetivo principal del Modelo Integrado de Planeación y Gestión - MIPG es

dinamizar la gestión de las organizaciones públicas para generar bienes y servicios que

resuelvan efectivamente las necesidades de la ciudadanía en el marco de la integralidad

y la legalidad y la promoción de acciones que contribuyan a la lucha contra la

corrupción.

Los objetivos específicos del Modelo Integrado de Planeación y Gestión - MIPG son:

• Fortalecer el liderazgo y el talento humano como motor de la generación de resultados

de las entidades públicas.

• Desarrollar una cultura organizacional fundamentada en el control, el seguimiento, la

evaluación, la gestión del conocimiento, el mejoramiento continuo, la calidad y los

principios de integridad y legalidad.

3
• Agilizar, simplificar y flexibilizar la operación de las entidades para la generación de

bienes y servicios que resuelvan efectivamente las necesidades de los ciudadanos.

• Facilitar y promover la efectiva participación ciudadana en la planeación, gestión y

evaluación de las entidades públicas.

• Identificar, difundir y replicar las mejores prácticas de gestión pública (benchlearning).

• Promover la coordinación entre entidades públicas para mejorar su gestión y

desempeño.

• Proporcionar información para la oportuna toma de decisiones que permitan mejorar la

gestión y el desempeño de las entidades.

El principal beneficio del actual Modelo Integrado de Planeación y Gestión - MIPG es su

contribución al fortalecimiento de las capacidades de las organizaciones, ya que se

focaliza en las prácticas y procesos clave que ellas adelantan para convertir insumos en

resultados, apuntando a transformar el Estado Colombiano, de un Estado legislativo a

un Estado prestador de servicios.

En primer Lugar, MIPG a través de políticas tales como integridad, participación

ciudadana -rendición de cuentas, lucha contra la corrupción, transparencia y acceso a la

información, defensa jurídica del Estado, control interno, y de lineamientos precisos en

temas como la meritocracia y la excelencia en el ingreso al empleo público, atiende los

propósitos del Pacto por la Legalidad ya que entre otros, apuesta por poner la lucha

contra la corrupción en el centro de la agenda de política pública; por recuperar la

legitimidad de lo público y la confianza entre el Estado y los ciudadanos; por tolerancia

cero con los corruptos; por el fortalecimiento de la participación ciudadana en los

4
asuntos públicos; por el afianzamiento de la legitimidad democrática de las instituciones,

la garantía

y respeto de los derechos humanos; y por la promoción de cambios estructurales en los

territorios a través de un desarrollo con equidad y crecimiento económico.

En segundo término, siendo la legalidad necesaria pero no suficiente, MIPG contempla

políticas como la racionalización de trámites, el fortalecimiento organizacional y

simplificación de procesos, la gestión documental, la mejora normativa, el gobierno y la

seguridad digital y el servicio al ciudadano, que buscan dotar a las entidades de

capacidad institucional para facilitarles su relacionamiento con los colombianos y

evitarles cargas administrativas y legales para avanzar en proyectos emprendedores que

busquen generar empleo, creación de empresas, incremento de la productividad; de

mejorar la percepción del Estado como un facilitador, que ayuda a generar empleo y

riqueza y, no un obstáculo.

Como tercer elemento a resaltar, al ser MIPG un modelo de gestión orientado a

resultados, promueve que las entidades públicas optimicen su trabajo para conseguir

sus objetivos institucionales y, en general, los objetivos del Gobierno; MIPG genera

capacidades internas en las entidades para que aporten, mediante su gestión, en la

creación de valor público. El Plan Nacional de Desarrollo 2018 – 2022 tiene como uno de

los grandes objetivos, consolidar una Colombia con más bienestar, con menos

desigualdad de resultados y con mayor equidad de oportunidades. Esto solo se logra

con resultados que satisfagan equitativamente las necesidades ciudadanas, procurando

5
mayor eficacia, eficiencia y efectividad de su desempeño, tarea que le corresponde a

MIPG.

Esta estructura está acompañada de un esquema de asignación de responsabilidades y

roles para la gestión del riesgo y el control, el cual se distribuye en diversos servidores

de la entidad, no siendo ésta una tarea exclusiva de las oficinas de control interno:

Línea estratégica, conformada por la alta dirección y el equipo directivo;

Primera Línea, conformada por los gerentes públicos y los líderes de proceso;

Segunda Línea, conformada por servidores responsables de monitoreo y evaluación de

controles y gestión del riesgo (jefes de planeación, supervisores e interventores de

contratos o proyectos, comités de riesgos donde existan, comité de contratación, entre

otros).

Tercera Línea, conformada por la Oficina de Control Interno.

Sistema de control interno

El Sistema de Control Interno se integra al Modelo Integrado de Planeación y Gestión, a

través del MECI, como una de las 7 dimensiones del MIPG, constituyéndose en el factor

fundamental para garantizar de manera razonable el cumplimiento de los objetivos

institucionales.

6
7 Dimensiones del MIPG

7
Componentes

Ambiente de control

Disponer de las condiciones mínimas para el ejercicio del control interno. Esto se logra con el

compromiso, liderazgo y los lineamientos de la alta dirección y del Comité Institucional de

Coordinación de Control Interno.

Administración del riesgo

Ejercicio efectuado bajo el liderazgo del equipo directivo y de todos los servidores de la entidad,

y permite identificar, evaluar y gestionar eventos potenciales, tanto internos como externos, que

puedan afectar el logro de los objetivos institucionales.

Actividades de control

Implementación de controles, esto es, de los mecanismos para dar tratamiento a los riesgos, así:

– Determinar acciones que contribuyan a mitigar los riesgos.

– Definir controles en materia de TIC.

– Implementar políticas de operación mediante procedimientos u otros mecanismos que den

cuenta de su aplicación en materia de control.

Información y comunicación

Se verifica que las políticas, directrices y mecanismos de consecución, captura, procesamiento y

generación de datos dentro y en el entorno de cada entidad, satisfagan la necesidad de divulgar

los resultados, de mostrar mejoras en la gestión administrativa y procurar que la información y la

8
comunicación de la entidad y de cada proceso sea adecuada a las necesidades específicas de los

grupos de valor y grupos de interés.

Actividades de monitoreo

Generación de evaluaciones periódicas (autoevaluación, auditorías), y su propósito es valorar:

La efectividad del control interno de la entidad pública;

La eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos;

El nivel de ejecución de los planes, programas y proyectos;

Los resultados de la gestión, con el propósito de detectar desviaciones, establecer tendencias, y

generar recomendaciones para orientar las acciones de mejoramiento de la entidad pública.

19 Políticas de Gestión y Desempeño Institucional

9
 CUADRO COMPARATIVO MODELOS DE CONTROL INTERNO.

MODELO COSO MODELO MECI MODELO MIPG

Es una versión actualizada del Modelo MECI; mediante

el Decreto 1499 de 2017 emitido por el Departamento
Administrativo de la Función Pública, es un marco de
El Modelo Estándar de Control Interno (MECI)
referencia para dirigir, planear, ejecutar, hacer
que se establece para las entidades del
Define el control interno como un proceso, seguimiento, evaluar y controlar la gestión
Estado proporciona una estructura para el
ejecutado por la junta de directores, la Institucional del MEN y sus Entidades Adscritas y
control a la estrategia, la gestión y la
administración principal y otro personal de la Vinculadas, en términos de calidad e integridad del
evaluación en las entidades del Estado, cuyo
entidad, diseñado para proveer seguridad servicio, con el fin de que se entreguen resultados que
propósito es orientarlas hacia el
razonable en relación con el logro de los atiendan y resuelvan las necesidades y problemas de
cumplimiento de sus objetivos institucionales
objetivos de la organización. los grupos de valor. Este modelo está compuesto por 7
y la contribución de estos a los fines
dimensiones y 19 políticas, las cuales deben ser
esenciales del Estado.
implementadas por las entidades del orden nacional y
territorial y su monitoreo se realiza a través del
Formulario Único de Avances en la Gestión-FURAG.

CRITERIOS. CRITERIOS CRITERIOS

Los principios del Sistema de Control Interno

Los objetivos son: eficacia y eficiencia de las
operaciones; confiabilidad de la información
financiera; cumplimiento de normas y
obligaciones; y salvaguarda de activos. El
proceso de control interno lo separa en cinco
componentes: ambiente de control,
valoración de riesgos; actividades de control;
información y comunicación; y monitoreo.
se enmarcan, integran, complementan y
desarrollan dentro de los principios
Sus Principales Objetivos:
constitucionales. Se han identificado los
siguientes principios aplicables al Sistema de
Control Interno:
a) Autocontrol: Es la capacidad que ostenta
cada servidor público para controlar su
trabajo, detectar desviaciones y efectuar
correctivos para el adecuado cumplimiento
1.Fortalecer el liderazgo y el talento humano bajo los
de los resultados que se esperan en el
principios de integridad y legalidad, como motores de
ejercicio de su función, de tal manera que la
la generación de resultados de las entidades públicas.
ejecución de los procesos, actividades y/o
tareas bajo su responsabilidad, se desarrollen
con fundamento en los principios
establecidos en la Constitución Política.

10
CRITERIOS. CRITERIOS CRITERIOS

El modelo de control interno COSO 2013

b) Autorregulación: Es la capacidad
actualizado está compuesto por los cinco
institucional para aplicar de manera 2. Agilizar, simplificar y flexibilizar la operación de las
componentes, establecidos en el Marco
participativa al interior de las entidades, los entidades para la generación de bienes y servicios que
anterior y 17 principios que la administración
métodos y procedimientos establecidos en la resuelvan efectivamente las necesidades de los
de toda organización debería implementar.
siguientes principios aplicables al Sistema de ciudadanos.
Control Interno
Entorno de control

Principio 1: Demuestra compromiso con la

integridad y los valores éticos

Principio 2: Ejerce responsabilidad de

supervisión

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y

responsabilidad

Principio 4: Demuestra compromiso para la

competencia
Principio 5: Hace cumplir con la
responsabilidad
Evaluación de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios
importantes
3. Desarrollar una cultura organizacional
fundamentada en la información, el control y la
evaluación ara la toma de decisiones la mejora
continua.
c) Autocontrol: Es la capacidad que ostenta
cada servidor público para controlar su
trabajo, detectar desviaciones y efectuar
correctivos para el adecuado cumplimiento
de los resultados que se esperan en el
ejercicio de su función, de tal manera que la
ejecución de los procesos, actividades y/o
tareas bajo su responsabilidad, se desarrollen
con fundamento en los principios
establecidos en la Constitución Política.

Actividades de control

Principio 10: Selecciona y desarrolla

actividades de control

Principio 11: Selecciona y desarrolla controles 4. Facilitar y promover la efectiva participación

generales sobre tecnología ciudadana en la planeación, gestión y evaluación de las
entidades públicas.
Principio 12: Se implementa a través de
políticas y procedimientos

Principio 13: Usa información Relevante

11
CRITERIOS. CRITERIOS CRITERIOS

Sistemas de información

Principio 14: Comunica internamente

d) Autorregulación: Es la capacidad 5. Promover la coordinación entre entidades públicas
institucional para aplicar de manera para mejorar su gestión y desempeño.
Principio 15: Comunica externamente
participativa al interior de las entidades, los
métodos y procedimientos establecidos en la
Supervisión del sistema de control - normatividad, que permitan el desarrollo e
Monitoreo implementación del Sistema de Control
Interno bajo un entorno de integridad,
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas eficiencia y transparencia en la actuación Sus Principios:
y/o independientes pública. e)
Autogestión: Es la capacidad institucional de
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias toda entidad pública para interpretar,
coordinar, aplicar y evaluar de manera
efectiva, eficiente y eficaz la función
administrativa que le ha sido asignada por la
Constitución, la Ley y sus Reglamentos. principal criterio de actuación de los servidores
públicos y deber hacia los ciudadanos.

gestión pública, los derechos y las necesidades de los

ciudadanos asociadas al propósito fundamental de la
entidad, así como los resultados con valores,
necesarios para su satisfacción.

coordinación, cooperación y articulación

interinstitucional con otras organizaciones del sector
público o privado, del orden territorial, nacional o
internacional con el fin de formular e implementar la
estrategia en pro de resolver las necesidades de los
ciudadanos asociadas al propósito fundamental de la

tiempo, los atributos de los servicios o productos

públicos, brindados a los ciudadanos, sean los mejores
para satisfacer sus necesidades y garantizar sus
derechos.

permanente, incorporando la innovación,

aprovechando la creatividad de sus grupos internos y,
en lo posible, de todos los grupos de interés de la
entidad.

analizar y usar información para la toma de decisiones

que afectan la consecución de los resultados de la
entidad.

12
2. Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es su responsabilidad

frente a la SÉPTIMA DIMENSIÓN DEL MODELO INTEGRADO DE PLANEACIÓN Y

GESTIÓN MIPG?

• R/: Verificación y evaluación de que todas las actividades, operaciones y actuaciones

se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y las metas u objetivos

previstos. Procurar funcionamiento adecuado de la función pública, mediante la

prevención

• Garantizar que la función pública sea ejercida en beneficio de la comunidad y para la

protección de los derechos y libertades de los asociados. Disuadir acciones nocivas

de los servidores públicos para prevenir.

• Todos los ciudadanos, individual o colectivamente, pueden vigilar y fiscalizar la

gestión pública con el fin de acompañar el cumplimiento de los fines del Estado.

Evitar inadecuados funcionamientos del Estado y prevenir.

• Vigilar administración de los recursos públicos tanto entidades públicas como

privadas con funciones públicas: Eliminar el mal uso de recursos públicos y

prevenir.

• Herramienta utilizada para hacer veeduría del accionar de las autoridades del

ejecutivo: Balance de poderes. Evitar daños por decisiones del ejecutivo,

prevención.

3. Usted es asesor de un nuevo municipio que nunca ha implementado La SÉPTIMA

DIMENSIÓN DEL MODELO INTEGRADO DE PLANEACIÓN Y GESTIÓN MIPG y le

13
 solicitan dirigir su implementación y estabilización, ¿cuáles serían sus primeras actividades

para lograr los objetivos?

R/: Crear una cultura del control mediante implementación del sistema de control interno, es

importante preparar el terreno. Esta preparación consiste en comunicar a las personas qué se

quiere hacer y saber transmitir la importancia del control y sus beneficios para la

organización e incluso para cada persona individualmente. Una posible forma de inculcar

estos conceptos es mediante una capacitación a nivel de área o departamento.

Esto debe ir acompañado de la creación de la oficina de control interno y asignación de sus

funciones, de la instauración de manuales de políticas y procesos de la entidad.

El MIPG son herramientas que permiten cumplir los objetivos debido a que la Oficina de

Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces, dentro del Modelo, cumple un

papel importante como responsable del Componente de Evaluación Independiente, y como

asesor, evaluador, integrador y dinamizador del Sistema de Control Interno con miras a

mejorar la cultura organizacional y, por ende, a contribuir con la productividad del Estado.

4. ¿Qué cambios sugeriría al Modelo MIPG para mejorar su efectividad?

R/: se debería modificar o implementar lo siguiente:

a) El jefe de control interno debería ser nombrado por una entidad de control

(contraloría) ya que en ocasiones al rendir informe a su jefe directo y verse

inmerso en hallazgo de falta de controles tiende a obviar el informe.

b) Las evaluaciones de desempeño del jefe de oficina de control interno deben

14
 ser realizada por instancias superiores (entes de control.) de acuerdos a los

hallazgos en las visitas realizadas a dicha entidad.

c) Muchas ocasiones los controles se realizan de manera periódica y no

permanente.

Las NIA 700 y 705) y la Guía de Auditoría Financiera de la CGR establecen cuatro tipos de

opinión de auditoría:

1. Sin salvedades o limpia.

2. Con salvedades (debido a incorrección o debido a imposibilidad de obtener evidencia).

3. Adversa o negativa.

4. Abstención.

15
1. INFORME DE AUDITORIA SIN SALVEDADES

HOSPITAL SAN ANDRES DE TUMACO E.S.E,

a. Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros adjuntos del HOSPITAL SAN ANDRES DE TUMACO

E.S.E, que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2021, el estado de

resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo

correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas

contables significativas y otra información explicativa.

b. Responsabilidad de la dirección

En relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación y

presentación fiel de los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas

Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la dirección considere

necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material,

debida a fraude o error.

c. Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada

en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

16
Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética,

así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad

razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoría

conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes

y la información revelada en los estados financieros.

Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los

riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error.

Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante

para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros, con el

fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las

circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno

de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas

contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la

dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base

suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.

d. Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente,

en todos los aspectos materiales,) la situación financiera del HOSPITAL SAN ANDRES DE

TUMACO E.S.E a 31 de diciembre de 2021, así como de sus resultados y flujos de efectivo

17
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas

Internacionales de Información Financiera.

DIANA MAGALI ANGULO QUIÑONES

Auditor

10 de Febrero 2022

Tumaco- Nariño

18
2. INFORME DE AUDITORIA CON SALVEDADES

a. Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros adjuntos del HOSPITAL SAN ANDRES DE TUMACO

E.S.E, que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2021, el estado de

resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo

correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas

contables significativas y otra información explicativa.

b. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros

adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del

control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados

financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

c. Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada

en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética,

así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad

razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoría

19
conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes

y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados

dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en

los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el

auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel por

parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de

auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar

una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la

evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las

estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación

global de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos

obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con

salvedades.

d. Fundamento de la opinión con salvedades Hallazgo No. 01.

Depreciación. Realizada la verificación de la depreciación acumulada para los bienes que

conforman la propiedad, planta y equipo, se evidenciaron algunas diferencias en el cálculo de la

depreciación como se evidencia en la información suministrada por el HOSPITAL SAN ANDRES

DE TUMACO E.S.E, lo que ocasiona sobrestimación neta de la depreciación acumulada por

$428.710-596 Y subestimación en la misma cuantía en su contrapartida patrimonio. Lo

anterior, debido a la falta de control y observancia de las condiciones especiales que afectan el

proceso de valoración de los bienes de HOSPITAL SAN ANDRES DE TUMACO E.S.E.

20
e. Opinión con salvedades

En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de

la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan

fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de la sociedad HOSPITAL

SAN ANDRES DE TUMACO E.S.E a 31 de diciembre de 2021, así como de sus resultados y flujos

de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las

Normas Internacionales de Información Financiera.

EDITH GARCES

Auditor

10 de Febrero 2022

Tumaco- Nariño

21
 3. INFORME DE AUDITORIA ADVERSA O NEGATIVA

a. Informe sobre los estados financieros

Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros adjuntos del HOSPITAL

SAN ANDRES DE TUMACO E.S.E, que comprenden el balance de situación a31 de

diciembre de 2021, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el

estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así

como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

b. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información

Financiera, y del controlinterno que la dirección considere necesario para permitir la

preparación de estados financieros que estén libres de incorrección material, debida a fraude

o error.

c. Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

consolidados adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría

de conformidad conlas Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que

cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la

auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros

consolidados están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de

procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información

revelada en los estados financieros consolidados. Los procedimientos seleccionados

dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material

22
en los estados financieros consolidados, debidaa fraude o error.

Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno

relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados

financierosconsolidados, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean

adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión

sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la

evaluación de la adecuación de laspolíticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las

estimaciones contables realizadas por ladirección, así como la evaluación de la presentación

global de los estados financieros consolidados. Consideramos que la evidencia de auditoría

que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de

auditoría desfavorable.

d. Fundamento de la opinión desfavorable

Hallazgo No 01:

Constitución de Cuentas por Pagar 2021 Al cierre de la vigencia 2021, HOSPITAL SAN

ANDRES DE TUMACO E.S.E, constituyó como reserva presupuestal 78 cuentas por pagar

(según anexo) por $15.759.863.500, las cuales de acuerdo con la normativa aplicable

correspondían a bienes y servicios prestados a 31 de diciembre de 2021; la situación se

presentó por la deficiencias internas para requerir oportunamente el PAC suficiente y para

constituir las cuentas por pagar de conformidad con la Circular 031 de 2021. Así, estas

cuentas por pagar no contaban con el requisito establecido por el Ministerio de Hacienda y

Crédito Público que indica "siempre y cuando cuente con el Programa Anual de Caja que

respalde dichaexigibilidad", lo que generó una diferencia material por $15.759.863.500 en

la constitución del rezago presupuestal al cierre de la vigencia.

23
 e. Opinión desfavorable

En nuestra opinión, debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de

“Fundamento de la opinión desfavorable”, los estados financieros no expresan la imagen fiel

de (o no presentan fielmente) la situación financiera del HOSPITAL SAN ANDRES DE

TUMACO E.S.E a 31 de diciembre de 2021, ni de sus resultados y flujos deefectivo

correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas

Internacionales de Información Financiera.

DIANA MAGALI ANGULO QUIÑONES

Auditor

10 de Febrero 2022

Tumaco- Nariño

24
 4. INFORME DE AUDITORIA ABSTENCION

a. Informe sobre los estados financieros

Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros adjuntos del HOSPITAL

SAN ANDRES DE TUMACO E.S.E, que comprenden el balance de situación a31 de

diciembre de 2021, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el

estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así

como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

b. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información

Financiera, y del controlinterno que la dirección considere necesario para permitir la

preparación de estados financieros que estén libres de incorrección material, debida a fraude

o error.

c. Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos

basadaen la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría. Sinembargo, debido al hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la

denegación de opinión” nohemos podido obtener evidencia de auditoría que proporcione una

base suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría.

d. Fundamento de la denegación de opinión

El Grupo de Acompañamiento al Desarrollo Empresarial, Infraestructura y Ciencia &

Tecnología es una dependencia del HOSPITAL SAN ANDRES DE TUMACO E.S.E, está

25
 registrada en el balance de situación de la entidad, lo que representa más del 30 % de los

activos netos a 31 de diciembre de 2021. No se nos ha permitido el acceso ni a la dirección

ni a los auditores, incluida la documentación de auditoría de los auditores. Como resultado,

no hemos podido determinar si son necesarios ajustes en relación con la parte proporcional

de los activos del Grupo de Acompañamiento al Desarrollo Empresarial, Infraestructura y

Ciencia & Tecnología.

Por tal razón no se ha podido establecer, la parte proporcional de los pasivos de Grupo

de Acompañamiento al Desarrollo Empresarial, Infraestructura y Ciencia & Tecnología de

los cuales es responsable conjuntamente, la parte proporcional de los ingresos y gastos del

ejercicio,y los elementos que conforman el estado de cambios en el patrimonio neto y el

estado de flujos de efectivo.

Denegación de opinión

Debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la

denegaciónde opinión”, no hemos podido obtener evidencia de auditoría que proporcione

una base suficientey adecuada para expresar una opinión de auditoría. En consecuencia, no

expresamos una opinión sobre los estados financieros adjuntos.

Auditor encargado

EDITH GARCES

Auditor

10 de Febrero 2022

Tumaco- Nariño

26
BIBLIOGRAFIA

https://www.uniguajira.edu.co/meci-control-interno

https://www.funcionpublica.gov.co/documents/418548/34150781/Marco+General+Sistema+de

+Gesti%C3%B3n+-+Modelo+Integrado+de+Planeaci%C3%B3n+y+Gesti%C3%B3n+MIPG+-

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