UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME CASO PRÁCTICO 2

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
DOCENTE: Dra. MARTA ISABEL OLARTE CABRERA
INTEGRANTES: Aica Santacruz Marco Antonio
Condori Puma Ruth Karina
Gonzales Huillca Asshly Alexandra
Huayhua Cconcho Julio Cristian
Huillca Paucar Lisbeth Zenobia
Lopez Quispe Yusbert
Mamani Huaraya Ronaldo Hector
Quispe Quispe Carla
SEMESTRE 2023-II
Zea Huamanguilla Fridt Roy
 SOCIEDAD ANONIMA (S.A)
Una sociedad anónima (S.A.) representa una estructura empresarial en la
cual el capital social se fracciona en acciones, y la responsabilidad de los
accionistas se restringe al monto de su inversión en acciones. En términos
simples, los accionistas no asumen responsabilidad personal por las deudas
de la empresa que excedan la cantidad invertida en acciones.

CARACTERÍSTICAS:
Acciones
Responsabilidad Limitada
Junta General de Accionistas
Órganos de administración
Razón Social
Capital Social
Junta General de Accionistas
En una sociedad anónima, la junta general de accionistas es la
máxima autoridad de la empresa y está compuesta por todos los
accionistas de la sociedad. Algunas características de la junta
general de accionistas incluyen:

Órgano supremo
Toma de desiciones
Representación de accionistas
Convocatoria
Desiciones por mayoría
 CASO PRÁCTICO 2
Retención de impuestos a los dividendos

La empresa Industrial Contemporánea SA constituída en el año 2010, tiene

los socios siguientes:
 DEFINICIONES IMPORTANTES
1. DOMICILIADO
Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país.

Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento
ochenta y tres (183) días calendario durante un período cualquiera de doce (12) meses.

Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas naturales o

jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal,
agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.

Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condición de

domiciliado.

Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria
de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702, respecto de las rentas generadas por sus
operaciones en el mercado interno.
 DEFINICIONES IMPORTANTES
2. NO DOMICILIADO Las personas no domiciliadas son individuos que, siendo peruanos,
establecen residencia fuera del país. Asimismo, se consideran no
domiciliados aquellos extranjeros que no tienen una residencia
permanente en el Perú o que, teniéndola, se ausentan por más de
183 días durante un período de 12 meses.
PARA ADQUIRIR EL
ESTATUS DE NO
DOMICILIADO
Si siendo peruano, adquieres residencia en otro país, lo cual se
demuestra mediante una visa o un contrato de trabajo con una
duración mínima de un año y te ausentas del Perú.
En caso de no poder demostrar la condición de residente en otro
país, se te considerará no domiciliado si permaneces fuera del
Perú por más de 183 días durante un período de 12 meses

Se recupera la condición de domiciliado al regresar al

país, a menos que permanezcas en el Perú por 183 IMPORTANTE¡¡¡¡¡
días o menos dentro de un período de doce meses
 CASO PRÁCTICO 2
INTERPRETACIÓN:
SOCIO 1:
Nombre: Industrias Unidas SA.
Condición: Domiciliado.
Participación: Posee el 30% de participación en Industrial Contemporánea SA.
Este socio es un ciudadano que reside en el país más de la mitad del año.

SOCIO 2:
Nombre: Armando Paredes.
Condición: Domiciliado.
Participación: Armando Paredes tiene una participación del 10% en Industrial
Contemporánea SA.
Este socio reside en el país o es natural del país, o podemos decir que es una
persona extranjera que vivió más de 183 días en el país.
 CASO PRÁCTICO 2
SOCIO 3:
Nombre: Anda Paz de la Guerra.
Condición: No Domiciliado.
Participación: Anda Paz de la Guerra tiene una participación del 10% en
Industrial Contemporánea SA.
Este socio puede ser extranjero o también puede que haya obtenido visa más de
un año en el extranjero.

SOCIO 4:
Nombre: Chemical Company Corp.
Condición: No Domiciliado.
Participación: Chemical Company Corp. tiene una participación del 50% en
Industrial Contemporánea SA.
 CASO PRÁCTICO 2
Al cierre del ejercicio económico 2023, como consecuencia de su actividad fabril,
obtuvo una utilidad contable registrada en la cuenta 891 utilidad antes de las
deducciones de ley, ascendente a S/ 950,000.00

EFECTUANDO EL ANÁLISIS DE SUS CUENTAS SE IDENTIFICÓ:

ADICIONES PERMANENTES S/ 18,000.00

TEMPORARIAS S/ 400,000.00

PERMANENTES S/ 8,000.00
DEDUCCIONES
TEMPORARIAS S/ 92,000.00

En la Junta General de Accionistas, celebrada el 15 de mayo del 2024, se decidió distribuir

las utilidades del periodo último, previa detracción de la reserva legal del 10%.
SE PIDE DETERMINAR LA TRATATIVA CONTABLE APLICABLE.
 SOLUCIÓN
AÑO 2023

Cálculo para
determinar las
deducciones de ley
 DEFINICIONES IMPORTANTES
Las adiciones generalmente están conformadas por todos
3. ADICIONES aquellos montos que fueron contabilizados como gastos
pero que para fines tributarios estos no es permitido su
deducción

PERMANENTES TEMPORALES

Son aquellos gastos que la SUNAT permite
incorporar a la Declaración Jurada anual para
poder disminuir el Resultado del Ejercicio con el
objetivo de pagar menos impuestos.
No es una terminología estándar en las NIC.
Puede relacionarse con ajustes permanentes o
adiciones de activos permanentes.
Implica cambios continuos en la valoración o
presentación de activos o pasivos.
Son todos aquellos gastos que no son aceptados tributariamente
por SUNAT en un ejercicio fiscal. Estos pueden ser aceptados
en algún ejercicio posterior. Las adiciones temporarias son
aquellas diferencias entre la base fiscal y la base contable que se
esperan corregir en períodos fiscales futuros, lo que resultará en
ajustes al impuesto diferido. Ejemplos comunes de adiciones
temporarias incluyen:
Diferencias en la depreciación o amortización de activos,
donde se utilizan diferentes métodos contables y fiscales.
Ingresos o gastos diferidos que se reconocen en libros
antes o después de ser reconocidos fiscalmente.
Provisiones o reservas que se tratan de manera
diferente para propósitos contables y fiscales.

En términos simples, las adiciones se refieren a gastos no deducibles, las adiciones permanentes a cambios
duraderos en la contabilidad, y las adiciones temporales a diferencias entre la base fiscal y contable corregibles
en el futuro.
 DEFINICIONES IMPORTANTES
4. DEDUCCIONES El término deducción, en materia contable, es definido como
cualquier costo o gasto cargado contra los ingresos, definición que
implícitamente considera por lo menos dos tipos de erogaciones: los
costos y los gastos, que son cargados a los ingresos brutos

PERMANENTES TEMPORALES
En el contexto de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), la expresión "deducciones
permanentes" no es un término específico o estándar
utilizado. Sin embargo, puede referirse a la idea
general de deducciones o ajustes permanentes en los
estados financieros En las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), las adiciones
temporarias y permanentes se refieren
a cómo se contabilizan ciertos
elementos en el cálculo del impuesto
diferido.
En contabilidad, los ajustes o deducciones
permanentes podrían referirse a elementos que
impactan de manera continua o a largo plazo en los
estados financieros de una empresa.
 Asientos Contables
Partipación de utilidades:
La participación de utilidades ss el derecho de los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada, a participar en
las utilidades de las empresas que desarrollan actividades
generadoras de rentas de tercera categora.
La cuenta 62 agrupa subcuentas que representan las
remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en
efectivo como en especie, así como las diferentes contribuciones
para la seguridad y previsión social. La subcuenta 629 para los
"Beneficios Sociales de los Trabajadores". Este componente abarca
gastos por tiempo de servicio y participación en las utilidades,
según lo establecido por ley, acuerdos laborales o decisiones
voluntarias. El asiento contable evidencia el pago de
participaciones, crucial para definir la influencia de los
accionistas en las decisiones y en la participación en las
ganancias, subrayando la importancia del cumplimiento de
obligaciones laborales y la compensación justa según normativas
y acuerdos.
 CUENTAS DE GESTIÓN

Cierre de la cuenta de gestión:

cuentas de gestion son las
denominadas cuentas de resultados
que recogen gastos e ingresos. Se les
denomina "cuentas de gestión"
porque son las que estudian la
gestión de la empresa en un ejercicio
económico.

CIERRE DE CUENTAS
proceso en el que se
cuadran y finalizan las
El proceso de cierre de la cuenta de gestión consiste en cerrar las cuentas temporales y trasladar cuentas anuales de la
los resultados a cuentas que muestran el rendimiento financiero acumulado. Este procedimiento es empresa dentro de un
crucial para mantener una contabilidad organizada y brindar una visión precisa del desempeño ejercicio contable.
financiero. La cuenta 89, que resume el resultado neto total de un periodo, se incorpora al balance Concretamente, se debe
hacer balance de las
al concluir las operaciones, siendo parte integral del patrimonio neto de la entidad. El asiento
cuentas de: Ingresos.
contable registrado refleja la determinación de la utilidad al resultado del ejercicio.
 Impuesto a la renta corriente del
periodo

RENTA CORRIENTE
SE REFIERE AL PAGO QUE SE
EFECTÚA POR PARTE DE LA
PERSONA O EMPRESA POR
CONCEPTOS DE DEUDAS
ADQUIRIDAS Y QUE SE
REALIZAN CADA CIERTO
TIEMPO.
El Impuesto a la Renta Corriente del Período es un tributo que las personas o entidades están
obligadas a pagar sobre sus ingresos netos durante un período o año fiscal específico. Este impuesto
es aplicable principalmente a las ganancias e ingresos generados en dicho año. Utilizamos la cuenta
88, específicamente en la subcuenta 881 en donde se reconoce el impuesto calculado sobre la renta
imponible del período (impuesto corriente), mientras que en la cuenta 40, específicamente en la
divisionaria 40171 se utiliza para registrar tal importe del impuesto a las ganancias corrientes.
Impuesto a la renta diferido activo
del periodo

Se comprende por Impuesto a la Renta Diferido Activo del Período como los impuestos que una
empresa espera recuperar en un futuro debido a las diferencias temporales entre los valores
contables y fiscales de ciertos activos y pasivos. La cuenta 37 incluye activos generados por
diferencias temporales deducibles que pueden determinar un mayor o menor gasto por impuesto de
rentas del periodo, con la subcuenta 371 refleja las diferencias temporales deducibles que se registran
en esta cuenta para el impuesto a la renta diferido, con un abono al impuesto a las ganancias. Por el
lado de la cuenta 88 se registra el importe del impuesto a las ganancias diferido.
 Impuesto a la renta diferido
pasivo del periodo

El "Impuesto a la Renta Diferido Pasivo del Período" prevé futuras obligaciones fiscales debido a
divergencias temporales entre cifras contables y fiscales. Este componente, integrado en la
contabilidad del impuesto sobre la renta, está sujeto a regulaciones contables y fiscales. En la
cuenta 88, se registra tanto el impuesto sobre la renta imponible del periodo como el monto del
impuesto a las ganancias diferido. La subcuenta 882 señala el gasto o ingreso (ahorro) calculado
por diferencias temporales, resultante de la comparación entre saldos contables y tributarios. El
presente asiento contable documenta la determinación del impuesto diferido (ganancias) al
término del ejercicio fiscal.
 Cierre de las cuentas del impuesto
a la renta

El "cierre de las cuentas del impuesto a la renta" constituye un proceso contable al concluir un periodo fiscal, destinado a ajustar y conciliar las cuentas
asociadas con este tributo. Esta actividad resulta fundamental para asegurar la precisión de las obligaciones tributarias en los registros contables de la
empresa y prepararlos para el siguiente periodo fiscal. La cuenta 89 refleja el resultado neto total de un periodo y, por su naturaleza, se integra al balance
al término de las operaciones, formando parte intrínseca del patrimonio neto de la entidad. El asiento contable actual ilustra la transferencia del saldo de la
cuenta 89 (Determinación del ejercicio) a la cuenta 88 (Impuesto a la renta al final del ejercicio), marcando el cierre al finalizar el ejercicio fiscal.
Cálculo para determinar la
utilidad de libre disposición
El ̈cálculo para determinar “la utilidad de libre disposición ̈ es
un método para sacar el monto de la utilidad a distribuir de la
empresa, Se distribuyen las utilidades que al final del periodo
están disponibles en efectivo es decir el flujo neto de Caja al
final del periodo. Para sacar este monto se debe tomar en
cuenta el monto de la UTILIDAD ANTES DE DEDUCCIONES y
restar los Impuestos, participación de los trabajadores, y el
siguiente paso es obtener una UTILIDAD NETA que en este caso
será s/577,406.00 y a este monto se deberá restar la reserva
legal que es el 10% de la utilidad neta obtenida y
obtendremos la UTILIDAD A DISTRIBUIR A LOS SOCIOS que
asciende s/469 870.00.
 Transferencia del resultado neto
del periodo (15 de mayo) ELEMENTO 8
Presenta los saldos
intermediarios de
gestión, permite el
cierre de sus cuentas.
Así mismo, la cta. 89
muestra el resultado
neto total de un
determinado periodo.

ELEMENTO 5
La "transferencia del resultado neto del período" constituye un procedimiento contable mediante el cual la Sus transacciones provienen de
empresa decide la asignación del resultado neto obtenido en un periodo contable específico, ya sea positivo aportes de accionistas de los
(ganancia) o negativo (pérdida). La interpretación indica que la utilidad neta del periodo, representada por la resultados generados por la
cuenta 891, se traslada a la cuenta de "Utilidades no distribuidas" en los "Resultados Acumulados". La existencia entidad. La cta. 59 representan
de un debe en una cuenta y un haber en la otra señala la transferencia de recursos hacia los resultados las utilidades no distribuídas y
pérdidas acumuladas del
acumulados, conforme a la práctica común al concluir un ejercicio contable. Este procedimiento tiene el efecto de
ejercicio económico.
acumular utilidades en el patrimonio de la empresa para su utilización en el futuro.
Distribución de la utilidad:
Distribución de dividendos:
La "distribución de dividendos" representa
el procedimiento mediante el cual una
empresa comparte las ganancias con sus
accionistas a través de pagos en efectivo,
dividendos adicionales o acciones,
buscando recompensar la inversión de los
accionistas y potencialmente afectar la
percepción de los inversionistas y la
estabilidad financiera. En el próximo
registro contable, se detalla la distribución
de dividendos para cumplir con diversas
obligaciones, utilizando la cuenta 59 para
registrar los ingresos derivados de
utilidades que se destinan a pagos a
socios, accionistas, cuentas por pagar y el
correspondiente Impuesto a los
dividendos.
Detracción de la reserva legal
El concepto de reserva legal hace referencia a un tipo de mandato por el
cual una sociedad reserva una determinada cantidad de capital para que
sirva como garantía de su actividad, se podria decir que es un tipo de
ahorro que la empresa está obligada a guardar se trata de retener parte
del beneficio obtenido por la empresa con el objetivo de ir aumentando el
patrimonio de la misma, siendo en este caso nuestra RESERVA LEGAL
será del 10%.
 Mayorización
Es el proceso de traspaso de los movimientos de cada registro de débito o
crédito de cada cuenta registrada en el libro diario.
Este proceso se realiza al final del periodo o ciclo contable. Con el fin de conocer
los saldos de todas las cuentas que se usaron durante el periodo contable.
Gracias