DECLARACIÓN IMPUESTO

SOBRE LA RENTA -ISR-ACTIVO

NETO-APORTACIÓN SOLIDARIA
HONDURAS
Integrantes Grupo #3
·Paulette Gisselle Bonilla Diaz – 202330010274
·Candy Isabel García Mejía – 202310060946
·Suri Rosales Mendoza – 202330010347
·Vanessa Nohemy Moya Zúniga – 202330060391
·Melissa Alejandra Seren Tosta-202330060350
·Edy Neptaly Gonzales Garcia-202330130086
·Douglas Alejandro Nelson Mejía – 202330060324

Dirección Financiera
Catedrática: Master Martha Díaz
 INTRODUCCION
En el panorama fiscal y financiero de Honduras, conceptos como el
Impuesto sobre la Renta (ISR), el activo neto, las aportaciones solidarias
y los gastos deducibles y no deducibles desempeñan un papel
fundamental. Esta presentación ofrece una visión general de estos
temas clave, destacando su importancia y aplicación práctica en el
contexto hondureño. Al comprender estos conceptos, las empresas y
los individuos pueden tomar decisiones financieras más informadas y
cumplir con las regulaciones gubernamentales de manera efectiva.
OBJETIVOS
Analizar el ISR en
Honduras:
Comprender cómo se aplica y
calcula el Impuesto sobre la
Renta en Honduras, incluyendo
tasas, deducciones y cambios
legislativos.
Evaluar el impacto de Examinar la gestión de
las aportaciones gastos fiscales:
solidarias:
Investigar cómo las Estudiar cómo las empresas
aportaciones solidarias afectan pueden gestionar eficazmente
a las empresas en Honduras y los gastos deducibles y no
cómo estas contribuciones deducibles para optimizar su
influyen en su rentabilidad. situación fiscal en Honduras.
 CONCEPTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR
El Impuesto sobre la Renta (ISR) en Honduras es un gravamen
que se aplica a las ganancias obtenidas por personas naturales y
jurídicas dentro del territorio hondureño.

APLICACIÓN El ISR se aplica a una variedad de ingresos, incluyendo salarios,

ingresos de negocios, intereses, dividendos y ganancias de
capital. Las tasas impositivas y las exenciones pueden variar
según el tipo de ingreso y la situación fiscal del contribuyente.

El cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con el

ISR es fundamental para mantener la legalidad y contribuir al
desarrollo económico del país. Además, el gobierno hondureño
CUMPLIMIENTO utiliza los ingresos del ISR para financiar programas y servicios
públicos, como educación, salud e infraestructura.
CARACTERISTICAS IMPORTANTES

Tasas impositivas
Diversidad de ingresos gravables:
progresivas:

El ISR en Honduras utiliza un sistema de tasas
impositivas progresivas, lo que significa que las
personas o empresas que ganan más pagan un
porcentaje más alto de impuestos sobre sus
ingresos.
El ISR en Honduras se aplica a una amplia gama de
ingresos, incluidos salarios, ingresos de negocios,
intereses, dividendos y ganancias de capital, entre
otros.

Obligación de presentar declaraciones

Deducciones y exenciones fiscales:
fiscales:

Se permiten ciertas deducciones y exenciones Los contribuyentes están obligados a presentar

fiscales para reducir la base imponible del declaraciones fiscales anuales para informar sus
contribuyente, lo que puede incluir gastos médicos, ingresos y calcular la cantidad de impuestos que
educativos, donaciones caritativas y otros. deben pagar al gobierno.
 QUIENES ESTAN OBLIGADOS AL ISR?
Personas Naturales:
Residentes hondureños: Las personas que tienen su residencia habitual
en Honduras están sujetas al ISR por sus ingresos obtenidos dentro y
fuera del país.
No residentes con ingresos en Honduras: Las personas que no tienen
residencia habitual en Honduras pero obtienen ingresos dentro del
territorio hondureño están sujetas al ISR por esos ingresos

Personas Jurídicas:
Empresas: Todas las empresas, incluidas las sociedades anónimas, las
sociedades de responsabilidad limitada, las sucursales de empresas
extranjeras y otras formas jurídicas, están obligadas a pagar ISR sobre sus
ingresos generados en Honduras.
Organizaciones sin fines de lucro: Aunque pueden tener ciertas exenciones o
tratamientos fiscales especiales, las organizaciones sin fines de lucro están
sujetas al ISR si generan ingresos comerciales o económicos.

Otros Contribuyentes:
Profesionales independientes: Aquellos que ejercen una profesión independiente,
como médicos, abogados, contadores, entre otros, están sujetos al ISR por los
ingresos que generan en el ejercicio de su profesión.
Trabajadores por cuenta propia: Los trabajadores autónomos que realizan
actividades económicas por cuenta propia, como vendedores ambulantes,
artesanos, entre otros, también están obligados a pagar ISR sobre sus ingresos.
 INFORMACION PERTINENTE
La autoridad tributaria de Honduras publicó la nueva tabla progresiva aprobada
mediante el Acuerdo Ejecutivo número SAR-07--2024, que será aplicada al cálculo y
cobro del Impuesto Sobre Renta (ISR) de personas naturales durante el año 2024.
2021 2022 Esta nueva tabla beneficiará a 187.045 contribuyentes con sus distintos tramos exentos
e implicará un sacrificio fiscal de 507,8 millones de lempiras.
De acuerdo con la Ley, la tabla progresiva se calculó con base en el 5,19% de inflación
interanual al cierre de 2023 publicada por el Banco Central de Honduras (BCH).

Esos montos no incluyen la

deducción de L40.000 por
gastos médicos.
El SAR explicó que la tabla
progresiva es un instrumento de
política tributaria que promueve
la equidad socioeconómica al
estar dirigida a beneficiar a
quienes menos ingresos tienen.
 BASE LEGAL
Artículo 20 Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades agropecuarias, agro-industriales,
manufactureras, mineras y de turismo; que en un ejercicio económico sufran pérdidas de operación para efectos de la aplicación
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

2021
FORMULARIO PERSONA NATURAL
FORMULARIO PERSONA JURÍDICA
 ACTIVO NETO
CONCEPTO
El activo neto se define como la diferencia entre los activos y pasivos
de una persona física o jurídica en un momento dado. En el contexto
del impuesto sobre la renta en Honduras, el activo neto se utiliza para
determinar la capacidad económica del contribuyente.

APLICACIÓN Es una medida clave de la salud financiera, indicando la capacidad de la

entidad para cumplir con sus obligaciones financieras y su solidez
económica. Se utiliza en la toma de decisiones de inversión,
financiamiento y planificación tanto a nivel empresarial como personal.

CUMPLIMIENTO Cumplimiento de regulaciones financieras: En Honduras, las

regulaciones financieras pueden requerir que las empresas y otras
entidades presenten informes financieros que incluyan detalles sobre su
activo neto.
CARACTERISTICAS IMPORTANTES
Indicador de salud
financiera:
El activo neto refleja la posición financiera de una
entidad al restar sus pasivos totales de sus activos
totales, proporcionando una medida de su solvencia.
Toma de decisiones financieras:
El activo neto influye en las decisiones de inversión y
financiamiento, ya que los inversores y prestamistas
consideran esta métrica al evaluar la estabilidad
financiera y el potencial de crecimiento.
Evaluación de riesgos:
Es crucial para evaluar la capacidad de una empresa o
individuo para cubrir sus deudas y otras obligaciones
financieras, lo que ayuda a determinar el nivel de riesgo
asociado con ellos.
Cumplimiento normativo:
En muchos casos, las regulaciones y requisitos fiscales
exigen la presentación de informes financieros que
incluyan detalles sobre el activo neto, lo que garantiza
la transparencia y la rendición de cuentas ante las
autoridades financieras.
 BASE LEGAL

2021
 APORTACIÓN SOLIDARIA
CONCEPTO
La Aportación Solidaria en Honduras es un impuesto adicional que se
aplica a los contribuyentes que tienen mayores ingresos. Fue
establecido como parte de la Ley del Impuesto sobre la Renta de
Honduras para contribuir a la redistribución de la riqueza y financiar
programas sociales.

APLICACIÓN Es una medida clave de la salud financiera, indicando la capacidad de la

entidad para cumplir con sus obligaciones financieras y su solidez
económica. Se utiliza en la toma de decisiones de inversión,
financiamiento y planificación tanto a nivel empresarial como personal.

CUMPLIMIENTO Cumplimiento de regulaciones financieras: En Honduras, las

regulaciones financieras pueden requerir que las empresas y otras
entidades presenten informes financieros que incluyan detalles sobre su
activo neto.
CARACTERISTICAS IMPORTANTES

Progresividad: Redistribución de la Riqueza:

La Aportación Solidaria aumenta en proporción a los Su objetivo principal es reducir la desigualdad

ingresos del contribuyente, garantizando una económica mediante la redistribución de fondos hacia
contribución equitativa por parte de aquellos con programas sociales y proyectos que beneficien a los
mayores recursos. sectores más necesitados de la sociedad.

Financiamiento de Programas
Transparencia en el Uso de Fondos:
Sociales:

Los fondos recaudados se destinan a programas que Se promueve la transparencia en el manejo de los
abordan necesidades básicas como salud, educación y fondos recaudados a través de la Aportación Solidaria,
asistencia social, contribuyendo al bienestar y garantizando que sean utilizados de manera eficiente y
desarrollo de la comunidad. efectiva en programas sociales y proyectos que
beneficien a la población.
 BASE LEGAL

2021
 GASTOS DEDUCIBLES Y NO
CONCEPTO DEDUCIBLES
Los gastos deducibles son aquellos permitidos y reconocidos por la ley
fiscal hondureña como elegibles para ser restados del ingreso bruto de
una empresa al calcular su impuesto sobre la renta. Por otro lado, los
gastos no deducibles son aquellos que no están permitidos según la
ley y no pueden ser reclamados como deducciones fiscales

APLICACIÓN Los gastos deducibles suelen estar relacionados con la actividad

comercial legítima de la empresa, como los gastos operativos, salarios
de empleados, costos de suministros y publicidad. Por el contrario, los
gastos no deducibles pueden estar relacionados con actividades
personales o no comerciales, como multas o gastos de entretenimiento
no relacionados con el negocio.

CUMPLIMIENTO Implica asegurarse de que los gastos reclamados como deducibles estén
en conformidad con las leyes fiscales y regulaciones vigentes en
Honduras. Esto implica conocer y aplicar correctamente las
disposiciones fiscales relacionadas con los gastos deducibles y no
deducibles para evitar posibles sanciones o multas por incumplimiento.
CARACTERISTICAS IMPORTANTES

Conformidad legal: Documentación adecuada:

Asegurarse de que los gastos reclamados estén en Mantener registros precisos y transparentes de todos
línea con las leyes fiscales de Honduras. los gastos, respaldados por documentos válidos.

Transparencia contable: Ética y responsabilidad:

Garantizar la precisión y claridad en los registros Actuar de manera ética y responsable al reclamar
contables relacionados con los gastos. deducciones fiscales, evitando la evasión de impuestos
y manteniendo la integridad corporativa.
 NO SE CONSIDERAN GASTOS DEDUCIBLES (ART. 12 LEY ISR)
*Los gastos en reparar los daños sufridos por el desgaste natural de bienes, para lo
cual se ha hecho deducción en concepto de depreciación.

*Las inversiones.

GASTOS NO *Los gastos personales del contribuyente o de su familia, con excepción de los

DEDUCIBLES indicados en el Artículo 13 de la Ley del ISR.

*Los obsequios, gratificaciones y participaciones de utilidades concedidas a los

socios de las sociedades colectivas, sociedades de responsabilidad limitada,
sociedades en comandita simple, sociedades anónimas y sociedades en comandita
por acciones o a los parientes de los socios dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, incluyendo a los cónyuges.

*Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las empresas mercantiles,

por los dueños o sus parientes, socios o accionistas.

*Las pérdidas de capital del contribuyente y las sufridas en inversiones de lujo,

recreo personal y similar, a excepción de las pérdidas de capital establecidas en el
Artículo 21 de la Ley del ISR.
 DE LA RENTA GRAVABLE DE LA PERSONA NATURAL SE ACEPTARÁN LAS
DEDUCCIONES APLICABLES A LAS PERSONAS NATURALES (ART. 13 LEY ISR):
a) La suma anual hasta de 40 mil lempiras por gastos educativos y por honorarios pagados
a médicos, bacteriólogos, dentistas, hospitales, medicinas y otros profesionales residentes
en el país por los servicios prestados al contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad

GASTOS de presentar comprobante alguno. *Se otorga una deducción adicional de 30 mil lempiras a
los beneficiario de la Ley del Adulto Mayor y Jubilados (Art. 30 del Decreto 199-2006)*

DEDUCIBLES b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficio, o en la explotación de
un taller, debidamente comprobados;

c) En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de producción y mantenimiento de sus

fincas, los intereses sobre créditos para la producción y la depreciación de equipos,
maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
y;

d) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las

instituciones educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia, deportivas o de fomento
deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento
(10%) de la Renta Neta Gravable.Los pagos por los conceptos detallados en el Artículo 5 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta podrán ser aceptados como deducibles en la medida que
se demuestre la prestación efectiva de los servicios recibidos. (Art. 12 del Decreto 113-2011)
 CONCLUSION

En conclusión, la Ley del Impuesto sobre la Renta en Honduras contempla una

2021 serie de gastos deducibles que los contribuyentes pueden utilizar para reducir su
base imponible. Estos gastos pueden incluir gastos médicos, educativos,
intereses hipotecarios, entre otros. Además, la ley establece la obligación de
calcular el impuesto sobre la renta considerando el activo neto del contribuyente,
así como la posible aplicación de la aportación solidaria para aquellos con
mayores ingresos.
Es fundamental comprender y cumplir con estas disposiciones fiscales para
garantizar un cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias en
Honduras.
GRACIAS
POR SU ATENCIÓN

MARZO 2024