UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL

CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: PRÁCTICA CALIFICADA

CURSO: TRIBUTACIÓN CONTABLE II

DOCENTE: Mgt. Miriam Cledy Zarate Muñiz

ESTUDIANTES

● Ancco Pacheco Noemi

● Huamani Huanaco Charmely

● Huayhua Montañez Marilu

● Huillca Paucar Lisbeth Zenobia

● Inquiltupa Olivera Herly

● Ponce Mosquera Camila Valentina

CUSCO - PERÚ

SEMESTRE 2023 - II
PREGUNTA 1:

La empresa San Antonio SAC dedicada a la comercialización de zapatos tiene un almacén de

mercaderías situado en la ciudad de Cusco. Al practicarse el inventario mensual de enero de
2023, se detecta un faltante por el costo de S/ 300,000.00 no se cuenta con un seguro por
dicha pérdida y tampoco se ha hecho la denuncia policial respectiva.
Las ventas de periodo enero 2023 ascienden a S/ 700,000.00 y las compras por el mismo
periodo ascienden a S/ 564,000.00
Efectué el análisis de reintegro del crédito fiscal y asientos contables correspondientes.

RESPUESTA: no se realiza el reintegro, dice la norma en caso de robos o pérdidas. y se considera

como una venta por lo mismo que no cuenta con un seguro y no hay parte policial.

PREGUNTA 2:
La empresa San Antonio SAC (persona jurídica domiciliada en el país) adquirió, de un
proveedor chino, un lote de electrodomésticos por $ 400,000.00; sin embargo, debido a una
oferta importante, decide vender los referidos bienes, antes de su nacionalización, en $
500,000.00 a la empresa La Emprendedora SA.
Para efectos del IGV ¿cuáles son las implicancias de esta transferencia?
Efectué el análisis y asientos contables correspondientes.

PARA EFECTOS DEL IGV

¿Cuáles son las implicancias de esta transferencia?
En el caso de la compra del lote de electrodomésticos el vendedor es quien paga el IGV, en este caso
lo pagaría el proveedor chino. En cambio la empresa “San Antonio SAC” solo tendría que pagar el
IGV de la venta de dichos bienes a la empresa “La emprendedora S.A.”

DENOMINACIÓN DEBE HABER

…........................................1….....................................

60 COMPRAS S/.338,983.05

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6032 Suministros

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y S/.61,016.95

APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno nacional

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV – Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/.400,000.00

TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

XX/ Por la adquisición del lote de electrodomesticos

…......................................2…......................................

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/.400,000.00

TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/.400,000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

 1041 Cuentas corrientes operativas

XX/ Por el pago efectuado.

…....................................3…........................................

70 VENTAS S/.423,728.81

701 Mercaderías

7012 Mercaderías - venta local

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y S/.76,271.19

APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno nacional

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV – Cuenta propia

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – S/.500,000.00

TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

XX/ Por la venta del lote de electrodomesticos

…....................................X…........................................

PREGUNTA 3:
El contador de la empresa Cusco S.A. nos comenta que esta ha cancelado un préstamo que
tenía con señor Juan Pérez (accionista mayoritario de la empresa), entregando
mercaderías por el importe total de la acreencia.
Sobre el particular, se les consulta sobre si esta entrega califica como una operación gravada
con el IGV considerando que el valor del préstamo es de S/ 160,000.00
Efectué el análisis y asientos contables correspondientes.

COD DENOMINACIÓN DEBE HABER

___________________________________ 1 _________________________________________

18 servicios y otros contratados por anticipado 160,000.00

181 Costos financieras
40 tributos, contraprestaciones y aporte al sistema 28,800.00
401 gobierno nacional
40111 IGV - Cuenta propia
44 prestamos 188,800.00
4411
x/x Por reconocimiento de préstamo
___________________________ ____________ 2 _______________________________________
44 prestamos 188,800.00
4411
10 188,800.00
1041
x/x por pago de préstamos
_______________________________________ x ________________________________________

Nota: Es importante considerar aspectos como la naturaleza de la deuda, el tipo de mercaderías

entregadas, y si se trata de una operación realizada en el curso habitual de las actividades del negocio.
Estos factores pueden influir en la determinación de si la operación está sujeta al IGV.
análisis y los asientos contables correspondientes para la situación en la que la
empresa Cusco S.A. ha cancelado un préstamo con el señor Juan Pérez mediante la
entrega de mercaderías.

PREGUNTA 4:
El 21 de enero de 2023 la empresa Automotriz Cusco SA suscribió un contrato de “venta con
reserva de propiedad” de un automóvil con el Señor Juan Pérez por el valor de S/ 80,000.00
los que serán pagados en 10 cuotas mensuales.
Se les consulta si esta venta está gravada con el IGV, considerando que en este tipo de
contrato, la transferencia legal del bien se produce al cancelar íntegramente el importe
pactado.
Efectué el análisis y asientos contables correspondientes

Nota: la venta con reserva de propiedad es una operación gravada con el IGV a título de venta, en la
medida que dicho acto jurídico implica la transferencia de propiedad de los bienes a título oneroso 1.
Por lo tanto, la empresa Automotriz Cusco SA debe pagar el IGV por la venta del automóvil al Señor
Juan Pérez

cta Denominación Debe Haber

___ ______ ______________ 1 _________________ ____________ _____________

01 Bienes y valores entregados 80,000.00

0126 Propiedad, planta y equipos

04 Contrapartida de cuentas deudoras 80,000.00

X/X Por el contrato realizado

___ _____ ______________ 2 _________________ ____________ ____________

 18 Servicios y otros contratados por anticipo 80,000.00

181 Costos financieros

40 Tributos contraprestaciones y aportes al sistema 14,400.00

público de pensiones y de salud por pagar

40111 IGV- Cuenta propia

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 94,400.00

4212 Emitida

X/X Por reconocimiento de pagos por

anticipo de servicio

___ _____ ________________ 3 _______________ ____________ _____________

42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 94,400.00

4212 Emitidas

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 94,400.00

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por el pago de servicios anticipados

____ _____ ________________ 4________________ ____________ _____________

63 Gastos por servicios prestados por 80,000.00

terceros

6391 Gastos bancarios

18 Servicios y otros contrarrestados por 80,000.00

anticipo

181 Costos financieros

X/X Por el devengamiento de servicios

___ _____ _____________ X __________________ ____________ _____________

PREGUNTA 5:
Con ocasión de las fiestas navideñas la empresa San Antonio SA compró canastas navideñas
para sus 15 trabajadores, las cuales, según factura tienen un valor de S/ 800.00 más IGV
cada una.
Se les solicitan determinar el efecto contable y tributario de esta adquisición
PREGUNTA 6:
Durante el mes de junio de 2023, el restaurante Manos Cusqueñas ha obtenido lo siguiente
- Atenciones a clientes S/ 120,000.00
- Recargo al consumo 5% 6,000.00
- IGV 21,600.00
- Total 147,600.00
Se pide efectuar el tratamiento contable y tributario que se le debería dar al recargo al
consumo.
PREGUNTA 7:
El 20 de mayo de 2023 la empresa inmobiliaria Kayser SAC ha efectuado la venta en planos
de un departamento, que terminará de construir y será entregado en octubre de 2024 al
señor Juan Pérez por un valor de S/ 500,000.00 más IGV por lo que le emite la Boleta de
Venta E001-980
Se les consulta como se efectúa la contabilización de esta operación considerando que, en la
fecha del contrato, el adquirente cancela la totalidad de la operación y el costo estimado del
inmueble es de S/ 410,000.00

PREGUNTA 8:
La empresa La Licorera SAC dedicada a la compra y venta de licores afecta al IGV e ISC, en el
mes de octubre de 2023 realiza la importación de 5,000 botellas de wisky marca x de Canadá
para lo cual se tienen los siguientes datos:
- Valor Fob de la importación $ 250,000.00 TC S/ 3.60
- Flete de importación 1,000.00 TC S/ 3.62
- Seguro de importación 1,000.00 TC S/ 3.625
- Ad Valorem 6%
- ISC
- IGV
- IPM
- Percepciones 3.5%
Nota: para el pago de ad Valorem e impuestos se utiliza una TC de 3.725
Determinar el costo de importación y efectuar los asientos contables correspondientes