UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME

ASIGNATURA: Contabilidad de Sociedades

DOCENTE: Dra. Marta Isabel Olarte Cabrera

INTEGRANTES:
- Aica Santacruz Marco Antonio - 194652
- Condori Puma Ruth Karina - 215052
- Gonzales Huillca Asshly Alexandra - 215563
- Huayhua Concho Julio Cristian - 192703
- Lopez Quispe Yusbert - 215064
- Huillca Paucar Lisbeth - 215565
- Mamani Huaraya Ronaldo Hector - 215066
- Quispe Quispe Carla - 215578
- Zea Huamanguilla Fridt Roy - 210782

CUSCO- PERÚ

2024
 SOCIEDAD ANÓNIMA (S.A)

Una sociedad anónima (S.A.) es una forma de organización empresarial en la que el capital
social está dividido en acciones y la responsabilidad de los accionistas se limita al monto de
su inversión en acciones. En otras palabras, los accionistas no son personalmente
responsables de las deudas de la empresa más allá de la cantidad que han invertido en
acciones.

CARACTERÍSTICAS:

- Acciones: El capital social de una sociedad anónima está dividido en acciones, que
son títulos de propiedad que representan la participación de un accionista en la
empresa.
- Responsabilidad Limitada: Los accionistas tienen responsabilidad limitada, lo que
significa que su responsabilidad se limita al capital invertido en acciones y no son
personalmente responsables de las deudas de la empresa.
- Junta General de Accionistas: La junta general de accionistas es la máxima
autoridad de la sociedad anónima y toma decisiones importantes para la empresa.
- Órganos de Administración: Puede tener un consejo de administración y/o una
junta directiva encargados de la gestión y toma de decisiones cotidianas de la
empresa.
- Razón Social: La denominación de la sociedad anónima suele incluir las palabras
"Sociedad Anónima" o su abreviatura "S.A." para indicar su forma legal.
- Capital Social: El capital social está compuesto por las aportaciones de los
accionistas, quienes adquieren acciones de la empresa a cambio.

Las compañías anónimas son frecuentes en entornos empresariales que buscan atraer

inversionistas y simplificar la transferencia de acciones. Ofrecen un marco organizativo que

posibilita la participación de varios accionistas y la transferencia sencilla de la propiedad de

las acciones. Las leyes y regulaciones que rigen estas sociedades pueden variar de un país

a otro. La junta general de accionistas desempeña un papel crucial en la estructura de una

sociedad anónima. Aunque existen diversos tipos de sociedades, en este caso nos

enfocaremos en la sociedad anónima (S.A.), ya que en su estructura generalmente

incorpora una junta general de accionistas.

LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS:

En una sociedad anónima, la junta general de accionistas es la máxima autoridad de la

empresa y está compuesta por todos los accionistas de la sociedad. Algunas características
de la junta general de accionistas incluyen:

- Órgano Supremo: La junta general es considerada el órgano supremo de la

sociedad anónima.
- Toma de Decisiones: En la junta general se toman decisiones importantes para la
empresa, como la elección de la junta directiva, aprobación de estados financieros,
distribución de dividendos y otros temas fundamentales.
- Representación de Accionistas: Cada accionista tiene derecho a participar en la
junta general y a expresar sus opiniones y votar en asuntos relevantes.
- Convocatoria: La junta general se convoca de acuerdo con los estatutos de la
sociedad y las leyes aplicables. Puede ser ordinaria (realizada en fechas
establecidas) o extraordinaria (cuando se requiere tratar temas específicos).
- Decisiones por Mayoría: Las decisiones en la junta general suelen tomarse por
mayoría, pero ciertos asuntos pueden requerir mayorías especiales según la
legislación aplicable y los estatutos de la sociedad.

CASO PRÁCTICO N° 2

Retención de impuestos a los dividendos

La empresa Industrial Contemporánea SA constituída en el año 2010, tiene los socios

siguientes:

● Interpretación
Socio 1:

○ Nombre: Industrias Unidas SA.

○ Condición: Domiciliado.
○ Participación: Posee el 30% de participación en Industrial Contemporánea
SA.
○ Este socio es un ciudadano que reside en el país más de la mitad del año.
 Socio 2:

○ Nombre: Armando Paredes.

○ Condición: Domiciliado.
○ Participación: Armando Paredes tiene una participación del 10% en Industrial
Contemporánea SA.
○ Este socio reside en el país o es natural del país, o podemos decir que es
una persona extranjera que vivió más de 183 días en el país.

Socio 3:

○ Nombre: Anda Paz de la Guerra.

○ Condición: No Domiciliado.
○ Participación: Anda Paz de la Guerra tiene una participación del 10% en
Industrial Contemporánea SA.
○ Este socio puede ser extranjero o también puede que haya obtenido visa
más de un año en el extranjero.

Socio 4:

○ Nombre: Chemical Company Corp.

○ Condición: No Domiciliado.
○ Participación: Chemical Company Corp. tiene una participación del 50% en
Industrial Contemporánea SA.

La empresa Industrial Contemporánea SA. tiene cuatro socios con diferentes condiciones
de domicilio y porcentajes de participación. La información proporcionada ofrece una visión
de la estructura de propiedad de la empresa y quiénes son los principales actores dentro de
ella.

Socios Condición Participación %

Industrias Unidas SA Domiciliado 30

Armando Paredes Domiciliado 10
Anda Paz de la Guerra No Domiciliado 10
Chemical Company Corp. No Domiciliado 50

Total 100
Al cierre del ejercicio económico 2023, como consecuencia de su actividad fabril, obtuvo
una utilidad contable registrada en la cuenta 891 utilidad antes de las deducciones de
ley, ascendente a S/. 950,000.

Efectuando el análisis de sus cuentas se identificó adiciones permanentes por S/. 18,000;
adiciones temporarias por S/. 400,000; deducciones permanentes por S/. 8,000; y
deducciones temporarias por S/. 92,000.

En la Junta General de Accionistas, celebrada el 15 de mayo del 2024, se decidió distribuir

las utilidades del periodo último, previa detracción de la reserva legal del 10%.

Se pide determinar la tratativa contable aplicable.

Solución

Año 2023

a) Cálculo para determinar las deducciones de ley

Concepto Criterio Criterio Impuesto Diferido

Financiero Tributario Activo Pasivo

Utilidad contable (antes de 950,000 950,000

deducciones)

Adiciones permanentes 18,000 18,000

Adiciones temporales -.- 400,000 400,000
Deducciones temporarias -.- (92,000) (92,000)
Deducciones permanentes (8,000) (8,000)
Renta Neta 960,000 1,268,000
Participación de los (126,800) (126,800)
trabajadores, 10%

Renta neta imponible 833,200 1,141,200

Impuesto a la renta
Corriente, 29.50% (336,654) (336,654)
Diferido, 29.50% 90,860 -.- 118,000 (27,140)
(245,794) (336,654)
 b) ASIENTOS CONTABLES (31 de diciembre)
● Participación de utilidades

INTERPRETACIÓN: Se conoce que la cuenta 62 agrupa subcuentas que

representan las remuneraciones que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo
como en especie, así como las diferentes contribuciones para la seguridad y
previsión social.

Así como también la subcuenta 629 representará “BENEFICIOS SOCIALES DE

LOS TRABAJADORES”, que comprende los gastos por tiempo de servicio de
acuerdo a ley. También incluye la participación en la utilidad otorgada por ley, por
acuerdo entre la entidad y sus trabajadores,o voluntarios.

El presente asiento contable nos muestra el registro contable realizado, por el pago
de las participaciones, que vendrá a ser, el componente esencial que define la
influencia y los derechos de los accionistas en el proceso de toma de decisiones y
en la participación en las utilidades de la compañía.

--------------------------------- 1 -------------------------------------- DEBE HABER

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES

629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participación en las utilidades
62941 Participación corriente 126,800

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

413 Participaciones de los trabajadores por pagar 126,800
xx/ por el pago de las participaciones de los trabajadores.
--------------------------------- 2 --------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
126,800
941 Gastos de personal
9411 Sueldos

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

126,800
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
 --------------------------------- 3 --------------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 126,800
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 126,800

941 Gastos de personal
9411 Sueldos

● Cierre de la cuenta de gestión

INTERPRETACIÓN: El cierre de la cuenta de gestión, implica cerrar las cuentas temporales

y transferir los resultados a cuentas que reflejan el rendimiento financiero acumulado de la
empresa. Este procedimiento es fundamental para mantener la contabilidad organizada y
proporcionar una visión precisa del desempeño financiero en cada período contable.

La cuenta 89, nos muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo
determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que esta
forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la entidad.

El presente asiento contable nos muestra el registro de la determinación de la utilidad al

resultado del ejercicio.

-------------------------------------- 2 ---------------------------------- DEBE HABER

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 126,800

891 Utilidad
126,800
62 GASTO DE PERSONAL Y DIRECTORES
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participación en las utilidades
62941 Participación corriente
(Para saldar la cuenta)
--------------------------------- x --------------------------------------

● Impuesto a la renta corriente del periodo

INTERPRETACIÓN: El término "Impuesto a la Renta Corriente del Período" hace referencia

al tributo que una entidad o individuo debe abonar sobre sus ingresos netos en el transcurso
de un período fiscal determinado. Este impuesto se aplica comúnmente a las utilidades y
otros ingresos generados durante el año fiscal en vigencia.

En la cuenta 88 se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del periodo

(impuesto corriente), así como el importe del impuesto a las ganancias diferido. En la
subcuenta 881 se referirá al gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.

El siguiente asiento contable se realiza por la determinación del impuesto a la renta al final
del ejercicio.

-------------------------------------- 3 ---------------------------------- DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA 336,654

881 Impuesto a las ganancias - corriente
40 TRIBUTOS CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PÚBLICO DE
336,654
PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Nacional
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categoría
--------------------------------- x --------------------------------------

● Impuesto a la renta diferido activo del periodo

INTERPRETACIÓN: El término "Impuesto a la Renta Diferido Activo del Período" hace

alusión a una noción contable y fiscal que consiste en identificar y registrar un activo en el
balance de una empresa debido a las discrepancias temporales entre las valoraciones
contables y fiscales de determinados activos y pasivos.

La cuenta 37 incorpora activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre
la base contable y la base tributaria de activos y pasivos, por el derecho a compensar
pérdidas tributarias en períodos posteriores, la subcuenta 371, contiene el efecto acumulado
en el impuesto a las ganancias, originadas en diferencias temporales deducibles.

El presente contable se realiza por el registro contable del impuesto a la renta diferido,con
abono al impuesto a las ganancias.
 -------------------------------------- 4 ---------------------------------- DEBE HABER

37 ACTIVO DIFERIDO 118,000

371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la Renta
Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 118,000
882 Impuesto a las ganancias - Diferido
--------------------------------- x --------------------------------------

● Impuesto a la renta diferido pasivo del periodo

INTERPRETACIÓN: El término "Impuesto a la Renta Diferido Pasivo del Período" indica la

anticipación de la empresa de tener mayores obligaciones fiscales en el futuro debido a
discrepancias temporales entre las cifras contables y fiscales. Este aspecto forma parte de
la contabilidad del impuesto sobre la renta y está sujeto a las normativas contables y
fiscales correspondientes.

En la cuenta 88 se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del periodo

(impuesto corriente), así como el importe del impuesto a las ganancias diferido. En la
subcuenta 882 nos indica que es el gasto o ingreso (ahorro), calculado sobre la base de las
diferencias temporales (gravables y deducibles), determinado por la comparación de saldos
contables y tributarios.

El presente asiento contable nos muestra el registro por la determinación del impuesto
diferido (ganancias) al final del ejercicio fiscal.

-------------------------------------- 5 ---------------------------------- DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a las Ganancias-Diferido 27,140

49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4912 Impuesto a la renta diferido-Resultados 27,140
--------------------------------- x --------------------------------------
 ● Cierre de las cuentas del impuesto a la renta

INTERPRETACIÓN: El "cierre de las cuentas del impuesto a la renta" se refiere al proceso

contable que se realiza al final de un período fiscal para ajustar y conciliar las cuentas
relacionadas con el impuesto a la renta. Este proceso es crucial para asegurar que la
contabilidad de la empresa refleje con precisión sus obligaciones tributarias y que los
registros estén listos para el nuevo período fiscal.

La cuenta 89, nos muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo
determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que esta
forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la entidad.

El presente asiento contable nos muestra la transferencia del saldo de la cuenta 89

Determinación del ejercicio a la cuenta 88 Impuesto a la renta al final del ejercicio, lo que
implica el asiento de cierre al final del ejercicio.

-------------------------------------- 6 ---------------------------------- DEBE HABER

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891 Utilidad
(Para saldar la cuenta) 245,794

88 IMPUESTO A LA RENTA
336,654
881 Impuesto a la ganancias - Corriente
118,000 27,140
882 Impuesto a las ganancias - Diferido
(Para saldar las cuentas)
________ _______
--------------------------------- x --------------------------------------
363,794 363,794

● Transferencia del resultado neto del periodo

INTERPRETACIÓN: La "transferencia del resultado neto del período" se refiere a un

proceso contable en el cual la empresa decide cómo distribuir o asignar el resultado neto
obtenido durante un período contable específico. El resultado neto es la diferencia entre los
ingresos y los gastos de la empresa durante ese período, y puede ser positivo (ganancia) o
negativo (pérdida).
La interpretación indica que la utilidad neta del periodo, representada por la cuenta 891, se
está transfiriendo hacia la cuenta de "Utilidades no distribuidas" en los "Resultados
Acumulados". El hecho de que haya un debe en una cuenta y un haber en la otra sugiere
una transferencia de recursos hacia los resultados acumulados, lo que es consistente con la
práctica común al cierre de un ejercicio contable. Este proceso tiene el efecto de reflejar la
acumulación de utilidades en el patrimonio de la empresa para su uso futuro.

-------------------------------------- 7 ---------------------------------- DEBE HABER

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891 Utilidad 577,406

(para saldar cuenta)

59 RESULTADOS ACUMULADOS 577,406
591 Utilidades no distribuidas
--------------------------------- x --------------------------------------

● Cálculo para determinar la utilidad de libre disposición

INTERPRETACIÓN: El ̈cálculo para determinar la utilidad de libre disposición ̈ es un

método para sacar el monto de la utilidad a distribuir de la empresa, Se distribuyen las
Utilidades que al final del periodo están disponibles en efectivo es decir el Flujo Neto de
Caja al final del periodo, para sacar este monto se debe tomar en cuenta el monto de la
UTILIDAD ANTES DE DEDUCCIONES y restar los Impuestos, participación de utilidades, y
el siguiente paso es obtener una UTILIDAD NETA que en este caso será s/577 406.00 y a
este monto se deberá restar la reserva legal que es el 10% de la utilidad neta obtenida y
obtendremos la UTILIDAD A DISTRIBUIR A LOS SOCIOS que asciende s/519 665.00.

Concepto S/.

Utilidad antes de deducciones 950,000

Participación de los trabajadores (126,800)
Impuesto a la renta (contable) (245,794)
(372,594)
Utilidad neta 577,406
Reserva legal, 10% (57,741)
 Utilidad a distribuir 519,665

● Detracción de la reserva legal

INTERPRETACIÓN: La "detracción de la reserva legal" se refiere a un proceso contable

mediante el cual se reduce o utiliza parte de la reserva legal acumulada de una empresa
para compensar pérdidas acumuladas o para otros fines específicos. La reserva legal es
una porción de las utilidades que las empresas están legalmente obligadas a retener para
garantizar la estabilidad financiera y cumplir con requisitos legales.

La cuenta 59 agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las

pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o partícipes no han tomado
decisiones. La subcuenta 591, contiene las utilidades netas acumuladas, así como la
corrección de utilidades de años anteriores. Mientras que la cuenta 58 agrupa las
subcuentas que representan apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los
estatutos, la subcuenta 582, nos hace referencia a la utilidad acumulada que está regido
con la Ley General de Sociedades.

(10% de S/ 577,406 = S/ 57,741)

-------------------------------------- 8 ---------------------------------- DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas 57,741

58 RESERVA
582 Legal 57,741
--------------------------------- x --------------------------------------

Año 2024

a) Distribución de la utilidad

Socios Condición Participación Utilidad S/. Retención Neto S/.

% 5%

Industrias Domiciliado 30 155,899.5 -.- 155,899.5

Unidas S.A
 Armando Domiciliado 10 51,966.5 2,598 49,368.5
Paredes

Anda Paz de No 10 51,966.5 2,598 49,368.5

la Guerra Domiciliado

Chemical No 50 259,832.5 12,992 246,840.5

Company Domiciliado
Corp.

Total 100 519,665 18,188 501,477

b) Acuerdo de distribución de dividendos (15 de mayo)

INTERPRETACIÓN: La "distribución de dividendos" se refiere al proceso mediante el cual

una empresa reparte una parte de sus ganancias a sus accionistas en forma de pagos en
efectivo, dividendos adicionales o acciones adicionales. Esta práctica es una manera de
recompensar a los accionistas por su inversión en la empresa y puede tener implicaciones
significativas para la percepción de los inversionistas y la estabilidad financiera de la
empresa.

Por ende, en el siguiente asiento contable nos muestra la distribución de dividendos que se
dará en la distribución de diferentes obligaciones que tiene la empresa, es así que la la
cuenta 59, hace ingreso son un utilidad, las mismas que posteriormente se disgregan para
el pago de las obligaciones como: la cuenta por pagará a los socios, accionistas, cuentas
por pagar diversas - relacionadas y las cuentas por pagar, por concepto de tributos
(Impuesto a los dividendos).

-------------------------------------- X ---------------------------------- DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuídas 519,665
(Para saldar la cuenta)
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS,
PARTÍCIPES) Y DIRECTORES
441 Accionistas (socios, partícipes)
4412 Dividendos
44121 Domiciliados 49,368.5
44122 No Domiciliados 49,368.5
(Cuentas sugeridas)
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
475 Dividendos
4751 Domiciliados 155,899.5
4752 No Domiciliados 246,840.5
(Cuentas sugeridas)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40185 Impuesto a los dividendos 18,188
–—-------- —----------
519,665 519,665

Comentarios

● Las obligaciones por concepto de participaciones de los trabajadores e impuesto a la

renta son calculados sobre la base de la utilidad tributaria.
● La detracción para la reserva legal y la obligación por los dividendos declarados son
calculados sobre la base de la utilidad contable.

c) Mayorización:
 DEFINICIONES

DOMICILIADO

Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país.

Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un período cualquiera de doce (12)
meses.

Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas

naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de domiciliada
alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta
de fuente peruana.

Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condición

de domiciliado.

Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y

Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702, respecto de las
rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.

Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer

y cuarto párrafos del Artículo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el país.

Las personas naturales perderán su condición de domiciliados en el Perú si permanecen

ausentes del país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo
cualquiera de doce (12) meses.
NO DOMICILIADO

Las personas no domiciliadas son individuos que, siendo peruanos, establecen residencia
fuera del país. Asimismo, se consideran no domiciliados aquellos extranjeros que no tienen
una residencia permanente en el Perú o que, teniéndola, se ausentan por más de 183 días
durante un período de 12 meses.

Para adquirir el estatus de no domiciliado, se deben tener en cuenta las siguientes

situaciones:

​ - Si siendo peruano, adquieres residencia en otro país, lo cual se demuestra

mediante una visa o un contrato de trabajo con una duración mínima de un año y te
ausentas del Perú.
​ - En caso de no poder demostrar la condición de residente en otro país, se te
considerará no domiciliado si permaneces fuera del Perú por más de 183 días
durante un período de 12 meses.

Se recupera la condición de domiciliado al regresar al país, a menos que permanezcas en el

Perú por 183 días o menos dentro de un período de doce meses.

En el caso de ser extranjero y no tener domicilio en el Perú, o teniéndolo, haber

permanecido fuera del país por más de 183 días durante un período de 12 meses, se
considerará como no domiciliado.

ADICIONES

Según Alva, M. (2012). Las adiciones generalmente están conformadas por todos aquellos
montos que fueron contabilizados como gastos pero que para fines tributarios estos no es
permitido su deducción.

ADICIONES PERMANENTES

En el contexto contable, NIC hace referencia a las Normas Internacionales de Contabilidad.

En este contexto, la expresión "adición permanente" no es una terminología estándar
utilizada en las NIC. Podría hacer referencia a la idea de un "ajuste permanente" o una
"adición de activos permanentes".

Un ajuste permanente podría implicar cambios o correcciones en los estados financieros

que se realizan para reflejar cambios en la valoración o en la presentación de ciertos activos
o pasivos que no son de naturaleza transitoria o temporal, sino que afectan de manera
continua la situación financiera de una entidad.

Es importante mencionar que las NIC ofrecen lineamientos y reglas contables generales,
pero en términos específicos y detallados sobre expresiones o términos exactos dentro de
las normas, puede ser útil consultar la NIC correspondiente o buscar aclaraciones
adicionales en fuentes especializadas o asesoramiento profesional.
ADICIONES TEMPORARIAS

Son todos aquellos gastos que no son aceptados tributariamente por SUNAT en un ejercicio
fiscal. Estos pueden ser aceptados en algún ejercicio posterior. Las adiciones temporarias
son aquellas diferencias entre la base fiscal y la base contable que se esperan corregir en
períodos fiscales futuros, lo que resultará en ajustes al impuesto diferido. Ejemplos
comunes de adiciones temporarias incluyen:

● Diferencias en la depreciación o amortización de activos, donde se utilizan diferentes

métodos contables y fiscales.
● Ingresos o gastos diferidos que se reconocen en libros antes o después de ser
reconocidos fiscalmente.
● Provisiones o reservas que se tratan de manera diferente para propósitos contables
y fiscales.

El reconocimiento de estas adiciones temporarias es importante para calcular los activos y

pasivos por impuestos diferidos, que reflejan los impuestos futuros que una entidad espera
pagar o ahorrar debido a estas diferencias entre la contabilidad y la tributación.

DEDUCCIONES

Para Kohler, E. (2000). El término deducción, en materia contable, es definido como

cualquier costo o gasto cargado contra los ingresos, definición que implícitamente
considera por lo menos dos tipos de erogaciones: los costos y los gastos, que son cargados
a los ingresos brutos.

DEDUCCIONES PERMANENTES

En el contexto de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), la expresión

"deducciones permanentes" no es un término específico o estándar utilizado. Sin embargo,
puede referirse a la idea general de deducciones o ajustes permanentes en los estados
financieros.

Las NIC ofrecen directrices sobre cómo se deben presentar los estados financieros, pero no
necesariamente detallan términos específicos como "deducciones permanentes". En
contabilidad, los ajustes o deducciones permanentes podrían referirse a elementos que
impactan de manera continua o a largo plazo en los estados financieros de una empresa.

Estos ajustes pueden incluir, por ejemplo, ciertas provisiones para depreciación de activos a
lo largo de su vida útil, amortizaciones, reservas para pasivos contingentes u otros ajustes
que tienen efectos continuos en los estados financieros de la entidad.

Es importante entender que la terminología exacta puede variar dependiendo del contexto
contable específico y, en caso de dudas o necesidad de detalles más específicos, puede ser
útil consultar la NIC correspondiente o buscar asesoramiento profesional para obtener
claridad sobre cómo se manejan estos elementos contables.

DEDUCCIONES TEMPORARIAS
En las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), las adiciones temporarias y
permanentes se refieren a cómo se contabilizan ciertos elementos en el cálculo del
impuesto diferido.