Sección Tributaria
Operatividad Tributaria
Tratamiento tributario del saldo a favor del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
1. GENERALIDADES
El saldo a favor del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría conforme
lo establecido en el artículo 87° del
Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta se genera cuando
el monto total de los pagos a cuenta
realizado durante el ejercicio, excede
el impuesto que en forma definitiva le
corresponde abonar al contribuyente
según lo determinado en la Declara-
ción Jurada Anual del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría.
Al respecto, el saldo a favor del con-
tribuyente determinado según su
Declaración Jurada Anual, podrá
ser aplicado contra futuros pagos a
cuenta que se generen o solicitar la
devolución del referido exceso, para
ello se debe aplicar el procedimiento
aprobado por norma. Es así que para
proceder a lo indicado anteriormente
existe la obligación formal de la pre-
sentación de la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta en el
cual se debe elegir una de las dos op-
ciones, reservándose el derecho de la
SUNAT de la verificación o fiscaliza-
ción que crea conveniente.
A continuación trataremos las moda-
lidades que pueden optar los contri-
buyentes generadores de rentas de
tercera categoría respecto al saldo
favor del Impuesto a la Renta y todo
lo concerniente a la aplicación de di-
chos saldos a favor contra los pagos
a cuenta, en el supuesto que se opte
por la compensación del Impuesto a
la Renta.
2. ¿CÓMO RECUPERAR EL SALDO
A FAVOR DEL IMPUESTO A LA
RENTA?
Según lo establecido en el artículo
87° del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta existen dos modalidades de
recuperar el saldo a favor, tal como
sigue a continuación:
- Devolución del Saldo a favor del
Impuesto a la Renta
Determinada la existencia de un
saldo a favor en la Declaración
Jurada Anual del ejercicio corres-
pondiente y de optar por solicitar
la devolución, se debe elegir di-
cha opción en la declaración, la
misma que genera a través de los
Programas de Declaración Telemá-
tica (PDT), y posteriormente el con-
tribuyente podrá realizar el trámite
de devolución por pagos indebidos
o en exceso, conforme el proce-
dimiento número 15 del TUPA de
la SUNAT 2013, el mismo que fue
aprobado mediante el Decreto Su-
premo N° 176-2013-EF publicado
el 18 de julio de 2013.
- Compensación del saldo a favor
del Impuesto a la Renta contra
futuros pagos a cuenta y/o de
regularización
El contribuyente podrá aplicar el
saldo a favor del ejercicio deter-
minado en su Declaración Jurada
Anual, a futuros pagos a cuenta o
contra el pago de regularización
del Impuesto a la Renta Anual que
determine en su declaración jurada
del ejercicio siguiente.
Por su parte, para aplicar el saldo
a favor contra los pagos a cuenta,
el contribuyente debe considerar
las disposiciones establecidas en el
artículo 55° del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.
¿DE QUÉ MANERA SE RECUPERA EL
SALDO A FAVOR?
- Mediante la
Devolución
SALDO A FAVOR
DEL IMPUESTO
- Mediante la
Compensación
3. ¿CUÁNDO SE DEBE APLICAR
EL SALDO A FAVOR CONTRA
LOS PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA?
Según lo establecido en el artículo 55°
del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, se establece las siguientes
disposiciones que debemos conside-
rar para la aplicación del respetivo
saldo a favor del Impuesto a la Renta
de tercera categoría:
- Sólo se podrá compensar saldos
a favor originados por rentas de
tercera categoría
El respectivo saldo a favor que se
aplique contra los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta no puede
ser aplicable contra el saldo a favor
que se hayan generado por otras
rentas.
- Será compensable contra los
pagos a cuenta mensuales, en
primer lugar el saldo a favor
y en segundo lugar los demás
créditos permitidos por Ley.
Se establece un orden para la apli-
cación del saldo a favor del Im-
puesto a la Renta.
Resulta importante indicar que, en
principio la norma establece que
se debería aplicar el anticipo adi-
cional del Impuesto a la Renta, sin
embargo con la sentencia emitida
por el Tribunal Constitucional se
declara la inconstitucionalidad de
dicho anticipo adicional.
- El saldo a favor originado por
rentas de tercera categoría,
acreditado en la declaración
jurada anual del ejercicio pre-
cedente al anterior por el cual
no haya solicitado devolución,
deberá ser compensado contra
los pagos a cuenta del ejerci-
cio, inclusive a partir del mes de
enero, hasta agotarlo.
Se establece la aplicación del sal-
do a favor del impuesto a la renta
determinado en el ejercicio prece-
dente al anterior contra los pagos
a cuenta del ejercicio siguiente.
Es así que, respecto al ejercicio
213, si obtuvo según Declaración
Jurada Anual del ejercicio 2011
saldo a favor, éste podrá continuar
aplicándose contra los pagos a
cuenta del ejercicio 2013, inclusi-
ve a partir del mes de enero.
- El saldo a favor originado por
renta de tercera categoría ge-
nerado en el ejercicio inmediato
anterior deberá ser compensa-
do sólo cuando se haya acredi-
tado en la Declaración Jurada
Anual y no se solicite devolu-
ción por el mismo y únicamente
contra los pagos a cuenta cuyo
vencimiento opere a partir del
mes siguiente a aquel en que se
presente la Declaración Jurada
donde se consigne dicho saldo.
El requisito indispensable para
compensar o aplicar el saldo a fa-
vor del Impuesto a la Renta contra
Primera Quincena - Marzo 2014 9
Sección Tributaria
futuros pagos a cuenta, es la De-
claración Jurada Anual del respec-
tivo saldo a favor y que se consigne
la intención de la aplicación.
Asimismo, se dispone que el saldo se
aplicará contra los pagos a cuenta
cuyo vencimiento se produzca a partir
del mes siguiente a aquél en que se
presente la referida Declaración Jura-
da Anual.
4. APLICACIÓN CONTRA LOS
PAGOS A CUENTA CUYO VEN-
CIMIENTO OPERE A PARTIR
DEL MES SIGUIENTE A AQUEL
EN QUE SE PRESENTE LA DE-
CLARACIÓN JURADA DONDE
SE CONSIGNE DICHO SALDO
Para una mejor apreciación, elabora-
mos el siguiente cuadro:
Declaración Jurada Periodo de aplicación Marzo
Anual presentada en
el mes de Marzo Vencimiento Abril
Declaración Jurada Periodo de aplicación Abril
Anual presentada en
Vencimiento Mayo
el mes de Abril
5. COMPENSACIÓN DEL SALDO
A FAVOR CONTRA EL IM-
PUESTO A LA RENTA ANUAL
Según lo establecido en el artículo 88°
del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta se dispone que de no haberse
utilizado el saldo a favor del ejercicio,
el saldo a favor por aplicar al cierre de
dicho ejercicio se podrá compensar
contra el Impuesto a la Renta Anual.
INFORMES SUNAT
Informe N° 170-2004/SUNAT (30.09.2004)
La compensación del saldo a favor por concep-
to del Impuesto a la Renta de tercera categoría
generado en el ejercicio inmediato anterior, em-
pieza a operar inmediatamente contra el pago a
cuenta que venza en el mes siguiente a aquél en
que se presentó la declaración jurada donde se
consignó dicho saldo, y así sucesivamente has-
ta agotarlo; no existiendo la posibilidad que el
contribuyente escoja contra qué pagos a cuenta
podría aplicar su saldo a favor o suspenda dicha
compensación.
Informe N° 085-2009/SUNAT (28.05.2009)
Los contribuyentes que por error hayan realizado
pagos a cuenta superiores a los que les corres-
pondería efectuar por concepto de renta de ter-
cera categoría del Impuesto a la Renta, podrán
optar por solicitar la devolución en virtud a lo dis-
puesto en los artículos 38° y 39° del TUO del Có-
digo Tributario, o por efectuar la compensación
automática, debiendo en este último caso ceñirse
a lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 55° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Informe N° 239-2009/SUNAT (11.12.2009)
Para que proceda el cambio de opción de de-
volución a compensación del saldo a favor del
10 Asesor Empresarial
ejercicio inmediato al anterior no resulta necesa-
rio que el contribuyente previamente cumpla con
presentar una nueva declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta de tercera categoría en
la que se consigne dicho cambio.
El saldo a favor del Impuesto a la Renta consig-
nado en la declaración anual de dicho tributo
deberá aplicarse contra el pago a cuenta cuyo
vencimiento tenga lugar en el mes siguiente al
de la presentación de la mencionada declara-
ción y contra los sucesivos pagos a cuenta. Sin
embargo, si a la fecha en que se produce la mo-
dificación de la opción ya se hubiera producido
la extinción de los pagos a cuenta devengados
con anterioridad a dicha modificación, el saldo
a favor del período anterior sólo podrá aplicarse
contra los futuros pagos a cuenta.
JURISPRUDENCIA
RTF N° 205-4-201 (21.02.2001)
De conformidad con lo previsto en el segundo
párrafo del artículo 87° del Texto Único Ordena-
do de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por el Decreto Supremo N° 054-99-EF, el saldo
del ejercicio anterior solamente puede ser apli-
cado contra los pagos a cuenta que venzan a
partir del mes siguiente al de la presentación de
la Declaración Jurada Anual.
RTF N° 0129-3-2004 (14.01.2004)
El saldo del ejercicio anterior solamente puede
ser aplicado contra los pagos a cuenta que ven-
zan a partir del mes siguiente al de la presenta-
ción de la declaración anual.
Se confirma la apelada que declara improce-
dente la reclamación contra la Orden de Pago
girada por pago a cuenta del Impuesto a la Ren-
ta 2002, dado en atención a la RTF N° 205-4-
2001, de observancia obligatoria, el saldo del
ejercicio anterior solamente puede ser aplicado
contra los pagos a cuenta que venzan a partir
del mes siguiente al de la presentación de la
declaración anual, y que en el presente caso el
saldo a favor determinado en la declaración del
Impuesto a la Renta del ejercicio 2001, presen-
tada con fecha 26 de agosto de 2002, resultaba
aplicable a partir del pago a cuenta del mes de
agosto del año 2002, y no del correspondiente a
julio de dicho año como pretende el recurrente,
y que la pérdida obtenida en el ejercicio 2002
alegada por el recurrente para la no cancelación
del pago a cuenta materia de autos, no consti-
tuye causal que la exima de dicha obligación,
más aún al no haberse seguido el procedimien-
to señalado en el inciso e) del artículo 54° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
– Decreto Supremo N° 122-94-EF, modificado
por los artículos 27° y 29° del Decreto Supremo
N° 194-99-EF, para proceder a la modificación
del pago a cuenta.
Se señala que no resulta atendible la nulidad
invocada por la recurrente, puesto que la resolu-
ción apelada se ha pronunciado sobre todos los
puntos materia de controversia.
RTF N° 0558-4-2001 (04.05.2001)
Compensación de saldos a favor con pagos
a cuenta. Se establece que de acuerdo con el
artículo 87° de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobada por Decreto Legislativo N° 774, los
saldos a favor pueden aplicarse contra los pa-
gos a cuenta mensuales que sean de su cargo,
por los meses siguientes al de la presentación
de la declaración jurada anual. En consecuencia
habiéndose presentado la declaración jurada
anual del ejercicio 1998 en abril de 1999, el sal-
do a favor en ella determinado podría aplicarse
contra los pagos a cuenta desde el mes siguiente
al de la presentación de la declaración anual, es
decir a partir del pago a cuenta del mes de abril
de 1999, criterio recogido por este Tribunal en
las Resoluciones N°s 897-4-97, 174-2-98 y 799-
4-99. Por otro lado se indica que el recurrente
tiene saldos pendientes a favor de los ejercicios
1996 y 1997, los cuales no han sido utilizados y
que pueden ser aplicado contra el pago a cuenta
de marzo de 1999, por lo que se ordena la reli-
quidación de la deuda, aplicando de ser el caso,
el saldo de los ejercicios anteriores.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO N° 1
¿A PARTIR DE CUÁNDO PUEDE
UTILIZAR DICHO SALDO A FAVOR
COMO CRÉDITO CONTRA LOS
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO
A LA RENTA?
Nuestro suscriptor la empresa “SER-
VICIOS INTEGRALES” SAC, contri-
buyente del Régimen General del
Impuesto a la Renta, identificado con
RUC N° 20145879875 presentó el
PDT N° 684 – Renta Anual 2013 el 29
de marzo de 2014, determinando en
el mismo un saldo a favor del Impues-
to a la Renta por un monto ascenden-
te a S/.7,800.
SOLUCIÓN:
1. Vencimiento para la presenta-
ción de la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta en
el caso de contribuyentes cuyo
último digito del RUC sea el 5.
Según la Resolución de Superinten-
dencia N° 366-2013/SUNAT publi-
cada el 21 de diciembre de 2013,
el cual aprueba las disposiciones
para la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta y del Im-
puesto a las Transacciones Finan-
cieras del ejercicio gravable 2013,
la fecha de vencimiento para la
presentación de dicha declaración
para los contribuyentes cuyo último
dígito de RUC sea el número 5 es
el 31 de marzo de 2014.
Por lo que, dicha declaración ha
sido presentada conforme al
cronograma establecido en la Re-
solución de Superintendencia antes
mencionada.
2. Compensación del saldo a favor
del ejercicio inmediato anterior
contra los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
El numeral 4 del artículo 55° del
Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta establece que el saldo
a favor originado por rentas de
tercera categoría generado en el
ejercicio inmediato anterior deberá

ser compensado sólo cuando se
haya acreditado en la declaración
jurada anual y no se solicite devo-
lución por el mismo y únicamente
contra los pagos a cuenta cuyo
vencimiento opere a partir del mes
siguiente a aquél en que se presen-
te la declaración jurada donde se
consigne dicho saldo.
Mes de presentación de la decla-
ración jurada donde se consigna Marzo 2014
dicha saldo
Período de aplicación Marzo 2014
Vencimiento Abril 2014
Siendo así que conforme a los es-
tablecido en el numeral 4 del artí-
culo 55° del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta. Servicios
Integrales SAC podrá utilizar el sal-
do a favor del Impuesto a la Renta
ascendente a S/ 7,800, contra los
pagos a cuenta del período marzo
que vence en el mes de abril.
2. Compensación del saldo a favor
del ejercicio inmediato anterior
contra los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
El numeral 4 del artículo 55° del
Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta establece que el saldo a
favor originado por rentas de ter-
cera categoría generado en el ejer-
cicio inmediato anterior deberá ser
compensado sólo cuando se haya
acreditado en la declaración jura-
da anual y no se solicite devolución
por el mismo y únicamente contra
los pagos a cuenta cuyo vencimien-
to opere a partir del mes siguiente
a aquél en que se presente la de-
claración jurada donde se consig-
ne dicho saldo.
Mes de presentación de la de-
claración jurada donde se con-
signa dicha saldo
Período de aplicación
Vencimiento
Sección Tributaria
3. Configuración de la infracción re-
ferida a “No presentar las decla-
raciones que contengan la deter-
minación de la deuda tributaria,
dentro de los plazos establecidos”.
Debemos señalar que la presen-
tación de la Declaración Jurada
Anual de manera extemporánea,
conlleva la comisión de la infrac-
ción tipificada en el numeral 1° del
artículo 176° del TUO del Código
Tributario, la misma que según la
Tabla de Infracciones y Sanciones
aplicables a las personas y enti-
dades generadores de renta de
tercera categoría, contenida en
el mismo texto normativo, se en-
cuentra sancionada de la siguiente
manera:
INFRACCIÓN SANCIÓN
Abril 2014
No presentar las declaraciones
Abril 2014 que contengan la determinación
1 UIT (S/3.800)
de la deuda tributaria, dentro de
Mayo 2014 los plazos establecidos.

CASO N° 2
¿PUEDE UTILIZAR DICHO SALDO
A FAVOR COMO CRÉDITO CON-
TRA LOS PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA CUYO
VENCIMIENTO OPERA EN ABRIL?
Nuestro suscriptor la empresa “SA-
BOR INKA” SAC, contribuyente del
Régimen General del Impuesto a
la Renta, identificado con RUC N°
20147854589 presentó el PDT N°
684 – Renta Anual 2013 el 11 de
abril del 2014, determinando en el
mismo un saldo a favor del Impuesto
a la Renta por un monto ascendente a
S/ 23,100.
SOLUCIÓN:
1. Vencimiento para la presenta-
ción de la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta en
el caso de contribuyentes cuyo
último digito del RUC sea el 9.
Según la Resolución de Superinten-
dencia N° 366-2013/SUNAT publi-
cada el 21 de diciembre de 2013,
el cual aprueba las disposiciones
para la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta y del Im-
puesto a las Transacciones Finan-
cieras del ejercicio gravable 2013,
la fecha de vencimiento para la
presentación de dicha declaración
para los contribuyentes cuyo último
dígito de RUC sea el número 9 es
el 04 de abril de 2014.
Por lo que, dicha declaración no ha
sido presentada conforme al crono-
grama establecido en la Resolución
de Superintendencia antes mencio-
nada.
Siendo así, que conforme a los es- Asimismo, es importante indicar
tablecido en el numeral 4 del artí- que según el Anexo II de la Re-
culo 55° del Reglamento de la Ley solución de Superintendencia N°
del Impuesto a la Renta. Sabor Inka 063-2007/SUNAT, que aprueba el
SAC podrá utilizar el saldo a favor Reglamento del Régimen de Gra-
del Impuesto a la Renta ascendente dualidad aplicable a infracciones
a S/. 23,100, contra los pagos a del Código Tributario, la sanción
cuenta del período marzo que ven- de multa a la que se ha hecho refe-
ce en el mes de mayo. rencia será rebajada de acuerdo a
lo siguiente:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO (PORCENTAJE DE
REBAJA DE LA MULTA ESTABLECIDA EN LAS TABLAS)
Subsanación voluntaria Subsanación inducida
Si se subsana la infracción dentro del
FORMA DE SUBSANAR LA Si se subsana la infracción antes que plazo otorgado por la SUNAT para tal
INFRACCIÓN surta efecto la notificación de la SU- efecto, contado a partir de la fecha en
NAT en la que se le indica al infractor que surta efecto la notificación en la
que ha incurrido en infracción que se le indica al infractor que ha in-
currido en infracción
Sin pago Con pago Sin pago Con pago
Presentando la declaración
80% 90% 50% 60%
jurada correspondiente
En ese sentido, se deberá tener pre-
sente que si bien la multa a pa- CASO N° 3
gar en el presente caso asciende a DETERMINACIÓN PARA
S/. 3.800 si se subsana de manera REALIZAR LA COMPENSACIÓN
voluntaria, mediante la presentación DE SALDO EN EL EJERCICIO 2014
de la Declaración Jurada Anual co-
rrespondiente, pagando al mismo Nuestro suscriptor, la empresa Vis-
tiempo la multa, esta será equivalen- ta Buena SAC, contribuyente del Ré-
te a S/. 380, tal como señalamos a gimen General del Impuesto a la
continuación: Renta, ha obtenido en el ejercicio
2012 un saldo a favor ascendente a
Multa (1UIT) S/. 3,800 S/.70,000, el mismo que fue com-
Rebaja del 90% S/. 3,420 pensado con los pagos a cuenta
Multa rebajada S/ 380 del ejercicio 2013, tal como sigue a
continuación:
(Cabe señalar que se aplicará interés moratorio del
0.04% diario).

Primera Quincena - Marzo 2014 11

Sección Tributaria
EJERCICIO 2013 EJERCICIO 2013
el planteamiento del caso, la decla-
ración jurada anual del Impuesto a
MES PAGO A CUENTA
PAGO A
COMPENSACIÓN
MONTO la Renta correspondiente del ejer-
MES CON EL SALDO A
Enero S/.8,000 CUENTA
FAVOR
PAGADO cicio 2013 se presento recién en el
Febrero S/.7,000
mes de abril de 2014.
Marzo S/. 6,000 0 S/. 6,000
Marzo S/.6,000 CASO N° 4
Abril S/. 6,600 S/. 6,600 0
Abril S/.6,600
SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO
Mayo S/.6,500 Mayo S/. 6,500 S/. 6,500 0 PRECEDENTE AL ANTERIOR Y SU
Junio S/.6.400 Junio S/. 6,400 S/. 6,400 0
COMPENSACIÓN CONTRA LOS
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO
Julio S/.6,500
Julio S/. 6,500 S/. 6,500 0 A LA RENTA
Agosto S/.6,000
Setiembre S/.6,000
Agosto S/. 6,000 S/. 6,000 0 Nuestro suscriptor, la empresa Costa
Setiembre S/. 6,000 S/. 6,000 0
linda SAC contribuyente del Régimen
Octubre S/.7,200
General del Impuesto a la Renta, iden-
Noviembre S/.7,800 Octubre S/. 7,200 S/. 7,200 0 tificada con RUC N° 20147852394
Diciembre S/.7,800 presentó el PDT N° 682 - Renta Anual
Noviembre S/. 7,800 S/. 7,800 0
2012 el 27 de marzo de 2013, de-
Ahora bien, teniendo en cuenta que Diciembre S/. 7.800 S/. 7,800 0 terminando en el mismo un saldo a
después de las compensaciones efec- favor del Impuesto a la Renta por un
tuadas en el ejercicio 2013 la empre- TOTAL S/. 81,800 S/. 60,800 S/. 21,000 monto ascendente a S/. 19,000
sa aun tiene saldo a favor. Nos consulta si se puede utilizar dicho
Como podemos observar, el mon-
Nos solicita determinar como debe saldo a favor como crédito contra los
to total compensado en el ejercicio
realizar la compensación del referido pagos a cuenta del Impuesto a la Ren-
2013 asciende a S/.60,800.
saldo en el ejercicio 2014, para lo cual ta de enero y febrero de 2014
2. Compensación del saldo a favor
nos ha proporcionado los montos de Teniendo en cuenta los datos propor-
no compensado en el Ejercicio
los pagos a cuenta correspondientes a cionados por el cliente:
2013, con los pagos a cuenta
los meses de enero, febrero, marzo y
correspondientes al Ejercicio Contribuyente Empresa Costa Linda SAC
abril, como sigue a continuación:
2014. RUC N° 20147852394
EJERCICIO 2014 El saldo por compensar a partir del PDT N° 682 Renta Anual 2012
mes de enero de 2014 se obtiene a Fecha de presentación 27 de marzo de 2013
MES PAGO A CUENTA continuación: Saldo a favor S/ 19,000
Enero S/.5,000 Aplicación del crédito
Saldo a favor obtenido en el Ejer- S/.70,000 Enero y Febrero 2014
contra pagos a cuenta
Febrero S/.5,000 cicio 2012

Marzo
Abril
Cabe indicar que la Declaración Ju-
rada Anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio 2013 fue
presentada en abril de 2014.
SOLUCIÓN:
1. Compensación del saldo a favor
obtenido en el Ejercicio 2012
con los pagos a cuenta corres-
pondientes al Ejercicio 2013.
Según la información proporciona-
da en el planteamiento del presen-
te caso, el monto total de compen-
sación de los pagos a cuenta con
el saldo a favor durante el ejercicio
2013, lo obtenemos de la siguiente
manera:
EJERCICIO 2013
COMPENSACIÓN
PAGO A
MES
CUENTA
CON EL SALDO A
FAVOR
Enero S/. 8,000 0 S/. 8,000
Febrero S/. 7,000 0 S/. 7,000
S/.6,000
Saldo compensado con los pagos (S/.60,800) SOLUCIÓN:
a cuenta del Ejercicio 2013
Según lo establecido en el numeral 3
S/.6,500 Saldo por compensar a partir del S/.9,200
mes de Enero de 2014
del artículo 55° del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta el saldo
a favor generado por rentas de tercera
Ahora bien, a continuación se in-
dica cómo se deberá compensar el categoría, acreditado en la declaración
jurada anual del ejercicio precedente al
monto de S/.9,200 con los pagos a
cuenta del ejercicio 2014: anterior por el cual no se haya solicita-
do devolución, deberá ser compensa-
EJERCICIO 2014
do contra los pagos a cuenta del ejer-
cicio, inclusive indica la norma a partir
COMPENSACIÓN del mes de enero, hasta agotarlo.
PAGO A MONTO
MES
CUENTA
CON EL SALDO A
PAGADO
FAVOR En ese sentido, el saldo a favor del
Ejercicio 2012, el mismo que se en-
Enero S/. 5,000 S/. 5,000 0
cuentra acreditado en la Declaración
Febrero S/. 5,000 S/. 4,200 S/. 800 Jurada de dicho ejercicio, puede ser
compensado contra los pagos a cuen-
Marzo S/. 6,000 0 S/. 6,000 ta de enero y febrero de 2014, cuyos
vencimientos operan en febrero y
Abril S/. 6,500 0 S/. 6,500
marzo 2014 respectivamente.
TOTAL S/. 22,500 S/. 9,200 S/.13,300
Saldo a favor 2012 S/.19,000
En la tabla anterior se puede apre- Si aplicará el saldo
Enero y Febrero 2014
ciar que el saldo a favor obtenido en contra pagos a cuenta
MONTO
PAGADO
el ejercicio 2012 se agota en el mes
de febrero de 2014, no quedando
así monto a compensar en los me- Autor: Rengifo Lara, Yannpool
ses restantes del ejercicio 2014 ni Egresado de la UIGV; Ex-funcionario de la
contra el pago de regularización del SUNAT; Asesor Tributario Miembro del Staff de la
año 2013, pues como se indicó en Revista Asesor Empresarial..

12 Asesor Empresarial