Profesores del curso

IMPUESTO A LA RENTA
Sesión 6
Rentas de Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera: Parte II

Profesores del curso

LOGRO DE
APRENDIZAJE
• Al finalizar la sesión, el estudiante aplica las rentas de cuarta y
quinta categoría en casos reales de personas naturales.
RUTA DE APRENDIZAJE
RENTAS DE TRABAJO:
CUARTA CATEGORIA
RENTAS DE CUARTA - INDEPENDIENTES
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
FORMAS DE REALIZAR LOS PAGOS A CUENTA

Nuestro sistema establece dos formas de realizar los pagos

a cuenta.

1. Pagos voluntarios

2. Retenciones

En ambos casos, éstos pagos se consideran pagos a cuenta

y se suman para determinar el crédito a favor contra el
impuesto que en definitiva se determine al cierre del
ejercicio económico que se esta liquidando.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
FORMAS DE REALIZAR LOS PAGOS A CUENTA

1. Pagos voluntarios:

Artículo 86°.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta

categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas,
cuotas mensuales que determinarán aplicando la tasa del 8% (ocho por
ciento) sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los
plazos previstos por el Código Tributario. Dicho pago se efectuará sin
perjuicio de los que corresponda por rentas de otras categorías.

Las retenciones efectuadas de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 74º de

esta Ley podrán ser aplicadas por los contribuyentes a los pagos a cuenta
mensuales, que deban efectuar conforme a este artículo. Sólo estarán
obligados a presentar declaración por el pago a cuenta mensual en los casos
en que las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

FORMAS DE REALIZAR LOS PAGOS A CUENTA

1. Pagos voluntarios:

Realizados por el contribuyente o emisor de los Recibos por Honorarios.

Estos pagos se realizan mensualmente

utilizando el PDT 616 – Trabajadores
Independientes.

También pueden realizarse utilizando el

formulario 1662 y el código 3041.

Se deben realizar, producto de un sinceramiento, por parte del Contribuyente o

emisor de los Recibos de Honorarios, de sus ingresos generados en un periodo
mensual.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

FORMAS DE REALIZAR LOS PAGOS A CUENTA

2. Retenciones (Artículo 74):

Tratándose de rentas de cuarta categoría, las

personas, empresas y entidades a que se
refiere el inciso b) del artículo 71° de esta Ley,
deberán retener con carácter de pago a
cuenta del Impuesto a la Renta el 8% (ocho por
ciento) de las rentas brutas que abonen o
acrediten.

El monto retenido se abonará según los plazos

previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

RETENCIONES

Son los descuentos que nos efectúan los pagadores de los

R.H. cuándo estos son personas generadores de Rentas de
Tercera Categoría (Personas Naturales ó Jurídicas)
actuando en calidad de agentes de retención.

Estos pagos se realizan, a través de la actuación de los

pagadores de los R.H., o agentes de Retención.

Estos Agentes de Retención, afectarán el pago del RH

aplicando una tasa del 8% sobre el total del monto a
pagarse.

Esta retención deberá ser entregada por el Agente de

Retención dentro del cumplimiento de las obligaciones
tributaras del mes en que la ha efectuado.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
RETENCIONES

Casos en los que no aplica la Retención

1. Recibos por Montos Menores de S/. 1,500.

Cuando los Recibos por Honorarios sean emitidos por montos menores de S/.
1,500, para el emisor no existe la obligación de emitir el mismo (RH)
aplicando la retención, así como al Agente de Retención tampoco se le exige
que aplique retención alguna.

No obstante lo indicado, si el emisor del Recibo por Honorarios considera que

en definitiva el impuesto que le corresponderá pagar es mayor, puede
voluntariamente aplicar la tasa del 8% y solicitar de esta forma que el Agente
de Retención aplique la retención, que calificará al cierre del ejercicio como
un pago a cuenta.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
RETENCIONES
Casos en los que no aplica la Retención

1. Recibos por Montos Mayores de S/. 1,500.

Cuando los Recibos por Honorarios sean emitidos por montos mayores de
S/. 1,500, el emisor puede, producto de una sincera evaluación de los
ingresos que espere recibir durante el ejercicio, solicitar utilizando su clave
sol una Suspensión de Retenciones a la SUNAT, la cual evaluando la
información que le brinde decidirá conceder o no lo solicitado.

Obteniendo la Suspensión de Retenciones, el contribuyente cada vez que

emita un RH por montos mayores a S/.1,500 adjuntará el referido
documento y con ello no deberá ser retenido, siendo su obligación y
responsabilidad la liquidación anual del Impuesto a la Renta.
RENTAS DE TRABAJO:
QUINTA CATEGORIA
 Rentas de Quinta Categoría
Retenciones y Pagos a Cuenta
Retenciones (Artículo 75º de la LIR y Artículos 40º al 46º del
Reglamento)

Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que

paguen Rentas de Quinta Categoría, deberán retener mensualmente
sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del
impuesto que, conforme a la LIR, les corresponda tributar sobre el total
de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se
disminuirá en el importe de la deducción especial de 7 UIT.
 Rentas de Quinta Categoría
No obligados a presentar Declaración
Jurada Anual

No presentarán declaración jurada anual, los contribuyentes que

perciban exclusivamente Rentas de Quinta Categoría.

Por otro lado, de conformidad con el Artículo 3º inciso a) de la Resolución

de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT (18-09-2004), las personas
naturales que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría según
las normas del Impuesto a la Renta no están obligadas a inscribirse en el
RUC.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
CUANDO TIENES MAS DE UN EMPLEADOR

En éstos casos, el trabajador deberá informar al empleador

que le abone la mayor remuneración, de los montos que
mensualmente y bajo la relación de dependencia (solo x
rentas de quinta) recibe de otros empleadores,
convirtiéndose éste (el mayor empleador) en el encargado
de realizar las retenciones por Rentas de Quinta Categoría
sobre los montos totales que reciba el trabajador.

Será entonces el emperador que abone la mayor

remuneración el único agente de retención en éstos casos.
RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA
 Rentas de Fuente Extranjera

Para determinar la Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera

se debe seguir el siguiente procedimiento:

A la renta neta de trabajo se le descuenta el ITF y las donaciones

acreditadas.

( + ) Se le agrega la renta neta de fuente extranjera.

Como resultado = renta neta imponible de trabajo y de fuente

extranjera.
Tasa para la determinación del Impuesto de
Trabajo y Fuente Extranjera
Tasas aplicables a partir de 2015:
CREDITOS CONTRA LA RENTA DE TRABAJO Y FE

• Dentro de los créditos sin derecho devolución: Crédito por impuesto

a la renta de fuente extranjera (abono al exterior – Articulo 52 del
RLIR).

• Créditos que si tienen derecho a devolución tales como:

• Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores.

• Los pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente,

respecto de las rentas de cuarta y quinta categoría.

• Las retenciones que le hayan sido efectuadas por rentas de cuarta y

quinta categoría efectivamente percibidas en el ejercicio.
 BIBLIOGRAFÍA
➢ SUNAT (2022). (Capítulo V - Artículos 23 y 24) Ley del Impuesto a la
Renta. Extraído de: h t t p s : / / w w w . s u n a t . g o b . p e / l e g i s l a c i
on/renta/index.html

➢ SUNAT (2022). (Capítulo V - Artículos 33 y 34; 45; 46; 51 y 57). Ley del
Impuesto a la Renta
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/index.html

➢ SUNAT (2022). Rentas anuales. Personas. https://renta.sunat.gob.pe/

¿Qué hemos aprendido
hoy?