Tema 10

u n i d a d 10
unidad
10
Gestión y control
de tesorería
OPERACIONES AUXILIARES EN GESTIÓN DE TESORERÍA

MARIA GÓMEZ GARCÍA
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
ÍNDICE
1. La gestión de la tesorería
2. Los flujos de tesorería
3. La planificación en la tesorería
4. El control de tesorería
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1. La gestión de tesorería
La gestión de la actividad de tesorería consiste en el
conjunto de procedimientos encaminados a un doble
objetivo / finalidad:
Maximizar los ingresos

Garantizar a las empresas provenientes de la
la disponibilidad de inversión de recursos
dinero efectivo (liquidez) financieros a corto plazo o
para afrontar sus pagos. minimizar los gastos
ocasionados por la
disposición de fondos de
terceros para atender a
sus desembolsos.
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1.1. Área de tesorería
Se encarga de:
• Planificación de la torería de la empresa
• Previsión de los flujos de entrada y salida del dinero de
la empresa
• Negociación con las entidades bancarias de las
condiciones aplicables a su empresa
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1.2. Conceptos básicos de la gestión de tesorería
En la operatoria habitual de la empresa tienen mayor importancia

los medios de pago y cobro bancarios (transferencias, recibos,
cheques, etc.) que el dinero en metálico.
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2. Los flujos de tesorería
Los flujos de tesorería son las entradas y salidas de dinero

en la caja y en las cuentas bancarias o de pago, motivadas
por las distintas actividades de la empresa: relaciones con
clientes, proveedores, trabajadores, Administraciones Públicas
y entidades financieras.
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ó
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2.1. PRINCIPALES FLUJOS DE CAJA
Principales flujos de
Cobro de entidades
bancarias
cobro
Cobro de clientes
(venta/servicios)
Subvenciones
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2.1. PRINCIPALES FLUJOS DE CAJA

Cobro de entidades bancarias
• Estos cobros están ocasionados por el ingreso de dinero que hacen las
entidades bancarias en las cuentas (corriente o de crédito) de la
empresa. Generalmente provienen de productos financieros.
Cobro de clientes
• Son los cobros que proviene la actividad de la empresa: venta de
productos o prestación de servicios.
• Debe vigilarse el cumplimiento del circuito de cobro. De todas estas fases
solo dependen del área de tesorería en las últimas cuatro, pero debe
coordinarse con todos los departamentos de la empresa (que los pedidos
lleguen antes, emisión de albaranes y facturas no se dilaten en el tiempo,
documentos correctos, etc.)
Subvenciones
• Son cantidades de dinero que la empresa obtiene de las
Administraciones públicas por el cumplimiento presente o futuro de unos
requisitos. Se clasifican en dos:
– Subvenciones a la explotación: destinadas a cubrir los costes de la
empresa.
– Subvención de capital: destinadas a la financiación de ANC.
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2.3. PRINCIPALES FLUJOS DE PAGO
Principales flujos de pago

Pago a entidades bancarias
Pago a proveedores de bienes o

servicios
Pago a trabajadores (nóminas)
Pago a las Administraciones

Públicas
(impuestos, tasa, cotizaciones…)
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2.3. PRINCIPALES FLUJOS DE PAGO
• Pago a entidades bancarias: devoluciones de préstamos o

créditos, cuotas del renting, Lessing, etc.
• Pago a proveedores de bienes o servicios: son los pagos que

realiza la empresa a consecuencia de la adquisición de materias
primas, mercaderías, bienes inmovilizados (ANC) y suministros,
etc.
• Pago los trabajadores: son los pagos que la empresa realiza

sus trabajadores como el sueldo, dietas de viaje, gastos, etc.
• Pago a las Administraciones Públicas: son los Pagos de

impuestos y tasas a distintas Administraciones Públicas (estatal,
autonómica y local) como la liquidación de IVA, IS, IBI,
retenciones de IRPF, cotizaciones de la SS, tasa por recogida de
basuras, etc.
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2.3. Medios de cobro y pago más utilizados
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3. La planificación en la tesorería
Una de las principales funciones del área de tesorería es

asegurar que la empresa dispone de dinero suficiente para la
gestión diaria.
El departamento debe anticipar los excedentes o necesidades de

liquidación que pueda presentar la empresa, para lo cual es muy
útil realizar calendarios de vencimiento de cobros y pagos hoy
con las fechas de valor.
Un documento esencial para planificar la gestión de recursos

económicos de la empresa y elaborar el calendario de
vencimientos, es el presupuesto de tesorería.
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3.1. El presupuesto de tesorería
Presupuesto de tesorería
Es un documento en el que se reflejan, divididos en meses,
los pagos y cobros que debe realizar la empresa a lo largo
de un ejercicio económico (generalmente un año).
La información con al
que el área de tesorería
elabora este documento
proviene de los
departamentos de la
empresa.
Esencial la colaboración entre departamentos.

Hay que tener en cuenta que los distintos departamentos elaboran sus
presupuesto con un criterio de devengo (contabilizan gastos e ingresos
cuándo se producen) y el área de tesorería utiliza el criterio de caja
(contabiliza cuando entra o sale el dinero de la empresa)
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¿CÓMO ELABORAR EL PRESTO ANUAL DE TESORERIA?
Para elaborar el presupuesto anual se parte del saldo de tesorería

de comienzo de año y se añaden los datos que proporcionan los
distintos departamentos de la empresa.
Una vez incorporados si obtiene un saldo de tesorería para cada

mes.
En resumen, la principal utilidad del presupuesto de tesorería es

anticipar situaciones de excedentes o necesidades de liquidez
en la empresa.
Esto permite buscar activos financieros rentables en los que invertir

o poder negociar para la financiación
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EJEMPLO DE PRESUPUESTO ANUAL DE TESORERÍA
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3.2. La gestión de las necesidades de tesorería
La gestión de las necesidades de tesorería

Se dice que existe una necesidad de tesorería en un periodo
de tiempo cuando el saldo inicial de tesorería más los cobros
de ese periodo no son suficientes para hacer frente a los
pagos. Esta necesidad financiera también se denomina
déficit de tesorería.
Pagos > cobros → DÉFICIT de tesorería
Formas de financiación para hacer frente a las necesidades

de tesorería:
• Cuenta de crédito / crédito
• Préstamo a corto plazo
• Otra financiación bancaria (descuento bancario, factoring,
confirming, …)
• Financiación con los proveedores (negociar plazos)
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3.2. La gestión de las necesidades de tesorería
La gestión de las necesidades de tesorería
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2.3. La gestión de los excedentes de tesorería
La gestión de los excedentes de tesorería
Existe un excedente de tesorería en un periodo de tiempo cuando el saldo inicial de

tesorería más los cobros de ese periodo son mayores que los pagos a realizar.
Cobros > pagos → SUPERÁVIT de tesorería
Los excedentes de tesorería NO pueden quedarse en la

caja sin producir rendimiento, se debe buscar productos
financieros rentables como:
• Valores mobiliarios
• Productos bancarios (Cuentas a la vista o depósitos a
plazo fijo)
• Cancelar deuda que la empresa tenga pendiente
• Uso del descuento por pronto pago
• Etc.
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2.3. La gestión de los excedentes de tesorería
La gestión de los excedentes de tesorería
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4. El control de tesorería
En la gestión contable de una empresa se utilizan:
Libro diario
Libro Mayor
LIBROS
PRINCIPALES
Inventario
Cuentas
anuales
LIBROS Libro de registro de caja
Libro de registro de cuentas

bancarias
Libro de registro de clientes

LIBROS
AUXILIARES
Sirven para realizar un seguimiento Libro de registro de proveedores
de la aplicación de las condiciones
pactadas por los bancos,
proveedores, clientes, etc., y controlar Libro de registro de efectos a cobrar
el cumplimento de entradas y salidas
de dinero. Libro de registro de efectos
© MACMILLAN Profesional comerciales a pagar
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El control de tesorería.
1. Libro de registro de caja
En el libro registro de caja se registran todas las entradas y
salidas de dinero en efectivo que se producen en la caja física
que tiene en sus oficinas, tiendas, etc.
• A través de sus asientos, se puede saber si el

dinero existente de la caja en un momento
concreto se corresponde con los movimientos
anteriores a ese momento.
• Además se pueden hacer previsiones sobre el
dinero en metálico que es necesario tener la
caja.
• El formato de ese libro varía en función de la
empresa y existen multitud de programas
informáticos para realizar este libro.
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Cierre de caja:
La persona responsable de la
caja debe realizar la operación
de cierre de caja, con el fin de
controlar la corrección de su
llevanza.
Es aconsejable realizar esta
operación frecuentemente (una
vez al día).
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2. Libro registro de cuentas bancarias
Este libro informa de las operaciones de cobros y

pagos realizadas por la empresa a través de las
cuentas bancarias.
Además del control de la tesorería, llevar este libro de

cuentas bancarias supone para la empresa
información muy valiosa sobre el negocio bancario
que proporciona a las distintas entidades.
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Este libro suele tener el mismo formato que los extractos

bancarios para poder comprobar fácilmente su exactitud.
De hecho muchas entidades bancarias emiten la
información con el formato estándar de cuaderno 43 y los
programas de gestión de tesorería descodifican la
información y la convierte en un documento para poder
trabajar.
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Sirve para comprobar los datos expresados en

los libros de cuentas con los datos del libro de
registro de cuentas son correctos (coinciden). A
este proceso de revisión se le llama cotejo
bancario.
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3. Otros libros auxiliares
Se emplea para tener controlados los
cobros originados por el ámbito
Libro registro comercial al que se dedica la empresa.
de clientes Como todo libro que no es obligatorio,
su formato no está definido por ninguna
norma mercantil o fiscal.
Este libro sirve para que la empresa

Libro registro pueda prever los pagos a realizar y el
cumplimiento de estos. Este libro puede
de
tener un formato similar al de clientes, si
proveedores bien se sustituyen las referencias de
cobros por las de pagos.
Libro registro En este libro se registran los efectos

comerciales que la empresa tiene
de efectos a pendientes de cobrar (letras de cambio,
cobrar pagarés, recibos y cheques).
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Esquema
resumen

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OPERACIONES AUXILIARES EN GESTIÓN DE TESORERÍA

Maximizar los ingresos

1.1. Área de tesorería

1.2. Conceptos básicos de la gestión de tesorería

En la operatoria habitual de la empresa tienen mayor importancia

2. Los flujos de tesorería

Los flujos de tesorería son las entradas y salidas de dinero

2.1. PRINCIPALES FLUJOS DE CAJA

2.1. PRINCIPALES FLUJOS DE CAJA

2.3. PRINCIPALES FLUJOS DE PAGO

Principales flujos de pago

Pago a proveedores de bienes o

Pago a trabajadores (nóminas)

Pago a las Administraciones

2.3. PRINCIPALES FLUJOS DE PAGO

• Pago a entidades bancarias: devoluciones de préstamos o

• Pago a proveedores de bienes o servicios: son los pagos que

• Pago los trabajadores: son los pagos que la empresa realiza

• Pago a las Administraciones Públicas: son los Pagos de

2.3. Medios de cobro y pago más utilizados

Una de las principales funciones del área de tesorería es

El departamento debe anticipar los excedentes o necesidades de

Un documento esencial para planificar la gestión de recursos

3.1. El presupuesto de tesorería

Esencial la colaboración entre departamentos.

¿CÓMO ELABORAR EL PRESTO ANUAL DE TESORERIA?

Para elaborar el presupuesto anual se parte del saldo de tesorería

Una vez incorporados si obtiene un saldo de tesorería para cada

En resumen, la principal utilidad del presupuesto de tesorería es

Esto permite buscar activos financieros rentables en los que invertir

EJEMPLO DE PRESUPUESTO ANUAL DE TESORERÍA

3.2. La gestión de las necesidades de tesorería

La gestión de las necesidades de tesorería

Pagos > cobros → DÉFICIT de tesorería

Formas de financiación para hacer frente a las necesidades

3.2. La gestión de las necesidades de tesorería

La gestión de las necesidades de tesorería

2.3. La gestión de los excedentes de tesorería

La gestión de los excedentes de tesorería

Existe un excedente de tesorería en un periodo de tiempo cuando el saldo inicial de

Cobros > pagos → SUPERÁVIT de tesorería

Los excedentes de tesorería NO pueden quedarse en la

2.3. La gestión de los excedentes de tesorería

La gestión de los excedentes de tesorería

LIBROS Libro de registro de caja

Libro de registro de cuentas

Libro de registro de clientes

• A través de sus asientos, se puede saber si el

Este libro informa de las operaciones de cobros y

Además del control de la tesorería, llevar este libro de

Este libro suele tener el mismo formato que los extractos

Sirve para comprobar los datos expresados en

Este libro sirve para que la empresa

Libro registro En este libro se registran los efectos

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