INGRESOS,COSTOS Y GASTOS

OPERACIONES

DALIMAR SUAREZ | AUDITORIA SUPERIOR | 01-

06-21
 Introduccion

Cada ejercicio económico, la empresa ha de determinar el resultado que ha

obtenido, pérdida o ganancia, en ese período. Normalmente, este cálculo se efectúa
a finales de año, puesto que el ejercicio económico de las empresas suele coincidir
con el año natural. El principio de correlación de ingresos y gastos establece que el
resultado de un ejercicio estará constituido por los ingresos generados en dicho
período menos los gastos realizados para la obtención de aquéllos. Al cierre del
ejercicio, la empresa se ve obligada a analizar los distintos ingresos y gastos
contabilizados en el período, puesto que éstos pueden presentar las siguientes
circunstancias:

Que se hayan devengado en el ejercicio, aunque todavía no se hayan

cobrado o pagado.

Que no se hayan devengado en el período, pero se hayan cobrado o pagado

en el mismo.

A tenor del principio del devengo, los ingresos y gastos se imputarán al

ejercicio en el que se generen, con independencia de que se realice –o no– su cobro
o pago en ese período. Ha de quedar claro que se genera un ingreso en la fecha en
la que la empresa preste los servicios correspondientes a dicho ingreso o entregue
las pertinentes existencias. A su vez, se considera que un gasto se ha devengado si
la entidad ha recibido o disfrutado los bienes, servicios o suministros inherentes a
ese gasto. Por lo tanto, a la hora de determinar el resultado contable del ejercicio
económico, hay que considerar exclusivamente los ingresos y gastos devengados
en él. Ahora bien, dado que se han contabilizado ciertos ingresos y gastos no
devengados en el ejercicio, hay que proceder a darlos de baja por un tiempo,
puesto que no participarán en el cálculo del resultado.

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 A este proceso, consistente en efectuar los ajustes contables precisos para
que al hallar el resultado sólo se incluyan los ingresos y gastos devengados en el
período, se le conoce con el nombre de periodificación contable.

1. INGRESOS, COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS, Y

OPERACIONES EXTRAORDINARIAS DE INGRESOS Y
EGRESOS:

INGRESOS: Los ingresos constituyen la principal fuente positiva de los

resultados de un período y generan incrementos de activos o disminuciones de
pasivos.

Las causas de los ingresos son operaciones de ventas de bienes y servicios

provenientes de las operaciones de la empresa que se orientan a los objetivos y
metas.

Con ingresos en contabilidad no se considera el ingreso de dinero sino más

bien el originado por un hecho modificativo (del que no necesariamente se
obtenga dinero en efectivo), por ejemplo, Intereses ganados por financiación a
crédito.

Al contrario, la cobranza de dinero a un deudor es un hecho permutativo

que genera aumentos de dinero pero no ingresos.

COSTOS Y GASTOS: Según el Marco Conceptual, base de

fundamentación de las Normas Contables, Costos y Gastos integran el mismo
concepto, pero se acostumbra utilizar la denominación de Gastos. Costos son
sacrificios económicos que demanda la adquisición de un bien o servicio con
utilidad económica para la empresa. Significa que sacrifico un activo a cambio de
un bien o servicio y ese sacrificio no necesariamente es dinero.

Los costos incurridos pueden dar lugar a la obtención de beneficios en

tiempos futuros y se suelen llamar en este caso “costos no consumidos” y son
considerados activos para la empresa.

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 Los “costos consumidos” son aquellos que no deben considerarse activos y
por lo tanto inciden en el resultado del ejercicio económico. Se los llama gastos,
por ejemplo: gastos de comercialización refiriéndose a los gastos ocasionados para
realizar las ventas del ejercicio.

Algunos costos pueden considerarse como no consumidos en un momento

y en otro pueden pasar a formar parte de los gastos.

Es el caso de los bienes de uso, por ejemplo una máquina, que tiene una
vida útil de varios ejercicios. El desgaste puede ir amortizándose en varios
ejercicios.

Otro ejemplo son las mercaderías que se consideran activo hasta que se
venden cuando pasan a considerar como costos.

En términos menos técnicos se puede decir que los costos están asociados a
los ingresos o sea a situaciones que generan ingresos, mientras que los gastos son
atribuibles al ejercicio económico en los que se incurren.

Por ejemplo: costos son los importes relacionados con la adquisición de

bienes a ser vendidos (costo de ventas de mercaderías), mientras que gastos son
por ejemplo los alquileres del ejercicio, los gastos de papelería, etc

LAS GANANCIAS: Se puede considerar ganancia con 2 significados

La diferencia positiva de una operación o un grupo de operaciones o de

un período dado; Los incrementos patrimoniales provocados por hechos del
contexto como ser:

I. Ingresos producidos por ventas de bienes o prestaciones de servicios

II. Ganancias por valorización de los bienes o desvalorización de

pasivos, como por ejemplo: aumento de cotización de acciones en

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 otras empresas adquiridas por la empresa, o el aumento de
cotización que experimentan los activos en moneda extranjera
cuando las cotizaciones aumentan.

Por ejemplo, a diferencia de los Ingresos, las Ganancias se producen por

hechos que no pueden ser controlados por la empresa (variación del tipo de
cambio, la donación de un tercero, etc).

Por otro lado los Ingresos tienen un costo asignable mientras que las
ganancias no lo tienen.

Puede ser difícil discernir si un incremento patrimonial proviene de una

ganancia o un ingreso. Dependerá de la actividad de la empresa.

Por ejemplo: en una empresa comercial pueden considerarse una ganancia

los intereses cobrados a los deudores por atrasos, mientras que en un Banco son
considerados Ingresos.

LAS PÉRDIDAS:

 Se puede entender Pérdidas o Quebrantos con dos sentidos:

 Para hacer referencia al resultado final negativo de una operación,
grupo de operaciones o de un ejercicio (antónimo de ganancia)
 Como sacrificio económico resultante o no del intercambio con
terceros, que no tien valor compensatorio para la empresa.

La pérdida se diferencia del gasto en que que el gasto posibilita la

obtención de una ingresos, en cambio la pérdida no implica la posibilidad presente
o futura de obtener ingresos como consecuencia de la misma. Ejemplos:
destrucción de activos sin seguros, desvalorización de activos por su uso, volverse
obsoleto o fuera de moda, la caída de los precios de acciones, oro, monedas, etc.

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 2. OBJETIVOS DE AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DE ESTADOS
DE RESULTADOS:

1. Verificar que todas las ventas registradas en el ejercicio estén

registradas
2. Que estén separadas las ventas normales de cualquier otro concepto
de ingreso
3. Cerciorarse que todas las ventas correspondan un costo
4. Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos sean genuinos.

3. CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS

DE RESULTADOS:

Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados

por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad,
haciendo referencia a los sistemas o riesgos contables relacionados con esas
actividades y procedimientos.

ADECUACIÓN Y USO DE LOS PAPELES DE TRABAJADO BASADO

EN CADA UNA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA EN LA APLICACIÓN
DE LAS TÉCNICAS DE ACUERDO AL ÁREA ANALIZADAS. QUÉ
CONCLUYE CON EL INFORME FINAL DE AUDITORÍA:

Papeles de Trabajo: Es el conjunto de cédulas y documentos que contienen

los datos e información obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se
describen las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con

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los que se sustentan y apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones,
opiniones y conclusiones del informe correspondiente.

Cédulas de Auditoría: Es la hoja en la que consta el desahogo de los

procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como de los
resultados obtenidos.

Documentación soporte: Son los documentos generados por las operaciones

de las Unidades Administrativas auditadas, que se anexan a las cédulas de trabajo
como evidencia de los hechos observados y/o análisis efectuado (facturas,
resguardos, contratos, etc.).

Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de

cada uno de los auditores encargados de la auditoría.

Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de
localizar y fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes
aspectos:

Previo a su formulación:

- Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se

alcancen los objetivos de la auditoría.

- Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las

pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.

- Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las

áreas auditadas, como cédulas propias.

Al formularlos:

- Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.

-Utilizar letra legible.

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 - Redactar en forma clara y precisa.

- Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las

revisiones efectuadas.

- Anotar la información conforme se obtenga.

- Respetar el orden en que aparece la información en los documentos

fuente.

- Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de

las pruebas realizadas.

- Anotar las marcas que sean necesarias.

-No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.

-Cruzar la información entre cédulas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

Los papeles de trabajo se clasifican en:

 Expediente continuo de auditoría o archivo permanente.

Está integrado por un conjunto de documentos y cédulas que se localizan

en uno o varios legajos especiales y sirve de apoyo en auditorías posteriores; su
consulta evita que se duplique la trascripción innecesaria de cédulas, por lo que su
conformación inicia desde la etapa de planeación de la auditoría, al obtener
información general de las áreas susceptibles a evaluar, (direcciones de área)
como: la estructura orgánica, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de
información; incorporando los objetivos de auditoría y el programa específico de
revisión.

 Expediente de papeles de trabajo actuales.

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 El auditor deberá elaborar los papeles de trabajo en el momento en que se
realice la revisión y sirven para:

- Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe de

auditoría.

- Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los objetivos

de la revisión.

- Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad del

trabajo realizado.

Los papeles de trabajo se clasifican en cédulas sumarias, analíticas,

subanalíticas, cédulas de discusión de observaciones y cédula de marco conceptual.

- Cédula sumaria.- Contiene los datos en forma global o general de las

cifras, procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas,
correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se
encuentra en otras cédulas.

- Cédula analítica.- Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o

aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y
comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la
razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas
explicativas de auditoría.

- Cédula subanalítica.- Se elabora para examinar con mayor detalle, algún

concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra
cédula analítica de auditoría.

- Cédula de discusión de observaciones.- Sólo se debe formular previa

autorización del superior jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad
las decisiones que se .consideren necesarias a seguir en relación con el resultado
obtenido de la auditoría; siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas
operativos o de administración.

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 También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y las
diferencias con lo sustentado por el auditor a fin de determinar la pauta a seguir en
su caso.

El contendido de las cédulas debe darse a conocer a los titulares de las

áreas auditadas, a través del informe de auditoría respecto al resultado de la
revisión efectuada y poder decidir cual será la opción tomada, para corregir las
irregularidades que se detectaron durante la revisión.

- Cédula de marco conceptual.- Es la cédula por medio de la cual el auditor

da a conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y
cualquier otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado,
adicionalmente, deberá prepararse al inicio de la auditoría por cada uno de los
auditores que integran el grupo de trabajo de la revisión.

Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la

revisión realizada deberá ser considerada en esta cédula, por lo que debe estar
actualizada conforme a la revisión que se llevó a cabo.

CARACTERÍSTICAS DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA:

- Completa.- Que incluya el desahogo de los procedimientos aplicados, la

totalidad de las observaciones encontradas, la conclusión a que se llegó, la fuente
de datos, marcas e índices, así como el cruce o conexión con otras cédulas.

- Que se entienda.- Deberá ser de fácil interpretación al enfoque de la

revisión, de los procedimientos que se aplicaron, así como su alcance y el motivo
de aplicar determinados procedimientos, los resultados que se obtuvieron, si estos
constituyen irregularidades o deficiencias y las pruebas que lo respaldan.

- De fácil lectura.- Debe incluir los datos por orden de importancia e

identificables y escribir con letra legible, a fin de facilitar la lectura.

- Objetiva.- Se tiene que asentar únicamente los hechos y cifras que consten
efectivamente en los registros contables o en la documentación comprobatoria que

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demuestre el resultado de la aplicación de los procedimientos efectuados, si
contienen las cédulas suposiciones, sospechas o consideraciones personales se
indicarán claramente en la misma situación.

4. CASO PRACTICO

En este tema se suministran los datos que se consideran necesarios para la

creación de un modelo que permita al estudiante realizar el proceso de revisión de
los estados financieros.

El presente caso trata sobre un proyecto de Auditoría financiera

desarrollada en la Empresa Dulce Encanto S.A. por razones de prestigio
profesional, la auditoría fue encomendada al despacho de Auditores
VELÁSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS*, usted es auditor de
dicha firma.

La solución del caso es para poner en práctica los conocimientos adquiridos

sobre la disciplina de la auditoría, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el
proceso estándar necesarios para la culminación de un proyecto de Auditoria
Financiera, a saber:

 Planeación General.
 Estudio y Evaluación de Sistema de Control Interno.
 Aplicación de Pruebas, Sustantivas.
 Resultado de Auditoria (Informe).

EXPOSICIÓN DEL CASO:

La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/03. Su giro, es

comprar en el ámbito local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer
el mercado de la ciudad de Managua y posible proyección Nacional.

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 Según su escritura de constitución a la empresa Dulce Encanto, es una
sociedad anónima constituida en escritura pública No. 161 del 30 de noviembre del
año 2002 ante los oficios notariales del Abogado y Notario Público Pedro José
Castro, su domicilio es la capital de Managua, capital de la república de Nicaragua
pudiendo establecer oficinas y sucursales en toda la república de Nicaragua. La
escritura fue inscripta en el Registro Público Mercantil el día 14 de diciembre del
año 2002. Asiento No. 55290, página No. 261 , tomo 18 dl diario e inscrita con el
No. 5612-280757-QP2, página 2561/2596 tomo 190861/QP2 libro tercero de
Sociedades de este registro público e inscrita con el número 358926 pagina
156/8956, tomo 2589 del libro de persona de este registro público.

La empresa cuenta con una estructura organizacional según su gerente

general, Lic. Sonia Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.

La Lic. Geraldine Gómez Gutiérrez, supervisora de la firma de consultoría

y auditoría VELÁSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS. Recabo la
información siguiente en las oficinas de la empresa a Auditar.

Debido a la dinámica de la Empresa, los inventarios adquiridos se

contabilizan teniendo como documentos contables únicamente la factura comercial
original, la que se adjunta al comprobante donde se registran las compras. Los
pagos a los proveedores son autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis
Hernández y se tramitan con una fotocopia de la factura.

Existe un registro mayor auxiliar para el control contable de los inventarios.

La última vez que este registro auxiliar quedo conciliado con la cuenta control fue
hace seis meses es decir en diciembre de 2006.

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 Para maximizar los recursos humanos y por ende la economía de la
empresa, el departamento de contabilidad atiende la función contable y tesorería.
Quizás por este importante rol que juega este departamento, la gerencia general no
en pocas ocasiones acostumbra dar instrucciones directas al departamento.

Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Srita.

Diomarsa Arauz, emite recibos oficiales de caja y envía los depósitos al banco con
el chofer de la empresa cuando este dispone de tiempo libre. Usualmente el chofer
se mantiene fuera de la empresa en funciones de apoyo a la venta.

En la empresa hay una caja fuerte donde se guardan valores y efectivos de

la cual tienen llaves, además de Domarsa, La Gerencia Administrativa y el Gerente
Financiero.

Regularmente los pagos se efectúan a través de cheques que son firmados

únicamente por la gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites,
se realizan pagos directamente de caja general. La responsable de caja se arquea
directamente, contabilidad por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado
arqueo en los últimos cuatro meses.

El área de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero. Los

porcentajes de cartera vencida (morosidad) esta en el 3%. Muchos clientes pagan
directamente en cobranza, donde se le extiende recibos de colector, posteriormente
ese efectivo se remite a la cajera, quien emite un recibo a favor de cobranza.

La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la

función de entregarlos a los beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.

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 En la última conciliación a mayo/06 se presentan algunas partidas de
conciliación que datan de varios meses.

Durante la permanencia del auditor en las oficinas de la empresa a auditar,

pudo notar que para sacar el trabajo a tiempo, unos empleados ayudan a otros.
También había quejas que una persona hace de todo; situación confirmada por la
supervisora.

Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus
labores. El control de la asistencia del personal la ejercen los jefes de
departamentos pero estos no les mandan a deducir las horas no trabajadas.

La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no

existe manual de funciones ni de procedimientos, además el organigrama nunca
fue autorizado, pero como el personal del departamento de contabilidad y
administrativo tienen mucha experiencia, esto no ha significado inconveniente para
el trabajo.

La empresa nunca ha sido auditada desde su fundacion.

Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30

de junio del 2007 que será objeto de auditoría.

INFORMACIÓN ADICIONAL PARA LA SOLUCIÓN DEL CASO:

Área de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, habían facturas

de gastos que sumaban C$ 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2007.

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También se encontraron vales por adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que
sumaban C$ 500.00, la cantidad arqueada ascendió a C$ 2,950.00. El monto
autorizado es de C$ 3,000.00.

Según arqueo practicado en caja general habían C$ 4,000.00 en efectivo,

desglosados en billetes de C$ 100.00, C$ 50.00, C$ 10.00 y C$ 5.00, también
monedas de 0.50, 0.25, y 0.10 ctvos. Se encontró un cheque a favor de Diomarcia
Arauz por C$ 1,500.00 (Resp. De caja). El cheque fue librado por el Lic. Heriberto
Úbeda, quien se desempeña en el cargo de Gerente Administrativo.

Al arquear el fondo para cambios, se encontró la cantidad de C$ 1,000.00

Área de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/

2006. El estado de cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de C$ 14,000.00.
Según análisis practicados, la diferencia con el saldo según el libro de la empresa,
se debía a lo siguiente: Un cliente (Miscelánea Reyna) pago C$ 3,000.00 al banco
por cuenta de la empresa; el banco debito comisiones C$ 1,500.00 por cheque que
fue depositado y posteriormente se encontró sin fondo.

El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2006, un saldo de C$

50,000.00, según análisis practicado, la diferencia con el saldo según la empresa se
debía a que:

Había varios cheques aun no cobrados por el banco ck # 5 a favor de tienda

Katy C$ 5,000.00, ck # 7, a favor de Fogel C$ 8,000.00, ck # 15 a favor de chipirul
C$ 20,000.00.

El Banco acredito un depósito por C$ 5,000.00 que no correspondía a la

cuenta de la empresa.

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 El Banco cargo C$ 500.00 por servicio de traspaso cablegráfico.

El Banco debito a la cuenta un cheque C$ 6,500.00 que no era de la

empresa.

Área Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendió a:

03/04 C$ 30,000.00, 04/05 C$ 4,000.00, 05/06 55,000.00. En esos mismos
periodos se reportaron perdidas por Cuentas Incobrables de C$ 600.00, C$ 800.00,
C$ 1,650.00, respectivamente. En este periodo, la empresa no completo perdidas
por cuentas incobrables.

Los clientes Super la Colonia , Buen negocio, Girasol, Jardín Infantil y

Piscina club contestaron que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.

El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehusó a

firmar las cartas para confirmar los saldos de los clientes: Miscelánea Reyna y
Paraíso.

El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban C$ 2,000.00.

Área Inventarios: Los auditores presenciaron la toma física del inventario.

Notaron que solamente sé hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al
procedimiento un segundo conteo. El inventario físico se concluyo haciendo un
solo conteo.

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 Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el físico y el
perpetuo de C$ 1,000.00.el perpetuo era mayor. La auditoría propuso el ajuste,
pero la Empresa no autorizo que el mismo fuese corrido en los libros. Alegando
que tal diferencia se debía a un mal conteo y no ha una diferencia real.

El periodo pasado de la Empresa evaluó sus inventarios bajo el método

promedio móvil, en este periodo lo hizo bajo el método UEPS.

En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el

cambio se debía a que en el periodo pasado había una resecion en la Economía por
el contrario, en este periodo hubo inflación. La empresa obtuvo la autorización del
físico para realizar el cambio en el método de valuación de inventarios UEPS.

Área Activo Fijo: El inventario físico practicados en los equipos de oficina,

se encontró que dos calculadoras adquiridas al crédito en el periodo no estaban
registradas. El proveedor G.B.M. envió aviso de cobro por sus equipos, que sumo
la cantidad de C$ 800.00.

La política de la Empresa es de tomar 50% de depreciación sobre adiciones

o retiro durante el periodo.

El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de:

Mobiliarios C$ 3,000.00, equipos de oficina C$ 8,000.00 y vehículo C$ 15,000.00.
Durante el periodo hubo retiros por: Mobiliarios C$ 500.00 y equipos de oficina
C$ 1,000.00.

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 Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron:
Mobiliarios C$ 1,000.00, Equipos de Oficina C$ 700.00. Las tasas de depreciación
anual son: Mobiliarios 10%, Equipos de Oficina 15%, y vehículo 15%.

La depreciación cargada al periodo fue: Mobiliarios C$ 500.00, Equipo de

Oficina C$ 1,500.00 y Vehículo C$ 3,750.00.

Deposito en Garantía: El depósito en garantía corresponde al pago

efectuado a la gasolinera ESSO, para respaldar crédito que otorga esa entidad a la
empresa. La gasolinera confirmo C$ 800.00. La diferencia entre el indicado por
ambos registros se debe a que la Empresa Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.

Proveedores: El proveedor Tienda Katy contesta la confirmación de saldo

diciendo que le adeudaban C$ 8,000.00. Mediante análisis contable se detecto un
pago recibido por el cliente Eskimo por C$ 2,000.00. Se acredito a este proveedor.

El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba C$ 7,500.00 según análisis

practicado, se detecto que había una factura por C$ 500.00 no registrada y que
correspondía a material de empaque suministrado.

El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban C$ 4,200.00. En

análisis practicado se estableció que la diferencia se debía a N/D que había cargado
el proveedor por interés sobre el saldo.

Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron análisis

contables de las cuentas individuales que conforman este rubro, mostrando saldos
razonables.

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 Capital Contable: Se efectuaron análisis contables a las cuentas que
conforman este rubro, encontrándose los saldos razonables y debidamente
soportados. En el caso de las cuentas de ingresos, costo y gasto del estado de
resultados, se efectúo un análisis comparativo, con relación al periodo pasado, no
hubo mayor efecto.

Préstamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos

números: 20 y 100 son a corto plazo los otros a largo plazo.

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 Una vez que se tiene la información disponible, suministrada al inicio de
este tema, se está en disposición de iniciar el proceso de revisión de la auditoría.

Sin embargo, antes de iniciar la revisión de las cuentas del balance general,
se deben realizar labores previas para disponer en forma adecuada la información,

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con el fin de que se puedan desarrollar el trabajo siguiendo una secuencia lógica,
para lo cual debe procederse a la ejecución de las labores siguientes:

 Aplicación del cuestionario de control interno

 Elaboración de la cedula de deficiencia de control interno
 Elaboración del balance general de trabajo
 Elaboración del estado de resultado de trabajo
 Elaboración de la cedula resumen de ajustes y reclasificaciones.

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 Conclusion

El estado de ganancias y pérdidas es un estado netamente económico que

suministra toda la información de una entidad; es decir resume todo los ingresos y
los gastos producidos en un determinado tiempo.

Los gastos son las salidas de activos generados en un determinando tiempo,

los ingresos son entradas de efectivo que percibe una empresa, los costos son todos
los importes que son entregados a cambio de obtener un bien o servicio y los
egresos es todo aquello que se gasta; es decir son salidas de dinero.

A los ingresos se les reconoce por el incremento que ocurre en los activos;
es decir son entradas de activos y a los gastos se les reconoce cuando el
desembolso que realiza la empresa no obtiene beneficio propio. En el estado de
ganancias y pérdidas se incluirán las partidas siempre y cuando correspondan al
giro normal de la empresa, ósea a las operaciones realizadas dentro de ella.

La partida ordinaria se da cuando la empresa realiza operaciones

correspondientes al giro nominal y en las partidas extraordinarias se da cuando
realizan las operaciones de ingresos y gastos de dicha empresa.

Su finalidad del estado de ganancias y pérdidas es dar a conocer los

resultados de las operaciones financieras realizadas en un empresa y analizar su
situación financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas
sobre el futuro de la empresa.

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 Referencias

https://www.monografias.com/trabajos98/estados-financieros-ganancias-y-
perdidas/estados-financieros-ganancias-y-perdidas.shtml

https://www.diariodelexportador.com/2018/05/introduccion-los-costos-y-
gastos-en-una.html

https://infogram.com/ingresos-costos-y-gastos-1gv4m75xkg5op18

https://proyectosinversion.files.wordpress.com/2009/06/estudio-de-
ingresos-costos-y-gastos1.pdf

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