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Actividad: 4 (unidad 2)

Tecnológico Nacional de México

Instituto Tecnológico de Puebla

Materia: Contabilidad y Costos

Clave: MER1005 F

Docente: José Antonio Méndez Bañuelos

Horario: Lunes y Miércoles de 9:00 a 11:00 am

Alumno: Pérez Juan.

Carrera: ingeniería mecánica


Control: 16220924

Fecha de entrega: 2/03/19


BALANCE GENERAL
También llamado estado de situación financiera o estado de posición financiera,
muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y
obligaciones financieros de la entidad, los activos en orden de su disponibilidad,
revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus
riesgos financieros; así como el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.

Es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio en una


fecha determinada.
Elementos que lo integran:
 Activos: Es todo lo que la empresa tiene y posee valor. De acuerdo a su
liquidez, los activos pueden clasificarse en corrientes, fijos y otros activos.
 Patrimonio: Se llama así al valor que le pertenece al empresario. Se calcula
despejando la siguiente fórmula: Activo = Pasivos + Patrimonio. El patrimonio
incluye al Capital, las Utilidades Retenidas, las Utilidades del período anterior
y la Reserva Legal.
 Pasivos: Es todo el dinero que sale de la empresa o que esta debe. Se
clasifican según la exigencia de pago en: pasivos corrientes, pasivos a largo
plazo y otros pasivos.
 Encabezado: Nombre, razón o denominación social de la entidad. / Mención
de ser balance general. / Fecha del balance.
 Cuerpo: Nombre de las cuentas que constituyen el activo, correctamente
valuadas y clasificadas. / Nombre de las cuentas que forman el pasivo,
correctamente valuadas y clasificadas. / Nombre de las cuentas que
constituyen el capital contable, con su respectivo valor y correctamente
clasificadas.
 Pie del balance general: Firma del propietario o funcionario autorizado
(gerente, director o administrador). / Firma del contador que lo elaboro o del
auditor que lo revisó y lo autorizó
Elaboración del balance general:

El balance general o estado de situación financiera se suele presentar mostrando


los activos en la columna izquierda ordenados en función a su liquidez y en la
columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados en función a su
exigibilidad.

1. Registra los activos circulantes


Debes registrar los montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes
o activos corrientes, las cuales incluyen:
Caja, Bancos, Cuentas por cobrar e Inventarios
2. Identifica los activos fijos
Después de obtener el dato de activo circulante, se clasifican y contabilizan los
activos fijos, los cuales por lo general no presentan cambios de manera constante
durante el periodo. En esta categoría entran las siguientes cuentas:
Maquinaria y equipo, Equipo de transporte, Mobiliario y equipo de oficina, Equipo
de cómputo, Edificios, Terrenos.
3. Suma el total de los activos
En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos fijos
debes sumar ambos rubros para obtener el total de activos.
4. Contabiliza los pasivos circulantes
Es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y deudas con las
que cuenta la empresa. La primera de las categorías a considerar son los pasivos
circulantes que son las deudas menores a un año, incluye las siguientes cuentas:
Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar a proveedores, Anticipos de clientes,
Cuentas por pagar a acreedores, Impuestos por pagar.
5. Registra los pasivos fijos
Deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son las obligaciones de
la empresa que tienen una exigibilidad mayor a un año, como son:
Créditos bancarios y Documentos por pagar.

6. Realiza la suma del total de los pasivos


Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en caso
de tener algunos pasivos diferidos como, por ejemplo, los ingresos recibidos por
anticipado. En caso contrario, deberás totalizar ambas categorías para obtener el
monto final de pasivos.
7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén la suma total
Hasta ahora se han contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de
manera tangible como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este
rubro se debe registrar el capital con el que está operando la empresa, es decir, los
recursos que los accionistas han invertido en la misma.
8. Suma el total de pasivos con el total del capital
Una vez totalizado el capital, se debe anexar otro renglón en el cual se vea reflejada
la sumatoria del total de pasivos más el total de capital. Esto en conjunto nos indica
los medios o recursos de los que la empresa puede disponer para soportar los
activos.

9. Verifica que la suma de pasivo + capital sea igual al monto total de activos
Por último, es necesario que se compare la suma del total de activos con la suma
del total de pasivos más capital. Esta operación debe dar un resultado de igualdad,
esto es la prueba de que el balance está correctamente realizado y se está
respetando la ecuación de contabilidad.
Formas de presentación:
El Balance general se puede presentar de dos formas:
 Con forma de reporte
 Con forma de cuenta

Balance general con forma de reporte.


Esta forma de presentación muestra sus elementos, destacando al capital contable
como la diferencia entre el activo y el pasivo, en posición vertical, aplicando la
llamada fórmula de capital:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Balance general con forma de cuenta.
En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable.

Balance comparativo:

El balance general comparativo es el documento contable que muestra las


alteraciones que han tenido los elementos que integran el activo, el pasivo y el
capital contable por las operaciones efectuadas por la entidad durante el periodo
contable.
Sirve de base para elaborar el estado financiero básico denominado estado de
variaciones en el capital contable, el cual muestra los cambios en la inversión de los
accionistas o dueños durante el periodo. Los aumentos y disminuciones de los
activos y de los pasivos ya fueron tratados ampliamente, únicamente se tratan las
alteraciones del capital contable
ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados (para entidades lucrativas) o, en su caso, estado de
actividades (para entidades con propósitos no lucrativos), muestra la información
relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos,
gastos; así como de la utilidad (pérdida) neta o cambio neto en el patrimonio
contable resultante en el periodo.
Elementos que lo integran:
 nombre, razón o denominación social de la entidad.
 Mención de ser estado de resultados.
 El periodo a que se refiere dicho estado.
 Ingresos o ventas.
-Son los ingresos provenientes de la actividad cotidiana que efectúa la entidad por
la venta de productos o de algún servicio
 Costo de lo vendido.
-Representa el costo de adquisición de las mercancías que se venderán y que
generan ingresos
 Gastos de operación.
-Están representados por los gastos que son necesarios para que una entidad
pueda funcionar como gastos de venta y gastos de administración, por ejemplo, el
pago de renta, luz teléfono, sueldos de los empleados, artículos de limpieza, etc.
 Utilidad bruta
-Está representada por las ganancias que obtiene la entidad por la venta de los
productos menos el costo de lo vendido, cuando el costo de lo vendido es mayor
que el importe de las ventas
 Perdida bruta
-Representada por la pérdida que se obtienen por la venta de los productos menos
el costo de lo vendido, cuando el costo de lo vendido es mayor que el importe de
las ventas
 Utilidad neta
-Representa la ganancia que se obtuvo durante el periodo o ejercicio menos el
Impuesto Sobre la Renta (ISR), que es un porcentaje que la entidad debe pagar por
las utilidades obtenidas, el cual puede variar según las disposiciones fiscales
 Perdida del ejercicio
-Están representadas por la pérdida que se obtuvo durante el periodo o ejercicio
cuando los costos y gastos son mayores que las ventas

Clasificación ingresos y egresos:


Ingresos: También denominados ventas, este rubro se integra por los ingresos que
genera una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por
cualquier otro concepto derivado de las actividades primarias, que representan la
principal fuente de ingresos de la entidad.
Los ingresos, atendiendo a su naturaleza en una entidad, se pueden clasificar en:
a) Ordinarios. Son los generados por la actividad preponderante de la entidad,
obtenidos por su giro principal y que se derivan de transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos usuales. Contablemente son reflejados en la cuenta de
ventas.
b) No ordinarios. Se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros
eventos inusuales, o que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes
o no.
Egresos: Es la salida de recursos financieros con el fin de cumplir un compromiso
de pago. Pero también se entiende por egreso a la salida de dinero provocada por
otros motivos como el de realizar una inversión.
Los costos y gastos, atendiendo a su naturaleza, se clasifican en:
a) Ordinarios. Son los que se derivan de operaciones usuales, es decir, que son
propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
b) No ordinarios. Se derivan de operaciones inusuales, es decir, que no son propios
del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

Elaboración del estado de resultados:


1.Establece tu monto de ventas
Se debe contar con el monto total de las ventas netas, éstas estarán representadas
en el primer renglón del estado financiero.
En este apartado debe considerar algunos conceptos:
 Descuentos sobre ventas.
 Devoluciones sobre ventas.
Al restar estos montos de las ventas totales obtendrás el dato de ventas netas.
2. Determina el costo de ventas para obtener la utilidad bruta
Representa el costo de la materia prima y la producción del producto final. Es el
componente de costo más representativo del estado de pérdidas y ganancias de
muchas empresas.
La fórmula para determinarlo es la siguiente:
Inventario inicial + Compras de mercancía - inventario final.
3. Define tus gastos operativos para conocer tu utilidad operativa
Ya que se tiene identificada la utilidad bruta es momento de establecer los gastos
operativos para el periodo determinado. Los gastos de operación son aquellos
desembolsos que realiza la empresa para llevar a cabo las actividades propias de
su giro, algunos ejemplos de esto son: salarios, renta, gastos de servicio telefónico,
compra de papelería, etc.
Después de obtener el monto total de los gastos operativos, al restarlos se obtendrá
la utilidad operativa la cual es un fuerte indicador de que el negocio está siendo
productivo, es decir si la operación está generando utilidad o pérdida.
4. Aplica la tasa de impuestos para obtener el monto de la utilidad después de
impuestos
Correspondiente al ingreso operativo. Por ejemplo, si la tasa de impuestos de la
compañía es 36%, debes multiplicar la tasa impositiva por el ingreso operativo para
obtener la cantidad de impuestos que te corresponde pagar.
5. Calcula la utilidad neta
Al restar el monto de impuestos correspondientes a tu nivel de ingreso, el monto
que resulta es la utilidad neta. La diferencia entre los ingresos y los gastos totales
de la compañía se conoce como utilidad neta, está situada en la última línea del
estado de pérdidas y ganancias
Formas de presentación:
La forma de reporte: la cual presenta
un desglose de los gastos e ingresos,
utilizando para ello una clasificación
basada en la naturaleza de los
mismos o en la función que
cumplan dentro de la entidad, esta
presentación presenta dos
modalidades, el Estado de Resultados
por Naturaleza y por Función.
La primera de ellas agrupa los gastos de acuerdo con su naturaleza es decir al
origen que tienen (por ejemplo, depreciación, compras de materiales, costos de
transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad); se presenta en un
formato que muestra todos los costos y gastos deducidos del ingreso por ventas
total. No se muestran subtotales para la utilidad bruta o para la utilidad operacional.

Por Función: es conocido también como método


por función o método del “costo de las ventas”,
consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su
función como parte del costo de las ventas y de
acuerdo a como los gastos o ingresos influyen en la
obtención del Margen Comercial, Excedente de
Explotación, Resultado de Explotación, Resultado
Antes de Participaciones e Impuestos y Resultado
neto del Ejercicio. De acuerdo a este método, la
entidad presentará el costo de ventas determinado
independientemente de los otros gastos e ingresos.

Relación en el balance:
Para comprobar que el estado de resultados complementa al balance general, la
utilidad o perdida que arroje dicho estado debe ser igual al aumento o disminución
que se obtenga de comparar el capital contable del balance anterior con el capital
contable del balance actual. El inventario final de mercancías debe ser el mismo en
los dos documentos.
Los únicos puntos de contacto que hay entre el balance general con el estado de
resultados son: la utilidad o pérdida del ejercicio y el inventario final de mercancías.

Conclusión:
Al realizar este resumen me di cuenta de lo complicada que siguen siendo las
definiciones que se utilizan dentro de la contabilidad. Y que a pesar de que las
operaciones que se realicen dentro de estas no sean difíciles y sean operaciones
básicas, el hecho de que todo se distribuya de maneras no tan claras hace que una
persona que no sabe acerca del tema, no logre entender lo que se le puede
presentar visualmente sin que ésta tenga algún conocimiento previo del tema, ya
que todo tiene una razón, o sea que no puedes colocar lo que quieras donde
quieras, es ahí donde en lo personal se me complica un poco entender y realizar
ciertas acciones. También me di cuenta de que los pasos a seguir para la realización
de un estado de cuentas o de un balance general son bastante extensos e
innecesarios (en lo personal), pero me queda muy claro que el hecho de que se
realice de esa forma es para tener todo mucho más estructurado y claro, hasta cierto
punto (obvio para las personas que saben de esos temas).
En fin, el intentar entender algo acerca de este tipo de temas tampoco es muy
complicado, ya que solo basta con apoyarse con un libro o alguna página web para
saber más al respecto. Considero que son temas interesantes que pueden ser de
mucha ayuda y que son bastante importantes dentro de cualquier tipo de negocio
que se tenga o se esté realizando.

Bibliografía:
Revista educativa Partesdel.com, equipo de redacción profesional. (2016, 07).
Partes del balance general. Equipo de Redacción PartesDel.com. Obtenido en
fecha 03, 2019, desde el sitio
web: https://www.partesdel.com/balance_general.html
Castro, J. (2015). Cómo hacer un balance general paso a paso. marzo,02,2019, de
SAP, business one Sitio web: https://blog.corponet.com.mx/como-hacer-un-
balance-general-paso-a-paso
Aguilar Rodríguez, A. (s.f.). Formas de presentación del balance general.
Recuperado 2 marzo, 2019, de http://finanzas.weebly.com/formas-de-presentacion-
del-balance.html
Lara Flores, E. and Lara Ramírez, L. (2008). primer curso de contabilidad. 22nd ed.
[ebook] México, pp.52-100. Available at:
https://blogdecontafinanciera.files.wordpress.com/2015/06/primer-curso-de-
contabilidad-edicion-22.pdf [Accessed 3 Mar. 2019]
El Estado de Resultados. (2008, 31 mayo). Recuperado 2 marzo, 2019, de
http://empresayeconomia.republica.com/general/el-estado-de-resultados.html