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Gracias a todas las deudas que la empresa tiene puede existir, ya que son el origen
de sus recursos.
Capítulo 1:
Contabilidad financiera, busca dar información financiera acerca de la empresa, esta
información debe ser verdadera, objetiva, acorde a la realidad, oportuna, verificable,
estandarizada y consistente en el tiempo. La información le es útil para el grupo de
ejecutivos y administradores de la misma empresa, quienes toman decisiones dentro de ella
y para ella. También la información está dirigida para un segundo grupo conformado por
terceras personas, relacionadas desde el exterior a la empresa. Esta información debe
presentarse de manera periódica, mediante “Estados Financieros”.
Criterios básicos:
- Consistencia: al adoptar un principio, se debería aplicar uniformemente en el
tiempo.
- Criterio prudencial o conservador: se debe mostrar el menor valor de las opciones,
(para no sobrevalorar el resultado).
- Criterio de matenalidad o importancia: se aplican los criterios cuando las cifras son
importantes de contabilizar (que el costo de contabilizarlas sea menor que el costo
mismo).
Balance:
(Stock) Enumeración de los recursos (activos) y obligaciones (pasivos y patrimonio) de una
empresa en una fecha dada. Es una foto de la situación financiera de una empresa en un
momento dado, no permite dar mucha información relevante.
Activos y pasivos deben ser medidos monetariamente, y los que no son directamente una
expresión monetaria (ítem no monetario) se les debe asignar un valor. A estos últimos
generalmente se le asignará un valor correspondiente a su costo histórico, ajustado como
corresponda con el paso de los años: depreciación.
Estado de Resultados:
(Flujo) Muestra cómo fue la gestión de la empresa en un período de tiempo, cambio del
patrimonio de una empresa producto de la gestión en ese tiempo, utilidad o pérdida. Es la
diferencia entre los ingresos contables y los gastos contables.
Ingresos: recursos recibidos producto de la venta de bienes o servicios, también el aporte de
capital e intereses.
Gastos: valor de recursos entregados, servicios utilizados o activos consumidos por la
empresa en el período que fueron necesarios para la generación de ingresos (administración
y ventas, publicidad).
Necesariamente el resultado de un ejercicio de una empresa refleja el cambio de activos,
pasivos o patrimonio en una empresa en dicho período.
Capítulo 2:
Serán activos todos los recursos o derechos de una empresa que tienen la potencialidad de
generar un beneficio futuro para ella. Deben ser propiedad de la empresa, y su valor debe
poder ser cuantificable. No puede reconocerse un activo hasta que no se tenga éste
físicamente.
Métodos de valoración de activos:
- Costo histórico: equivalente a lo que se pagó para adquirir dicho activo. Se suele
utilizar este método por ser el más objetivo y prudente.
- Costo de reposición: valor de adquirir en un momento los derechos a recibir los
futuros beneficios de un activo.
- Valor de realización: monto neto en caja que la empresa puede obtener al vender el
activo.
- Menor valor entre costo histórico o valor de mercado: comparar valor de mercado
del activo y su costo histórico, considerar como valor para la contabilidad el menor.
- Valor presente del flujo futuro de ingresos de caja del activo: montos de caja que se
espera recibir como beneficio de un activo en el futuro, expresado en el monto
presente que representarían para la empresa.
Cuentas:
Registran los movimientos referidos a un mismo ítem financiero en una empresa, se
representan mediante la forma de Cuentas T. Estas cuentas tendrán saldo:
- Deudor: cargo > abono
- Acreedor: cargo < abono
Cuentas de:
Activo: saldo deudor
Pasivos: saldo acreedor
Patrimonio: por lo general saldo acreedor
+ Activos - Activos
- Pasivos o patrimonio + Pasivos o patrimonio
Asientos contables: permiten tener un mejor análisis de los movimientos de las cuentas de
la empresa, registra las transacciones en el libro diario. La suma de los cargos de un asiento
debe ser igual a la suma de los abonos del mismo asiento (para mantener la ecuación
principal).
Capítulo 3:
Empresa comercializadora:
- Activos: costos de adquisición y asociados.
- Gastos: otros costos incurridos.
Empresa manufacturera:
- Tienen más costos, y no es tan fácil separarlos, producción y venta.
Costos:
Producción [potencialmente activables]: se supone que darán un beneficio
futuro, con el propósito de obtener el producto. Materia prima, mano de obra, y
otros costos de producción. A su vez se separan en dos:
o Directos: costos de producción son inequívocamente identificables con
una unidad específica de producto; MPD y MOD.
o Indirecta: costos de producción no son inequívocamente identificables
con una unidad específica de producto; MPI y MOI, y otros gastos
indirectos de fabricación (GIF).
De no producción [siempre son gastos del período (EERR)]: son necesarios para
la marcha de la empresa, no son parte del proceso productivo, el beneficio se
reconoce cuando se consume, es un gasto.
Sistemas de costeo:
Directo: MPD y MOD pasan a gasto cuando vendo las unidades, los GIF van como
gasto del período, debido a que no se identifican por unidad producida, no se
relacionan con el eventual beneficio de ésta.
Indirecto (absorción): MPD y MOD se activan y pasan a ser un gasto cuando se
venden las unidades relacionadas con ellos. GIF pasa a ser un gasto cuando se
venden, como están relacionados con las unidades producidas se consideran como
generadoras del beneficio del activo.
Producción = Venta
- EERR:
o Directo = Indirecto
- Existencias:
o Directo = Absorción
Producción > Venta
- EERR
o Directo < Indirecto
- Existencias:
o Directo < Indirecto
Costos variables: MPD varían en función del nivel de producción Los GIF no pueden ser
Costos fijos: MOD dentro de un rango no varían. cualquiera de los dos
Capítulo 5:
La información otorgada por este estado financiero la utilizo para explicar los cambios en la
liquidez y analizar los cambios en la estructura básica de la empresa.
Fuentes del K de T:
- Operación
- Financiamiento
- Inversión
Usos del K de T:
- Declaración de dividendos
- Pago de deudas a largo plazo
- Compra de activos no circulantes
Tipos de ajustes:
A) Ajusta ingresos y gastos que no tuvieron contrapartida circulante. Operación
B) Ajusta movimientos de ingresos y gastos que no fueron operacionales. Inversión
C) Ajusta movimientos que la contrapartida fue una cuenta circulante operacional
distinta de Caja + AEC. Financiamiento
Capítulo 6:
La liquidez de una empresa es fundamental para que una empres pueda funcionar de forma
normal. Ésta se define como la capacidad de la empresa de poder pagar en un momento
determinado.
Activos circulantes:
- Activos disponibles
- Valores negociables
- Cuentas y documentos por cobrar
- Existencias
*La moneda extranjera se incluye a su valor en pesos convertida a la tasa de cambio oficial
Activos disponibles:
Caja y banco
Disponibilidad inmediata y sin restricciones (plata en la caja)
La plata de la caja es la más líquida, pero puede haber algunos problemas
o al contabilizarlas (cuando se registran las transacciones)
o al administrarlas (está mal tener un saldo alto, si en verdad no se va a usar)
o controlarla (impide robos)
Para evitar esto existe la administración de caja, que evita robos, errores y
estafas dentro de la empresa.
Banco:
Activo disponible que sirve para controlar las disponibilidades de la empresa, se
revisa mediante las conciliaciones bancarias
Para que pueda servir de control, necesita que:
o Lo que se reciba se deposite en el corto plazo
o Todos los pagos se realicen mediante cheques
o La emisión de pagos tenga doble firma
Conciliación bancaria:
o Busca igualar el saldo de la cuenta banco de la empresa con la cartola
informada por el banco.
Procedimiento:
1. Registrar el saldo dado por el banco
2. Sumar depósitos hechos por la empresa no considerados por el
banco
3. Registrar los cheques girados por la empresa y no cobrados por el
banco
4. Sumar cargos registrados incorrectamente por el banco
5. Restar los abonos mal registrados por el banco
INVERSIÓN
Venta de activos fijos Compra de activos fijos
Dividendos recibidos Inversiones
Intereses recibidos
FINANCIAMIENTO
Emisión de bonos Pago de bonos
Préstamos al banco Pago de intereses
Préstamos Pago de dividendos
Emisión de acciones Dividendos por pagar
Aporte de capital
Saldo final
RESUMEN:
EFUF: Efectivo
Orden EFUF:
1º Estado de resultados
- Resultado del ejercicio
- Depreciación
- Gasto/utilidad/pérdida
- Amortización
2º Información adicional
3º Cuenta por cuenta del balance
+ Activos = - Operación
- Activos = + Operación
+ Pasivos = + Operación
- Pasivos = - Operación