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SESIÓN 35: “EXPLICAMOS LA RELACIÓN ENTRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y EJERCICIO CIUDADANO”

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y EJERCICIO CIUDADANO
Fuente 01: Las Obligaciones Tributarias
Las obligaciones tributarias consisten en la transferencia de riqueza económica por parte de los agentes económicos (familias y
empresas) a favor del Estado, El sistema en Perú se organiza en función del destinatario de los tributos, es decir, del organismo
público que los recauda. Así, los tributos pueden provenir del gobierno central o de los gobiernos locales. La ley distingue entre tres
tipos: impuestos, contribuciones y tasas.
Se puede sostener que los elementos de una obligación tributaria son:
- Acreedor; se trata del Estado.
- Deudor; son los sujetos que deben cumplir con financiar la actividad
estatal. Aquí se encuentran fundamentalmente las personas naturales y
las personas jurídicas.
- Tributo; consiste en el pago al Fisco de cierta suma dineraria con carácter
definitivo. Es decir, que el deudor se desprende de una parte de su
patrimonio que no va a retomar. Así sucede, por ejemplo, con el pago del
Impuesto a la Renta (anual). Se puede decir que el tributo constituye el
objeto de la obligación tributaria. O sea que el tributo es aquello en que
consiste la obligación tributaria.
- Vínculo jurídico entre el acreedor y deudor; es la relación o contacto entre el acreedor y deudor tributario.
Obligación especial. En este caso el deudor entrega al Fisco una determinada cantidad de dinero con carácter provisional (antes de la
fecha de pago del tributo). Por ejemplo, una empresa realiza pagos anticipados (mensuales) del Impuesto a la Renta. El total de estos
pagos a lo largo del año No 2023 es: 100. Si el Impuesto a la Renta anual (correspondiente al año 2023) es 80; entonces la compañía
puede aplicar como crédito los pagos a cuenta ya realizados (100) y todavía quedará un saldo a favor del contribuyente (20). Es
posible que la empresa solicite la devolución de este excedente (20), en cuyo caso estaría retomando hacia ella cierta parte de las
sumas dinerarias originalmente entregadas al Estado.
Fuente 02: Los Deberes Administrativos
los deberes administrativos son actividades complementarias a las obligaciones tributarias que deben realizar los agentes
económicos (familias y empresas) Por ejemplo, el pago de un impuesto es una obligación tributaria, mientras que el cumplimiento de
la declaración jurada facilita dicho pago.
Una de las características más resaltantes de esta clase de relación entre las personas y el Estado es que posee un contenido
esencialmente administrativo. Son los casos de los deberes propiamente dichos (inscripción en los registros de la Administración
Tributaria, etc.) y ciertos deberes especiales (retención de impuestos, etc.)
Deber administrativo especial. En los últimos tiempos, la política fiscal es testigo del fenómeno conocido como "privatización de la
actividad de recaudación tributaria". Se trata de un procedimiento que consiste en que determinadas personas,
generalmente empresas, captan ciertos montos de tributos -que son de cargo de terceros- para entregarlos al Estado. En el plano
jurídico podemos distinguir tres clases de deberes muy especiales.
1. Deber de retener o percibir el tributo. Veamos por separado
cada una de estas figuras.
 Retención. Ocurre cuando un sujeto que adquiere un bien
o servicio extrae cierto monto del precio que debe
cancelar. La suma así retenida debe ser entregada al
Estado para que se aplique al pago de cierto tributo cuyo
contribuyente es el proveedor del bien o servicio.
 Percepción. Un sujeto que vende bienes o presta servicios
incluye dentro del precio por cobrar un determinado
tributo que, en principio, es de cargo del cliente. El tributo
percibido debe ser entregado al Fisco, por cuenta del
contribuyente.
2. Deber de entregar al Fisco el monto del tributo retenido o percibido. Cabe diferenciar entre el deber de retener o percibir
tributos y el deber de entregar al Fisco los montos retenidos o percibidos, en la medida que importan dos conductas
independientes y claramente diferenciables en el tiempo y el espacio. Existe un primer momento donde un sujeto realiza la
retención o percepción del tributo. Luego viene una segunda instancia en la cual este sujeto entrega al Fisco los montos retenidos
o percibidos.

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3. Deber "sui géneris". Es la figura de la detracción. Consiste en la generación de un descuento anticipado al momento de pagar a un
proveedor por un producto o servicio. Luego se deposita ese monto en una cuenta a nombre del proveedor. o explicamos mejor
con un ejemplo: Un pescador de anchoveta, tras una buena faena, consigue capturar recursos por un valor de 5 mil soles. Se
dispone a venderlos como proveedor a una fábrica de harina de pescado. Al momento de la venta, la empresa acopiadora tiene la
obligación de aplicar una detracción. Para el sector de la pesca asciende a 9% del valor del intercambio comercial. Es decir, 450
soles de detracción de los 5 mil soles de venta. La empresa pagará la diferencia (4,550 soles) al proveedor y depositará la
detracción en una cuenta a nombre del proveedor en el Banco de la Nación.
La Obligación Tributaria y los deberes Administrativos. A las obligaciones tributarias le acompañan otras vinculaciones de
naturaleza más bien administrativa, tales como el deber de inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, emitir
comprobantes de pago, llevar contabilidad, cumplir con declarar y facilitar las labores de control de la Administración Tributaria a
través del suministro de información o exhibición de documentos a la Autoridad. Es interesante observar los términos en que juegan
las obligaciones tributarias y los deberes administrativos.
Fuente 03: Planeamiento Tributario
La planeación tributaria es el proceso mediante el cual la empresa diseña los
objetivos y decisiones que tomará a fin de realizar procesos económicos que
optimicen el pago de impuestos y los beneficios generado de estos pagos. La
planeación tributaria busca prever situaciones y acciones a fin de evitar cargas
tributarias innecesarias. Se trata de beneficiarse de la misma norma tributaria
sin recurrir a la evasión ni a la elusión tributaria. Es tomar las decisiones
adecuadas para aprovechar los distintos beneficios o tratamientos especiales
que contempla la norma tributaria.
La planeación tributaria tiene 3 grandes fases:
1. Conocimiento de la actividad económica del contribuyente. Permite saber cómo se causa el impuesto, cuál es el hecho
generador, y a partir de ese conocimiento se sientan las bases para planear las decisiones internas como inversiones, ventas,
contratación, etc.
2. Estudio de la realidad tributaria del contribuyente. Posibilita conocer cómo se están cumpliendo las obligaciones tributarias,
cuánta es la carga tributaria según la actividad de la empresa, y determinar si hay lugar a la optimización de esa carga tributaria.
3. Desarrollo de la planeación. Con base los estudios anteriores se desarrolla el plan a seguir por parte de la empresa, para lo cual se
presentan informes y análisis en los que se explican las medidas a tomar y por qué se deben tomar.
La planeación tributaria no es un aspecto individual y separado en la empresa, y debe analizarse e implementarse en conjunto con la
planeación financiera y operativa de la empresa. Si la empresa pretende hacer una inversión, debe evaluarse el efecto tributario de
esa inversión, y adaptarse de tal forma que la carga tributaria se optimice. Las decisiones financieras y de inversión son las que a final
causan el impuesto, y por eso debe hacerse planeación tributaria para saber cuándo, dónde y cómo invertir a fin de pagar el menor
impuesto posible.
Fuente 04: Impuestos, Ciudadanía y Cohesión Social
Reconociendo la necesidad del Estado para la vida en común y la
búsqueda del bienestar colectivo, es preciso abordar la cuestión
esencial de cómo se financia su estructura y funcionamiento. El
Estado tiene, básicamente, dos vías para generar ingresos: una es a
través de su propia actividad económica; la otra, mediante los
impuestos aplicados a las propiedades y la actividad económica de
las empresas y ciudadanos. Con estos recursos, el Estado debe
alcanzar tres objetivos básicos: prestar los servicios públicos
esenciales, redistribuir las rentas generadas por el mercado y
supervisar la actividad económica, con el fin de controlar los
problemas asociados a las crisis, las situaciones de grave inflación o
los desequilibrios en el sector público y el sector exterior.
La percepción de que el Estado cumple o no con sus funciones
tienen un fuerte peso en la voluntad de los ciudadanos de cumplir
a su vez con sus obligaciones tributarias. Esto genera una
fragmentación entre el Estado y su ciudadanía, con esta última con
escasa capacidad de participación, existiendo un desajuste en el
contrato social, lo cual debilita el sentido de pertenencia a la
comunidad. Por eso es fundamental garantizar la transparencia en
la gestión pública y el acceso de los ciudadanos a la información

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pública, lo que al mismo tiempo promueve una mayor cultura de la rendición de cuentas entre los funcionarios del Estado.
Asimismo, son necesarios mecanismos que faciliten las denuncias ciudadanas de casos de corrupción, para asegurar un mayor
control social del uso de los recursos públicos.
Cumplir con los impuestos es, ante todo, un ejercicio de ciudadanía y el precio que pagamos por vivir en sociedades prósperas. La
carga tributaria insuficiente, la mala gestión de los recursos públicos y la baja cultura fiscal son lacras para el desarrollo económico y
la cohesión social. Con el fin de combatirlas es imprescindible promover un cambio en el seno de las instituciones públicas y la
sociedad, de modo que los tributos sean reconocidos como un elemento esencial de la vida en democracia.

GUÍA DE TRABAJO
Las Obligaciones Tributarias
1. Lee la información de la fuente 01 y responde la pregunta.
 ¿Qué es una obligación tributaria? Explica con un ejemplo.
Una obligación tributaria es el deber legal de pagar impuestos al gobierno. Un ejemplo sería el pago del impuesto sobre la renta,
donde los individuos o empresas deben declarar y pagar un porcentaje de sus ingresos al Estado.
 ¿Qué es una obligación especial y como favorece este mecanismo a los contribuyentes? Redacta un ejemplo para explicarlo.
Es un tipo de obligación tributaria que se aplica a ciertos contribuyentes en situaciones específicas. Este mecanismo puede beneficiar
a los contribuyentes al otorgarles ciertos beneficios o exenciones fiscales. Por ejemplo En Perú, una obligación especial podría ser el
Impuesto a la Renta Extraordinaria de Solidaridad (IRE). Este impuesto se aplica a las empresas mineras que obtienen altos ingresos
por la explotación de recursos naturales. El IRE tiene una tasa progresiva que aumenta a medida que los ingresos de la empresa
minera aumentan, lo que garantiza una contribución adicional justa y equitativa al sistema tributario. Esto favorece a los
contribuyentes al generar recursos adicionales para financiar proyectos de desarrollo y programas sociales en el país.

Elabora un esquema estableciendo las relaciones entre los elementos de una obligación tributaria.
Los Deberes Administrativos
2. Revisa la información de la fuente 02 y responde las preguntas a continuación.
 ¿Qué es un deber administrativo tributario y cómo se relaciona con las obligaciones tributarias?
el deber administrativo tributario es el conjunto de acciones y responsabilidades que deben cumplir los contribuyentes para cumplir
con sus obligaciones tributarias de manera adecuada.
 ¿Qué son los deberes especiales y cómo ayudan a la recaudación tributaria?
son obligaciones tributarias adicionales que se imponen a ciertos contribuyentes o sectores específicos. Ayudan a la recaudación
tributaria al generar ingresos adicionales para el gobierno y al asegurar que ciertos sectores o contribuyentes contribuyan de manera
proporcional a su capacidad económica o a la naturaleza de sus actividades. Por ejemplo, los impuestos especiales sobre el alcohol y
el tabaco generan ingresos adicionales y desincentivan el consumo excesivo.
 ¿Qué diferencia al deber de retener o percibir tributos del deber de entregar los montos de tributos percibidos o retenidos?
El deber de retener o percibir tributos se refiere a la obligación de una persona o entidad de retener o recolectar un monto específico
de impuestos en nombre de otra persona o entidad. Por otro lado, el deber de entregar los montos de tributos percibidos o retenidos
implica la obligación de esa persona o entidad de transferir esos montos retenidos o percibidos al ente recaudador correspondiente
dentro del plazo establecido. En resumen, el primero se refiere a la acción de recolectar, mientras que el segundo se refiere a la acción
de entregar esos montos al ente recaudador.
 ¿De qué manera el mecanismo de retracción de impuesto ayuda a la recaudación de estos?
es una estrategia utilizada para incentivar la recaudación de impuestos. Consiste en permitir a los contribuyentes que puedan deducir o
compensar ciertos gastos, inversiones o pérdidas contra el monto de impuestos a pagar. Esto ayuda a la recaudación de impuestos al
reducir la carga tributaria neta de los contribuyentes y promover el cumplimiento voluntario, lo que puede resultar en un aumento en
la recaudación total de impuestos.
En la siguiente tabla indica las características de los mecanismos relacionados con los deberes especiales tributarios y redacta
ejemplos para cada uno:
Mecanismo Retención de Tributos Percepción de Tributos Devolución de Impuestos
Características es un mecanismo utilizado por las es un mecanismo similar a la es un proceso mediante el
autoridades fiscales para asegurar el retención, pero en lugar de cual una persona o empresa
cumplimiento de las obligaciones retener una parte del monto a recupera parte o la totalidad
tributarias. pagar, se cobra un monto de los impuestos pagados
adicional al precio del bien o previamente al fisco.
servicio.
Ejemplos 4. Retención del impuesto a la 4. Percepción del impuesto a 3. Un contribuyente que ha
propiedad en el pago de alquileres de los combustibles en la venta realizado donaciones a
bienes inmuebles. de combustible. organizaciones benéficas
puede recibir una devolución
de impuestos al reclamar
deducciones fiscales por estas
donaciones.

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Planeamiento Tributario
3. Lee la información de las fuentes 03 e indica el proceso en cada fase del planeamiento tributario y elabora un ejemplo de como
este planeamiento se desarrolla en cada fase
Conocimiento de la actividad Estudio de la realidad tributaria del
Fases Desarrollo de la planeación.
económica del contribuyente contribuyente.
Proceso proceso que implica comprender proceso que implica analizar y proceso que implica diseñar
en detalle las operaciones, evaluar la situación fiscal actual del estrategias y acciones específicas
ingresos, gastos y demás aspectos contribuyente. para optimizar la carga tributaria
relacionados con la actividad del contribuyente de manera legal
empresarial o profesional del y ética.
contribuyente.
Ejemplo un contador revisando los registros un auditor fiscal revisando las un asesor fiscal trabajando con un
contables de una empresa para declaraciones de impuestos y la empresario para identificar
comprender su estructura de documentación financiera de una estrategias que le permitan
ingresos y gastos. A través de esta empresa. Durante este proceso, el minimizar su carga tributaria de
revisión, el contador puede auditor analiza detalladamente los manera legal. El asesor revisa la
identificar las principales fuentes ingresos, gastos, deducciones y estructura financiera y operativa de
de ingresos, los gastos deducibles y otros aspectos relevantes para la empresa, analiza los cambios
otros aspectos relevantes para verificar si el contribuyente ha recientes en la legislación fiscal y
determinar la base imponible y cumplido con sus obligaciones considera las metas y objetivos del
cumplir con las obligaciones tributarias de manera precisa y empresario.
tributarias correspondientes. completa.
Responde las preguntas:
 ¿Qué es el planeamiento tributario y de qué manera es conveniente para el contribuyente?
 ¿Por qué el planeamiento tributario permite a las empresas reducir los costos por pago de impuestos sin infringir las normas
legales?
 ¿De qué manera conoce las normas tributarias puede ser beneficioso para los emprendedores?
Impuestos, Ciudadanía y Cohesión Social
4. Revisa la información de la fuente 04 y responde las preguntas
 ¿Cuáles son las dos funciones fundamentales del Estado y cómo el pago de impuestos favorece el cumplimiento de estos?
 ¿De qué manera ocurre la fragmentación Estado Ciudadanía y cómo influye en la voluntad de cumplir con las obligaciones
tributarias? Redacta un ejemplo para explicarlo.
 ¿De qué manera la transparencia en la gestión pública y el acceso de los ciudadanos a la información pública favorece la voluntad
de los ciudadanos de cumplir sus obligaciones tributarias? Redacta un ejemplo para explicarlo.
 En tus palabras explica que significa la oración “Cumplir con los impuestos es, ante todo, un ejercicio de ciudadanía y el precio
que pagamos por vivir en sociedades prósperas”.

¡AHORA NOS TOCA EL RETO!

- Leen, analizan las fuentes y desarrollan guía de trabajo.
- Elabora y presenta un cartel presentando información e imágenes para incitar a las personas a cumplir con
sus obligaciones tributarias. Y deberes administrativos tributarios, indicando como el cumplimiento de
stos es fundamental para el ejercicio ciudadano.

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Planteamiento tributario
A_ El planeamiento tributario es la estrategia que utiliza un contribuyente para optimizar su carga fiscal de manera legal. Es
conveniente porque permite reducir impuestos, aprovechar beneficios fiscales y cumplir con las obligaciones tributarias de manera
eficiente.
B_ El planeamiento tributario permite a las empresas reducir los costos por pago de impuestos sin infringir las normas legales porque
se basa en el aprovechamiento de beneficios fiscales, la aplicación correcta de deducciones y exenciones, y el uso adecuado de
estructuras legales que minimizan la carga tributaria.
C_ Conocer las normas tributarias puede ser beneficioso para los emprendedores porque les permite cumplir con sus obligaciones
fiscales de manera adecuada, evitar sanciones y multas, aprovechar beneficios fiscales y tomar decisiones estratégicas que minimicen
su carga tributaria, lo que contribuye a la salud financiera y el crecimiento de su negocio.
Impuestos, Ciudadanía y Cohesión Social
A_ Las dos funciones fundamentales del Estado son proporcionar servicios públicos y garantizar el bienestar de los ciudadanos. El
pago de impuestos favorece el cumplimiento de estas funciones al proporcionar los recursos financieros necesarios para financiar la
infraestructura, la educación, la salud, la seguridad y otros servicios esenciales que benefician a la sociedad en su conjunto.
B_ La fragmentación Estado-Ciudadanía ocurre cuando hay una desconexión o falta de confianza entre los ciudadanos y el Estado.
Esto puede influir en la voluntad de cumplir con las obligaciones tributarias, ya que los ciudadanos pueden percibir que sus impuestos
no se utilizan de manera eficiente o que existen altos niveles de corrupción. Por ejemplo, si un ciudadano vive en un país donde los
niveles de corrupción son altos y se revela un escándalo de desvío de fondos públicos, es posible que sienta desconfianza hacia el
Estado y tenga menos voluntad de cumplir con sus obligaciones tributarias.
C_ La transparencia en la gestión pública y el acceso de los ciudadanos a la información pública favorece la voluntad de los
ciudadanos de cumplir sus obligaciones tributarias al generar confianza y demostrar que los recursos se utilizan de manera adecuada.
Por ejemplo, si un gobierno publica informes financieros detallados que muestran cómo se utilizan los fondos públicos, y los
ciudadanos pueden acceder a esa información, esto genera confianza y aumenta la voluntad de cumplir con el pago de impuestos al
ver que su dinero se utiliza de manera transparente y en beneficio de la sociedad.
D_ La oración significa que cumplir con los impuestos es una responsabilidad ciudadana y una contribución necesaria para mantener
sociedades prósperas. Es un deber que todos debemos asumir para financiar los servicios públicos, infraestructuras y programas
sociales que benefician a todos los miembros de la sociedad y promueven el desarrollo económico y el bienestar general.

Cumplir con las obligaciones tributarias y deberes administrativos es fundamental para el ejercicio ciudadano, ya que contribuye al
financiamiento de servicios públicos, infraestructura y programas sociales. Al cumplir con estas responsabilidades, se promueve el
desarrollo de la comunidad y se garantiza la equidad en la distribución de cargas fiscales. Además, el cumplimiento adecuado evita
sanciones y problemas legales. Es importante concientizar sobre la importancia de cumplir con estas obligaciones para fomentar una
sociedad justa y próspera para todos.
1. Educación y concientización: Realizar campañas de educación y concientización sobre la importancia del cumplimiento de las
obligaciones tributarias y deberes administrativos. Explicar cómo estos recursos se utilizan para beneficio de la comunidad y destacar
que el cumplimiento es fundamental para el desarrollo de servicios públicos.

2. Simplificación y transparencia: Mejorar la accesibilidad y claridad de los procesos tributarios, facilitando la presentación de
declaraciones y el cumplimiento de los deberes administrativos. Proporcionar información clara sobre cómo los impuestos se utilizan
en beneficio de la sociedad.

3. Incentivos fiscales: Implementar incentivos fiscales para aquellos contribuyentes que cumplan con sus obligaciones tributarias de
manera puntual y correcta. Reconocer y premiar el cumplimiento responsable puede motivar a otros contribuyentes a hacer lo mismo.

4. Fiscalización efectiva: Fortalecer la fiscalización y sanción de incumplimientos tributarios, enviando un mensaje claro de que
aquellos que evaden impuestos serán detectados y sancionados. Esto ayuda a generar un ambiente equitativo donde todos los
contribuyentes cumplen con sus responsabilidades.

5. Apoyo y asesoramiento: Brindar asesoramiento tributario gratuito o a bajo costo a los contribuyentes, especialmente a aquellos con
menos recursos o conocimientos en la materia. Esto puede ayudar a resolver dudas, evitar errores y promover el cumplimiento
adecuado.

6. Colaboración con otras entidades: Establecer alianzas con organizaciones cívicas, educativas, medios de comunicación u otras
instituciones para promover la importancia del cumplimiento tributario. Realizar eventos, charlas o programas de divulgación
conjuntos para llegar a un público más amplio.

7. Reconocimiento público: Destacar y reconocer a aquellos contribuyentes y empresas que cumplen con sus obligaciones tributarias
de manera ejemplar. Esto puede generar un efecto positivo en la comunidad y motivar a otros a seguir su ejemplo.

8. Transparencia en el uso de los fondos públicos: Informar de manera clara y transparente cómo se utilizan los recursos obtenidos a
través de los impuestos, mostrando los beneficios concretos para la comunidad. Esto ayuda a generar confianza y comprensión sobre

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la importancia del cumplimiento tributario.

9. Comunicación efectiva: Utilizar diferentes canales de comunicación (redes sociales, boletines informativos, medios de
comunicación) para difundir mensajes claros y persuasivos sobre la importancia del cumplimiento tributario y cómo esto contribuye
al ejercicio ciudadano responsable.

10. Ejemplo desde lcas instituciones: Las instituciones públicas y los líderes deben ser ejemplo en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, mostrando transparencia y responsabilidad en el uso de los recursos públicos. Esto genera confianza y
credibilidad en el sistema tributario.