UNIVERSIDAD EAN

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, FINANZAS Y CIENCIAS ECONÓMICAS

DERECHO ADMINISTRATIVO

GUÍA 3: DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

AUTORES

DIANA PAOLA RINCÓN SUÁREZ

FREDY ALEJANDRO BARAJAS

JOHAN SEBASTIAN RAMIREZ

KAREN ANGELICA MOLINA CORTES

TUTOR

MARIA FERNANDA PENAGOS MORENO

BOGOTÁ D.C 22 DE NOVIEMBRE DE 2020

 INTRODUCCION

El presente trabajo es referente y toma como tema central todo lo relacionado con el tema de
las obligaciones tributarias dentro de gestiones organizacionales o personales de cara a las
obligaciones como ciudadano ante el gobierno y los deberes con la sociedad

El interés por instruirse adecuadamente y profundizar de manera acertada en los deberes

llevados a cabo en las sociedades para contribuir con el sostenimiento del estado y evitar
erogaciones sancionatorias en detrimento del patrimonio personal o social, fue lo que impulso la
profunda investigación que fue llevada a cabo para el desarrollo de las temáticas abordadas.

El desarrollo de este trabajo tiene como objetivo promoverla colaboración y cooperación,

mediante la planeación hipotética de la elaboración de una asesoría y capacitación en materia
tributaria sobre los tributos, su clasificación, identificación del hecho generador, los sujetos
activos y pasivos y demás aspectos legales involucrados en correlación con la Constitución
Política Colombiana, para asegurar que se comprendió de gran manera el marco legal tributario,
las obligaciones y deberes de los ciudadanos, ya que mediante esto se contribuye al
sostenimiento del estado, lo cual permitirá la correcta aplicación del conocimiento adquirido
ante las obligaciones y derechos que impone la ley en materia tributaria y aduanera para el
desarrollo de actividades económicas.

La metodología por la cual se guio y orientó el grupo de trabajo para consolidar la

investigación realizada y que permitió la resolución de cada problemática planteada se basó en
hacer una profunda consulta en conjunto mediante la socialización de cada inquietud y propuesta
tomando como referencia diferentes fuentes de información acreditadas, llegando así a
conclusiones y respuestas acordadas entre todo el grupo de trabajo.
 RESUMEN

Los tributos son parte esencial para la sostenibilidad del Estado con ende del pueblo sin ellos
muchas de las garantías del Estado no serían posible, es fundamental en el ejercicio de la
legalidad tanto para personas naturales y jurídicas en el desarrollo de múltiples actividades. El
pleno conocimiento de ellos hace que seamos parte de este ejercicio legal sabiendo a que tributos
debemos rendir cuenta dependiendo de diferentes causales, el trabajo a realizar nos permite
aprender el manejo de ellos, y sus funciones estatales, mediante la investigación por textos
decretados legalmente conociendo las diferencias y casos aplicables de tributos, tasas
correspondientes, clasificación de estos y periodicidad.

Contamos con una amplia información aplicable a situaciones reales e hipotéticas como el
caso de la empresa constituida Comercializadora y Productora El Carmen S.A basándose en la
información obtenida por la investigación grupal consecuente de guía para la comprensión de
manejo de tributos a nivel comercial.
 OBJETIVOS

 Explicar las razones por los cuales es obligatorio pagar tributos.

 Exponer que entidades públicas están en la facultad de crear, modificar y suprimir tributo
en Colombia.
 Identificar la clasificación de los tributos a nivel nacional, departamental y municipal.
 Sustentar que tributos se deben aplicar a casos empresariales, según su actividad
comercial.
 MATERIAL DE ESTUDIO

Básico

 Ovalle, O. (2019). Derecho empresarial. Componentes: Constitucional, Comercial,

Laboral y Tributario. Bogotá. E3LAB.

 Alcaldía de Bogotá. Estatuto Tributario, decreto 624 de 1989. Recuperado de

https://goo.gl/sEjBQT

 Base de datos Multilegis.

Secretaría de Senado. Estatuto Tributario. Recuperado de https://goo.gl/cwFnXK

 Ovalle, O. (2019). Derecho empresarial. OVAS. Componentes: Constitucional,

Comercial, Laboral y Tributario. Bogotá. E3LAB.

 INFORME TRIBUTARIO

Clasificación de los impuestos

En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de
acuerdo con las necesidades del momento. Se caracterizan por ser de carácter obligatorio, por el
deber de pagar sin contar con la aprobación del sujeto obligado a pagar. Se clasifican en:
Impuestos, Tasas, Contribuciones especiales y Aportes parafiscales. (Ovalle, 2019). Se exige a
todas las personas que normalmente poseen un patrimonio, circulación de bienes o la adquisición
o gasto de la renta que tributen para financiar con ello la administración pública.

Fuen
te: Libro Derecho Empresarial. Figura 83. Clasificación impuestos. Pag 417

Impuestos
 Es una prestación en dinero sin contraprestación directa al contribuyente. Se destina
específicamente a cubrir el gasto público, siendo este autónomo para invertirlo en su política de
distribución del gasto. (Ovalle, 2019).

Elementos de los Impuestos

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente

los diferentes elementos de dicha obligación tributaria, que son los siguientes.

Sujeto Activo: El estado

Sujeto Pasivo: La empresa

Hecho Generador o hecho imponible: compra, venta, prestación de servicios entre otros.

Causación: partidas contables

Base gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.

Tarifa: Porcentaje que se va a aplicar a el impuesto o tributo

Periodo gravable: Es el periodo en el cual se estable un servicio prestado

EJEMPLO HIPOTETICO

La empresa PRODUCTORA Y COMERCIALIZADORA EL CARMEN S.A. paga

honorarios por asesoría jurídica de persona natural no declarante durante el mes de
noviembre por $3.000.000
Honorarios 3.000.000
IVA No aplica, por ser no declarante
Retención en la Fuente Aplicar 10%
Sujeto Activo: Productora y Comercializadora el Carmen SA
Sujeto Pasivo: Persona natural no declarante
Hecho generador o Hecho imponible: Honorario de asesoría jurídica
Base gravable: $3.000.000
Tarifa: 10%

Conclusión: A el sujeto pasivo se le aplica la retención en la fuente del 10% la cual se va a

pagar a el estado.
 Tasa

Es la prestación económica establecida por la ley a favor de un ente público. Presta un

servicio público que beneficia al contribuyente y a cambio obtiene una retribución. Las tasas
pueden tomar la forma de sanciones, multas, peajes, copagos, aeroportuaria, alumbrado público,
entre otras. (Ovalle, O. 2019).

Contribuciones

Son ingresos públicos de carácter obligatorio que el Estado percibe de un grupo determinado
de personas, gravados proporcionalmente, los cuales tienen una destinación específica a la
financiación de obras públicas o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación. El
beneficio de este tributo es colectivo. Tiene varias clases y son: Especiales: Obtención o
incremento en el valor de sus bienes; Fiscales: Contribución por valoración; y Sociales: SENA,
ICBF, Cajas de Compensación Familiar. (Ovalle, O. 2019).

Estructura Tributaria

El estado comprende a la población, el territorio y la soberanía. Los tributos se originan desde

el punto de vista territorial y se clasifica en:

Tributos Nacionales

El sujeto activo que percibe el gravamen es la Nación, son administrados por la dirección de
Impuestos Nacionales DIAN, y constituyen parte de los ingresos ordinarios d la nación. (Ovalle,
O. 2019).
 Figura 80, Tributos Nacionales. Libro Desarrollo Empresarial. Pag, 415

Impuesto de Renta: Se compone de todos los ingresos y deducciones imputables que se hayan
obtenido durante un año gravable en las contabilidades de norma local 2649 y norma
internacional NIIF por ejemplo la depreciación.

Impuesto sobre ganancia ocasional Articulo 313 de estatuto tributario : <Artículo

modificado por el artículo 106 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Fijase en
diez por ciento (10%) la tarifa única sobre las ganancias ocasionales de las sociedades anónimas,
de las sociedades limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad con
las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicará a las ganancias ocasionales de las sociedades
extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.

Ejemplo: Un empleado demanda a la empresa por concepto laboral, en la cual la empresa

contrademanda por manchar el buen nombre, donde se llega a un acuerdo de cantidad monetaria
por parte del trabajador. Siendo esta una ganancia ocasional a favor de la empresa.

Impuesto a las ventas: Se paga ante la DIAN durante periodos bimestrales.

Ej.: Nuestra empresa Productora y comercializadora El Carmen S.A realizo su ultimo

pago equivalente del periodo Sep.- Oct en el mes de noviembre.
 Responsables del Impuesto de ventas

Es un impuesto indirecto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
comerciante en la venta o servicio con IVA y en las importaciones.

Ahora bien, las personas responsables del impuesto a las ventas (IVA), tiene ciertas
obligaciones como, por ejemplo: inscribirse en el RUT y mantenerlo actualizado, expedir factura
de venta o documento equivalente, así como facturar el IVA, declarar y pagarlo, ya sea de forma
bimestral, cuatrimestral o anual. También deberán cumplir lo establecido en el artículo 509 del
Estatuto Tributario en donde exige que los responsables del régimen común deben llevar un
registro auxiliar y cuenta corriente.

Retención en el Fuente: Es un impuesto nacional y se paga mensualmente ante la DIAN en

el formulario 350

Ejemplo: Teniendo en cuenta los ítems decretados en la tabla de retención en la fuente la cual
se actualiza anualmente.

Impuesto al Consumo: Es aplicable para las industrias que tienen concepto de consumo, con
una tarifa de 4, 8,16 % y su periodo gravable es bimestral.

Impuestos al Patrimonio: El impuesto al patrimonio solo aplica a personas naturales o

determinadas sociedades extranjeras que no se encuentren en el país Art

Tributos Departamentales

Son los administrados por los departamentos, deben especificar sobre quien recae la
obligación tributaria, los hechos generadores, las bases gravables y tarifas. Son creados por las
asambleas departamentales mediante ordenanzas, fundamentadas en la ley. (Ovalle, 0. 2019).
 Figura 81. Tributos Departamentales. Libro Derecho Empresarial. Pag,416.

Tributos Municipales

Son administrados por los municipios. Deben ser establecidos por los concejos municipales o
distritales mediante acuerdos, autorizados, por la ley. (Ovalle, O. 2019)

Figura 82. Tributos Municipales. Libro Derecho Empresarial. Pag,416.

La constitución política establece entre los deberes de la persona y del ciudadano el de

contribuir al financiamiento de Los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de
Justicia y equidad, artículo 95, numeral nueve de la C.P. (Ovalle, O. 2019), por lo tanto, es
obligatorio.

El pago de impuestos es necesario para sostener los gastos públicos, la distribución de la

renta, buscar una mayor eficiencia de la economía y suavizar las crisis. Los distintos tipos de
impuestos están presentes en varias actividades de la vida, tanto a la hora de pagarlos como a la
hora de ver para qué sirve su cobro. Suele verse reflejado en la educación pública, protección de
la policía, bomberos, mantenimiento de carreteras seguras, seguridad social subsidiada, entre
otros. También es importante resaltar que no todas las personas tienen la misma carga tributaria,
pues con el artículo 363 de C.P., señala que: “El sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad” esto
quiere decir que la tributación debe ser de manera proporcional, según la capacidad económica
de las personas.

El contribuyente

Toda persona se convierte en contribuyente del impuesto de renta desde el momento que se
genere la relación con él. todas las actividades económicas tributarias de renta nacional o
extranjera convierten a la persona en sujeto pasivo, debiendo responder por el pago de este.

(Ovalle, O. 2019). Se clasifica en Régimen Ordinario: Sociedades Comerciales, de Economía

mixta, Empresas industriales y comerciales del estado, Personas naturales y Sucesiones
Liquidas.; Régimen Tributario Especial: Articulo 10 del E.T., modificado por el art 140 de la ley
1819 de 1016, todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades
sin ánimo de lucro.

Infringir en las obligaciones tributarias puede ser muy grave, pues se entiende como si el
contribuyente quisiera ocultar información a la Administración tributaria al no presentar
declaraciones, se omiten ingresos, rentas, bienes o cuando estas tienen datos falsos, entre otras.
La ley es muy clara y en el artículo 634 aclara que “los contribuyentes, agentes retenedores o
responsables de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo,
deberán liquidar y pagar intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago.
(Estatuto Tributario)

Algunos contribuyentes pueden estar exceptuados de las obligaciones tributarias como los
asalariados, personas naturales, y sucesiones liquidas que no excedan los $47.978.000 de
ingresos brutos, consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras al finalizar el año
y que el patrimonio bruto no exceda los $ 154.215.000. (Decreto 2345,2019)

No Contribuyentes

Así como están los contribuyentes, también existen los No contribuyentes, estas personas no
pagan impuesto sobre la renta y complementarios, no declaran sus ingresos y patrimonios, estos
son: la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de
Desarrollo Sostenible, las áreas metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja
Colombiana y su sistema federado, las superintendencias, las unidades administrativas
especiales, las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; los
organismos de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de
conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios
y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las
asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar,
los resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras.
Tampoco serán contribuyentes los fondos de capital privado, fondos de inversión colectiva,
fondos de pensiones y cesantías. (Estatuto Tributario, art. 22 y 23, 23-1, y 23-2).

Los entes públicos que tienen la facultad de crear impuestos en Colombia, según el artículo
338 de la C.P, son: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y
los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La
ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los
contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación
en los beneficios que les proporcionen. (Constitución Política, 1991)
 ARTICULO 14. LAS SOCIEDADES ANONIMAS Y ASIMILADAS ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO. <Fuente
original compilada: D. 2053/74 Art. 4o.> Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto sobre la renta y
complementarios, sin perjuicio de que los respectivos accionistas, socios o suscriptores, paguen el impuesto que les corresponda
sobre sus acciones y dividendos o certificados de inversión y utilidades, cuando éstas resulten gravadas de conformidad con las
normas vigentes

Se asimilan a sociedades anónimas, las sociedades en comandita por acciones y las sociedades irregulares o de hecho de
características similares a unas u otras. http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html

ARTICULO 16. ENTIDADES CONTRIBUYENTES. <Artículo modificado por el artículo 60 de la Ley 223 de 1995. El
nuevo texto es el siguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, asimiladas a sociedades
anónimas, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta.

Las pérdidas sufridas por estas sociedades durante los años gravables en que no tengan la calidad de contribuyentes podrán
ser calculadas en forma teórica, para ser amortizadas dentro de los cinco años siguientes a su ocurrencia, de acuerdo con las
normas generales.

TRIBUTOS OBLIGATORIOS PARA LA EMPRESA PRODUCTORA Y

COMERCIALIZADORA EL CARMEN S.A

Tributos municipales

Impuesto predial

Impuesto Industria y comercio

Impuesto de Vehículo

Otros tributos

Iva

Retención en la fuente

Impuesto de renta

Impuesto ICA
 MAPA CONCEPTUAL

Fuente: Elaboración de los asesores, adaptado de Derecho Empresarial. Componentes:

Constitucional, Comercial, Laboral y Tributario por Ovalle, O. (2019) Bogotá.

Para ver el mapa ampliado puede observar el documento adjunto o hacer clic en el siguiente
enlace https://drive.google.com/file/d/1jVtK5tS7qozoyIEJd09p5qd6HeUYWhzR/view?
usp=sharing
 CONCLUSIONS

The development of this advice and training reveals the importance of knowledge and
application of tax regulations not only in the commercial activity of companies and
organizations, but also in the management of personal finances.

The role of the State, who acts as an active subject and collector of taxes, was also analyzed,
acting on the legal and constitutional basis under the principles of progressivity, equity and
efficiency, and which obliges and imposes as the duty of every person and citizen to contribute
to the financing of state spending and investment.

Part of this advice focused on explaining the spatial distribution of taxes, the generating
events, the tax base and the current rates of said taxes.

Undoubtedly, the analysis of the tax legislation highlighted the importance of taxes as a way
to contribute to the financing of the state, in addition to the advantages that this knowledge offers
to avoid onerous penalties that affect personal and legal assets and have legal repercussions.
 BIBLIOGRAFIA

Liñan,E, 2020. Que son los tributos y tipos: impuestos, tasas y contribuciones. BBVA.
Recuperado de: https://www.bbva.com/es/los-distintos-tipos-de-tributos-impuestos-
contribuciones-y-tasas/

Secretaría de Senado. Decreto 2345 de 23 de diciembre de 2019. Artículo 1.6.1.13.2.7.

Impuesto sobre la renta y complementario. Recuperado de:
https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/DECRETO%202345%20%20DEL
%2023%20DICIEMBRE%20DE%202019.pdf

Secretaría de Senado. Estatuto Tributario. Recuperado de https://goo.gl/cwFnXK

Secretaría de Senado. Estatuto Tributario. Artículos 22,23-1, 23-2. Entidades que no son
contribuyentes. Recuperado de https://goo.gl/cwFnXK

Secretaría de Senado. Estatuto Tributario. Artículo 634. Sanciones. Recuperado de

https://goo.gl/cwFnXK

Ovalle, O. (2019). Derecho empresarial. OVAS. Componentes: Constitucional,

Comercial, Laboral y Tributario. Bogotá. E3LAB.

ANEXOS