IMPLICANCIAS DE LA CANASTA

NAVIDEÑA
Nos encontramos próximos al mes de diciembre, un
esperado por muchos trabajadores ya que en dicho mes se
recibe la gratificación por navidad. Pero esta vez no hablare
de gratificación, hablare de las canastas de navidad que
muchos empleadores regalan a sus trabajadores.

Canasta Navideña o Similares

Me gustaría preguntarte ¿En tu empresa que acostumbran

a regalar en navidad?, muchos dirán: pavo, canasta, vinos,
paneton, etc. Todo lo que has mencionado tiene una
denominación llamada “Aguinaldo”.

Pero esta palabra “Aguinaldo”, tiene incidencia tanto en el

ámbito laboral y tributario.

Incidencia del aguinaldo en el ámbito tributario

En el ámbito tributario el aguinaldo tiene incidencia en

tributos como renta de 5ta categoría, IGV e Impuesto a la
Renta.

A. Renta de 5ta Categoría

En el articulo 34 de la Ley de Impuesto a la renta menciona:
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,

electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Significa que el valor del “aguinaldo”, estará afecto al impuesto a la renta de 5ta categoría.
Por lo tanto las empresas deberá tener en cuenta dicho monto para el calculo de la renta de
5ta en el mes de diciembre .

Ejemplo:

Miguel recibe una canasta de navidad por parte de su empresas valuada en S/. 670.00 soles
en el mes de diciembre. El sueldo de Miguel es S/. 3,000 soles mensuales. ¿Calcular el
impuesto 5ta categoría?
Como vemos dicho monto ingresara para el calculo de la renta de 5ta categoría, lo que
significa que dicho monto deberá figurar en nuestra boleta de pago.

¿Se considerara el aguinaldo para el calculo de

aportes y descuentos?
Si bien es cierto, el aguinaldo se considera para el calculo de 5ta categoría, pero no se
aplica para el calculo de essalud, onp o afp. Veamos lo que menciona el articulo 19 del
Decreto Legislativo 650:

“No se consideran remuneraciones computables las siguientes:

(…)

d) La canasta de Navidad o similares”.

Al ser considerado como remuneraciones no computable no se toma en cuenta ni para

beneficios laborales ni para los aportes y descuentos.

CASUISTICA

Miguel es gerente de una empresa llamada Kchorrito SAC,

con una nomina de 20 trabajadores, ha dispuesto regalar
una canasta navideña a cada colaborador valuada en S/.
1,000.00 soles (sin incluir IGV)

A. Impuesto a la Renta

Según el articulo 37 de la ley del impuesto a la renta,

menciona que se puede deducir de la renta bruta todos los
gastos necesarios para producir y mantener la fuente o
negocio de la empresa, el inciso l) de dicho artículo
especifica:

l) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y

retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos
los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de
los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con
motivo del cese.

En el ejemplo la empresa Kchorrito SAC podrá deducir

como gasto el valor de las 20 canasta navideñas (S/.
20,000) entregada a sus colaboradores.

El tribunal fiscal también se ha pronunciado sobre este

tema en diferentes RTF:
B. Crédito Fiscal

En el caso del crédito fiscal tendríamos que analizar

primero si se configura como venta, la entrega de las
canastas navideñas a los trabajadores, para ello vamos a
revisar el artículo 3 del TUO de la Ley de IGV:
“a) Venta: (…)
2. El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o
titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los
que se efectúen como descuento o bonificación, con
excepción de los señalados por esta ley y su
reglamento(…)”.

Según el articulo menciona que el retiro de bienes

constituye una venta, ahora tendremos que revisar si se
debe entregar comprobante de pago por la entrega de la
canastas navideñas. Revisemos el numero 8) del articulo 8
del Reglamento de Comprobante de Pago:

8) Cuando la transferencia de bienes o la prestación de

servicios se efectúe gratuitamente, se consignará en los
comprobantes de pago la leyenda: “TRANSFERENCIA
GRATUITA” o “SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE”, según sea el caso, precisándose
adicionalmente el valor de la venta, el importe de la cesión
en uso o del servicio prestado que hubiera correspondido a
dicha operación”.

Según lo mencionado se debe entregar el comprobante de

pago respectivo. Pero quizás tú te preguntes ¿Qué
comprobante entrego?, bueno el más ideal sería la Boleta
de Venta.
Surge una pregunta ¿Miguel, en mi empresa solo emitimos
factura? , bueno en ese caso, la empresa tendrá que
mandar a emitir un talonario de boletas a la imprenta. Por lo
tanto para efecto del crédito fiscal, se puede utilizar el IGV
de dicha factura.

Recomendaciones
1. Entregar comprobante de pago a tus trabajadores por el
aguinaldo.

2. Realizar una lista de las canastas y los trabajadores

beneficiados y hacerles firmar la recepción de la canasta.

3. Si vas a dar canasta, no te olvides del principio de

generalidad.

4. Recuerda que dicha venta a titulo gratuito, tienes que

declararlo en el PDT 621.

FUENTE Y AUTOR:

WWW.NOTICIEROCONTABLE.COM

CPC Miguel Torres Chauca