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Implicancia de la Canasta de
Navidad [análisis completo]
Tributario - Por Miguel Torres en 2 diciembre, 2015 110 comentarios
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Diciembre es el mes de la gratificación para muchos trabajadores y para algunos mes
del aguinaldo (vale del pavo, canasta de navidad, lechón, etc).

 
Menciono la palabra algunos, ya que las empresas no están obligadas a entregar
aguinaldos a sus trabajadores, es una cuestión mas de buenas practicas y mejorar el
clima laboral.

La entrega de aguinaldo (canasta de navidad) por parte de la empresa tendrá implicancia

en 3 rubros: contable, laboral y tributario.

Implicancia Laboral

En este punto debemos analizar los tributos que tendrán incidencia con la planilla de
haberes.

En este caso vamos analizar los tributos más usados: 5ta categoría, ONP y Essalud. Así
como también analizar su incidencia en el calculo de beneficios laborales

5ta Categoría

El artículo 34 del TUO de Ley del Impuesto a la renta menciona:

Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,

electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones,  aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
Del artículo anterior se observa que el concepto de aguinaldo es un concepto afecto al
impuesto de 5ta categoría, por lo tanto deberíamos tomarlo en cuenta para dicho
calculo.

 3 Casos Prácticos de calculo de Renta de 5ta Categoría 2015

Beneficios Laborales

En el campo laboral existe conceptos remunerativos y conceptos no remunerativos,

estos últimos no son computables para cálculos de beneficios laborales, ni tampoco para
el calculo de aportaciones y descuentos.

En el inciso d) del artículo 19 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona:

No se consideran remuneraciones computables las siguientes:

(…)

d) La canasta de Navidad o similares”.

Por lo tanto podremos mencionar que el importe recibido como concepto de aguinaldo,
es un concepto no remunerativo no afecto para el calculo de beneficios laborales.
 ENTÉRATE SOBRE IMPLICANCIA DE LA

CANASTA DE NAVIDAD EN EL ASPECTO

CONTABLE, TRIBUTARIO Y LABORALHAZ CLICK

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Implicancia Tributaria

En este punto analizaremos la incidencia sobre dos tributos principales: IGV y RENTA.

Impuesto a la Renta

Un error muy frecuente cuando se analiza el tema de renta sobre un gasto es dirigirnos
al TUO de la LIR, o mencionamos la famosa frase “Miguel dame la base Legal”.

Particularmente siempre me preguntan sobre un gasto si es deducible o no, siempre

menciono que debemos analizar dos tipos de reglas.

 Reglas Generales: Principios tributarios (causalidad, generalidad, etc)

 Reglas Especificas: Normas Tributarias (TUO LIR)

Una pequeña recomendación es que siempre prioricen las reglas generales antes de las

reglas especificas.

Continuemos …

En el caso del impuesto a la renta, les invito a repasar el inciso l) del artículo 37 del
TUO de la LIR:

l) Los  aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al

personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de
los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese.
Si el gasto cumple con las reglas generales, podremos mencionar que el gasto implicado
en la compra de aguinaldos es deducible.

Les adjunto algunas RTF sobre temas relacionados a la entrega de aguinaldo.

Impuesto General a las Ventas

En este punto, la clave para entender este artículo sobre la incidencia del IGV son tres
palabras: “retiro de bienes”.

Para comenzar deben saber el ABC de los conceptos que grava el IGV, eso lo puedes
encontrar en el artículo 1 (es lo básico que debes saber sobre el IGV).

En el artículo 1) del TUO del IGV, notaras que esta gravado con IGV la venta de bienes
muebles en el país.
Ahora en el artículo 3, vamos encontrar la definición de venta, acompáñenme a revisar
el inciso a) del artículo 3 del TUO del IGV:
a) Venta: (…)
2. El  retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, con
excepción de los señalados por esta ley y su reglamento(…)”.
Un paréntesis:

Te recomendó siempre tener tu compendio de normas a la mano, trata de empastarlo o

anillarlo por bloques (LIR, IGV, COMPROBANTES DE PAGO, ETC) y márcalo,
colócale posit, apuntes, etc.

Notamos que el retiro de bienes esta gravado con el IGV, por otro tendremos que pagar
el IGV, por otro lado si hablamos que el retiro de bienes es una venta, surge una
pregunta ¿se tendrá que emitir algún comprobante?

La norma base para encontrar la respuesta es el reglamento de comprobantes de pago,

para ello revisemos el numeral 8) del artículo 8 del RCP:

Cuando la transferencia de bienes  o la prestación de servicios se

efectúe  gratuitamente, se consignará en los comprobantes de pago la leyenda:
“Transferencia gratuita” o “servicio prestado gratuitamente”, según sea el caso,
precisándose adicionalmente el valor de la venta, el importe de la cesión en uso o del
servicio prestado que hubiera correspondido a dicha operación”.
De la norma anterior se desprende que demos emitir comprobante de pago, en este caso
una boleta de venta.
Es recomendable una boleta de venta por trabajador, también es valido una boleta de
venta para todos los trabajadores adjuntando una lista de los trabajadores beneficiados.

Declaración PDT 621

Hemos mencionado que tendremos que emitir una boleta de venta a cada trabajador por
el aguinaldo entregado, pregunta: ¿se anota la boleta de venta en el registro de venta?
¿cómo declaro la boleta de venta en mi PDT?

Si emites una boleta de venta a titulo gratuito deberás de registrar dicho comprobante en
tu registro de ventas.
En el caso de PDT 621 la incidencia es para el IGV, ya que hemos mencionado que esta
afecto al IGV, pero no estará afecto para el tema renta (ya que no hemos percibido
ingreso alguno).

Incidencia Contable

En este punto vamos a realizar los asientos contables correspondientes a la adquisición

de aguinaldos para entregarlos a los trabajadores.

1. Compra de la canasta de navidad (aguinaldo).

2. Destino de la compras

3. Pago de la Factura

4. Entrega de la canasta de navidad a trabajadores

5. Cargo del IGV gravado por el retiro de bienes.

Conclusiones

1. El aguinaldo (canasta de navidad) esta gravado con el impuesto de 5ta categoría.

2. El aguinaldo es un concepto no remunerativo, no afecto para el calculo
de beneficios laborales.
3. La compra de aguinaldo para los trabajadores es un gasto deducible.
4. El IGV ganado en la compra del aguinaldo, tienes que devolverlo mediante la
entrega de la boleta de ventas y declaración en el PDT 621.