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Actualidad Empresarial

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rea Tributaria
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N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010
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P
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Tratamiento Tributario de los Gastos por
Motivos de Navidad y Fin de Ao
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Tratamiento Tributario de los Gastos por
Motivos de Navidad y Fin de Ao
Fuente : Actualidad Empresarial, N 219 - Segunda
Quincena de Noviembre 2010
Ficha Tcnica
1. Introduccin
Como todos los aos, por las fiestas
navideas, las empresas con la fnalidad
de mantener una buena imagen en el
mercado e incentivar a su fuerza laboral,
otorgan obsequios a clientes y agasajos a
los trabajadores, comprendiendo a estos
ltimos, obsequios de canastas navideas,
pavos, juguetes y chocolatada navidea a
sus hijos, en vista de ello, en el presente
artculo mostramos el tratamiento tribu-
tario y contable a seguir en estos casos.
2. Gastos de representacin
2.1. Impuesto a la Renta
Se considera como gasto de representa-
cin, a los que incurre la empresa con la
fnalidad de ser representada fuera de
sus ofcinas, locales o establecimientos,
los destinados a presentar una imagen
para mantener o mejorar su posicin en
el mercado, entre los que se incluye los
obsequios y agasajos a clientes y tambin
a proveedores.
En el caso de los obsequios se debe de-
mostrar fehacientemente la entrega del
bien obsequiado, como por ejemplo con
la frma de un cargo por la recepcin del
obsequio, de no documentar debidamen-
te la entrega el gasto no ser deducible.
RTF N 6610-3-2003.
Las adquisiciones realizadas deben ser
sustentadas con el comprobante de pago
respectivo, y, a fn de que sustenten gasto
y crdito fiscal, dichos comprobantes
deben reunir los requisitos establecidos
en el Reglamento de Comprobantes de
Pago y demostrarse la causalidad.
Los gastos de representacin son dedu-
cibles en la medida que, durante el ao,
el acumulado no exceda del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias.
El reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta a su vez considera que para deter-
minar el lmite porcentual, a los ingresos
brutos se debe descontar las devolucio-
nes, bonifcaciones, descuentos y dems
conceptos similares que se acostumbren
en el mercado, lo que lo transforma en
ingreso neto, excediendo a los alcances
de la Ley, esto viola el Principio de Le-
galidad ya que los reglamentos por ser
normas de menor jerarqua no pueden
modifcar una Ley.
Base legal:
Art. 37 Inc. q) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 21 Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R.
2.2. Impuesto General a las Ventas
2.2.1. Operacin gravada con el IGV
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios realizados se en-
cuentran gravados con el impuesto por
tratarse de retiro de bienes, en el presente
caso el impuesto debe ser asumido por
la empresa, el mismo que no podr ser
considerado como costo o gasto para
efectos tributarios.
Base legal:
Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 16 Ley del IGV.
2.2.2. Derecho a crdito fscal
Asimismo, las adquisiciones de los bienes
a obsequiar generan derecho a crdito
fscal del IGV en vista que se destinar a
operaciones gravadas con el impuesto,
para ello los comprobantes deben estar
anotados en el Registro de compras y
cumplir con los dems requisitos para
tener derecho al mencionado crdito
como por ejemplo la bancarizacin,
entre otros.
Base legal:
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV
2.2.3. Lmite al crdito fscal
Los gasto de representacin otorgan
derecho a crdito fscal si en conjunto no
exceden de 0.5% de los ingresos brutos
acumulados en el ao calendario hasta el
mes en que se aplica, hasta un mximo
de 40 Unidades Impositivas Tributarias
acumulables durante el ao calendario.
2.2.4. Prohibicin de trasladar el IGV
El IGV que grava el retiro de los bienes no
se podr trasladar a quien recibe el obse-
quio, es decir el benefciario del obsequio
no deber asumir el pago del I.G.V. porque
el bien fue recibido gratuitamente.
Base legal:
Art. 2 Num. 6 del Regalmento de la Ley del IGV.
2.2.5. Prohibicin de tomar el crdito
fscal por el benefciario
Por su parte del benefciario del obsequio
no puede tomar como crdito fscal el IGV
que grava la entrega del bien obsequiado
ni podr deducirlo como gasto o costo.
Base legal:
Art. 20 Ley del IGV.
2.3. Emisin de comprobante de pago
En vista que se transfere propiedad de
bienes, debe emitirse el respectivo com-
probante de pago con la frase Transfe-
rencia Gratuita y el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin,
no es necesario colocar el IGV ni el total.
Base legal:
Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
de Comprobantes de Pago.
2.4. Caso prctico
Obsequios a clientes
La empresa Inversiones Dany S.A.
cuya actividad es la comercializacin de
computadoras, ha decidido obsequiar por
motivo de la Navidad y Ao Nuevo una
botella de vino a sus principales clientes
que hacen compras al por mayor, a fn de
mantener la fdelidad comercial y hacer
frente a sus competidores, el costo de
cada botella es de S/.100.00 ms IGV, en
total la empresa adquiere 150 unidades
y se obsequian 130 unidades, la compra
se realiza en la primera semana del mes
de diciembre.
Asientos contables
60 COMPRAS 15,000.00
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,850.00
401 Gobierno central
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 17,850.00
469 Otras cuentas por
pagar diversas
Por la compra de 150 botellas de vino
para obsequiar a clientes.
26 SUMINIST. DIVERSOS 15,000.00
61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 15,000.00
Por el ingreso de la compra de agen-
das electrnicas a almacn.
46 CTAS. POR PAGAR DIV. 17,850.00
469 Otras ctas. por pagar
diversas
10 CAJA Y BANCOS 17,850.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la compra de
obsequios para los clientes.
X DEBE HABER
X
X
Instituto Pacco
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N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010
Actualidad y Aplicacin Prctica
16 CTAS. POR COBRAR
DIVERSAS 15,470.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,470.00
401 Gobierno central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS 13,000.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes
de pago a los clientes por obsequio
de agendas electrnicas.
75 INGRESOS DIVERSOS 13,000.00
759 Otros ingresos diversos
64 TRIBUTOS 2,470.00
649 Otros tributos
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 15,470.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del
IGV asumido por la empresa al gasto.
95 GASTOS DE VENTAS 2,470.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 2,470.00
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
61 VARIAC. DE EXISTENC. 13,000.00
26 SUMINISTROS DIVERSOS 13,000.00
Por la salida de almacn de las agen-
das para ser entregadas a los clientes.
95 GASTOS DE VENTAS 13,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 13,000.00
Por el destino del gasto por obsequios
a clientes de la empresa.
X DEBE HABER
X
X
X
X
3. Aguinaldos (canastas de navi-
dad, juguetes u otros bienes)
3.1. Impuesto a la Renta para la
empresa
Los obsequios de canastas de navidad y
cualquier regalo adicional con motivo de
la Navidad estn comprendidos dentro
del concepto de aguinaldo, RTF N 2669-
5-2003; son aguinaldos los regalos y
sumas adicionales de dinero que otorgan
los empleadores a los trabajadores con
motivo de navidad en forma voluntaria,
RTF N 603-2-2000; las entregas deben
sustentarse con el cargo respectivo, ya que
se debe demostrar la entrega efectiva a
cada trabajador.
De acuerdo con el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta son deducibles los
aguinaldos, bonifcaciones, gratifcacio-
nes y retribuciones que se entreguen al
personal en virtud del vnculo laboral
existente, siempre que se hayan pagado
dentro del plazo para la presentacin de
la Declaracin Jurada Anual.
Base legal:
Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.
3.1.1. Impuesto a la renta para el
trabajador
El valor de cada canasta de navidad en-
tregada al trabajador constituye ingreso
gravado con el Impuesto a la Renta, por
lo tanto deber efectuarse la retencin
de quinta categora en la medida que
la suma de la remuneracin anual ms
el valor de la canasta supere el mnimo
inafecto de 7 UIT en el ejercicio.
3.1.2. Aportes de empleador y traba-
jador a la seguridad social y previsional
El valor de las canastas de navidad ob-
sequiadas a los trabajadores no estn
afectas a las aportaciones sociales por no
tener carcter remunerativo.
Base legal:
Art. 7 D.S. N 003-97-TR.
3.2. Impuesto General a las Ventas
3.2.1. Operacin gravada con el IGV
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios de canastas con pro-
ductos navideos, juguetes, panetones u
otros bienes, se encuentran gravados con
el IGV por tratarse de retiros considerados
venta, el impuesto debe ser asumido por
el empleador, el mismo que no podr
deducirse como gasto o costo para efectos
del Impuesto a la renta.
Base legal:
Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 16 Ley del IGV.
3.2.2. Derecho a crdito fscal
Asimismo, las adquisiciones de los bienes
a obsequiar generan derecho a crdito
fscal del IGV en vista que se destinar a
operaciones gravadas con el impuesto,
para ello los comprobantes deben estar
anotados en el Registro de compras y
cumplir con los dems requisitos para te-
ner derecho al mencionado crdito como
por ejemplo la bancarizacin, entre otros.
Base legal:
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV.
3.2.3. Prohibicin de trasladar el IGV
El I.G.V. que grava el retiro de los bienes
no se podr trasladar a quien recibe el
obsequio, es decir el beneficiario del
obsequio no deber asumir el pago del
IGV por el bien recibido gratuitamente.
Base legal:
Art. 2 Num. 6 del Regalmento de la Ley
del IGV.
3.3. Emisin de comprobante de pago
En vista que se transfiere propiedad
de bienes, debe emitirse el respectivo
comprobante de pago con la frase
"Transferencia Gratuita" y el valor de
venta que hubiera correspondido a la
operacin, no es necesario colocar el
IGV ni el total.
Base legal:
Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
de Comprobantes de Pago.
3.4. Casos prcticos
3.4.1. Obsequio de canastas de navi-
dad a los trabajadores
La empresa Golden S.A. ha decidido
obsequiar canastas de navidad a cada
uno de sus trabajadores con motivo de
las fiestas navideas, la mencionadas
canastas tienen contienen poductos un
valor de S/. 300.00 cada canasta.
Empresa : Golden S.A. RUC: 20145869581
Av. Las Gaviotas 589 Lima
Mes : Diciembre 2010
Trabajador : Luis lvarez Cam
Fecha de ingreso : 15/02/1999
Cargo : Contador
DNI : 15625847
Nacionalidad : Peruano
Das trabajados : 30

Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
Bsico 3,000.00 ONP 13% 390.00 EsSalud 9% 270.00
Bonifcacin
extraord. 270.00
Canasta de 5 Categ. 220.50
Navidad 300.00 Adelanto
Rem. Total 3,570.00 Canasta 300
910.50 270.00

Neto a pagar S/. 2,659.50
_____________ _____________
Empleador Trabajador
Boleta de Remuneraciones
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60 COMPRAS 300.00
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 357.00
421 Facturas por pagar
Por la compra de productos para
las canastas de navidad para los
trabajadores.
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 357.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00
401 Gobierno central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS 300.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes
de pago a los trabajadores por obse-
quio de canastas de navidad.
75 INGRESOS DIVERSOS 300.00
759 Otros ingresos
diversos
64 TRIBUTOS 57.00
649 Otros tributos
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 357.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del
IGV asumido por la empresa al gasto.
94 GAST. DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 57.00
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
PAGAR 2,659.50
411 Remuneraciones
por pagar
10 CAJA Y BANCOS 2,659.50
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la planilla de
remuneraciones de los trabajadores.
26 SUMINISTROS DIVERSOS 300.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 300.00
Por el destino de las compras.
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 357.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 357.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la factura de
compras.
92 COSTOS POR DISTRIBUIR XXXX
94 GAST. DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 3,840.00
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2005.
62 CARGAS DE PERSONAL 3,840.00
621 Sueldos 3,000.00
627 Seg. y prev.
Social 270.00
629 Otras cargas
de personal 570.00
6291Bonif.
Extraod. 270.00
6292 Canasta 300.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 880.50
401 Gob. centr. 220.50
4017 I.R.
40171 R.5
Cat. 220.50
403 Contrib. Inst.
Pb. 660.00
4031 EsSalud 270.00
4032 ONP 390.00
26 SUMINISTROS DIVERSOS 300.00
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR 2,659.50
411 Remunerac. por pagar
Por la provisin de la planilla de
sueldos.
X DEBE HABER
X X
X
X
X
X
X
X
3.4.2. Obsequios de juguetes a los
trabajadores para sus hijos
La empresa Latinos S.A. ha decidido
obsequiar juguetes a los hijos de los
trabajadores con motivo de las festas
navideas, los mencionados juguetes
tienen tienen un valor de S/. 50.00 c/u.
Asientos contables
Empresa : Latinos S.A. RUC: 20402025687
Av. Polo Norte S.A.C. 589 San Borja - Lima
Mes : Diciembre 2010
Trabajador : Luis Sandoval Jimnez
Fecha de ingreso : 15/02/1995
Cargo : Auxiiliar contable
DNI : 10125842
Nacionalidad : Peruano
Das trabajados : 30

Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
Bsico 1,500.00 ONP 195.00 EsSalud 135.00
Bonifcacin extraord. 135.00
Juguetes navideos 50.00 Adelanto
Rem. Total 1,685.00 Juguetes 50
245.00 135.00

Neto a pagar S/. 1,440.00
_____________ _____________
Empleador Trabajador
Boleta de Remuneraciones
60 COMPRAS 50.00
606 Suministros
diversos
40 TRIBUTOS POR
PAGAR 9.50
401 Gobierno
cenrtral
4011 IGV
42 PROVEEDORES 59.50
421 Facturas por pagar
Por la compra de juguetes para los
hijos de los trabajadores.
26 SUMINISTROS DIVERSOS 50.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 50.00
Por el destino de las compras.
42 PROVEEDORES 59.50
421 Facturas por
pagar
10 CAJA Y BANCOS 59.50
104 Cuentas
corrientes
Por la cancelacin de la factura de
compras.
X DEBE HABER
X
X
Asientos contables
Instituto Pacco
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N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010
Actualidad y Aplicacin Prctica
3.4.3. Entrega de vales de consumo a
los trabajadores
La empresa rtico S.A. ha decidido ob-
sequiar vales de consumo a cada uno de
sus trabajadores con motivo de la Navi-
dad, los mencionados vales son canjeables
por abarrotes en la tienda Metrpolis
y equivalen a S/.100.00 cada vale, para
ello conviene con la empresa Metropolis
S.A. dedicada a la comercializacin de
dichos bienes, para que haga la entrega a
los trabajadores, previamente la empresa
rtico S.A. depositar en garanta a la
empresa Metrpolis S.A. una cantidad
de dinero a cambio de su equivalente en
vales de consumo que se entregarn a los
trabajadores de rtico S.A.
Se pide explicar el tratamiento tributario
y los registros contables.
Solucin
Tratamiento Tributario
Impuesto a la Renta
Los obsequios de los vales y cualquier
otro obsequio que se entrega a los tra-
bajadores con motivo de navidad estn
comprendidos dentro del concepto de
aguinaldos, la entrega debe sustentarse
con el cargo respectivo.
De acuerdo al inciso l) del artculo 37 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son
deducibles los aguinaldos, bonifcaciones,
gratifcaciones y retribuciones que se en-
treguen al personal en virtud del vnculo
laboral existente, siempre que se hayan
pagado dentro del plazo para la presen-
tacin de la Declaracin Jurada Anual.
El valor de cada vale entregado al tra-
bajador constituye base de clculo para
efectuarse la retencin de quinta categora
al trabajador, pero no est afecta a las
aportaciones sociales por no tener carcter
remunerativo, art. 7 D.S. N 003-97-TR.
Empresa : rtico S.A. RUC: 20145869581
Av. Las Gaviotas 589 Lima
Mes : Diciembre 2010
Trabajador : Carlos Bravo Regalado
Fecha de ingreso : 15/02/1999
Cargo : Asistente administrativo
DNI : 15625847
Nacionalidad : Peruano
Das trabajados : 30
Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
Bsico 1,500.00 ONP 13% 195.00 EsSalud 9% 135.00
Bonifcacin extraord. 135.00
Vale de consumo 100.00 Adelanto
Rem. Total 1,735.00 vale 100.00
295.00 135.00

Neto a pagar S/. 1,440.00
_____________ _____________
Empleador Trabajador
Boleta de Remuneraciones
X
X
X
X
X
75 INGRESOS DIVERSOS 50.00
759 Otros ingr. diversos
64 TRIBUTOS 9.50
649 Otros tributos
16 CTAS. POR COBRAR DIVERS. 59.50
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del
IGV asumido por la empresa al gasto.
94 GAST. DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 9.50
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR 1,440.00
411 Remunerac. por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,440.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la planilla de
remuneraciones de los trabajadores.
92 COSTOS POR DISTRIBUIR XXXX
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 1,820.00
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2003.
16 CTAS. POR COBRAR DIVERS. 59.50
168 Otras ctas. por cobrar
diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 9.50
401 Gobierno central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS 50.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes
de pago a los trabajadores por obse-
quio de juguetes a sus hijos.
62 CARGAS DE PERSONAL 1,820.00
621 Sueldos 1,500.00
627 Seg. y prev.
Social 135.00
629 Otras cargas
de personal 185.00
6291 Bonif.
Extraor. 135.00
6292 Aguinald. 50.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 330.00
403 Contrib. Inst.
Pb. 330.00
4031 EsSalud 135
4032 ONP 195
26 SUMINISTROS DIVERSOS 50.00
41 REMUN. Y PARTIC. POR PAG. 1,440.00
411 Remunerac. por pagar
Por la provisin de la planilla de sueldos.
X
Impuesto General a las Ventas
La obtencin de los vales de consumo no
tiene incidencia en el IGV, ya que se trata
de slo un canje de dinero en calidad de
garanta por el consumo que realizar el
trabajador, por un documento representa-
tivo de dinero que es el vale de consumo,
en dicha operacin no existe una venta
de bienes ni prestacin de servicios a la
empresa que obtiene los vales, en vista
que de acuerdo con el artculo 2 Num.
8 del Reglamento de la Ley del IGV no se
considera bien mueble los documentos
representativos de moneda nacional
o extranjera, por otro lado el canje de
vale por el dinero no es una prestacin
de servicio, por el contrario cuando el
trabajador realiza el consumo del vale,
en ese momento se realiza la venta del
bien y nace la obligacin tributaria para
el pago de IGV para la empresa que en-
tregue los bienes.
Emisin de comprobante de pago
Por el canje del dinero por los vales de
consumo no existe obligacin de emitir
comprobante de pago en vista que
no existe una venta ni prestacin de
servicios, hechos que originaran la
emisin de comprobantes de pago,
tampoco por la entrega de los vales a
los trabajadores.
El comprobante debe ser emitido por
la empresa que entrega los bienes ele-
gidos por el trabajador, por el valor del
mismo, cuando el trabajador realice la
compra, es decir recoja los bienes, en
algunos casos el trabajador opta por
una mayor cantidad de productos que
superen el monto del vale de consumo,
en dicho caso el trabajador asume la
diferencia, debindose emitir el com-
probante por el total. Para mayor detalle
al respecto se puede revisar el Informe
097-2010-SUNAT/2B0000 que se puede
ubicar en la pgina web de SUNAT.
Actualidad Empresarial
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rea Tributaria
I-11
N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010
92 COST. POR DISTRIBUIR XXXX
94 GASTOS DE
ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE
VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 1,705.00
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2005.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR
PAGAR 1,440.00
411 Remuneraciones
por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,440.00
104 Cuentas
corrientes
x/x Por el pago de la planilla del mes
de diciembre.
38 CARGAS DIFERIDAS 100.00
384 entregas a rendir
cuentas
10 CAJA Y BANCOS 100.00
104 Cuentas corrientes
Por el canje de efectivo por vales
de consumo de pavos para los
trabajadores.
62 CARGAS DE PERSONAL 1,870.00
621 Sueldos 1,500.00
627 Seg. y prev.
Social 135.00
629 Otras cargas
de personal 235.00
6291 Bonif.
extraord. 135.00
6292 Vale
cons. 100.00
40 TRIBUTOS POR
PAGAR 330.00
403 Contrib. Inst.
Pb. 330.00
4031 EsSalud 135.00
4032 ONP 195.00
38 CARGAS
DIFERIDAS 100.00
384 Entregas a rendir
cuentas
41 REMUNERAC. Y
PARTICIPAC.
POR PAGAR 1,440.00
411 Remuneraciones
por pagar
Por la provisin de la planilla de
sueldos.
10 CAJA Y BANCOS 100.00
104 Cuentas corrientes
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 100.00
469 Otras ctas. por
pagar div.
Por la recepcin de la garanta para la
entrega de vales de consumo.
12 CLIENTES 100.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 15.97
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS 84.03
701 Mercaderas
Por la emisin del comprobante de
pago por la entrega de pavos.
46 CTAS. POR PAGAR
DIVERSAS 100.00
469 Otras ctas. por
pagar diversas
12 CLIENTES 100.00
121 Facturas por cobrar
Por la aplicacin del depsito en ga-
ranta contra el consumo de los vales.
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X DEBE HABER
X
X
X
X
X
Asientos contables en "Metrpolis
S.A."
Asientos contables en "rtico S.A."
En caso el trabajador opte por bienes de
mayor valor que el asignado en el vale,
deber asumir la diferencia, entonces
los dos ltimos asientos contables seran
los siguientes, asumiendo que los bienes
escogidos por el trabajador son de un
importe total a S/.190.00 incluido IGV.
5. Gastos recreativos
5.1. Agasajo a hijos de los trabaja-
dores por navidad y almuerzo
para los trabajadores por ao
nuevo
5.2. Tratamiento Tributario
Como sabemos con motivo de las
festas navideas las empresa acos-
tumbran a realizar cenas, chocola-
tadas, agasajos u otros similares a
sus trabajadores, el inciso ll) del
artculo 37 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta establece que
son deducibles los gastos destina-
dos a prestar al personal servicios
recreativos, es necesario mencionar
que se debe tener en cuenta la
razonabilidad del gasto que debe
estar en funcin a la cantidad de
trabajadores con que cuenta la em-
presa; asimismo, estas actividades se
orientan a motivar el rendimiento
laboral de los trabajadores en la
empresa, lo que va a contribuir en
la generacin de ingresos gravados
con el impuesto.
Los gastos recreativos son deducibles
en la parte que no excedan del 0.5%
de los ingresos netos del ejercicio,
hasta un mximo de 40 Unidades
Impositivas Tributarias.
Asimismo, podemos citar como base
legal adicional la Directiva N 009-
2000/SUNAT publicada el 25 de
julio de 2000 en la que se instruye
que los gasto efectuados por la em-
presa con motivo de agasajar a sus
trabajadores, pueden ser deducibles
para efecto de la determinacin de
la renta neta de tercera categora,
siempre que se encuentre debida-
mente acreditada la relacin de
causalidad entre el destino del gasto
realizado y el motivo de la celebra-
cin, a tal efecto, la acreditacin
debe encontrarse sustentada, entre
otros con comprobantes de pago
emitidos conforme al reglamento,
con documentos que acrediten fe-
hacientemente el destino del gasto
y, de ser el caso su benefciario y
tener en cuenta la proporcionalidad
y razonabilidad de los gastos, esto
es si corresponden al volumen de
operaciones del negocio.
12 CLIENTES 190.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR
PAGAR 30.34
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS 159.66
701 Mercaderas
Por la emisin del comprobante de
pago por la entrega de pavos.
10 CAJA Y BANCOS 90.00
101 Caja
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 100.00
469 Otras cuentas por
pagar diversas
van...
X DEBE HABER
X
12 CLIENTES 190.00
121 Facturas por cobrar
Por la aplicacin del depsito en ga-
ranta contra los vales y la diferencia
asumida por el trabajador.