¿Qué es la provisión de cuentas incobrables?

La cuenta Provisión de cuentas incobrables es de activo naturaleza acreedora y se presenta en el Balance General o
Estado de Posición Financiera, disminuyendo el saldo de las cuentas por cobrar.

De acuerdo con la revisión teórica, la provisión de cuentas incobrables es un mecanismo que permite mermar el impacto
del gasto ante el riesgo de morosidad en las empresas mediante una reserva. Ante cualquier situación se deben tener
estipuladas políticas de rigoroso cobro para evitar cualquier demora en el pago.
Provisión para cuentas incobrables:
Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las
cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente periodo.
Cuentas Incobrables:
Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio y las cuales no han sido canceladas
por incumplimiento de los clientes.
Registro de la cuenta incobrable
Este registro se realizará para ir previniendo las cuentas irrecuperables:
CONCEPTO DEBE HABER
cuentas incobrables $ 10,000.00
provisión de cuentas incobrables $ 10,000.00
El saldo de ambas cuentas será el resultado de previos análisis a las cuentas por cobrar, es decir, que la empresa
considere que ya no recuperará, como lo habíamos comentado anteriormente.
Si de esta cantidad, que ya se había determinado como irrecuperable, todavía se recupera la cantidad de 5,000 y el resto
fue una pérdida total, se registrará de la siguiente forma:

Primero lo que entró a caja:

CONCEPTO DEBE HABER

Caja o bancos $ 5,000.00
Cuentas incobrables $ 5,000.00
En estas cuentas nos quedará este saldo:
CONCEPTO DEBE HABER
Cuentas incobrables $ 5,000.00
provisión de cuentas incobrables $ 5,000.00
Que si al final definitivamente ya no se recupera, se irá como un gasto:
CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS GENERALES U OPERACIONALES
Provisión de cuentas incobrables $ 5,000.00
Cuentas incobrables $ 5,000.00
Y quedarán saldadas estas cuentas, para que al iniciar otro periodo se realice nuevamente la provisión.

Qué son los efectos descontados?

Es el procedimiento por el cual por el cual una entidad financiera adelanta a una empresa la cantidad indicada en un
efecto antes de la fecha de vencimiento.
Descuento de efectos es una operación financiera mediante la cual una entidad financiera le deduce cierta cantidad de
dinero a un capital que se hará efectivo a futuro. La deducción es el precio que paga quien demanda los fondos y, por
tanto, es también el rendimiento que le corresponde a quien los ofrece, o sea, el banco.
Un ejemplo sería el descuento de una letra de cambio para adelantar el cobro a cambio del dinero
descontado. La acción de descontar se refiere a la valoración de documentos que poseen cierta cantidad de dinero sin
cobrar todavía, pero que se quiere adelantar.
El descuento de efectos es una herramienta de financiación ideal para empresas cuyas operaciones se ven afectadas
por la falta de liquidez momentánea, debido a los largos términos que irrumpen su ciclo de compraventa.
¿Qué tipos de descuentos de efectos existen?
Los tipos de descuento de efectos son variados:
Descuento bancario
Operación financiera ofrecida por los bancos a sus clientes habituales y que consiste en presentar un título de crédito
para anticipar el importe de un crédito que aún no ha vencido.
El cliente le cede al banco un título de crédito, por ejemplo, una letra de cambio. En la gestión, la entidad financiera no
asume riesgo alguno, pues si el deudor no paga, el banco le cargará al cliente el nominal del crédito más una comisión.
 Descuento de letra de cambio
Operación en la cual la empresa acude con la letra de cambio a la entidad financiera con el objetivo de endosarse a
cambio de recibir el adelanto del importe.
Descuento no cambiario
Cuando se trata de cualquier otro derecho de cobro, como:
Descuento de facturas
Un procedimiento muy usado por las Pymes para financiar sus operaciones mensuales porque es una fuente de
crédito a corto plazo que le permite asegurar liquidez para sus operaciones.
Funciona de la siguiente manera:
 Una empresa o pequeño autónomo presta un servicio o vende una mercadería.
 No ha cobrado la factura por la prestación de servicios, sin embargo necesita liquidez.
 Acude a una entidad financiera para que proceda a “adelantarle” dicho dinero, descontando la factura de cobro a
cambio de un interés.
 A mayor riesgo de impago, mayor será el coste financiero para la empresa que descuenta el efecto.
Descuento de cheque
Es una orden librada contra un banco por el titular de una cuenta corriente para que lo cobren en una fecha posterior a la
de su emisión inicial, previa certificación de que cuenta con los fondos para hacer frente al pago.
Descuento financiero
Donde la letra es parte de un préstamo concedido anteriormente por el banco a un cliente.
Línea de descuento
Es un producto financiero en el cual el banco abre una línea a una empresa para ir descontando
periódicamente pagarés de cierta cantidad, y eso permitirá que, automáticamente, le vaya llegando liquidez a la
empresa.
Asiento contable de descuento de efectos
Cada asiento contable que requiera esta operación tiene como fin informar correctamente de cada paso para reflejar en
el balance la situación real de los activos en cada momento:
Las cuentas generales son:
(430) Clientes
(431) Clientes, efectos (ef.) comerciales a cobrar
(4310) Ef. comerciales en cartera
(4311) Ef. comerciales descontados
(432) Clientes, operaciones de factoring
La clave es ir traspasando los importes de una cuenta u otra según el estado en que se encuentra la tramitación de los
títulos, desde que nacen hasta que culmina el proceso saldando las cuentas implicadas.
El principal asiento de descuento de efectos es el que registra el adelanto del efectivo. Intervienen estas cuentas:
 Debe: se registra la cantidad recibida en el banco descontado intereses (665) y comisiones (626).
 Haber: aquí es esencial distinguir si el servicio es “sin recurso” o “con recurso”. En el primer caso se cancela la cuenta de
activo, una vez liquidada. En el segundo, es necesario que la contrapartida sea una cuenta (5208) que reconozca la
posible deuda si el título no se paga al vencimiento, manteniendo la cuenta del efecto en el Balance.
Debe Haber

(4310)Ef. comerciales en cartera o (432)

(572) Bancos, c/c Clientes por operaciones de factoring
(665) Intereses por dcto de ef. —–
(626) Servicios bancarios y similares (5208)Deudas por ef. descontados

¿Cómo contabilizar los descuentos de efectos?

Para contabilizar descuento de efectos (negociación de efectos) hay que seguir distintos pasos. Estos son los
asientos necesarios (basados en el ejemplo anterior del cálculo de intereses):
Contabilizar la factura a plazo
5.000 € (430) Clientes a (700) Ventas 4132.23€

(477) H.P. IVA repercutido21% 867,77€

Reclasificar la cuenta de clientes para informar de que está documentada con el pagaré:
(431) Clientes, ef. comerciales a
5.000 € a (430) Clientes 5.000 €
cobrar
Clasificar de nuevo cuando el importe se disponga para el descuento:
(4310) Clientes, ef. comerciales (431) Clientes, ef. comerciales a
5.000 € a 5.000 €
en cartera cobrar
 Contabilizar el anticipo:
1. Sin recurso: el dinero recibido está libre y se puede saldar la cuenta (4310).
4933,90 € (572) Bancos, c/c

(665) Intereses por dcto de ef.

49,10 €
(5%)

(626) Servicios bancarios y

25 € a (4310) Ef. comerciales en cartera 5.000€
similares
2. Con recurso: se registra como deuda el riesgo de impago y se reclasifica la cuenta (4310) a la (4311).
4933,90 € (572) Bancos, c/c

(665) Intereses por dcto. deef.

41.10 €
(5%)

(626) Servicios bancarios y

25 € a (5208) Deuda por ef. descontados 5.000€
similares

(4311)Ef. comerciales
5.000 € a (4310) Ef. comerciales en cartera 5.000 €
descontados
De este modo, aparece en el balance una información fiable, recogida en dos cuentas: una en el activo, indicando el
valor de los efectos descontados pero recurribles; y la contrapartida en el pasivo, con la cuenta deudora que recoge la
obligación en caso de impago.
a) Si finalmente se formaliza el pago al vencimiento se cancela la obligación compensando y saldando ambas cuentas:
(5208)Deuda por ef. (4311)Ef. comerciales
5.000 € a 5.000 €
descontados descontados
b) Si no se paga el pagaré la empresa debe hacerse cargo de la deuda completa y afrontar las comisiones que se hayan
podido acordar para este contingencia: (669) Otros gastos financieros.
– Se cierran las cuentas:
(5208)Deuda por ef. (4311)Ef. comerciales
5.000 € a 5.000 €
descontados descontados
– Y se asume la obligación:
(4315)Ef. comerciales
5.000 €
impagados

€ (669)Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c +5000 €

El Balance ahora recoge la cuenta (4315) reconociendo el impago. A partir de ahí, se podrían adoptar otras soluciones,
amistosas o judiciales, para poder cobrar.
Es importante reflejar correctamente todas las operaciones para demostrar siempre una información fiel en las cuentas y
balances.
Para los autónomos y pymes es muy importante dar liquidez a sus activos comerciales. Sin duda, es positivo contar con
medios bien documentados que reconozcan y garanticen los cobros pendientes pero, aún lo es más, tener ese dinero
disponible lo antes posible. Cada día es un reto y hay que contar con todos los recursos a mano para afrontarlo con
responsabilidad y solvencia.