CUENTA 12 Y 13

AUTOR: DEL ROSARIO REYES WALDYR

ALEXANDER
DOCENTE: ERIBERTO GUERRERO MATEO
ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD
CICLO: “V”
MATERIA: FORMULACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
 12:CUENTA POR COBRAR
COMERCIALES_TERCEROS

 CONTENIDO:
Agrupa las sub cuentas que representan los derechos de
cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y
servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de
negocio
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
 121 factura, boleta y otros comprobantes por cobrar
 122 anticipos de clientes
 123 letras por cobrar
 121 factura, boleta y otros comprobantes por cobrar:
créditos otorgados por venta de bienes o prestación de
servicios. En caso no se haya emitido documento, pero si
devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente,
se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta
 122 anticipos de clientes: Montos anticipados por clientes a
cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora
 123 letras por cobrar: créditos que se formalizan con letras
aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes
por cobrar
 RECOMENDACIÓN Y MEDICION
 Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su
valor razonable, que es generalmente igual al costo.
Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo
amortizado.
 Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por
cobrar, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una
cuenta de valuación, para efectos de su presentación en
estados financieros
 Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes
de cobro a la fecha de los estados financieros, se
expresarán el tipo de cambio aplicable a las transacciones
a dicha fecha.
 DINAMICA DE LA CUENTA 12
ES DEBITADA POR:
Los derechos de cobro a que dan lugar
a la venta de bienes o la prestación de
servicios inherentes al giro de negocio
El traslado entre cuentas internas,
como es el caso del canje de facturas
con letras, o el cambio de condición
de letras emitidas, a cobranza o
descuento.
La disminución o aplicación de los
anticipos recibidos
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera
 
 
ES ACREDITADA POR:
El cobro parcial o total de los
derechos
El traslado entre cuentas internas,
como es el caso del canje de facturas
con letra, o el cambio de condición de
letras emitidas a cobranza o
descuento.
Los anticipos recibidos por ventas
futuras
La disminución del derecho de cobro
por las devoluciones de mercaderías
Los descuentos, bonificaciones y
rebajas concedidas, posteriores a
venta
La eliminación (castigo) de la
contabilidad de las cuentas y
 EJEMPLO

 1. La empresa SOL SA vende mercadería al contado por un importe de 3000

soles .En el momento de cobro se concede un descuento del 1% por pronto
pago
SOLUCION: DEBE HEBER

12 Cuenta por cobrar comerciales terceros 3000

factura boleta y otros
121 comprobantes de pago
40 tributo , contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar 457.63

401 gobierno central

70 ventas 2542.37
701 mercaderia
X/X POR LA VENTA DE MERCADERIA
 DEBE HEBER

67 GASTOS FINANCIEROS 25.42

gastos en operaciones de
67 endeudamiento y otros
tributo , contraprestaciones y aportes al
40 sistema de pensiones y de salud por
pagar 4.58

401 gobierno central

12 Cuenta por cobrar comerciales terceros 30.00

factura boleta y otros
121 comprobantes de pago

X/X descuento por pronto pago

2. Existe en el balance general una letra de
cambio por cobrar por 1000 soles y esta es
enviada por nuestra empresa al banco para
una operación de letras en descuento. Lo
cual el cliente cancela la deuda de la letra en
descuento
SOLUCION
 DEBE HEBER

10 efectivo equivalente de efectivo 900

cuenta corriente en instituciones
104 financieros
gastos en operaciones de endeudamiento y
67 otros 100

679 otros gastos financieros

46 cuenta por pagar diversas _terceros 1000

469 otras cuentas por pagar _diversas

x/x por el envio de las letras en descuento

  El envio de la letras al banco para su descuento

DEBE HEBER

01 créditos directos 1000

01.01 letras y descuento

09 cuentas de orden por el contrario 1000

09.01 letras en descuento

x/x por el envio de las letras de cambio
al banco
  Estamos a una cuenta por cobrar y una cuenta por pagar
pero como se ve en el asiento contable , son cuenta de
orden por lo tanto estamos frente a una contingencia

DEBE HEBER

cuentas por pagar diversas

46 _terceros 1000
otras cuentas por
469 pagar_diversos
cuenta por pagar comerciales
12 terceros 1000
123 letras por cobrar
x/x cancelacion al proveedor al
banco de la letra de descuento
  3. se vende mercadería por 5000 incluido IGV al
contado a la empresa león SA ,lo cual se emite
una factura N°001_50
DEBE HEBER

12 cuenta por pagar comerciales terceros 5000

factura boleta y otros comprobantes
121 por cobrar

40 tributos por pagar 762.71

401 gobierno central

70 ventas 4237.29

701 mercaderia

x/x por la venta de mercaderia

 13: CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES_RELACIONADAS
 CONTENIDO
 Agrupa las subcuentas que representan los derechos de
cobro a empresas relacionadas que se derivan de las
ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en
razón de su actividad económica
 NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
 131 factura, boleta y otros comprobantes por cobrar
 132 anticipos recibidos
 133 letras por cobrar
 131 factura, boleta y otros comprobantes por cobrar:
créditos otorgados por venta de bienes o prestación de
servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero se
haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe
registrar se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta
 132 anticipos de clientes: Montos anticipados a cuenta de
ventas posteriores.
 133 letras por cobrar: créditos que se formalizan con letras
aceptadas en canje de facturas, boletas u otros
comprobantes por pagar
 RECOMENDACIÓN Y MEDICION

 Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable,

que es generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial,
las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado.

 Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe

de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos
de su presentación en estados financieros

 Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la

fecha de los estados financieros, se expresarán el tipo de cambio
aplicable a las transacciones a dicha fecha.
 DINAMICA DE LA CUENTA 13
ES DEBITADA POR:
Los derechos de cobro a que da lugar a la venta
de bienes o la prestación de servicios,
inherentes al giro de negocio
El traslado entre cuentas internas, como es el
caso del canje de facturas con letras o el cambio
de condición de letras emitidas a cobranza o
descuento
La disminución o aplicación de los anticipos
recibidos
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo La disminución de los derechos de cobro por las
de cambio de la moneda extranjera
 
 
 
ES ACREDITADA POR:
El cobro parcial o total de los derechos
El traslado entre cuentas internas, como es el
caso del canje de facturas con letras, o el
cambio de condición de letras emitidas, a
cobranza o descuento
Los anticipos recibidos por ventas futuras
devoluciones de mercaderías
Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos, posteriores a la venta
La eliminación (castigo) de la contabilidad de
las cuentas y documentos considerados
incobrables
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera
  1.SE vende productos terminados a la empresa filial con
factura N° 010_0980 incluido IGV por 4500 soles y
canjeada con letra N° 150_45
  
DEBE HABER

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES _RELACIONADAS 4500

131 factura, boletas y otros comprobantes por cobrar

tributos contraprestaciones y aportes de pensiones y salud

40 por pagar 686.44

4011 igv

70 VENTAS 3813.56

702 PRODUCTOS TERMINADOS

X/X POR LA VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS A LA

EMPRESA SUBSIDIARIA
 DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES _RELACIONADAS
13 4500

133 LETRAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES _RELACIONADAS
13 4500
FACTURA , BOLETAS Y OTOS COMPROBANTES
133 POR COBRAR

X/X POR EL CANJE DE LA FACTURA CON LETRA N°150-45

 La empresa recibe anticipos de la empresa
subsidiaria por una vente futura por 2000 soles

DEBE HABER

10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2000

101 CAJA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
13 _RELACIONADAS 2000

132 ANTICIPIOS RECIBIDOS

X/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO DE LA
EMPRESA SUBSIDIARIA