CAPÍTULO IV

LA CUENTA
4.1 Concepto

4.2 Clasificación

4.3 Reglas del Cargo y el Abono

4.4 Operaciones Básicas con Elementos de la
Contabilidad Financiera
4.5 Conjunto Completo de Estados
Financieros
 4 LA CUENTA

4.1. Concepto.
Es el orden sistemático que muestra las transacciones de partidas específicas. Las cuentas pueden ser
reales o nominales.

Las cuentas reales son las que forman parte del Balance General es decir, son cuentas de activo, pasivo y
patrimonio.

Las cuentas nominales son las que forman parte del estado de resultados y se eliminan en cada
período contable. Dentro de estas cuentas están las cuentas de ingresos, gastos y utilidades o
pérdidas

4.2. Clasificación.
Las cuentas se clasifican en cuentas de activo, pasivo, patrimonio, gastos, costos, ingresos, pérdidas
y ganancias, cuentas dc orden, cuentas complementarias de activo.

4.3. Reglas del Cargo y el Abono.

Las reglas del cargo y abono son fundamentales para la aplicación correcta en las cuentas y además
para que reflejen acertadamente la información financiera correspondiente.

Las reglas del cargo y abono se aplican para cada elemento de la información financiera v por esta
razón, en este libro se analiza su aplicación en cada uno de estos: activos, pasivos, patrimonio,
gastos e ingresos.

Antes dc explicar las reglas del cargo y el abono debemos conocer que la cuenta está formada por
dos lados, un izquierdo y un derecho, y que se les ha asignado contablemente el nombre de Debe y
Haber respectivamente:

DEBE: Parte izquierda de una cuenta

HABER: Parte derecha de una cuenta

Además es de conocer que las anotaciones que se hacen en los lados de las cuentas reciben los
nombres de cargo y abono dependiendo de dónde estás anotaciones se efectúen.

CARGO: Es cuando se efectúan anotaciones en el debe de una cuenta.

ABONO: Es cuando se efectúan anotaciones en el haber de una cuenta.

93
 Teniendo claro los conceptos anteriores se procede explicar dichas reglas.

a) Cuentas de ACTIVO

Si se cargan las cuentas de activos aumentan

Si se abonan las cuentas de activos disminuyen

b) Cuentas de PASIVO

Si se cargan las cuentas de pasivos disminuyen

Si se abonan las cuentas de pasivos aumentan

c) Cuentas de PATRIMONIO

Si se cargan las cuentas de patrimonio disminuyen

Si se abonan las cuentas de patrimonio aumentan

d) Cuentas de GASTOS

Si se cargan las cuentas de gastos aumentan

Si se abonan las cuentas de gastos disminuyen

e) Cuentas de INGRESOS

Si se cargan las cuentas de ingreso disminuyen Si se abonan las cuentas de ingreso aumentan

A continuación se presentan en esquemas didácticos los efectos del cargo y abono en las cuentas:

CUENTAS DE ACTIVOS CUENTAS DE PASIVOS

94
 CUENTAS DE PATRIMONIO

CUENTAS DE GASTOS

CUENTAS DE INGRESOS

SIMBOLOGíA Δ= Aumenta
- = Disminuye

Los efectos de los cargos y los abonos, en las diferentes cuentas permiten el aumento
o disminución dc cada rubro y al final de un período, se determinan saldos de cada
cuenta.

SALDO: Representa la diferencia en los cargos y los abonos efectuados a una cuenta.

Como el saldo es una diferencia, dependiendo del lugar de donde se ubique este puede
ser de dos tipos: Deudor y Acreedor.

SALDO DEUDOR: Cuando los cargos son mayores que los abonos efectuados a una
cuenta especifica.

SALDO ACREEDOR: Cuando los abonos son mayores que los cargos efectuados a una
cuenta especifica.

A continuación se muestran algunas operaciones, que muestran la aplicación de dichas

reglas del cargo y del abono, como además los efectos en los elementos de la
contabilidad financiera.

95
 4.4. Operaciones Básicas con Elementos de la Contabilidad Financiera.
Las operaciones básicas que se efectúan con los elementos de la contabilidad financiera, son de
diversa naturaleza.

4.4.1. Adquisición de mercadería.

Como la empresa comercial se dedica al intercambio de mercaderías, con ánimo de lucro, debe
llevar a cabo adquisiciones y puede ser: al contado o al crédito. A su vez las operaciones al
crédito pueden estar, o no respaldadas con documentos.

96
 NOEL ARGUETA IGLESIAS
Además de las operaciones relacionadas con las mercaderías también se adquieren otras
clases de activos, pago de pasivos, aumento y disminuciones de capital, aumento de gastos,
etc.

4.4.3. Adquisiciones de bienes de la Propiedad Planta y Equipo.

Ejemplo 1: Se compra un terreno por $ 100,000.00 al contado.

Ejemplo 2: Se adquiere un vehículo para uso de la empresa con un costo de $ 20,000.00 el

500/0 con cheque y el resto al crédito sin documentos.

Bancos
Cuentas por Pagar 10,000.00 V/ Por la adquisición de un vehículo el 50% con cheque y el
resto al crédito.

4.4.4. pago de pasivos.

El pago de las obligaciones de la entidad se puede generar por:

• Pago de Cuentas por Pagar Comerciales.

• Cancelación de Documentos por Pagar

• Pago de Dividendos.

A continuación se ejemplifican cada uno de ellos:

PAGO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Ejemplo 1: Se cancela a las cuentas por pagar comerciales $ 20,000.00 con cheque.

PARTIDA # 1
Cuentas por Pagar Comerciales
$ 20,000.oo
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
$ 20,000-00
Bancos
V/ Por el pago de la deuda de las cuentas por pagar
comerciales.

CANCELACIÓN DE DOCUMENTOS

Ejemplo 2: Cuando se cancela un documento tiene que disminuir el pasivo e igualmente el activo entregado.

Se cancela un Documento por Pagar por $ 15,000.00

97
 LA CUENTA
PARTIDA # 2
Documentos por Pagar $ 15,000.00
V/ Por el pago de un documento.

CANCELACIÓN DE DIVIDENDOS

Ejemplo 3: Cuando se cancela un dividendo tiene que disminuir el pasivo e igualmente el

activo entregado.

Se cancela dividendos a los accionistas por $ 5,000.00

PARTIDA # 3
$ 5,000.oo
Dividendos por Pagar
$ 4,750.00
$ 250.00

Los dividendos cancelados por $ 5,000.00 se aplica la retención definitiva el 5%

establecida en el artículo 72 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta que es igual a
$250.00.

4.4.5. Aumentos y disminuciones del patrimonio.

Los aumentos del patrimonio se generan por utilidades, donaciones, aumentos de capital, etc.

Las disminuciones del patrimonio se generan por pérdidas, decretar dividendos, etc.

Ejemplo 1: Se efectúa un aumento de capital aportando un terreno por $ 20,000.oo.

Ejemplo 2: Se decretan dividendos de las utilidades por $ 5,000.00

PARTIDA # 2

Utilidades
$ 5,000.oo
Dividendos por Pagar $ 5,000.oo V/ Por el registro de los dividendos decretados.

98
 LA CUENTA
4.4.6. Aumento en gastos.
Los aumentos en gastos son generados por todas aquellas actividades que se consumen en el período
contable y no tienen efectos en futuros períodos contables.

Ejemplo 1: Se cancela los honorarios al contador por los servicios contables por y se le retiene el 10%
de renta según artículo 156 del Código Tributario.

También hay gastos que no necesariamente implica salida de dinero, en este es el caso de las depreciaciones,
consumo de gastos pagados por adelantado, amortizaciones de intangibles, etc.

Ejemplo 2: La empresa "ALFA" S. A., efectúa depreciación anual de un edificio que tiene un valor de $ 250,000.00
y una vida útil de 50 años.

4.5. Conjunto Completo de Estados Financieros

Los estados financieros son el resultado final del proceso contable, y son el medio que utiliza la contabilidad
para dar a conocer la información procesada de acuerdo a la NIIF para las PYMES tal como lo establece el
párrafo 17 de la sección tres de dicha norma tal como se mencionó en el capítulo uno.

Los estados financieros deben contener en forma clara y comprensible todo 10 necesario para juzgar la
situación financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de la entidad permitiendo el
conocimiento acertado de la situación económica y financiera del ente.

99
 NOEL ARGUETA IGLESIAS
El conjunto completo de estados financieros se describen a continuación:

4.5.1. Balance General.

a) Concepto: El estado de situación financiera o balance general muestra la naturaleza y

cuantificación de los recursos económicos de la empresa, en un momento o fecha determinada,
los derechos de los acreedores contra la empresa y la participación residual de los propietarios
de dichos recursos.
b) Importancia: La importancia del estado de situación financiera radica, principalmente,
en presentar a una fecha determinada la situación financiera de la empresa. Muchos le
llaman la fotografía de la entidad, ya que a simple vista puede observarse el valor de
sus activos, pasivos y patrimonio.

c) Formas de presentación: El balance general puede ser presentado de dos

formas:
i) En forma de cuenta: Consiste en anotar el activo al lado izquierdo del estado y, al
derecho el pasivo y el capital. Esta forma, generalmente es la más usual.

ii) En forma de reporte: El balance general puede también ser presentado de forma
que tanto el activo, pasivo y patrimonio queden distribuidos en el estado
financiero, verticalmente; luego, por diferencia, activo menos pasivo, se obtiene el
capital.

d) Sección de la NIIF para las PYMES aplicable: El balance general o estado dc situación
financiera está regulado en la sección 4 de la NIIF para las PYMES y en su párrafo uno
establece: "El estado de situación financiera (que a veces denominado el balance)
presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica— al
final del período sobre el que se informa."

La misma sección en los párrafos del 4 al 8 presenta la clasificación de los activos y pasivos en
corrientes y no corrientes y se citan dichos párrafos.

Distinción entre partidas corrientes y no corrientes.

4.4.- Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con
los párrafos 4.5 a 4.8, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez
proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal excepción,
todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente
o descendente).
100
 Activos corrientes.

4.5.- Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;

(b) Mantiene cl activo principalmente con fines de negociación;

(c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa;
o

(d) El activo sea efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda
ser intercambiado o utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce meses siguientes
a la fecha de presentación.

4.6.- Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo
normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de
doce meses.

Pasivos corrientes.

4.7.-Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

(a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante,
al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

4.8.- Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

4.5.2. Estado de resultados.

La sección cinco de la NIIF para la PYMES regula todo lo concerniente al estado de resultados
con la variante en la relación a las NIIF versión completa que establece la presentación en un
estado de resultados integral total en uno o dos estados financieros y se transcriben a
continuación:

Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados

Alcance de esta sección.

101
 5.1.-Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total para un
período—es decir, su rendimiento financiero para el período-— en uno o dos estados
financieros. Establece la información que tiene que presentarse en esos estados y cómo
presentarla.

Presentación del resultado integral total.

5.2.- Una entidad presentará su resultado integral total para un período:

(a) en un único estado dcl resultado integral, en cuyo caso el estado del Resultado integral
presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el período; o
(b) en dos estados—un estado de resultados y un estado del resultado integral—, en cuyo caso
cl estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en cl
período excepto las que estén reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado,
tal y como permite o requiere esta NIIF..
Enfoque del estado único.

5.4. Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en un período a menos que esta norma requiera
otro tratamiento. Esta norma proporciona un tratamiento diferente para las siguientes
circunstancias:
(a) Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se presentan como
ajustes retroactivos de períodos anteriores y no como parte del resultado en el período en el
que surgen.
(b) Se reconocen cuatro tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total,
fuera del resultado, cuando se producen:
i) Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los estados financieros
dc un negocio en el extranjero. ii) Algunas ganancias y pérdidas actuariales.

iii) Algunos cambios en los valores razonables dc los instrumentos de cobertura.

iv) Cambios en el superávit de revaluación para las propiedades, planta y equipo medidos
de acuerdo con el modelo de revaluación (véase la Sección 17 Propiedades, Planta y
Equipo),

5.5. Como mínimo, una entidad incluirá, en el estado del resultado integral, partidas que
presenten los siguientes importes del período:
(a) Los ingresos de actividades ordinarias.
(b) Los costos financieros.
(c) La participación en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades controladas de
forma conjunta contabilizadas utilizando el método de la participación.
(d) El gasto por impuestos excluyendo los impuestos asignados a los apartados (e), (g) y (h) a
continuación.
Un único importe que comprenda el total de:

102
 i) El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y ii) La
ganancia o pérdida después de impuestos atribuible al deterioro de valor, o reversión
de éste de los activos en las operaciones descontinuadas (véase la sección 27,
Deterioro del Valor de los Activos) en el momento de clasificarse como una operación
descontinuada y posteriormente, y en la disposición de los activos netos que
constituyan la operación discontinuada.
(f) El resultado (si una entidad no tiene partidas dc otro resultado integral, no es necesario
presentar esta línea).

(g) Cada partida de otro resultado integral [véase el párrafo 5.4 (b)] clasificada por naturaleza
[excluyendo los importes a los que se hace referencia en el apartado (h)]. Estas partidas
se agruparán en las que, de acuerdo con esta Norma:
(i) No se reclasifiquen posteriormente en el resultado del período—es decir, las dcl párrafo 5.4
(b) (i), (ii) y (iv); y
(ii) Se reclasifiquen posteriormente en el resultado del período, cuando se cumplan las
condiciones específicas—es decir, las del párrafo 5.4 (b) (iii).
(h) La participación en el otro resultado integral de asociadas y entidades controladas de forma
conjunta contabilizadas por el método de la participación.
(i) El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, puede usar
otro término para esta línea tal como resultado).

Enfoque de dos estados.

5.7-.Según el enfoque de dos estados, el estado de resultados presentará, como mínimo, las partidas
que presenten los importes descritos en los apartados (a) a (f) del párrafo 5.5 del período, con el
resultado en la última línea. El estado del resultado integral comenzará con el resultado como
primera línea y presentará, como mínimo, las partidas que presenten los importes descritos en los
apartados (g) a (i) del párrafo 5.5 y el párrafo 5.6 del período.

Desglose de gastos.
5.11.-Una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en la
naturaleza o en la función de los gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una información que
sea fiable y más relevante.
Desglose por naturaleza de los gastos.

(a) Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado del resultado integral de
acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte,
beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes
funciones dentro de la entidad.

103
 Desglose por función de los gastos.

(b) Según este método de clasificación, los gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte
del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración.
Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de
otros gastos.

4.5.3. Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas

La sección seis de la NIIF para las PYMES regula lo referente a estos dos estados financieros, el
primero se elabora cuando la entidad realiza operaciones por las cuales es necesario elaborar una
estado de resultados integral total, pero si en la entidad los únicos cambios en su patrimonio
durante los períodos en los que se presentan estados financieros surgen del resultado, pago de
dividendos, correcciones de errores de los períodos anteriores y cambios de políticas contables se
le permite la no presentación del Estado de cambios en el patrimonio y debe presentar un estado
de resultados y ganancias acumuladas.

a) Información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio.

En el párrafo tres de la sección seis de la NIIF para las PYMES se establece como se conforma
el estado antes mencionado y dice lo siguiente:

6.3. El estado de cambios en el patrimonio incluye la información siguiente:

(a) El resultado integral total del período, mostrando de forma separada los importes totales
atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.
(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la re
expresión retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones
y Errores Contables; y
(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al
comienzo y al final del período, revelando por separado los cambios procedentes de:
i) El resultado del período. ii) otro
resultado integral.
iii) Los importes de las inversiones hechas por los propietarios y de los dividendos y otras
distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las
transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a
los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias
que no den lugar a una pérdida de control.
b) Información a presentar en el estado de resultados y ganancias acumuladas.

En el párrafo cinco de la sección seis de la NIIF para las PYMES se establece Como se conforma
el estado antes mencionado y dice lo siguiente:

104
 6.5. Una entidad presentará en el estado de resultados y ganancias acumuladas además de la
información exigida en la Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de
Resultados, las siguientes partidas:
(a) Ganancias acumuladas al comienzo del período sobre el que se informa.
(b) Dividendos declarados durante el período, pagados o por pagar.
(c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de períodos
anteriores.
(d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables. Ganancias
acumuladas al final del período sobre el que se informa.

4.5.4. Estado de Flujo de Efectivo.

a) Concepto: Presenta en forma condensada y comprensible, información sobre el manejo
de efectivo, o sea sobre su obtención y aplicación por parte de la entidad durante un
período determinado y como consecuencia muestra una síntesis de los cambios ocurridos
en la situación financiera en sus actividades de operación, inversión y financiamiento,
para conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la entidad.

b) Importancia: La importancia del estado de flujo de efectivo es que presenta una

información que permita al usuario, de los estados financieros conocer y evaluar, en forma
conjunta con otros estados básicos la solvencia de la entidad a través de los siguientes
aspectos:

i) Capacidad de generar efectivo en operaciones normales;

ii) Manejo de las inversiones y financiamiento a corto plazo, durante el
período.
iii) Tener una explicación de los cambios en la situación financiera, reflejados en el
balance comparativo.

c) Formas de Presentación: La empresa debe informar acerca dc los flujos de efectivo de

las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos.

a) Método directo en el cual se presenta por separado las principales categorías de cobros y
pagos y en términos brutos; o bien

105
 LA CUENTA

b) Métódo lndirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o

pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las
transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y
acumulaciones (devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado
o en el futuro, así con de las partidas de perdidas o ganancias asociadas
con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o
financiación.

4.5,5. Modelos de Estados Financieros.

A continuación se presentan dos juegos de estados financieros dando
cumplimiento a los lineamientos establecidos en la NIIF para las PYMES.

4.5.5.1. Primer juego de Estados Financieros.

En el primer caso se presenta la situación de una empresa que presenta un estado
de resultados y ganancias acumuladas clasificando los gastos por su función y
otro por la naturaleza de los gastos, el estado de situación financiera respectivo y
el estado de flujo de efectivo por el método directo e indirecto.

COSTOS FİNANCIEROS
Son los intereses por los prestamos recibidos de instituciones financieras por $ 450.00 en el 2019 y
por $ 1,350.00 en el 2020.

4. PERDIDAS POR DETERIORO DE INSTRUMENTOS

FİNANCIEROS
Son por el deterioro de las cuentas por cobrar que en el 2019 es por $ 200.00 e İgual va1or en el año
2020.

5. RESERVA LEGAL.
La reserva legal ha sido constituida por la empresa para cumplir con el articulo N O 123 del Código de
Comercio aplicando el 7% sobre las utilidades.
6. GASTOS POR IMPUESTO.
Se toma en cuenta en este dato el impuesto sobre la renta corriente y los efectos del İmpuesto diferido
por ingresos o gastos y se detalla a continuación.

El İmpuesto sobre la renta corriente está calculado sobre la renta imponible de la empresa
aplicando una tasa del 30% para cada período fiscal de la manera siguiente:
Se aplica el 30% de Impuesto Sobre la Renta porque con la reforma al Art. 41 de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta vigente a partir del 1 de enero de 2012 se incrementó la tasa del
impuesto sobre la renta al 30% a las personas jurídicas con rentas gravadas superiores a
$150,000.00 y para ambos períodos fiscales las rentas obtenidas (ventas) son mayores a
$150,000.00, porque en 2019 se vendieron $ 300,000.00 y en 2020 $ 275,000.00.

INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

En el 2019 se incrementa la estimación para cuentas incobrables por $ 200.00 y una
provisión para obligaciones laborales por $ 907.16 haciendo un gran total de $ 1,107.16 y
se le aplica la tasa del 30% es igual a $ 332.15 que es el activo por impuesto diferido que
se reconoce en el balance y como ingreso en el estado de resultados.

En el 2020 se incrementa la estimación para cuentas incobrables por $ 200.00 Y una

provisión para obligaciones laborales por $ 925.00 haciendo un gran total dc $ 1,125.00 y
se le aplica la tasa del 30% es igual a $ 337.50 que es el activo por impuesto diferido que se
reconoce en el balance y como ingreso en el estado de resultados.

GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

En el 2019 no se genera gasto por que no consideran cuentas incobrables ni se pagan
indemnizaciones de empleados.

En el 2020 se genera un gasto por impuesto diferido por la utilización de provisión para
obligaciones laborales para cubrir compensación por renuncia voluntaria por $ 358.61 y se le
aplica la tasa del 30% es igual a $ 107.58 que es el activo por impuesto diferido que se
disminuye en el balance y como gasto por impuesto diferido en el estado de resultados.

9. GANANCIAS ACUMULADAS AL FINAL DEL AÑO.

2020 2019
Utilidades Acumuladas al Inicio del Año $ 54,028.66 $
31,118.36
Reserva Legal del Año 3,745.oo 4,953.20
Utilidad del Ejercicio 34,818.00 46,05426
Dividendos 46,054.26 28,097.16

(z) Ganancias Acumuladas al Final dcl Año 46,537.40 54,028.66

108
 10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
Las partidas del efectivo y equivalentes de efectivo se componen de saldo en caja, caja chica y
depósitos en bancos como sigue:

2020 2019
Caja Chica $ 1,000.oo $ 1,000.oo
Depósitos en Bancos 109,040.20 139,475.59

TOTAL 110,040.20 140,475.59

11. CUENTAS POR COBRAR

A la fecha del balance general comprende saldos por cobrar provenientes de la venta de mercaderías
por un monto de $ 25,375.00 (2020) y $ 21,750.00 (2019).

El período promedio de crédito es de 30 días, una estimación para cuentas incobrables ha sido
creada para las cuentas por cobrar de cobro dudoso, el saldo de la estimación para el año 2020 es de $
1,400.00 y 2019 es de S 1,200.00 tomando en cuenta el análisis efectuado por la empresa.

109
 LA CUENTA

12. INVENTARIO
A la fecha del balance general comprende saldos de inventarios por un monto de $ 60,000.00
(2020) y $ 50,000.00 (2019).

Está incluido en el inventario solo mercadería lista para la venta debido 'a que la empresa se
dedica exclusivamente a la comercialización de mercaderías ya terminadas.

13. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.

A la fecha del balance general comprende saldos de propiedad planta y
equipo por un monto de $ 185,000.00 (2020) y $ 105,000.00 (2019).

Los bienes de la propiedad planta y equipo tienen el detalle siguiente para el año 2019:

FECHA DE
BIEN VALOR VIDA UTIL
ADQUISICIÓN
Terreno $ 50,000.oo 17/12/1989
20,000.oo 17/12/1989
Edificio 50 años 27/12/2017
Equipo de Reparto 35,000.oo
10 años

TOTAL 105,000.oo

Los bienes de la propiedad planta y equipo tienen el detalle siguiente para el año 2020:
VIDA UTIL FECHA DE
VALOR
BIEN ADQUISICIÓN
$ 50,000.oo 17/12/1989
Terreno 1 03/03/2020
80,000.00
Terreno 2 17/12/1989
20,000.00 50 años
Edificio 27/12/2017
Equipo de Reparto
35,000.oo 10 años
TOTAL 185,000.oo

110
 LA CUENTA

14. DEPRECIACIÓN ACUMULADA

A la fecha del balance general comprende saldos de depreciación acumulada por un monto de $
22,900.00 (2020) y $ 19,000.00 (2019).

Con el detalle siguiente para el año 2020:

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
BIEN
ANUAL ACUMULADA
$ 400.00 $ 12,400.oo
3,500.oo 10,500.oo
Edificio
Equipo de Reparto

15. ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO.

Los activos por impuestos diferidos son los efectos fiscales de las ganancias fiscales futuras
esperadas en relación a:
2020 2019
Estimación para Cuentas Incobrables $ 1,400.oo $
1,200.oo
Provisión para Obligaciones Laborales 3,508.73 2,942.34

TOTAL 4,908.73 4,142.34

16. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
El saldo de esta cuenta representa las deudas comerciales contraídas por la empresa a su
mayoría a 30 días plazo, estas cuentas no devengan interés y tiene el siguiente detalle:

18. OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS A CORTO PLAZO

El saldo de esta cuenta muestra las

obligaciones por beneficios a empleados pendientes de pago con el detalle
siguiente:

IMPUESTO POR PAGAR

El saldo de esta cuenta es el resultado del cálculo del impuesto de renta corriente,
pago a cuenta e IVA con el detalle siguiente

111
 LA CUENTA

CUENTAS POR PAGAR

El saldo de las cuenta por pagar está representado por deudas contraídas por
operaciones distintas a la compra de mercadería y tiene cl siguiente detalle.

PRÉSTAMO A LARGO PLAZO.

Son los saldos corresponden a dos préstamos otorgados por cl BANCO GUANACO S. A., por S
15,000.0C) en el 2019 a una tasa del 9% a un plazo de dos años otorgado el I de
septiembre de 2019 y otro préstamo por S 70,000.00 en el 2020 a una tasa del 9 % a un
plazo de dos años otorgado el 31 de diciembre de 2020.

22. PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

A la fecha del balance general comprende saldos de la provisión para obligaciones
laborales por un monto de $ 2,942.34 (2019) y $ 3,508.73 (2020),

La provisión para obligaciones laborales está conformada de la manera Siguiente:

23. CAPITAL SOCIAL

El saldo al 31 de diciembre de 2019 y 2020 comprende 2,000 acciones ordinarias con un valor
nominal de $ 100.00 y tiene el siguiente detalle:

RESERVA LEGAL
La reserva legal ha sido constituida por la empresa para cumplir con el artículo 123 del Código de
Comercio, que disponte el 7% de las utilidades de cada ejercicio hasta un máximo del 20% del
capital social.

24. UTILIDAD DEL EJERCICIO.

Representa el resultado obtenido de las actividades económicas realizadas por la empresa mostrada
en el estado de resultados por $ 34,818.00 (2020) y $46,054.26 (2019).

25. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Estos estados financieros fueron aprobados por la asamblea general de accionistas y
autorizados para su publicación el 14 de febrero de 2021

112
 LA CUENTA

4.5.5.2 Segundo juego de Estados Financieros.

En el segundo caso se muestra la situación de una empresa que presenta un
estado de resultados integral total por las dos formas de presentación en un solo
estado resultado integral y en la forma de dos estados un estado de resultados y
un estado de resultado integral, el correspondiente estado de cambios al
patrimonio, el estado de situación financiera y el estado de flujo de efectivo por
los métodos directo e indirecto.

GASTOS POR IMPUESTO.

Se toma en cuenta en este dato el impuesto sobre la renta corriente y los efectos
del impuesto diferido por ingresos o gastos y se detalla a continuación.

El impuesto sobre la renta corriente está calculado sobre la renta imponible dc la

empresa aplicando una tasa del 30% para cada período fiscal de la manera
siguiente:

113
 LA CUENTA

Se aplica el 300/0 de Impuesto Sobre la Renta porque con la reforma al art. 41 de

la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente a partir del 1 de enero de 2012 se
incrementó la tasa del impuesto sobre la renta al 30 0/0 a las personas jurídicas
con rentas gravadas superiores a $ 150,000.00 y para ambos períodos fiscales las
rentas obtenidas (ventas) son mayores a $ 150,000.00, porque en 2019 se
vendieron $ 300,000.00 y en 2020 $ 275,000.00.

5. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.

A la fecha del balance general comprende saldos de propiedad planta y equipo
por un monto de $ 235,000.00 (2020) y $ 155,000.00 (2019).
La propiedad planta y equipo está conformada de la siguiente manera: