MÉTODOS PARA EL CALCULO DE ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Y SU CONTABILIZACIÓN CONTENIDOS: 1. Generalidades 2.

Bases para el cálculo de cuentas malas o incobrables 3. Contabilización y presentación en el Estado de Situación Financiera 1-Generalidades: Son aquellas cuentas que las empresas generan por la venta de bienes y servicios al crédito, a clientes que por “a” o “b” razón no pagan, en este caso, las cuentas de dichos clientes se denominan “Cuentas Incobrables” y constituyen una pérdida un gasto para la empresa. Por lo tanto las pérdidas por cuentas malas constituyen un gasto por las ventas a crédito, o sea un gasto en el que se incurre para aumentar las ventas. Sin embargo es necesario aclarar que aun cuando en el dado se considera un porcentaje de incobrable muy bajo, es decir, hoy en día es de tomar en cuenta que se debe generar la reserva contable correspondiente con una política definida por la alta Administración y buscando no generar falsas expectativas sobre clientes que pueden ser irrecuperables. En el sector comercio se sugiere los siguientes parámetros para la generación de reservas: moras de 60 días 10%, moras de 90 días 25%, moras de 90 a 120 días 50% y más de 120 días 100% de reserva. Las condiciones en que se desenvuelven los negocios hoy en día, aplicar el porcentaje tradicional (5%) podría resultar un riesgo para el negocio al final de un determinado ejercicio. 2. Bases para el cálculo de Cuentas malas o incobrables Para determinar la cantidad correspondiente a cuentas malas, se conocen tres bases o métodos:  La base de un porcentaje sobre las ventas al crédito  La base de cancelación directa  La base de porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar La base de un porcentaje de las ventas al crédito: consiste en estimar un porcentaje para las ventas para determinar el valor para las cuentas que se consideran incobrables y de esa manera se constituye una provisión o Reserva para Cuentas Incobrables.

000.______________ Concepto Comprobante Parcial $2. $40.000. $2.00 Registrado en o Presentación en el Estado de Situación Financiera (BG) El saldo de las cuentas incobrables aparece clasificado en el grupo de los activos corrientes descontado del valor a cobrar por clientes.00 $2. Contabilización y presentación en el Estado de Situación Financiera o Contabilización Fecha___________________ Diario No.00 Haber Gastos de venta Cuentas Incobrables Estimación para Cuentas Incobrables V/Para registrar el porcentaje (%) estimado incobrable de las cuentas al crédito.00 Hecho por libros por Revisado por $2. Para poder obtener el valor de incobrabilidad se multiplica el saldo el saldo de las ventas al crédito por el porcentaje que se estima incobrable.Ejemplos: 1-Las ventas al crédito de la empresa “El Sol” al finalizar el ejercicio es de $40.000.00 x 0.000. el valor que la empresa realmente espera recuperar por las cuentas a crédito.000. 3.000. según la apariencia de años anteriores.00 y de las cuales.00 = Valor que se considera incobrable.05 = $2. Clasificación conforme a NIFF para PYMES: Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes Caja General Caja Chica Bancos . técnicamente se considera que no será recuperable el 5% de dicho saldo.00 de Debe $2. de esa forma se presenta en dicho estado.000.000.

625.00 = $38.625. la partida de “Estimación para cuentas incobrables de la empresa “x” muestra un saldo de $2. a fin de que se establezca el valor neto real estimado a recuperar. Ejemplo 2 Después de varios periodos razonable.75 .56 $2.625.00 Después de cierto tiempo. el cual se considera completamente incobrable.56 por Hecho Registrado en libros por por Revisado Ahora bajo el supuesto de que la partida de “Cuentas y Documentos por Cobrar – Clientes” venía con un saldo de $11. esta puede llegar a convertirse en cantidades importantes.56 Incobrables $2. por lo que se hace necesario tomar la decisión de corregir esa situación con un asiento de ajuste.56. los saldos que se vayan agregando cada año a la cuenta de estimación. Fecha_______________________________ Comprobante de ajuste No.56 Cuentas y Documentos por Cobrar Clientes V/ Para establecer el valor neto real de cuentas por cobrar. $2.00 $ 2. _________ Código Concepto Parcial Debe Haber Estimación para Cuentas $2. cargando a la cuenta de “Reserva” y abonando a “Cuentas y Documentos por Cobrar”-Clientes”.560.000.000. factible de recuperar.56 $2.000.625.Cuenta Corriente Banco x Cuenta de Ahorro Banco x Cuentas y Documentos por Cobrar Clientes Menos: Estimación para Cuentas Incobrables $40.625. Se procede por lo tanto a corregir dicho saldo por medio de un asiento de ajuste.625.

cuando es bien evidente de que una cuenta de un cliente “X” es irrecuperable. dicha cantidad ya no aparecerá en el Estado de situación Financiera (BG) del periodo considerado. por lo tanto.560. con un abono a la partida “Cuentas y Documentos por Cobrar – clientes”.Que la cuenta de Estimación para Cuentas Incobrables aparece saldada. Sin embargo: Algunos negocios grandes utilizan la base del porcentaje de Cuentas por Cobrar. 2°. GUÍA DE TRABAJO: .625. sin establecer una provisión.625. el cual consiste en determinar un porcentaje razonable del saldo de Cuentas por Cobrar a clientes.56 $2. Otras empresas o negocios prefieren utilizar la Base de Cancelación Directa.19 y ser{a el que aparezca en el Estado de situación Financiera (BG) de ese periodo. En este caso se hace un cargo a la cuenta de Gastos de Venta.56 (Ax) $8.Cuentas y Documentos Cobrar Estimación para Cuentas Incobrables Debe Haber Debe Haber S = $11.935. una reserva o una estimación.935. se contabiliza como un “Gasto de venta” y se establece una cuenta de Provisión para Cuentas Incobrables.625.Que el saldo ajustado de Cuentas y Documentos por Cobrar es de $8.19 por = Ax = Partida de ajuste x Después de la mayorización se pueden observar dos cosas: 1° .75 $2.56 (Ax ) S $2.

50 $16. Revisando en el ejercicio de Cuentas por Cobrar.268.Al final del ejercicio contable. el libro mayor de la empresa “XX” muestra un saldo de “45.00 que vienen desde hace bastante tiempo y corresponden a la cuenta de un Cliente de quien no se conoce el domicilio.50 Debe $22. Se pide: que utilice el método de cancelación directa para registrar contablemente esa cuenta que se considera irrecuperable. .122.600.200.00 Se pide: Determinar el saldo en el Libro Mayor y Elaborar el asiento de corrección. y se considera incobrables el 5% de dicho saldo: Clientes Haber $13. durante el proceso de depuración o ajuste de cuentas.00 $13.540.1.00 $10. Se pide: Elaborar el comprobante de ajuste correspondiente y hacer los traslados al libro Mayor 2.00 $ 6. la empresa “XX” observa un saldo de $350.000.325. se tiene a la vista en el Libro Mayor la cuenta “Clientes” con los siguientes movimientos. luego efectuar los pases al libro mayor.Al finalizar el ejercicio y durante el proceso de ajustes.00 en sus ventas al crédito de los cuales se considera incobrable el 10% de dicho saldo.

Cuentas Incobrables Es normal que un negocio que vende mercancías y servicios a crédito tenga algunos clientes que no paguen cuentas. Forman parte de la clasificación de activo circulante. Al terminar cada periodo contable se estima el importe de las cuentas incobrables para obtener una cifra razonable de las pedidas en cuentas incobrables. fijando un periodo de cobro congruente con nuestras operaciones de pago (metas de liquidez) Elaborar periódicamente un análisis de clientes por antigüedad de las partidas que forman su saldo. Elaborar periódicamente una relación de cuentas por cobrar. Estas cuentas se conocen como incobrables y se clasifican en el rubro de gasto por cuentas incobrables en la sección de gastos de venta del estado de resultados. Este proceso es necesario para cumplir con el postulado básico de asociación de costos y gastos con ingresos y lograr incluir todos los gastos en el periodo correspondiente. el importe en el estado de situación financiera se ajusta utilizando la cuenta de Estimación para cuentas incobrables. los cuales generarán un beneficio en el futuro. . de naturaleza acreedora. recursos económicos propiedad de una organización. María Isabel Roca Gutiérrez Introducción Las cuentas por cobrar son. Establecimiento de una política de crédito. Inventario de Mercancías Ventas Efectivo Compras Clientes Gastos de Operación Gastos y Productos Financieros Otros Gastos y Productos Impuestos Proveedores Excedente deefectivo Faltante deefectivo Inversiones Temporales Pasivo a corto plazo Capital Contable Pasivo a Largo plazo Adquisiciones de Activo Fijo Relación de Clientes con el Ciclo de ventas y cobros Control interno de cuentas por cobrar Tener un mayor auxiliar de clientes donde aparecen todas y cada una de las cuentas por cobrar de forma individual.Publicado 30th December por LUIS 0 Add a comment      Cuentas y Documentos por cobrar Mtra. Entre las principales cuentas incluidas en este rubro figuran las siguientes: Clientes Documentos por cobrar Funcionarios y empleados Deudores Diversos. al igual que cualquier activo.

lo cual se debe. cargando o abonando a la cuenta de gasto o producto por fluctuación cambiaria.00 = . El saldo actual del año 2010 es de $ 50 000.2132 por 100 = 21.          Métodos de reconocimiento de cuentas incobrables Básicamente existen tres métodos de reconocimiento de cuentas incobrables: Cálculo de un porcentaje sobre ventas Cálculo de un porcentaje sobre las cuentas por cobrar. Ejemplo: Porcentaje sobre el saldo de la cuenta de clientes o deudores Este procedimiento consiste en multiplicar el saldo actual de clientes o de deudores por un porcentaje estimado de pérdida por cada cliente o deudor. antes de hacer cualquier ajuste en relación con las perdidas por cuentas incobrables. Se procede a contabilización de la siguiente manera: Si los documentos provienen de la venta de mercancías: Gastos de Venta $_______ Estimación para cuentas Incobrables Estimación para cuentas Incobrables $________ Si los documentos provienen de operaciones distintas a la venta de mercancías: Otros Gastos $________ Estimación para cuentas incobrables Estimación para cuentas incobrables $________ Presentación en el Balance General Cuentas por cobrar en moneda extranjera En la actualidad es cada vez más común encontrar cuentas por cobrar o pagar valuadas en una moneda diferente de la de curso legal en nuestro país. Método de cancelación directa Algunas empresas que tienen muchos clientes tal vez prefieran esperar hasta confirmar que no pueden cobrar la cuenta especifica de un cliente. principalmente. toma como base la experiencia que se ha tenido en el cobro a clientes. Para elaborar los estados financieros. Método Global (el tercero de los métodos es el más usado en la actualidad y el que las NIF recomienda) Porcentaje sobre las ventas Este procedimiento consiste en multiplicar las ventas efectuadas a crédito durante un ejercicio contable por un porcentaje estimado de pérdidas probable por cada cliente o deudor. documentos por cobrar y deudores.32% de cobro dudoso.32% = $ 10 662.00 por 21. Método Global Aplicado anualmente por las empresas. De acuerdo a este método las pérdidas en cuentas incobrables se deben registrar como un gasto en el periodo en que se canceló la cuenta y no cuando se realizó la venta. al incremento de operaciones de las empresas en el extranjero Las cuentas por cobrar en moneda extranjera se deben registrar en el momento de la operación al tipo de cambio bancario vigente en la fecha de la transacción. Este método consiste en dividir el monto total de cuentas incobrables entre el saldo de clientes de los cinco años anteriores para obtener el porcentaje de cobro dudoso. .00 entre $ 83 000. y el resultado será estimación para cuentas incobrables Ejemplo $ 17 700. este se multiplicará por el saldo actual de clientes. Cuenta Estimación para cuentas incobrables Es una cuenta complementaria del activo y de naturaleza acreedora su movimiento se muestra a continuación: Asiento contable de la estimación Una vez conocida la estimación para cuentas incobrables por clientes o por documentos o de deudores diversos.50 que es la estimación para cuentas incobrables. estas cuentas se deben valuar al tipo de cambio bancario vigente en la fecha de los estados financieros y reconocer la ganancia o la perdida que resulte de esta en el estado de resultados en la sección del resultado integral del financiamiento. Método de cancelación directa.

00 Clientes $ 426 000. agrupándolos por concepto y de acuerdo a su importancia.00 Perdida por fluctuación cambiaria 6 000. 200x Clientes $ 412 000.  2. Grupo a cargo de otros deudores En estos rubros deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores.50 = $ 420 000. tales como prestamos a accionistas.$ 10.00 dólares x ($ 10. Análisis Financiero Estas cuentas también están en estrecha relación con el análisis financiero de la liquidez. originados por ventas.00 pesos. etc. Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquéllas para las cuales fue constituida la entidad. Grupo a cargo de Clientes En este rubro se presentan los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad.65 . ventas de activo fijo.00 ( $ 40 000. derivados de la cuenta de mercancías o prestación de servicios que representen la actividad normal de la misma.  Unidad 2: Cuentas por Cobrar 2. Deberán indicarse los vencimientos y tasa de interés. Estimaciones para cuentas incobrables. y según su origen se dividen en a cargo de clientes y a cargo de otros deudores.00 dólares x $ 10. Cuentas por cobrar a largo plazo .00 Ventas $ 412 000.00 dólares $ 40 000.) Ejemplo El 15 de Enero del siguiente año Boston Corp.  5. Por $ 40 000.30) = 14 000. sin embargo existen razones financieras especificas de las cuentas por cobrar: días de venta pendiente de cobro.00 Ganancia por fluctuación cambiaria $ 14 000.00 dólares Ejemplo Al 31 de Diciembre se presentan los estados financieros de la empresa y valuar la cuenta por cobrar al tipo de cambio vigente a esa fecha.00 Cobro de la cuenta a Boston Corp.00 Ajuste para reconocer la fluctuación cambiaria en las cuentas por cobrar (40 000.00 pesos.$ 10.  3. paga su deuda.00 Venta de mercancía a crédito a Boston Corp.) Normas de Información Financiera aplicables a las partidas por cobrar Boletín C-3 Concepto Valuación Reglas de Presentación. El asiento de diario a esa fecha es: Enero 15 200x + 1 Bancos $ 420 000.          Ejemplo Al realizar una venta: Diciembre 15. impuestos pagados en exceso.00 dólares x ($ 10. En el caso de servicios. funcionarios y empleados. La rotación de cuentas por cobrar indica el número de veces en que el total de las cuentas son cobradas en su totalidad en un periodo determinado.1 Concepto La NIF C-3 dice que: Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles. Cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera. realizando el siguiente asiento de ajuste Diciembre 31 200x Clientes $ 14 000. reclamaciones.  4. los derechos devengados deben presentarse como cuentas por cobrar aun cuando no estuvieran facturados a la fecha de cierre de las operaciones de la entidad. Cuentas por cobrar a corto plazo Son las que su disponibilidad está dentro de un plazo no mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. servicios prestados. . La deuda se cobra al tipo de cambio vigente en el día de la transacción.50) = $ 6 000. Por $40 000.65 . otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. La formula de la rotación de cuentas por cobrar es: Rotación de cuentas por cobrar= Cuentas por cobrar Saldo promedio de las ventas a crédito Días de venta pendientes de cobro = 360 . Rotación de cuentas por cobrar. Clasificación: De acuerdo a su disponibilidad las cuentas por cobrar se dividen en a corto y largo plazo . y rotación de cuentas por cobrar.

000 2006 $ 298.000 2005 $ 165. S. Asiento de diario $ 72.000 De 61 a 90 días $ 31. 2. bonificaciones.000 $ 611.0205 = $151.270 15.000 De 31 a 60 días $ 0 0 $ 125.800 x .0205 = 2. Ejemplo $ 40. Est de ctas.A.000 = . La base a seleccionar puede ser: Un porcentaje de las ventas a crédito Un porcentaje del saldo a clientes Un porcentaje de las ventas totales   13. descuentos.725 13.300 $ 9.650. $ 7’375.375.204 Sumas iguales $ 151.   12. tiene un saldo en la cuenta de clientes por $7.   11.545 $ 72.270 Gastos de Admon. debe mencionarse en notas a los estados financieros el importe de la estimación efectuada. .204 Est de ctas incobrables $ 151.760.3 $ 265.05% Determinación del importe para crear la provisión para cuentas incobrables. determinando el porcentaje que se considera será incobrable y obtener así los importes que sumados nos darán la estimación para cuentas de cobro dudoso.5 $ 235. Procedimientos para calcular las estimaciones. Ejemplo La Compañía Zeta.   8.760. Incob. Asiento de diario $ 151. debe efectuarse un estudio que sirva de base para determinar el valor de aquellas que serán deducidas o canceladas y estar en posibilidad de establecer o incrementar las estimaciones necesarias. Est de ctas incobrables  Esta cuenta es usada contablemente para registrar las operaciones a crédito que se encuentran garantizadas con documentos por cobrar (títulos de crédito).270 $ 72. deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las cuentas por cobrar .204 La política de la empresa es registrar la provisión a gastos de administración.204 $ 151. Método Global El método global es aplicado mensualmente por las empresas.985.   15. etc.   9. Porcentaje de cobro dudoso = ctas incobrables  cuentas de clientes $ 611.800 y su experiencia de los 3 años anteriores nos indica lo siguiente: $ 147.000 $ 8.000 2004 Ctas Incobrables Saldo de clientes Año   14. Método Analítico .   7. En caso de que se presente el saldo neto.270 Est de ctas Incobrables $ 72.000  $ 29. El título de crédito común para garantizar estas operaciones es el Pagaré .2 Metodos para calcular la estimación de Cuentas Incobrables La NIF C-3 menciona que las estimaciones para cuentas incobrables. relacionando los importes de cuentas incobrables habidas en un determinado número de ejercicios contables y determinado el porciento aplicable a la base seleccionada. se firma un pagare para asegurar el pago de la deuda con intereses y a la fecha convenida.270 Sumas Iguales $ 72. 6. llamados intereses. Consiste en clasificar y analizar las cuentas por cobrar de acuerdo a sus plazos. Para cuantificar el importe de las partidas que habrá de considerarse irrecuperable o de difícil cobro. documentos por cobrar: al obtener un prestamo se deben pagar ciertos honorarios.000 $ 29.125.204 Gastos de Admon .700 $11.000 A 30 días Estimación Irrecuperable Porciento Importe de Ctas x Cobrar Plazos   10.

fecha de vencimiento del documento. el primer mes del pagare. el factor clave para determinar el costo del interes es la tasa.sume el numero de dias del tercer mes que se necesitan para obtener el numero de dias del prestamo (60-47) este numero representa la fecha de vencimiento. tasa: el interes expresado como un porcentaje tiempo: el número de dias o meses que transcurrirar hasta el vencimiento del prestamo. no el importe de dinero pagado como interés.reste el dia en que esta fechado el pagare.esta diferencia equivale al numero de dias restantes de julio. es decir.. calculo de intereses: el interes es el costo de tomar dinero prestado. cuando se debe pagar el documento (13 de septiembre). 4... es el ultimo dia del periodo que aparece en el pagare y para determinar esto se siguen los siguientes pasos: 1. se acredita a ingresos por interes. si se menciona una tasa de interes anual. mientras que el interes pagado sobre un documento dado a un acreedor se carga a la cuenta de gasto de intereses. estaa informacion debe aparecer explicita en el documento. el interes que se recibe de un cliente con el pago de un documento.comience con la fecha en que se extendio el pagare 2. 3. se refiere al año de 360 dias. los dias señalados en el pagare son 60 . 5.. este se presenta en el pagare en forma de un porcentaje.. ptti principal: importe del efectivo tomado como prestamo.sume el numero de dias del segundo mes.una compañía puede aceptar documentos como pago de una deuda. esta es la formula para calcular el importe del interes que se adeuda en un pagare: principal por tasa por tiempo es igual a interes.

menos los cargos por intereses de financiamiento y servicios del banco. cancelar el documentoy reconocer la perdida cuando el valor sea incobrable. a estas operaciones de transferencia de documentos se les conoce como factoraje o descuento de documentos. pagando con un pagare al vendedor. algunas veces a los clientes se les hace imposible pagar una cuenta y piden que se les amplie el plazo de pago. se le considera un documento rechazado o no pagado y se debe retirar de los registros. su fecha de vencimiento sera de cuatro meses depues de la fecha de vencimiento. si el documento no es pagado a su vencimiento. transfieren las cuentas a instituciones financieras pagando intereses y recibiendo efectivo a cambio. y si es con recurso. por ejemplo si el pagare vence a cuatro meses. factoraje con recurso: la empresa esta comprometida a pagar el documento en caso de que el cliente no lo page a la institucion financiera. transferencia de documentos por cobrar: si la empresa necestia cobrar antes de la fecha de vencimiento algun documento de este tipo. para calcular los intereses de este documento se sigue la siguiente formula: cantidad prestada por la tasa por el numero de dias entre 360 es igual al interes. estos aceptan el documento y entregan el efectivo equivalente al valor de vencimiento. deja de ser negociable. y existen dos tipos definidos a continuacion: factoraje sin recurso: la empresa que vende el documento no se hace responsable del pago del documento si el cliante no llegara a pagar. descuento de documentos por cobrar: estos se ralizan generalmento en los bancos. sin embargo el cliente no deja de ser eximido de su responsabilidad po no haber pagado el importe a tiempo del pagare. se registra como una venta. a este cargo se le conoce como descuento. la diferencia entre el valor en libros del docto. por esto el importe del documento mas los intereses se pueden protestar para hacer efectivo el pago via legal y como tal se debe registrar o en su caso. y el . cuando es sin recurso. por la razon que sea. si el suscriptor no paga en la fecha del vencimiento. el valor al vencimiento es el capital o la suma que se tomo prestada. mas el interes adeudado en la fecha de vencimiento del pagare. solo que varios meses despues.la fecha de vencimiento del documento es la misma que muestra el pagare. este se realiza con o sin recurso.

el valor del descuento bancario. se registra como ganancia o perdida (cuando el descuento califica como venta) o como ingreso o gasto (cuando el descuento califica como prestamo). para no descontarlos de las cuentas de control. si el deudor no paga. el banco vende o cobra el documento a la empresaque transfirio éste. si su importancia lo exige. (aquí existia un error en el libro pero lo modifique) la mas comun es el descuento con recurso. a la fecha del descuento del documento a la fecha del descuento sumando al valor nominal los intereses devengados a la fecha. hasta la fecha de vencimiento. procedimiento para calcular el descuento de documentos: se determina el valor al vencimiento del documento. principios de contabilidad aplicables a las partidas por cobrar: las cuentas por cobrar son derechos exigibles por ventas. . su importe debe presentarse como anticipo de clientes en el estado de situacion financiera.efectivo recibido se registra como una ganancia o pérdida en la venta del documento. en un estado financiero estas cuentas se valuan al tipo de cambio vigente a la fecha de los estados financieros y reconocer las perdidas o ganancias que resulten de esta en el estado de resultados en la seccion del costo integral de financiamiento. si un cliente realiza un pago que propicia que presente saldo acreedor en los mayores auxiliares. se determina el valor en libros del docto. y el efectivo a recibir. los saldos acreedores deben clasificarse como cuentas por pagar. la diferencia entre el valor en libros a la fecha del descuento del docto. cuando se tiene en alguna cuenta por cobrar valuada en moneda extranjera se deben registrar en la operación al tipo de cambio vigente durante la fecha de transaccion. se calcula el monto de efectivo disminuyendo el valor de vencimiento. cargando o abonando a la cuenta de ingreso o gasto por fluctuacion cambiaria. las cuentas que se cobran en moneda extranjera se deben valuar en vigor a la fecha de los estados financieros. se calcula el valor del descuento bancario multiplicando la tasa de interes del banco para descuento de documentos al valor del vencimiento del documento aplicada al numero de dias desde la fecha en que se descuenta el docto. estas se computan de acuerdo al valor pactado originalmente. las cuentas por cobrar se clasifican según su origen a cargo de clientes o a cargo de otros deudores.

la formula de rotacion de dias pendientes de cobro es la siguiente: días de venta pendientes de cobro es igual a 360 entre rotacion de cuentas por cobrar. su formula es la siguiente: rotacion de cuentas por cobrar es igual a cuentas por cobrar entre ventas diarias promedio a credito. esta señala el numero de veces en que el total de las cuentas son cobradas en su totalidad en un periodo determinado.las razones financieras de las cuentas por cobrar son: la razon de rotacion de cuentas por cobrar. la razon de días de venta pendientes de cobro habla de el numero de dias promedio en que una venta a credito tarda en convertirse en efectivo. al igual que dias de venta pendientes de cobro es igual a ventas diarias promedio a credito entre cuentas por cobrar por 360. .

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