SUPUESTO NOVEDADES 1: ARRENDAMIENTOS E IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS

Laura es propietaria del 100% de un piso en la calle Naranco, nº 4 de Oviedo (Referencia

catastral del inmueble: 6829612DF2862H0011SX). Durante los primeros meses del año 2021
dicho inmueble estuvo a su disposición hasta el 1 de julio en el que firma un contrato de
arrendamiento de vivienda (NIF de los inquilinos: 114E y 115T) en el que se pacta una
mensualidad de 950 euros. Por la intermediación en la firma del contrato de alquiler ha
pagado a una agencia inmobiliaria (NIF de la agencia: A00000067) 750 euros.

Durante el año 2021, los gastos asociados al inmueble han sido los siguientes: comunidad: 75
euros al mes; IBI: 250 euros, tasa de basuras: 80 euros; seguro del hogar: 400 euros. En el mes
de diciembre tuvo que abonar por reparaciones en la caldera una factura de 550 euros (NIF del
reparador: A00000042).

Asimismo, el contribuyente tiene pendientes de compensar gastos de reparaciones efectuadas

en ejercicios anteriores: 350 euros del año 2019 y 500 euros del año 2020.

En el año 2017 se realizaron obras de mejora en el inmueble cuyo importe fue de 14.000
euros. Además, en este año se han vuelto a realizar otras obras de mejora. La factura, de fecha
1 de abril, asciende a 15.000 euros (NIF de la factura: A00000034).

El piso lo adquirió por herencia el 31 de agosto de 1995. En dicha fecha se valoró en 135.000
euros y se abonó por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y gastos de notaría y registro la
cantidad de 35.000 euros.

El inmueble tiene asignado un valor catastral de 85.000 euros (valor catastral de la construcción:
51.000 euros). Dicho valor fue revisado en el año 2015.

Calcular las rentas derivadas de este inmueble en el año 2021.

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 SOLUCIÓN

En la ventana de incorporación de la información catastral de inmuebles se deberán

cumplimentar todos los usos que ha tenido dicho inmueble. En este caso: arrendamiento y a
disposición de sus titulares:

En el caso que se marque como uso del inmueble “Arrendamiento”, el programa recuerda,
mediante un mensaje de aviso, que los datos del arrendamiento no se cumplimentan en esta
ventana, sino que será cuando se acceda a la declaración (una vez finalizada la bajada de datos)
donde se introducirán los ingresos y gastos correspondientes al alquiler.

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Inmuebles a disposición de sus titulares

Valor catastral (parte correspondiente al porcentaje de titularidad).............................85.000,00

Indique si el valor catastral ha sido revisado: SI

Número de días a disposición del contribuyente (días de 1 de enero a 30 de junio.): 181

Renta imputada (85.000,00 x 0,011 x 181 / 365 = 463,66)..................................................463,66

Al haber marcado como uso del inmueble “Arrendamiento” en el Resumen de declaraciones

aparecerá como “Pendiente” la cuantía correspondiente a los rendimientos del capital
inmobiliario. Pinchando en “Pendiente” se accederá a la relación de bienes inmuebles:

En el número de orden del inmueble que corresponda, pinchando en la casilla del porcentaje
de propiedad (0063) se abrirá la ventana de los usos de dicho inmueble y de ahí se accederá a
los distintos usos marcados para cumplimentar los datos que correspondan:

Inmueble arrendado

Tipo de arrendamiento: 1

Número total de días en los que el inmueble ha estado arrendado en 2021 (días de 1 de julio a
31 de diciembre): 184

Número de días de duración de este contrato de arrendamiento en 2021: 184

Fecha de contrato y NIF de los arrendatarios (1): 01/07/2021

Ingresos íntegros..............................................................................................................5.700,00

Gastos de reparación y conservación e intereses de 2017 a 2020 (2)..................................850,00

Gastos de reparación y conservación e intereses de 2021..................................................550,00

Gastos de comunidad (3).....................................................................................................450,00

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Gastos de formalización del contrato de arrendamiento....................................................750,00

Primas de contrato de seguro (3).........................................................................................200,00

Tributos, recargos y tasas (3)...............................................................................................165,00

Amortización del inmueble (4)..........................................................................................1.981,16

Rendimiento neto................................................................................................................753,84

Reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda...................................452,30

(1)Al tratarse de un arrendamiento de vivienda han de consignarse obligatoriamente los NIFs

de los arrendatarios:

(2)Gastos de reparación y conservación e intereses de 2017 a 2020:

Al consignar el importe de los ingresos, Renta Web aplicará, en caso de que existan, los
importes correspondientes a los gastos de reparación y conservación e intereses pendientes
de aplicación procedentes de ejercicios anteriores hasta el importe de los ingresos.

En este caso, como estos son inferiores a los 5.700 € de ingresos, se aplicará la totalidad de la
cuantía que se encuentra pendiente: 350 € del ejercicio 2019 y 500 € del ejercicio 2020.

(3)En el caso de que el inmueble haya estado arrendado sólo durante una parte del año,
como ocurre en este supuesto, los gastos de comunidad, primas de contrato de seguro y
tributos,recargos y tasas serán los que correspondan al número de días del año en que el
inmueble haya estado arrendado.

(4)Amortización del inmueble

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De acuerdo con lo establecido en la Sentencia del Tribunal Supremo de 15 de septiembre de
2021, para calcular la amortización de los inmuebles adquiridos a título gratuito (herencia o
donación), en el importe de adquisición estará incluido el valor de bien adquirido en aplicación
de las normas sobre el Impuesto de Sucesiones y los gastos y tributos inherentes a la
adquisición en la parte que corresponda a la construcción así como, en su caso, la totalidad de
las inversiones y mejoras efectuadas.

Como el importe de adquisición (parte que corresponde a la construcción) más las mejoras
(totalidad de su importe) es superior al valor catastral de la amortización, se tomará el primero
como base de amortización. Asimismo, como el inmueble ha estado arrendado sólo durante
una parte del año, la amortización será la que corresponda al número de días del año en que el
inmueble ha estado arrendado.
Amortización = [(135.000 + 35.000) x 60% x 3% x 184 / 365] + [14.000 x 3% x 184 / 365] +[15.000
x 3% x 184 / 365] = 1.981,16