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Caso práctico Nic 2 inventarios

Al 31/12/2021 kimetsu SAC se dedica a la venta al por menor productos perecederos y posee
100,000.00 unidades de un producto en inventario. El importe en libros de cada costo unitario
es de S/. 10.00 (es decir, costo por unidad antes de la evolución del deterioro del valor).
La entidad espera vender solo 80,000.00 unidades de las que posee. El precio de venta
esperado por unidad es de S/. 21.00. Los costos de venta esperados son de S/. 1.00 por unidad.
Se pide

¿La entidad debe registrar una perdida por deterioro?


Solución

Una entidad evaluara en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro del valor
de los inventarios. La entidad realizará la evaluación comparando el importe en libros de cada
partida del inventario con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si una
partida del inventario (o grupo de partidas similares) ha deteriorado su valor, la entidad
reducirá el importe en libros de inventario (o grupo) a su precio de venta menos los costos de
terminación y venta. Esta reducción es una perdida por deterioro del valor y se reconoce
inmediatamente en resultados.
Sobre la base de la información suministrada, la entidad espera que 20,000.00 unidades de su
inventario de productos perecederos queden sin vender. Por consiguiente, al final del periodo
sobre el que se informa, la entidad debe reconocer una perdida por deterioro (gasto) de S/. 2,
000,000.00 (es decir, 20,000.00 unidades no indecibles por un costo unitario de S/. 10.00).

31/12/2021 debe haber

67 costo de ventas 200,000 200,000

695 gastos por desvalorización de existencias

6952 productos terminados

29 desvalorización de productos

292 productos terminados

No se requiere reconocer un deterioro del valor por las 80,000.00 unidades que la entidad
espera vender, ya que el precio de venta esperado menos los costos esperados de venta de
cada unidad S/. 20.00 supera su costo por unidad de S/. 10.00.

Caso práctico Nic 16


En el mes de enero del 2022, la Empresa kimetsu S.A.C. inicio sus actividades y adquirió una
maquina a un valor de S/. 46,000 más IGV, sin embargo, recién en abril el bien estuvo apto
para ser utilizado. Un perito ha estimado que dicho bien puede utilizarse por un periodo de 5
años. Considerando que la empresa empezó a generar ingresos gravados en octubre, ¿Cuál es
la tasa que debe considerarse para depreciar el bien? Y ¿Cómo afecta dicha taza a la
liquidación del impuesto a la Renta?
Solución:

De conformidad con el párrafo 56 de la NIC 16, los bienes del activo fijo se deprecian desde el
momento en que el bien se encuentre disponible para su uso, en función del valor de
adquisición y la vida útil.

Es decir, desde el aspecto contable, la empresa debe empezar a depreciar el bien desde el
periodo de abril, para lo cual determinará la tasa correspondiente según la vida útil que se
haya estimado.

Así mismo, la NIC 16 señala que la tasa de depreciación responde a la expectativa de vida de
un activo fijo, y se aplica sobre el valor depreciable, el cual resulta de deducir al valor de
adquisición, el valor residual. No obstante, dado que generalmente se establece que el valor
residual es cero, se tomará el valor de adquisición como importe depreciable.

--------------------X-------------------

33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 46000

333 Maquinaria, Equipo y otras unidades

40 Tributos, contraprestaciones por pagar.

4011IGV 8740

46 Cuentas por pagar diversas

469 Otras cuentas por pagar diversas 54740

X/X Por la compra de la maquinaria.

--------------------X-------------------

68 Provisiones del ejercicio 6903

681 Depreciación de IME

39 Depreciación acumulada 6903

393 Depreciación de IME

X/X Por la depreciación del ejercicio 2022

Así, al adicionar una diferencia temporal deducible, se incrementa la base imponible por lo que
corresponde un mayor pago del impuesto que deberá reconocerse como un activo diferido:

Reparo Tributario: S/. 5, 754

Activo tributario diferido: 30% x 5,754 = S/. 1,726


Caso práctico Nic 36

La empresa kimetsu SA es una empresa, cuyo centro de operaciones se encuentra en un lugar


de la sierra central, tiene un convenio con el Gobierno regional para la construcción de obras
sociales que se encuentra pendiente de ejecución. El valor de las instalaciones de la empresa
en su conjunto es de S/ 18,000.00, de acuerdo con los registros contables, el valor de las obras
sociales que tiene que ejecutar en la localidad es de S/ 3,850.00

Valor en libros 18,000.00

Pasivo por obras sociales 3,850.00

Total, registrado en libros 14,150.00

Una empresa canadiense tiene interés en comprar la mina en su conjunto, ofreciendo pagar
por el proyecto S/ 17,000.00 (monto total), considerándose una estimación de costos de
ventas por impuestos, comisiones y otros por S/ 4,500. La empresa ha determinado un valor
de uso de la empresa minera de S/ 17,561.60, calculados sobre los flujos de efectivo estimado
que se espera por el tiempo de vida útil restante que, para el ejemplo, consideramos 2 años.
Determinado su valor presente de S/ 17,561.60, considerando una tasa de 12 % de interés
anual.

Aplicando las fórmulas de valor futuro, determinamos un valor de S/ 14,000. Con los datos
expuestos, la empresa debe establecer su valor razonable y su valor de uso para compararlos
con su valor histórico y si los valores determinados fueran menores, se debe hacer un registro
de desvalorización en concordancia con la NIC en estudio.

Desarrollo

El valor razonable se determina: el valor ofrecido de S/ 17,000.00 menos el costo de


ventas.

Valor ofrecido por los activos 17,000.00

Costo de ventas (4,500.00)

Valor razonable 12,500.00

Valor del pasivo, por la construcción de las obras de acuerdo con el convenio con la
municipalidad S/ 3,850.00, que resulta S/ 8,650.00.

Valor ofrecido (Valor razonable neto) 12,500.00

pasivo por construcción 3,850.00 Valor razonable menos pasivos 8,650.00


El valor de uso es el valor determinado por la empresa en S/ 14,000.00 a la cantidad que debe
restarle el monto para la construcción de las obras sociales (S/ 3,850.00) que, en este caso,
resulta S/10,150.00.

Valor de uso 14,000.00

Pasivo para obras sociales 3,850.00

Valor de uso menos pasivos 10,150.00

Valor recuperable La norma señala que el valor recuperable es el monto mayor entre el valor
razonable menos los costos de ventas y su valor de uso, en este caso, determinando el valor
recuperable.

Valor razonable menos costo de ventas 8,650

Valor de uso 10,150

Comparando las dos cantidades, se establece que su valor recuperable es el valor de uso que,
en este caso, es de S/ 10,150.

El párrafo 1 de la NIC establece que el objetivo de esta norma consiste en establecer los
procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse que sus activos están contabilizados
por un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estará contabilizado
por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros exceda del importe que se
pueda recuperar del mismo a través de su utilización o de su venta. Si este fuera el caso, el
importe se considerará como deteriorado y la norma exige que la entidad reconozca una
pérdida por deterioro del valor de ese activo.

En el caso que venimos desarrollando, se ha determinado que sus valores en libros e importe
recuperable son los siguientes:

Valor en libros 14,150.00

Valor recuperable 10,150.00 4,000.00

De este modo, se ha determinado una desvalorización del activo por S/ 4,000 que se debe
registrar como pérdida por deterioro del valor, que se registra en el ejercicio del
siguiente modo:

——————————— x ———————————                                                          DEBE                                    


HABER

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES                    4,000.00


685 Deterioro del valor de los activos

68511 Edificaciones

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMÓVIL.                                                                                            


4,000.00

363 Desvalorización de inm., maq. y equipo

3632 Edificaciones

caso práctico Nic 38


La empresa está desarrollando un nuevo proceso de producción. Durante el año 2011, se
incurrieron en gastos por 1.200, de los cuales 900 fueron incurridos antes de octubre de 2011,
y 300 entre el 01 de octubre de 2011 y 31 diciembre 2011. Al 01 de octubre2011 con el
proceso de desarrollo alcanzado se podría demostrar que el proceso cumple con los criterios
para el reconocimiento de un activo intangible. Al 31 de diciembre de 2011, el importe
recuperable de los conocimientos incorporados en el proceso (incluidos los gastos pendientes
de incurrir para completar el proceso) se estiman en 700.1. A finales de 2011, ¿cuál sería el
tratamiento de los gastos realizados en el proceso de producción? Durante 2012, se
efectuaron gastos, por 2.200. A finales de 2012, el importe recuperable de los conocimientos
incorporados en el proceso (incluidos los gastos pendientes de incurrir para completar el
proceso) se estiman en 1.800.2. A finales de 2012, cuál sería el tratamiento de los gastos
realizados en el proceso de producción

Análisis1. A finales de 2011, el proceso de producción es reconocido como un activo intangible


por un valor en libros de 300, que es el gasto desde que el proceso de desarrollo llegó a la
etapa para cumplir con los criterios de reconocimiento. El gasto de 900 antes del 01 de
octubre 2011 se reconoce como un gasto, porque los criterios de reconocimiento no se
cumplieron cuando se incurrió en ese gasto. Este gasto no se puede restablecer y nunca puede
formar parte del costo del activo del estado de situación. Dado que el importe recuperable de
700 excede el monto capitalizado, no se realiza ninguna pérdida por deterioro.2. Al final de
2012, el costo del proceso de producción será de 2.500 (300 + 2.200). También hay, sin
embargo, una pérdida por deterioro de 700 (2,500 a 1,800), se debe reconocer, con el fin de
llevar el valor en libros del proceso hasta su importe recuperable. Esta pérdida por deterioro
debe ser revertida en un periodo posterior, si se cumplen los requisitos para ello, según la NIC
36, Deterioro del Valor de Activos.

Reconocimiento y Amortización Teniendo en cuenta que se trata de un derecho que cumple


con los requisitos de identificabilidad (párrafos 11 y 12), control (párrafo 13) y probabilidad de
generar beneficios económicos futuros (párrafo 17), deberá reconocerse de conformidad con
lo dispuesto por el párrafo 21 de la NIC 38 a su valor de costo. De esta forma el costo de la
patente ascenderá al importe de U.M.150,000 pudiendo incluirse cualquier costo
directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto (párrafo 27 de la NIC
38), requiriendo el siguiente asiento contable:
Cálculo de la amortización: 

Amortización 150,000 - 0 Anual = = U.M. 7,500.0020

Amortización de intangible. XX DEPRECIACION Y AMORTIZACION


7,500.00 ACUMULADAxxx Amortización intangible. Por la amortización del primer año

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