UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

Facultad de Ciencias Empresar

Empresariales
iales
E. P. Contabilidad

Monora!"a
El Nue#o R$imen %nico Simpli!icado& Nue#o RUS

Monora!"a presentada
presentada en cumplimiento parcial de la asinatura de Administraci'n
Administraci'n
(ributaria

Autora)
P*ala (urpo Noem" Ro+ana

Docente)
Santos Maldonado Abra*an ,raulio

-ima ma/o de 0123

 4NDICE

Resumen..............................
Resumen.....................................................
..............................................
..............................................
.........................................................3
..................................3
Introducción.............................
Introducción....................................................
..............................................
..............................................
..........................................
.............................
..........44
Capítulo 1: El Nuevo Régimen Único impli!icado.............
impli!icado.....................................
....................................................."
............................."
1.1. Conc
Concepto
epto.....
.........
.........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
...............
...................
.............."
....."
1.1.1.#$uiénes
1.1.1.#$uiénes pueden tri%utar en el Nuevo R&'............................................................
R&'............................................................""
1.1.(
1.1.(..)recuencia de pago de las cuotas del Nuevo R&.........................................
R&....................................................."
............"
1.(. *%ligaciones %+sicas en el Nuevo R&.........................................................................
R&.........................................................................."
."
Capítulo (...................
(..........................................
..............................................
..............................................
..............................................
...........................................
....................,,
Categorías del Nuevo R&.............................
R&....................................................
..............................................
..........................................
.............................
..........,,
(.1. -e!inición.........
-e!inición................................
..............................................
..............................................
..............................................
..........................................
...................,,
(.1.1. Clasi!icación de las categorías......
categorías.............................
..............................................
.....................................................,
..............................,

(.1.(. Categoría especial.....

especial............................
..............................................
..............................................
..................................................
...........................,,
(.(. omento en el /ue se de%e cam%iar a una nueva categoría..........categoría.................................
..................................0
...........0
(.3.Car+cter o%ligatorio o voluntario del sistema............
sistema...................................
..............................................
................................0
.........0
Capítulo 3...................
3..........................................
..............................................
..............................................
..............................................
...........................................
....................
2cogimiento  pago  Nuevo R&.................................
R&........................................................
..............................................
....................................
.............
3.1. 5ipo de contri%uente..
contri%uente.........................
..............................................
..............................................
......................................................
...............................
3.1.1. 6as personas naturales  sucesiones indivisas.........
indivisas................................
.................................................
..........................
3.1.(. 6as personas naturales no pro!esionales..........................
pro!esionales.................................................
.........................................
..................
3.1.3. Empresa Individual de Responsa%ilidad 6imitada................................................
6imitada...................................................
...

3.(. Condiciones para acogerse al Nuevo R&..............

R&.....................................
........................................................
.................................
3.3. )ormas de acogerse al Nuevo R&...............................
R&......................................................
................................................
.........................17
17
Capítulo 4...................
4..........................................
..............................................
..............................................
................................................................11
.........................................11
*%ligaciones del contri%uente.......
contri%uente..............................
..............................................
..............................................
...........................................
....................11
11
4.1. 8or la compras........
compras...............................
..............................................
..............................................
......................................................
..................................11
...11
4.(. 8or las ventas............
ventas...................................
..............................................
..............................................
.......................................................11
................................11
4.3. 8or el pago............
pago...................................
..............................................
..............................................
...........................................................11
....................................11
4.3. Retenciones.
Retenciones........................
..............................................
...............................................
...............................................
.............................................11
......................11
Conclusión.............................
Conclusión....................................................
..............................................
..............................................
..............................................
..............................1(
.......1(

9i%liogra!ía..............................................................................................................................13

8+g. (
 Resumen

El presente tra%ao monogr+!ico tiene como !inalidad anali;ar el Nuevo Régimen Único
impli!icado del 8er<. Es un sistema simpli!icado de los pe/ue=os empresarios legislado en
el ordenamiento tri%utario peruano.
8ara una meor comprensión del contenido de este tra%ao monogr+!ico> se estructuró de una
manera sencilla  comprensi%le> %uscando el o%etivo para el cual !ue ela%orado.
El capítulo 1 comprende el marco conceptual> /ue es el Nuevo Régimen Único impli!icado>
/uienes pueden tri%utar en este régimen> la !recuencia de pago  las o%ligaciones %+sicas de
este régimen.
En el cacapí
pítu
tulo
lo ( se ?a
?ar+
r+ menc
menció
iónn de las
las cate
catego
gorí
rías
as de
dell Nuev
Nuevoo R&>
R&> su re
resp
spec
ecti
tiva
va
clasi!icación> asimismo la categoría esp
especial
ecial  el momento del cam%io de regímenes.
regímenes.
En el capítulo 3 se ?ace én!asis en el acogimiento  pago de este régimen seg<n el tipo de
contri%uente  el momento en el /ue se puede ?acer el cam%io de régimen.
)inalmente el capítulo 4 comprende el tema de las o%ligaciones de los contri%uentes> en
cuan
cuanto
to a las
las comp
compraras>
s> ve
vent
ntas
as>> pago
pagoss  rete
retenc
ncio
ione
ness se
seg<
g<nn el Nuev
Nuevoo Régi
Régime
menn Únic
Únicoo
impli!icado.

Palabras cla#e) Nuevo Régimen Único impli!icado> u uperintendencia

perintendencia Nacional
Nacional de 2duanas
2duanas
 de 2dministración 5ri%utaria> ingresos %rutos> ad/uisiciones> I@A> 6e.

8+g. 3
 Introducci'n

En nuestro país como sa%emos las micros  pe/ue=as empresas uegan un papel importante

en el desa
desarro
rroll
lloo so
soci
cial
al  econ
económ
ómic
ico>
o> al se
serr la mao
maorr !u
!uen
ente
te ge
gene
nera
rado
dora
ra de empl
empleo
eo>>

contri%uente de tri%utos municipales  nacionales. El Estado de%e esta%lecer un marco

normativo
normativo promoto
promotorr de la pe
pe>>  asimismo
asimismo velar por el cumplimie
cumplimiento
nto de la normatividad
normatividad

por parte del propio estado para poder o%tener la !or

!ormali;ación
mali;ación  crecimiento económico de

nuestro país.

El presente tra%ao monogr+!ico ?a tenido la intención de presentar un an+lisis detallado de

este régimen

e espera /ue la in!ormación presentada %rinde in!ormación acerca de la &N25 sirva como

!uente de in!ormación para conocer la importancia  el poder de esta organi;ación autónoma.

2simismo se pretende
pretende compartir in!ormación algunas conc
conclusiones
lusiones con respecto
respecto al Nuevo

Régimen Único impli!icado.

8+g. 4
 Cap"tulo 2

El Nue#o R$imen %nico Simpli!icado

2.2. Concepto

Este régimen aporta a los pe/ue=os contri%uentes para /ue estos de una manera sencilla contri%uan

con el 8er<. Ellos reali;an un pago mensual> el cual se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos 

compras.

2.2.256ui$nes pueden tributar en el Nue#o RUS7

2/uellas personas naturales con negocio cuos clientes son consumidores !inales>

como los puestos de mercados> %a;ar> %odega> un restaurante pe/ue=o> entre otros.

2simismo pueden acogerse a este régimen las sucesiones indivisas con negocio  las

Empresas Individuales de Responsa%ilidad 6imitada inscritas a los Registro 8<%licos.

6as personas con un o!icio tam%ién pueden tri%utar en el Nuevo R&> como por

eemplo un carpintero> gas!itero> electricista> entre otros.

2.2.0.Frecuencia
2.2.0.Frecuencia de pao de las cuotas del Nue#o RUS

6os pagos son mensuales considerando el <ltimo digito del n<mero de R&C de la

persona natural> sucesión indivisa o E.I.R.6. /ue se ?a acogido al Nuevo R& seg<n

el Cronograma de o%ligaciones mensuales /ue aprue%a  pu%lica la &N25.

2.0. 8bliaciones b9sicas en el Nue#o RUS

• 8agar la cuota mensual ?asta la !ec?a de vencimiento> seg<n el <ltimo digito

del n<mero de R&C> seg<n el Cronograma de *%ligaciones 5ri%utarias.

•
Emitir  entregar solo %oletas e venta Bo ticets.

8+g. "
• 2l !inali;ar cada día emitir una sola %oleta de venta> en la /ue !igure el total d

as ventas iguales o menores a B." por las /ue no se emitió compro%ante.

• uste
u stenta
ntarr sus co
compr
mpras
as con com
compro
pro%an
%antes
tes de pago>
pago> sean
sean !actur
!acturas
as>> tic
ticet
ets>
s>

reci%os por ?onorarios> reci%o de agua> lu;> telé!ono> entre otros.

• 2rc?iv
2rc ?ivar
ar cro
cronol
nológi
ógicam
cament
entee los compro
compro%an
%antes
tes de pago
pago /ue susten
sustenten
ten sus

compras  ventas DCopia &N25.

• Registrar en el día de su ingreso a la%orar
l a%orar a sus tra%aadores en el 5F Registro 

presentar  pagar mensualmente el 8-5F862E

8-5F862E>> considerando los tri%utos 

aportes /ue correspondan.

• 6os contri%uentes acogidos a este régimen no tienen o%ligación de llevar

conta%ilidad> es decir no se encuentran o%ligados a llevar li%ros  registros

conta%les.
• 6os suetos de este régimen de%en conservar en su unidad de eGplotación el

original de los compro%antes de pago /ue ?u%ieran emitido  a/uellos /ue

sustente sus ad/uisiciones.

8+g. H
 Cap"tulo 0

Cateor"as del Nue#o RUS

0.2. De!inici'n

Estas categorías se clasi!ican seg<n los ingresos %rutos o ad/uisiciones mensuales. Cada

contri%uente paga una cuota de acuerdo a esos ingresos.

0.2.2. Clasi!icaci'n de las cateor"as

Cada contri%uente paga una cuota mensual del Nuevo R& seg<n los montos mínimos

 m+Gimos de ingresos %rutos  de ad/uisiciones mensuales.

CAT
CATEG
EGOR
ORÍA
ÍA INGR
INGRES
ESOS
OS BRU
BRUT
TOS O ADQ
DQUI
UISI
SICI
CION
ONES
ES CUOTA MENSUAL EN S/.
MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 200

4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000 400

5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000 600

0.2.0. Cateor"a especial

2/uellos contri%uentes /ue sus ingresos %rutos o ad/uisiciones sean ?asta H7777 soles

anuale
anualess no pag
pagan
an cuota
cuota men
mensua
sual>l> es
estos
tos con
contri%
tri%u
uent
entes
es son a/
a/uel
uellos
los /ue dedi/u
dedi/uen
en

<nicamente a la venta de !rutas> ?ortali;as> legum%res> tu%érculos> raíces> semillas 

dem+s %ienes especi!icados en el 2péndice de la 6e del I@A e IC> reali;ada en

8+g. ,
 mercados de a%astos> o eGclusivamente al cultivo de productos agrícolas  /ue vendan

sus productos en su estado natural.

0.0. Momento en el :ue se debe cambiar a una nue#a cateor"a

i el contri%uente del Nuevo R& o%tiene una variación en sus ingresos mensuales>  se
u%ica en otra categoría> est+ o%ligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva

categoría a partir del mes en /ue se produo a variación.

0.;.Car9cter obliatorio
obliatorio o #oluntario del sistema

El Nuevo Régimen Único impli!icado tiene car+cter voluntario> de manera /ue los

suetos
suetos del Régimen @ene
@eneral
ral del Régime
Régimenn Especial /ue dese
deseen
en acoge
acogerse
rse al pres
presente
ente

Régimen de%er+n cumplir los siguientes re/uisitos:

-eclarar  pagar la cuota correspondiente al periodo enero> u%ic+ndose en la

categoría correspondiente> de acuerdo al numeral ,.1 del artículo ,.

a%er declarado sus o%ligaciones tri%utarias por concepto del I@A e Impuesto a la

Renta correspondientes al periodo diciem%re del a=o anterior.

a%er dado de %aa los compro%antes de pago /ue tengan autori;ados> /ue de

derec?o al crédito !iscal o sustenten costo o gasto para e!ecto tri%utario.

a%er dado de %aa los esta%lecimiento
esta%lecimientoss aneGos /ue tengan autori;ados.

8+g. 0
 Cap"tulo ;

Acoimiento / pao < Nue#o RUS

;.2. (ipo de contribu/ente

;.2.2. -as personas naturales / sucesiones indi#isas

6ass pe
6a pers
rson
onas
as na
natu
tura
rale
less  su
suce
cesi
sion
ones
es indi
indivi
visa
sass do
domi
mici
cili
liad
adas
as en el pa
país
ís>> /u
/uee

eGclusivam
eGclusivamente
ente o%te
o%tengan
ngan rentas por la reali
reali;aci
;ación
ón de actividad
actividades
es empresari
empresariales
ales.. e

de!ine como actividad empresarial> a la /ue genera rentas de 5ercera Categoría de

acuerdo con la 6e del Impuesto a la Renta.

;.2.0. -as personas naturales no pro!esionale

pro!esionaless

2/uellas personas naturales no pro!esionales domiciliadas en el país> /ue perci%an rentas

de cuarta categoría <nicamente por actividades de o!icio> como los ingreso de un pintor>

ardinero> gas!itero o electricista

electricista entre otros.

;.2.;. Empresa Indi#idual de Responsabilidad -imitada

2simismo las Empresas Individuales de Responsa%

Responsa%ilidad
ilidad 6imitada pueden estar acogidas

a este Nuevo Reinen Único impli!icado.

;.0. Condiciones para acoerse al Nue#o RUS

6os montos de los ingresos no de%en superar los B. 3H7>777 anualmente> o en el mes /ue

8+g. 
 su
supe
pere
renn los
los B
B.3
.37>
7> 777
777 nuev
nuevos
os so
sole
les.
s. 2dem+
dem+ss se de
de%e
%e re
real
ali;
i;ar
ar la
lass ac
acti
tivi
vida
dade
dess en un

esta%lecimiento. El valor de los activos !ios no de%e superar los setenta mil nuevos soles>

estos activos incluen instalaciones> ma/uinarias  e/uipos de cual/uier índole. El valor de

los predios ni de los ve?ículos es considerado.

• 6as ad/uisiciones  compras a!ectadas a la actividad no de%en superar los B. 3H7>777

en el transcurso de cada a=o> o> en alg<n mes> las ad/uisiciones no de%en superar los B.

37>777.

;.;. Formas de acoerse al Nue#o RUS

OPORTUNIDAD FORMA DE ACOGERSE AL NRUS

Cuando inicias tus En el momento de inscri%irte en el R&C DRegistro Único de

actividades en el Contri%uentes
transcurso de ejercicio
anual

Si te encuentras en el
R!i"en General o en
el R!i"en Es#ecial
$RER% del I"#uesto a
la Renta
8asos:
1.F -ar de %aa los compro%antes de pago  documentos /ue tengas
autori;ados D!acturas> por eemplo /ue den derec?o a crédito !iscal o
sustenten gasto o costo. 6a %aa se registra con el )ormulario NJ 0"" en
&N25 *peraciones en 6ínea con tu Clave *6.

(.F 8agar la cuota correspondiente al período tri%utario en /ue cam%ias al

NR&> dentro de la !ec?a de vencimiento /ue corresponde a tu R&C>
u%ic+ndote en la categoría /ue les
l es corresponda Dver ta%la de categorías.

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUE&O RUS A'UELLOS 'UE(

Presten el servicio de 8resten el ser#icio de transporte *rganicen

trans#orte de car!a de terrestre
terrestre nacional o internacional de cual/uier tipo de
"ercanc)as utili*ando sus pasa=eros. espect9culo
ve+)culos ,ue ten!an una p>blico.
ca#acidad de car!a "a-or o
i!ual a . TM $dos toneladas
"tricas%/

8+g. 17
 Los notarios0 6os titulares de negocios de casinos 6os titulares de
"artilleros0 co"isionistas -1o m9:uinas traamonedas Bu otros de aencias de #ia=e
re"atadores2 a!entes naturale;a similar. propaanda /?o
corredores de #roductos0 de publicidad.
3olsa de valores -1u o#eradores
es#eciales ,ue reali*an
actividades en la 4olsa de
Productos2 a!entes de aduana -
los inter"ediarios de se!uros/

Realicen venta de in"ue3les/

in"ue3les/ -esarrollen actividades de Entreguen bienes
comerciali;ación de en consinaci'n.
combustibles l":uidos  otros productos
derivados de los *idrocarburos> de
acuerdo con el Reglamento para la
Comerciali;ación de Com%usti%les
6í/uidos  otros productos derivados de
los idrocar%uros.

Presten servicios de de#5sitos Realicen alguna de las operaciones Realicen

aduaneros - ter"inales de ra#adas con el Impuesto Selecti#o al operaciones
al"acena"iento//
al"acena"iento Consumo. a!ectas al
Impuesto a la
#enta del Arro@
Pilado IVAPB.

E6ect7en -1o tra"iten al!7n r!i"en0 o#eraci5n o destino aduanero2

aduanero2 e8ce#to ,ue
se trate de contri3u-entes(
contri3u-entes(

 Cu-o do"icilio 9scal se encuentre en *ona de 6rontera0 ,ue realicen i"#ortaciones

de9nitivas ,ue no e8cedan de US: ;<< #or "es0 de acuerdo a lo se=alado en el
Re!la"ento2 -1o/

 'ue e6ect7en e8#ortaciones de "ercanc)as a travs de los destinos aduaneros

es#eciales o de e8ce#ci5n #revistos en los incisos 3% - c% del art)culo >?@ de la
Le- General de Aduanas0 con sujeci5n a la nor"atividad es#ec)9ca
es#ec)9ca ,ue las
re!ule2 -1o/

 'ue realicen e8#ortaciones de9nitivas de "ercanc)as0 a travs del des#ac+o

si"#li9cado de e8#ortaci5n0 al a"#aro de lo dis#uesto en la nor"atividad
aduanera/

Cap"tulo 

8bliaciones del contribu/ente

eg<n el Código 5ri%utario los contri%uentes del Nuevo R& de%er+n:

.2. Por la compras

8+g. 11
 ust
usten
enta
tarr la tene
tenenc
ncia
ia de su me
merc
rcad
ader
ería
ía>> me
medi
dian
ante
te lo
loss co
comp
mpro
ro%a
%ant
ntes
es de pa
pago
go

esta%lecidos en el Reglamento de Compro%antes de 8ago a /ue se re!iere el artículo

1,J del -ecreto 6egislativo.

Conservar en su unidad de eGplotación el original de los compro%antes de pago /ue

sustenten sus ad/uisiciones incluendo

incluendo los de los %ienes /ue con!orman su activo !io>
en orden cronológico> de%en estar a disposición de la &N25 cuando esta lo solicite.

.0. Por las #entas

Emitir solo los compro%antes esta%lecidos en el numeral 1H.1 del artículo 1HJ del

-ecreto 6egislativo. Caso contrario ser+ sancionado de acuerdo al Código 5ri%utario.

Estos compro%antes no de%en discriminar impuesto

i mpuesto alguno /ue grave sus operaciones.
6as %oletas de venta Bo ticets /ue emitan  entreguen de%en ser arc?ivados por

separado  en !orma cronológica> correspondientes a los periodos prescritos.

.;. Por el pao

• 6as constancias de pago de las cuotas mensuales de%en ser arc?ivadas en !orma

cronológica por los periodos prescritos>  de%en estar a disposición de la &N25.

.;. Retenciones
• E!ectuar las retenciones de car+cter tri%utario por las remuneraciones /ue a%onen a los

tra%aadores dependientes /ue la%oren para ellos  de%en ser pagadas a la &N25.

8+g. 1(
 Conclusi'n

-espués de reali;ar el presente tra%ao monogr+!ico se llevó a las siguientes conclusiones:

e proporcionó in!ormación en torno al Nuevo Régimen Único impli!icado  mediante esta

in!ormación se ?i;o un an+lisis de este régimen.

2dem+s se logró desarrollar este tema mediante una estructura sencilla  comprensi%le para

los usuarios llegando al o%etivo por el cual !ue ela%orado.

e conclue /ue este es un régimen /ue se presenta en nuestro país de%ido a la gran cantidad

de pe/ue=os empresarios. 6os cuales de%en estar in!ormados en cuanto a sus o%ligaciones>

acogimiento  pago.

8+g. 13
 ,ibliora!"a

www.sunat.gob.pe

http://orientacion.sunat.gob.pe

www.guiatributaria.sunat.gob

6EKE K -ECRE5* 6E@I625IA*

-ecreto 6egislativo NJ 3,>

3,> pu%licada el 14.11.(773  vigente a partir del 71.71.(774>

mediante el cual se crea el Nuevo Régimen Único impli!icado F Nuevo R&.

(0H"> pu%licada el (.1(.(77"  vigente a partir del 37.1(.(77"> mediante el cual se

6e NL (0H">

modi!ica el -ecreto 6egislativo NJ 3,> teGto del Nuevo Régimen Único impli!icado.

-ecreto 6egislativo NJ H,

H,>> pu%licado el (4.1(.(77H  vigente a partir del 71.71.(77,>

mediante el cual se modi!ican diversos artículos del -ecreto 6egislativo NJ 3,.

-ECRE5* &8RE*

-ecre
-ec reto
to up
upre
remo
mo NJ 7,
7,F(
F(774
774FE
FE)
)> pu%licada el (1.7,.(774> mediante el cual se dictan

normas reglamentarias del Nuevo Régimen Único impli!icado F Nuevo R&

RE*6&CI*NE -E &8ERIN5EN-ENCI2 &N25

Resolución de uperintendencia NL 7(F(774B&N2

7(F(774B&N25
5

8+g. 14