Renta Semana - 13

ART.
37
La empresa TALON S.A.C con RUC: 20181128102 recibe un prestamo el 10-10-22 de Anhely
Nuñez por un importe de S/ 150,000.00, siendo devuelto dicho prestamo finalizando el periodo con
el importe de S/ 195,000.00. El monto incluye un interes de S/ 45,000.00.
PERIODO: 2021
RUC: 20181128102
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: TALON S.A.C
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/ 150,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/ 150,000.00
451 Prestamos de instituciones financieras
4511 Instituciones financieras
x/x S/ 150,000.00 S/ 150,000.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/ 150,000.00
4511 Instituciones financieras
67 GASTOS FINANCIEROS S/ 45,000.00
673 Interes por prestamos y otras obligaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/ 2,250.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
x/x S/ 195,000.00 S/ 195,000.00
97 GASTOS FINANCIEROS S/ 45,000.00
973 Interes por prestamos y otras obligaciones
79 C.I.C.C.Y.G S/ 45,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x S/ 45,000.00 S/ 45,000.00
TOTAL S/ 390,000.00 S/ 390,000.00
Periodo anterior: 2021 Renta Bruta 45,000.00
Gastos de Interes 20,000.00 Deducción (20%) - 9,000.00
Ingresos de interes - 12,000.00 Renta Neta 36,000.00
INTERES NETO 8,000.00 I. R (6.25%) 2,250.00
RENTA NETA 124,000.00
Depreciación 15,000.00
Amortización 4,000.00
Deprecion - Amortizacion 19,000.00
EBITDA: 151,000.00
Si es deducible (30%) S/ 45,300.00
ART. 37
la empresa KAYLA S.A con RUC: 20111023181 destina a su trabajador Maria Sanchez Vasquez el
importe de S/ 400 en transporte para el desempeño de sus funciones de venta el 05-10-2022.
PERIODO: 2022
RUC: 20111023181
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: KAYLA S.A
CODIGO DENOMINACIÓN DEBE
63 OTROS GASTOS S/ 400.00
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
10 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
x/x S/ 400.00
95 GASTOS DE VENTA S/ 400.00
79 C.I.C.C.Y.G
x/x S/ 400.00
TOTAL S/ 800.00
Maria Sanchez Vasquez el
e venta el 05-10-2022.
SUELDO MINO PASAJE

S/ 1,025.00 S/ 400.00
Art 37 a1) S/ 41.00 S/ 16.00
MOVIMIENTO
HABER Si es deducible ya que no supera el 4%
que esta establecido en el articulo
S/ 400.00
S/ 400.00
S/ 400.00
S/ 400.00
S/ 800.00
ART. 37
la empresa industrial MARLEN S.A.C con RUC: 20111023181 destina S/ 8,000.00 el 07-11-2022
para la creacion de una nueva maquinaria que agiliza la producción en el mercado
PERIODO: 2022
RUC: 20111023181
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: MARLEN S.A.C
65 OTROS GASTOS DE GESTION S/ 8,000.00
659 Otros gastos de gestion
x/x S/ 8,000.00 S/ 8,000.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ 8,000.00
79 C.I.C.C.Y.G S/ 8,000.00
x/x S/ 8,000.00 S/ 8,000.00
TOTAL S/ 16,000.00 S/ 16,000.00
ART. 37
El 01-01-2021 la empresa AXEL S.A.C ha contrata la póliza de seguro de vida ley para sus
trabajadores en planilla. La aseguradora les emite una factura mensual de S/ 2,200.00+IGV.
PERIODO: 2021
RUC: 20181128102
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: AXEL S.A.C
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES S/ 2,200.00
627 Seguridad, prevesion social y otras contribuciones
6274 Seguro de vida
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/ 396.00
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS S/ 2,596.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provision de seguro de vida ley S/ 2,596.00 S/ 2,596.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO S/ 26,400.00
182 Seguros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES S/ 4,752.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS S/ 31,152.00
4212 Emitidas
x/x Por la provision de seguro de vida ley periodo anual S/ 31,152.00 S/ 31,152.00
627 Seguridad, prevesion social y otras contribuciones
6274 Seguro de vida
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO S/ 2,200.00
182 Seguros
x/x Por el registro del primer mes devengado S/ 33,352.00 S/ 33,352.00
TOTAL S/ 67,100.00 S/ 67,100.00
Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de
Inciso d) perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resul
seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es
correspondiente.
ART. 37
El 08 de julio de 2023, la empresa ABC SAC sufrió el robo de su maquinaria en sus instalaciones
valorizada en S/ 125,000.00 con una depreciación acumulada de s/ 35,000.00 Posteriormente recibio
una indemnización de la aseguradora por s/ 90,000.00
PERIODO: 2023
RUC: 20181128102
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ABC SAC
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS S/ 35,000.00
39414 Unidades de transporte
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
33311 Costo
x/x Por el robo de activo fijo S/ 125,000.00
79 C.I.C.C.Y.G
x/x Por la provision de seguro de vida ley periodo anual S/ 90,000.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION S/ 60,000.00
759 Otros ingresos de gestión
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
162 Reclamaciones a terceros
1621 compañias asegadoras
x/x Por el reconocimiendo de indemnización por cobrar S/ 60,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
162 Reclamaciones a terceros
1621 compañias asegadoras
x/x Por el reconocimiendo de indemnización por cobrar S/ 60,000.00
TOTAL S/ 335,000.00
za mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en
en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o
ho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial
a en sus instalaciones
.00 Posteriormente recibio
MOVIMIENTO Contable
HABER IGV
IR
S/ 125,000.00
S/ 125,000.00
S/ 90,000.00
S/ 90,000.00
S/ 60,000.00
S/ 60,000.00
S/ 60,000.00
º
S/ 60,000.00
S/ 335,000.00
Inciso f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmed
de existencias debidamente acreditados.
Desmedros
La empresa ABC S.A.C. se dedica a la comercialización de prendas de vestir, dentro de su almacen ti
un lote de vestidos valorizado en s/ 10,000, luego de realizar un exhaustivo inventario de sus existe
determinan que estas prendas a perdieron su valor original debido al cambio de moda, una empres
desea comprar dicho lote a un valor de s/ 6,000.
Cuenta DEBE HABER

6951 Mercaderías 4,000
Por la provisión para la desvalorización de existencias
1211 Emitidas 7,080
40111 IGV - cuenta propia 1,080
70111 Terceros 6,000
Por la venta de desmedros de mercaderías
69111 Terceros 6,000
20111 Costo 10,000
Por el costo de venta de desmedros
TOTAL 21,080 21,080
Mermas Una empresa de soldadura necesita 25 unidades barras cuadradas metálicas cada una a un valor de
150 para la construcción de una estructura, según informe técnico de la empresa, se deriva del proc
de producción una merma normal del 10% del costo de la materia prima. Por desperfectos mecánic
una de sus máquinas cortadoras ocasionó daños en 3 barra.
Materia prima 3,750

Merma anormal 450
Materia prima total 3,300
Cuenta DEBE HABER

6121 Materias primas 3,300
24111 Costo 3,300
Por el consumo de materias primas solicitadas por producción
901 Materia prima directa 3,300
Cargar impuestables a cta de costos y
791 3,300
gastos
Por la venta de desmedros de mercaderías
659 Otros gastos de gestión 450
24111 Costo 450
Por el ajuste del importe de las mermas anormales del periodo
949 Mermas anormales 450
791 Cargar impuestables a cta de costos y 450
gastos
Por el destino del gasto
TOTAL 7,500 7,500
tivo fijo y las mermas y desmedros
e vestir, dentro de su almacen tiene

austivo inventario de sus existencias
al cambio de moda, una empresa
Contable
IGV
IR
metálicas cada una a un valor de s/

de la empresa, se deriva del proceso
rima. Por desperfectos mecánicos
Inciso g) Los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos originados po
actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período preoperativo.
ART. 37
La empresa MALKI SAC inicia sus operaciones con fecha 01/05/2022, incurriendo en diversos gastos iniciales,
tales como a continuación se muestra:
PERIODO: 2022
RUC: 20181128102
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: MALKI SAC
624 Capacitación
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/ 1,500.00
6322 Costos
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/ 1,800.00
6324 Costos
64 GASTOS POR TRIBUTOS S/ 350.00
64431 Registros publicos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
409 Otros costos administrativos e intereses
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
4212 Emitidas
x/x Por los desembolsos realizados por reapertura de la empresa S/ 6,150.00
949 Gastos preoperativos
79 C.I.C.C.Y.G
x/x Por el destino de los gastos preoperativos S/ 6,150.00
TOTAL S/ 12,300.00
os preoperativos originados por la expansión de las
do preoperativo.
n diversos gastos iniciales,
MOVIMIENTO Contable
HABER IGV
IR
S/ 350.00
S/ 5,800.00
S/ 6,150.00
S/ 6,150.00
S/ 6,150.00
S/ 12,300.00
Tratándose de empresas del Sistema Financiero serán deducibles las provisiones que, habiendo sido
inciso h)
ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
No son provisiones Las originadas por fluctuación de valores o por cambios en la capacidad c
vinculadas a riesgos de Las que se constituyan con relación a los bienes adjudicados o recuperad
crédito, entre otras: por desvalorización y las provisiones por bienes adjudicados o recuperad
Las constituidas por cuentas por cobrar diversas regulada por el inciso i) d
Las provisiones que ordene la Superintendencia de Banca y Seguros serán deducibles para determin
a los supuestos previstos en el inciso h) del artículo 37 de la LIR y su Reglamento y hayan sido autor
Economía y Finanzas mediante resolución ministerial, cuyo procedimiento se señala a continuación
1 2 3
La Superintendencia de El Ministerio de
La Sunat, dentro de los
Banca y Seguros pone en Economía y Finanzas
diez (10) días hábiles
conocimiento del dentro de los tres (3) días
siguientes a la fecha de
Ministerio de Economía y hábiles siguientes a la
recepción del
Finanzas las normas fecha de recepción de la
requerimiento, debe
dentro de los quince (15) comunicación, requerirá
emitir opinión técnica al
días hábiles siguientes a a la Sunat opinión
respecto.
su emisión. técnica.
s provisiones que, habiendo sido
o por cambios en la capacidad crediticia del emisor.

bienes adjudicados o recuperados, tales como las provisiones
bienes adjudicados o recuperados.
iversas regulada por el inciso i) del artículo 37 de la Ley.
serán deducibles para determinar la renta neta, si se ajustan

Reglamento y hayan sido autorizadas por el Ministerio de
miento se señala a continuación:
4 5
Vencido dicho plazo el

Ministerio de Economía y
Finanzas, mediante
Las provisiones autorizadas tendrán
resolución ministerial,
efecto tributario a partir del
autoriza la deducción de
ejercicio gravable en que se emita
las provisiones ordenadas
la resolución ministerial.
por la Superintendencia
de Banca y Seguros que
correspondan.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Art. 37, inciso i)
TRATAMIENTO CONTABLE
La empresa HUK S.A.C, se dedica a vender televisores, el 02/02/2022 ha tenido una venta
de S/ 15,000.00 a la empresa Telefónica S.A.A. mediante factura N° 01-233, el cual tenia
que ser cancelado el 02/04/2022 como plazo máximo.
La empresa Telefónica no cumplio con el pago hasta la fecha 05/02/2023, por tanto se
considera una cuenta por cobrar dudosa.

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/ 15,000.00
684 Valuación de activos
6841 Estimación por cobrar comerciales dudosa
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA S/ 15,000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
x/x Por la estimación y provisión de las cuentas de cobranza dudosa S/ 15,000.00 S/ 15,000.00
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA S/ 15,000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
12 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS S/ 15,000.00
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
x/x Por el castigo de la deuda irrescuperable S/ 15,000.00 S/ 15,000.00
79 CARGAS CUBIERTAS POR PRIVISIONES S/ 15,000.00
x/x Por el destino de la provisiones de incobrables S/ 15,000.00 S/ 15,000.00
TOTAL S/ 45,000.00 S/ 45,000.00
Art. 37, inciso k)
La entidad financiera Banco BBVA Continental provisiona y cancela el fina del año 2023, a su
trabajador el Sr. Leonardo Lopez que se ha jubilado el año anterior, dado que ha prestado
sus servicios laborales durante 25 años a la empresa y ha estado afiliado a la ONP.
Asimismo, tiene permiso por parte de la entidad regulada.

62 GASTO DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES S/ 900.00
629 Beneficios sociales de trabajadores
6292 Pensiones y jubilaciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/ 900.00
x/x Por la provisión de la jubilación S/ 900.00 S/ 900.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/ 900.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO S/ 900.00
1041 Cuenta corriente operativa
x/x Por la cancelación de la jubilación S/ 900.00 S/ 900.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ 900.00
79 CARGAS CUBIERTAS POR PRIVISIONES S/ 900.00
x/x Por el destino de gasto de la jubilación S/ 900.00 S/ 900.00
TOTAL S/ 2,700.00 S/ 2,700.00
Art. 37, inciso l)
La empresa MOTORS E.I.R.L provisiona y cancela la gratificacion y bonficicacion por tiempo

de servicio el 31/12/2022 a su trabajador Sr. Jorge Luna.

62 GASTO DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES S/ 2,500.00
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones 2,000.00
622 Otras remuneraciones
6221 Bonificaciones 500.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/ 2,500.00
411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar 2,000.00
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
4191 Bonificacio extraordinaria po 500.00
x/x Por la provisión de la jubilación S/ 2,500.00 S/ 2,500.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/ 2,500.00
4114 Gratificaciones por pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
4191 Bonificacio extraordinaria por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO S/ 2,500.00
x/x Por la cancelación de la jubilación S/ 2,500.00 S/ 2,500.00
79 CARGAS CUBIERTAS POR PRIVISIONES S/ 2,500.00
x/x Por el destino de gasto de la jubilación S/ 2,500.00 S/ 2,500.00
TOTAL S/ 7,500.00 S/ 7,500.00
Art. 37, inciso ll)
La empresa comercial Luna S.A.A. contabiliza en el 2022, S/ 2,500 por gastos recreativos a sus trabajadores,
además presenta ingresos netos por el importe de S/ 150,000.
No exceda el 5% de los Ingresos Netos: Limite máximo 40 UIT

Ingresos Netos S/ 150,000.00 Límite: 40 x 4,600
Ingreso deducible S/ 7,500.00 Límite: S/ 184,000.00
Los gastos por recreación si son dedubles

62 GASTO DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES S/ 2,500.00
625 Atención al personal
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PESNION S/ 450.00
401 Gobierno central
46 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
x/x Por el registro de gastos recreativos S/ 2,950.00
46 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS S/ 2,950.00
4699 Otras cuentas por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
x/x Por la cancelación de los gastos recreativos S/ 2,950.00
79 CARGAS CUBIERTAS POR PRIVISIONES
x/x Por el destino de gasto de juegos recreativos S/ 2,500.00
TOTAL S/ 8,400.00
tivos a sus trabajadores,
MOVIMIENTO
HABER
S/ 2,950.00
S/ 2,950.00
S/ 2,950.00
S/ 2,950.00
S/ 2,500.00
S/ 2,500.00
S/ 8,400.00
ARTÍCULO 37 LIR
INCISO m). Tratamiento tributario

El inciso m) del artículo 37 del TUO LIR dispone que son deducibles como gastos las remuneraciones que por el
ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de las sociedades anónimas, en la parte que en
conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
TRATAMIENTO CONTABLE:
CASO: Deducción de gasto por concepto de dietas al directorio

Una empresa acordó pagar a sus dos (2) directores por el ejercicio 2015, montos fijos por cada reunión por el
importe total ascendente de S/. 20,000 por cada director. Si en el transcurso del ejercicio se realizaron tres (3)
reuniones, se desea saber: ¿cómosería el asiento contable?, ¿dichos gastos son deducibles, sabiéndose
además que la utilidad del ejercicio asciende a S/.600,000?
62 Gastos de personal, directores y gerentes 40,000

628 Retribuciones al directorio
44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 40,000
442 Directores
4421 Dietas
x/x Por la dieta correspondiente a la reunión sostenida en el mes x/x
44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 40,000

442 Directores
4421 Dietas
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 4,000
de salud por paga
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta categoría
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 36,000
x/x Por cancelación de la dieta del directorio con ocasión de su reunión sostendida en el mes x/x
DETALLE S/. DETALLE S/.

UTILIDAD DEL EJERCICIO 600,000 LIMITE 6% 43,200
MÁS DIETA REDUCIDAS
120,000 DIETAS PAGADAS 120,000
CONTABLEMENTE
UTILIDAD COMERCIAL 720,000 GASTO REPARABLE -76,800
LIMITE 6% 43,200
Una pequeña explicación :En el caso consultado, la empresa habrá reconocido como gasto del
periodo por concepto de dietas a los directores la suma total de S/. 120,000((S/. 20,000 x 2
directores) x 3 reuniones). Si bien para fines tributarios, este gasto cumple con elcriterio de
causalidad y, por lo tanto, en principio sería deducible en su totalidad para determinar la renta
neta de tercera categoría; existirán otros criterios a considerar.
Una pequeña explicación :En el caso consultado, la empresa habrá reconocido como gasto del
periodo por concepto de dietas a los directores la suma total de S/. 120,000((S/. 20,000 x 2
directores) x 3 reuniones). Si bien para fines tributarios, este gasto cumple con elcriterio de
causalidad y, por lo tanto, en principio sería deducible en su totalidad para determinar la renta
neta de tercera categoría; existirán otros criterios a considerar.
Una pequeña explicación: De lo anterior queda claro que el límite máximo para deducir las dietas
de directorio ascienden a la suma de S/. 43,200, por lo que respecto al gasto habría un exceso en la
suma de S/. 76,800 que deberá adicionarse en su declaración jurada al resultado contable
obtenido por la empresa.
ARTÍCULO 37 LIR
INCISO n) y ñ). Tratamiento tributario
En aplicación de los incisos n) y ñ) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, están sujetos a
límites la deducción de las remuneraciones otorgadas a los titulares de las E.I.R.L., accionistas,
participacionistas, socios, asociados, que califiquen como sujetos vinculados a la empresa(11) y de
sus parientes, incluidos los dueños de empresas unipersonales. En tal sentido, las remuneraciones
abonadas por las empresas a los sujetos referidos en el inciso n) y ñ) de la Ley, deben sujetarse a
los límites del valor de mercado, considerándose a todo exceso, como dividendo para dicho titular,
propietario, accionista, participacionista, socio o asociado.
CASO: Valor de mercado en las remuneraciones
Al 31 de diciembre una empresa determinó el exceso de la remuneración de uno de sus
trabajadores (socio de la empresa)
sobre el valor de mercado.
DATOS :
Remuneración de enero a diciembre S/. 90,000
Valor de mercado S/. 50,000
Retención de quinta categoría en exceso S/. 6,000
POR EL DERECHO A CREDITO FISCAL

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema 6,000
de pensiones y de salud por paga
40176 Créditos permitidos
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 6,000
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el derecho a aplicar dicho monto contra las retenciones de quinta a pagar x/x
POR LA DEVOLUCIÓN AL TRABAJADOR

DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
RETENCION EN EXCESO
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 6,000
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo 6,000
x/x Por la devolución del impuesto de quinta categoría retenido en exceso x/x
POR LA COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO
40173 Renta de quinta categoría
40176 Créditos permitidos
x/x Por la compensación del monto devuelto contra el pago de renta de quinta categoría x/x
ARTÍCULO 37 LIR
INCISO p). Tratamiento tributario

Inciso p). del artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, alude a la deducibilidad
de las regalías para la determinación de la renta imponible de tercera categoría; con lo cual
se establece para la cesión temporal de activos intangibles un tratamiento tributario
distinto al dado a los activos intangibles cedidos con carácter definitivo.
CASO: Una empresa adquirió un software de inventario de costos por el importe total de
S/. 2,500 más IGV, el que la empresa espera usar durante cinco años.
34 Intangibles 2,500
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informaticas
34311 Costo
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por 450
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cuenta propia
46 Cuentas por pagar diversas-Terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
x/x Por el reconocimiento inicial del bien adquirido x/x
2,950
FORMATO 5.1: "LIBRO DIAR
REFERENCIA DE LA OPERAC.
NÚMERO FECHA DE LA
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN CÓDIGO (TABLA
CORRELATIVO OPERAC.
8)
Por Compra de whiskys
Por el ingreso al almacen
Por la salida del almacen
Destino del Gasto
Ajuste de cuentas
Por la emisión de la boleta de venta
Por el extorno de la venta
IGV asumido
Contabilización de los almuerzos
Por el destino del gasto
Por el pago
Por el IGV no utilizado como crédito
TOTALES
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
NRO CÓDIGO DENOMINACIÓN
CORRELATIVO
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

40111 IGV
252 Suministros
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
252 Suministros
95 Gastos de venta
169 Otras cuentas por cobrar diversas
40111 IGV
759 Otros ingresos
759 Otros ingresos
40111 IGV
6411 IGV
40111 IGV
40111 IGV
95 Gastos de venta
6411 IGV
40111 IGV
TOTALES
MOVIMIENTO
La empresa VISUALCONT SAC en el año 2020 ha incurrido en los siguientes
DEBE HABER
12,000.00 Entrega de Whiskys a su cliente “INFORMATIC SAC” valorizado en
2,160.00 Consumo en restaurantes por reuniones con clientes por
14,160.00
12,000.00
12,000.00 Determinación del gasto deducible y no deducible
12,000.00
12,000.00 IgresosBrutos
12,000.00 Limite 0.5%
12,000.00
12,000.00 Gastos de representación contabilizados
12,000.00
14,160.00 Gasto no aceptado (Adición Permanente)
2,160.00 IGV 18% (Sin derecho a crédito a fiscal)
12,000.00
12,000.00
2,160.00
14,160.00
2,160.00
2,160.00
35,000.00
6,300.00
41,300.00
35,000.00
35,000.00
41,300.00
41,300.00
5,310.00
5,310.00
215,550.00 215,550.00
a empresa VISUALCONT SAC en el año 2020 ha incurrido en los siguientes gastos dirigidos a sus principales clientes:
ntrega de Whiskys a su cliente “INFORMATIC SAC” valorizado en 12,000.00

onsumo en restaurantes por reuniones con clientes por 35,000.00
Determinación del gasto deducible y no deducible
gresosBrutos 3,500,000.00
17,500.00 Deducible
astos de representación contabilizados 47,000.00

- 17,500.00
asto no aceptado (Adición Permanente) 29,500.00
GV 18% (Sin derecho a crédito a fiscal) 5,310.00
ales clientes:
198,000.00
NÚMERO FECHA DE LA
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN CÓDIGO (TABLA NRO
CORRELATIVO OPERAC.
8) CORRELATIVO
Por la asignación del dinero al trabaj.
Por los gastos del trabajador
Por el destino al gasto
Por la rendición y devolución de viáticos
TOTALES
Transporte
Alojamiento
Alimentación
Otros gastos de viaje
TOTAL
5.1: "LIBRO DIARIO"
MOVIMIENTO
CÓDIGO DENOMINACIÓN
DEBE
1413 Entregas a rendir cuentas 4,000.00
631 Transporte, correros y gastos de viaje 2,770.00
40111 IGV 498.60
4212 Emitidas
94 Gastos administrativos 2,770.00
1041 Cuentas corrientes operativas 731.40
4212 Emitidas 3,268.60
1413 Entregas a rendir cuentas
OTALES 14,038.60
200.00
1,400.00
1,000.00
170.00
2,770.00
MOVIMIENTO
HABER
4,000.00
3,268.60
2,770.00
4,000.00
14,038.60
NÚMERO FECHA DE LA
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
CORRELATIVO OPERAC. CÓDIGO (TABLA
8)
Por Compra de las refrigeradoras
Por el ingreso al almacen
Por la salida del almacen
Destino del Gasto
Ajuste de cuentas
Por la emisión de la boleta de venta
Por el extorno de la venta
IGV asumido
TOTALES
NRO
CORRELATIVO

40111 IGV
252 Suministros
252 Suministros
95 Gastos de venta
40111 IGV
759 Otros ingresos
759 Otros ingresos
40111 IGV
6411 IGV
40111 IGV
TOTALES
la empresa realizó el sorteo de 2 refrigeradoras para los clientes que le compren sus produ
MOVIMIENTO siendo el costo de S/. 3,700 cada uno.
El sorteo se realizó sin la presencia de un Notario Público y la empresa asumio el pago del IG
por el retiro de bienes.
DEBE HABER
6,271.19
1,128.81
7,400.00
6,271.19
6,271.19
6,271.19
6,271.19
6,271.19
6,271.19
6,271.19
6,271.19
7,400.00
1,128.81
6,271.19
6,271.19
1,128.81
7,400.00
1,128.81
1,128.81
48,413.56 48,413.56
ara los clientes que le compren sus productos,
úblico y la empresa asumio el pago del IGV

NÚMERO FECHA DE LA
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
CORRELATIVO OPERAC. CÓDIGO (TABLA
8)
Por la participación de los trabajadores.
Por el destino de los gastos
TOTALES
NRO
CORRELATIVO
6294 Participación en las utilidades

413 Participaciones de los trabajadores por pagar
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
TOTALES
MOVIMIENTO La empresa ABC SA se encuentra en proceso de determinar la participación de los
el cierre del año 2021.Se sabe que ABC SA cuenta con más de 20 trabajadores en p
área administrativa y 40% en el área de comercialización):
DEBE HABER
45,930.00 Fecha de vencimiento de la declaración jurada anual del ejercicio 2
45,930.00 Fecha de pago de la participación de los trabajadores es el 21 marzo de 2022.
27,558.00
18,372.00 Resultado Contable 450000
45,930.00 Adiciones 27300
91,860.00 91,860.00 decuciones -12000
renta neta 465300
pérdida tributaria -6000
imponible 459300
participacion de los trabajadores 45930
de determinar la participación de los trabajadores por
enta con más de 20 trabajadores en planilla (60% en el
rcialización):
ón jurada anual del ejercicio 2021 es el 29 de marzo 2022.

ajadores es el 21 marzo de 2022.
La empresa NOTICIERO CONTABLE SAC ha efectuado la venta de un activo fijo de cuyo
valor en libros era el siguiente:
Maquinaria: S/ 7,850
Depreciación Acumulada: S/ 2,355
Adicionalmente, se informa que la venta de activo fijo fue a su valor de mercado, por el
monto de S/ 9,100 más IGV.
CUENTA CONTABLE
CODIGO DENOMINACIÓN
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
655 COSTO NETO DE ENAJ. DE ACTIVOS INMOV. Y OPER. DISCONT.
6551 COSTO NETO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
65514 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
395 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
3952 DEPRECIACIÓN ACUMULADA – COSTO
39524 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN
333 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIÓN
3331 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIÓN
33331 COSTO
x/x Por el costo neto de la venta del activo fijo
16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
40 TRIB. CONT.Y APORT. AL SIST. PÚB. DE PEN. Y DE SALUD X PAGAR
401 GOBIERNO NACIONAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 CUENTA PROPIA
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
756 ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
x/x Por la venta del activo fijo
Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las cat
que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma perma
desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, los
conceptos: (i) cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamien
financiero y otros; (ii) funcionamiento, entendido como los destinados a
lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y similares; y, (iii) depre
desgaste. Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamen
se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades prop
negocio o empresa, tratándose de empresas que se dedican al servicio d
turístico, al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de a
como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en
DEBE HABER conforme a los criterios que se establezcan
por reglamento.
S/ 5,495.00
S/ 2,355.00
S/ 7,850.00
S/ 10,738.00
S/ 1,638.00
S/ 9,100.00
S/ 18,588.00 S/ 18,588.00
hículos automotores de las categorías A2, A3 y A4
s y se apliquen en forma permanente para el
giro del negocio o empresa, los siguientes
en uso, tales como arrendamiento, arrendamiento
tendido como los destinados a combustible,
aración y similares; y, (iii) depreciación por
del vehículo resulta estrictamente indispensable y
esarrollo de las actividades propias del giro del
sas que se dedican al servicio de taxi, al transporte
ra forma de cesión en uso de automóviles, así
tividades que se encuentren en situación similar,
an
La Sociedad Beneficencia de Lima Metropolitana se encuentra calificada como una entidad perceptora de donaci
lo cual se cumpliría con lo dispuesto en el inciso x) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Por otra parte, el límite para la deducción por concepto de donaciones, de conformidad con el mencionado inciso
podrá exceder del 10 % de la renta neta de tercera categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas a
referencia el artículo 50 de la Ley del IR.
CUENTA CONTABLE
CODIGO DENOMINACIÓN
65 OTROS GASTOS DE GESTION
659 OTROS GASTOS DE GESTION
6591 DONACIONES
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
x/x por la donación en efectivo a la empresa Sociedad Beneficiaria de Lima Metropolitana

entidad perceptora de donaciones, por
uesto a la Renta.
idad con el mencionado inciso x), no
compensación de pérdidas al que hace
DEBE HABER
S/ 25,200
S/ 25,200.00
S/ 25,200 S/ 25,200.00

Renta Semana - 13

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ART.

RENTA NETA 124,000.00

SUELDO MINO PASAJE

Cuenta DEBE HABER

Materia prima 3,750

Cuenta DEBE HABER

e vestir, dentro de su almacen tiene

metálicas cada una a un valor de s/

n diversos gastos iniciales,

o por cambios en la capacidad crediticia del emisor.

serán deducibles para determinar la renta neta, si se ajustan

Vencido dicho plazo el

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

La empresa MOTORS E.I.R.L provisiona y cancela la gratificacion y bonficicacion por tiempo

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

No exceda el 5% de los Ingresos Netos: Limite máximo 40 UIT

Los gastos por recreación si son dedubles

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

INCISO m). Tratamiento tributario

CASO: Deducción de gasto por concepto de dietas al directorio

62 Gastos de personal, directores y gerentes 40,000

44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 40,000

DETALLE S/. DETALLE S/.

INCISO n) y ñ). Tratamiento tributario

POR EL DERECHO A CREDITO FISCAL

POR LA DEVOLUCIÓN AL TRABAJADOR

INCISO p). Tratamiento tributario

Por Compra de whiskys

Por el ingreso al almacen

Por la salida del almacen

Destino del Gasto

Por la emisión de la boleta de venta

Por el extorno de la venta

Contabilización de los almuerzos

Por el destino del gasto

Por el IGV no utilizado como crédito

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

ntrega de Whiskys a su cliente “INFORMATIC SAC” valorizado en 12,000.00

Determinación del gasto deducible y no deducible

astos de representación contabilizados 47,000.00

Por los gastos del trabajador

Por el destino al gasto

Por la rendición y devolución de viáticos

Por Compra de las refrigeradoras

Por el ingreso al almacen

Por la salida del almacen

Destino del Gasto

Por la emisión de la boleta de venta

Por el extorno de la venta

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

úblico y la empresa asumio el pago del IGV

Por la participación de los trabajadores.

Por el destino de los gastos

6294 Participación en las utilidades

ón jurada anual del ejercicio 2021 es el 29 de marzo 2022.

x/x por la donación en efectivo a la empresa Sociedad Beneficiaria de Lima Metropolitana

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