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1 1.- El 01 de Enero del 2006, Alvares Yarcuri Raul constituye la empresa DRAF Maquinas Industriales
E.I.R.L., con RUC 20512153110. Dedicada a la venta de mquinas de envasado y empaque. Contando
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con el siguiente capital que lo aportara como patrimonio para la empresa 02 Selladoras S/. 22
3 000 c/u
4 01 Etiquetadora S/. 15 000
01 Termoencogido S/ 12 500
5 03 Escritorios S/. 700 c/u
6 02 Computadoras S/. 1500 c/u
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10 CDIGO DENOMINACIN DEBE S/. HABER S/.
11 20 Mercaderias 44,000.00
12 20.11 Mercaderias Manufacturadas
13 02 Selladoras S/22000x 2 = S/44000
14 20 Mercaderias 15,000.00
15 20.11 Mercaderias Manufacturadas
16 20 Mercaderias 12,500.00
17 20.11 Mercaderias Manufacturadas
18 33 Inmueble maquinaria y equipo 2,100.00
19 33.5 Muebles y Enseres
20 03 Escritorios S/700x 3 =S/2100
21 33.6 Equipos diversos 3,000.00
22 33.61 Equipo para procesamiento de informacin
23 02 Computadoras S/1500=S/3000
24 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,000.00
25 10.41 Cuentas corrientes operativas
26 50 Capital 77,600.00
27 50.1 Capital Social
28 x/x Por la constitucion de la EIRL
29
30 1. 05 de Enero Se compran facturas y boletas con Factura N 001-00456, por el valor de S/.
31 200 a la imprenta El Jaimito S.A, cancelando con Ch. N 12
32
36 CDIGO DENOMINACIN DEBE S/. HABER S/.
37 63 Gastos de servicios prestados por terceros 200.00
38 63.9 Otros servicios prestados por terceros

39 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de


40 pensiones y de salud por pagar 36.00
40 40.11 Impuesto general a las ventas
41 42 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar 236.00
42 42.12 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar - Emitidas
43 x/x Por la adquisicion de facturas y boletas
44 42 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar 236.00
45 42.12 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar - Emitidas
46 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
47 10.41 Cuentas corrientes operativas 236.00
48 x/x Por el cancelacin de las facturas
49 94 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 200.00
50 79 Rendimientos ganados - Cuentas por cobrar comerciales 200.00
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51 x/x Por el destino del gasto
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2. 20 de Enero Se vende a Molitalia S.A. con Ruc 20100035121, 01 Selladora al precio de


53 40, 000, con lo cual se le hace una rebaja de S/ 1 800, se cobra el 50% en efectivo y el resto
lo depositan a la cuenta corriente. Factura N 001-600

54 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros


55 12.12 Facturas, bol. y otros comp. por cobrar - Emit. en c. 38,200.00
56 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40 pensiones y de salud por pagar 5,827.12
57 40.11 Impuesto general a las ventas
58 70 Ventas 32,372.88
59 70.11 Mercaderas manufacturadas
60 x/x Por la venta de 01 selladora
61 69 Costo de Ventas 22,000.00
62 69.11 Mercaderas manufacturadas
63 20 Mercaderias 22,000.00
64 20.11 Mercaderias Manufacturadas
65 x/x Por el costo de ventas de mercad.manufacturadas

3. 30 de Enero se adquiere de la empresa Concar S.A un Software para el rea de contabilidad por el
66 importe de $1300 T.C 3.354, la cual es pagado en efectivo; con una vida til de 5 aos. Factura N 002-
00017.

67 CDIGO DENOMINACIN DEBE S/. HABER S/.


68 34 Intangibles 3,695.08
69 34.31 Aplicaciones informticas

70 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de


40 pensiones y de salud por pagar 665.12
71 40.11 Impuesto general a las ventas
72 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 4,360.20
73 46.55 Intangibles
74 x/x Por la compra de software contable
75 46 Cuentas por pagar diversas-terceros 4,360.20
76 46.55 Intangibles
77 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,360.20
78 10.1 Caja
79 x/x Por la cancelacin del software contable

4. 20 de Febrero se vende 01 Etiquetadora por el importe de $ 9 000 T.C.C 3.243, la


80 empresa Drakosa Peru S.A.C. deposita a la cuenta de la empresa el 70% y el resto se lo
damos a crdito debiendo pagarnos en 15 das despus de la venta. Factura N 001-601
81 CDIGO DENOMINACIN DEBE S/. HABER S/.
82 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 34,440.66
83 12.12 Facturas, bol. y otros comp. por cobrar - Emit. en c.

84 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de


40 pensiones y de salud por pagar 5,253.66
85 40.11 Impuesto general a las ventas
86 70 Ventas 29,187.00
A B C D
87 70.11 Mercaderias Manufacturadas
88 x/x Por la venta de 01 Etiquetadora
89 CDIGO DENOMINACIN DEBE S/. HABER S/.
90 69 Costo de Ventas 15,000.00
91 69.11 Mercaderas manufacturadas
92 20 Mercaderias 15,000.00
93 20.11 Mercaderias Manufacturadas
94 x/x Por el costo de ventas de mercad.manufacturadas
95 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 20,430.90
96 10.41 Cuentas corrientes operativas
97 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 20,430.90
98 12.12 Facturas, bol. y otros comp. por cobrar - Emit. en c.
99 x/x Por el cobro de 01 etiquetadora

100
5. 28 de Febrero se vende a Ajinomoto S.A.C 01 selladora al valor de S/38,000 al crdito.
Factura N 001-602
101 CDIGO DENOMINACIN DEBE S/. HABER S/.
102 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 38,000.00
103 12.12 Facturas, bol. y otros comp. por cobrar - Emit. en c.

104 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de


40 pensiones y de salud por pagar 6,840.00
105 40.11 Impuesto general a las ventas
106 70 Ventas 44,840.00
107 70.11 Mercaderias Manufacturadas
108 x/x Por la venta de 01 selladora
109 69 Costo de Ventas 22,000.00
110 69.11 Mercaderas manufacturadas
111 20 Mercaderias 22,000.00
112 20.11 Mercaderias Manufacturadas
113 x/x Por el costo de la venta de 01 selladora
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6. 05 de Marzo se compra 01 Selladora, 01 Etiquetadora y 01 Codificador al precio de S/ 20


115 000, $4 500 y $ 3 000 respectivamente con un T.C.V 3.327, depositando en la cuenta del
proveedor el 55% y la diferencia al crdito. Factura N 002-294
116 CDIGO DENOMINACIN DEBE S/. HABER S/.
117 60 Compras 38,095.34
118 60.11 Mercaderas manufacturadas

119 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de


40 pensiones y de salud por pagar 6,857.16
120 40.11 Impuesto general a las ventas
121 42 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar 44,952.50
122 42.12 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar - Emitidas
123 x/x Por la adquisicion de mercaderas
124 42 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar 24,723.88
125 42.12 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar - Emitidas
126 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 24,723.88
127 10.41 Cuentas corrientes operativas
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128 x/x Por la cancelacin de mercaderas
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7. 15 de Marzo se cancela lo restante por la Etiquetadora vendida el 20 de Febrero, Factura


132 N 001-602, por la cual se hace un recargo de $800 T.C 3.159 por atraso de 10 das de fecha
de pago.

133 CDIGO DENOMINACIN DEBE S/. HABER S/.


134 16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 2,527.20
135 16.8 Otras cuentas por cobrar diversas
136 77 Ingresos Financieros 2,527.20
137 77.7 Ganancia por instrumento financiero derivado
138 x/x Por el pago del recargo de atraso
139 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 16,536.96
140 10.41 Cuentas corrientes operativas
141 16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 2,527.20
142 16.8 Otras cuentas por cobrar diversas
143 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 14,009.76
144 12.12 Facturas, bol. y otros comp. por cobrar - Emit. en c.
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8. 20 de Marzo se vende 01 Selladora, 01 Termoencogido con el precio de S/. 55 000 y $9


146 000 respectivamente, hacindose un descuento por pronto pago de S/2000 en Factura N
001-602. T.C.C 3.328

147 33.71 herramientas 55,000.00


148 33.72 herramientas 29,952.00
149 4011 Impuesto general a las ventas 15,291.36
150 465 100,243.36
9. 08 de Abril se compra un camin de carga por el precio de $25 000 para la distribucin de
151 las mquinas, con un descuento en Factura N 002-836 por S/ 1 900, se paga con 20% con
Ch N13 . T.C.V 3.142
152 33.4 unidades de transporte 76,939.83
153 40.11 Impuesto general a las ventas 13,849.17
154 46.5 pasivo por compra de activo inmovilizado 98,243.36
155 10. 17 de Abril se paga el crdito de la compra del 05 de Marzo, Factura N 002-294
156 42.12 emitidas 44,952.50
157 10.4 cuentas corrientes en instituciones financieras 44,952.50
158 11. 20 de Mayo se paga la camioneta adquirida el 08 de Abril, Factura N 002-836.
159 46.5 pasivo por compra de activo inmovilizado 72,631.20
160 10.4 cuentas corrientes en instituciones financieras 72,631.20
161 x/x
162 12. Se compra 01 codificador por el importe de S/. 13000, nuestro proveedor est en el Rgimen de Percep
163 33.6 Equipos diversos 13,000.20
164 40.11 Impuesto general a las ventas 2,340.00
165 40.113 regimen de percepciones 46.80
166 46.5 pasivo por compra de activo inmovilizado 15,386.80
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167 x/x
168 13. En el mismo ao se compr un terreno como inversin inmobiliaria por un costo de S/. 98000, al finaliz
169 33.1 terrenos 98,000.00
170 40.11 Impuesto general a las ventas 17,640.00
171 27.21 terrenos 115,640.00
172 x/x
173 31.1 terrenos 19,000.00
174 49.3 intereses diferidos 5,320.00
175 57.1 excedente de revaluacion 24,320.00
176 x/x
177 14. La empresa posee existencias por un costo de S/ 75 000 por las cuales reconoci una desvalorizacin de
178 29 desvalorizacin de existencias 8,000.00
179 20 mercaderas 8,000.00
180 x/x
181 68 valuacion y deterioro de activos y provisiones 8,000.00
182 29 desvalorizacin de existencias 8,000.00
183 x/x
184 15. Al finalizar el ejercicio se tuvo una Utilidad de S/.250 000 antes de impuesto y participaciones
185 85 resultados antes de participaciones e impuestos 250,000.00
186 89 determinacion del resultado del ejercicio 250,000.00
187 x/x
188 16. La empresa debe pagar 10% de participaciones, 28% de impuesto a la renta y reserva legal del 10% seg
189 89 determinacion del resultado del ejercicio 25,000.00
190 88 impuesto a la renta 6,300.00
191 411 remuneraciones por pagar 25,000.00
192 4017 impuesto a la renta 6,300.00
193 x/x
194 89 determinacion del resultado del ejercicio 31,300.00
195 87 participaciones de los trabajadores 25,000.00
196 88 impuesto a la renta 6,300.00
197 x/x
198 89 determinacion del resultado del ejercicio 218,700.00
199 59 resultados acumulados 218,000.00
200 x/x
201 59 resultados acumulados 21,870.00
202 582 reserva legal 21,870.00
203 x/x
E F G H I J K
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147 x/x sigue --> 33.7 83,257.08


148 40.11 14,986.28
149 46.5 98,243.36
150 x/x

151

152 x/x sigue --> 46.5 18,157.80


153 104 18,157.80
154 x/x
155

156
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160
161
est en el Rgimen
162 de Percepcin lo cual nos cobra un 2% de percepcin al IGV.
163
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E F G H I J K
167
costo de S/. 168
98000, al finalizar el ao el terreno tiene un valor razonable de S/. 117000, por lo cual reconoci una ganancia d
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noci una desvalorizacin
177 de S/ 8 000. Adems se contabilizo gasto no documentados por S/ 600
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to y participaciones
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a y reserva legal
188 del 10% segn ley.
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L M N
167
0, por lo cual168
reconoci una ganancia de S/. 19000
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PCGE SECUENCIALIZADO

10.1 Caja
10.41 Cuentas corrientes operativas
11.131 Valores emitidos por empresas - Costo
11.121 Valores emitidos por el sistema financiero - Costo
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
12.12 Facturas, bol. y otros comp. por cobrar - Emit. en c.
14.22 Accionistas (o socios) Prstamos
20.111 Mercaderas manufacturadas - Costo
25.24 Otros suministros
30.221 Acciones representativas de capital social - Comunes - Costo
33 Inmueble maquinaria y equipo
31.111 Inv. Inm. Terrenos Urbanos - Valor razonable
31.112 Inv. Inm. Terrenos Urbanos - Costo
33.111 I.M. Equipo - Terrenos - Costo
33.3 Maquinaria y equipos de explotacion
33.31 Maquinaria y equipos de explotacion
33.411 I.M. Equipo - Vehculos motoriz. - Costo
33.5 Muebles y Enseres
33.51 I.M. Equipo - Muebles - Costo
33.6 Equipos diversos
33.61 Equipo para procesamiento de informacin
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40 pensiones y de salud por pagar
40.11 Impuesto general a las ventas
40.631 Licencia de apertura de establecimientos
40.7 Administradoras de fondos de pensiones
41.11 Sueldos y salarios por pagar
42.12 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar - Emitidas
50 Capital
50.11 Capital social - Acciones
52.21 Capitalizacion en trmite - Aportes
58.2 Reserva legal
58.4 Estatutarias
59.11 Utilidades acumuladas
59.21 Prdidas acumuladas
59.22 Gastos de aos anteriores
60.11 Compras mercaderas manufacturadas
60.9 Costos vinculados con las compras
62.11 Sueldos y salarios
63 Gastos de servicios prestados por terceros
63.23 Asesora y consultora - Auditora y contable
63.52 Alquileres - Edificaciones
63.61 Energa elctrica
63.63 Agua
63.9 Otros servicios prestados por terceros
65.92 Otros gastos de gestin - Sanciones adm.
67.311 Int. por prstamos y ot. ob. - Prstamos - Instituciones financieras
68.143 Depreciacin IME - Costo - Equipo de transporte
68.142 Depreciacin IME - Costo - Maq. y equip. de explotacin
69.111 Costo ventas merc. manufac. - Terceros
69.51 Gastos desv. exist. - Mercaderas
70.111 Ventas merc. manufac. - Terceros
77.22 Rendimientos ganados - Cuentas por cobrar comerciales
79.1 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94.1 Gastos adm. - Personal
94.2 Gastos adm. - Materiales y sum. de oficina
94.3 Gastos adm. - Depreciacin y amortizacin
94.6 Gastos adm. - Servicios prestados por terceros
94.7 Gastos adm. - Tributos
95.1 Gastos ventas - Personal
95.2 Gastos ventas - Materiales y sum. de oficina
95.3 Gastos ventas - Depreciacin y amortizacin
95.6 Gastos ventas - Servicios prestados por terceros