TRABAJO PRACTICO Nº4

DERECHO TRIBUTARIO

LARA AGUSTINA GOMEZ PONS

10 DE JULIO DEL 2022

CONSIGNAS

1- En función de la lectura de la bibliografía propuesta y la situación problemática

en cuestión, ¿cuál es el hecho imponible gravado por el IVA?

2- ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo en cuestión?

3- ¿Con qué periodicidad los contribuyentes de este impuesto deben presentar

su declaración jurada, conteniendo su liquidación y hacer su respectivo pago?

4- ¿Cuáles son las distintas alícuotas que establece el impuesto al valor

agregado?

5- ¿Cómo definirías el crédito fiscal y el débito fiscal?

6- ¿Consideras que los comerciantes estén obligados a discriminar el IVA en las

facturas de venta? ¿En qué casos? Debes responder con argumentos jurídicos.

7- Enfocándote en la situación problemática, realiza la liquidación del período

fiscal en cuestión y calcula el importe del tributo a ingresar al fisco nacional*.

DESARROLLO

1- Respecto al hecho imponible cabe destacar que es de tipo multiple, dado que la ley
menciona diversas operaciones individuales, donde cada una se encarga de constituir
un hecho generador de impuestos,. Quienes realizan esas operaciones pueden ser
personas de existencia física o de existencia ideal. El artículo 1° de la ley 23.349,
determina el aspecto material del hecho imponible como:

a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país, siempre
que sean efectuadas por los sujetos indicados en la propia norma.

b) Serán hechos imponibles del IVA todas las obras y servicios incluidas en el art. 3° de
la norma, siempre que se realicen dentro del territorio de la Nación. No podran ser
consideradas como realizadas en el territorio de la Nación aquellas prestaciones
efectuadas en el país cuya utilización efectiva se lleve a cabo en el exterior.

c) En el caso de importaciones definitivas, el impuesto es instantáneo, puesto que cada

hecho imponible queda imputado al momento en que se liquida el derecho aduanero de
importación.

d) Las prestaciones comprendidas en el inciso.

e) En el artículo 3° las realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se

lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros
hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos.

2- Se considera sujetos pasivos del tributo, según lo establecido por el art. 4 de la ley
23.349, a aquellos quienes: Dispone que una vez adquirido el carácter de sujeto pasivo
del impuesto, en el caso de los incs. a, b, d, e quedan gravadas con el IVA todas la
ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad de su condición de tal, sin
importar el carácter que tengan éstas para la actividad. Mantendrán la condición de
sujetos pasivos quienes hayan sido declarados en quiebra o concurso civil, con relación
a las ventas y subastas judiciales que se efectúen en ocasión de los procesos
respectivos; sin perjuicio de lo dispuesto en los arts. 6°, inc. c, y 8°, inc. b, de la ley
11.683.
Artículo 4. Sujetos. Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio

accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos;
en este último caso cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido
objeto del gravamen.

b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.

c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de

terceros.

d) Presten servicios gravados.

e) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.

f) Sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior

que realizan locaciones o prestaciones gravadas en el país, en su carácter de
responsables sustitutos.

g) Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso.

Respecto al caso planteado los sujetos pasivos del IVA son:

1) Mi socio y yo.

2) Los proveedores de los 2 juegos de escritorio, juego de cortinas tipo banda ancha, 2
aires acondicionados, 1 alfombra, insumos de librería y la interiorista.

3- Los contribuyentes de este impuesto deben presentar su declaración jurada por

períodos mensuales, según el método de liquidación establecido por la ley, Art 27. Es
decir el hecho imponible se perfecciona cada vez que se lleva a cabo una operación o
actividad , esto no implica su exigibilidad inmediata. En la ley mencionada, se establece
que este impuesto se liquidará y abonará por mes calendario, sobre la base de la
declaración jurada que deben presentar estos sujetos obligados. Es por ello que
decimos que los Responsables Inscriptos deben presentar mes a mes su declaración
jurada de IVA, junto con su liquidación y proceder así a su debido pago.

Art 27. Periodo Fiscal De Liquidacion: El impuesto resultante por aplicación de los
artículos 11 a 24 se liquidará y abonará por mes calendario sobre la base de
declaración jurada efectuada en formulario oficial, no será de aplicación para los
sujetos que desarrollen las actividades y en las condiciones que determine el Poder
Ejecutivo Nacional, en cuyo caso liquidarán e ingresarán el gravamen resultante por
período fiscal anual.

4- Según lo establecido por el artículo 28 de la ley 23.349 las alicuotas por tal
generalidad es solo aparente, ya que este tributo es frecuentemente utilizado como
instrumento de política fiscal, lo cual conduce a que se produzcan o puedan producirse
en el futuro diversas alteraciones.

Las alícuotas que establece el IVA son:

· 21%: se establece como tasa general para todos los productos.

· En lo que hace a alícuotas incrementadas, del 27%, el párr. 2° del art. 28 las
detalla de forma taxativa. se encuentra las ventas de gas, energia electrica,
aguas reguladas por medidor, por quienes presten servicios de
telecomunicaciones.

En resumen tenemos, 21% es la tasa general, la más común; 10,5% para ciertos
productos como electrónicos, frutas y verduras; 27% para ciertas actividades como
telecomunicaciones y energía eléctrica.

5- Definicion de Credito Fiscal (Art. 12) : Es gravamen que, en el período fiscal que se
liquida, se les hubiera facturado por compra o importación definitiva de bienes,
locaciones o prestaciones de servicios incluido el proveniente de inversiones en bienes
de uso y hasta el límite del importe que surja de aplicar sobre los montos totales netos
de las prestaciones, compras o locaciones o en su caso, sobre el monto imponible total
de importaciones definitivas, la alícuota a la que dichas operaciones hubieran estado
sujetas en su oportunidad., Es justamente la resta del crédito fiscal lo que hace que, en
definitiva, cada etapa pague por el valor agregado al bien, siendo esta circunstancia la
que da el nombre al impuesto y lo transforma en no acumulativo.

Definicion de Debito Fiscal (Art. 11) : Se considera así, al débito que surge como
resultado de aplicar los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones,
obras y prestaciones de servicios gravados, la alícuota que fija la ley para las
operaciones que dan origen a la liquidación. Es decir, que en síntesis se considera así,
a la aplicación de la alícuota sobre el precio gravable, este no constituye directamente
el impuesto que adeuda el contribuyente por sus hechos imponibles, sino uno de los
dos elementos de cómputo, de cuya diferencia surge el impuesto adeudado (o el saldo
en favor del contribuyente).

6- Respecto a lo establecido por la Ley 23.349, los comerciantes que sean

responsables Inscriptos se encuentran obligados a discriminar el IVA en la factura Tipo
“A” (en el caso de que efectúen ventas, locaciones o prestaciones de servicios
gravadas a otros responsables inscriptos). si estos no discriminan el impuesto se
presume su falta de pago y no tienen derecho a utilizarlo como crédito fiscal. En
cambio, si los responsables inscriptos realizan estas operaciones destinadas a
consumidores finales, no van a tener que discriminar en la factura (tipo “B”) el
gravamen que recae sobre la operación.

Fuentes: Ley 23.349

7-

INGRESOS GASTOS/COMPRAS
CONCEPTO IMPORTE IVA DÉBITO IMPORTE CONCEPTO IVA CRÉDITO
NETO FISCAL TOTAL FISCAL

Honorarios 100.000 21% 21.000 121.000 Juego de 21% 8.677,68

asesoramiento escritorios
Honorarios 200.000 21% 42.000 242.000 juego de 21% 3.471,08
judiciales cortinas tipo
banda ancha
Honorarios por 150.000 21% 31.500 181.500 2 aires 21% 3471,08
defensas de acondicionad
sede os
administrativa

- - - - - 1 alfombra 4132,23 21% | 867,77

- - - - - insumo de 1652,89 21% | 347,11
libreria
- - - - - Honorario 20.000 21% | 0
de
interiorista
total: 450.000 - 94.500 544.500 total: 100165,28 - | 16.834,72