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Quino Aquize
TEMA Nº 1
ASIENTOS DE AJUSTE
1. CONECPTO
Se llaman asientos de ajuste a la agrupación de transacciones practicadas
periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con la finalidad de
determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los resultados obtenidos.
2. OBJETIVO
Los objetivos que encontramos en los asientos de ajuste son:
3. CARACTERISTICAS
Las características que identifican a los asientos de ajuste son:
Este caso de asiento de ajuste, se apropia para todas aquellas cuentas del activo que
constituyen el subgrupo de los Bienes de Uso, Activo Fijo o propiedad Planta y Equipo.
Sin embargo debemos decir que no todos los bienes están sujetos a Depreciación, de los cuales
podemos mencionar:
Bienes sujetos a Depreciación, son aquellos de carácter renovable, es decir, la mano del
hombre puede reponerlos.
Bienes sujetos a Agotamiento, son aquellos de carácter No Renovable, es decir, que la
mano del hombre no puede reponerlos.
Bienes que No se Deprecian ni se Agotan, son los TERRENOS.
La depreciación es la distribución metodológica del costo actualizado del bien entre sus
añosos de vida útil estimados o cualquier otro parámetro utilizado por norma contable.
Ejemplo 1. El 3 de enero del 2018 se compra una computadora con factura a Bs. 7.000.-
cancelando en efectivo. Se le pide depreciar el bien al 31 de diciembre.
Reemplazamos:
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Bienes de Uso
Equipo de computación
Depreciación Acumulada Equipo de Computación
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Administración
Depreciación Equipo de Computación
EJERCICIOS
Ej. 2 El 5 de enero del 2018 se compró un inmueble a un valor de Bs. 120.000.- cancelando en
efectivo. Se le pide depreciar el bien al 31 de diciembre del 2018
Ej. 3 El 15 de abril del 2018 se compró un terreno a un valor de Bs. 80.000.- cancelando con
cheque del Banco Unión S.A. Se le pide ajustar el bien al 31 de diciembre del 2018
Ej. 3 El 3 de julio 2019 la empresa compra un vehículo con factura a Bs. 12.000.-Cancelando el
40% en efectivo y el saldo a crédito. Depreciar el bien al 31 de diciembre del 2020
Ej. 4 El 2 de diciembre del 2018 se compra dos juegos de escritorio a crédito por un valor de
Bs. 6.500.- cada uno, se le pide ajustar el bien al 31 de diciembre del 2019.
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Ej. 1 El 12 de enero del 2018 inicia actividades La Florería “Los Lirios”, cancelando en efectivo
Bs. 8.000.- por concepto de obtener su personería jurídica según factura Nº 0045637.
Registramos:
FECHA DETALLE F DEBE HABER
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BALANCE GENERAL
ACTIVO
Intangible
Gastos de Organización
Amortización Gastos de Organización
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Administración
Amortización Gastos de Organización
Ej. 2 El 5 de enero del 2019 el abogado Samuel Solís presenta el detalle de los gastos de
organización y constitución de la empresa por Bs. 6.000.- de los cuales Bs. 1.500.- no tienen
factura. Se canceló en efectivo.
Ej. 3 El 1º de octubre del 2020 la empresa cancela Bs. 3.600.- por concepto de gastos
destinados a obtener su personería jurídica según factura Nº 00876, cancelando con cheque Nº
345 del Banco Nacional de Bolivia S.A.
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Ej. La empresa comercial “las Flores” tiene un documento por cobrar del Sr. Luis Gómez
por Bs. 64.000, equivalente a $u$ 10.000.- otorgado el 3 de marzo del 2014 (T/C 6.40).
Pasado un año se declara incobrable el crédito otorgado al Sr. Gómez.
1ºRegla. Se carga cuenta de Activo por la Cuenta por Cobrar y se abona una cuenta
de otros Ingresos Mantenimiento de Valor. En caso de que en la actualización se
sufra un decremento el registro es al contrario.
1ro. Actualizar
VL = 64.000 equivalente a $U$ 10.000.- T/C = 31/12/2015 Bs 6.20.-
2º Registrar la Incobrabilidad
Regla: cargar una cuenta de Balance General, del subgrupo cuentas por cobrar,
cuenta Cuentas Incobrables.
Abonamos a las cuenta declaradas Cuentas Incobrables. (Documentos por Cobrar)
Los créditos tienen que tener origen en las operaciones de la empresa. Se constituye en base al
% promedio de cuentas incobrables justificados y reales de las tres últimas gestiones con
relación al monto de créditos existentes al final de cada gestión, que será igual a la suma de
créditos incobrables reales de los tres últimos años, multiplicados por cien y dividido por la
suma de los saldos de crédito al final de cada uno de las tres últimas. La suma de deducir en
cada gestión será el resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de créditos existentes
al finalizar la gestión.
MPP =?
PPCI =? PPCI = MTA * MPP
PPCI= Previsión para Cuentas Incobrables
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Regla. Para registrar la previsión o el castigo de las cuentas incobrables, se carga la cuenta de
gasto “Perdida en Cuentas Incobrables” y se abona la cuenta regularizadora de Activo
“Previsión Para Cuentas Incobrables”.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Cuentas Por Cobrar
Cuentas Incobrables
Previsión para Cuentas Incobrables
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Venta
Pérdida en Cuentas Incobrables
Ej. 2 : La empresa al 31 de diciembre del 2017 declaró incobrable la Letra por cobrar de
Almacenes El Quinteto por Bs. 115.940.- equivalente a $U$ 17.000, crédito otorgado el 2016
T/C 6.82) con la siguiente información determine la previsión para incobrabilidad:
Ej. 3 :La empresa al 28 de diciembre del 2016 declaró incobrable los Documentos por cobrar
del Sr. Felipe Aro por Bs. 93.000, equivalentes a $U$ 15.000.- (T/C Bs 6.20), que fue emitido el
5 de julio del 2015. Con los datos determine la previsión:
Este asiento de ajuste se la conoce también como gastos pendientes de pago, gastos
acumulados por pagar, se apropia todos los gastos efectuados por una empresa y no pagados a
una determinada fecha, quedando su cancelación para el siguiente año o ejercicio.
La regla para registrar este asiento es: Cargar una cuenta de gasto (la que corresponda) y
Abonar una cuenta de pasivo (la que corresponda) por el importe pendiente de pago.
Ej. Al 31 de diciembre del 2018 quedaron pendientes de pago las siguientes cuentas:
Por concepto de servicio telefónico Bs. 1.600.-
Por Publicidad Bs. 3.600.-
Por gastos generales Bs. 2.800.-
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Pagos Anticipados Otras Obligaciones
Crédito Fiscal Servicios Básicos por Pagar
Publicidad y Propaganda por Pagar
Gastos Generales por Pagar
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Administración
Servicios Básicos
Gastos Generales
Gastos de Venta
Publicidad y Propaganda
Ej. 2 Al 31 de diciembre del 2019 quedo pendiente de pago gastos correspondientes a seguros
correspondientes a la empresa La Fortaleza por un importe de Bs. 3.100 según factura Bs 543.-
Efectuar el ajuste correspondiente.
Ej. 3 Al 31 de diciembre 2020 quedo pendiente de pago alquileres por un valor de 2.000 por el
mes de diciembre, el cual será cancelado en el mes de enero. (Con factura.
Este asiento de ajuste es conocido también como gastos pagados por anticipado, se
apropia a todas aquellas cuentas del grupo Activo sub grupo Pagos Anticipados.
La regla es: Cargar a la cuenta de gasto por el importe determinado y Abonar a la cuenta
del gasto pagado por adelantado.
Ej. El 10 de octubre del 2019 la empresa cancela Bs. 12.000.- en efectivo por concepto de
seguros por el tiempo de un año. De la empresa La Boliviana Cia Cruz. Según factura Nº 35543
2º Asiento, para regularizar el saldo de la cuenta para el control del pago por adelantado.
Cargar la cuenta de gasto pagado por el importe hasta la fecha del ajuste y abonamos a la
cuenta de Activo por el importe pagado por adelantado
Gasto Mensual = Monto Total Pagado por Adelantado * Número de meses trascurrido
Tiempo
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Pagos Anticipados
Seguros Pagados por Adelantado
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Administración
Seguros Pagados
C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize
Ej. 2 El 02 de mayo del 2019 la Empresa “Las Orquídeas S.R.L.” mediante cheque Nº 234 del
Banco Nacional de Bolivia S.A. efectúa el pago por concepto de publicidad por Bs 10.000.- por
un tiempo de un año, según factura Nº 654738. Efectuar el ajuste correspondiente.
Ej. 3 El 05 de agosto del 2020 la Empresa “El Trébol S.R.L.” compra una póliza de seguro por el
tiempo de 17 meses, cancela en efectivo Bs 35.000.- según factura Nº 45637.
La regla es : Cargar la cuenta de activo, sub grupo Cuentas por cobrar (la que
corresponda) y se Abona a una cuenta de Ingreso Percibido (la que corresponda) por el
importe pendiente de cobro.
ACTIVO PASIVO
Cuentas por cobrar Obligaciones Tributarias
Intereses por Cobrar Débito Fiscal
Alquileres por cobrar Impuesto a las Transacciones por Pagar
ESTADO DE RESULTADOS
OTROS INGRESOS
Ingresos No Operativos
Intereses Percibidos
Alquileres Percibidos
Ej. 2 El 31 de diciembre quedo pendiente de cobro de intereses a la empresa “La Luna S.R.L.”
por un valor de Bs 2.000.-
Se considera como ingresos percibidos por anticipado o ingresos anticipados que recibe
la empresa por adelantado, se apropia a las cuentas de Pasivo al sub grupo Ingresos
Anticipados.
Ej. El 1º de octubre del 2018 la empresa recibe Bs. 16.000.- en efectivo por concepto de
comisiones de venta de “Importadora San Luis”, vigente hasta el 30 de septiembre del 2019.
BALANCE GENERAL
PASIVO
Ingresos Anticipados
Comisiones de venta Percibidas por Adelantado
ESTADO DE RESULTADOS
OTROS INGRESOS
Ingresos No Operativos
Comisiones de venta Percibidas
C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize
Ej. 2 El 10 de octubre la empresa alquila almacenes a la “Compañía Los Sauces S.R.L.” por un
valor de Bs 10.000.- por un tiempo de 10 meses, según factura Nº 6754. Nos cancela con
cheque del Banco Mercantil Santa Cruz S.A.
Ej. 3 El 05 de noviembre la empresa recibe Bs. 5.000.- en efectivo por concepto de intereses
por un tiempo de 5 meses del Señor Juan Nogales.
Este asiento de ajuste se apropia a todas aquellas cuentas de activo del sub-grupo de
existencias o inventarios.
La regla es: Cargar la cuenta de Inventario final por el monto de la valuación efectuada a
las mercaderías en fecha de cierre y la cuenta de Costo de Ventas por la diferencia de
valores.
Y Abonamos a las cuentas de Inventario Inicial y Compras por sus saldos que presentan
en los mayores.
NOTA: Se practica este asiento de ajuste solo y únicamente cuando la empresa trabaja bajo el
sistema de inventarios periódico.
GLOSA:
COSTO DE VENTAS =
COSTO D EVENTAS =
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Inventarios
Inventario Final
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ingresos Operativos
Ventas XXXXX
Menos:
COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
Costo de Ventas
Inventario Inicial
Más:
Compras
COSTO DE VENTAS
También debemos puntualizar que, cuando se apropian cuentas relacionadas con las compras,
deben conformar el asiento de ajuste, es decir: las siguientes cuentas exponen saldos en sus
mayores.
Descuento en compras Bs
Devoluciones y rebajas en compras Bs
Fletes en compras Bs
C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize
El registro será:
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Inventarios
Inventario Final
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ingresos Operativos
Ventas
Menos:
COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
Costo de Ventas
Inventario Inicial
Más:
Compras
Más:
Fletes de compras
Compras Brutas
Menos:
Descuento en compras
Devoluciones y rebajas en compras
Menos:
C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize
Inventario final
COSTO DE VENTAS