Planillas de Evidencias: Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor

registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las

pruebas realizadas. Los papeles de trabajo deben ser claros, completos y concisos, y además deben

suministrar un testimonio inequívoco del trabajo realizado y las razones que fundamenten las

decisiones adoptadas sobre aspectos controvertidos. Debe evitarse la inclusión de información

excesiva e innecesaria. El auditor debe concentrarse entonces en la calidad de los papeles e intentar

limitar su cantidad. Para ello las planillas que sólo copian información disponible en los registros del

ente no deben preparadas, ni debe solicitarse al ente que las prepare.

Cuando fuera posible se debe trabajar directamente con las copias de los registros o bien incluir en

los papeles de trabajo solo planillas resumen, detalles de trabajos realizados, una clara identificación

de las partidas seleccionadas y de las excepciones detectadas con evaluación de su efecto y las

conclusiones alcanzadas.

La información de valor permanente debe ser preparada y archivada de tal manera que se facilite su

uso en exámenes posteriores. Pero los papeles de cada ejercicio deben ser independientes. Cuando

la información que se utilizó para respaldar el informe de auditoría es traspasada, se deberá incluir

una aclaración al respecto en los papeles de trabajo de los cuales se extrajo tal información. Los

papeles de trabajo del año corriente deben referirse a los papeles de trabajo del año anterior que

documentan tal evidencia involucrada y los factores considerados para confirmar que dicha

evidencia sigue vigente. No es necesario incluir copias de dichos papeles de trabajo del año anterior

en los legajos del año corriente.

Las evidencias obtenidas se vuelcan en planillas de trabajo. Estas deben reunir las características ya

mencionadas, y comprenden normalmente:

  Titulo o propósito de la planilla.

 Referencia de la planilla.

 Fecha del examen.

 Referencia al paso del programa de auditoría correspondiente y/o explicación del objetivo de

la planilla.

 Descripción concisa del trabajo realizado y de sus resultados.

 Fuente de la información (registro desde el cual fue preparada la planilla o nombre o cargo

del empleado que proporciona la información).

 Base de selección, si correspondiera.

 Referencias cruzadas apropiadas con otras planillas pertinentes.

Formulario de control Interno: es un herramienta llevada a cabo por la dirección de una entidad,

diseñada con el objeto de realizar una auditoría y proporcionar un grado de seguridad razonable en

cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera

 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

El auditor, como parte de su trabajo de revisión de las cuentas anuales, tiene que conocer, entender

y analizar los procedimientos de control interno de la entidad. Para ello tiene que mantener

entrevistas con los responsables de gobierno y de la dirección. También es necesario reunirse con

los responsables de los distintos departamentos de la sociedad y confrontar la información obtenida.

Como parte el proceso de auditoría, se realizan las llamadas pruebas de cumplimiento para

comprobar que los controles que la compañía tiene en sus manuales de procedimientos, son reales
y se llevan a cabo. El control interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de

fraude y de incorrección material en los estados financieros.

Resumen de inconsistencias: Como valor agregado, por parte del auditor, debe prepararse un

memorando de control interno o una carta de recomendaciones, con base en los resultados de la

evaluación de control interno, donde se detectan situaciones inconvenientes, deficiencias, errores,

inconsistencias y posibles excepciones de control interno, las cuales deben ser informadas y

analizadas en borrador inicialmente, para lograr una seguridad plena de su detección y así no indicar

aspectos que puedan ser fácilmente refutables, perdiendo peso profesional el auditor y por tanto

credibilidad.

Inconsistencias de importancia relativa:

 Si al leer la otra información, el auditor identifica una inconsistencia de importancia relativa,

el auditor deber· determinar si los estados financieros auditados o la otra información

necesitan ser corregidos.

 Si se necesita una corrección en los estados financieros auditados y la entidad se niega a

hacer la corrección, el auditor debería expresar una opinión con salvedad o adversa.

 Si se necesita una corrección en la otra información y la entidad se niega a hacer la

corrección, el auditor debería considerar incluir en su dictamen un párrafo de Énfasis

describiendo la inconsistencia de importancia relativa o tomando otras acciones. Las

acciones tomadas, tales como no emitir el dictamen o retirarse del trabajo, dependerán de

las circunstancias particulares y la naturaleza e importancia de la inconsistencia. El auditor

debería también considerar obtener asesoría legal respecto de otras acciones.