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Contabilidad I
CONTENIDO
PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROS..................................................................................................................... 2
PROGRAMA ANALTICO .............................................................................................................................................. 2
ORIENTACIONES METODOLOGICAS .......................................................................................................................... 6
1. INTRODUCCION................................................................................................................................................... 6
1.1 OBJETIVOS GENERALES .............................................................................................................................. 6
2. DESARROLLO ...................................................................................................................................................... 7
2.1 Ncleos temticos ........................................................................................................................................... 7
2.2
Bibliografa comentada .............................................................................................................................. 9
2.3
Material explicativo .................................................................................................................................. 10
2.4
La ejemplificacin .................................................................................................................................... 10
2.5
Metodologa a utilizar............................................................................................................................... 10
Metodologa para las clases presenciales ........................................................................................................ 10
UNIDAD 1 INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD ......................................................................................... 10
Metodologa para los encuentros virtuales ....................................................................................................... 11
3. Glosario de trminos tcnicos .............................................................................................................................. 11
TEXTO GUA .............................................................................................................................................................. 12
UNIDAD I. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD ................................................................................................. 12
1.1 Antecedentes de Contabilidad........................................................................................................................ 12
1.2 Actividades mercantiles ................................................................................................................................. 13
1.3.- Obligaciones del Comerciante ..................................................................................................................... 13
1.4 Definicin de Contabilidad ............................................................................................................................. 14
1.5 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.- ......................................................................................................... 14
1.6.- Fundamentos de la Partida Doble ................................................................................................................ 15
1.7 Contabilidad a Base de Efectivo y Devengado................................................................................................ 16
1.8 Normas Contables ......................................................................................................................................... 17
1.9 NORMAS LEGALES VIGENTES.- ................................................................................................................. 21
1.10 Ecuacin Contable....................................................................................................................................... 21
CUESTIONARIO I. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD ............................................................................... 25
CUESTIONARIO II. DOCUMENTOS MERCANTILES .......................................................................................... 26
CUESTIONARIO III. ECUACIONES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD ................................................ 27
UNIDAD II. CUENTAS Y COMPROBANTES CONTABLES ...................................................................................... 28
2.1 Cuentas Contables ....................................................................................................................................... 28
2.2 Documentos Contables.................................................................................................................................. 32
CUESTIONARIO IV. PLAN DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO ........................................................................... 35
UNIDAD III. REGISTROS DE TRANSACCIONES .................................................................................................... 36
3.3 LIBRO DIARIO .............................................................................................................................................. 39
3.5 REGLA DE LA CONTABILIDAD.................................................................................................................... 42
SUMAS ....................................................................................................................................................................... 44
SISTEMA PERIODICO ........................................................................................................................................... 56
CUESTIONARIO V. TRANSACCION COMERCIAL.............................................................................................. 74
CUESTIONARIO VI. PLAN DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO ........................................................................... 75
CUESTIONARIO VII. CICLO CONTABLE ............................................................................................................ 75
CUESTIONARIO VIII. BALANCE INICIAL, LIBRO DIARIO Y MAYOR .................................................................. 76
FORMATO DE PLAN DE CUENTAS, LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, SUMAS Y SALDOS................................. 78
COMPROBANTES CONTABLES ........................................................................................................................ 78
CONTROL DE INVENTARIOS ............................................................................................................................ 78
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
UNIDADES
TEMAS DE
AVANCE
FECHAS DE ENCUENTROS
PRIMER
SEGUNDO
TERCER
ENCUENTRO
ENCUENTRO
ENCUENTRO
Unidades I
Unidades II
Unidades III
Evaluacin
CUARTO
ENCUENTRO
Unidades
III(continuacin)
Evaluacin
: CPA-110
Materia
: Contabilidad I
Facultad
: Ciencias Empresariales
Carga Horaria
: 4 HT 2 HP
Nivel
: Primer Semestre
Requisito
: Admisin
Vigencia
: mayo de 2007
I. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA
Conocer y relacionar los fundamentos tericos, tcnicos y legales de la contabilidad, con la
aplicacin prctica
Elaborar catlogo de cuentas y explicar su aplicacin prctica.
Analizar su composicin, elaboracin y uso, de los comprobantes contables y libros
contables en la contabilidad
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Cuentas contables
2.1.1 Definicin
2.1.2 Codificacin.- Catlogo de cuentas
2.1.3 Aplicacin: Transaccin - Cuenta
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
Ciencias Empresariales
2.2
Contabilidad I
Documentos contables
Balance de apertura
Libro Diario
Libro Mayor
3.5
Estados financieros
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
40 pts.
Actividad Acadmica
20 pts.
Examen Final
40 pts.
TOTAL
100 pts.
VI. BIBLIOGRAFA
- Juan Funes Orellana
. ABC de la Contabilidad
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
ORIENTACIONES METODOLOGICAS
1. INTRODUCCION
Tema central:
Se ha elaborado este texto de una manera didctica para la materia de Contabilidad I, disendose
con bases tericas y prcticas suficientes, con los diferentes asientos contables mas frecuentes, que
tienen relacin directa con las transacciones comerciales que se registran diariamente para la
posterior formulacin de los Estados Financieros de acuerdo a los P.C.G.A
El sistema de enseanza Semi presencial que impartimos en la Universidad Privada Domingo
Savio de Santa Cruz de la Sierra, Constituye un proceso de enseanza terico-practico, que
necesariamente conjuga los elementos estructurales tales como el ALUMNO, generalmente adulto
con capacidad de auto aprendizaje y por otro lado el PROFESOR GUIA que orienta evala y
participa en la retroalimentacin continua del proceso.
La enseanza de la contabilidad bsica, requiere en primera instancia, un conocimiento slido de la
TEORIA CONTABLE, que vaya apoyando simultneamente la practica que el profesor tutor
desarrolla en cada tutora
Relacin con otras asignaturas
Contabilidad I se relaciona con Administracin I, Derecho laboral, Derecho tributario, Derecho
comercial y otras
1.1 OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos generales de la materia son:
Conocer y relacionar los fundamentos tericos, tcnicos y legales de la contabilidad, con la
aplicacin prctica
Es necesario conocer inicialmente los fundamentos tericos para la correcta aplicacin
prctica de la contabilidad, relacionando los registros contables con el marco normativo
contable, tributario y legal.
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
: ABC de la Contabilidad
: ABC de la Contabilidad
: Contabilidad Bsica y Documentos Mercantiles
: Contabilidad a Moneda Constante
: Contabilidad Bsica e Intermedia
: Tratado de Contabilidad Bsica
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
METODOLOGA
Anlisis y relacin de la teora contable , la
normativa contable, legal y tributaria con la
practica en los diferentes tipos de empresas
UNIDAD 3 REGISTROS DE
TRANSACCIONES
El estudiante deber haber ledo atentamente cada uno de los temas para poder tener encuentros
enriquecedores, donde el estudiante plasme sus dudas sobre el tema a tratar y el docente vaya
aclarando dichas dudas.
En cada uno de los encuentros presenciales el docente reforzar la parte prctica de los temas
tericos y prcticos segn las preguntas que vayan surgiendo de los estudiantes.
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
TEXTO GUA
UNIDAD I. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
1.1 Antecedentes de Contabilidad
En la actualidad la necesidad de conocimientos de contabilidad para las personas naturales y
jurdicas de diversas profesiones en la toma de decisiones, que requieren contar con informacin
econmica y financiera en forma oportuna y confiable en todos los sectores que se maneja
informacin financiera, esta informacin contable debe ser elaborada en base a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), Normas Contables emitidas por el (CTNAC) del
colegio de Auditores de Bolivia, Normas internacionales de Contabilidad (NIC) o denominadas
normas internacionales de informacin financiera (NIIF) y otras leyes vigentes en el pas.
1.1.1 Antecedentes Histricos
Los orgenes de la contabilidad segn algunos autores se remonta desde aquellos aos en los que
el hombre aprendi a contar en los aos 3600 a 4000 AC. Entre las primeras formas de anotacin
contable estn: Terraja, Pizarras Babilnicas, el quipus, etc.
Ya en Mesopotmica, Egipto, Grecia y Roma aparecen los primeros documentos que recogen
informacin econmica. Posteriormente, con el desmoronamiento de la civilizacin romana se
produce un gran vaco en Occidente que al llegar al trmino de la Edad Media, hay que partir
nuevamente de cero en lo que se refiere a informacin contable.
La contabilidad deriva de la palabra COMPUTARE que quiere decir CONTAR, pero las primeras
formas de anotacin contable para proporcionar informacin financiera se aprecia en le siglo XIV en
Italia, el monje Fray Lucca Paccioli de San Sepolcro crea el primer libro de anotacin contable para
procesar informacin financiera de la poca.
Ver diapositiva
En esta poca concretamente en 1494, ve la luz la primera obra impresa de contabilidad SUMA DE
ARITMETICA, GEOMETRICA, PROPORTIONI ET PROPORTIONALITA, DE FRAY LUCA PACIOLI,
en la que se describen y recogen las practicas existentes el la poca relativas a la informacin
emitida por los comerciantes y en particular sobre la partida doble.
Una expresin mas avanzada en el proceso evolutivo de la contabilidad se tiene a fines del siglo
XVIII, cuando Edmond Le Grange en Francia implanta el LIBRO MAYOR tabular obteniendo
informacin financiera acumulativa de los registros contables.
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
* Clasificar
Comprobantes de Diario
Mayores
* Resumir
Estados Financieros
Dueos y Socios
Directores y Administradores
Empleados y Sindicatos
Entidades Financieras
Proveedores y Otros Acreedores
Usuarios Externos Gobierno, Cmara de industria y comercio y otros
Cliente
Nuevos Inversionistas
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
Producida una transaccin, debemos analizar los efectos que la misma provoca en trminos de la
Igualdad Contable. Si afecta a algunos de los trminos que se hallan a la izquierda del signo IGUAL,
sus aumentos se anotarn en el DEBE y sus disminuciones en el HABER. Si, en cambio, los
trminos afectados corresponden a los ubicados a la derecha del signo IGUAL, los aumentos se
anotarn en el HABER y las disminuciones en el DEBE.
DEBE
HABER
Aumentos de Activo
Disminuciones de Activo
Aumentos de Pasivo
Disminuciones de Capital
Aumentos de Capital
Las diferencias aritmticas entre las anotaciones en el Debe y en el Haber de cada partida,
determinarn el SALDO.
Como corolario de lo expuesto, surge que las partidas ubicadas a la izquierda del signo igual tienen
SALDO DEUDOR, y las ubicadas a la derecha tienen SALDO ACREEDOR.
REGLAS PARA DEBITAR Y ACREDITAR LAS CUENTAS
Debe
Saldo inicial
( + )
( - )
Aumenta Disminuye
Saldo Deudor
Saldo Inicial
( - )
Disminuye
(+)
Aumenta
Saldo Acreedor
En base al ejemplo anterior analizar la ley de movimientos de las cuentas aplicando las reglas para
debitar y acreditar las cuentas, tambin se pide resolver los ejercicios prcticos propuestos.
1.7 Contabilidad a Base de Efectivo y Devengado
CONTABILIDAD A BASE DE EFECTIVO.- Sobre esta base las operaciones se registran
nicamente cuando se ha producido la entrada o salida de efectivo por lo tanto no se efectan
previsiones para cuentas incobrables ni depreciaciones u cualquier otro tipo de operacin que no ha
generado movimiento de dinero.
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
4) MONEDA DE CUENTA
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos
sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del
que funciona y en este caso el precio esta dado en unidades de dinero de curso legal, en el caso
que la moneda no constituye un patrn estable de valor se deben realizar los ajustes pertinentes.
5) EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financieros pertenecen a una
empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin
futura.
6) VALUACION AL COSTO
El valor de costo adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que
considera la formulacin de los estados financieros llamados de situacin en correspondencia
tambin con el concepto de empresa en marcha , razn por la cual esta norma adquiere carcter de
principio.
Por otra parte las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que
inciden o modifican las cifras monetarias de los costos determinados de los bienes, no constituyen,
asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que en consecuencia, constituyen ajustes a la
expresin numeraria de los respectivos costos.
7) EJERCICIO
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya
sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir compromisos
financieros etc.
Es una condicin es que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o mas
ejercicios sean de igual duracin para que sean comprables entre si.
8) DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son
las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
9) OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto sea posible medirlos objetivamente y
expresar esa medida en moneda de cuenta.
10) REALIZACION
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizado, o sea cuando la
operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o practica
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal
operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto realizado participa del concepto
de devengado.
11) PRUDENCIA
Significa que cuando deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se
debe optar por el mas bajo. Este principio general se puede expresar diciendo: contabilizar todas las
perdidas cuando se conocen y las ganancias cuando se hayan realizado.
12) UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares, utilizados para
preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro. Sin embargo el principio de uniformidad no debe conducir a mantener inalterables
aquellos principios generales, cuando fueren aplicables.
13) MATERIALIDAD
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe
necesariamente actuarse con sentido prctico. Desde luego no existe una lnea demarcatoria que
fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso.
14) EXPOSICION
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados
econmicos del ente a que se refieren.
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
NIC 13
NIC 14
NIC 15
NIC 16
NIC 17
NIC 18
NIC 19
NIC 20
NIC 21
NIC 22
NIC 23
NIC 24
NIC 25
NIC 26
NIC 27
NIC 28
NIC 29
NIC 30
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
ECUACION GENERAL
PASIVO.- Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceras personas a una determinada
fecha expresados en trminos monetarios por Ej:
Cuentas por Pagar.- Son deudas por compra de mercadera a proveedores al crdito
Documentos por Pagar.- Son deudas de la empresa respaldadas con letras de cambio.
Sueldos y Salarios por pagar.- Son deudas de la empresa para con los trabajadores.
Aportes Laborales por Pagar.- Son retenciones que realiza la empresa a sus trabajadores
para su posterior pago a la administradora de fondo de pensiones por ej: 12,21%
Impuestos por pagar.- Son obligaciones de la empresa para con el estado por ej: IVA debito
fiscal y el IT por pagar.
Tambin existen otras cuentas por pagar por ej: Prstamo bancario, aguinaldo por pagar,
alquileres recibidos por adelantados etc.
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Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
PROCESO CONTABLE
ESQUEMA BASICO DEL PROCESO CONTABLE
Operacin
Mercantil
Ajustes
Contables
Libro
Diario
Libro
Mayor
Balance de sumas y
saldos ajustados
Balance de Sumas y
saldos antes de ajustes
Estudios
Financieros
Asiento de apertura o reapertura.Asiento de apertura es cuando se trata de una empresa nueva se registra el balance inicial
como primera transaccin
Asiento de reapertura se refiere al registro del balance general como asiento inicial de una
empresa en marcha.
Registro de las operaciones.- La documentacin fuente es analizada y registrada en el
libro diario comprobantes de ingreso, egreso y traspaso.
Pases al libo mayor.- Del libro diario o comprobantes son traspasados a los libros mayores.
Ajuste de Operacin: Son asientos que se realizan generalmente a final de la gestin
contable para mostrar los saldos reales de las cuentas.
Balance de comprobacin de sumas y saldos.- Del registro de los libros mayores se
efecta una comprobacin aritmtica denominada BCSS.
Estados Financieros.- De acuerdo al Art. 36 DS 24051 los sujetos obligados a llevar
registros contables presentan los siguientes estados financieros:
Balance General
Estado de Resultados
Estados de Resultados Acumulados
Estado de Cambio en la situacin financiera
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas a los estados financieros
Balance General.- Estado financiero que nos muestra la situacin econmica y financiera de la
empresa a una determinada fecha, cumpliendo la ecuacin contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Estado de Resultados.- Nos muestra la utilidad o prdida, mediante la relacin ingresos menos
egresos.
Estado de Resultados Acumulados.- Muestra la variacin del resultado del ejercicio de una
gestin a otra.
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
TITULO DE LA CUENTA -
HABER
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Naturaleza de la empresa
La magnitud de la empresa
Ubicacin y distribucin geogrfica
Normas tcnicas y Legales
CLASES DE CUENTAS
Entre las clases de cuentas se pueden clasificar: las cuentas de Balance o reales, las cuentas de
resultados o nominales y las cuentas de orden
ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE UN PLAN DE CUENTAS.Un plan de cuentas tendr la siguiente estructura de codificacin en los siguientes niveles:
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
100-00 ACTIVO
110-00 ACTIVO
CORRIENTE
111-00 Activo
Disponible
111-10 Caja Chica
111-20 Caja M/N
111-25 Caja M/E
111-30 Banco M/N
111-35 Banco M/E
112-00 Activo
Exigible
112-10 Cuenta por
Cobrar M/N
112-15 Cuenta por
Cobrar M/E
112-20 Documen. por
Cob. M/N
112-25 Documen. por
Cob. M/E
CATLOGO DE CUENTAS
200-00 PASIVO
500-00 GATOS
510-00 GASTOS
210-00 PASIVO CORRIENTE
OPERATIVOS
211-00 Obligaciones
511-00 Costo Venta
c/Personal
211-11 Sueldos y Salarios
511-11 Costo de
p/Pagar
Venta
211-12 Aguinaldos por pagar
512-00 G. admin.. y
211-13 Prima por pagar
Finanzas
212-00 Obligaciones
512-11 Sueldos y
Tributarias
Salarios
212-10 Imp. Valor Agregado
512-12 Aportes
p/Pagar
Patronales
212-20 Imp. Transacciones
512-13 Aguinaldos
p/Pagar
212-30 Imp. Utilidades Emp.
512-14 Primas
p/Pagar
212-40 Debito Fiscal
512-15 Indemnizacin
212-51
p/Pagar
212-52
p/Pagar
212-53
p/Pagar
212-61
p/Pagar
212-62
p/Pagar
512-16 RefrigeriosAlimentacin
512-17 Servicios
Bsicos
400-00 INGRESOS
410-00 INGRESOS
OPERATIVOS
411-00 Ingreso por
Ventas
411-10 Ventas
512-18 Alquileres
512-19 Seguros
512-20 Honorarios
profesionales
512-21 Material de
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Ciencias Empresariales
112-42 Anticipos a
Empleados
213-00 Obligaciones
Comerciales
213-10 Cuentas por Pagar
112-50 Crdito Fiscal
M/N
112-51 Crdito Fiscal Pendiente
213-15 Cuentas
por Pagar M/E
213-20 Documento por
Pagar M/N
213-10 Documento por Pagar
M/E
Contabilidad I
Oficina
512-22 Material de
Limpieza
512-23 Combustibles
y Lub.
512-24 Deprec. de
Edif.
512-24 Dep. de
Muebles y En.
512-24 Deprec. de
Vehculo
512-24 Deprec. de
Eq. Comp.
512-86 Castigo G.
de Organiz.
513-00 D.
Comercializacin
513-10 Imp. A las
transacciones
513-11 Sueldos y
Salarios
513-12 Aportes
Patronales
513-13 Aguinaldos
513-14 Primas
513-15 Indemnizacin
513-16 RefrigeriosAlimentacin
513-17 Servicios
Bsicos
513-18 Alquileres
513-19 Seguros
513-20 Honorarios
profesionales
513-21 Material de
Oficina
513-22 Material de
Limpieza
513-23 Combustibles
y Lub.
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
220-00 PASIVO NO
CORRIENTE
420-00 INGRESOS NO
OPERATIVOS
800-00 CUENTAS
ORDEN ACTIVO
313-00 Resultados
313-10 Resultados
Acumulados
313-21 Utilidad de la Gestin
313-22 Prdida de la
Gestin
313-25 Resultado del
Periodo
900-00 CUENTAS ORDEN
PASIVO
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
01/09/2008 La Empresa Comercial SANTA CRUZ LTDA. Inicia sus actividades comerciales con el
siguiente aporte de los socios:
Dinero en efectivo
Bs. 100.000.Muebles por valor de
Bs. 15.000.Un vehculo por valor de
Bs. 60.000.COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : . Por registro de aportes por
inicio de actividades de la empresa
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
CODIGO
SON :
Caja M/N
Muebles y enseres
Vehculo
Capital Social
Ciento setenta y cinco mil 00/100 Bolivianos
------------------------Preparado Por
------------------------Revisado por
N 1
T/C 7,8
Da
Mes
Ao
01
09
2008
Bs. 175.000.$us.DEBE
100.000.15.000.60.000.-
HABER
175.000.175.000.-
175.000.-
------------------------Aprobado por
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
COMPROBANTE DE EGRESO
HEMOS PAGADO A : Muebleras INTI
POR CONCEPTO DE :Compra de Escritorio
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
CODIGO
Muebles y enseres
Crdito Fiscal
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
03
09
2008
Bs. 2500.$us.DEBE
2.175.325.-
HABER
2.500.2.500.-
2.500.-
CODIGO
Caja M/N
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
05
09
2008
Bs. 8.000.$us.DEBE
8.000.-
Ventas
Dbito Fiscal
SON :
HABER
6.960.1.040.-
8.000.-
8.000.-
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
36
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
las compras o pagos realizados por parte de la empresa, cuando se exigi un factura a cambio; caso
contrario al efectuar una venta de mercaderas, la empresa debe extender factura a sus clientes.
Tanto el Impuesto al Valor Agregado como el de las Transacciones son obligaciones con el Estado
(Fisco), las cuales se deben cumplir en forma mensual.
Estas obligaciones y derechos estn reflejados en las cuentas: Crdito Fiscal, Dbito Fiscal e
Impuestos a las Transacciones por pagar. Se las definen de la siguiente manera:
Su saldo es deudor y representa un derecho a favor del comprador, al exigir su factura. Lo relaciona
con el impuesto IVA (Impuesto al Valor Agregado).
Su movimiento es el siguiente: se DEBITA por la alcuota del IVA que en la actualidad es el 13%,
calculado sobre el valor total del pago realizado o valor de la compra con factura y se acredita por la
cancelacin del impuesto o en todo caso por la compensacin con el dbito fiscal al momento de
efectuar la liquidacin mensual del IVA.
.
Su saldo es Acreedor y representa una obligacin del vendedor hacia el fisco por el IVA, su
movimiento es el siguiente: se acredita por la alcuota del 13% sobre el valor de las facturas emitidas
en el mes o en forma diaria por ventas de bienes y servicios, y se debita por la compensacin con el
crdito y/o pago.
Se calcula con una alcuota del 3% directamente sobre el valor facturado, cada vez que se realiza
una venta. Este impuesto siempre se cancela en efectivo, sin considerar el I.V.A.
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
A lo largo de la vida empresarial, una Empresa tiene diferentes obligaciones con los acreedores, con
terceros o con el Estado (Fisco).
Las obligaciones con el fisco nacen directamente una vez se hayan realizado compras y ventas bajo
facturacin, lo que implica manejar las cuentas dbito fiscal y crdito fiscal, que se refieren al
impuesto mensual IVA.
Tambin, es obligatorio considerar el otro impuesto mensual que es el impuesto a las
transacciones (IT). Ambos impuestos tienen el siguiente tratamiento contable.
LIBRO DE INVENTARIOS
Este es otro de los libros legales que menciona el cdigo de comercio, que el comerciante deber
llevar con las formalidades legales. En la actualidad su uso ha quedado bastante restringido, pues
con los modernos sistemas que se emplean para presentar los Balances, Inventarios, y estados de
cada una de las cuentas que componen el balance y cuidando de que autoridades encargadas del
control estn advertidas, se puede obviar su uso, llevndolo en forma global solo para cubrir la
formalidad legal. La forma ms general de registrar o controlar el inventario de mercaderas en las
empresas es la Tarjeta o Kardex del Producto,
Ejemplo:
TARJETA DE CONTROL FISICO Y VALORADO
Artculo:
Cdigo:
Unidad de Medida:
Fecha
Detalle
U/M
N
CANTIDAD FISICA
Fac.
Entrada
Salida
Costo COSTOS
Saldo
Unit.
Entrada
Salida
Saldo
38
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
TOTALES
CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por el consejo de directores de la entidad, gerencia y
dems personal. Designado para proporcionar una razonable seguridad en relacin con el logro de
los objetivos de la siguiente cateara:
- Seguridad de la informacin financiera
- Efectividad y eficiencia de las operaciones financieras
- Cumplimiento con las leyes vigentes.
CONTROLES INTERNOS GENERALES
1.- Los comprobantes de contabilidad deben estar respaldados con la documentacin suficiente.
2.- Los comprobantes deben estar revisados y aprobados por funcionarios responsable.
3.- Debe existir adecuada rotacin de funcionarios.
4.- Los empleados que custodien valores y existencia deben estar afianzados
5.- Deben emitir informes peridicos a la gerencia.
6.- La funcin de llevar los libros contables debe estar separada de la custodia y control de los
activos.
7.- El acceso al sistema contable debe ser restringido.
8.- Debe existir un archivo adecuado de documentos.
3.3 LIBRO DIARIO
39
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
LIBRO DIARIO
Santa Cruz-Bolivia
Codigo
Fecha Cbte As.N
C.
(1)
(2)
(3)
Expresado en Bolivianos
(4)
Fecha
Inicio:
Fecha
Finaliz.:
Detalle Glosa
Debe
Haber
(5)
(6)
(7)
Totales
Las partes que componen el libro diario son las siguientes:
(1) Se anota la fecha que se origino la operacin mercantil, indicando el dia/mes/ao.
(2) Se anota el tipo de comprobante contable que origino la operacin mercantil, CT, si se origino un
comprobante de traspaso, CE, si se origino un comprobante de egreso y CI si se origino un
comprobante de ingreso.
(3) Se anota el numero de asiento contables que corresponda, por ejemplo 1, 2, 3,..20, etc., este
nmero de asiento lo asigna automticamente la computadoras cuando la contabilidad se la realiza a
travs de un paquete contable.
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
40
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
(4) Se anota el cdigo contable con el cual figura la cuenta a utilizar en el catalogo de cuenta, por
ejemplo 111-20 si se trata de la cuenta Caja M/N, 113-10 si se trata de la cuenta Inventario de
Mercadera, etc.
(5) Se anotan las cuentas que se utilizaran para registrar la operacin mercantil.
(6) y (7) se anotan los importes con los cuales van ir registrada cada una de las cuentas que origino
la operacin mercantil.
Por ejemplo el registro de una operacin mercantil en el Libro Diario en la cual se podra apreciar los
diferentes componentes de este documento, el asiento contable se vera asi:
LIBRO DIARIO
Expresado en Bolivianos
Folio N
:
Fecha de Inicio :
Fecha de Finaliz :
Detalle - Glosa
Debe
100.000
10.000
100.000
250.000
Caja M/N
MyE
Trabajo
Edificio
Capital
Asiento de apertura
460.000
Cbte
(1)
Fecha
(2)
LIBRO MAYOR
Expresado en Bolivianos
Cuenta: (5)
As
Detalle-glosa
(3)
(4)
Haber
Debe
(6)
Haber
(7)
41
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Totales
Saldo
(8)
(10)
(9)
(11)
Cbte
C.T.
C.E.
C.T.
C.T.
Fecha
01/12/2006
02/12/2006
10/12/2006
20/12/2006
LIBRO MAYOR
Expresado en Bolivianos
Cuenta: Caja M/N 111-20
As
Detalle-glosa
1 As Apertura
1 Por registro legal
2 apertura Cta Cte
3 Venta 30 heladeras
Totales
Saldo
Debe
100.000
Haber
320
91.650
3.600
103.600
11.630
91.970
42
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Cuando el alumno tiene que registrar una operacin mercantil en el libro diario se ve ante tres
dificultades, por ejemplo si tiene que registrar la compra de material de escritorio por Bs.1.000 el cual
se cancelo con efectivo, la primera dificultad que tiene, es la de saber con que cuentas el va a
reconocer contablemente esta operacin mercantil, recuerde que una operacin mercantil se registra
con dos cuentas por lo menos pueden ser mas de dos cuentas tambin, para solucionar este
problema el alumno debe conocer el manejo contable de cada una de las cuentas del catalogo de
cuentas, una vez el alumno descubre las cuentas que va emplear para registrar la operacin
mercantil, se ve frente a una segunda dificultad es la de saber con que importe voy a registrar las
cuentas que origina la operacin mercantil, la solucin para ellos es saber operaciones matemticas
sencillas como sumar, restar, dividir, sacar porcentajes y regla de tres simples, una vez que alumno
descubre las cuentas y los importes con los cuales va registrar en el ibro diario la operacin
mercantil, el tiene que identificar cual de estas cuentas se tiene que registrar en la columna debe y
cual en la columna haber en el libro diario, para solucionar este problema se puede emplear la regla
de la contabilidad, estas son las siguientes:
LIBRO DIARIO
Expresado en Bolivianos
Fecha
Cbte. As.N Cdigo C.
Detalle - Glosa
01/12/08 C.E.
1
512-31 Material de oficina
111-20 Caja M/N
Compra de material de escritorio
Regla No.1
Debe
Aumenta
Activo
Folio N
:
Fecha de Inicio :
Fecha de Finaliz :
Debe
1.000
Haber
1.000
Haber
Disminuye
Regla No.2
Debe Pasivo y Patrimonio Haber
Disminuye
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
Aumenta
43
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Regla No.3
Todas las cuentas de gastos se registran en debe
Regla No.4
Todas las cuentas de ingreso se registran en el haber
Explicando como funciona la regla de contabilidad utilizando el ejemplo anterior mencionado, se
registra el importe del material de oficina en la columna debe por que esta es una cuenta de gasto
como usted observa en su catalogo y como lo indica la regla 3 de la contabilidad, y el importe de la
cuenta Caja M/N se registra en el haber por que se trata de una cuenta de activo como lo puede
verificar en el catalogo de cuenta, y empelado la regla 1 de la contabilidad se puede observar que
esta cuenta esta disminuyendo por que cancelamos Bs.1.000 con nuestra caja, por lo tanto como
sale dinero de su caja para pagar el material de escritorio, entonces esta caja va tener menos dinero,
y en la regla 1 se puede notar que nos indica que cuando una cuenta de activo disminuye producto
del registro de la operacin mercantil, esta cuenta se debe registra en el haber, entonces as
funciona la regla de la contabilidad para saber cundo una cuenta se registra en el debe y cuando en
el haber.
Es una cuenta de Ingreso, que se acredita cada vez que la empresa devuelve mercadera comprada
anteriormente. Simplemente se registra la devolucin haciendo que el asiento inicial aparezca
volcado.
Los pasos a seguir en la preparacin del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos son:
Ejemplo:
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Practicado al.. De.de 200..
(Expresado en bolivianos)
Nro.
1
2
3
4
Detalle
SUMAS
Debe
Haber
SALDOS
Deudor
Acreedor
44
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
1) En las columnas del Balance de Sumas se anotarn los totales tanto de los dbitos como de
los Crditos de cada una de las cuentas del Libro Mayor.
2) En las columnas del Balance de Saldos se anotar la diferencia entre el Debe y el Haber de
la columna Sumas; cuando la cantidad del lado Debe es mayor que la cantidad del lado Haber se
hace la diferencia y el resultado se anota en la Columna Deudor del Balance de Saldos y
viceversa.
3) Tambin nos podemos guiar por la Ley de movimiento de cuenta que nos indica que los rubros
de Activos y Egresos tienen saldos Deudor. Tambin los rubros de Ingresos, Pasivos y Patrimonio
tienen saldos Acreedor.
Ejemplo transacciones comerciales
07/03/08 Compramos mercaderas por valor de Bs. 7.500.- segn facturas nro 265 al comercial
ABC, cancelamos en efectivo.
COMPROBANTE DE EGRESO
HEMOS PAGADO A : Comercial ABC
POR CONCEPTO DE : Compra de Mercadera al Contado
CODIGO
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Inventario de Mercadera
Crdito Fiscal
Caja M/N
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
07
03
2008
Bs. 7.500.$us.DEBE
6.525.975.-
HABER
7.500.-
SON :
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
45
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
en fecha
COMPROBANTE DE INGRESO
HEMOS RECIBIDO DE: Comercial ABC
POR CONCEPTO DE : Devolucin de
mercadera de compra de fecha 07/03
CODIGO
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Caja M/N
Inventario de Mercaderia
Dbito Fiscal
SON :
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
10
03
2008
Bs. 2.000.$us.DEBE
2.000.-
HABER
1.740.260.-
2.000.-
2.000.-
Ejemplo # 2.
12/04/2008 Compramos mercadera al Comercial Santa Cruz por valor de Bs. 6.500.- segn
factura, nos conceden 10 das de crdito
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Compra de mercaderas a
10 das plazo.
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Compras
Crdito Fiscal
Cuentas por pagar
Seis mil Quinientos 00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
12
04
2008
Bs. 6.500.$us.DEBE
5.655.845.-
HABER
6.500.-
6.500.-
6.500.-
46
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
16-04-2008. Devolvemos parte de la mercadera comprada en fecha 12/04, por valor de Bs.
1.200.COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Devolucin de mercadera
comprada en fecha 12/04
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
CODIGO
SON :
N 2
T/C
Da
Mes
Ao
16
04
2008
Bs. 1.200.$us.DEBE
1.044.156.-
HABER
1.200.-
1.200.-
1.200.-
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Caja M/N
Impuesto a las Transacciones
Ventas
Dbito Fiscal
I.T. por pagar
Cuatro mil Seiscientos Treinta y Cinco
00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
05
05
2008
Bs. 4.635.$us.DEBE
4.500.135.-
HABER
3.915.585.135.-
4.635.-
4.635.-
08/05/08. El cliente Alan Brito nos devuelve mercaderas por Bs. 900.- por no ajustarse a
especificaciones de su pedido. Le entregamos un cheque del BSC
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
47
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
COMPROBANTE DE EGRESO
HEMOS PAGADO A : Alan Brito
POR CONCEPTO DE : Devolucin de mercadera
monto cancelado con cheque
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Devolucin en Ventas
Credito Fiscal
I.T. por pagar
Banco Santa Cruz M/N
Impto a las Transacciones
Novecientos veinti siete 00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
08
05
2006
Bs. 927.$us.DEBE
783.117.27.-
HABER
900.27.927..-
927.-
Ejemplo # 2.
15/05/2008 Vendemos mercaderas al cliente Comercial PAITITI, por valor de Bs. 4.500.- segn
factura, a 5 das plazo.
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Venta de Mercadera a la
seora Mara Jos Paniagua
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Cuentas por cobrar
Impuesto a las Transacciones
Ventas
Dbito Fiscal
I.T. por pagar
Cuatro mil seiscientos Treinta y Cinco
00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
15
05
2008
Bs. 4.635.$us.DEBE
4.500.135.-
HABER
3.915.585.135.-
4.635.-
4.635.-
18/05/2008 Comercial PAITITI nos devuelve mercaderas por Bs. 420.- por no ser la mercadera
deseada.
48
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Devolucin de mercadera del
Comercial PAITITI
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Devolucin s/ventas
Crdito Fiscal
I.T. por pagar
Cuentas por cobrar
Impto a las Transacciones
Cuatrocientos treinta y Dos 60/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
18
05
2006
Bs. 432,60
$us.DEBE
365,40
54,60
12,60
HABER
420.12,60
432.60
432.60
Son aquellas reducciones, rebajas o ventajas que las empresas acostumbrar realizar en beneficio
del cliente ms que todo y de esa forma alentar una mayor cantidad de ventas de sus productos. El
descuento se lo realiza sobre el valor original de la compra (si actuamos como compradores), o de la
venta (si actuamos de vendedores).
Dependiendo tambin de la clase de descuento que se trate, al comprar o vender, es significativo
describir de qu tipo de descuento se trata ya que existen dos tipos de descuento y diferenciar ello,
ocasiona un registro distinto en cada caso.
Es el descuento que no es necesario registrarlo, se trabaja en forma directa con el valor final de la
compra o de la venta. Es decir si por comprar un bien o un servicio nos ofertan un descuento en ese
instante, no se refleja el asiento con el descuento, sino directamente el valor que se lleg a pagar.
Es aquel descuento que se concede o se obtiene por el pago realizado lo ms antes posible o con
anterioridad a la fecha de vencimiento convenida. Este tipo de descuento se contabiliza porque no
est incluido en la factura y slo se realizar si se cancela en el rango de la fecha establecida.
Normalmente se expresa as, x/y, n/z
Donde:
X = Porcentaje de descuento
Y = Plazo para pagar y obtener el descuento;
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
49
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Es una cuenta de Ingreso, que se acredita cuando la empresa se benefici con un descuento
otorgado por parte del vendedor hacia la deuda original, lo cual significa que no pagamos el total de
la deuda sino que nos realizan una rebaja del monto adeudado inicialmente.
Ejemplo # 1
10/03/2008 Compramos mercadera de Oriental Importaciones por valor de Bs. 7.000.- segn
facturas, bajo la condicin 2/10, n/30
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : compra de mercaderas
segn condicin 2/10, n/30
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Inventario de Mercaderia
Crdito Fiscal
Documentos por pagar
Siete mil 00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
10
03
2008
Bs. 7.000.$us.DEBE
6.090.910.-
7.000.7.000.-
HABER
7.000.-
50
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
COMPROBANTE DE EGRESO
HEMOS PAGADO A : Oriental importaciones
POR CONCEPTO DE : Pago de deuda con
beneficio de 2/10, n/30
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Documentos por pagar
Banco cta cte
Otros Ingresos
Dbito Fiscal
Siete mil 00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
18
03
2008
Bs. 7.000.$us.DEBE
7.000.-
HABER
6.860
121,80
18,20
7.000.-
7.000.-
Es una cuenta de Egreso, que se debita por existir un descuento propuesto al cliente para que
cancele su deuda lo antes posible, se registra indicando que la cuenta pendiente desaparece, el
pago recibido es inferior al monto original.
51
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
07/02/2006 Vendemos mercaderas al seor Carlos Daz por valor de Bs. 9.000.- segn facturas,
con la condicin 4/15, n/30
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Venta de mercaderas al Sr.
Carlos Daz, condicin. 4/15, n/30
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Documentos por cobrar
Impuesto a las Transacciones
Ventas
Dbito Fiscal
I.T. por pagar
Nueve mil doscientos Setenta 00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
07
02
2006
Bs. 9.270.$us.DEBE
9.000.270.-
HABER
7.830.1.170.270.-
9.270.-
9.270.-
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Caja M/N
Descuento s/ventas
Crdito Fiscal
I.T. por pagar
Documento por cobrar
Impto a las Transacciones
Nueve mil diez 80/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
22
02
2006
Bs. 9.010.80
$us.DEBE
8.640.313,20
46,80
10,80
HABER
9.000.10,80
9.010.80
9.010.80
52
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
28/02/2006 Vendemos mercaderas al cliente Andrs Silva por valor de Bs. 4.000.- segn facturas,
con la condicin 5/5, n/10
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Venta de mercaderas al
Sr Andrs Silva, condicin. 5/5, n/10
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Documentos por cobrar
Impuesto a las Transacciones
Ventas
Dbito Fiscal
I.T. por pagar
Cuatro mil ciento veinte 00/100 bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
28
02
2006
Bs. 4.120.$us.DEBE
4.000.120.-
HABER
3.480.520.270.-
4.120.-
4.120.-
04/03/2006 El seor Andrs Silva cancela su deuda, abonando a nuestra cuenta corriente el monto a
cancelar
COMPROBANTE DE INGRESO
HEMOS RECIBIDO DE: Andrs Silva
POR CONCEPTO DE :Cobro de deuda segn Condicin 5/5,n/10
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Banco M/N
Descuento s/ventas
Crdito Fiscal
I.T. por pagar
Documento por cobrar
Impto a las Transacciones
Cuatro mil Ciento Veinte 00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
04
03
2006
Bs. 4.120.$us.DEBE
3.800.174.26.120.-
HABER
4.000.120.4.120.-
4.120.-
Son pagos adicionales sobre el valor original de la compra o de la venta. Es decir, un monto que
afecte al valor original de la compra o venta del bien o servicio.
Los recargos pueden darse debido a los siguientes factores:
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
53
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
1.- Comprar o vender mercadera a crdito, lo que significa que no se paga el mismo monto por
comprar o vender al contado que a crdito.
2.- Incumplimiento del plazo otorgado cuando la mercadera se compr o vendi a crdito y se puso
un plazo en das. Si se pag o cobr una vez vencido el plazo mximo, automticamente nacer el
recargo.
Es una cuenta de Egreso, que se debita cuando la empresa se ve afectada por pagar un sobreprecio
acerca del valor original del producto o del servicio que se desea comprar.
Ejemplo # 1
20/03/2008 Compramos mercadera de BOLIVAR Importaciones, por valor de Bs. 10.000.- segn
facturas. Por comprar la mercadera a 15 das plazo, la empresa aplica la poltica de recargarnos el
5 % del valor de dicha mercadera.
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE :
CODIGO
SON :
Compra de mercaderas
15 das plazo
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Inventario de Mercadera
Inters diferido
Crdito Fiscal
Documentos por pagar
Diez mil quinientos 00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
22
03
2008
Bs. 10.500.$us.DEBE
8.700.435.1.365.-
10.500.10.500.-
HABER
10.500.-
54
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
03/04/2008 Compramos mercadera del Comercial ABC por valor de Bs. 6.200.- segn facturas.
Nos ofrecen la condicin 2/5, n/15
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE : Compra de mercaderas
Segn condicin. 2/5, n/15
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Inventario de Mercadera
Crdito Fiscal
Documentos por pagar
Seis mil Doscientos 00/100 Bolivianos
N
T/C
Da
Mes
Ao
03
04
2008
Bs. 6.200.$us.DEBE
5.394.806.-
HABER
6.200.-
6.200.-
6.200.-
25/04/2008 Cancelamos con cheque la deuda de Comercial ABC. Por incumplimiento del plazo,
nos recargan el 2,5 % de la deuda.
COMPROBANTE DE EGRESO
HEMOS PAGADO A : Comercial ABC
POR CONCEPTO DE : Pago de deuda
con recargo del 2,5%
CODIGO
SON :
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Documentos por pagar
Intereses sobre compras
Crdito Fiscal
Banco Cta. Cte. M/N
.Seis mil trescientos Cincuenta y Cinco
00/100 Bolivianos
N 1
T/C
Da
Mes
Ao
25
04
2008
Bs. 6.355.$us.DEBE
6.200.134,85
20,15
HABER
6.355.6.355.-
6.355.-
55
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Es una cuenta de Ingreso, que se acredita cada vez que la empresa efecta un cobro adicional al
cliente, ya sea por otorgarle la mercadera a crdito.
10/04/2008 Vendemos mercadera por Bs. 7.500.- segn facturas. Otorgamos un crdito a 30
das plazo se le recargara un 7 %.
COMPROBANTE DE TRASPASO
POR CONCEPTO DE :
CODIGO
SON :
compra de mercadera a
30Diaz Plazo
APROPIACION CONTABLE
DESCRIPCION
Documentos por cobrar
Impuesto a las Transacciones
Ventas
Inters diferido s/ventas
Dbito Fiscal
I.T. por pagar
Ocho mil Doscientos sesenta y Cinco
75/100 Bolivianos
N
T/C
Da
Mes
Ao
10
05
2008
Bs. 8.265.75
$us.DEBE
8.025.240,75
HABER
6.525.456,75
1.043,25
240,75
8.265.75
8.265.75
SISTEMA PERIODICO
Compra de Mercadera:
Compras
Crdito Fiscal
Caja
Compra de Mercadera:
Inventario de Mercaderas
Crdito Fiscal
Caja
---------------------- x ------------------------
-------------------- x ----------------------------
56
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Venta de Mercadera:
Caja
Impuesto a las Transacciones
Ventas
Dbito Fiscal
I.T. por pagar
Venta de Mercadera:
Caja
Impuesto a las Transacciones
Ventas
Dbito Fiscal
I.T. por pagar
Costo de Ventas
Inventario de mercaderas
PRACTICO A-01
En fecha 02 de noviembre de 2008, se constituye la empresa unipersonal LA CRUCEA . El dueo
del negocio es el Sr. Alan Brito el capital inicial es el siguiente:
Dinero depositado en cuenta cte del BNB
Dinero en efectivo
Bs.
Terreno
Bs. 100.000.-
Edificio
Bs. 200.000.-
Muebles y Enseres
7.000.-
Bs. 20.000.-
Importe pagado
Bs 130.-
Tramite
- Alcalda Municipal
Bs. 150.-
Bs. 60.-
Afiliacin
Bs.
Afiliacin
Bs 200.-
0.-
Se paga al contador por firma del Balance de apertura Bs- 900 Fact-256. se paga con
cheque 001
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
57
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
59
Ciencias Empresariales
Contabilidad I
4.- En fecha 12/12/2008 se venden 12 Heladeras al Comercial TILUCHI Ltda por Bs. 6.500.- c/u
nos pagan el 60% en efectivo, y el saldo al crdito a 30 dias segn factura
5.- En fecha 20/12/2008 Se pagan los aportes laborales y patronales
6.- En fecha de 25 de diciembre de 2008 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de
gastos:
Dic 10 Fac-665 Hiper Plaza compra de material de limpieza Bs. 250
Dic 12 Fac-222 Librera ABC compra de material de limpieza Bs. 200
Dic. 20 Rec-001 Pago de 5 carreras de taxi Bs. 10 c/u
Registrar las siguientes operaciones pendientes al 31/12/2008:
- Las pre facturas de Cre Bs. 600 y saguapac Bs. 200 quedaron pendientes de pago.
- Los sueldos al personal quedaron pendientes de pago segn planilla de sueldos registrar los
aportes patronales, laborales y beneficios sociales
- Actualizar y depreciar los activos fijos
- Se realiza la liquidacin de impuestos
Se pide:
Registro de las transacciones del mes de Diciembre 2008, en el Libro diario, Libro
Mayor, Libro Compras y Ventas IVA, Libro de Inventario.
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
Estado de Resultados
Balance General.
Asientos de Cierre de Gestin
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
PRACTICO B-01
En fecha 01 de diciembre de 2008, se constituye la empresa unipersonal COMPUTER. El dueo del
negocio es el Sra. Blanca Rosas el Capital Inicial es el siguiente:
Dinero depositado en cuenta cte del BSC
Dinero en efectivo
Bs.
Terreno
Bs. 150.000.-
Edificio
Bs. 210.000.-
Vehculo
5.000.-
Bs. 50.000.-
Importe pagado
Bs 200.-
Tramite
- Alcalda Municipal
Bs. 180.-
Bs. 80.-
Afiliacin
Bs.
Afiliacin
0.-
Se paga al contador por firma del Balance de apertura Bs.- 800 Fact. 830 se paga con
cheque 001
POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES.- se toma en cuenta las siguientes medidas
organizativas
* Se apertura un fondo fijo para realizar gastos menores a Bs. 300.-, designndose un
responsable para su administracin, el fondo se inicia con Bs. 800.* Todos los pagos mayores a Bs. 300.- , se realizaran con cheque
* Se utilizara caja M/N o M/E para recepcionar las cobranzas y pagos de clientes
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
Se pide:
* Balance de Apertura, Registro de las transacciones, Libro Mayor, Libro Compras y
Ventas IVA, Libro de Inventario, Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos, Estado de
Resultados y Bce. General.
PRACTICO B-02
Transacciones que continan la empresa COMPUTER. Algunas normas y polticas que se
adoptaran en Ene/2009
a) Todas las cobranzas e ingresos se depositaran al da siguiente en la cuenta corriente.
b) Los gastos de caja chica se repondrn en el momento de la liquidacin de los fondos fijos
c) Los sueldos se pagaran la primera semana del mes siguiente.
d) Los impuestos se pagaran el 15 del mes, aportes laborales y patronales se pagaran el 20 del
mes
Transacciones Enero 2009
1.- En fecha 04/01/2009 se venden 8 computadoras al Comercial FENIX por Bs. 7.500.- c/u nos
pagan el 60% con cheque y el saldo al crdito a 30 das segn factura.
2.- En fecha 05/01/2009 se paga sueldos al personal con cheque
3.- En fecha 10/01/2009 se autoriza un anticipo al personal por el 30% del haber bsico
4.- En fecha 12/01/2009 se compran 12 computadoras a razn de Bs. 5.000 c/u segn factura 222,
se firma letra de cambio a pagar el 12 de Febrero, de las cuales 2 se destinan para uso de la
empresa.
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
PRACTICO C-01
En fecha 03 de Agosto de 2008, se constituye la empresa unipersonal ELECTROBOL. El dueo del
negocio es el Sr. Juan Perez el Capital Inicial es el siguiente:
Dinero en efectivo
Bs. 50.000.-
Dinero en Dlares
$us. 20.000.-
Bs.
7.200.-
Bs. 20.000.-
Terreno
Bs. 150.000.-
Edificio
Bs. 210.000.-
Importe pagado
Bs. 152.-
Tramite
Bs. 220.-
Bs.
Bs. 240.-
0.-
Afiliacin
Tramite Cert. Empleador
Se paga al contador por firma del Balance de apertura Bs.- 1200 Fact. 111.
POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES.- se toma en cuenta las siguientes medidas
organizativas
* Se apertura un fondo fijo para realizar gastos menores a Bs. 250.-, designndose un
responsable para su administracin, el fondo se inicia con Bs. 1.000.Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
* Se apertura una cuenta corriente en el Banco Ganadero con el efectivo existente en moneda
nacional y moneda extranjera
* Todos los pagos mayores a Bs. 250.- , se realizaran con cheque
* Se utilizara caja M/N o M/E para recepcionar las cobranzas y pagos de clientes. Las
cobranzas sern depositadas en el da al ser recibidos
* Los gastos de organizacin se amortizaran en 4 aos
* Se realiza estados financieros a fin de mes
* Los sueldos se pagaran la primera semana del mes siguiente.
* Los impuestos se pagaran el 15 del mes, aportes laborales y patronales se pagaran el 20 del
mes
* Se paga a la imprenta LANDIVAR por la impresin de facturas y recibos Bs. 280.-en efectivo
segn f-2566
* Se contrata el personal (todos afiliados legalmente)
- 1 Gerente Bs.
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
6.- En fecha de 25 de agosto de 2008 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de
gastos:
Ago 12 compra de material de limpieza de Hiperplaza segn factura nro. 01 por Bs. 500
Ago 15 compra de papel bond, lapiceros, flder, etc a librera PAPELEX segn factura Bs. 300
Ago 20 Pago de 3 carreras de taxi a Bs. 10 c/u
Registrar las siguientes operaciones pendientes al 30/08/2008:
- Las pre facturas de Cre Consumo de energa Bs. 400 (Base de Crdito fiscal), alumbrado publico
Bs. 20, recojo de basura Bs 50 Tasa H.A.M y Saguapac consumo de agua Bs. 120 quedaron
pendientes de pago.
- Los sueldos al personal quedaron pendientes de pago segn planilla de sueldos registrar los
aportes patronales, laborales y beneficios sociales
- Actualizar y depreciar los activos fijos
- Amortizar los gastos de organizacin
- Re realiza la liquidacin de impuestos
Se pide:
Registro de las transacciones del mes de Agosto 2008, en el Libro diario, Libro Mayor,
Libro Compras y Ventas IVA, Libro de Inventario.
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
Estado de Resultados
Balance General
Asientos de Cierre de Gestin
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
PRACTICO D-01
Al 31 de Marzo 2008, la Empresa SANTA CRUZ Ltda , presenta el siguiente balance de saldos:
68
Ciencias Empresariales
CdigoC
Detalle de cuentas
Contabilidad I
S.Deudor
Aguinaldos
Informacin complementaria
666,64
Aportes Patronales
1.096,80
Bancos Cta.Cte. mn
S.Acreedor
335.353,29
Caja Chica
Capital
2.000,00
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
20/04/08: Se vende 30000 Pzas de Mercadera a Bs 6.- c.u., Fac-018: El cliente, Comercial ABS,
nos paga Bs 10.000.- c/Ch.525 BNB y por el saldo le otorgamos un plazo de 60 das-plazo.
26/04/08: Se realizan los gastos siguientes con Caja Chica: a) Material de Escritorio Fac.225 Bs
100.- (gasto), Material de Limpieza Fac-995 Bs 100.- y b) 12 carreras de taxi Bs 60.-. La reposicin
se realiza con Ch.30.
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
1) Registrar las transacciones en el Libro Diario, Libro Mayor, Libro Ventas, Compras e
Inventarios
2) Elaborar el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
3) Elaborar el Estado de Resultado y Balance General
PRACTICO E-01
Al 30 de Noviembre 2008, la Empresa COMERCIAL ORIENTAL, presenta el siguiente balance de
saldos:
Cdigo C
Detalle de cuentas
Caja Chica
Bancos Cta.Cte.
Inventario de Mercadera
Terrenos
Edificios
Deprec. Acum. Edificios
Muebles y Enseres
Deprec.Acum. Muebles y Enseres
Veculos
Deprec.Acum. Veculos
Sueldos por Pagar
Aportes Laborales p/Pagar
Aportes Patronales p/Pagar
Impuesto Iva por Pagar
Imp. Transacciones p/Pagar
Capital Social
Ventas
Costo Mercadera Vendida
Sueldos y Salarios
Aportes patronales
Servicios Bsicos
Material de escritorio
Totales
S.Deudor
2,000.00
368,310.20
30,000.00
120,000.00
300,000.00
S.Acreedor
6,875.00
20,000.00
1,833.33
100,000.00
18,333.33
7,023.20
976.80
1,096.80
6,000.00
2,000.00
800,000.00
505,236.54
300,000.00
88,000.00
12,064.80
6,000.00
3,000.00
1,349,375.00
1,349,375.00
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
EMPRESA
COMERCIAL:
NIT:
Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque Lozano
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Ciencias Empresariales
Contabilidad I
BALANCE DE APERTURA
Practicado al ... De... de 200
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO
Corriente
Disponible
Exigible
Realizable
No Corriente
Activos Fijos
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Corriente
No Corriente
PATRIMONIO
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Contabilidad I
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