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Agenda

ACERCA DE PPE INTANGIBLES PROPIEDADES INVENTARIO

LAS NIIF DE INVERSIÓN

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Las NIIF

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Marco conceptual para la Información Financiera
Propósito

• Desarrollar • Desarrollar • Comprender

Público en general
IASB – Emisor de normas

– preparador de información
Organizaciones y profesionales
normas políticas e interpretar
basadas en contables las normas
conceptos congruentes
congruentes con las
normas

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 ¿En que sentido el MC puede ayudar a la IF?

Transparencia Rendición cuentas Eficiencia económica

Reducir vacío de información entre proveedores de

Aumentar comparabilidad y calidad Identificar oportunidades y riesgos
capital y la gente que ha confiado su dinero

Enfoque internacional de la información Mantener control sobre la gerencia Uso de un único lenguaje brinda confianza

Tomar decisiones económicas con información Información para reguladores Disminución del costo de capital y de información

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 Marco Conceptual
Estructura
Capítulo 1 El objetivo de la información financiera con propósito general

Capítulo 2 Características cualitativas de la información financiera útil

Capítulo 3 Estados financieros y la entidad que informa

Capítulo 4 Los elementos de los estados financieros

Capítulo 5 Reconocimiento y baja en cuentas

Capítulo 6 Medición

Capítulo 7 Presentación e información a revelar

Capítulo 8 Conceptos de capital y de mantenimiento del capital

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 Capítulo 1
Objetivo de la información financiera de
propósito general

El objetivo de la información financiera con propósito general es

proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que
sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a
la entidad.

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 ¿Qué tipo de decisiones?

Inversionistas Acreedores
Compra, venta o
Compra, venta o
mantenimiento de
mantenimiento de
instrumentos de
capital social
deuda

Votación en la Suministro o
asamblea de cancelación de
accionistas préstamos

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IFRS en PPE

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Propiedad, planta y equipo
• Definiciones
• Reconocimiento inicial

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 Componentes
Estado de Situación Financiera

Estado de Situación
Financiera

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Elementos Estructura de Inversión

Activos
Recurso económico
presente (derechos / bienes)
Bajo control de la entidad

Potencial de producir beneficios

económicos en el futuro

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Estructura de Inversión
Activos

Estado de Situación
Financiera

Corto plazo
CORRIENTE

Largo plazo
Largo plazo
NO CORRIENTE
NO
CORRIENTE

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 Estructura de Inversión
Activos No Corrientes

• Propiedad, planta y equipo

• Intangibles Corto plazo
CORRIENTE

• Biológicos
• Agricultura
• Inversión

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 Estructura de Inversión
Activos No Corrientes

• Propiedad, planta y equipo IAS 16

• Intangibles Corto plazo
CORRIENTE

• Biológicos
• Agricultura
• Inversión

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 Propiedad, planta y equipo
IAS 16

Objetivo No aplica para

• Tratamiento contable de propiedades, • Activos no corrientes mantenidos para la
planta y equipo, de forma que los venta
usuarios de los estados financieros • Biológicos y agricultura
puedan conocer la información acerca
de • Recursos minerales
• Inversión que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo
• Cambios que se hayan producido en dicha
inversión.

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 Características

• Tangibles Bienes
• Se mantienen para usar en la +
producción o entrega de bienes y
servicios, para arrendar o para la Propósito
administración del negocio
+
• Se espera usarlos por más de un Largo plazo
periodo
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 Ciclo de vida en la entidad

Reconocimiento Medición posterior Desreconocimiento

Inicial

¿En qué momento? Cambios de valor

¿Cuál es el valor? El uso
Deterioro

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Propiedad, planta y equipo
• Definiciones
• Reconocimiento inicial

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 Activos no corrientes operacionales
Reconocimiento inicial

¿Cuándo incorporar PPE / Intangible?

• Potencial de BE futuros fluyen a la entidad

• Aumento de ingresos
• Disminución de costos

• El costo de los bienes se puede medir de forma confiable

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Activos no corrientes operacionales
Reconocimiento inicial
¿Cuánto es el costo inicial?

Costos retiro
• Desmantelamiento
• Remoción
• Restauración

Costos atribuibles
• Todo lo necesario para
dejar en condiciones de
uso el bien
Costo de adquisicón
• Valor factura
• Gastos de importación
• Impuestos no deducibles
• Descuentos
• Rebajas
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 Costos atribuibles
Tratamiento general

Compra Disponibilidad :
uso o venta

Costos atribuibles

Gasto del
periodo

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 Costos atribuibles
El concepto de necesidad / causalidad
Condiciones
normales de
Incluidos
entrada en
operación
Necesarios
Multas
No considerados Errores en
instalación

Costos Productos
Actividades
promocionales Empresa

Costos originados en Relocalización

No incluidos las decisiones de
taxativamente operación de la Baja en el uso del
gerencia activo

Pérdidas en el
Particularidades de
periodo inicial de
la operación
operación

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 ¿Qué costos se deberían incluir?
¿Se incluye? Justifiación

Nacionalización Es parte del proceso

de compra.

Transporte y envío Es parte del proceso

de compra.

Impuestos Siempre y cuando sea

no recuperable.
Capacitación de personal No es esencial para
dejar el bien en
condiciones de uso.

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 ¿Qué costos se deberían incluir?
¿Se incluye? Justifiación

Publicidad, promociones, introducción de un Son gastos.

nuevo producto

Reubicación o reorganización de Son gastos

operaciones.

Costos de preparación Es esencial para dejar

el bien en condiciones
de uso.

Instalación y montaje Es esencial para dejar

el bien en condiciones
de uso.

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 ¿Qué costos se deberían incluir?
¿Se incluye? Justifiación

Pruebas técnicas y físicas de desempeño Es esencial para dejar

el bien en condiciones
de uso.

Honorarios servicios profesionales Es esencial para dejar

el bien en condiciones
de uso.

No es esencial para
Fiestas de inauguración dejar el bien en
condiciones de uso.

Seguros Es parte del proceso

de compra.

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 ¿Qué costos se deberían incluir?

¿Se incluye? Justificación

Gastos financieros • Antes de que entre

el uso el activo.
• Se aplica para
aquellos que
requieren
necesariamente un
periodo sustancial
para estar en
condiciones de uso
Desmantelamiento A Valor presente

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 Costos desmantelamiento o retiro
Tratamiento general

𝑉𝐹
𝑉𝑃 =
(1 + 𝑖)𝑛
$ $
Disponibilidad : Final de vida
uso o venta económica

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IFRS en Intangibles

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Activos intangibles
• Definiciones
• Categorías

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 Estructura de Inversión
Activos No Corrientes

• Propiedad, planta y equipo IAS 16

• Intangibles IAS 38
• Biológicos
• Agricultura
• Inversión

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 Intangibles
IAS 38

Objetivo No aplica para

• Entidades reconozcan un activo
intangible sí, y sólo sí, se cumplen
ciertos criterios.
• Activos intangibles cubiertos por otras
normas
• Activos financieros
• Exploración y evaluación recursos
minerales
• Desarrollo y extracción de minerales,
petróleo, gas natural y recursos no
renovables similares

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 Características

• No físicos Derechos
• Identificable +
• Es separable de la entidad Propósito
• Se origina en derechos contractuales o legales

+
Largo plazo
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 Proceso de reconocimiento inicial

Sin
No
Activo Identificable consistencia
monetario
física

¿Cumple definición?
• Control

• Generación de beneficios
económicos

• Medición fiable

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 Proceso de reconocimiento inicial

Sin
No
Activo Identificable consistencia
monetario
física

Es identificable cuando:

• Separable: Se puede separar de la

entidad y vender, transferir, alquilar,
cambiar, ya sea individualmente o
junto con un contrato.

• Derechos legales o
contractuales: Con independencia
de que esos derechos sean o no
separables de la entidad, o de otros
derechos y obligaciones.
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 Proceso de reconocimiento inicial

Sin
No
Activo Identificable consistencia
monetario
física

No son activos monetarios:

• Ausencia de un derecho a recibir un

cantidad fija o determinable de dinero.

• Ejemplos:

• Propiedad, y planta y equipo

• Inventarios

• Intangibles

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Activos intangibles
• Definiciones
• Categorías

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 Activos Intangibles
Tipos

Mercadeo

Clientes

Artísticos

Contractuales

Tecnológicos

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 Activos Intangibles
Mercadeo
• Marcas
• Imagen comercial
• Cabeceras de periódicos
• Nombres de dominios en internet

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 Activos Intangibles
Clientes
• Lista de clientes
• Reservas de ordenes de producción
• Contratos y relaciones con clientes
• Relaciones no contractuales con clientes

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 Activos Intangibles
Artísticos
• Obras teatrales, operas y piezas de ballet
• Libros, revistas, periódicos y trabajos literarios
• Trabajos musicales, composiciones, letras y jingles
• Material de video y audiovisual

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 Activos Intangibles
Contractuales
• Licencias, regalías • Derechos de operación
• Derechos de emisión radio • Contratos de mercadeo,
y televisión construcción, gestión,
• Acuerdos de servicios ó suministros
arrendamiento • Derechos de uso de
• Permisos de construcción perforación, agua, aire,
corte de madera y rutas
• Acuerdos de franquicias

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 Activos Intangibles
Tecnológicos
• Tecnología patentada y no patentada
• Software
• Bases de datos
• Secretos comerciales: fórmulas, procesos y recetas

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 Tipología de intangibles

No se pueden
registrar
Generados
internamente
Con
desembolsos
específicos

Intangibles Generados en Técnica especial

una combinación de
de negocios reconocimiento

Tratamiento igual
Comprados
al PPE

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Generados internamente con desembolsos específicos

Fase de Fase de Producción

investigación desarrollo

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 Generados internamente con desembolsos específicos

Fase de Fase de Producción

investigación desarrollo

• Gasto • Capitalizable

• Actividad planeada para obtener nuevo

conocimiento y entendimiento científico o
técnico
• Actividades para obtener nuevos conocimientos,

• Búsqueda y evaluación final de aplicaciones

• Búsqueda y evaluación final de resultados

• Búsqueda de alternativa para materiales

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Generados internamente con desembolsos específicos

Fase de Fase de Producción

investigación desarrollo

• GASTO • Capitalizable

• Constitución del activo:

• Técnicamente es posible completar su
producción
• Intención de completar el activo
• Capacidad de usar o vender
• Disponibilidad de recursos (técnicos,
financieros y de otro tipo) para completar el
activo,
• Posibilidad de generación de beneficios
económicos futuros (venta o uso),
• Capacidad de medir confiablemente durante el
desarrollo.
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Generados internamente con desembolsos específicos

Fase de Fase de Producción

investigación desarrollo

• Gasto • Capitalizable

• Reconocimiento de uso en la operación

de la entidad

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IFRS en propiedades de
inversión

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 Tipo de inversiones no operacionales

Propiedades de inversión Activos financieros

IAS 40 IFRS 9
• Bienes (inmobiliarios) • Derechos
• Expectativa de rentabilidad • Expectativa de rentabilidad
• Renta • Mantenimiento
• Plusvalía • Venta

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 Propiedades de inversión
IAS 40

Objetivo No aplica para

• Tratamiento contable de las propiedades
de inversión y las exigencias de
revelación de información
correspondientes.
• Activos biológicos relacionados con la
actividad agrícola
• Derechos mineros y reservas minerales
tales como petróleo, gas natural y
recursos no renovables similares.

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 Características

• Tangibles: inmuebles y terrenos Bienes específicos

• Se mantienen para generar

+
rentas o plusvalía Propósito

• Se espera mantenerlos por más

+
de un periodo Largo plazo
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 Similitudes / diferencias
Propiedad, planta y equipo Propiedades de inversión

Objetivo Uso en la operación Renta / plusvalía

Reconocimiento inicial al costo

Tratamiento posterior
• Valor revaluado / Valor razonable
• Costo
Utilidad / Pérdida a ERF

Reconocimiento de uso
(depreciación)
Sólo para modelo de costo
Deterioro

Sólo para modelo de costo

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IFRS en Inventarios

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Inventario
• Reconocimiento inicial

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 Inventarios
IAS 2

Objetivo No aplica para

• Un aspecto fundamental es establecer la
cantidad de costo que debe reconocerse
como un activo, para que sea diferido
hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos.
• Guía práctica para
• Determinar el costo
• Posteriormente el reconocimiento como un
gasto del periodo
• Reconocimiento del cualquier deterioro que
rebaje el importe en libros al valor neto
realizable.
• Tipo de actividades
• Instrumentos financiero
• Activos biológicos de actividades de
agricultura
• Inventarios mantenidos por
• Productores de productos agrícolas y
forestales
• Intermediarios que comercian con materias
primas cotizadas

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 Características

• Tangibles
Bienes
• Se mantienen para:
+
– venta en el curso normal de la operación
– usar en el proceso de producción con vista a esa
venta
Propósito
– consumir (materiales y suministros) en el proceso
de producción o prestación de los servicios
+
• Se espera sean vendidos o consumidos en un
periodo inferior a 1 año
Corto plazo
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 Tipos por uso

Materia prima
Producto en proceso
Producto terminado
Productivo
Mercancía
Inventario

Parte de reemplazo
Soporte Suministros

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 Inventarios por categorías de empresas

Empresas Empresas Empresas

industriales comerciales servicios
Materia prima
Producto en proceso
Producto terminado

Mercancía

Suministros
Repuestos

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 Ciclo de vida de los inventarios

Reconocimiento Medición posterior Desreconocimiento

Inicial
Costo de adquisición Costo de ventas
Asignación de costos
Costo de producción
Valor neto realizable

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Reconocimiento inicial
Elementos del costo

Costos atribuibles
• Todo lo necesario para
dejar en condiciones
de uso el bien

Costo de adquisición
• Valor factura
• Gastos de importación
• Impuestos no deducibles
• Descuentos
• Rebajas

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 Costos atribuibles
Tratamiento general

Costos

Compra Disponibilidad :
uso o venta

Costos atribuibles

Gasto del
periodo

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