“Año de la Unidad, la Paz y el Desarrollo”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Facultad De Derecho Y Ciencias Políticas

REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
DERECHO TRIBUTARIO II

ALUMNA:

PARDO MACALUPÚ, ANDREA ESTEFANY.

RISCO PORTOCARRERO, ALISSON GABRIELA.

DOCENTE:

DR. DEIVER VILCHERREZ VILELA

PIURA, PERÚ
VII - 2023
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 1
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................................. 2
1. CONCEPTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL .............................................................. 2
2. SUJETOS COMPRENDIDOS ................................................................................ 3
3. SUJETOS NO COMPRENDIDOS ......................................................................... 3
4. ACOGIMIENTO Y CAMBIO DE RÉGIMEN ........................................................... 6
5. CUOTA APLICABLE .............................................................................................. 9
6. OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RMT O AL RÉGIMEN GENERAL ................... 9
7. RENTAS DE OTRAS CATEGORÍAS................................................................... 10
8. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ............................................................... 11
• FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS.................................... 12
• ¿QUIÉNES TIENE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS
EN FORMATO ELECTRÓNICO? ........................................................................ 12
• PLAZO MÁXIMO DE ATRASO ............................................................................ 13
9. DECLARACIÓN JURADA ANUAL ....................................................................... 13
10. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR EN EL RER ........................................ 14
11. ¿QUÉ OBLIGACIONES SE DEBEN CUMPLIR? ................................................ 15
CONCLUSIONES: ................................................................................................................... 16
LINKOGRAFIA ......................................................................................................................... 17
 INTRODUCCIÓN

Se toma en cuenta que en nuestro país existen diferentes normas que de alguna y
otra manera permiten convivir en una sociedad mas organizada, ya que estás normas
permiten que cada persona ya sea natural o jurídica conozca cuáles son las
obligaciones y límites en el país.

Bajo este orden de ideas en este trabajo explicativo, descriptivo se tomara en cuenta
específicamente en metería tributaria al régimen especial de impuesto a la renta,
definiéndola como aquel régimen tributario para personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan rentas naturales
empresariales o negocios, es decir rentas obtenidas en tercera categoría, se toma en
cuenta además que este régimen tiene dos registros contables, por otro lado a lo
largo que del trabajo se describirán los sujetos comprendidos y no comprendidos en
este régimen expresado en el artículo 117° y 118° respectivamente en el TUO de
impuesto a la renta, así mismo cuáles son las obligaciones de ingresar al régimen
especial, tomando en cuenta como base legal el artículo 123, las rentas de otras
categorías, los libros y registros contables regulado en el artículo 124°, sus formas de
registro etc. Entre otros puntos relacionados a nuestro tema de régimen especial de
impuesto a la renta concluyendo con las obligaciones que se deben de cumplir.

Es así que tenemos como propósito del trabajo conocer los principales parámetros
con respecto al régimen especial ya que es muy importante conocer e informarnos de
las normas y de tal manera cumplir debidamente con el deber tributario.

1
 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. CONCEPTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

Es un régimen tributario para personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales que obtengan rentas de naturaleza empresarial o negocio,
esto es, de tercera categoría.

Este régimen solo lleva 2 registros contables (compras y ventas), emiten todo tipo de
comprobantes de pago, solo presentan declaraciones mensuales y no están
obligados a presentar declaraciones anuales.

Además, deben considerar que existen restricciones en este régimen:

- Sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.00.

- Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.
- El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00 (excepto
vehículos y predios).
- Tampoco pueden realizar actividades no comprendidas en el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta

Al realizar las declaraciones mensuales, se determinará el pago de 2 impuestos:

- El Impuesto General a la Venta (IGV) del 18%.

- El impuesto a la renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos).

Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es cumplir con

la declaración y pago del periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de
vencimiento, según el cronograma de obligaciones mensuales y así evitar sanciones.

Lo mencionado hasta el momento es una noción previa de este Régimen Especial del
Impuesto a la Renta, conceptos generales para entender el tema. En los ítems
siguientes se analizará lo regulado por el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

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 2. SUJETOS COMPRENDIDOS

Artículo 117.- Sujetos comprendidos

Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior.

Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

3. SUJETOS NO COMPRENDIDOS

Artículo 118.- Sujetos no comprendidos

a) No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales,

sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

I. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los ingresos netos

superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos
Soles).
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el sexto
párrafo del artículo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artículo 28 de la misma norma, de ser el caso.”

II. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de

los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintiséis Mil
y 00/100 Nuevos Soles).

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 III. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los
activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios
se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para
producir la renta y/o mantener su fuente.

IV. Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con

personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratándose
de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el
número de personas se entenderá por cada uno de éstos. Mediante
Decreto Supremo se establecerán los criterios para considerar el
personal afectado a la actividad.

b) Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que:

I. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
II. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que
sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
III. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
IV. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana;
los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
V. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
VI. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
VII. Desarrollan actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el

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 Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
VIII. Realicen venta de inmuebles.
IX. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
X. Realicen las siguientes actividades, según la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las
normas correspondientes:
X.1. Actividades de médicos y odontólogos.
X.2. Actividades veterinarias.
X.3. Actividades jurídicas.
X.4. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
consultoría fiscal.
X.5. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
X.6. Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de programas
de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
X.7. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

XI. Obtengan rentas de fuente extranjera.

Persona
natural o Límite de Límite de Valor máximo de
Conceptos jurídica ingresos compras Trabajadores activos fijos

Régimen Personas Hasta S/ Hasta S/ Máximo 10 S/ 126,000 (no se

Especial de Naturales y 525,000 525,000 por turno. computan predios
Renta - RER Jurídicas. anuales. anuales. ni vehículos)

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CONSULTAS FRECUENTES - ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN GENERAL

1. Una persona natural con negocio va a percibir ingresos por comisiones

mercantiles. Se desea saber si puede acogerse al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta.

La actividad de comisión, de acuerdo a nuestra legislación, deberá estar comprendida

en el Régimen General (y no en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta), ello
conforme se desprende de la lectura del numeral iv) inciso b) del artículo 118° de la
Ley del Impuesto a la Renta, que detalla las actividades excluidas del Régimen
Especial.

4. ACOGIMIENTO Y CAMBIO DE RÉGIMEN

Artículo 119.- Acogimiento

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en
el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120 de esta
Ley.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen

MYPE Tributario o del Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de
régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo señalado en el artículo 120 de esta Ley.

En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el

acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o

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 a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según
corresponda.

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al
Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General,
de conformidad con lo previsto en el artículo 122.

AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

SI PROVIENE DE: OPORTUNIDAD

Nuevo Régimen Único ● En cualquier periodo del año, con la declaración y

Simplificado pago del periodo en que se realiza el cambio,
siempre que se efectúe dentro de la fecha de
vencimiento.

Régimen MYPE Tributario ● Con la declaración y pago del periodo de ENERO

de cada año, siempre que se efectúe dentro de la
fecha de vencimiento.

Régimen General ● Con la declaración y pago del periodo de ENERO

de cada año, siempre que se efectúe dentro de la
fecha de vencimiento.

Artículo 121.- Cambio de Régimen

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen MYPE

Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

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Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán optar
por acogerse al Régimen Especial en enero según el inciso b) del primer párrafo del
artículo 119.

En dicho caso:

a) Aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el
inciso c) del Artículo 88 de la Ley.
b) Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el
Artículo 50 de la Ley.

AL MYPE TRIBUTARIO

SI PROVIENE DE: OPORTUNIDAD

Régimen Especial de ● En CUALQUIER periodo del año, con la

Renta declaración del periodo que corresponda el
cambio.

AL RÉGIMEN GENERAL

SI PROVIENE DE: OPORTUNIDAD

Régimen Especial de ● En CUALQUIER periodo del año, con la

Renta declaración del periodo que corresponda el
cambio.

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 5. CUOTA APLICABLE

Artículo 120.- Cuota aplicable

a) Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota

ascendente al 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría.
b) El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el
presente artículo tiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberá efectuarse en
la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.
Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las
normas del Impuesto General a las Ventas.

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

Régimen
Especial - RER

¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos

netos mensuales

Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18% (incluye

el Impuesto de Promoción Municipal).

6. OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RMT O AL RÉGIMEN GENERAL

Se toma en cuenta que si en un determinado mes, los contribuyentes que están

acogidos en el régimen especial incurren en algunos de los supuestos previstos en el

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artículo 118°, inciso a y b, se acogerán en el régimen Mype tributario o ingresarán al
régimen general a partir del mes en el cual se incluye según corresponda.

Con respecto a estos casos, los pagos efectuados según lo dispuesto en el régimen
especial tendrán carácter cancelatorio, el cual se debe de tributar según las
normativas del régimen Mype tributario o el régimen general a partir de su ingreso.

De lo mencionado se toma en cuenta, como base legal al artículo 122 del TUO de la
ley del IR.

Artículo 122.- Cambio de Régimen

a) Los contribuyentes que opten por el Régimen Especial podrán

ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio.

b) No obstante, deberán ingresar al Régimen General a partir del primer

día calendario del mes siguiente a aquél en que se produjo cualquiera
de los siguientes hechos:

i. Cuando sus ingresos netos en el transcurso del ejercicio

gravable superasen el monto referencial a que se
refiere el artículo 119 de esta ley, multiplicado por 12
(doce)

ii. Cuando incurran en cualquiera de los supuestos

contemplados en los incisos a) y b) del artículo 118 de
la presente Ley.
En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial
tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen
General a partir del cambio de régimen.

7. RENTAS DE OTRAS CATEGORÍAS

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Con respecto a las rentas de otras categorías se los sujetos de este régimen perciben
de manera adicional a las rentas de tercera categoría ingresos de cualquier otra
categoría, estos se regirán de acuerdo a la normativa del régimen general de
impuestos a la renta.
Se toma en cuenta como base legal al artículo 123° del TUO.

Artículo 123.- Rentas de otras categorías

En caso que los sujetos del presente Régimen perciban adicionalmente

a las rentas de tercera categoría, ingresos de cualquier otra categoría,
estos últimos se regirán de acuerdo a las normas del Régimen General
del Impuesto a la Renta.

8. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Artículo 124.- Libros y Registros Contables

Los sujetos del presente Régimen están obligados a llevar un Registro de Compras y
un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.

Se toma en cuenta que en cuanto a los libros contables o registros contables que en
cuanto a los libros contables se debe llevar al estar acogido en el RED, esos son:

- Registro de compras (debe ser legalizado antes de su uso).

- Registro de ventas (debe ser legalizado antes de su uso).

Además, es importante mencionar que los libros también pueden ser llevados de
manera virtual a través del sistema de libros electrónicos desde el portal emitido por
el estado, el portal es SLE.

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Por otro lado, además, es importante mencionar que, si su negocio lo ha constituido
como persona jurídica entonces, este tiene que legalizar los libros societarios que
correspondan según el tipo de personas jurídicas que correspondan, como:

- Libro de actas de la EIRL.

- Libro de actas de la junta general de accionistas.
- Libro de actas del directorio.
- Libro de matrícula de acciones.

FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

Existen:

● Formatos físicos:

Estas requieren su legalización en una notaría y además su llenado puede ser

manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que luego son empastadas.

● Formatos Electrónicos:

- No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el Programa de

Libros Electrónicos (PLE).
- La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un archivo
con extensión “.TXT”.
- Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a generar
un archivo con extensión “. XLPE”.
- El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos, TXT
y XPLE
¿QUIÉNES TIENE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS EN
FORMATO ELECTRÓNICO?

Para el Régimen Especial de Renta, están obligados a llevar Registro de Compras y

Registro de Ventas de manera electrónica aquellos que superan las 75 UIT en el
periodo comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y el mes
de abril del año anterior.

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PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

● Formatos físicos: El plazo máximo de atraso para el Registro de Compras y

Ventas será de diez (10) días hábiles contados a partir del primer día hábil del
mes siguiente al que corresponde el registro de operaciones.

● Formatos Electrónicos: El plazo máximo de atraso para el Registro de Compras

y Ventas está definido en dos cronogramas que se aprueba anualmente:

- Cronograma Tipo A
- Cronograma Tipo B

9. DECLARACIÓN JURADA ANUAL

Según el artículo 124 – A, del TUO de la ley de impuesto a la renta. Menciona que los
sujetos del presente régimen anualmente presentarán una declaración jurada, la
misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones que señale la SUNAT,
esta declaración corresponde al inventario realizado el día último del ejercicio anterior
al de la presentación, pero, hasta la fecha la SUNAT no ha establecido la forma, los
plazos y condiciones para la presentación de las declaraciones.
Además, siguiendo con la normativa, en el Artículo 124º‐A de la LIR, incorporado por
el artículo 26 del Decreto Legislativo N.º 1086, vigente desde el 01‐10‐2008: Los
sujetos del RER presentarán una declaración jurada anual en la forma, plazos y
condiciones que señale la SUNAT. Dicha declaración corresponderá al inventario
realizado el 31 de diciembre del ejercicio anterior al de la presentación.

En el artículo 85º del RLIR, incorporado por el artículo 4 del Decreto Supremo N.º
118‐2008‐ EF (30‐09‐2008), vigente desde el 01‐10‐2008: El Inventario a ser
consignado en la declaración jurada anual será uno valorizado e incluirá el activo y
pasivo del contribuyente del RER. La valorización se efectuará según las reglas que
mediante Resolución de Superintendencia establezca la SUNAT.

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Finalmente es importante mencionar que el inventario valorizado será una suerte de
Libro de Inventarios y Balances simplificado.

10. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR EN EL RER

Hay que tomar en cuenta que el régimen especial está dirigido a personas naturales
y empresas que realicen actividades de negocio o que presten algún tipo de servicios.
En el caso de pertenecer a este régimen, al vender o brindar el servicio se debe de
entregar:

● Facturas: es el comprobante de pago que debes emitir a tus clientes o

recibirás de tus proveedores cuando se necesite acreditar el costo o
gasto para efecto tributario, sustentar el pago del Impuesto General a
las Ventas (IGV) en las adquisiciones, y para ejercer el derecho al
crédito fiscal por el IGV que corresponde a la operación realizada.

● Boletas de venta: es el comprobante de pago que emitirán a tus clientes

que sean consumidores o usuarios finales. Este tipo de comprobante no
permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.

● Tickets: es el comprobante de pago para tus clientes (consumidores o

usuarios finales) que se emite a través de máquinas registradoras. No
permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.

Se tiene en cuenta que cuando se compra o adquieras insumos relacionados a tu

negocio, se debe pedir a tu proveedor la factura correspondiente o tickets que

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indiquen tu número de RUC, nombre y el detalle el monto del Impuesto (IGV), además
se puede emitir otros documentos que requieres para tu negocio como los siguientes:

● Guías de remisión: son documentos que sirven para sustentar el traslado de

bienes.
Por ejemplo:

En el caso que tienes que enviarle a tu cliente un producto a su

domicilio, necesitarás emitir esta guía.

● Notas de débito: son documentos que modifican un comprobante de pago

incrementando su monto.

Por ejemplo:

Emitiste a tu cliente una factura por S/ 200.00, pero fue un error

porque realmente el precio del producto es de S/ 400.00. En ese
caso, le emitirán una nota de débito por los S/ 200.00 que faltan.

● Notas de débito: son documentos que modifican un comprobante de pago

incrementando su monto.

Por ejemplo

Emitiste a tu cliente una factura por S/ 200.00, pero fue un error

porque realmente el precio del producto es de S/ 400.00. En ese
caso, le emitirán una nota de débito por los S/ 200.00 que faltan.

11. ¿QUÉ OBLIGACIONES SE DEBEN CUMPLIR?

● Llevar libros contables es decir el Registro de ventas e ingresos, Registro de

compras y libro de inventario y balances. Además, los Registros de
consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.

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 ● Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito,
notas de débito, guías de remisión, entre otros.

● Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

● Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y

otras acciones que señale le ley.

● Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.

● Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividad

CONCLUSIONES:

Después del estudio realizado de este Régimen Especial del Impuesto a la Renta, del
análisis doctrinario, legislativo y jurisprudencial, se concluye lo siguiente:

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- Es un régimen tributario que comprende a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan
rentas de tercera categoría.
- Uno de los requisitos para continuar de manera permanente a este
Régimen Especial es cumplir con la declaración y pago del periodo de
inicio de actividades dentro de la fecha de vencimiento.
- Además de lo ya mencionado, al realizar las declaraciones mensuales,
se determinará el pago del Impuesto General a la Venta (IGV) y el
impuesto a la renta.
- Respecto a los sujetos no comprendidos en este Régimen Especial se
encuentran quienes en el transcurso de cada ejercicio gravable los
ingresos netos superen los S/. 525,000.00; cuando el valor de los
activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 126,000.00; cuando en el transcurso de cada
ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas supere los S/. 525,000.00; y por último, cuando desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal
afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.
- Para culminar, algunas de las obligaciones que deben cumplir los
sujetos comprendidos en este régimen especial son, i) Llevar libros
contables, ii) Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y
solicitarlos en las compras que realice. iii) Declarar y pagar sus
obligaciones tributarias, y iv) Efectuar las retenciones a sus
trabajadores.

LINKOGRAFIA

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● https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decido-emprender/regimenes-
tributarios#:~:text=El%20R%C3%A9gimen%20Especial%20de%20Renta%20%E2%
80%93%20RER%20est%C3%A1%20orientado%20a%20peque%C3%B1as,no%20s
uperen%20los%20S%2F%20525%2C000.

● https://ww1.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTAESP.html

● https://orientacion.sunat.gob.pe/regimen-especial-de-renta

● https://www.gob.pe/1155-regimen-especial-de-renta-rer-comprobantes-que-debo-
emitir-en-el-rer

● https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXVII_dcho_tributario_2016.pdf

● https://consultri.com/2020/03/26/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-rer/

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