Rentas

Instituto de Educación Superior
Tecnológica
“Señor De Burgos”
SEMESTRE I
Tema:
SISTEMA TEGUMENTARIO
Curso:
Docente:
Estudiante:
Huánuco - 2020
INTRODUCCIÓN
El trabajo monográfico tiene como objetivo informar un concepto amplio el
impuesto a la renta sea este como media tributaria aplicada a los ingresos
originados por el capital y/o trabajo.
La presente investigación tiene como objetivo principal resaltar los aspectos más
importantes del Impuesto más significativo con que el Estado Venezolano percibe
en términos monetarios la mayor parte de sus ingresos en cuanto
a materia tributaria fiscal se refiere.
El objetivo principal de este impuesto (I.S.L.R.) es gravar la renta o el
enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión
de las diversas actividades que estos puedan ejercer.
El nuestro sistema tributario el impuesto ha ido evolucionando y mejorando a
través de los años para así lograr controlar de manera exacta y evitar la evasión
del mismo a través de los diferentes y modernos recursos tecnológicos con el que
cuenta el SENIAT dependiendo constantemente de las necesidades económicas
del país para hacer frente a las diferentes necesidades públicas que surgen en
nuestra sociedad para ser solucionadas por el Estado Venezolano tales
como: Seguridad, Salud y Educación entre otros.
IMPUESTOS A LA RENTAS
2
INDICE
INTRODUCCIÓN......................................................................................................2
IMPUESTO A LA RENTA.........................................................................................3
1. DEFINICIÓN...................................................................................................3
2. IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA..........................................3
3. PRINCIPIOS QUE RIGE EL IMPUESTO.......................................................4
a. Principio del Enriquecimiento Neto..............................................................4
b. Principio de Anualidad:................................................................................4
c. Principio de Autonomía del Ejercicio...........................................................5
d. Principio de Disponibilidad:.........................................................................5
e. Principio de Renta Mundial:.........................................................................6
4. CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA..............................................6
4.1. RENTA DE PRIMIRA CATEGORIA............................................................7
a. DEFINICIÓN................................................................................................7
b. SON RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA...............................................7
c. PAGOS CADA MES POR LOS INGRESOS DE ALQUILERES.................8
d. DÓNDE PAGO EL IMPUESTO...................................................................8
e. TASA Y CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORÍA
(ARTÍCULOS 53º Y 54º DE LA LEY).................................................................9
f. CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORÍA
(Artículo 88° de la Ley y artículo 52° del Reglamento)......................................9
4.2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA.......................................................10
a. DEFINICION:................................................................................................10
b. TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA......11
c. FORMA Y LUGAR PARA REALIZAR EL PAGO......................................11
d. PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO.......................................................12
e. CASOS PRÁCTICOS................................................................................12
4.3. RENTA DE TERCERA CATEGORIA........................................................13
a. DEFINICION:................................................................................................13
b. QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO...................13
c. Personas naturales con negocio (empresa unipersonal...........................14
Persona Jurídica:.............................................................................................14
Sucesiones Indivisas:.......................................................................................15
Sociedades Conyugales:..................................................................................15
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:.....................................15
d. EN QUÉ CASOS APLICA LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA........15
3
4.4. RENTA DE CUARTA CATEGORIA..........................................................16
a. DEFINICION..............................................................................................17
b. PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA........................17
c. TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA.....18
d. CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
CUARTA CATEGORÍA....................................................................................19
4.5. RENTA DE QUINTA CATEGORIA........................................................20
a. DEFINICION..............................................................................................20
b. DETERMINACIÓN DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA.................21
c. CÁLCULO DEL IMPUESTO......................................................................22
d. CASO PRÁCTICO:....................................................................................23
CONCLUSIÓN........................................................................................................25
BIBLIOGRAFÍAS.................................................................................................26
4
IMPUESTO A LA RENTA
1. DEFINICIÓN
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando
las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea
un bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea
esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o
es realizado directamente por el contribuyente.
2. IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Este tema relaciona dos conceptos: La conciencia tributaria y la solidaridad.
Ambos son fundamentales para el cumplimiento de las metas de la
Administración Tributaria. Al respecto, no debemos ver las metas como algo
meramente cuantitativo, pues detrás de su cumplimiento está el logro de
determinados objetivos.
En el caso de las metas de recaudación, tenemos que el objetivo principal es
proporcionar los recursos necesarios para que el Estado pueda cumplir sus
funciones básicas.
Para la aplicación del impuesto, toma como referencia el domicilio del sujeto
gravado. Así, el impuesto recae sobre la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes que conforme a la ley se consideran
domiciliados, independientemente de la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las personas jurídicas o la ubicación de
la fuente productora.
3. PRINCIPIOS QUE RIGE EL IMPUESTO
5
a. Principio del Enriquecimiento Neto:
Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie, que se
obtiene sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones
permitidas por la Ley de (ISLR). Asimismo, forma parte del enriquecimiento
neto, el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste por
Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo.
Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el
incremento patrimonial neto que genere el sujeto, bien sea persona natural
o persona jurídica.
b. Principio de Anualidad:
Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la
determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período
anual, nunca podrá ser menor a doce (12) meses, ya que esto es lo que va
a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicio
económico – fiscal del contribuyente, salvo lo dispuesto en el artículo 13 del
Reglamento de la Ley de (ISLR), en el cual, el primer ejercicio podrá ser
menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad
económica de la empresa.
c. Principio de Autonomía del Ejercicio:
Este principio establece que para efectos de la determinación de la
obligación tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos,
costos y gastos que hayan tenido causa u origen dentro del ejercicio que
se está declarando, con excepción de lo establecido en el artículo 94 del
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, del libro de Garay
6
(1997), cuando señala que se aplicarán al ejercicio gravable los ajustes
que se produzcan dentro de dicho ejercicio, por créditos y débitos
correspondientes a ingresos, costos o deducciones de los años
inmediatamente anteriores, siempre que en el año en el cual se causó el
ingreso o egreso, el contribuyente haya estado imposibilitado de precisar
el monto del respectivo ingreso, costo o deducción.
d. Principio de Disponibilidad:
Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por
un contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la
determinación del impuesto y a este respecto, la Ley de Impuesto sobre la
Renta (2001) prevé tres circunstancias de hecho previstas en su artículo 5,
como sigue:
Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes,
muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás
participaciones análogas y los dividendos, los producidos por el trabajo
bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas,
se considerarán disponibles en el momento en que son pagados.
e. Principio de Renta Mundial:

Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir,
indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la
legislación tributaria venezolana. De acuerdo a lo anterior, los criterios
utilizados para definir el ámbito de aplicación de nuestra legislación en
cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos, son la causa o la fuente
de tales enriquecimientos, siendo la causa, aquella circunstancia de hecho
7
que da origen a la renta y, la fuente, el origen del enriquecimiento en
términos de localidad, es decir, se refiere al lugar donde se encuentra el
domicilio o residencia de quien genera la renta.
4. CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta peruano grava no solo la renta proveniente de la
explotación de una fuente sino también cualquier otro ingreso con alcances
distintos a esta como son las ganancias de capital originada por la generación
de bienes así como los ingresos provenientes de operaciones con tercero
Las rentas provenientes del capital del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores:
CATEGORÍAS ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

Arrendamiento o sub – arredramiento de
PRIMERA CAPITAL NATURAL bienes muebles e inmuebles, así como las
mejoras de los mismos.

Rentas obtenidas por intereses por
SEGUNDA CAPITAL NATURAL colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

CAPITAL Derivadas de actividades comerciales,
NATURAL/J
TERCERA MAS industrias, servicios o negocios.
URIDICA
TRABAJO
Rentas obtenidas por el ejerció individual
NATURAL/J
CUARTA TRABAJO de cualquier profesión, ciencia, arte u
URIDICA
oficio.
Rentas provenientes del trabajo personal
prestado en relación de dependencia

QUINTA TRABAJO NATURAL
(sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones)
4.1. RENTA DE PRIMIRA CATEGORIA
8
a. DEFINICIÓN
Las rentas de primera categoría tributan de manera independiente
con una tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible de las
Declaraciones anuales. El contribuyente es el arrendador o
subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural,
una sucesión indivisa, o una sociedad conyugal.
b. SON RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

 En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para
efectos fiscales, se presume de pleno derecho no podrá ser
inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello
no sea posible por aplicación de leyes específicas sobre
arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector
Público Nacional o arrendados a Museos, Bibliotecas o
Zoológicos.
 Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida
por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al
arrendatario y la que éste debe abonar al propietario.
9
 El valor de las mejoras introducidas al bien por el arrendatario o
sub.-arrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
rembolsar.
 La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus
propietarios gratuitamente o a precio no determinado. La renta
ficta será el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado
en el autoevalúo correspondiente al Impuesto Predial.
c. PAGOS CADA MES POR LOS INGRESOS DE ALQUILERES

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). El
pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios,
bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del
cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT.
d. DÓNDE PAGO EL IMPUESTO

En los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fácil.
Acérquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos:
 Su número de RUC (arrendador)
 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de

2010)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o
arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Monto del alquiler (en nuevos soles).
 Una vez efectuado el pago el banco le entregará el recibo por
arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su
declaración y pago. Este recibo es el documento que Ud.

10
debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de
pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo
tributario.
e. TASA Y CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA

CATEGORÍA (ARTÍCULOS 53º Y 54º DE LA LEY)
f. CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA

CATEGORÍA (Artículo 88° de la Ley y artículo 52° del
Reglamento)
La deducción de los créditos, se efectúa en el orden que se señala
a continuación:
Créditos con derecho a devolución
Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores,
reconocidos por la SUNAT o establecidos por el contribuyente en

las declaraciones, siempre que no se haya solicitado su devolución
y que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas.
Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente,
respecto de las Rentas de Primera Categoría.
11
4.2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
a. DEFINICION:
Las personas naturales pueden o no realizar actividad empresarial,
existiendo un régimen fiscal para cada caso.
La persona natural que no realiza actividad empresarial y realiza
transacciones inmobiliarias, se le aplicará el impuesto a la renta de
segunda categoría, que será sobre la renta neta obtenida que, es la
diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición del
inmueble y los gastos que se hicieron y que están vinculados con la
operación.
12
b. TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
TASA A PAGAR TASA

CONCEPTO
PERCIBIDA DIVIDENDOS
GANACIA POR:
 VENTA DE
6.25 %
VALORES
PAGO INMEDIATO
INMOBILIARIOS 6.8 %
DEDUCCION DEL
.
20%
 REGALIAS
RENTA BRUTA
 PATENTES
c. FORMA Y LUGAR PARA REALIZAR EL PAGO

Para realizar el pago, será mediante el Sistema “Pago Fácil”para lo cual
deberá proporcionar la siguiente información:
 Número de RUC.
 Período tributario, que corresponde al mes en que percibe la
renta.
 Código de tributo: 3021 (Renta de segunda categoría-cuenta
propia).
 Importe a pagar.
 La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario,
Formulario 1662 –boleta de pago- que entrega el banco al recibir
el impuesto, éste es un requisito previo a la elevación de la

escritura pública de la minuta respectiva.
Los principales contribuyentes realizarán el pago en los lugares Fijados
por SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus Obligaciones
tributarias.
Los medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.
13
d. PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO
El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la
renta, según el último dígito del RUC del contribuyente para las
obligaciones de periodicidad mensual.
Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses monetarios
respectivos, calculados desde el día siguiente al vencimiento hasta el
día de pago.
e. CASOS PRÁCTICOS
La señora María Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de
autor sobre la obra “como joven” a la empresa Editorial Peluche s.a.c.
Por un valor de s/. 350,000.00 determinar la renta neta de segunda
categoría y el importe que será retenido
RENTA BRUTA ANUAL 320,000.00

REDUCCION 20% 64,000.00
TOTAL RENTA NETA 256,000.00
IMPUESTO 6.25% 16,000.00
IMPUSTO A PAGAR S/. 15,000.00
4.3. RENTA DE TERCERA CATEGORIA
a. DEFINICION:
Cuando hablamos de la renta de tercera categoría, nos referimos al
tipo de impuesto que debe ser declarado ante la SUNAT y que
engloba todas aquellas rentas obtenidas por todo tipo de
actividades empresariales, que pueden ser desarrolladas por
personas naturales o jurídicas.
14
¿Quieres saber más detalladamente lo que implica pagar el impuesto
de renta de tercera categoría, y en qué casos aplica? Entonces presta
mucha atención al siguiente artículo, en donde te explicaremos cada
uno de los datos que necesitas saber, para que puedas llevar a cabo el
pago de tus impuestos tributarios con total tranquilidad, ante las oficinas
de la SUNAT.
b. QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:
 Las personas naturales con negocio unipersonal.
 Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima,
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L),
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L),
entre otras.
 Las sucesiones indivisas.
 Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.

 Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las
personas naturales y las personas jurídicas. También se considera
contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y
las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
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c. Personas naturales con negocio (empresa unipersonal
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades
empresariales a título personal.
Persona Jurídica:
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está
capacitada por el ordenamiento jurídico para adquirir derechos y
contraer obligaciones como las de carácter tributario. Así tenemos: las
Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada,
las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en
el país, así como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no
se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
Sucesiones Indivisas:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que
no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o
porque aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del
Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
16
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del
impuesto a título personal por sus propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada año.
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de
ejercer cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
d. EN QUÉ CASOS APLICA LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
A diferencia de las rentas de primera y segunda categoría, la renta de

tercera categoría de la SUNAT, aplica en los casos en que se realiza
cualquier tipo de actividad que tenga que ver con el ámbito empresarial,
ya sea de personas naturales o jurídicas. En este caso, los casos en los
que puede aplicar este tipo de renta, son los siguientes:
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de
índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios,
COMERCIO (a)
hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o

producción y venta, permuta o disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
AGENTES
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
MEDIADORES (b)
similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
CAPITAL habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
respectivamente.
OPERACIONES
HABITUALES
PERSONAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se
JURÍDICAS refiere el Artículo 14º de esta Ley.
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ASOCIACION O f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad
SOCIEDAD CIVIL civil de cualquier profesión, arte, ciencia u ofic
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías

OTRAS RENTAS
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos

CESION DE BIENES
de predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
INSTITUCION i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
EDUCATIVA
PARTICULAR
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
PATRIMONIO Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos
FIDEICOMETIDO de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa
4.4. RENTA DE CUARTA CATEGORIA IMPUESTOS A LA RENTAS
a. DEFINICION
La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales
obtienen como consecuencia del trabajo que ejercen de manera
independiente, de acuerdo a la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (Sunat).
Así, lo diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen beneficios
sociales.
18
Dentro del grupo de trabajadores independientes podemos encontrar
arquitectos, camarógrafos, doctores, abogados, ingenieros, entre otros.
La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta divide las rentas en 5
categorías. La cuarta categoría tiene obligaciones que toda persona que
recibe ingresos por concepto de renta de cuarta categoría debe cumplir.
Aquí hay dos obligaciones claras: el pago por impuesto a la renta y la
emisión de recibo por honorarios.
b. PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Son perceptores de renta de cuarta categoría, las personas naturales
que perciban rentas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
arte, ciencia, ofcio o actividades no incluidas expresamente en la

tercera categoría y los ingresos obtenidos por el desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de
las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales
perciban dietas, de acuerdo con lo establecido en el artículo 33º del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF, en adelante, TUO de la LIR.
19
c. TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
CONCEPTO TASA % MENSUAL TASA ANUAL
POR TRABAJO CUANDO EL MONTO EL SEGÚN ESCALA 8%,
INDEPENDIENTE MONTO PASAN LOS S/. 14%, 17%, 20% Y 30%.
RECIBO POR 1,500 REDUCIENDO 20% DE
HONORARIOS 8% LA RENTA BRUTA + 7
CUANDO EL TOTAL DE UIT
LOS RECIBOS POR
HONORARIOS SUPERAN
LOS S/. 2 807.00
REALIZAN UNA
DECLARACION
d. CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

CUARTA CATEGORÍA
MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A:
Si percibes El total de tus S/ 3,135.00 Presentar la declaración

únicamente renta de rentas de cuarta mensual ni a efectuar pagos a
cuarta categoría categoría cuenta del Impuesto a la Renta
percibidas en el
mes
Si percibes renta de La suma de tus S/ 3,135.00 Presentar la declaración

cuarta y quinta rentas de cuarta mensual ni a efectuar pagos a
categoría y quinta cuenta del Impuesto a la Renta
categoría
percibidas en el
mes
Si percibes La suma de tus S/ 2,508.00 Presentar la declaración

exclusivamente rentas de cuarta mensual ni a efectuar pagos a
rentas de 4ta y quinta cuenta del Impuesto a la Renta
categoría por categoría

funciones de percibidas en el
directores de mes
empresa, síndicos,
mandatarios,
gestores de
negocios, albaceas,
regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
además otras rentas
de cuarta y/o quinta
20
categorías.
Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te
puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el
pago a cuenta correspondiente. Aplicando la tasa del 8% sobre la renta
bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos
casos en que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total
del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2020, si tus
ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro.
4.5. RENTA DE QUINTA CATEGORIA
a. DEFINICION
La rentas de quinta categoría son los montos que se perciben por
concepto de remuneraciones, siendo ésta el íntegro de lo que el

trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o
en especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de
su libre disposición, por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o
indeterminado que está normado por la legislación laboral, incluidos
cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,

21
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y en general, toda retribución por servicios personales.
b. DETERMINACIÓN DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Para la determinación de la renta neta de quinta categoría, se calcula en
función a una proyección de todos los ingresos del trabajador que
tengan carácter remunerativo -como se tiene detallado en el punto
anterior- ingresos que serán percibidos durante el periodo de un año
(enero-diciembre). 4 Conforme a lo establecido en el Artículo 40º del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, para determinar cada

mes las retenciones por rentas de quinta categoría a que se refiere el
Artículo 75º del T.U.O. de la Ley de Impuesto a la Renta, debiéndose
tener en cuenta la base de cálculo de 7 UIT: 7 x S/. 3 950.00 =
27,650.00 para el año 2016; procediéndose de la siguiente manera:
a.- La remuneración mensual se multiplicará por el número de meses que
falte para terminar el ejercicio (Año fiscal – enero a diciembre), incluyendo
el mes al que corresponda la retención.

22
b.- Al resultado se le sumará, las gratificaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio y en su caso, las participaciones de los
trabajadores y la gratificación extraordinaria, que hubieran sido puestas a
disposición de los mismos en el mes de la retención.
c.- Al resultado obtenido en el punto anterior, se le sumará, en su caso, las
remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participaciones de los
trabajadores y otros ingresos puestos a disposición de los mismos en los
meses anteriores del mismo ejercicio (Año fiscal – 1 de enero al 31 de
diciembre).
c. CÁLCULO DEL IMPUESTO

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una
parte de tu remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta
categoría. El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la
retención mensual es el siguiente:
23
d. CASO PRÁCTICO:
CATEGORÍA: Operario
 Del 01.01.2016 al 31.05.2016
 Jornal Básico (2015 – 2016): S/. 58.60 De 0 a 7 UIT
 Hasta 5 UIT adicional
Más de 5 y hasta 20 UIT adicional
Más de 45 UIT adicional 6

 Jornal : 58.60 * 6 = 351.60
 Dominical: 9.77 * 6 = 58.60
 BUC 32% : 18.75 * 6 = 112.51
 TOTAL: S/. 522.71
Monto mensual aprox.: 4 * 522.71 = S/. 2 090.84 (Monto mínimo aproximado
por mes de enero a mayo 2016).
24
 -Del 01.06.2016 al 31.12.2016 1
 Jornal Básico (2015 – 2016): S/. 58.60
 Jornal : 58.60 * 6 = 351.60
 Dominical : 9.77 * 6 = 58.60
 BUC 32% : 18.75 * 6 = 112.51
 TOTAL: S/. 522.71
Monto mensual aprox.: 4 * 522.71 = S/. 2 090.84 (Monto mínimo aproximado por
el mes de junio a diciembre de 2016)
INGRESO ANUAL 2016: De enero a mayo : S/. 2 090.84 * 05 = 10 454.20 (A)
De junio a diciembre: S/. 2 090.84 * 07 = 14 635.88 (B)
Gratificación de Fiestas Patrias: S/. 58.60 * 40 = 2 344.00 (C)
Gratificación de Navidad: S/. 58.60 * 40 = 2 344.00 (D)
Vacaciones: S/. 58.60 * 30 = 1 758.00 (E)
 A + B + C + D + E = S/. 31 536.08
(Ingreso mínimos aproximados para el periodo fiscal 2016)
Supera las 7 UIT infectas, entonces:

e. S/. 31 536.08 – S/. 27 650.00 = S/. 3 886.08 (Monto afecto al impuesto –
Renta de 5ta. Categoría)
f. S/. 3 886.00 * 8% = S/. 310.88 (Monto anual del tributo a pagar)
g. S/. 310.88 / 12 = S/. 25.90 (Monto de retención mensual)
25
CONCLUSIÓN
 El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas
jurídicas y otras entidades económicas, por ello es el impuesto más justo y
fácil de controlar por el ente recaudador, ya que grava un signo cierto
y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero el más general y
productivo.
 La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad
de pago, y por ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo,
constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios a nivel
mundial, no sólo por su mayor productividad, sino también por su
generalidad, elasticidad y equidad.
 El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor
suficiencia financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que
otros tributos o ingresos públicos, aunque Venezuela obtiene importantes
ingresos derivados de la renta petrolera, el I.S.L.R se ha convertido en una
gran fuente de ingresos fiscales al Estado.
26
BIBLIOGRAFÍAS
 http://www.monografias.com/trabajos16/impuestos-renta/impuestos-
renta.shtml#ENRIQ
 http://www.Monografias.com/trabajos17/economia-tributaria/economia-
tributaria.shtml
 https://www.monografias.com/trabajos17/economia-tributaria/economia-
tributaria.shtml
 https://www.monografias.com/trabajos46/renta-venezuela/renta-
venezuela2.shtml
 http://www.wikiteka.com/trabajos/tributaria-2-2/
 https://www.monografias.com/trabajos23/impuesto-valor-
agregado/impuesto-valor-agregado.shtml#SUJET
 https://www.monografias.com/trabajos46/renta-venezuela/renta-
venezuela2.shtml
 http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto
 http://pagerankstudio.com/nuestrosalud/blog/?p=39834
 http://www.escolares.net/descripcion.php?ide=372
27

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Instituto de Educación Superior

originados por el capital y/o trabajo.

La presente investigación tiene como objetivo principal resaltar los aspectos más

importantes del Impuesto más significativo con que el Estado Venezolano percibe

en términos monetarios la mayor parte de sus ingresos en cuanto

El objetivo principal de este impuesto (I.S.L.R.) es gravar la renta o el

enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión

de las diversas actividades que estos puedan ejercer.

El nuestro sistema tributario el impuesto ha ido evolucionando y mejorando a

del mismo a través de los diferentes y modernos recursos tecnológicos con el que

cuenta el SENIAT dependiendo constantemente de las necesidades económicas

nuestra sociedad para ser solucionadas por el Estado Venezolano tales

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando

las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea

un bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea

esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o

es realizado directamente por el contribuyente.

2. IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ambos son fundamentales para el cumplimiento de las metas de la

Administración Tributaria. Al respecto, no debemos ver las metas como algo

meramente cuantitativo, pues detrás de su cumplimiento está el logro de

En el caso de las metas de recaudación, tenemos que el objetivo principal es

obtengan los contribuyentes que conforme a la ley se consideran

domiciliados, independientemente de la nacionalidad de las personas

naturales, el lugar de constitución de las personas jurídicas o la ubicación de

3. PRINCIPIOS QUE RIGE EL IMPUESTO

Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie, que se

obtiene sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones

permitidas por la Ley de (ISLR). Asimismo, forma parte del enriquecimiento

neto, el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste por

Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo.

Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el

Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la

determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período

a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicio

económico – fiscal del contribuyente, salvo lo dispuesto en el artículo 13 del

Reglamento de la Ley de (ISLR), en el cual, el primer ejercicio podrá ser

menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad

c. Principio de Autonomía del Ejercicio:

Este principio establece que para efectos de la determinación de la

se está declarando, con excepción de lo establecido en el artículo 94 del

Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, del libro de Garay

que se produzcan dentro de dicho ejercicio, por créditos y débitos

correspondientes a ingresos, costos o deducciones de los años

inmediatamente anteriores, siempre que en el año en el cual se causó el

ingreso o egreso, el contribuyente haya estado imposibilitado de precisar

el monto del respectivo ingreso, costo o deducción.

Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por

un contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la

determinación del impuesto y a este respecto, la Ley de Impuesto sobre la

Renta (2001) prevé tres circunstancias de hecho previstas en su artículo 5,

Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes,

muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás

participaciones análogas y los dividendos, los producidos por el trabajo

bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no

mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas,

se considerarán disponibles en el momento en que son pagados.

e. Principio de Renta Mundial:

Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir,

indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la

legislación tributaria venezolana. De acuerdo a lo anterior, los criterios

utilizados para definir el ámbito de aplicación de nuestra legislación en

cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos, son la causa o la fuente

de tales enriquecimientos, siendo la causa, aquella circunstancia de hecho