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TEMA: DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO, CONVENIOS

MULTILATERALES Y PRINCIPALES CONVENIOS
INTERNACIONALES
CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: Aguirre Espinoza, Mónica Wendy

ALUMNOS: Peñafiel Astocasa, Dabeli

Quispe Bautista, Giulia
Ramos Uribe, Alma
Escuela 2019-I
Profesional IX
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas jurídicas aplicables cuando existen hechos

imponibles potencialmente alcanzables por 2 o más
ordenamientos jurídicos o entes supra nacionales que entran
en colisión con ocasión del ejercicio de su respectiva potestad
tributaria.
ORIGEN Y FUNDAMENTOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO INTERNACIONAL

TAL COMO SEÑALA DE JUANO:

El origen y fundamento del Derecho Tributario

Internacional debe hallarse en la necesidad de impedir que
la vigencia de los sistemas tributarios de orden nacional,
conspire contra la estabilidad y el desarrollo económico de
los países unidos bajo la consigna solidaria del bienestar
general.
LIMITACIONES AL PODER TRIBUTARIO

Las limitaciones en el ejercicio del poder tributario,

pueden originarse en circunstancias de tipo subjetivo u
objetivo.
Son de carácter subjetivo:
cuando las limitaciones obedecen a la especial cualidad del
sujeto pasivo de la obligación tributaria limitaciones de
Carácter orden objetivo :
son las que se relacionan con el hecho imponible del
tributo.
LA LIBERTAD DE TRÁNSITO Y EL
DERECHO A LA COMUNICACION

Las obligaciones generales del estado comprenden la de

asegurar y no perturbar el paso libre a través de sus
territorios, de personas o bienes que proceden y/o se
dirigen al extranjero. Esta obligación tiene su origen en la
práctica internacional de la salvaguarda del Derecho a la
Comunicación. Derecho que implica la libertad de tránsito
inocente por el mar territo- rial, los ríos internacionales,
cursos de agua, y espacio aéreo de los diversos estados.
EL COMERCIO INTERNACIONAL

En las últimas décadas, resulta innegable la proliferación del

intercambio comercial entre los países, debido a una serie de
factores como por ejemplo la especialización y la mejora de los
medios de comunicación.
En este sentido, se presenta a nivel de mercado internacional, la
necesidad de colocar los productos y ser- vicios que oferta cada
estado a un precio que pueda ser competitivo con otros de
similar especie y calidad.
La competitividad se ve influenciada además por la tributación,
al incrementar los costos del producto o servicio exportado.
CONVENIOS MULTILATERALES

El Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF), en
El ministro de Economía y
representación del Estado
Finanzas, Carlos Oliva, el
peruano, suscribió la
responsable de la firma del
convención internacional
acuerdo denominado
que permitirá al país
“Convención multilateral
combatir la elusión
para implementar las
tributaria internacional y
medidas relacionadas con
hacer más efectivos los
los tratados tributarios para
mecanismos de
prevenir la erosión de las
controversias de doble
bases Imponibles y el
imposición con los países
traslado de beneficios”.
con los que el Perú tiene
convenio.
 PRINCIPALES CONVENIOS
INTERNACIONALES CELEBRADOS POR PERÚ

• Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero

de 2004
• Convenio con Canadá , aplicable desde el primero de
enero de 2004
• Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el
primero de enero de 2005
• Convenio con Brasil, aplicable desde el primero de enero
de 2010
• Convenio con los Estados Unidos de México, aplicable
desde el primero de enero de 2015
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

Es el resultado de la percepción de impuestos semejantes en

dos (o varios) estados, de un mismo contribuyente , sobre la
misma materia imponible y por el mismo periodo de tiempo.

La doble imposición se produce siempre que una persona

gravada por la misma renta o por el mismo patrimonio , en más
de un estado.

la doctrina tributaria establece una serie de elementos que, de

concurrir simultáneamente, producirán doble o múltiple
imposición
Unidad de sujeto pasivo
Un mismo sujeto debe encontrarse obligado al pago de
una prestación de carácter tributario, en virtud de dos
obligaciones independientes y ante dos sujetos activos.
Coexistencia de dos o más autoridades
Sólo en la medida en que existan dos o más autoridades
investidas de facultades tributarias autónomas, podemos
hablar de doble o múltiple imposición.
Identidad de impuestos
Como es lógico, sólo puede existir doble o múltiple
imposición si el sujeto obligado o contribuyente, debe
soportar una doble o múltiple carga impositiva en razón
del mismo concepto.
 CRITERIOS DE IMPOSICIÓN

Criterio de la residencia o domicilio

Bajo este criterio, la potestad tributaria abarca a todos los
domiciliados o residentes en el país, por los ingresos que
obtengan en el mismo o en otro lugar.

Criterio de la nacionalidad
Según este criterio, todos los “súbditos” de un estado se
encuentran obligados en razón de su nacionalidad, a
tributar por todas sus rentas y patrimonio, se
encuentren o no residiendo en el estado del cual es
nacional.
Criterio de la fuente
Los estados que acogen este criterio de imposición,
gravan el patrimonio que se encuentra ubicado dentro de
su territorio, o las rentas que se originen o produzcan en
su interior.
Criterio del establecimiento permanente
Este criterio se relaciona con la sede de los negocios.
Usado en aquellos casos en que el lugar donde se ubica la
actividad económica del contribuyente, difiere del lugar en
que se encuentra el titular de dicha actividad,
constituyendo un criterio adoptado frecuentemente por
los países importadores de capitales.
¿CÓMO EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
INTERNACIONAL?

Medidas unilaterales
Se trata de disposiciones en la ley interna de cada
país con el objetivo de evitar los efectos de la doble
tributación internacional sobre los contribuyentes
residentes, en situaciones no cubiertas por un
Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI).
Medidas Bilaterales
Se trata de acuerdos entre dos Estados para
eliminar o reducir la doble imposición. Estos
acuerdos son conocidos como CDI.
Medidas Multilaterales
Son acuerdos llevados a cabo por varios Estados
con el objetivo de evitar la doble imposición
internacional en forma coordinada.
¿QUÉ SON LOS CONEVNIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICIÓN?
Los CDI son tratados internacionales firmados entre Estados
cuya finalidad principal consiste en evitar que una persona
natural o jurídica residente en uno de los Estados se vea
afectado por una doble imposición internacional por impuesto
a la renta o impuestos al patrimonio como consecuencia de
su inversión o relación comercial con otro Estado.

Los CDI cumplen además una finalidad administrativa, en la

medida que permiten la interacción de las Administraciones
Tributarias de los países firmantes, mediante el intercambio
de información y la lucha contra la evasión fiscal
internacional.
 ¿CÓMO SE APLICAN LOS CDI?

1. Se debe identificar si la legislación interna del Estado donde se

realiza la operación, grava la renta obtenida de la operación
internacional.

2. Si la renta estuviese gravada conforme, deberá verificarse si el CDI

es aplicable y si el sujeto que obtiene la renta tiene derecho a los
beneficios del CDI.

3. Si el CDI resulta aplicable, debe identificarse cuál de las

disposiciones (artículos) del CDI resulta aplicable y a cuál de los
Estado corresponde el derecho a gravar la renta.

4. Por último, deberá identificarse si el CDI concede reducciones

impositivas, créditos o exenciones que beneficien al perceptor del
ingreso.