Procedimientos tributarios: conjunto de actos secuenciales que tienen un inicio y un

fin. Fedatario fiscalizador. / estiva / desestiba / instrumento normativo

En el código tributario hay 4 grandes procedimientos:
Procedimiento de Fiscalización (labor de inspección, investigación y control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias) /agente fiscalizador (profesional
designado por la sunat) concluir a través de una resolución de determinación y/o
resolución de multa.
Procedimiento Contencioso: es controversia, litigio, pelea. Enmarca el recurso de
reclamación que se presenta ante la sunat, también el recurso de apelación que se
presenta al tribunal fiscal.
Procedimiento no Contencioso: no controversia, no pelea. Ejemplo: tramitación de una
solicitud de devolución que se puede efectuar por concepto de pago indebido o
concepto de pago en exceso.
Procedimiento de Cobranza Coactiva: se inicia con el ejecutor coactivo (de profesión
siempre abogado), que cuenta con el respaldo de los auxiliares coactivos (puede ser
multidisciplinario / diferente profesión). Busca recuperar deudas exigibles
coactivamente a través de la notificación de un acto administrativo llamado Resolución
de Ejecución Coactivo (coactivo = obligatorio) (se solicita que pague en un plazo de 7
días hábiles) sino se activa cualquier medida de embargo que este estipulada.
Infracción Tributario: incumplimiento de una norma tributaria. Y esa conducta
infractora tiene que ser corregida, se sanciona (es onerosa, pecuniaria) y se cuantifica a
través de una multa (toma como base la UIT, pero algunos también toman de
referencia los ingresos netos anuales)
Evasión Tributario:
Delito Tributario: astucia, ardid, acto fraudulento con el objetivo de no cumplir con el
pago de un tributo. Sanción; pena privativa de libertad: de 2 a 5 años, de 5 a 8 años y
de 8 a 12 años.
Que es un tributo: entrega de dinero que realiza un negocio, empresa a favor del
estado, para que este pueda satisfacer sus fines sociales, educación, salud, vivienda y
transporte.
Entrega de dinero que realiza una persona natural – jurídica, para que se pueda
satisfacer una necesidad.
Principios Tributarios Constitucionales (artículo 74°): se menciona 4 principios (reserva
de ley, igualdad, no confiscatoriedad y respeto a los derechos fundamentales)
Reserva de Ley; que los elementos principales de una norma (quien será el deudor
tributario, acreedor tributario, el porcentaje del tributo, el periodo, la vigencia) esos
elementos principales tienen que estar descritos – detallados en la propia ley y no en
un instrumento de menor jerarquía. / que los elementos principales de la norma se
tienen que visualizar en la propia ley.
Igualdad: aquellos contribuyentes que están en la misma condición socio - económica
les corresponde el mismo trato.
No confiscatoriedad: ningún tributo tiene efecto confiscatorio. No puede haber un
gravamen que afecte sobre manera en un porcentaje de manera excesiva a los ingresos
del contribuyente.
Respeto a los Derechos Fundamentales:
Que es la Tributación: es el aporte monetario del contribuyente para financiar las
acciones del Estado en la búsqueda del bien común (contar con recursos necesarios,
para poder cumplir y satisfacer los fines sociales: salud, educación, vivienda y
transporte).
Potestad Tributaria: es aquella facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar,
suprimir tributos. Facultad que es otorgada, exclusivamente en la Constitución.
Los principios tributarios limitan la potestad tributaria.
El Deber de Contribuir: es un principio implícito. Consiste en pagar tributos y colaborar
con el Estado (ya que hemos percibido un rendimiento o beneficio) debemos entregar
al menos un porcentaje a este mismo, para que tenga recursos suficientes y así
satisfacer los fines sociales.
Principio de Reserva de Ley: consiste en establecer que determinados aspectos
(esenciales del tributo) sólo pueden ser regulados por la Ley.
Principio de Capacidad Contributiva:
Principio de Igualdad: los contribuyentes con similar capacidad contributiva deben
recibir el mismo trato legal y administrativo frente a un determinado hecho.
Principio de No Confiscatoriedad:
Principio de respeto a los derechos fundamentales: se debe cuidar que la norma
tributaria no vulnere alguno de los derechos humanos protegidos, como el derecho al
trabajo, a la libertad de asociación, al secreto bancario o a la libertad de tránsito.
Principio de Publicidad: establece que las normas tributarias deben ser debidamente
publicadas para poder tener vigencia, ya que sin publicación no hay vigencia, y por
tanto, tampoco eficacia (no podría ser aplicada).
Los tributos de periodicidad mensual, se aplican luego de un mes siguiente de su
publicación.
Los tributos de periodicidad anual, se aplican a partir del 1 de enero del siguiente
ejercicio.
Semana 2
Que es la obligación tributaria: vinculo que surge entre el deudor tributario (definido
en el código tributario; se divide en contribuyente (aquel que realiza una actividad
lucrativa, con el ánimo de generar lucro – beneficio – cumplir si objeto social) y
responsable) y el acreedor tributario (sunat, municipalidad (impuesto predial –
vehicular), senati y aduanas).
El impuesto vehicular: grava la propiedad de vehículos – camionetas con una
antigüedad máxima de 3 años, durante ese lapso de tiempo se paga el impuesto
vehicular. Se paga a la SAT municipal de lima, a razón de 1% del valor de adquisición de
la unidad vehicular.
El impuesto predial: aquel que afecta al propietario de los predios (urbanos o rústicos).
Se paga a aquella municipalidad donde está ubicado específicamente el inmueble.
Clasificación de las obligaciones tributarias
Obligación Formal:
Obligación Sustancial: pago del tributo, pago de la deuda tributaria
Clasificación de las declaraciones
Declaración Informativa:
Declaración Determinativa:
Antes de S/C es declaración sustitutoria y después de S/C es declaración certificatoria
Infracción Tributaria: es el incumplimiento de una norma tributaria, aquello que esta
detallado en un instrumento normativo (en el código tributario).
Sanción Tributaria: se busca corregir conductas (es de carácter administrativo), para
generar cambio de conducta en aquel infractor. Toda conducta infractora genera una
sanción.
El delito tributario se rige a partir de la ley penal tributaria.
Semana 3
Procedimiento no Contencioso (características)
No hay discusión sobre un acto administrativo. (no existe una controversia)
La administración esta obligada a dar respuesta a lo solicitado en un determinado
plazo.
Plazo para resolver el Procedimiento no Contencioso
Deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 días hábiles.
Pago Indebido: es el pago que realiza un sujeto sin estar obligado a ello.
Pago en Exceso: la mayor sumar que abona el deudor tributario sin estar obligado en
ello.
Prescripción: extingue el ejercicio o acción de la administración para determinar la
obligación tributaria, exigir el pago del tributo y aplicar sanciones.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Ejemplo: prescripción. No extingue la obligación tributaria. La prescripción extingue el
ejercicio – acción – facultad que por el efecto del tiempo hoy sunat no puede
determinar la deuda, exigir el pago, aplicar sanciones. La prescripción la pide el
contribuyente.
La prescripción forma parte de un procedimiento no contencioso, porque no hay
controversia. La prescripción no extingue obligación tributaria. La prescripción
extingue la acción – ejercicio – facultad que, por efecto del tiempo, hoy sunat ya no
puede determinar la deuda, exigir pagos, aplicar sanciones.
SEMANA 4
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION: conjunto de actos procedimentales (que tiene un
inicio y un fin). Se inicia un procedimiento de fiscalización a través de una notificación
de una carta de presentación (presenta la sunat al contribuyente a aquel profesional,
para poder llevar a cabo la labor de inspección, investigación y control es el agente
fiscalizador) y un requerimiento (para solicitar diversa información contable,
económica, financiera y tributaria). / el objetivo del procedimiento de fiscalización es
comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias (que pueden ser
sustanciales o formales)
Durante la fiscalización se van a emitir – notificar documentos tales como: carta,
requerimiento, resultado de requerimiento (sunat deja constancia de que el
contribuyente proporciono o no esa información que fue requerida por parte del
agente fiscalizador). Hay otros documentos llamados Actas (es un documento que se
emite para que sunat reciba información). Todo procedimiento de fiscalización siempre
termina con la notificación de un acto administrativo llamado “Resolución de
Determinación” (es un documento emitido por sunat que representa el resumen del
trabajo realizado por parte del agente fiscalizador como consecuencia de la revisión,
análisis de esa información que a sido puesta a disposición por parte del deudor
tributario al acreedor tributario.
“Todo procedimiento de fiscalización va a generar una Resolución de Determinación”
TIPOS DE FISCALIZACION
Fiscalización Definitiva: es única e integral. Por que lo q se revisaba en ese periodo de
fiscalización ya no se podría volver a revisar. Tiene un plazo de 1 año (computado a
partir de la fecha en que la contribuyente entrega la totalidad de la información y/o
documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento). / la finalidad es de
determinar el monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado
tributo y periodo.
Fiscalización Parcial: tiene un plazo de 6 meses (a partir del momento en que el
contribuyente pone a disposición la totalidad de la información requerida). El agente
fiscalizar revisa un determinado tributo, del tributo un elemento, del elemento un
aspecto. / un aspecto especial de la revisión.
Fiscalización Parcial Electrónica: tiene un plazo de 30 días hábiles (contados desde la
notificación del inicio del procedimiento de fiscalización).
Una queja en 20 días hábiles se tiene que proyectar al tribunal fiscal.