Facultad de Ciencias de la Educación

Carrera: LICENCIATURA EN PEDAGOGÍA Y ADMINISTRACIÓN EDUCATIVA Ciclo: 202333

Curso: AUDITORIA ADMINISTRATIVA Código: AUDI 2001

Plan: Trimestral Modalidad: Presencial Oferta académica: Fin de semana

Experto especialista: Licda. Aura Marina Ventura Ramírez

SEMANA 7

DESCRIPCIÓN
En la octava semana corresponde desarrollar la fase del informe, en la cual el auditor elabora el documento final de auditoría
y lo presenta a las autoridades de la entidad auditada, el cual contiene las conclusiones, hallazgos, recomendaciones, la
metodología aplicada y los objetivos planteados.

De acuerdo con la dinámica de trabajo del curso los estudiantes aprenden haciendo, en tal sentido, han realizado el proceso
de la auditoría en la empresa, institución o centro educativo elegido; posterior a la clase interactiva elaboran el informe de
auditoría y lo presentan como actividad de la semana.

¡¡El aprendizaje continúa sobre el proceso de la Auditoría Administrativa!!

INDICADOR DE LOGRO
• Explica la importancia de los informes de Auditoría Administrativa y Financiera para el servicio de calidad en los
centros educativos guatemaltecos.

CONTENIDOS
• Informes de Auditoría Administrativa de centros educativos.

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ACTIVIDAD A DESAROLLAR
• Actividad S7: Informe preliminar de Auditoria Administrativa

FECHA CLASE Y ENTREGA ACTIVIDAD

Sábado 21 de octubre

CONTENIDOS CLASE

INTRODUCCIÓN

En la sesión de aprendizaje de la semana se trabaja sobre la cuarta fase de la metodología de Auditoría Administrativa
denominada informe, donde el auditor administrativo elabora y presenta el producto de la auditoría a la dirección o gerencia
de la entidad objeto de revisión.

En el contenido temático se expone sobre el informe de avances que emite el auditor previo a la redacción del informe, con
el propósito de comunicar a la entidad auditada las conclusiones preliminares a efectos se discutan, se confirmen o se
aporten evidencias que complementen las consideraciones previas. Posteriormente se define la utilidad de los informes de
auditoría, se identifican los diferentes tipos de informes, los elementos, componentes y aspectos previos a la preparación;
se explica la forma y el lugar para presentar el informe.

Esta etapa demanda del auditor administrativo la preparación necesaria para elaborar y presentar el documento del informe
de auditoría, con base en la experiencia, responsabilidad, criterio propio y ética profesional.

Se contextualiza en el ámbito educativo con la presentación de un ejemplo de informe de auditoría practicada en un centro
educativo del sector oficial.

¡Bienvenidos al aprendizaje de la semana!

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Informe de avances
Previo a emitir el informe de auditoría es necesario que el auditor mantenga comunicación con la administración de la
entidad auditada, para informar sobre el avance del trabajo, aclarar dudas y complementar información. Para ello elabora
el informe de avances que constituye una herramienta útil para el auditor y el director o gerente de la organización que se
revisa. El auditor comprueba el seguimiento del programa de trabajo, tiene la oportunidad de obtener información con mayor
detalle; la administración de la institución recibe los resultados preliminares de auditoría, puede argumentar o aportar
evidencias para aclarar las conclusiones preliminares.

La importancia de la emisión y entrega del informe de avances es expresada por Amador (2008: p.128) “Los informes
preliminares representan una retroalimentación entre el directivo (que espera los resultados de la evaluación) y el auditor
(cuyo papel es corroborar el cumplimiento de su programa).”

El autor expone los elementos de contenido del informe de avances:

1. Título
2. Período del avance
3. Área
4. Etapa específica
5. Responsable
6. Porcentaje de avances
7. Fechas de inicio y terminación, planeadas y reales
8. Observaciones

Informe
La cuarta fase de la metodología de Auditoría Administrativa se denomina informe, donde el auditor administrativo elabora
y presenta el producto de la auditoría a la dirección o gerencia de la entidad objeto de revisión. En esta etapa el auditor
posee el resultado de la fase de examen, en la cual revisó, comparó y analizó las evidencias obtenidas y registradas en

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los papeles de trabajo, que le permitieron emitir conclusiones y recomendaciones con el propósito de mejorar el
funcionamiento de la entidad.

Sobre la utilidad del informe de auditoría expone Monroy (2009; p. 64) “Un buen informe no es útil por los errores o
deficiencias que comenta, sino por las propuestas, sugerencias o recomendaciones de medidas correctivas que contiene”.

El informe de auditoría es el documento formal que emite el auditor donde identifica el área, procedimientos utilizados,
objetivos planteados, duración, recursos, conclusiones y recomendaciones de auditoría. Para la preparación del informe se
debe emplear tiempo y dedicación, cuidar la redacción de tal forma que exprese claridad, sin ambigüedades, que las
conclusiones y recomendaciones sean plenamente comprendidas por la administración de la institución auditada, con base
en los criterios de responsabilidad, conocimiento, ética, objetividad e independencia profesional.

Los informes de auditoría deben expresar aspectos relevantes de acuerdo con Franklin 2007;

Los informes deben ser imparciales, objetivos, oportunos y presentados de manera puntual. Deben presentar los
datos en forma veraz, exacta y razonable, y describir los hallazgos de manera convincente, clara, sencilla, concisa
y completa. Deben incluir una mención especial sobre los logros obtenidos, destacando las fortalezas y debilidades.
(p. 45)

Según el autor las cualidades que deben expresar las conclusiones y recomendaciones del informe de auditoría son:

Utilidad Calidad Lógica

Objetividad Oportunidad Claridad fácil
provecho de la apegadas a las secuencia con
visión imparcial tiempo y lugar comprensión
información normas el objetivo

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Los tipos de informes de auditoría se clasifican en:
a) Informe general. Contiene información completa de la auditoría
b) Informe ejecutivo. Se integra con información puntual sobre la auditoría practicada
c) Informe de aspectos relevantes. Consideraciones sobre deficiencias evidenciadas en el proceso de auditoría

Elementos de los tipos de informes de auditoría

Informe general Informe ejecutivo Informe de aspectos relevantes

1. Responsable 1. Responsable. Se presentan aspectos que el

2. Introducción 2. Periodo de revisión. auditor considera importantes de
3. Antecedentes 3. Objetivos. notificar a la administración de la
4. Técnicas empleadas 4. Alcance. entidad auditada; sobre
5. Propuesta 5. Metodología limitaciones al alcance,
6. Estrategia de implementación 6. Conclusiones deficiencias identificadas durante
7. Conclusiones y recomendaciones la evaluación practicada.
8. Apéndices o anexos

Para ampliar sobre el tema realice lectura analítica de las páginas 118-119 del libro en el enlace:

Auditoría Administrativa. Gestión estratégica del cambio

https://books.google.com.gt/books?id=Cg7So8EZjlIC&printsec=frontcover&hl=es&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false

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 Lineamientos generales para la preparación del informe de auditoría

Objetivos Viabilidad Coherencia Importancia

•Tener presente los •Que proporcione •Entre los hallazgos y las •Del cumplimiento de las
objetivos de auditoría al soluciones viables y recomendaciones recomendaciones para la
elaborar las conclusiones prácticas para la entidad preventivas o correctivas organización
auditada

Fuente: elaboración propia

Presentación del informe de auditoría

El informe de auditoría se entrega en una reunión que el auditor y las autoridades de la entidad auditada acuerdan, se
presenta el documento escrito al gerente de la empresa, al director de las instituciones, al representante o director de
centros educativos, como representantes y responsables de las organizaciones, quienes darán seguimiento a las
recomendaciones.

Para contextualizar el informe de auditoría en el ámbito educativo, se presenta el informe de auditoría del área de inventarios
del Instituto Nacional de Educación Básica, cuyo proceso se ha desarrollado en sesiones previas.

Ejemplo del informe de auditoría del área de inventarios del Instituto Nacional de Educación Básica No. 2020:

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 Informe

Guatemala 12 de marzo de 2020

Señor
Miguel Ángel Asturias
Director
Instituto Nacional de Educación Básica No. 2020

Respetable Director:

De conformidad con la auditoría administrativa practicada al área de inventarios del Instituto Nacional de Educación
Básica No. 2020, realizada del 17 al 28 de febrero de 2020, la cual fue planificada de conformidad con Normas de
Auditoría Administrativa y la observación de leyes, reglamentos internos y normas generales de control interno de
aplicación en el centro educativo bajo su cargo. La auditoría se complementó con técnicas y procedimientos de acuerdo
con la naturaleza de la institución, con el propósito de presentar los resultados obtenidos de la revisión al área de
inventarios se informa lo siguiente:

1. Período de revisión
Año 2019
2. Alcance
Área de inventarios del Instituto Nacional de Educación Básica No. 2020.
3. Objetivos
General
Revisar la aplicación del reglamento de inventarios para el sector gubernamental y políticas aplicadas para
salvaguardar los activos de la institución educativa.
Específicos

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 3.1 Verificar el cumplimiento del proceso de registro, asignación y control de los bienes fungibles y no fungibles
del Instituto Nacional de Educación Básica No. 2020
3.2 Realizar toma física de inventarios, confrontar los registros con la existencia de los bienes en el Instituto
Nacional de Educación Básica No. 2020.
3.3 Revisar la nomenclatura SICOIN de los bienes asignados al personal que labora en el Instituto Nacional de
Educación Básica No. 2020.

4. Descripción del trabajo realizado

Se auditó al área de inventarios de la institución educativa para lo cual se revisaron los manuales, documentos
legales, leyes y reglamentos aplicados al centro educativo, se revisaron las tarjetas de responsabilidad por el uso
de los bienes propiedad del establecimiento, el libro de inventarios, el registro del mobiliario y equipo en el Sistema
de Contabilidad Integrado SICOIN. Se revisaron los movimientos de inventario y se realizó la toma física para
comprobar los registros con las existencias.

5. Metodología
Durante la revisión se aplicaron técnicas y procedimientos de auditoría para obtener información de los controles
administrativos y registros contables del inventario del centro educativo tales como: entrevistas al personal
administrativo y de servicios, cuestionario de control a la secretaria del establecimiento, entrevista al director de la
institución. Revisión de documentos, leyes, reglamentos y controles internos como evidencias de los procesos y
procedimientos de control y registro que realiza el establecimiento para salvaguardar los activos. Se aplicó el
análisis administrativo FODA.

6. Conclusiones
Derivado del análisis de la información y evidencias obtenidas se establecieron los siguientes hallazgos:

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 Hallazgo No. 1
El libro de inventario no está operado al día de la revisión

Durante la auditoría se estableció que el libro de inventario se encuentra operado hasta septiembre de 2018. La
persona responsable informó que debido a las múltiples funciones que desempeña, no realizó los registros
contables correspondientes a la fecha.

Hallazgo No. 2.
Falta de asignación de responsabilidad por el uso del mobiliario y equipo de cómputo

Se determinó en la revisión la existencia de una computadora, una impresora y dos escritorios propiedad del centro
educativo, que no se encuentran asignados a ningún trabajador, por lo cual no existe responsable formal para
salvaguardar el mobiliario y equipo de cómputo de la institución.

Hallazgo No. 3
Falta de ingreso al Sistema de Contabilidad Integrado SICOIN

En la revisión realizada y la toma física de inventarios se evidenció que el equipo de cómputo y dos escritorios
propiedad de la institución educativa, no poseen registro en el Sistema de Contabilidad Integrado SICOIN.

7. Recomendaciones

Recomendación No. 1
Que el director del Instituto Nacional de Educación Básica No. 2020 solicite a la persona encargada que opere el
libro de inventarios en el plazo de una semana, a efecto aparezcan contabilizadas las compras realizadas en

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 octubre de 2018, para evitar sanciones por parte de la Contraloría General de Cuentas de la Nación y prevenir el
extravío o pérdida de los activos propiedad del centro educativo.

Recomendación No. 2
Que el director del Instituto Nacional de Educación Básica No. 2020, gestione ante la Dirección Departamental por
medio del supervisor educativo, el traslado de personal al establecimiento educativo para que apoye en las
funciones de registro y control administrativo contable.

Recomendación No. 3
Que el director del Instituto Nacional de Educación Básica No. 2020, instruya a la persona encargada para que
asigne a un trabajador del establecimiento educativo, la responsabilidad del mobiliario y equipo por medio de las
tarjetas autorizadas para ese control. Para evitar la pérdida o el extravío de los bienes y las sanciones de la
Contraloría General de Cuentas de la Nación.

Recomendación No. 4
Que el director del Instituto Nacional de Educación Básica No. 2020, solicite a la persona encargada, realice los
procedimientos administrativos para ingresar al Sistema de Contabilidad Integrado SICOIN, el mobiliario y equipo
propiedad del establecimiento educativo en octubre de 2018. Para evitar sanciones por parte de la Contraloría
General de Cuentas de la Nación.

8. Anexos

Nombre ____________________________

Firma ____________________________

Para ampliar sobre los informes de auditoría a centros educativos, lea el documento en el enlace:

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 Informe gerencial auditoría de gestión de presupuesto
http://infopublica.mineduc.gob.gt/mineduc/images/1/19/DIDAI_DIDAI_INCISO23A_JALAPA2_2016_VERSION1.pdf

INSTRUCCIONES ACTIVIDAD
Posterior a la lectura analítica de los contenidos de la semana, documentos, presentación de Power Point y apuntes de
clase interactiva, realice lo siguiente:

1. Lea detenidamente la lista de cotejo con la que se calificará la actividad de la semana

2. Con base en el ejemplo presentado en el desarrollo de contenidos, prepare el informe preliminar de auditoría
3. Envíe el informe preliminar de auditoría el espacio de Tareas de Teams.

Identifique el archivo como: Actividad_S7_Apellido_Nombre, para adjuntarlo en el espacio correspondiente.

Revise la lista de cotejo de evaluación que se presenta para asegurarse de cumplir con los criterios con que se evaluará
su trabajo.

Muy Necesita
Aspectos por evaluar Excelente Bueno
Bueno Mejorar
El informe preliminar de auditoría presenta todos los aspectos de acuerdo con
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el formato indicado.
Se aprecia en la descripción del trabajo realizado la comprensión del entorno
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de la institución
Se aprecia en la descripción del trabajo realizado la comprensión del área
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objeto de auditoría
Evidencia vinculación de objetivos de la Auditoría Administrativa con los
20 12 - 19 6 - 11 0–5
hallazgos y recomendaciones.
Redacción 10 7-9 4-6 0-3
Ortografía 10 7-9 4-6 0-3

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MATERIALES DE APOYO

Auditoría Administrativa.
https://issuu.com/carlosvasquez18/docs/auditoria-administrativa-1ed-sotoma

Biblioteca UPANA
https://portalinicio.upana.edu.gt/SignOn/

El sistema de control interno en el área de ingresos y egresos de una entidad educativa privada
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3304.pdf

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Amado, A. Amador (2008). Auditoría Administrativa. Proceso y aplicación. Mac Graw Hill. México
Recuperado de: https://issuu.com/carlosvasquez18/docs/auditoria-administrativa-1ed-sotoma
Franklin, E. (2007). Auditoría Administrativa. Gestión estratégica del cambio. 2da. Ed. PEARSON Prentice Hall. México.
Recuperado de: https://cucjonline.com/biblioteca/files/original/1a85f884ea1f890592bdd5f941f5b715
Ministerio de Educación. (2016). Unidad de Auditoría Interna. Informe gerencial auditoría de gestión de presupuesto.
Recuperado de:
http://infopublica.mineduc.gob.gt/mineduc/images/1/19/DIDAI_DIDAI_INCISO23A_JALAPA2_2016_VERSION1.pdf

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