Facultad de Ciencias de la Educación

Carrera: LICENCIATURA EN PEDAGOGÍA Y ADMINISTRACIÓN EDUCATIVA Ciclo: 202233

Curso: AUDITORIA ADMINISTRATIVA Código: AUDI 2001

Plan: Trimestral Modalidad: Presencial Oferta académica: Fin de semana

Experto especialista: Lcda. Aura Marina Ventura Ramírez

SEMANA 6

DESCRIPCIÓN
En la anterior sesión de aprendizaje se trabajó sobre la segunda fase de la metodología de Auditoría Administrativa llamada
instrumentación, en la cual se diseñaron y aplicaron técnicas para recabar información en la entidad elegida por cada
estudiante. Siguiendo la metodología posterior a la instrumentación corresponde la etapa de examen de auditoría, que
básicamente consiste en ordenar, separar y analizar todas las evidencias e información obtenida, por medio de la inducción
y deducción, el conocimiento y experiencia del auditor, así como la aplicación del análisis administrativo FODA, necesarios
para fundamentar las conclusiones, hallazgos y recomendaciones producto del trabajo de auditoría realizado en la empresa,
institución o centro educativo.

El resultado que se obtiene de la etapa de examen son las conclusiones de auditoría, fundamentadas en los procedimientos,
las reflexiones y análisis, de los datos y evidencias que tiene a la vista el auditor administrativo.

INDICADOR DE LOGRO
• Analiza la información obtenida para la presentación de resultados

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CONTENIDOS
• Trabajo de gabinete
• Informes de auditoría
• Tipos de informes de auditoría administrativa

ACTIVIDAD A DESAROLLAR
• Actividad S6: Realiza el análisis de la información obtenida por medio de los instrumentos de recolección
elaborados y presenta los resultados en guía de trabajo.

FECHA CLASE Y ENTREGA ACTIVIDAD

Sábado 15 / domingo 16 octubre

CONTENIDOS CLASE

INTRODUCCIÓN

El contenido temático de la semana desarrolla la tercera fase de la metodología de Auditoría Administrativa, denominada
examen; se enfoca en las técnicas de análisis que aplica el auditor a las evidencias e información obtenida de la
organización objeto de auditoría. El examen se realiza con base en los datos, testimonios, cuestionarios, cédulas de
auditoría que recopilaron información sobre el funcionamiento de la entidad durante la fase de instrumentación. En esta
etapa el auditor se apoya en el procedimiento del examen, el enfoque de preguntas y el análisis administrativo FODA, que
le permiten comparar, deducir, separar, ordenar e interpretar hechos, identificar problemas y proponer alternativas de
solución, para fundamentar las conclusiones, hallazgos y recomendaciones que presentará en el informe de auditoría.

Se introduce el tema del informe de auditoría y los tipos de informes que elabora el auditor para presentar ante la dirección
de instituciones y gerencia de empresas.

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!! La invitación continúa para seguir compartiendo y aprendiendo con alegría, ¡¡sobre los procedimientos de Auditoría
Administrativa en las empresas, instituciones y centros educativos!!

Durante la semana se desarrolla la tercera fase de la metodología de Auditoría Administrativa denominada examen, la cual
consiste en ordenar, organizar e interpretar toda la información y evidencias recabadas durante la etapa de
instrumentación, por medio de cuestionarios, cédulas de auditoría y entrevistas a las personas que laboran en la empresa,
institución o centro educativo auditado. La fase del examen implica procesos demandantes del auditor administrativo;
disciplina, concentración, conocimiento de técnicas y enfoques organizacionales para realizar comparaciones,
separaciones, deducciones y análisis, de la información y evidencias obtenidas, que fundamenten el logro de los objetivos,
los hallazgos y las conclusiones de auditoría que presentará en el informe.

La etapa de examen también se le conoce como trabajo de gabinete; toda vez que el auditor revisa y depura las
evidencias obtenidas; para lo cual necesita concentrarse en un espacio físico bajo condiciones de privacidad que le permita
dedicarse al análisis de la información.

El propósito de la fase de examen es según Franklin (2007: p. 91) “Aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr
los fines propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que requiere el universo sujeto a examen y las
circunstancias específicas del trabajo a fin de reunir los elementos de decisión óptimos”.

Aspectos relevantes de la etapa de examen de acuerdo con la metodología de Auditoría Administrativa

Relaciona las Fundamenta

Compara y analiza Aplica enfoques
información partes entre sí con admnistrativos conclusiones de
el contexto auditoría

Fuente: Elaboración propia.

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Procedimiento del examen

Consiste en el método para ejecutar el examen a las evidencias de auditoría obtenidas. El autor expone el método para
ordenar e interpretar hechos, evidenciar problemas para ser evaluados y justificar los procesos de mejora de acuerdo con
los siguientes pasos:

1. Conocer el hecho que se analiza. Describirlo.

2. Descomponer el hecho en sus partes para estudiarlo de forma detallada.
3. Revisar el hecho de manera crítica para una mejor comprensión de cada elemento.
4. Definir las relaciones que operan entre cada elemento, considerado individualmente y en conjunto.
5. Identificar y explicar su comportamiento con el fin de comprender las causas de origen y el medio para su
atención.

Complementariamente sugiere un enfoque para dar solidez al examen con base en la formulación de siete preguntas
importantes como:

¿Qué ¿Para
¿Quién lo ¿Cómo ¿Con qué ¿Cuándo ¿Por qué
trabajo se qué se
hace? se hace? se hace? se hace? se hace?
hace? hace?

Que al responderlas facilitará el conocimiento detallado para sustentar las conclusiones y reflexiones del auditor.

Las respuestas permiten conocer aspectos importantes relacionados con la percepción de los empleados sobre su trabajo
en la entidad, entre los que se encuentran:

Los motivadores: como el sueldo, particularidades de los puestos, la posición en la entidad y el desarrollo profesional.
Los facilitadores: se refieren a los procesos de los puestos, las responsabilidades y supervisión designadas.
Los indicadores: relacionados con el rendimiento, los objetivos y metas alcanzables, así como la visión y estrategia.

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A través de las respuestas obtenidas y evidenciar los aspectos indicados, el auditor administrativo comprende o puede
anticipar que ocurran conductas entre los trabajadores como: falta de respeto, estrés, conflicto y crisis, dificultad para
trabajar en equipo, prolongar los tiempos de entrega. Que afectan el ambiente laboral y el desempeño de los trabajadores.
Por lo cual se deben atender de forma inmediata por la administración de la empresa, institución o centro educativo. Y de
esa forma evitar que los aspectos descritos se traduzcan en comportamientos de: desorden, incumplimiento a las
normas y leyes, competencia insana en la organización e impedir el funcionamiento normal de los procesos.

El trabajo del auditor administrativo en la fase de examen requiere un análisis profundo, de acuerdo con Franklin (2007):

El examen integrado de hechos, supuestos y reglas no escritas del juego debe servir para que la auditoría tome un
cauce más profundo al interrelacionar distintos niveles de conocimiento. Aún más, es una oportunidad para
entender cómo las causas se traducen en efectos. (p.93)

Enfoques de análisis administrativo

Durante la etapa de examen el auditor hace uso de herramientas que le permitan complementar el conocimiento
administrativo de la organización que audita, para lo cual aplica enfoques de análisis administrativo que facilitan la
comprensión integral de la entidad y permiten arribar a las conclusiones de auditoría.

El autor expone sobre los aportes de los instrumentos de análisis administrativo al trabajo que realiza el auditor:

1. Fortalece el examen de los resultados de la organización.

2. Considera elementos o circunstancias que inciden en los resultados.
3. Establece un perfil más claro de los niveles de eficacia.
4. Asocia el uso de los recursos con las técnicas de trabajo.
5. Determina el grado de consistencia de cada uno de los procesos.

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Entre los diversos enfoques de análisis administrativo que puede utilizar el auditor se encuentra el FODA, que identifica
variables internas (fortalezas/debilidades) y variables externas (oportunidades/amenazas) de una organización, para
conocer y comprender con mayor detalle el área objeto de auditoría y el funcionamiento de la entidad.

Para contextualizar en el ambiente laboral del estudiante, puede aplicar el análisis FODA en la empresa, institución o centro
educativo donde cada uno realiza la auditoría. A continuación, se presenta un ejemplo de las variables que intervienen en
el análisis del área de inventarios en un centro educativo del sector oficial.

Análisis FODA del área de inventarios del Instituto Nacional de Educación Básica
Durante el año 2019
Fortalezas Debilidades Oportunidades Amenazas
Desinterés del personal
Inventario propiedad de la Solicitar y gestionar traslado
Personal interino disponible al trasladado por
institución educativa en permanente de personal
encargado del registro y ubicación del
buen estado de disponible en otros centros
control de inventarios. establecimiento en el límite
funcionamiento. educativos.
de la ciudad capital
Pérdida o extravío de los
Aceptar a practicantes de
bienes propiedad del centro
Registro de movimientos Perito Contador que apoyen
Libros autorizados por la educativo.
de inventarios atrasados en la operación de los libros
Contraloría de Cuentas
por 6 meses. de contabilidad del centro
Imposición de multas por
educativo.
falta de cumplimiento
Tarjetas de responsabilidad Asignar responsabilidad, Pérdida o extravío de
autorizadas para el control cuidado y custodia de los materiales, mobiliario y
Tarjetas de
de materiales y equipo materiales, mobiliario y equipo.
responsabilidad no
asignados a los empleados equipo propiedad de la
actualizadas,
del establecimiento institución, que utiliza cada Imposición de multas por
educativo. empleado. falta de cumplimiento
Fuente: elaboración propia.

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Lea las páginas 25-27 del libro en el enlace, para ampliar sobre la aplicación de los enfoques de análisis administrativo:

Auditoría Administrativa. Gestión estratégica del cambio

https://books.google.com.gt/books?id=Cg7So8EZjlIC&printsec=frontcover&hl=es&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false

Informe

Se denomina informe a la cuarta etapa de la metodología de Auditoría Administrativa, se realiza posterior a la ejecución
de las 3 fases anteriores, (planeación, instrumentación y examen). El informe corresponde al producto de la auditoría, es
el resultado del proceso de revisión efectuado a la entidad. Es el documento que contiene los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones fundamentados en el análisis de la información y las evidencias, la aplicación de enfoques administrativos
realizados en la fase de examen. En el informe se describen los procedimientos el área objeto de auditoría, período, los
métodos y procesos aplicados.

La fase del informe es definida por Franklin (2007) así:

Al finalizar el examen de la organización es necesario preparar un informe en el cual se consignen los resultados
de la auditoría e identifique claramente el área, sistema, programa o proyecto auditado, el objeto de la revisión, su
duración, alcance, recursos y los métodos empleados. (p.116)

Lea las páginas 116-117 del libro en el enlace, para ampliar sobre el informe de auditoría:

El sistema de control interno en el área de ingresos y egresos de una entidad educativa privada
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3304.pdf

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Tipos de informes de Auditoría Administrativa

Se refiere a la clasificación de los informes que prepara y emite el auditor dependiendo del propósito del mismo y a quien
se dirige.

El autor identifica los informes de auditoría más representativos, se describen los elementos que cada uno contiene:

1. Informe general. Integra aspectos globales sobre el proceso de auditoría realizado.

Responsable
Introducción
Antecedentes
Técnicas y métodos aplicados.
Diagnóstico,
Propuesta
Estrategia de implementación
Seguimiento
Conclusiones y recomendaciones
Apéndice y anexos

2. Informe ejecutivo. Contiene aspectos puntuales sobre el proceso de auditoría

Responsable
Periodo
Objetivo
Alcance
Metodología
Conclusiones

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Lea las páginas 118-119 del libro en el enlace, para ampliar sobre los tipos de informes de auditoría:

Auditoría Administrativa. Gestión estratégica del cambio

https://books.google.com.gt/books?id=Cg7So8EZjlIC&printsec=frontcover&hl=es&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false

INSTRUCCIONES ACTIVIDAD
Guía de trabajo No. 2. El proceso de auditoría y el examen de las evidencias.

Posterior a la lectura analítica de los contenidos de la semana, documentos, presentación de Power Point y apuntes de
clase interactiva, realice lo siguiente:

1. Defina con sus propias palabras las fases de la metodología de Auditoría Administrativa y la relación entre cada
una.
a. Planeación
b. Instrumentación
c. Examen
d. Informe

2. Aspectos relevantes del examen realizado a las evidencias obtenidas en el proceso de auditoría.
a. Con base en el desarrollo de contenido de la semana, describa de forma específica el procedimiento de
análisis aplicado a las evidencias del área auditada en la empresa, institución o centro educativo elegido.
b. Elabore análisis administrativo FODA de la entidad que revisó.

Identifique el archivo como: Actividad_S6_Apellido_Nombre, para adjuntarlo en el espacio correspondiente.

Revise los criterios con que se evaluará su trabajo.

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 Necesita
Aspectos a evaluar Excelente Muy Bueno Bueno
Mejorar
Se visualizan definiciones de las cuatro fases de la metodología
de Auditoría Administrativa y las relaciones entre cada una de 30 21 - 29 11 - 20 0 – 10
ellas.
Evidencia la descripción específica del procedimiento de
30 21 - 29 11 - 20 0 – 10
análisis aplicado a las evidencias de auditoría.
El análisis FODA presenta evidencias relevantes en cada una
30 21 - 29 11 - 20 0 – 10
de las variables y guarda relación con el área auditada
Redacción 5 4 3 0–2
Ortografía 5 4 3 0–2

📣 ANUNCIO IMPORTANTE
El próximo fin de semana del sábado 22 /domingo 23 de octubre, se realizará la evaluación parcial, por lo que deberá
realizar las entregas pertinentes según lo indicado en el programa del curso, para recibirse y calificar la actividad
subjetiva y/o realizar la evaluación objetiva, debe presentar la respectiva solvencia, con los meses de septiembre y
octubre cancelados (2 mensualidades).

De lo contrario no se calificará las actividades correspondientes a la evaluación parcial ni se corregirán actas luego
de finalizada la fecha de ingreso de notas al sistema por parte del docente.

MATERIALES DE APOYO

Auditoría Administrativa.
https://issuu.com/carlosvasquez18/docs/auditoria-administrativa-1ed-sotoma

Biblioteca UPANA
https://portalinicio.upana.edu.gt/SignOn/
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Auditoría administrativa en el área de operaciones de una empresa distribuidora de productos farmacéuticos.
https://jalfaroman.files.wordpress.com/2010/08/auditoria-a-una-farmacia.pdf

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Franklin, E. (2007). Auditoría Administrativa. Gestión estratégica del cambio. 2da. Ed. PEARSON Prentice Hall. México.
Recuperado de: https://cucjonline.com/biblioteca/files/original/1a85f884ea1f890592bdd5f941f5b715

Monroy, J. (2009). El sistema de control interno en el área de ingresos y egresos de una entidad educativa privada.
Recuperado de: http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3304.pdf

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