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AUDITORIA INTEGRAL

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

 DOCENTE

Dr. CPC. Pedro Costilla Castillo


pcostilla@ucv.edu.pe

SESION 01
AUDITORIA
2

¿Qué es Auditar?

Evaluar Controlar
Fiscalizar Analizar
Comprobar Examinar
Investigar Reconocer
Registrar Verificar
Intervenir Supervisar
Explorar
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PRESENTACIÓN
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CONCEPTO

Las Norma de Auditoría Generalmente


Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que
deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

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PRESENTACIÓN:
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ORIGEN

Las NAGAS, tiene su origen en los


Boletines (Statement on Auditing
Estándar – SAS) emitidos por el
Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de
Norteamérica en el año 1948.

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CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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 NORMAS GENERALES O
PERSONALES

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional.

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CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL


TRABAJO

4. Planeamiento y Supervisión

5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente

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CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad


Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor

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NORMAS GENERALES O
PERSONALES
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1º Entrenamiento y Capacidad Profesional

La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene


el entrenamiento técnico y pericia como Auditor.

El Contador Público para ejercer la función de


Auditor, requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de
los conocimientos técnicos, requiere adiestramiento,
capacitación y práctica constante.

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NORMAS GENERALES O
PERSONALES
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2°. Independencia
 En todos los asuntos relacionados con

la Auditoría, el auditor debe mantener


independencia de criterio.
 La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su
opinión libre de presiones políticas,
religiosas, familiares, u otras y
subjetividades – (sentimientos
personales e intereses de grupo).

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NORMAS GENERALES O
PERSONALES
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3°. Cuidado o Esmero Profesional


 Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de

la auditoría y en la preparación del dictamen.

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NORMAS GENERALES O
PERSONALES
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El esmero profesional del auditor, se aplica en


todas las fases del proceso de la auditoría, es decir,
en el planeamiento, la ejecución y elaboración del
informe, cuidando la materialidad y riesgo.

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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL
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TRABAJO
4°. Planeamiento y Supervisión
 La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, de los
especialistas, debe ser debidamente
supervisado.

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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
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4°. Planeamiento y Supervisión


 Se utiliza el planeamiento estratégico como todo un
proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis,
utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo“
principalmente.

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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
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5°. Estudio y Evaluación del Control Interno


 Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno, como base para establecer
el grado de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad
de los procedimientos de auditoría".

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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
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5°.Estudio y Evaluación del Control


Interno
 La concepción moderna del control

interno incluye los componentes de


ambiente de control, evaluación de
riesgos, actividades de control,
información y comunicación y los de
supervisión y seguimiento.

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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
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6°. Evidencia Suficiente y


Competente
 Debe obtenerse evidencia
competente y suficiente, mediante la
inspección, observación, indagación
y confirmación para proveer una
base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre los
estados financieros sujetos a la
auditoría.

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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
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6°. Evidencia Suficiente y


Competente
 La evidencia será suficiente,
cuando los resultados de una o
varias pruebas aseguran la certeza.

 La evidencia, es competente,
cuando se refiere a hechos,
circunstancias o criterios que
tienen real importancia, en
relación al asunto examinado.

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
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7°. Aplicación de los Principios de Contabilidad


Generalmente Aceptados
El dictamen debe expresar si los estados financieros están
presentados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados.

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
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7°. Aplicación de los


Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Los principios de
contabilidad generalmente
aceptados son reglas
generales, adoptadas como
guías y como fundamento
del ejercicio contable.

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
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8°. Consistencia
 Se refiere tanto a la consistencia en la aplicación de

criterios contables de valuación de partidas y demás


criterios, como la consistencia en cuanto a la clasificación
de partidas dentro de los estados financieros .

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
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9°. Revelación Suficiente


 Regula que las informaciones

contables deben mostrar con


claridad y comprensión todo lo
necesario para determinar los
resultados de las operaciones de
la entidad y su situación
financiera.

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
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9°. Revelación Suficiente


 Establece la obligatoriedad del desglose de las partidas que

componen el saldo de cada cuenta de activo o pasivo, de


forma tal que permita la comprobación de su existencia.

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
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10°. Opinión del Auditor


 El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los
estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de
que no puede expresarse una opinión.

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
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10°. Opinión del Auditor


 En este último caso, deben indicarse las razones que lo
impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor
esté asociado con estados financieros el dictamen debe
contener una indicación clara de la naturaleza de la
auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
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TIPOS DE OPINIÓN DEL AUDITOR

 Opinión limpia o sin salvedades


 Opinión con salvedades o calificada
 Opinión adversa o negativa
 Abstención de opinión

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¿Preguntas….?

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